論兩稅合一對外商投資企業(yè)的影響2600字

1、論兩稅合一對外商投資企業(yè)的影響2600字 摘要:2022年1月1日起實行?企業(yè)所得稅法?,該法案并沒有改變我國對外資的吸引力,但外商投資者也是關(guān)心兩稅合一的,他們希望新制度執(zhí)行可以做到連續(xù)性、連接性、持續(xù)性,希望有關(guān)政策在改革過程當(dāng)中符合國際慣例,同時他們也在采取措施積極面對。本文將就這些方面進(jìn)展分析。 關(guān)鍵詞:兩稅合一 外資企業(yè) 戰(zhàn)略調(diào)整 稅務(wù)籌劃2022年3月16日,施行兩套稅法14年之久的企業(yè)所得稅法在十屆人大五次會議上以98%高票贊成率合二為一,并最終定名為?企業(yè)所得稅法?,新法已于2022年1月1日起開場施行。兩稅合一后的企業(yè)所得稅法表達(dá)了四個統(tǒng)一:內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅

2、法;統(tǒng)一并適當(dāng)降低所得稅稅率;統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除方法和標(biāo)準(zhǔn);統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策,實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新稅收優(yōu)惠體系。一、兩稅合一,不改對外資吸引力兩稅合一后,外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)將進(jìn)入公平競爭的時代,外資企業(yè)不再享有超國民待遇,對外資企業(yè)在一定程度上產(chǎn)生了消極的影響,但這種影響只是暫時的、次要的,不會改變中國對外資的吸引力。首先,兩稅合一后,我國稅率仍然處于優(yōu)勢。實行企業(yè)所得稅的國家的平均稅率為28.6%,中國周邊18個國家的平均稅率為26.7%,兩稅合一后,內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實行的25%的稅率在國際上處于適中偏低程度,低于世界經(jīng)合組織國家目前的平均稅率,也低于中國周邊大多數(shù)國家和地區(qū)的

3、平均稅率,因此,單針對稅率而言,中國作為東道國吸引外資仍然處于優(yōu)勢地位。其次,稅收政策并不是影響外資流入的主要因素,區(qū)位優(yōu)勢對外資的選擇有著決定性的意義。經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰?鄧寧1977年提出著名的“OLI理論:一個國家要吸引跨國企業(yè)的投資,必須包括三個方面優(yōu)勢,即所有權(quán)優(yōu)勢(O)、區(qū)位優(yōu)勢(L)和內(nèi)部化優(yōu)勢(I)。其中區(qū)位優(yōu)勢是關(guān)鍵因素,因為區(qū)位優(yōu)勢決定著外資的進(jìn)入和投資地區(qū)的選擇,也決定著外商直接投資的類型和部門構(gòu)造。決定區(qū)位優(yōu)勢的是一國投資環(huán)境的穩(wěn)定性,包括:政局、政策和法律。政局的穩(wěn)定保證了投資的存在性;政策的穩(wěn)定性保證了投資的方向性,使得投資者不會無所適從;法律的健全對投資者的權(quán)益進(jìn)展了有

4、力的保護(hù),從而防止了較大的非商業(yè)風(fēng)險,否那么即使該國實行稅收優(yōu)惠政策,但因為高風(fēng)險的環(huán)境,投資也會隨時喪失,從而獲得的稅收優(yōu)惠利益根本實現(xiàn)不了。因此,對于投資者而言,區(qū)位優(yōu)勢起著決定性的作用,稅收優(yōu)惠政策只能起到鼓勵作用而不是決定作用,在進(jìn)步吸引外資方面的競爭優(yōu)勢是非常有限的。二、兩稅合一,各類外資積極應(yīng)對兩稅合一對外商投資者的影響是有限的,但他們也是關(guān)心兩稅合一的,希望新制度執(zhí)行可以做到連續(xù)性、連接性、持續(xù)性,希望有關(guān)政策在改革過程當(dāng)中符合國際慣例,同時他們也在采取措施積極面對。各類企業(yè)所面臨的場面并不一樣,在外商對中國的投資中,制造業(yè)一直是主要領(lǐng)域,本文將對制造型外資業(yè)進(jìn)展研究。1、新稅法

5、給予外資企業(yè)五年的過渡期,這局部制造型外資企業(yè)會充分利用這個優(yōu)惠政策,一些條件成熟的企業(yè)更可能會加速他們的投資速度以爭取搭上“免二減三等優(yōu)惠政策的末班車。2、局部制造型外資企業(yè)會在保存原有主要制造業(yè)的根底上適當(dāng)轉(zhuǎn)型進(jìn)入效勞行業(yè)。我國原稅法中的“普惠制的所得稅優(yōu)惠政策,并沒有對資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生明顯的引力作用。兩稅合一將統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠重點轉(zhuǎn)向支持農(nóng)林牧漁業(yè)、港口碼頭機(jī)場、鐵路電力水利等公共根底設(shè)施投資,高新技術(shù)企業(yè)以及環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安消費等專用設(shè)備投資,對這些產(chǎn)業(yè)將進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策的鼓勵導(dǎo)向作用。一方面,一些大型跨國公司經(jīng)過過渡期緩沖,在保存已有的制造業(yè)的同時,轉(zhuǎn)型一些效勞

6、行業(yè),如金融效勞、網(wǎng)絡(luò)效勞等資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè),繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠;另一方面,即將投資中國市場的外資企業(yè)也需更多地權(quán)衡利弊,將夕陽產(chǎn)業(yè)中“高能耗、高物耗、高污染的資本密集型制造業(yè)移植到中國,隨著本錢的進(jìn)步也可能會變?yōu)椴划?dāng)?shù)纳虡I(yè)選擇。3、制造型外資企業(yè)會加速低端產(chǎn)品的淘汰兩稅合一對于利潤不斷下降的制造型企業(yè)壓力是非常明顯的,為求生存開展,他們不得不及時調(diào)整方向、加速低端產(chǎn)品的淘汰。IT產(chǎn)業(yè)是較好的例子。在產(chǎn)品的利潤空間比擬大的時候,假如把稅率進(jìn)步,對企業(yè)的影響不會很大,但是對于IT產(chǎn)業(yè)而言,產(chǎn)品價格不斷下降,原材料的價格不斷上漲,利潤空間隨之越來越小,許多產(chǎn)品不得不很快的被淘汰。4、制造型

7、企業(yè)會尋求晉級換代的方式兩稅合一影響到了他們的切身利益,他們對市場和政策的變化體察入微,在迅速淘汰低端產(chǎn)品的同時,他們不斷進(jìn)步效率、質(zhì)量、創(chuàng)新的力度,適時調(diào)整,努力尋找晉級換代的方式。三星通過消費線的工藝再造和調(diào)整向高端產(chǎn)品消費形式轉(zhuǎn)換,過去的消費工藝以集體作業(yè)消費線為主,一條消費線上最多50人,如今一到兩個人就是一條單元消費線,可以完成一臺高端產(chǎn)品的整個消費組裝過程。此外,外商投資企業(yè)也會進(jìn)展一定的稅收籌劃降低兩稅合一對其帶來的損失。新稅法規(guī)定:假如外資企業(yè)在中國所投資的外資企業(yè)有累計盈余,那么該外資企業(yè)假如采用股息再投資的方式解決投資資金問題可以獲得再投資退稅。對于符合條件的外資企業(yè)而言,這無疑是一種較好的稅收籌劃方法。三、小結(jié)兩稅合一并不會改變中國對外商投資的吸引力,但也必然會引起外商投資企業(yè)在中國市場投資戰(zhàn)略的改變,各類企業(yè)采取不同措施積極應(yīng)對,本文對制造型外商投資企業(yè)進(jìn)展了深化探析。此外,筆者認(rèn)為,兩稅合一后,外商投資企業(yè)除將投資領(lǐng)域逐步轉(zhuǎn)移到制造業(yè)高端環(huán)節(jié)和創(chuàng)新領(lǐng)域、高新技術(shù)和節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域、效勞業(yè)領(lǐng)域外,投資區(qū)域?qū)⒉辉倬窒抻谔厥饨?jīng)濟(jì)區(qū)域,而是擴(kuò)展到更為廣闊的地區(qū);投資方式將更多地選擇并購,從而實現(xiàn)資本的進(jìn)入和擴(kuò)張。參考文獻(xiàn):1 單燕. 對我國外商