審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)與案例教案 學(xué)習(xí)情境二

1、學(xué)習(xí)情境二案例分析LV公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2004年H月，ABC會計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù) 簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2004年度會計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有 支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司 按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊會計(jì)師，由該 注冊會計(jì)師將經(jīng)會計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會計(jì)師事務(wù)所未將該注 冊會計(jì)師包括在V公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（

2、3）甲注冊會計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊會計(jì)師。根據(jù)有 關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度會計(jì)報(bào)表時，ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計(jì)師 擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。但在成立V公司2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時，ABC會計(jì)師事務(wù) 所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由于V公司降低2004年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3,導(dǎo)致ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收 入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會計(jì)師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進(jìn) 行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。V公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此, 雙方另行簽訂

3、了業(yè)務(wù)約定書。ABC會計(jì)師事務(wù)所針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計(jì)政策選用和會計(jì) 處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。分析要求：請根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是 否對ABC會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡要說明理由。答：（1）不影響（2）不影響（3）影響（4）影響（5）不影響（6）影響2.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會計(jì)師事務(wù) 所與甲公司續(xù)簽了 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事 務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道

4、德有關(guān)的事項(xiàng): （1）ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公 司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注 冊會計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。B注冊會計(jì)師系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計(jì)師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010 年3月1日，B注冊會計(jì)師購買了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票, ABC會計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目

5、組成員。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（5）甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月 10日離開甲公司，加入ABC會計(jì)師事務(wù)所。2010年2月25日，XYZ會計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。分析要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計(jì) 師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。答：（1）不影響（2）影響（3）影響（4）影響（5）不影響（6）不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20義8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng) 目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)

6、項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企 業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn) 讓給B, B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20X7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20義5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主 任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20義8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公 司300

7、股流通股股票，該股票每股市值為12元。分析要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（6）,分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說 明理由。答：（1）不影響（2）影響（3）不影響（4）不影響（5）不影響（6）不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào) 表，并委派A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會計(jì)師事 務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計(jì)師 溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六 折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成 一致意見。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶 乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù) 甲公司編制的試算平衡表編制20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對可能錄 用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意