審計學基礎與案例教案 學習情境二

1、學習情境二案例分析LV公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年H月，ABC會計師事務所與V公司續(xù) 簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司2004年度會計報表。假定存在以下情形：V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2003年度審計費用100萬元一直沒有 支付。經雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司 按銀行同期貸款利率支付資金占用費。V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該 注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注 冊會計師包括在V公司2004年度會計報表審計項目組。（

2、3）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師。根據有 關規(guī)定，在審計V公司2004年度會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師 擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004年度會計報表審計項目組時，ABC會計師事務 所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。（4）由于V公司降低2004年度會計報表審計費用近1/3,導致ABC會計師事務所審計收 入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進 行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此, 雙方另行簽訂

3、了業(yè)務約定書。ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計 處理調整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調整問題。分析要求：請根據中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是 否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。答：（1）不影響（2）不影響（3）影響（4）影響（5）不影響（6）影響2.上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務 所與甲公司續(xù)簽了 2010年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和ABC會計師事 務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道

4、德有關的事項: （1）ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務報表審計項目合伙人，但未擔任甲公 司2009年度財務報表審計項目合伙人。2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注 冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2010 年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票, ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目

5、組成員。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。（5）甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月 10日離開甲公司，加入ABC會計師事務所。2010年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。分析要求：針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計 師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。答：（1）不影響（2）影響（3）影響（4）影響（5）不影響（6）不影響ABC會計師事務所負責審計甲公司20義8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項 目組負責人。在審計過程中，審計

6、項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企 業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（2）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉 讓給B, B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（3）審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業(yè)于同一所財經院校。（4）審計項目組成員D的朋友于20X7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。ABC會計師事務所原行政部經理E于20義5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主 任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20義8年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公 司300

7、股流通股股票，該股票每股市值為12元。分析要求：針對上述事項（1）至（6）,分別指出是否對審計項目組的獨立性構成威脅，并簡要說 明理由。答：（1）不影響（2）影響（3）不影響（4）不影響（5）不影響（6）不影響ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20X8年度財務報 表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事 務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師 溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。（2）簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六 折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成 一致意見。（3）簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶 乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。（4）審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據 甲公司編制的試算平衡表編制20X8年度財務報表。（5）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄 用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意