通信建設(shè)項目竣工決算審計課件

1、通信工程建設(shè)項目竣工決算審計竣工決算審計通信建設(shè)項目第1頁，共37頁。目 錄審計的依據(jù)建設(shè)項目審計內(nèi)容竣工后決算審計決算審計必備的條件決算表審核步驟建筑安裝投資、設(shè)備投資、待灘投資、其他投資、預(yù)備費審計方法帳實審核的必要性審計檔案第2頁，共37頁。建設(shè)項目單項工程單位工程分部工程分項工程是指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進(jìn)行施工的各個單項工程的總和。是指一個建設(shè)項目中，具有獨立設(shè)計文件，竣工后可獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。是單項工程的組成部分。指具有獨立設(shè)計文件，可以獨立組織施工，但竣工后不能獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。是指在一個單位工程中，按照工程部

2、位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。是指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進(jìn)一步劃分的工程。術(shù)語一它們是上一級包含下一級的關(guān)系第3頁，共37頁?？⒐Q算竣工結(jié)算 建設(shè)工程竣工決算是指在工程項目或單項工程竣工后編制的，綜合反映工程項目實際造價，財務(wù)狀況和建設(shè)成果的文件。它是建設(shè)單位編制的，綜合反映建設(shè)項目或單項工程從籌建到竣工的全過程的建設(shè)情況、財務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。 工程竣工結(jié)算是指按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結(jié)算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預(yù)算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的竣工結(jié)算文

3、件；工程竣工結(jié)算是由施工單位編制，作為施工單位（承包商）與建設(shè)單位（業(yè)主）之間的清算。 術(shù)語二第4頁，共37頁?？⒐Q算審計包含竣工結(jié)算審計土建工程結(jié)算安裝工程結(jié)算道路工程結(jié)算鍋爐工程結(jié)算園林綠化結(jié)算設(shè)計費結(jié)算監(jiān)理費結(jié)算土建工程結(jié)算第5頁，共37頁。第6頁，共37頁。建設(shè)項目審計包含工程財務(wù)收支審計項目內(nèi)控審計工程效益審計工程管理審計 馬克思說：“解決一個生產(chǎn)需求，勝過建立十所大學(xué)”！ 財務(wù)收支、內(nèi)控、效益和管理審計偶于整個工程審計全過程，界限交集，人為的、簡單的分離很難操作。第7頁，共37頁。通信工程竣工后決算審計 從理論上說，建設(shè)項目竣工后審計應(yīng)包括竣工驗收階段和后期工作的所有內(nèi)容。具體表

4、現(xiàn)為:一、審計竣工驗收程序是否合規(guī)，驗收報告內(nèi)容是否真實，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否適用；二、竣工決算與總結(jié)算是否真實、準(zhǔn)確，計算方法和表達(dá)方式是否恰當(dāng)，建設(shè)項目總投資是否符合批準(zhǔn)的投資計劃要求，是否超過了建設(shè)項目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；三、建設(shè)項目實際實現(xiàn)的投資效益是否達(dá)到了投資決策所預(yù)定的目標(biāo)等內(nèi)容。第8頁，共37頁?？⒐ず鬀Q算審計必須具備的條件已經(jīng)完成工程竣工終驗；已經(jīng)編制出竣工財務(wù)決算；能夠提供完整的審計資料；基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十五條 基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財

5、務(wù)總決算。 第9頁，共37頁。當(dāng)前竣工決算審計能夠覆蓋的內(nèi)容對建設(shè)項目竣工決算報表進(jìn)行審計 對建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況進(jìn)行審計 對建安投資、設(shè)備投資、待攤投資的的真實、合法、效益進(jìn)行審計 對建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計 對建設(shè)項目收尾工程的未完工程量及所需的投資進(jìn)行審計 對建設(shè)項目結(jié)余資金進(jìn)行審計 對建設(shè)項目收入的來源、分配、上繳和留成、使用情況的真實性、合法性進(jìn)行審計 不完整的竣工決算審計第10頁，共37頁。術(shù)語三建設(shè)成本 建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。 建筑安裝工程投資 是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不

6、包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 設(shè)備投資 是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 待攤投資其他投資 是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費用支出。 是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。 第11頁，共37頁?？⒐Q算表審核步驟審閱建設(shè)項目竣工決算編制說明檢查編制人、審核人以及單位印章是否齊全審核表間關(guān)系

7、邏輯性審核建設(shè)成本與財務(wù)帳目是否對應(yīng)審核會計憑證與帳目是否對應(yīng)審核建安、設(shè)備、待攤、其他投資和預(yù)備費工程價款結(jié)算審核基建收入審核交付資產(chǎn)審核節(jié)余資金審核尾工審核第12頁，共37頁?？⒐Q算表審計竣工決算說明書建設(shè)項目工程竣工決算總表建設(shè)項目工程交付使用資產(chǎn)總表 建設(shè)項目工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表 建設(shè)項目工程剩余物資明細(xì)表建設(shè)項目工程應(yīng)付帳款明細(xì)表 第13頁，共37頁。一、建筑安裝工程投資審計 審計要點：1、 建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。2、 對實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項目，應(yīng)審計建設(shè)單位是否在單項工程竣工時根據(jù)經(jīng)審查的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，其賬

8、務(wù)處理是否正確、合規(guī)。 3、 對實行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，應(yīng)審計建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時的計算及賬務(wù)處理是否正確、合規(guī)。 4、 對實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，應(yīng)審計建設(shè)單位是否根據(jù)承包單位分次提出的“工程價款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程進(jìn)行結(jié)算，其計算及賬務(wù)處理是否正確、合規(guī)。5、它由建筑工程費用和安裝工程費用兩部分組成。第14頁，共37頁。那些費用可以列入建安費？1、建筑工程費用包括 ： (1) 各類房屋建筑工程和列入房屋建筑工程預(yù)算的供水、供暖、供電、衛(wèi)生、通風(fēng)、燃?xì)獾仍O(shè)備費用及其裝飾、防腐工程的費用，列入建筑工程預(yù)算的各種管道、電力、電信和電纜導(dǎo)線敷設(shè)工程的費用。 (2)

9、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱、工作臺、煙囪、水塔、水池、灰塔等建筑工程以及各種窯爐的砌筑工程和金屬結(jié)構(gòu)工程的費用。 (3) 為施工而進(jìn)行的場地平整，工程和水文地質(zhì)勘察，原有建筑物和障礙物的拆除以及施工臨時用水、電、氣、路和完工后的場地清理、環(huán)境綠化、美化等工作的費用。 (4) 礦井開鑿、井巷延伸、露天礦剝離，石油、天然氣鉆井，修建鐵路、公路、橋梁、水庫、堤壩、灌溉及防洪等工程的費用。第15頁，共37頁。那些費用可以列入建安費？2、安裝工程費用包括 (1)生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝的機(jī)械設(shè)備的裝配費用，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿等裝設(shè)工程，附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程費用，以

10、及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆(2)為測定安裝工程質(zhì)量，對單個設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運轉(zhuǎn)，對系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運轉(zhuǎn)工作的調(diào)試費。 第16頁，共37頁。二、設(shè)備投資的審計 審計要點 ：1.審計設(shè)備采購計劃：包括設(shè)備名稱、型號、進(jìn)貨方式和價款等內(nèi)容。采購計劃同批準(zhǔn)的文件、年度投資計劃相一致。 2.審計設(shè)備訂貨合同：合同采購內(nèi)容與采購計劃是否相符；合同約定是否全面、完備； 3.審計購入設(shè)備所發(fā)生的各項費用：檢查銀行結(jié)算憑證和供貨單位發(fā)票是否與訂貨合同一致，設(shè)備貨款的支付有無差錯；對不符設(shè)備是否辦理了拒付手續(xù)；4.審計設(shè)備采購成本：購買價+運雜費+采購保管費 5.審計設(shè)備的驗收、入庫情況。 6

11、.審計設(shè)備的采購方式是否得當(dāng)。注意：一個設(shè)備費用不能夠入了建安再入設(shè)備費用！第17頁，共37頁。三、待攤投資的審計審計要點：審計建設(shè)單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理、合法。 審計建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資是否與設(shè)計概算和年度基本建設(shè)計劃相符。 審計建設(shè)單位計算的待攤投資完成額是否真實、正確。 審計建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分?jǐn)偞龜偼顿Y。第18頁，共37頁。待攤投資 包括：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復(fù)墾及補償費、勘察設(shè)計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、設(shè)備檢驗費、負(fù)荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續(xù)費及承諾費、社會中介機(jī)構(gòu)審計（查）費、

12、招投標(biāo)費、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費用、航道維護(hù)費、航標(biāo)設(shè)施費、航測費、其他待攤投資等。 以上是可以列入待攤費用的種類，但送審決算表的待攤費用，是需要依據(jù)批復(fù)概算計列的！第19頁，共37頁。待攤投資分?jǐn)偟脑瓌t： 不需要安裝的設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)成本、單獨移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。 能夠確定由某項交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤費用，可以直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值。 不能夠確定負(fù)擔(dān)對象的

13、，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M用分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值。主要有概算比例法和實際比例法。第20頁，共37頁。待攤投資審計內(nèi)容：1、 建設(shè)單位管理費2、建設(shè)單位研究試驗費 3、可行性研究費用 4、建設(shè)單位報廢工程損失 5、借款利息 6、土地征用及遷移補償費 7、設(shè)備檢驗費 8、負(fù)荷聯(lián)合試車費 第21頁，共37頁。預(yù)備費簡稱“預(yù)備費”,又稱“不可預(yù)見費”。 指總概算中用以彌補在編制初步設(shè)計和總概算時難以預(yù)料，而實際可能發(fā)生的費用。其主要用途如下： (1)在進(jìn)行施工圖設(shè)計和施工過程中，在批準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算范圍內(nèi)所增加的工程和費用； (2)設(shè)備、材料的價差； (3)由于一般自然災(zāi)害所造成的損失和預(yù)防自然

14、災(zāi)害所采取的措施費用； (4)在竣工驗收前，驗收委員會或小組為鑒定工程質(zhì)量，必須開挖和修復(fù)隱蔽工程的費用。 在存在通貨膨脹、物價逐年上漲較快的情況下，在工程預(yù)備費中，還應(yīng)充分考慮建設(shè)期間物價上漲所增加的各項建設(shè)費用，否則，就可能使概算投資出現(xiàn)缺口。 工程預(yù)備費一般以單項工程費用總計和工程建設(shè)其他費用之和按一定的預(yù)備費率計算。 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備項目一般按國內(nèi)配套部分費用計算。第22頁，共37頁。 預(yù)備費由價差預(yù)備費及基本預(yù)備費兩部分組成。 凡需動用預(yù)備費時，需經(jīng)建設(shè)單位提出，按建設(shè)項目隸屬關(guān)系，報上級基建主管部門核定批準(zhǔn)。屬于其他部門投資的建設(shè)項目，按其隸屬關(guān)系報有關(guān)部門核定批準(zhǔn)。 通信行業(yè)一

15、般由建設(shè)項目主管單位，即立項、批復(fù)單位核定批準(zhǔn)。 1、基本預(yù)備費 費用內(nèi)容包括： 設(shè)計和施工過程中增加的工程費用； 設(shè)計變更增加的費用； 自然災(zāi)害的損失及預(yù)防費用； 對隱蔽工程必要的挖掘和修復(fù)費用，它是指在初步設(shè)計及概算內(nèi)難以預(yù)料的工程費用。 其計算公式為： 基本預(yù)備費= (設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費用+工程建設(shè)其他費用) 基本預(yù)備費率第23頁，共37頁。2、漲價預(yù)備費 指建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預(yù)測預(yù)留費用。 費用內(nèi)容包括：人工、設(shè)備、材料、施工機(jī)械的價差費，建筑安裝費及工程建設(shè)其他費用的調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。 漲價預(yù)備費一般根據(jù)國家規(guī)定的投資

16、綜合價格指數(shù)，按估算年份價格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計算。計算公式為：式中，PF漲價預(yù)備費； n建設(shè)期年份數(shù)； It建設(shè)期中第t年的投資計劃額，包括設(shè)備及工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù)備費； f年均投資價格上漲率。第24頁，共37頁。 按現(xiàn)行投資構(gòu)成，下列費用中不屬于基本預(yù)備費范圍的是 ? A. 設(shè)計變更增加的費用 B. 彌補自然災(zāi)害造成損失的費用 C. 局部地基處理增加的費用 D. 建設(shè)期內(nèi)由于價格變化而增加的費用答案：D例題第25頁，共37頁。四、其他投資的審計 其他投資是建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基建投資完成額、單獨形成交付使用資產(chǎn)的其他各種投資支出。其特點是該項

17、支出不需要通過建筑安裝工作即可交付使用。 包括：房屋購置、林木支出、辦公生活用家具、器具購置費用、購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用、可行性研究固定資產(chǎn)購置費用 、遞延資產(chǎn)。第26頁，共37頁。四、其他投資的審計 審計要點 ：一、審計其他投資核算、反映是否正確 審查其他投資明細(xì)賬，檢查科目設(shè)置是否恰當(dāng)，投資支出是否按會計制度規(guī)定正確分類并進(jìn)行明細(xì)核算。 檢查有關(guān)支出是否真實發(fā)生，計價是否正確，賬務(wù)處理是否正確。 審查其他投資是否在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)?shù)姆诸惡头从扯?、審查其他投資的支出內(nèi)容是否符合規(guī)定 審查所發(fā)生的其他投資與概算確定的內(nèi)容、數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)相符。 審查所購置的房屋是否需要，價款是否合理。 審查

18、造林費用支出是否合理、合法，有無將成林撫育費用也在其他投資中列支的情況。 審查購置的家具、器具范圍和數(shù)量是否符合規(guī)定和實際需要第27頁，共37頁。五、工程價款結(jié)算的審計 審計要點： 1.審計工程價款結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度是否健全有效。 2.審計工程價款結(jié)算單。審核工程價款撥付前預(yù)算管理人員、工程合同管理人員或監(jiān)理工程師對施工單位提出的工程價款結(jié)算單的審核簽字是否齊全；審核工程價款結(jié)算單上的建設(shè)單位與施工單位的簽章是否真實。3.審計預(yù)付備料款的支付及扣還是否符合建設(shè)工程價款結(jié)算辦法的規(guī)定。 4.審計工程價款結(jié)算方式是否符合建設(shè)工程價款結(jié)算辦法的規(guī)定。要督促建設(shè)單位按照合同規(guī)定的方式辦理結(jié)算手續(xù)，保證

19、施工單位及時收到工程價款，同時督促施工單位保質(zhì)保量地完成建筑任務(wù)，否則應(yīng)按規(guī)定拒絕付款。5.審計分包工程款結(jié)算是否合規(guī)。 第28頁，共37頁。六、基建收入審計 審計要點：一、審計建設(shè)單位所取得的基建收入是否合法。主要審查建設(shè)單位所取得的基建收入是否符合國家規(guī)定的基建收入范圍。 二、審計建設(shè)單位的基建收入是否全部入賬，賬務(wù)處理是否正確。 A. 審查基建收入的原始憑證、記賬憑證和“應(yīng)交基建收入”賬戶反映的內(nèi)容是否一致、數(shù)字是否相符，有無不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫”的情況。 B. 是否存在符合驗收投產(chǎn)條件，在規(guī)定期內(nèi)不辦理竣工驗收和移交固定資產(chǎn)手續(xù)而承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)，并將其收入作為基建收入進(jìn)行分成的情

20、況。 C. 審查建設(shè)單位對基建收入計算和賬務(wù)處理是否正三、 審計基建收入是否按規(guī)定比例進(jìn)行分配，該上交的基建收入是否按規(guī)定上交有關(guān)部門。&基建收入處理：基建收入應(yīng)依法繳納所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理： A. 非經(jīng)營項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入單位的其他收入。 B. 經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營單位的盈余公積。 C. 各項索賠、違約金等收入首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分依法繳納所得稅，稅后收入按形成本收入的項目性質(zhì)分別處理。 第29頁，共37頁。設(shè)備材料帳實相符印證需要的資料1、合同數(shù)量與價格（須有詳細(xì)的設(shè)備資料清單）2、設(shè)計數(shù)量（施工設(shè)計圖）3、 概預(yù)算數(shù)量與價格（設(shè)計

21、單位概算、施工單位預(yù)算)4、交付資產(chǎn)表數(shù)量與價格（竣工決算書）5、施工結(jié)算數(shù)量與價格（竣工結(jié)算書）6、 物流部門供應(yīng)設(shè)備、材料明細(xì)7、資產(chǎn)卡片實質(zhì)是建設(shè)財務(wù)物流設(shè)計數(shù)據(jù)相互印證第30頁，共37頁。八、結(jié)余資金的審計 審計要點： 一、審計銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的結(jié)余是否真實。 要求被審單位提供全部銀行賬戶資料，包括開戶銀行及所有賬號；抽查核對銀行對賬單的有關(guān)記錄；對現(xiàn)金進(jìn)行盤點；審查其他貨幣資金結(jié)余。二、 審計庫存物資的結(jié)余是否真實 審查材料、設(shè)備等物資期末實存數(shù)量、單價、金額是否正確，并將其與財務(wù)賬面的數(shù)量、單價、金額進(jìn)行核對，檢查是否相符。對已出庫但尚不具備投資完成條件的現(xiàn)場設(shè)備、材料等物資要督促辦理退庫手續(xù)審查處理物資的作價是否合理，需要報廢的物資損失是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)三、審計各項預(yù)付、應(yīng)收款是否真實。 重點審查預(yù)付備料款、預(yù)付工程款是否有多付、重付等情況。 審查各項應(yīng)付款是否真實、合法，有無用于職工借用或挪作他用的情況。 審查壞賬損失是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。 四、審計各項應(yīng)付款是否真實、必要。主要審查有無將收入性款項掛賬以及通過應(yīng)付款轉(zhuǎn)移收入等情況。五、審計結(jié)余資金是否在交清各項稅費及其他款項后按資金來源渠道分別進(jìn)行處理 第31頁，共37頁。九、尾工工程的審計 審計要