非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理--財(cái)務(wù)管理職能ppt課件

1、非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理廣州三合創(chuàng)業(yè)管理顧問公司主講人 殷 明第一部分引言作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員，他害怕財(cái)務(wù)嗎？為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)任務(wù)中還是要與財(cái)會(huì)打交道會(huì)計(jì)的管理職能是什么？財(cái)務(wù)的管理職能是什么？作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 他怕財(cái)務(wù)嗎？觀點(diǎn)有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率cnshu 精品資料網(wǎng)作為一個(gè)非財(cái)務(wù)管理人員， 他怕財(cái)務(wù)嗎？觀點(diǎn)有興趣，不害怕有興趣，但害怕一般無興趣，不害怕無興趣很害怕比率15%20%30%10%25%為什么很多管理者怕“財(cái)會(huì)專業(yè)性太強(qiáng)，隔行如隔山“財(cái)會(huì)歷來是企業(yè)的“禁地，沒有什么時(shí)機(jī)接觸到“財(cái)會(huì)運(yùn)作的全過程，不知其“深淺。與財(cái)務(wù)人員溝通很

2、困難，搞不清。都是數(shù)字游戲，頭暈。cnshu 精品資料網(wǎng)任務(wù)中還是要與財(cái)會(huì)打交道預(yù)算與資金運(yùn)用本錢核算與控制費(fèi)用分?jǐn)偱c控制應(yīng)收、應(yīng)付效益與獎(jiǎng)金提成這些都關(guān)系到每位中高層管理者的任務(wù)利益、任務(wù)進(jìn)展以及任務(wù)心情。從另一個(gè)角度來說，財(cái)務(wù)管理并不只是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)。會(huì)計(jì)的管理職能是什么？ 以貨幣的方式分析和記錄企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)展分類、匯總，以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式傳送企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。反映企業(yè)收入與費(fèi)用的配比，反映經(jīng)濟(jì)資源的來源與分布情況。協(xié)助管理者了解企業(yè)運(yùn)營過程和進(jìn)展決策的一整套信息系統(tǒng)。 cnshu 精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)的管理職能是什么？顯示器報(bào)表分析監(jiān)控器內(nèi)部控制紐帶相關(guān)關(guān)系決策的顧問財(cái)務(wù)

3、戰(zhàn)略保值增值如何走進(jìn)“財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理的言語會(huì)計(jì)要素、科目、記帳、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)原那么、財(cái)務(wù)假設(shè)、時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、現(xiàn)金流財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么、本錢習(xí)性、盈虧平衡、復(fù)利、財(cái)務(wù)分析、杠桿分析、敏感性分析、資本本錢財(cái)務(wù)管理的程序會(huì)計(jì)帳務(wù)處置程序、全面預(yù)算程序、資金流通程序、內(nèi)部控制程序cnshu 精品資料網(wǎng)第二部分財(cái)務(wù)管理的言語財(cái)務(wù)管理的“言語企業(yè)要盈利資金流信息流溝通甲乙編碼解碼言語cnshu 精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)管理的“言語會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)六要素資產(chǎn)：企業(yè)所擁有的或控制的、可以為企業(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債：企業(yè)對(duì)債務(wù)人應(yīng)承當(dāng)?shù)膫鶆?wù)或責(zé)任，將在未來以某項(xiàng)資產(chǎn)或某種效力去

4、歸還。一切者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。收入：由于對(duì)外銷售商品或效力而得到的新流入企業(yè)的資產(chǎn)或企業(yè)負(fù)債的減少。費(fèi)用：企業(yè)為得到收入而發(fā)生的耗費(fèi)，意味著企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的添加。收益利潤或虧損：一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)收入減去費(fèi)用后的余額。財(cái)會(huì)人員的任務(wù)言語是什么？單據(jù)原始憑證、記賬憑證。賬表日記帳、明細(xì)帳、總分類帳。報(bào)表本錢表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、 現(xiàn)金流量表。 原始憑證記賬憑證明細(xì)帳總分類帳報(bào)表cnshu 精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)管理的“言語會(huì)計(jì)恒等式1會(huì)計(jì)平衡式：資產(chǎn) = 權(quán)益 2擴(kuò)展方式1：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益 3擴(kuò)展方式2：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益 + 利潤 4擴(kuò)展方式3： 利潤=收

5、入-費(fèi)用資產(chǎn) + 費(fèi)用 = 負(fù)債 + 一切者權(quán)益 + 收入 財(cái)務(wù)管理的“言語會(huì)計(jì)科目與帳戶對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)展細(xì)分類，分類工程的稱號(hào)稱為“會(huì)計(jì)科目。根據(jù)會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)科目分為5大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類。一級(jí)科目下可進(jìn)一步明細(xì)分類。關(guān)于會(huì)計(jì)科目增減變化情況的會(huì)計(jì)記錄稱為“帳戶。帳戶名即為會(huì)計(jì)科目名。cnshu 精品資料網(wǎng)財(cái)務(wù)管理的“言語記帳借貸記帳法T型帳以“借和“貸為記帳符號(hào)不代表增減，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其對(duì)會(huì)計(jì)要素各工程的影響的復(fù)式記帳法。會(huì)計(jì)科目帳戶稱號(hào)借貸資產(chǎn)類負(fù)債類一切者權(quán)益類收入類費(fèi)用類添加減少減少減少添加減少添加添加添加減少財(cái)務(wù)管理的“言語記帳記帳規(guī)那么有借必有貸

6、，借貸必相等。當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些相關(guān)會(huì)計(jì)科目必需同時(shí)涉及兩個(gè)甚至兩個(gè)以上？這些會(huì)計(jì)科目各屬于哪一類會(huì)計(jì)要素帳戶？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起這一帳戶是增還是減？判別應(yīng)在“借方登記，還是在“貸方登記。會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000借：辦公費(fèi)用 2000 貸：應(yīng)付賬款 2000財(cái)務(wù)管理的“言語財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)運(yùn)營情況的“儀表，是經(jīng)理人所接觸的最常用的“財(cái)會(huì)言語。存量與流量存量是指企業(yè)在某時(shí)可支配的貨幣或其他方式的財(cái)富。流量是指企業(yè)在兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)之間發(fā)生的財(cái)務(wù)的收與支。資產(chǎn)負(fù)債表與損益表資產(chǎn)負(fù)債表某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)形狀存量損益表兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間財(cái)富的流動(dòng)流量cnshu

7、精品資料網(wǎng)附：損益表附： 資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)管理的“言語財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間的聯(lián)絡(luò)假設(shè)沒有外界新的資本進(jìn)入，2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表與2000年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)照產(chǎn)生的凈存量差別，是由跨越兩個(gè)日期之間的損益表中反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容呵斥的。資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月1日資產(chǎn)負(fù)債表截止到2000年4月30日損益表時(shí)間段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理的理念所謂任務(wù)理念就是在任務(wù)、決策時(shí)所遵照的價(jià)值觀念、原那么、作風(fēng)、方式等。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員言語思想決策理念理念財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)在會(huì)計(jì)上，企業(yè)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，它擁有本人的資產(chǎn)

8、和債務(wù)，其運(yùn)營活動(dòng)嚴(yán)厲區(qū)分于一切者及其他相關(guān)類似的實(shí)體。貨幣計(jì)量假設(shè)利用通用的貨幣計(jì)量單位進(jìn)展全部的計(jì)量核算任務(wù)，并假設(shè)幣值是不變的；這樣，計(jì)量結(jié)果可以相加減乘除，從而得到會(huì)計(jì)報(bào)告，并可以對(duì)其作進(jìn)一步的分析。繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)企業(yè)在可以預(yù)見的未來不會(huì)破產(chǎn)，而是繼續(xù)不斷地運(yùn)營下去。折舊、攤銷、償債才干評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)期間假設(shè)將繼續(xù)不斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸屬于人為劃分的會(huì)計(jì)期間，會(huì)計(jì)核算應(yīng)定期結(jié)算帳目，為階段性決策提供階段性會(huì)計(jì)信息。損益表財(cái)務(wù)管理的理念會(huì)計(jì)原那么歷史本錢原那么企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)富物資都以其獲得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)踐本錢入帳。即使市場物價(jià)變動(dòng)，也不能隨意調(diào)整資產(chǎn)原有的帳面價(jià)值。實(shí)現(xiàn)原那么該原那么包含一系列的規(guī)那

9、么，協(xié)助財(cái)會(huì)人員確認(rèn)收入或費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生，可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中加以確認(rèn)、記錄和報(bào)告。配比原那么收入與費(fèi)用必需配比入帳，以正確衡量各會(huì)計(jì)期間的收益，并預(yù)測企業(yè)為在未來獲得收益能夠要付出的費(fèi)用。責(zé)權(quán)發(fā)生制原那么凡本期已實(shí)現(xiàn)的收入或以發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)能否已在本期收或付，均作為本期的收入或費(fèi)用途置。一致性原那么企業(yè)一旦為某類事件或某種資產(chǎn)選定了一種會(huì)計(jì)方法，那么在未來記錄同類事件或資產(chǎn)時(shí)也應(yīng)運(yùn)用同樣的方法。穩(wěn)健性原那么企業(yè)在處置不確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)持保守謹(jǐn)慎態(tài)度。加速折舊法、提取壞帳預(yù)備財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理假設(shè)理財(cái)主體假設(shè)繼續(xù)運(yùn)營假設(shè)有效市場假設(shè)財(cái)務(wù)管理所根據(jù)的資金市場是健全的、有效的。資金增值假設(shè)經(jīng)

10、過財(cái)務(wù)管理人員的合理運(yùn)營，企業(yè)資金的價(jià)值可以不斷添加。理性理財(cái)假設(shè)財(cái)務(wù)人員的任務(wù)行為是理性的，他們會(huì)在眾多的方案中選擇最有利的方案。財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理目的利潤最大化資本利潤率最大化和每股利潤最大化公司價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理的理念財(cái)務(wù)管理對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)過程財(cái)務(wù)關(guān)系籌集運(yùn)用耗費(fèi)分配收回公司一切者債務(wù)人被投資單位債務(wù)人內(nèi)部各單位職工財(cái)務(wù)管理的理念時(shí)間價(jià)值今天的1元錢不等于明天的1元錢，這就是所謂貨幣的時(shí)間價(jià)值。利息率是如今和未來的交換比率。FVn = PV0 ( 1+r)n投入貨幣資金購買所需資源消費(fèi)出新產(chǎn)品收回貨幣資金循環(huán)周轉(zhuǎn)資金放大貨幣增值時(shí)間財(cái)務(wù)管理的理念風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)是指能夠會(huì)發(fā)

11、生的與預(yù)期報(bào)答的偏向。風(fēng)險(xiǎn)是從商的本質(zhì)。企業(yè)在運(yùn)營追求利潤的同時(shí)承當(dāng)著風(fēng)險(xiǎn)，按其承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的程度從社會(huì)獲得報(bào)答。財(cái)務(wù)人員通常是風(fēng)險(xiǎn)躲避者，這并不意味著他們不情愿承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，而是指他們要求承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，風(fēng)險(xiǎn)越大，所要求的預(yù)期報(bào)答也越高。期望收益率 = 無風(fēng)險(xiǎn)收益率 + 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬財(cái)務(wù)管理的理念現(xiàn)金流企業(yè)大部分買賣都是以信貸方式進(jìn)展的，財(cái)務(wù)帳面上反映的是運(yùn)營收入的添加，但并不等同于可用現(xiàn)金也同步添加。從長久來看，現(xiàn)金流和利潤可以視為同義詞，但從短期看，那么能夠有不同含義。無論公司的帳面利潤多大，開展前景多好，假設(shè)手頭沒有現(xiàn)金來歸還近期的債務(wù)，那么公司就無法生存?，F(xiàn)金流量表第四部分 財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)管

12、理的工具企業(yè)中無論是財(cái)務(wù)人員、還是非財(cái)務(wù)人員，其所做的管理決策中都防止不了思索財(cái)務(wù)要素。這就需求運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的工具來協(xié)助決策。財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員言語思想決策理念工具工具財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么由于存在固定費(fèi)用，隨著消費(fèi)量的添加，單位平均本錢發(fā)生的總費(fèi)用/總產(chǎn)量降低；當(dāng)超出設(shè)計(jì)才干添加產(chǎn)量，將會(huì)導(dǎo)致效率下降，從而添加單位平均本錢。因此管理人員關(guān)懷的問題之一假設(shè)添加產(chǎn)量，附加的費(fèi)用是多少？邊沿本錢當(dāng)添加消費(fèi)一單位產(chǎn)品時(shí)，邊沿本錢假設(shè)低于當(dāng)時(shí)的平均本錢，這單位產(chǎn)品消費(fèi)后會(huì)使平均本錢降低；而假設(shè)添加消費(fèi)一單位產(chǎn)品的邊沿本錢高于當(dāng)時(shí)的平均本錢時(shí)，這單位產(chǎn)品消費(fèi)后會(huì)使平均本錢提高。產(chǎn)量邊沿本錢平均本

13、錢財(cái)務(wù)管理的工具管理經(jīng)濟(jì)學(xué)法那么管理人員關(guān)懷的問題之二假設(shè)添加產(chǎn)量，附加的收益是多少？邊沿收入企業(yè)利潤最大化的必要條件為：邊沿收入單位價(jià)錢等于邊沿本錢。產(chǎn)量邊沿本錢平均本錢本錢/價(jià)錢價(jià)錢GHFEDCBAOISOAGFSOBHESOCID財(cái)務(wù)管理的工具本錢習(xí)性變動(dòng)本錢固定本錢財(cái)務(wù)管理的工具盈虧平衡固定本錢盈虧平衡點(diǎn)變動(dòng)本錢總本錢總收入產(chǎn)量本錢/收入虧損利盈財(cái)務(wù)管理的工具復(fù)利計(jì)算利息貨幣的時(shí)間價(jià)值資金需求者為借入資金而支付的本錢資金供應(yīng)者借出資金而應(yīng)得到的收益按照慣例，利息以年為根底，按期初本金額的百分比來表示。復(fù)利不僅本金要計(jì)算利息，利息也要計(jì)算利息。終值FVn = PV0 ( 1+r)n現(xiàn)值P

14、V= FVn / ( 1+r)n財(cái)務(wù)管理的工具資本本錢資本本錢企業(yè)從各種來源籌集的資金不能無償運(yùn)用，需求付出代價(jià),也就是要向提供資金的股東、銀行、債券持有人等支付股息、利息等作為報(bào)酬。資本本錢的衡量資金的時(shí)間價(jià)值+投資者要求的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值付給資金提供者的報(bào)酬 /籌資總額 籌資費(fèi)用資本本錢的運(yùn)用場所籌資決策投資決策財(cái)務(wù)管理的工具資本預(yù)算資本預(yù)算固定資產(chǎn)投資決策投資回收期投資收益率財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表的真正價(jià)值在于經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析來預(yù)測未來的盈余、股利、現(xiàn)金流與風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)分析根據(jù)其分析目的及偏重點(diǎn)的差別可以分為四種類型：對(duì)企業(yè)同一年份報(bào)表中各工程的比率分析，反映企業(yè)當(dāng)年的盈利才干、償債

15、才干和營運(yùn)才干。對(duì)企業(yè)假設(shè)干年的財(cái)務(wù)報(bào)表作時(shí)間序列的趨勢分析，反映企業(yè)開展的軌跡和趨勢。對(duì)同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)展的對(duì)比分析，反映企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)目的在同行業(yè)中的位置。對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)情況進(jìn)展綜合分析，反映企業(yè)整體運(yùn)營情況及運(yùn)營成果。財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析盈利才干目的銷售毛利銷售收入凈額100%銷售毛利率 =利潤總額銷售收入凈額100%銷售凈利率 =利潤總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 2100%總資產(chǎn)利潤率 =凈利潤期初一切者權(quán)益+期末一切者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤率 =財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析償債才干目的流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債100%流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤-預(yù)付流動(dòng)負(fù)債1

16、00%速動(dòng)比率 =總負(fù)債總資產(chǎn)100%資產(chǎn)負(fù)債率 =利潤總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用100%利息保證倍數(shù) =總負(fù)債股東權(quán)益100%權(quán)益負(fù)債率 =財(cái)務(wù)管理的工具財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)比率分析營運(yùn)才干目的利潤總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額 2100%總資產(chǎn)利潤率 =凈利潤期初一切者權(quán)益+期末一切者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤率 =銷售收入凈額期初應(yīng)收賬款凈額+期末應(yīng)收賬款凈額 2100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =凈利潤期初一切者權(quán)益+期末一切者權(quán)益 2100%凈資產(chǎn)利潤率 =財(cái)務(wù)管理的工具杠桿分析杠桿是指公司運(yùn)用固定本錢費(fèi)用性質(zhì)的資產(chǎn)或資金來擴(kuò)張利潤的才干。銷售收入奉獻(xiàn)毛益稅前利潤息稅前利潤- 利息- 固定本錢- 變動(dòng)本錢

17、50*10000- 40*1000010*10000- 4000060000- 100005000050*11000- 40*1100010*11000- 4000070000- 1000060000銷售量添加20%息稅前利潤添加16.7%稅前利潤添加20%奉獻(xiàn)毛益添加10%50*9000- 40*900010*9000- 4000050000- 1000040000銷售量減少10%息稅前利潤減少16.7%稅前利潤減少20%奉獻(xiàn)毛益減少10%財(cái)務(wù)管理的工具杠桿分析運(yùn)營杠桿DOL由于存在固定本錢，而呵斥公司息稅前利潤的變動(dòng)率大于銷售量的變動(dòng)率。DOL= 奉獻(xiàn)毛益/息稅前利潤 =100000/60

18、000 =1.67財(cái)務(wù)杠桿DFL由于存在固定的利息費(fèi)用，而呵斥公司每股盈余的變動(dòng)率大于息稅前利潤的變動(dòng)率。DFL= 息稅前利潤/睡前利潤 =60000/50000 =1.2杠桿風(fēng)險(xiǎn)杠桿的雙面刃財(cái)務(wù)管理的工具敏感性分析敏感性分析是研討當(dāng)工程某個(gè)或幾個(gè)不確定要素發(fā)生某種程度的變化時(shí)，對(duì)工程主要評(píng)價(jià)目的產(chǎn)生的影響，以分析工程接受風(fēng)險(xiǎn)的才干。單要素分析多要素分析敏感性系數(shù)=目的值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比財(cái)務(wù)管理的程序財(cái)務(wù)人員非財(cái)務(wù)人員言語思想決策理念工具工具運(yùn)作程序財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序會(huì)計(jì)核算供應(yīng)過程消費(fèi)過程銷售過程原料統(tǒng)計(jì)資料會(huì)計(jì)車間統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)客戶本錢會(huì)計(jì)銷售會(huì)計(jì)營業(yè)廳財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)出納資料進(jìn)

19、出存日?qǐng)?bào)表原料倉消費(fèi)車間廢品倉財(cái)務(wù)報(bào)表及分析資料耗費(fèi)明細(xì)表提貨單/發(fā)票提貨單發(fā)票產(chǎn)品進(jìn)出存日?qǐng)?bào)表銷售明細(xì)表/應(yīng)收賬款明細(xì)表應(yīng)付賬款明細(xì)表產(chǎn)品本錢計(jì)算表磅碼單入庫單采購部收款或收據(jù)、進(jìn)帳單采購合同付款銷售日?qǐng)?bào)表供應(yīng)商領(lǐng)料單入庫單提貨單包裝單消費(fèi)日?qǐng)?bào)表銷售月報(bào)表產(chǎn)品進(jìn)出存月報(bào)表資料進(jìn)出存月報(bào)表財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序采購付款財(cái)務(wù)主管應(yīng)付會(huì)計(jì)出納總經(jīng)理月度采購方案檢查審批檢查采購部門采購合同會(huì)簽審批供應(yīng)商送貨預(yù)估帳入庫單月度付款方案檢查付款懇求審核審批付款發(fā)票正式帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳月末對(duì)帳財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序銷售收款營業(yè)廳銷售部門倉庫訂單訂單確認(rèn)客戶賒銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制證現(xiàn)銷欠款憑證簽名

20、提貨單繳款銷售發(fā)票審核蓋章發(fā)貨出貨單蓋章收貨銷售應(yīng)收款日結(jié)表核對(duì)單據(jù)核準(zhǔn)入帳簽名對(duì)帳表銷售匯總月報(bào)客戶構(gòu)造分析月報(bào)銷售分析明細(xì)月報(bào)催款財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理銷售合同評(píng)審審批審批確認(rèn)審批對(duì)策審核財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)程序費(fèi)用支出控制本錢會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管出納總經(jīng)理業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出方案檢查審批方案內(nèi)借款/報(bào)銷懇求審核方案外借款/報(bào)銷懇求審核審批支出入帳支出入帳檢查分析統(tǒng)計(jì)對(duì)工程進(jìn)展財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)案例 案例 宏達(dá)公司消費(fèi)空調(diào)緊縮機(jī)的泵體，產(chǎn)品根本上出口給美國得世空調(diào)公司。但該公司運(yùn)營不斷虧損，年產(chǎn)30萬臺(tái)的緊縮機(jī)泵體消費(fèi)線，實(shí)踐產(chǎn)銷量不超越20萬臺(tái)。現(xiàn)該公司思索與美國得世公司、中國美龍空調(diào)公司三方協(xié)作消費(fèi)空調(diào)緊縮機(jī)整機(jī)，工

21、廠設(shè)在宏達(dá)。其中，宏達(dá)公司以泵體消費(fèi)線設(shè)備投資入股，得世公司以緊縮機(jī)整機(jī)消費(fèi)設(shè)備投資入股，美龍公司以現(xiàn)金4000萬投資入股，三方初步擬訂的股份比例為宏達(dá)30%，得世30%，美龍40%。 緊縮機(jī)整機(jī)產(chǎn)品可直接銷售給得世公司與美龍公司?，F(xiàn)宏達(dá)公司需求對(duì)該工程進(jìn)展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。 分析思緒 總體財(cái)務(wù)假設(shè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行業(yè)市場治理構(gòu)造獨(dú)立主體運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品銷售趨勢本錢種類產(chǎn)能價(jià)錢銷量消費(fèi)本錢期間費(fèi)用成果性財(cái)務(wù)假設(shè)損益資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金流1.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的對(duì)象運(yùn)營主體假設(shè)2.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)假設(shè)理財(cái)環(huán)境假設(shè)3.財(cái)務(wù)分析預(yù)測4.風(fēng)險(xiǎn)分析總體財(cái)務(wù)假設(shè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在未來5年內(nèi)，我國的經(jīng)濟(jì)增長率仍將堅(jiān)持一個(gè)較高的程度(7%左右)。 行業(yè)市場

22、我國的空調(diào)行業(yè)將繼續(xù)高速增長；未來幾年內(nèi)空調(diào)器與空調(diào)緊縮機(jī)之間的供不應(yīng)求關(guān)系將逐漸改動(dòng)。 獨(dú)立主體新合資公司在正式投產(chǎn)運(yùn)營后，將完全按照一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體身份去運(yùn)作，其目的是公司本身價(jià)值的最大化。公司的各個(gè)股東實(shí)體不會(huì)恣意地經(jīng)過本人的權(quán)益去影響公司的各項(xiàng)主要運(yùn)營管理決策，以滿足各自的利益。 治理構(gòu)造新合資公司無論從股權(quán)設(shè)置、“三會(huì)設(shè)置，還是委托代理關(guān)系、運(yùn)營者的素質(zhì)與才干等方面都符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品新合資公司在未來三年內(nèi)的產(chǎn)品是1匹、1.5匹、2匹、2.5匹、3匹，共5種規(guī)格的旋轉(zhuǎn)式緊縮機(jī)。 投產(chǎn)期新合資公司可以在2002年1月正式投產(chǎn)并銷售出貨。產(chǎn)能 年份第一年第二年第三

23、年產(chǎn)能萬臺(tái)4080120運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)價(jià)錢緊縮機(jī)功率銷售價(jià)錢(元/臺(tái)) 1P 430.001.5P 580.00 2P 830.002.5P 950.00 3P1150.00銷售新合資公司在投產(chǎn)1-3年所飽和消費(fèi)的緊縮機(jī)分別為40萬臺(tái)、80萬臺(tái)、120萬臺(tái)，完全可以被另兩個(gè)股東所消化。 運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品的季節(jié)性動(dòng)搖 各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷量(2002年)規(guī)格1P1.5P2P2.5P3P產(chǎn)銷量(臺(tái))8萬16萬8萬4萬4萬 運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)產(chǎn)品價(jià)錢趨勢緊縮機(jī)規(guī)格功率2002年2003年2004年價(jià)錢元比上年降低比上年降低 1P 430.007 %7 %1.5P 580.005 %7 % 2P 830.0

24、03 %5 %2.5P 950.002 %5 % 3P1150.002 %5 %運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)各規(guī)格產(chǎn)品的產(chǎn)銷趨勢 緊縮機(jī)規(guī)格功率2002年2003年2004年各規(guī)格比例各規(guī)格比例各規(guī)格比例產(chǎn)銷量臺(tái)4000008000001200000 1P20 %15 %10 %1.5P40 %35 %30 % 2P20 %25 %30 %2.5P10 %15 %18 % 3P10 %10 %18 %運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用直接資料 假設(shè)直接資料本錢隨緊縮機(jī)功率每添加1匹而添加10%。假設(shè)在投資的第2年和第3年，緊縮機(jī)直接資料逐年添加5%。最后，采用加權(quán)平均法來計(jì)算直接資料 。 制造費(fèi)用 假設(shè)每年隨著產(chǎn)量的添

25、加，制造費(fèi)用中除折舊費(fèi)、廠房租金不變外，其他都與產(chǎn)量成正比增長。 折舊費(fèi) 假設(shè)設(shè)備的折舊期為8年，采用直線法提取折舊。假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年的固定資產(chǎn)為300萬元，折舊期為10年。運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用銷售費(fèi)用 將“運(yùn)輸費(fèi)列為“銷售費(fèi)用 。 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 假設(shè)新合資公司投產(chǎn)第一年2002年向銀行短期借款2000萬元為注冊(cè)資本的20%，利率為6%。在2003年及2004年，短期借款分別為3000萬元與4000萬元，利率為6%。運(yùn)營性財(cái)務(wù)假設(shè)本錢費(fèi)用單位：元 工程第1年第2年第3年一、產(chǎn)品本錢,185,030252,610,379372,800,259 其中：直接資料103,508,000

26、211,156,320323,069,170制造費(fèi)用(固)29,741,03033,582,05937,923,089制造費(fèi)用(變)3,936,0007,872,00011,808,000二、銷售費(fèi)用164,400274,800385,200三、管理費(fèi)用3,953,0754,170,4006,069,600四、財(cái)務(wù)費(fèi)用36,0001,854,0002,508,000合計(jì)141,338,505258,909,579381,763,059成果性財(cái)務(wù)假設(shè)估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款 假設(shè)新合資公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.5；同時(shí)假設(shè)賒銷收入為總收入的70%。 流動(dòng)資產(chǎn)存貨 假設(shè)新合資公司的期末存貨約為1個(gè)月的原資料加一個(gè)月的產(chǎn)品含半廢品，同時(shí)假設(shè)投產(chǎn)初期的存貨預(yù)備為前二個(gè)月的直接資料費(fèi)用，那么存貨周轉(zhuǎn)率約為6.3。 流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)付款 假設(shè)新合資公司的期末預(yù)付款主要用于原資料的采購，其金額大約為存貨中原資料的20%。 成果性財(cái)務(wù)假設(shè)估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表工程假設(shè)長期投資 在新合資公司投產(chǎn)的第一年，我們假設(shè)其沒有進(jìn)展長期投資。在投產(chǎn)的第2與第3年，假設(shè)新合資公司堅(jiān)持每年添加2000萬的長期投資如入股零部件供應(yīng)商等，投資收益率為15% 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款假設(shè)新合資公司原