財務(wù)監(jiān)督相關(guān)問題

1、財務(wù)監(jiān)督有關(guān)問題天職國際會計師事務(wù)所周學(xué)民（一）監(jiān)事會的監(jiān)督核心 監(jiān)事會以財務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的財務(wù)活動及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。 通過列席企業(yè)有關(guān)會議、分析企業(yè)月度財務(wù)快報、查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)資料和訪談座談等多種方式，隨時了解、掌握和跟蹤企業(yè)重要經(jīng)營管理活動，對企業(yè)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況作出評估，對企業(yè)重大決策及其程序的合法性、合規(guī)性作出評判。 一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé)（二）監(jiān)事會的基本職責(zé) 1、檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況； 2、檢查企業(yè)財務(wù)，查閱企業(yè)的財務(wù)會計資料及與企業(yè)經(jīng)營管理活動有關(guān)的

2、其他資料，驗證企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、合法性； 3、檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運營等情況； 4、檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營行為，并對其經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評價，提出獎懲、任免建議。 一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé)（三）監(jiān)督檢查方法 1、詢問。即詢問有關(guān)人員、聽取情況匯報等，以獲取必要的資料。 2、查閱。即審閱檢查有關(guān)資料，以獲取必要的證明材料。 3、核查。即通過盤點核對、函證等手段檢查核實有關(guān)情況，以獲取必要的證明資料。 4、調(diào)查。即到有關(guān)單位和部門調(diào)查了解情況，以獲取必要的證明資料。 5、參加會議。 6、分析。 一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責(zé)（一）財務(wù)預(yù)警分析方法 1、財務(wù)預(yù)警含義 2、財務(wù)預(yù)

3、警的方法定性方法：“四階段癥狀”分析法,專家調(diào)查法定量方法：單變量分析法,多變量分析法 3、財務(wù)預(yù)警的應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)預(yù)警財務(wù)報表預(yù)警二、財務(wù)預(yù)警分析六、財務(wù)報表預(yù)警分析 （二）判斷財務(wù)危機的主要指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率,該指標(biāo)大幅上升流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債,降到150%以下存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨,大幅度下降應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/應(yīng)收賬款平均余額,大幅度下降二、財務(wù)預(yù)警分析四、財務(wù)預(yù)警機制（三） （三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)警 穩(wěn)健型 風(fēng)險型 危機型流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負(fù)債非流動資產(chǎn)長期負(fù)債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債非流動資產(chǎn)未彌補虧損二、財務(wù)預(yù)警分析（一）財務(wù)分析的

4、內(nèi)容 1、財務(wù)能力分析。包括償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和發(fā)展能力分析。 2、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析。包括收入利潤結(jié)構(gòu)分析、成本費用結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資本結(jié)構(gòu)分析。 3、財務(wù)預(yù)算分析。 4、財務(wù)信用與風(fēng)險分析。 5、財務(wù)總體與趨勢分析。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（二）財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn) 1、財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)是財務(wù)分析過程中據(jù)以評價分析對象優(yōu)劣的基準(zhǔn)。 2、財務(wù)分析標(biāo)準(zhǔn)的種類： 目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。即以單位確定的目標(biāo)值作為評價標(biāo)準(zhǔn)。 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。即以行業(yè)有關(guān)指標(biāo)的平均水平或選進(jìn)水平作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。 歷史標(biāo)準(zhǔn)。即以單位有關(guān)財務(wù)指標(biāo)的歷史最好水平作為評價標(biāo)準(zhǔn)。 3、選擇分析評價標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)注意相關(guān)指標(biāo)的可比性，同時注意多標(biāo)

5、準(zhǔn)綜合運用。 三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（三）財務(wù)分析的基本方法 1、比較分析法。通過將分析項目或分析指標(biāo)的對比，確定差異，以此分析判斷企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的方法。包括： 絕對數(shù)比較分析。將報表項目與比較對象進(jìn)行對比的方法。絕對數(shù)比較分析常通過編制比較財務(wù)報表進(jìn)行。 絕對數(shù)增減變動分析。計算比較對象各項目之間的增減變動金額進(jìn)行分析。 百分比增減變動分析。計算項目增減變動百分比進(jìn)行分析。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（三）財務(wù)分析的基本方法 2、比率分析法。是指利用指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過計算有關(guān)比率來分析、評價企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況的方法。 相關(guān)比率分析。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系關(guān)系，將性質(zhì)不

6、同但又相關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出比率，以分析評價企業(yè)財務(wù)狀況的方法。 構(gòu)成比率分析。計算某項指標(biāo)各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，以分析評價企業(yè)財務(wù)狀況的方法。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（三）財務(wù)分析的基本方法 3、趨勢分析法。根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，計算每一期項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指標(biāo)，以分析評價企業(yè)財務(wù)狀況及其變動趨勢的方法。 4、因素分析法。通過順序變換各個因素，分別計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的分析方法。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（三）財務(wù)分析的基本方法 5、杜邦分析法。是利用各個主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，來綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況的方法。該方

7、法由美國杜邦公司最先采用，故稱杜邦分析法。 杜邦分析法的主要指標(biāo)關(guān)系 凈利潤 凈利潤 資產(chǎn)總額 權(quán)益報酬率 = = 所有者權(quán)益 資產(chǎn)總額 所有者權(quán)益 =總資產(chǎn)報酬率權(quán)益乘數(shù)三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（三）財務(wù)分析的基本方法 凈利潤 銷售收入 總資產(chǎn)報酬率= 銷售收入 資產(chǎn)總額 =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 資產(chǎn)總額 1 權(quán)益乘數(shù) = = 所有者權(quán)益 1-資產(chǎn)負(fù)債率 權(quán)益報酬率=銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。 權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率）由上述三個主要因素決定。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析杜邦分析圖 三、主要財務(wù)指標(biāo)分析總資產(chǎn)報酬率16.11%權(quán)益乘數(shù) 1.495銷售凈利率5.48% 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.94稅后凈利

8、潤302205營業(yè)收入5515500資產(chǎn)總額 1875885所有者權(quán)益 1254735權(quán)益報酬率 24.09%營業(yè)收入5515500營業(yè)成本總額5213295流動資產(chǎn)342135長期資產(chǎn)1533750銷售成本4615500期間成本514950稅金314295其他支出-231450貨幣資金100950交易性金融資產(chǎn)22500應(yīng)收及預(yù)付款28500存貨 182910其他流動資產(chǎn)7275長期投資78300固定資產(chǎn)1334850無形資產(chǎn)100500遞延及其他資產(chǎn)20100（四）企業(yè)盈利能力指標(biāo)分析 1、銷售（營業(yè)）毛利率。銷售（營業(yè)）毛利率是銷售（營業(yè)）毛利額與銷售（營業(yè)）凈收入之間的比率。其計算公式

9、如下： 銷售（營業(yè)）毛利率=銷售（營業(yè)）毛利額/銷售（營業(yè)）凈收入100% 2、凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）。是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的能力。也稱權(quán)益凈利率，最具綜合性與代表性，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。 凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）100% 凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本的收益能力越強，資產(chǎn)運營效益越好，對出資人和債權(quán)人的保證程度越高。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（四）企業(yè)盈利能力指標(biāo)分析 3、總資產(chǎn)報酬率。是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標(biāo)，表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映企業(yè)的獲利能力與投入產(chǎn)出的狀況。 總資產(chǎn)報酬率=稅后凈利潤額/平均資產(chǎn)總額100% 總資產(chǎn)報酬率越

10、高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，資產(chǎn)運營越有效。 4、資本金利潤率。資本金利潤率是利潤總額與資本金總額的比值。 資本金利潤率=利潤總額/資本金總額100% 5、營業(yè)利潤率。營業(yè)利潤率是指營業(yè)利潤與全部業(yè)務(wù)收入比率。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利能力和獲利水平。 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入100% 三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（四）企業(yè)盈利能力指標(biāo)分析 6、成本費用利潤率。反映企業(yè)獲取利潤所付出的代價。 成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）100% 7、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。反映一定時期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同凈利潤的關(guān)系。 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤）100% 8、市盈率。市盈率是指普通股每股收益

11、與普通股每股市價的比值。 市盈率=（普通股每股市價/每股收益 ） 在進(jìn)行盈利能力分析時應(yīng)注意特殊項目及會計政策與方法對盈利能力分析的影響 三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（五）企業(yè)運營能力指標(biāo)分析 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和資產(chǎn)利用效率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/資產(chǎn)平均余額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)利用效率越高。 2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，利用越好，盈利能力越強。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（五）企業(yè)運營能力指標(biāo)分析 3、存貨周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)資產(chǎn)運營能力和資產(chǎn)質(zhì)量水平，揭示存貨管理

12、中存在的問題。 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均存貨/銷售成本）365（天） 存貨周轉(zhuǎn)率越大，表明周轉(zhuǎn)越快，盈利能力越強。 4、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。反映應(yīng)收賬款的流動速度，是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補充說明。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款總額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=（平均應(yīng)收賬款/銷售收入凈額）365（天） 5、不良資產(chǎn)比率。反映企業(yè)資產(chǎn)管理和運營情況。一般從資產(chǎn)損失、資金掛賬、不良投資及賬款、積壓物資等方面反映資產(chǎn)質(zhì)量，揭示企業(yè)在資產(chǎn)管理和使用方面存在的問題。 不良資產(chǎn)比率=（年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額）100%三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（六）償債能力指標(biāo)分析 1、資產(chǎn)負(fù)債

13、率。也稱債務(wù)比率或負(fù)債比率，反映企業(yè)的負(fù)債水平，衡量風(fēng)險程度。 資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）100% 資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)不能簡單評價，沒有絕對標(biāo)準(zhǔn)。國際公認(rèn)的較佳狀態(tài)是60%。 2、負(fù)債與股東權(quán)益比率。指企業(yè)的負(fù)債與所有者權(quán)益的比值。 負(fù)債總額與股東權(quán)益比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額100% 一般認(rèn)為負(fù)債與權(quán)益的比率維持在1：1的水平較為合適。 3、長期負(fù)債對資本化的比率。指長期負(fù)債對資本化凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益加上長期負(fù)債）的比值。 長期負(fù)債對資本化比率=長期負(fù)債/（股東權(quán)益+長期負(fù)債）100% 三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（六）償債能力指標(biāo)分析 4、債務(wù)與有形凈值比率。是指負(fù)債與所有者權(quán)益扣減無形資產(chǎn)

14、的差額的比值。 債務(wù)與有形凈值比率=負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)）100% 5、利息保障倍數(shù)。反映企業(yè)償付債務(wù)利息的能力。 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出（含資本化利息） 6、流動比率。反映流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比較關(guān)系。 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 國際上認(rèn)為流動比率以2：1較為合適，我國一般不能低于1.5。 7、速動比率。反映速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的對比關(guān)系。 速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債 一般認(rèn)為速動比率以1：1較為合適,我國一般不能低于0.9三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（六）償債能力指標(biāo)分析 8、現(xiàn)金流動負(fù)債比率。反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與流動負(fù)債的對比關(guān)系。 現(xiàn)金流動負(fù)債

15、比率=（年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/年末流動負(fù)債）100% 現(xiàn)金流動負(fù)責(zé)比率越大，表明企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險小。但該指標(biāo)并非越大越好。 9、營業(yè)現(xiàn)金流量與債務(wù)比。指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額的比值。 營業(yè)現(xiàn)金流量與債務(wù)總額比=營業(yè)現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額 在進(jìn)行償債能力分析時應(yīng)注意特殊項目、現(xiàn)金流量及稅收因素對償債能力分析的影響。三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（七）發(fā)展能力指標(biāo)分析 1、銷售增長率。反映企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力，揭示業(yè)務(wù)拓展趨勢。 銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）額100% 2、三年銷售平均增長率。 三年銷售平均增長率=（當(dāng)年銷售收入凈額/三年前銷售收入凈額）3-1100% 3、資本積累率

16、。反映企業(yè)資本保全和增長性，揭示企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?資本積累率=（本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益）100%三、主要財務(wù)指標(biāo)分析（七）發(fā)展能力指標(biāo)分析 4、三年資本平均增長率。 三年資本平均增長率=（年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額）3-1100% 5、總資產(chǎn)增長率。 總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額100% 6、三年平均資產(chǎn)增長率。 三年平均資產(chǎn)增長率=（年末資產(chǎn)總額/三年前年末資產(chǎn)總額）3-1100% 7、固定資產(chǎn)成新率。 固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值100%三、主要財務(wù)指標(biāo)分析 四、內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制是：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和

17、全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)表現(xiàn)為：-合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；-合理保證資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；-提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 （一）我國發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范中的定義： 四、內(nèi)部控制評價 -三目標(biāo)、五要素（二）內(nèi)控體系應(yīng)用層面的構(gòu)成：歷史文檔內(nèi)控體系構(gòu)成四、內(nèi)部控制評價 對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容： （1）被評價單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險。 （2）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。 （三）

18、內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：四、內(nèi)部控制評價 對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容： （3）被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。 （4）被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告。（三）內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：四、內(nèi)部控制評價 對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容： （5）被評價單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。 （6）被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。 （三）內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：（一）企業(yè)常見舞弊方法分析 1、挪用公司資產(chǎn)、擠占公司財物，虛報冒領(lǐng)； 2、賬外經(jīng)營，截留收入，設(shè)置“小金庫”； 3、不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入； 4、虛擬資產(chǎn)掛帳，虛盈實虧； 5、期間費用資本化，調(diào)節(jié)利潤； 6、股權(quán)投資不按規(guī)定處理； 7、利用存貨和應(yīng)收帳款調(diào)節(jié)成本、收入與利潤；五、財務(wù)報表問題分析（一）企業(yè)常見舞弊方法分析 8、利用其他應(yīng)收應(yīng)付款帳戶調(diào)節(jié)成本、利潤； 9、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)； 10、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤或轉(zhuǎn)移收支； 11、利用資產(chǎn)評估調(diào)整資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)； 12、利用計提準(zhǔn)備調(diào)節(jié)資產(chǎn)價值和利潤； 13、利用轉(zhuǎn)帳調(diào)整事項弄虛作假； 14、利用政府部門的違規(guī)批復(fù)粉飾報表等。五、財務(wù)報表問題分析 （二）財務(wù)報表舞弊問題審閱方法分析 1、編制比較