企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1103課件

1、3 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本方法3.1 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)應(yīng)滿足下列條件：3.1讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量 1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2收入金額能夠可靠計(jì)量。3 其他業(yè)務(wù)收入的核算 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括： （1）利息收入。主要是指金融企業(yè)對外貸款形成的利息收入等。（2）使用費(fèi)收入。主要是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營權(quán)、軟件、版權(quán)），等資產(chǎn)的使用形成的使用費(fèi)收入。3 其他業(yè)務(wù)收入的核算 3.2 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的核算 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 期間費(fèi)用的核算 4.1 期間費(fèi)用: 企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，必須計(jì)入

2、當(dāng)期損益。因此稱其為期間費(fèi)用。 4 期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用與產(chǎn)品成本的區(qū)別： 4.1 期間費(fèi)用: 1.與產(chǎn)品的關(guān)系不同。 2.與會(huì)計(jì)期間的關(guān)系不同。 產(chǎn)品成本是指明確與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接材料和直接人工費(fèi)用，以及直接計(jì)入或分配計(jì)入產(chǎn)品成本的間接生產(chǎn)費(fèi)用；期間費(fèi)用的發(fā)生是為生產(chǎn)產(chǎn)品提供正常的生產(chǎn)環(huán)境，與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系。產(chǎn)品成本當(dāng)期完工的轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品，未完工的轉(zhuǎn)為下期繼續(xù)加工，與前后會(huì)計(jì)期間都有關(guān)系；期間費(fèi)用的發(fā)生只與當(dāng)期損益有關(guān)，與其他會(huì)計(jì)期間無關(guān)。4 期間費(fèi)用的核算 4.2 期間費(fèi)用的核算: 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款 借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 5

3、 產(chǎn)品銷售成本的核算5.1 產(chǎn)品銷售成本核算概述 1.產(chǎn)品銷售成本核算的內(nèi)容（1）直接材料 （2）直接人工 （3）其他直接支出 （4）制造費(fèi)用 5.1 產(chǎn)品銷售成本核算概述 5 產(chǎn)品銷售成本的核算2.產(chǎn)品銷售成本核算的要求首先，加強(qiáng)生產(chǎn)費(fèi)用的審核和控制，提供有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用的真實(shí)資料； 其次，正確劃分各種費(fèi)用支出的界限 序號內(nèi) 容 描 述第一種劃清收益性支出與資本性支出界限第二種劃清產(chǎn)品制造費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限第三種劃清產(chǎn)品各月份費(fèi)用的界限第四種劃清各種產(chǎn)品費(fèi)用的界限第五種劃清本期完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用的界限5 產(chǎn)品銷售成本的核算5.1 產(chǎn)品銷售成本核算概述 3.產(chǎn)品成本核算的一般程序 首先，根據(jù)原

4、始憑證確認(rèn)所發(fā)生的費(fèi)用，確定計(jì)入產(chǎn)品成本核算范圍 其次，月份終了，匯集有關(guān)費(fèi)用賬戶中的費(fèi)用并分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本 最后，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5 產(chǎn)品銷售成本的核算5.2產(chǎn)品成本的分配及核算1.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與核算 借方貸方生產(chǎn)成本發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工生產(chǎn)成本尚未完工產(chǎn)品成本5 產(chǎn)品銷售成本的核算（1）材料費(fèi)用的歸集核算 5.2產(chǎn)品成本的分配及核算 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 5 產(chǎn)品銷售成本的核算（2）人工費(fèi)用的歸集核算5.2產(chǎn)品成本的分配及核算 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 5 產(chǎn)品銷售成本的核算5.2產(chǎn)品成本的分配及核算(3)制造

5、費(fèi)用的歸集與分配的核算 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 5 產(chǎn)品銷售成本的核算2.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品間分配歸集的核算 5.2產(chǎn)品成本的分配及核算(1)如果產(chǎn)品已經(jīng)全部完工: 完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品+本月生產(chǎn)費(fèi)用（2）如果產(chǎn)品全部沒有完工: 在產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品+本月生產(chǎn)費(fèi)用5 產(chǎn)品銷售成本的核算（3）如果既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品: 5.2產(chǎn)品成本的分配及核算1）不計(jì)算在產(chǎn)品成本 2)按年初數(shù)固定 計(jì)算在產(chǎn)品成本 3）按其所耗用的材料計(jì)算在產(chǎn)品成本 4）按其定額成本計(jì)算在產(chǎn)品成本 5）約當(dāng)產(chǎn)量法 5 產(chǎn)品銷售成本的核算3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本5.2產(chǎn)品成本的分配及核算借：庫存商品 貸：生產(chǎn)

6、成本6 所得稅費(fèi)用的核算 6.1企業(yè)所得稅的含義及對象 企業(yè)所得稅是指對國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織的經(jīng)營所得或其他所得征收的一種稅。 6.2企業(yè)所得稅的核算方法6 所得稅費(fèi)用的核算 1.應(yīng)付稅款法 應(yīng)付稅款法指將本期的稅前利潤與應(yīng)稅所得之間的差異確認(rèn)為本期所得稅費(fèi)用。 所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)稅所得*所得稅稅率6 所得稅費(fèi)用的核算 6.2企業(yè)所得稅的核算方法借方貸方所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤1.應(yīng)付稅款法6 所得稅費(fèi)用的核算 6.2企業(yè)所得稅的核算方法1.應(yīng)付稅款法借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 6 所得稅費(fèi)用的核算 2.

7、納稅影響會(huì)計(jì)法6.2企業(yè)所得稅的核算方法 納稅影響會(huì)計(jì)法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對所得稅的影響金額，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為本期的所得稅費(fèi)用。 7 利潤形成的核算 7.1利潤的含義及其構(gòu)成1. 利潤的含義 企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果，即收入減去費(fèi)用后的凈額，又叫財(cái)務(wù)成果。 2. 利潤的構(gòu)成7 利潤形成的核算 7.1利潤的含義及其構(gòu)成（1）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤的計(jì)算公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)（2）利潤總額 7 利潤形成的核

8、算 7.1利潤的含義及其構(gòu)成2. 利潤的構(gòu)成利潤總額的計(jì)算公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（3）凈利潤 凈利潤的計(jì)算公式：凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用7 利潤形成的核算 7.2利潤形成的核算借方貸方本年利潤費(fèi)用類轉(zhuǎn)入收入類轉(zhuǎn)入當(dāng)期發(fā)生的凈虧損當(dāng)期發(fā)生的凈收益7 利潤形成的核算 1表結(jié)法：每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過“本年利潤” 賬戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)，收入類和費(fèi)用類賬戶期末無余額。2賬結(jié)法：每年末結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過編制利潤表計(jì)算出當(dāng)月的利潤數(shù)，收入類和費(fèi)用類賬戶每月末應(yīng)有余額，每年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。7.2利潤形成的核算7 利潤形成的核算 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收

9、入 貸：本年利潤 7.2利潤形成的核算7 利潤形成的核算 7.2利潤形成的核算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 利潤形成的核算 7.2利潤形成的核算將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入未分配利潤借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 8 利潤分配的核算8.1利潤分配概述 1.利潤分配的含義利潤分配指企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請股東大會(huì)批準(zhǔn)，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金和分配給投資者等。 2.利潤分配的計(jì)算3.利潤分配的順序8 利潤分配的核算8.2利潤分配的核算 借方貸方利潤分配實(shí)際分配利潤實(shí)際彌補(bǔ)虧損已分配利潤已彌補(bǔ)虧損8 利潤分配的核算8.2利潤分配的核算 1.提取盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 提取公益金 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈