財務(wù)管理在公司治理中作用

1、-PAGE . z. -. .可修編.*財經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文題目： 財務(wù)管理在公司治理中的作用 學(xué)生： 馬靜學(xué) 號：院 部：*財經(jīng)大學(xué) 專 業(yè)： 會計學(xué) 年 級： 2010業(yè)本會計（2）班 指導(dǎo)教師及職稱：完成日期： 2012年 11月 1日 財務(wù)管理在公司治理中的作用2010業(yè)本會計（2）班 馬靜容摘要：在公司治理中，治理的主體通常是股東、董事會和以為代表的管理層。建立規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)以及選擇適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的財務(wù)分析體系、發(fā)揮其財務(wù)管理職能是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心容。所以財務(wù)管理要提高公司治理效率，應(yīng)轉(zhuǎn)變治理思想，為管理者提供企業(yè)經(jīng)營的各種管理信息，幫助管理者進行計劃、決策和控制，為公司治理中

2、的權(quán)責(zé)利統(tǒng)一提供理論與方法，為股東提供董事會責(zé)任履行和業(yè)績考核等方面的信息。而建立財務(wù)管理目標(biāo)又是發(fā)揮財務(wù)管理作用的前提條件，確立合理的財務(wù)管理目標(biāo)，在理論和實踐上都有重要意義。本文分析了國外的公司治理狀況，針對這些問題，結(jié)合我國實際，提出了幾個解決方案：建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度、建立資金投入效益的保證機制、建立活而不亂的資金循環(huán)機制。關(guān)鍵詞：公司治理， 財務(wù)管理， 股東利益最大化， 財務(wù)目標(biāo)目 錄一、緒論 （一）研究背景及意義（二）國研究綜述（三）相關(guān)術(shù)語界定 二、財務(wù)管理在公司治理中的作用（一）一般作用 （二）新的方向三、如何發(fā)揮財務(wù)管理在公司治理中的作用四、將公司財務(wù)管理落到實處（一）事前

3、防（二）事中控制（三）事后監(jiān)督五、總結(jié)參考文獻 -. z.財務(wù)管理在公司治理中的作用隨著全球經(jīng)濟的一體化，公司能在多大程度上遵守良好的治理結(jié)構(gòu)的基本原則日益成為影響投資決策的重要因素，許多國家已把好的公司治理結(jié)構(gòu)安排作為提升經(jīng)濟競爭力的途徑。在明了公司治理結(jié)構(gòu)作為公司制核心的基礎(chǔ)上，認(rèn)識到良好的公司治理結(jié)構(gòu)是提高經(jīng)營效率的一個關(guān)鍵要素，進而設(shè)置好股東、董事會、經(jīng)理層、職工以及其他利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系，認(rèn)識到財務(wù)管理目標(biāo)因應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展而變化，進而通過財務(wù)管理活動在企業(yè)價值的增長中來滿足利益相關(guān)者的利益，對于保持我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義深遠(yuǎn)。沒有一整套符合規(guī)的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有一系列切

4、合目標(biāo)的財務(wù)管理，我們的現(xiàn)代企業(yè)制度就不能真正建立，我們的經(jīng)濟效益就不能穩(wěn)定提高。一、緒論（一）研究背景及意義21世紀(jì)最顯著的特征就是知識經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，而且大有愈演愈烈勢。知識經(jīng)濟時代財務(wù)管理的新特點無形資產(chǎn)成為各行各業(yè)財務(wù)管理的重點知識經(jīng)濟改變了企業(yè)財務(wù)管理的重點，由原來的以有形資產(chǎn)管理為點轉(zhuǎn)變到以無形資產(chǎn)管理為重點。企業(yè)在知識經(jīng)濟時代對無形資產(chǎn)的重視和提高必然要求企業(yè)的財管理進行相應(yīng)的改變，調(diào)整企業(yè)舊的投資決策指標(biāo)，增設(shè)反映企業(yè)無資產(chǎn)投入狀況及相關(guān)情況的決策指標(biāo)體系，知識價值指標(biāo)已成為評價業(yè)財務(wù)指標(biāo)體系的重要組成部分。工業(yè)經(jīng)濟時代，財務(wù)管理的目標(biāo)是追求價值最大化(或股東財富最大化)，企業(yè)

5、的價值就是其出售價格，主要取決于企業(yè)物質(zhì)資本的多少。而知識經(jīng)濟時代，社會環(huán)境之間共生又互動，財務(wù)管理的目標(biāo)也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐月男协h(huán)境保護、保證產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、支持社會公益事業(yè)等社會目標(biāo)為前提，來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)，此時的企業(yè)價值更多的取決于知識資本、人力資本的價值。財務(wù)管理雙重目標(biāo)的齊頭并進，將有利于企業(yè)在良好的經(jīng)濟環(huán)境中生存、發(fā)展和獲利。知識經(jīng)濟時代，企業(yè)組織形式發(fā)生了重大變化，財務(wù)管理的重心有所轉(zhuǎn)移，這必然會引起企業(yè)組織法規(guī)、稅收法規(guī)、證券法規(guī)、財務(wù)法規(guī)等一系列經(jīng)濟法規(guī)的調(diào)整變動，尤其是網(wǎng)上公司的運作、無形資產(chǎn)的管理、人力資源的計量等方面的法規(guī)要不斷完善。隨著經(jīng)濟周期的持續(xù)發(fā)展和不斷

6、弱化及政府經(jīng)濟政策的時常調(diào)整，社會經(jīng)濟各部門的發(fā)展速度和水平會發(fā)生一些變化，根據(jù)比較優(yōu)勢，資源會重新配置以提高投資效益。這使得知識經(jīng)濟時代的企業(yè)面臨的競爭空前激烈，不但要面對國的競爭，而且要面對國際的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟環(huán)境必將更加錯綜復(fù)雜。財務(wù)管理模式是公司治理結(jié)構(gòu)框架中的一個重要組成容。一方面，財務(wù)管理模式作為公司治理結(jié)構(gòu)框架中的一個重要組成容，其目標(biāo)直接反映著理財環(huán)境的變化。另一方面，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，必須要求相應(yīng)的財務(wù)管理模式相配套。因此，公司治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理模式，兩者相互依存，缺一不可。在完善公司治理結(jié)構(gòu)改革中，必然客觀要求財務(wù)管理模式的優(yōu)化。（二） 國研究綜述1、公司治理結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)財

7、務(wù)目標(biāo)的確立?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)理論遵循共同治理”的邏輯，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)就表達(dá)為企業(yè)價值最大化。2、公司治理結(jié)構(gòu)影響財務(wù)主體的確立以及財權(quán)在不同財務(wù)主體之間的分割。3、公司治理結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)財務(wù)控制權(quán)的安排。企業(yè)財務(wù)控制權(quán)是一種狀態(tài)依存權(quán)，在通常的情況下，企業(yè)的日常財務(wù)控制權(quán)掌握在企業(yè)的經(jīng)營者手里,而最終控制權(quán)掌握在企業(yè)的股東手里，當(dāng)企業(yè)資不抵債或無力清償?shù)狡趥鶆?wù)時，企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)就轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手中，這就是所謂的相機治理。4、公司治理的模式?jīng)Q定財務(wù)治理的模式，財務(wù)治理的模式反作用于公司治理的模式。5、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)包括委托代理結(jié)構(gòu)、股東治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營者治理結(jié)構(gòu)、資本治理結(jié)構(gòu)四個部分。從*種意義上

8、說，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)已成為公司治理結(jié)構(gòu)框架中存在和運行的一個重要系統(tǒng)。6、公司治理是財務(wù)治理的基礎(chǔ)，公司治理形式?jīng)Q定財務(wù)治理形式，財務(wù)治理的形式反作用于公司治理形式，財務(wù)治理與公司治理在制衡的著重點、運行方式方法、激勵的側(cè)重點和約束制度的側(cè)重點上都不同。在這種觀點下，公司治理包括財務(wù)治理，財務(wù)治理是公司治理的一個子系統(tǒng)。這些都可理解為子系統(tǒng)觀”。7、公司財務(wù)治理，是指通過財權(quán)在利益相關(guān)者之間的不同配置規(guī)財務(wù)信息的生成和呈報機制，調(diào)整利益相關(guān)者在財務(wù)體制中地位，提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排，這也可從信息觀”角度給予理解。（三）相關(guān)術(shù)語界定1、 財務(wù)管理與公司治理的含義財務(wù)管理的主要職責(zé)在于為

9、公司籌集所需要的資金，并運用這些資金從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，為公司股東最大程度地創(chuàng)造價值。對公司制企業(yè)來說，股東財富由股東所持有的普通股的市場價值來確定，股票的市場價值可以定義為股票在市場上交易的價格。公司治理結(jié)構(gòu)是西方發(fā)達(dá)國家通行的一個關(guān)于公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的概念。盡管由于經(jīng)濟、社會和文化等方面的差異以及歷史演進軌跡的不同，不同國家和地區(qū)的公司治理結(jié)構(gòu)存在著差異但最近20年來人們在對西方大公司的研究中越來越清楚地認(rèn)識到建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)的極端重要性。2、財務(wù)管理與公司治理的關(guān)系公司治理與財務(wù)管理的聯(lián)系：（1）公司管理結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的確立。例如，傳統(tǒng)公司治理結(jié)構(gòu)理論奉行股東至上”的治理邏輯，企

10、業(yè)財務(wù)目標(biāo)便表現(xiàn)為股東財富最大化?，F(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)理論遵循共同治理”的邏輯，企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)就表達(dá)為企業(yè)價值最大化。（2）公司治理結(jié)構(gòu)影響財務(wù)主體的確立以及財權(quán)在不同財務(wù)主體之間的分割。事實上，企業(yè)財務(wù)主體首先是產(chǎn)權(quán)主體，它是依附于企業(yè)所有權(quán)主體而存在的，不同的企業(yè)所有權(quán)安排導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)主體具有不同的特征。（3）公司治理結(jié)構(gòu)決定著企業(yè)財務(wù)控制權(quán)的安排。企業(yè)財務(wù)控制權(quán)是一種狀態(tài)依存權(quán)，在通常的情況下，企業(yè)的日常財務(wù)控制權(quán)掌握在企業(yè)的經(jīng)營者手里，而最終控制權(quán)掌握在企業(yè)的股東手里，當(dāng)企業(yè)資不抵債或無力清償?shù)狡趥鶆?wù)時，企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)就轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手中，這就是所謂的相機治理。（4）公司治理的模式?jīng)Q定財

11、務(wù)管理的模式，財務(wù)治理的模式反作用于公司管理的模式。公司治理的模式如是美國和英國公司模式，財務(wù)管理的模式就會將財權(quán)集中在公司經(jīng)營管理者手中，所有者對經(jīng)營者的財務(wù)監(jiān)督會主要依靠外部監(jiān)督形式。反過來看，所有者、經(jīng)營管理者和有關(guān)利益方若在財務(wù)方面作出變動，必將影響公司治理結(jié)構(gòu)的改變。二、財務(wù)管理在公司治理中的作用（一） 一般作用公司財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費和積累，以及投資者、經(jīng)營者、員工等

12、各方利益。由此可見，財務(wù)管理任何一方面決策都對公司的生存和發(fā)展起著重大的作用。其具體作用可以從以下幾個方面進行描述：1、有利于降低產(chǎn)品成本，增加企業(yè)利潤。企業(yè)實現(xiàn)要利潤,就是企業(yè)的產(chǎn)品要實現(xiàn)利潤。企業(yè)產(chǎn)品成本的降低，自然能相對增加企業(yè)的產(chǎn)品利潤。企業(yè)管理者應(yīng)不斷加強對產(chǎn)品成本管理，努力降低各項費用指標(biāo)。2、有利于企業(yè)資金合理分配，健全使用資金管理體系。通過加強對資金使用的管理，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的不當(dāng)流出，及時發(fā)現(xiàn)資金浪費，能使有限的資金得到合理的使用，以保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展。3、有利于貨款及時劃回，杜絕呆帳、死賬生成。發(fā)出商品及時辦理結(jié)算，及時劃回貨款，能夠有效的正常管理和維持日常的

13、生產(chǎn)經(jīng)營活動。因為只有這樣，才能保證材料的及時供應(yīng)及其他經(jīng)營活動的開展。對于一時無法及時收回的貨款，也要定期核對，辦理簽證，以保證債權(quán)的時效性，避免當(dāng)期債權(quán)失去時效，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。4、有利于企業(yè)整體管理水平的提高。企業(yè)財務(wù)工作，包含了企業(yè)的整個經(jīng)濟活動，企業(yè)經(jīng)營的好壞，能從各項經(jīng)濟指標(biāo)中反映出來，根據(jù)這些指標(biāo)，可以反映出企業(yè)資信水平，償債能力等?？梢灶A(yù)見企業(yè)發(fā)展前景，可以根據(jù)這些數(shù)字信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，以修正經(jīng)營方針、管理策略等，為企業(yè)改善管理提供可靠的資料來源。5、可以有效地防止代理人的敗德行為。代理人的敗德行為主要是為了謀取私人利益，這種利益集中體現(xiàn)在物質(zhì)利益上。財務(wù)管

14、理可通過財權(quán)的恰當(dāng)配置和約束機制的設(shè)立，堵塞資金漏洞，防止利益流失。6、可以提高信息的透明度和公平性。在當(dāng)前信息化社會中，最大的公平是信息上的公平，信息對稱是實現(xiàn)治理主體利益均衡的關(guān)鍵。企業(yè)的大部分信息是財務(wù)信息，因此通過財權(quán)的合理配置和對財權(quán)行使方案的精心設(shè)計，可增加治理主體了解企業(yè)財務(wù)管理信息的機會，減少信息的不對稱性。（二）新的方向公司在承擔(dān)企業(yè)社會責(zé)任的基礎(chǔ)上，為全體股東創(chuàng)造最大化的財富。按照企業(yè)價值最大化目標(biāo)的要求，財務(wù)管理將出現(xiàn)以下新的關(guān)注點：1、關(guān)注股價，維護股價。公司股價是包括利潤在的多種影響綜合作用的結(jié)果。企業(yè)價值最大化不再只強調(diào)企業(yè)當(dāng)前的微觀經(jīng)濟利益，更注重微觀經(jīng)濟利益與宏

15、觀經(jīng)濟利益協(xié)調(diào)一致。2、優(yōu)化財務(wù)決策，確保公司可持續(xù)發(fā)展。在股權(quán)分置的情況下，控制股東在明顯的圈錢動機驅(qū)使下，為達(dá)到增發(fā)、配股或保牌的目的，財務(wù)管理上存在著嚴(yán)重的利潤操縱和短期化行為。在股權(quán)分置以及將凈資產(chǎn)收益率作為配股、增發(fā)的考核指標(biāo)的情況下，這種財務(wù)行為具有一定的合理性。但是，隨著全流通局面的形成和市場監(jiān)管效率的提高，股價的信息含量將不斷提高，它不僅僅包括有關(guān)企業(yè)以往盈利能力和盈利構(gòu)成的信息。與此相應(yīng)，在投資項目選擇、融資方式、股利政策制定等方面的財務(wù)決策必須充分考慮不確定性和時間價值，強調(diào)規(guī)模、盈利、風(fēng)險三者的均衡，確保公司的可持續(xù)發(fā)展，不斷提升公司價值。3、利用證券市場進行有效的資本動

16、作。消除股權(quán)分置以后，全流通公司的股份更接近上市公司本身的經(jīng)營能力、主業(yè)發(fā)展?jié)摿?，從而使股份能更真實地反映企業(yè)價值。股票的全流通以及股價與公司價值的擬合將激活兼并、收購和控制權(quán)爭奪市場，為企業(yè)通過資本動作配置資源、最大限度發(fā)揮協(xié)同效益提供了寬廣的舞臺。兼并、收購和控制權(quán)市場的活躍必然產(chǎn)生金融工具的創(chuàng)新。掌握資本運作和創(chuàng)新金融工具運用方面的知識，積累這方面的經(jīng)驗將成為股權(quán)分置改革后財務(wù)管理的一項重要工作。三、如何發(fā)揮財務(wù)管理在公司治理中的作用財務(wù)管理是一切管理活動的共同基礎(chǔ)，是公司部管理的中樞，它在公司治理中的中心地位是一種客觀要求。目前一些公司治理亂、效益差，原因雖是多方面的，但與公司財務(wù)管理

17、亂和差是分不開的。一是對財務(wù)管理在公司治理中的中心地位認(rèn)識不夠；二是財務(wù)意識不夠強烈，參與意識弱，跳不出事后核算圈子，信息反饋能力不高；三是財務(wù)約束機制不夠健全，資金投向、投量和工資、獎金的分配等缺乏約束；四是財務(wù)監(jiān)督不夠有力，使財務(wù)管理機制起不到應(yīng)有的調(diào)控作用，財務(wù)管理在公司治理中的中心地位也就樹立不起來。 1、建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。構(gòu)建財務(wù)管理新機制，加強財務(wù)管理，確立財務(wù)管理在公司治理中的中心地位，是搞好公司治理的當(dāng)務(wù)之急。 2、建立資金投入效益的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因：公司財務(wù)部門要改變目前僅限于對公司部價

18、值信息進行綜合處理的做法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，自覺參與公司投資項目的測算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險價值，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，跟蹤考核項目的資金使用效果，建立項目決策負(fù)責(zé)制。 3、建立優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的約束機制，抓好資金的結(jié)構(gòu)管理。合理的資金占用結(jié)構(gòu)是保證資金發(fā)揮最大效能的前提。財務(wù)部門必須運用財務(wù)測算方法確定最佳購存點上的資金結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，加大財務(wù)部門對資金運籌的調(diào)控力度，按風(fēng)險類別劃分客戶，建立客戶信用風(fēng)險財務(wù)分析制度，監(jiān)督以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制的實施，適時實施戰(zhàn)略性的資金調(diào)整。 4、建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。為了保證資金滿負(fù)荷”高速運轉(zhuǎn)，財

19、務(wù)部門要對公司的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。要進一步完善現(xiàn)有財務(wù)部資金統(tǒng)管形式，拓展資金成本的核算容；公司必須保持合理的籌資結(jié)構(gòu)適度負(fù)債經(jīng)營，避免公司的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力；規(guī)企業(yè)的融資行為，財務(wù)部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務(wù)求保持良好的融資信譽。四、將公司財務(wù)管理落到實處資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等亂紀(jì)的行為。因此，必須建立健全資金的部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、 正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的控制度，

20、應(yīng)針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風(fēng)險點，對業(yè)務(wù)流程重新組合，按照職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險管理、財務(wù)管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。 （一）事前防集中、統(tǒng)一的財務(wù)管理體制是目前較為先進科學(xué)的體制，其運作模式為三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)計核算一、會統(tǒng)一、財務(wù)人員管理統(tǒng)一，和一套科學(xué)的財務(wù)分析評價體系。而資金集中管理又是財務(wù)集中管理的重中之重，包括資金預(yù)算集中管理、融資集中管理、銀行賬戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預(yù)算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務(wù)預(yù)算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導(dǎo)資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務(wù)上；融資

21、集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權(quán)、貿(mào)易融資權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風(fēng)險，杜絕由于擔(dān)保而產(chǎn)生的或有負(fù)債；銀行集中管理是對所屬單位的銀行賬戶實行審批制，強制核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行，并通過安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預(yù)算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶。通過資金的集中管理，大大減少了資金的沉淀，利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金，部調(diào)劑所屬單位的資金余缺，從而大大降低了財務(wù)費用。而且將集團的閑置資金統(tǒng)一運作，

22、也能大大提高閑置資金的收益水平。財務(wù)管理體制確立后，就需要建立一套嚴(yán)格的控制度實施，包括公司財務(wù)管理辦法、公司預(yù)算管理暫行辦法、公司產(chǎn)品銷售結(jié)算管理辦法、貨幣資金集中管理操作程序、銀行賬戶開立、變更、關(guān)閉的審批程序、公司債務(wù)融資管理辦法、公司資產(chǎn)管理辦法、資金審批支付程序、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)使用規(guī)定、貨幣資金控實施辦法、資金計劃管理辦法、公司資金授權(quán)審批管理辦法等等與資金管理相關(guān)的制度。 （二）事中控制在資金的使用環(huán)節(jié)進行有效的事中控制，可保障 資金的安全，預(yù)防被盜、詐騙和挪用；保障資金的完整，保證企業(yè)收到的資金全部人賬，杜絕小金庫”、資金體外循環(huán)等侵占企業(yè)收入的行為發(fā)生； 保障 貨幣資金的合法，按

23、照國家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定取得、使用資金； 保障 資金的效益，合理調(diào)度使用資金，選擇低風(fēng)險、高收益的投資方案，使其發(fā)揮最大的效益。1、資金完整性控制（1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。 （2）銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。 （3）物料平衡控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關(guān)系，檢查資金收支的完整性。 （4）業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)*項業(yè)務(wù)量的大小，復(fù)核其貨

24、幣資金完整性。例如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車運輸可以按臺班記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核貨幣資金收入支出。 （5）往來帳核對控制。定期與對方進行往來帳余額的簽認(rèn)，確認(rèn)清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等行為。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。 2、貨幣資金安全性控制（1）賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進行定期盤點，日清月結(jié)， 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實相符。 （2）庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。 （3）實物隔離控制。建立控制制度確保除實物

25、保管之外的人員接觸不到實物， 明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，專設(shè)登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。（4）崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互牽制、相互監(jiān)督。比如， 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ；出納人員連續(xù)工作不應(yīng)超過三年； 空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離； 實行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金，經(jīng)

26、辦人只能在職責(zé)圍，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 3、貨幣資金合法性控制主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務(wù)，重點控制大額資金的支付；通過嚴(yán)密的部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報、，從公眾中取得不合法收、付的線索。 4、貨幣資金效益性控制1、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、成品資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段，制定貨幣資金

27、收支中、長期計劃，實施*些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策，解決貨幣支出的缺口；或者通過加快資金支付（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、參與各種投資，提高收益，降低資金儲量。 2、制定科學(xué)的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。合理考慮促銷與增加的應(yīng)收帳款機會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和現(xiàn)金折扣等信用條件，同時權(quán)衡增加收帳費用和減少應(yīng)收帳款和壞帳損失，制定科學(xué)的收帳政策，減少應(yīng)收帳款、壞帳損失，加速資金周轉(zhuǎn)。 3、加強資金使用管理，減少資金浪費。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴(yán)格控制開支圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理，合理控制存貨的儲備，減少存貨的浪費，加強存貨的流動性，減少資金的占壓，提高資金的利用效果。 （三）事后監(jiān)督在資金管理過程中，除事前防，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或每項重大經(jīng)濟活動完成之后， 部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)部控制的漏洞和