紅樓夢(mèng)所體現(xiàn)的內(nèi)部控制思想探析詳解

1、紅樓夢(mèng)所體現(xiàn)(txin)的內(nèi)部控制思想探析主 講：傻豬的夢(mèng)想專 題：紅學(xué)(hn xu)研究延伸共三十五頁(yè)引言(ynyn)：橫看成嶺側(cè)成峰魯迅：?jiǎn)问敲?，就因讀者的眼光而有種種： 經(jīng)學(xué)家看見(jiàn)易，道學(xué)家看見(jiàn)淫, 才子看見(jiàn) 纏綿，革命家看見(jiàn)排滿，流言家看見(jiàn)宮闈秘事毛主席說(shuō)：“要讀紅樓夢(mèng)，要把它當(dāng)歷史讀。我是讀了五遍才能開(kāi)講的?！蓖鯂?guó)維先生從美學(xué)和倫理學(xué)角度論證紅樓夢(mèng)的主旨在于宣傳“人生(rnshng)之苦痛與其解脫之道”。蔡元培先生則認(rèn)為紅樓夢(mèng)是清康熙朝政治小說(shuō)，認(rèn)為其主旨在于“吊明之亡，揭清之失”。周汝昌先生則傾其一生從多視角深入研究紅樓夢(mèng)，為世人理解該書(shū)提供了大量較為翔實(shí)的資料。胡適、俞平伯、馮

2、其庸、李希凡、何其芳、吳恩裕、王蒙、李希凡、劉心武、張愛(ài)玲、劉再?gòu)?fù)、馬瑞芳作為企業(yè)管理者，在廣泛提倡內(nèi)控控制的背景下，我們能夠從該書(shū)中汲取哪些經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密2共三十五頁(yè)目 錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制(kngzh)簡(jiǎn)要概述2. 紅樓夢(mèng)中賈府衰敗(shuibi)的原因分析3. 紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2022/7/253版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密共三十五頁(yè)目 錄課程大綱1.現(xiàn)代(xindi)內(nèi)部控制簡(jiǎn)要概述2. 紅樓夢(mèng)中賈府衰敗(shuibi)的原因分析3. 紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2022/7/254版權(quán)所有

3、 敬請(qǐng)保密共三十五頁(yè)現(xiàn)代內(nèi)部控制簡(jiǎn)要(jinyo)概述內(nèi)部控制作為一個(gè)專業(yè)術(shù)語(yǔ)在20世紀(jì)30年代被大家所認(rèn)可，經(jīng)歷了五個(gè)階段：1.內(nèi)部牽制階段。2.內(nèi)部控制制度(zhd)階段。3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。4.內(nèi)部控制整合框架。 COSO委員會(huì)于1992年9月發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密5共三十五頁(yè)現(xiàn)代內(nèi)部控制(kngzh)簡(jiǎn)要概述5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架。 2004年9月COSO委員會(huì)發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架將企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)拓展到全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)提供合理保證，并將內(nèi)部控制(kngzh)的上述“五要素”發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理的“八要素”，即：內(nèi)部環(huán)

4、境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制(kngzh)活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等。2008年6月28日由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范； 2010年4月26日，財(cái)政部等部門(mén)又聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本建成。在該體系中，將內(nèi)部控制的要素具體區(qū)分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)要素。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密6共三十五頁(yè)目 錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部(nib)控制簡(jiǎn)要概述2. 紅樓夢(mèng)中賈府衰敗(shuibi)的原因分析3. 紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟

5、示2022/7/257版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密共三十五頁(yè)題外(t wi)：曹雪芹及其簡(jiǎn)介曹雪芹在第一回中有自題一絕：“滿紙荒唐言，一把辛酸淚。都云作者癡，誰(shuí)解其中味！”尚書(shū)堯典中有“詩(shī)言志，歌永言，聲依永，律和聲。”也即文章總是蘊(yùn)含了作者的諸多感情。故此，考察作者的背景也成為研究中國(guó)古代文化的有效途徑。從專業(yè)研究的角度而言，如果僅僅從紅樓夢(mèng)去看賈府的衰敗未嘗不可。但是，如果我們結(jié)合作者的人生經(jīng)歷和寫(xiě)作背景等角度去看待這個(gè)問(wèn)題，也許理解得更為全面。綜合李玄伯先生和周汝昌先生對(duì)曹雪芹家世的考證，結(jié)合人民文學(xué)出版社2008年7月第3版前言中所述，曹雪芹生于清雍正二年（甲辰，公元1724年），卒于乾隆二十八

6、年除夕（癸未，公元1764年）。由于其祖上與康熙皇帝的關(guān)系密切，曹氏家族歷任江寧織造一職，可謂是“詩(shī)禮簪纓之族”，直至(zhzh)雍正六年曹家被抄沒(méi)。此后，曹雪芹顛沛流離至北京，其晚年生活窮困潦倒，為困苦所迫。紅樓夢(mèng)便問(wèn)世于曹雪芹去世前十年左右。作者豐富的人生閱歷以及對(duì)人生深刻的反思造就了紅樓夢(mèng)高度的思想性和藝術(shù)性。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密8共三十五頁(yè)在第四回賈雨村胡亂判案時(shí)提到的“護(hù)官符”便是經(jīng)典的一例；另外，卷入王爺之間的斗爭(zhēng)(du zhng)也是陷賈府于被動(dòng)的原因之一。第一，賈赦、賈璉、賈珍等愛(ài)好美色；第二，榮府大觀園中眾丫環(huán)婆子吃酒賭博成風(fēng)；第三，正室與偏房之間的明爭(zhēng)暗斗；

7、第四，秦可卿喪事辦得極盡鋪張(pzhng)；第五，大觀園建設(shè)作為省親別墅奢華過(guò)費(fèi)。賈府衰敗原因社會(huì)政治腐敗是其沒(méi)落的外因賈府驕奢淫逸導(dǎo)致家風(fēng)的墮落賈府內(nèi)部治家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理2022/7/259版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密賈府無(wú)明確家規(guī)引發(fā)管理混亂賈府在治家過(guò)程中，以“舊例”為主，即沿襲以前的做法作為家庭理財(cái)?shù)闹饕緩?，缺乏明確的內(nèi)部規(guī)章制度。缺乏內(nèi)外監(jiān)督管理加速其衰敗在治家過(guò)程中，無(wú)論是寧府還是榮府，在日?；顒?dòng)中缺乏必要的監(jiān)管。利益關(guān)聯(lián)方失勢(shì)形成賈府孤立賈府的沒(méi)落在一定程度上即受到諸如元春去世、王家丟官、史家被抄、薛家敗落等的影響。王熙鳳治理榮府是受托管理，王夫人則相當(dāng)于托管人。共三十五頁(yè)2.1社會(huì)(s

8、hhu)政治腐敗是其沒(méi)落的外因賈府所處的社會(huì)風(fēng)氣在當(dāng)時(shí)可謂政治腐敗、世風(fēng)日下。賣(mài)官鬻爵、官官相護(hù)、生活奢靡、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象充斥了整個(gè)社會(huì)，身處其中的賈府當(dāng)然不能幸免。在第四回賈雨村胡亂判案時(shí)提到的“護(hù)官符”便是經(jīng)典的一例。門(mén)子告訴賈雨村：“這四家皆聯(lián)絡(luò)有親，一損俱損，一榮皆榮，扶持遮飾，具有照應(yīng)的?！闭?yàn)橛写艘徽f(shuō)，賈雨村徇情枉法，胡亂了斷此案。其實(shí)，賈雨村本是一個(gè)善于鉆營(yíng)的官場(chǎng)人士，他復(fù)職以后的升遷便得益于賈府的照顧。當(dāng)然，他也為賈府做了許多違法的勾當(dāng)。譬如在第四十八回中，賈雨村為了滿足賈赦的需求，訛詐石呆子拖欠官銀從而將其持有的帶有寫(xiě)畫(huà)真跡的扇子予以沖官，然后轉(zhuǎn)送給賈赦。當(dāng)然，在賈府抄家過(guò)

9、程中，賈雨村這種投機(jī)客為了保全自己，落井下石(lu jng xi sh)于賈府也反映了官場(chǎng)的唯利是圖。另外，卷入王爺之間的斗爭(zhēng)也是陷賈府于被動(dòng)的原因之一。第33回曾提到忠順親王府因聽(tīng)說(shuō)賈寶玉有琪官（指蔣玉菡）紅汗巾子到賈府索要琪官時(shí)，賈寶玉說(shuō)蔣玉菡已在東郊離城二十里的紫檀堡置辦田畝。這實(shí)際上是指蔣玉菡為北靜王所贊助，北靜王與蔣玉菡關(guān)系密切從贈(zèng)送紅汗巾子便可見(jiàn)端倪。其實(shí)，賈府受北靜王府眷顧從第十四回便有著墨。在秦可卿去世時(shí)，不僅探喪，而且設(shè)置路奠，甚為關(guān)照。就是在賈府遭遇抄家時(shí)，北靜王府也處處幫著打點(diǎn)照應(yīng)。另外，大觀園原本是一片賈寶玉和林黛玉等青少年的凈土，但由于無(wú)法脫離賈府甚至環(huán)境的影響，依然

10、變得混亂不堪。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密10共三十五頁(yè)2.2賈府驕奢淫逸導(dǎo)致(dozh)家風(fēng)的墮落賈府的驕奢淫逸和混亂在全書(shū)中體現(xiàn)得淋漓盡致。略舉幾例：第一，賈赦、賈璉、賈珍等愛(ài)好美色。賈赦曾試圖逼迫鴛鴦為妾；賈璉和鮑二家的私通；賈珍和兒媳秦可卿亂倫以及和尤二姐保持不正當(dāng)關(guān)系等。故第七回焦大借酒罵人時(shí)說(shuō)：“每日家偷狗戲雞，爬灰的爬灰，養(yǎng)小叔子的養(yǎng)小叔子，我什么不知道？”第二，榮府大觀園中眾丫環(huán)婆子吃酒賭博成風(fēng)；第三，正室與偏房之間的明爭(zhēng)暗斗。如賈政偏房趙姨娘及其兒子賈環(huán)為了私利處處陷害賈寶玉及與賈寶玉關(guān)系密切的王熙鳳便是例證；第四，秦可卿死后，眾人問(wèn)起賈珍如何料理時(shí)，賈珍拍手道：“如

11、何料理，不過(guò)盡我所有罷了！”，即便是棺材也用了原義忠親王的，其喪事辦得極盡鋪張；第五，大觀園建設(shè)作為省親別墅(bish)奢華過(guò)費(fèi)。即便賈元春極加贊賞，仍勸說(shuō)：“以后不可太奢，此皆過(guò)分之極?！辟Y治通鑒訓(xùn)儉示康中有“由儉入奢易，由奢入儉難”，賈府驕奢淫逸的家風(fēng)催生了內(nèi)部的各種腐敗，成為滋生衰敗的溫床。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密11共三十五頁(yè)2.3賈府內(nèi)部(nib)治家機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理賈府本是書(shū)香門(mén)第之家，自寧國(guó)公和榮國(guó)公開(kāi)創(chuàng)家族的輝煌之后，到書(shū)中所描述的時(shí)段，已是“一代不如一代了！” 寧府因賈敬一心喜好(x ho)道教的煉制仙藥而不問(wèn)家事，由賈珍負(fù)責(zé)自不必說(shuō)。而榮府則由賈政夫婦負(fù)責(zé)，賈政由

12、于愛(ài)好讀書(shū)且以公務(wù)為重，并不理家。王夫人則交由其侄兒賈璉及其妻子王熙鳳（系王夫人娘家侄女）料理。由于王熙鳳潑辣能干，有“金紫萬(wàn)千誰(shuí)治國(guó)，裙釵一二可齊家”之稱，賈璉便漸漸地不予過(guò)問(wèn)了。從這個(gè)意義上講，王熙鳳治理榮府是受托管理，王夫人則相當(dāng)于托管人。而王熙鳳上有賈母、賈赦夫婦、賈政夫婦等，又要遵守其指令，而這些人又不會(huì)將日常開(kāi)支的預(yù)算告知王熙鳳，時(shí)常有越權(quán)現(xiàn)象發(fā)生。從而在一定程度上使得家族內(nèi)規(guī)矩并不嚴(yán)明統(tǒng)一。當(dāng)榮府所有事項(xiàng)都?jí)涸谝粋€(gè)沒(méi)有充分授權(quán)且無(wú)監(jiān)管（下面再予以詳細(xì)闡述）的女性身上時(shí)，可以想見(jiàn)榮府的治理機(jī)構(gòu)是多么的不健全。 詳見(jiàn)紅樓夢(mèng)第26頁(yè)，冷子興向賈雨村談及賈府時(shí)的評(píng)論。較為典型的是為迎接賈

13、元春省親，大力打造省親別墅（即后來(lái)的大觀園），賈府并未擬定一個(gè)合理的開(kāi)支預(yù)算，一味地追求豪華，詳見(jiàn)該書(shū)第16至第18回。另外，賈璉通過(guò)賈母的丫環(huán)鴛鴦私自挪用賈母的一千銀子，詳見(jiàn)紅樓夢(mèng)第72回和第74回。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密12共三十五頁(yè)2.4賈府無(wú)明確家規(guī)(jigu)引發(fā)管理混亂孟子離婁上有“不以規(guī)矩，不能成方圓”。作為家族治理，理應(yīng)有明確的規(guī)章制度。然而，在中國(guó)傳統(tǒng)治家觀念中，卻以家訓(xùn)為主。賈府在治家過(guò)程中，以“舊例”為主，即沿襲以前的做法作為家庭理財(cái)?shù)闹饕緩?，缺乏明確的內(nèi)部規(guī)章制度。故此，在治家過(guò)程中，很容易受到直接管理者的個(gè)人影響(yngxing)，從而造成內(nèi)部的管理混

14、亂。其他人暫且不說(shuō)，僅以善于治家的王熙鳳為例，便可管中窺豹。在第15回，王熙鳳曾在鐵檻寺借老尼為張姓財(cái)主之女金哥退婚之際索要了三千銀子，并揚(yáng)言道：“憑是什么事，我說(shuō)要行就行。”可見(jiàn)其在行事過(guò)程中，為了炫耀其權(quán)力，見(jiàn)利忘義。在第39回中，當(dāng)襲人（賈寶玉的婢女）向平兒（王熙鳳的陪房丫頭）問(wèn)起當(dāng)月月錢(qián)為何還未發(fā)放時(shí)，平兒才說(shuō)出王熙鳳其實(shí)早已支取，只是已放給別人使用以收取利錢(qián)，待別處的利錢(qián)收來(lái)，湊齊了才發(fā)放。并說(shuō)：“這幾年拿著這一項(xiàng)銀子，翻出有幾百來(lái)了只他這梯己利錢(qián)，一年不到，上千的銀子呢?！蓖跷貘P私放利錢(qián)可謂是中飽私囊，相當(dāng)于現(xiàn)在的私設(shè)“小金庫(kù)”，作為榮府管家之人，實(shí)在是壞了風(fēng)氣。2022/7/25

15、版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密13共三十五頁(yè)2.4賈府無(wú)明確家規(guī)(jigu)引發(fā)管理混亂延伸：王熙鳳（舞弊三角(snjio)理論視角）2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密14共三十五頁(yè)2.4賈府無(wú)明確(mngqu)家規(guī)引發(fā)管理混亂王熙鳳不但憑借當(dāng)家理財(cái)?shù)纳矸葜\取私利，還通過(guò)玩弄權(quán)力害死賈瑞和尤二姐。在她的心目中，誰(shuí)危害到她在賈府的地位以及聲譽(yù)，必將置對(duì)方于死地。賈瑞雖然(surn)對(duì)她抱有非分之想，本可以懲戒下他即可，亦不至于要其性命。然而王熙鳳為了顯示其個(gè)人權(quán)威，執(zhí)意設(shè)毒局陷害賈瑞，直至賈瑞病逝。至于尤二姐一事，更能顯示其為一己之私利而不擇手段去恣意妄為。其實(shí)，在她所處的年代，作為賈府這樣的家族，娶個(gè)三

16、房四妾也屬平常。但在王熙鳳看來(lái)，賈璉偷娶的尤二姐將會(huì)危及到她在賈璉心目中地位。為此，不惜耍弄聰明借刀殺人，逼迫尤二姐吞金自殺。王熙鳳大耍小聰明，終究害了自己，也拖累了賈府。這也正應(yīng)了第五回警幻仙姑制作的紅樓夢(mèng)詞曲之一聰明累所唱“機(jī)關(guān)算盡太聰明，反算了卿卿性命?！?022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密15共三十五頁(yè)2.5缺乏(quf)內(nèi)外監(jiān)督管理加速其衰敗通覽紅樓夢(mèng)，在治家過(guò)程中，無(wú)論是寧府還是榮府，在日?；顒?dòng)中缺乏必要的監(jiān)管。前已述及，寧府完全由賈珍掌管，而榮府則由賈璉和王熙鳳夫婦受托管理。撇開(kāi)寧府不談，榮府中王夫人授權(quán)其侄女王熙鳳管家之后，也只是偶爾過(guò)問(wèn)下，并沒(méi)有加強(qiáng)監(jiān)管。而王熙鳳也隨時(shí)利用自

17、己能博得賈母和王夫人的歡心而謀取私利。授權(quán)不明確，監(jiān)管不到位導(dǎo)致王熙鳳等人假公謀私。即便是第七十四回中的抄檢大觀園，其目的也主要在于王夫人為了保護(hù)自己的兒子賈寶玉不受丫頭們的蠱惑和調(diào)唆，并非為了全面檢查賈府的家規(guī)是否得到嚴(yán)格遵守。待王熙鳳帶人查到探春院內(nèi)時(shí)，探春憤慨道：“可知這樣大族人家，若從外頭殺來(lái)，一時(shí)是殺不死的，這是古人曾說(shuō)的百足之蟲(chóng)，死而不僵，必須先從家里自殺自滅起來(lái)，才能一敗涂地！”不想，這正成了賈府今后(jnhu)命運(yùn)的讖語(yǔ)。另外，如果說(shuō)賈府的被抄家是外部監(jiān)管的話，對(duì)于賈府而言已經(jīng)是無(wú)力回天了，因?yàn)閮?nèi)部管理的失控已經(jīng)引致了無(wú)法扭轉(zhuǎn)的局面。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密16共三

18、十五頁(yè)2.6利益關(guān)聯(lián)方失勢(shì)形成(xngchng)賈府孤立在當(dāng)時(shí)官官相護(hù)的背景下，一個(gè)家族很容易受到重要利益關(guān)聯(lián)方的影響(yngxing)。賈府的沒(méi)落在一定程度上即受到諸如元春去世、王家丟官、史家被抄、薛家敗落等的影響(yngxing)。賈元春作為賈府的政治護(hù)身符，對(duì)賈府在官場(chǎng)中的地位有著無(wú)形的重要影響。早在第五回紅樓夢(mèng)詞曲之恨無(wú)常中便有“兒命已入黃泉，天倫呵，須要退步抽身早！”借此曲預(yù)示賈府因元春的去世而即將大禍臨頭的狀況。作為身處宮廷中的娘娘，元春深知政治斗爭(zhēng)的殘酷，第八十三回和第九十五回談到賈妃染病直至薨逝，隨后賈府的命運(yùn)便出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折。而王夫人之兄王子騰因功績(jī)卓越提為內(nèi)閣大學(xué)士，卻在赴任

19、途中因感冒風(fēng)寒誤服藥物致死。王子騰在全書(shū)中雖然出現(xiàn)次數(shù)較少，卻為賈府協(xié)調(diào)了重要案子，如鮑二家的受辱上吊后，賈璉在許了二百銀子之后，唯恐生變，又委托王子騰勢(shì)力使該事件予以平復(fù)。可見(jiàn)，王府的失勢(shì)使得賈府少了一個(gè)重要的支柱。相對(duì)而言，史家和薛家則早于賈府沒(méi)落。史家因史湘云之父忠靖侯史鼎去世較早，在朝中無(wú)官而早有頹廢之勢(shì)。薛家雖是皇商，由于薛蟠不務(wù)正業(yè)導(dǎo)致家敗財(cái)亡，不但不能鼎力支持賈府，反而因投奔賈府而平添出許多事端。總之，四大家族榮辱與共、唇亡齒寒。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密17共三十五頁(yè)目 錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部(nib)控制簡(jiǎn)要概述2. 紅樓夢(mèng)中賈府衰敗的原因(yunyn)分析3. 紅

20、樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2022/7/2518版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密共三十五頁(yè)3.紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部(nib)控制理念3.1風(fēng)險(xiǎn)提示，預(yù)示結(jié)局 左傳襄公十一年中有“居安思危，思則有備，有備無(wú)患，敢以此規(guī)?！本影菜嘉Ｒ彩侵袊?guó)式治家的常見(jiàn)原則之一。紅樓夢(mèng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警最為典型的是第十三回中秦可卿托夢(mèng)王熙鳳一段。秦可卿警示王熙鳳雖然賈府煊赫已將百年，但應(yīng)防止樂(lè)極生悲。在她看來(lái)，否極泰來(lái)，榮辱周而復(fù)始，故此勸王熙鳳籌劃(chuhu)將來(lái)衰敗時(shí)的世業(yè)。具體辦法為在祖塋附近多置田畝并設(shè)置家塾。臨別時(shí)還贈(zèng)言王熙鳳：“三春去后諸芳盡，各自需尋各自門(mén)?！边@也就暗含了隨著迎春、探春和惜春的出

21、嫁或離家出走，賈府也將家散人亡。雖然是以托夢(mèng)的形式提示風(fēng)險(xiǎn)，看起來(lái)顯得有些迷信，但風(fēng)險(xiǎn)管理的功能并未喪失。 2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密19共三十五頁(yè)3.紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部(nib)控制理念3.2分級(jí)授權(quán)，提高效率 雖然，在賈府內(nèi)部沒(méi)有明確的治家規(guī)范，但為了提高治家效率，授權(quán)的理念還是有所應(yīng)用的。比如，王夫人對(duì)王熙鳳這個(gè)娘家侄女幾乎進(jìn)行了充分的授權(quán)，只是偶爾過(guò)問(wèn)一下，以顯示權(quán)威或?qū)ζ渌说年P(guān)照。在第三回林黛玉進(jìn)賈府時(shí)，王夫人便問(wèn)王熙鳳月錢(qián)是否放過(guò)？同時(shí)吩咐王熙鳳該隨手拿出緞子給林黛玉去裁剪衣裳。另外，在第七十四回中，當(dāng)王夫人發(fā)現(xiàn)大觀園里有十錦春意香袋時(shí)便找王熙鳳問(wèn)責(zé)。王夫人說(shuō)：“我天天

22、坐在井里，拿你當(dāng)個(gè)細(xì)心人，所以我才偷個(gè)空兒。”可見(jiàn)，王夫人對(duì)王熙鳳的充分信任(xnrn)。同樣，作為榮府的受托管理者，王熙鳳也將日常事項(xiàng)的管理分級(jí)授權(quán)給賴大夫婦和林之孝夫婦以及吳新登夫婦等。雖然分級(jí)授權(quán)導(dǎo)致了很多風(fēng)險(xiǎn)，但不可否認(rèn)的是，也在某種程度上提高了賈府辦事的效率，明確了相關(guān)人員的職責(zé)。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密20共三十五頁(yè)3.紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部(nib)控制理念3.3分工明確，互相牽制 最為典型的是第十三回和第十四回在秦可卿死后，寧府請(qǐng)王熙鳳協(xié)助辦理秦氏的喪事一段。王熙鳳素日最喜歡攬事以賣(mài)弄才干，在賈珍的懇請(qǐng)下，王熙鳳欣然應(yīng)允并果敢行事。當(dāng)天王熙鳳就分析了寧府現(xiàn)存的五大弊端。

23、針對(duì)(zhndu)寧府的現(xiàn)狀，她通過(guò)寧府總管來(lái)升的媳婦提供花名冊(cè)，便以分班的方式讓寧府婆娘媳婦等各行其事。分班的結(jié)果是立竿見(jiàn)影，改變了寧府秦可卿喪事中頭緒繁雜和偷竊舞弊的現(xiàn)象。雖然看起來(lái)是王熙鳳的威重令行取得的成效，但分工明確、職責(zé)清晰也正是寧府管家人員所希望的。后來(lái)王熙鳳又通過(guò)嚴(yán)懲遲到的負(fù)責(zé)迎送親客的一人，暫時(shí)改變了寧府作風(fēng)散漫的現(xiàn)狀，從而使寧府眾人兢兢業(yè)業(yè)，齊心治家。 詳見(jiàn)紅樓夢(mèng)第14回。 寧國(guó)府在管理上存有五大弊?。侯^一件是人口混雜，遺失東西；第二件，事無(wú)專執(zhí)，臨期推委；第三件，需用過(guò)費(fèi)，濫支冒領(lǐng)；第四件，任無(wú)大小，苦樂(lè)不均；第五件，家人豪縱，有臉者不服鈐束，無(wú)臉者不能上進(jìn)。2022/7

24、/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密21共三十五頁(yè)3.紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)(bioxin)的內(nèi)部控制理念3.4持續(xù)改進(jìn)，不斷完善 在王熙鳳因流產(chǎn)暫需休息而不能理家時(shí)，王夫人除了親自定奪大事外，“三駕馬車(chē)”開(kāi)始管家。上任伊始，李紈和探春便遇到吳新登的媳婦報(bào)告趙姨娘的弟弟趙國(guó)基去世一事，吳新登家的倚老賣(mài)老試探李紈和探春的管家風(fēng)格，當(dāng)問(wèn)及賞銀是四十兩還是二十兩時(shí)，吳新登家的借故說(shuō)忘了。被探春要求取舊賬查看，定下給二十兩銀子。聽(tīng)聞賞銀過(guò)少，趙姨娘趕來(lái)鬧事，被探春抵制。通過(guò)此事，眾媳婦們對(duì)探春敬畏三分。在隨后的第五十六回中，探春借鑒賴大家的園子因承包而創(chuàng)收一事，便在大觀園中推廣竹林、稻地、花圃等的承包，得到了眾婆子的傾力支

25、持，既調(diào)動(dòng)了大家的積極性，也為賈府增收開(kāi)創(chuàng)了新的渠道(qdo)。以此可以看出，探春等人的興利除弊無(wú)疑也正符合內(nèi)部控制理念中持續(xù)改進(jìn)的原則。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密22共三十五頁(yè)3.紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制(kngzh)理念3.5監(jiān)督檢查，合法合規(guī) 老子五十八章：“禍兮福之所倚，福兮禍之所伏。”這種福禍轉(zhuǎn)化的兩面性在賈府中亦有體現(xiàn)。在第七十四回中，王夫人受王善保家的蠱惑查抄大觀園主要是為了給賈寶玉創(chuàng)造良好的生活環(huán)境。內(nèi)部(nib)查抄的結(jié)果是直接導(dǎo)致賈寶玉的丫環(huán)晴雯被迫離開(kāi)賈府并因病致死的悲慘狀況。同時(shí)，其他丫環(huán)也陸續(xù)被趕出大觀園，導(dǎo)致大觀園中諸丫環(huán)人人自危。但客觀上也通過(guò)檢查而發(fā)現(xiàn)了

26、賈府在治家過(guò)程中的各種漏洞。如惜春的丫環(huán)入畫(huà)違規(guī)私自傳遞銀兩，迎春的丫環(huán)司棋私藏其表弟潘又安的衣物等。但這種“運(yùn)動(dòng)式”的檢查并不能改變賈府內(nèi)部(nib)治理的混亂狀況，此后的賈府悲音頻發(fā)，再也無(wú)法延續(xù)昔日的輝煌。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密23共三十五頁(yè)目 錄課程大綱1.現(xiàn)代內(nèi)部控制簡(jiǎn)要(jinyo)概述2. 紅樓夢(mèng)中賈府衰敗(shuibi)的原因分析3. 紅樓夢(mèng)所表現(xiàn)的內(nèi)部控制理念4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的啟示2022/7/2524版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制(kngzh)的啟示4.1規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)是基礎(chǔ)。 公司治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境中最重要的一個(gè)因素，它定下了企業(yè)

27、管理的基調(diào)，影響著企業(yè)的管理風(fēng)格和文化理念。賈府如果在治家機(jī)制上增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的透明性并加強(qiáng)監(jiān)管，防止授權(quán)過(guò)度，改變驕奢淫逸的作風(fēng)，雖然不能長(zhǎng)富久安，也不至于短期內(nèi)災(zāi)禍接二連三地發(fā)生，直至家散人亡。其實(shí)，作為企業(yè)亦然，只有搭建良好的治理結(jié)構(gòu)，才能為規(guī)范運(yùn)營(yíng)提供良好的基礎(chǔ)。 規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制, 監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。實(shí)際操作中，常授權(quán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（或?qū)ｉT(mén)機(jī)構(gòu)，以下統(tǒng)稱為評(píng)價(jià)小組）組織實(shí)施。評(píng)價(jià)小組中至少應(yīng)該包括(boku)內(nèi)部審計(jì)人員、流程管理部門(mén)人員、財(cái)務(wù)部門(mén)人員、信息

28、技術(shù)人員。鑒于審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)特地位和其職責(zé)規(guī)定，應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)評(píng)價(jià)小組的工作。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密25共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代(xindi)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示相關(guān)話題：內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展到底是什么樣的關(guān)系？ 內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言就像個(gè)人的皮帶，要隨著人腰圍的變化而調(diào)整。這樣，才能(cinng)保證人的舒適性和健康發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制根本上要根據(jù)企業(yè)的生命周期（初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期）擬定切合自己的制度和流程并嚴(yán)格執(zhí)行，弄清楚這一點(diǎn)，內(nèi)控大的方向就把握住了。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密26共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代(xindi)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示4.2建立健全內(nèi)控制度

29、是保障。 內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康運(yùn)營(yíng)的制度保障，“有法可依”是提高執(zhí)行力的基礎(chǔ)。只有制度完善、不斷創(chuàng)新才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。賈府治家失敗(shbi)的重要原因之一是缺乏一套科學(xué)的治家制度，主要依賴舊例和管理者的個(gè)人喜好。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，尤其是家族企業(yè)而言，這種教訓(xùn)更應(yīng)該吸取。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，尤其是家族企業(yè)而言，這種教訓(xùn)更應(yīng)該吸取。實(shí)務(wù)中，大家對(duì)內(nèi)部控制如何建設(shè)有很大的疑惑。比如：是董事會(huì)制訂？還是管理層制訂？具體操作時(shí)，是由審計(jì)部牽頭還是有計(jì)劃財(cái)務(wù)部牽頭抑或成立專門(mén)的內(nèi)控小組擬定？一般而言，負(fù)責(zé)擬定制度和流程的部門(mén)層級(jí)越高，其有效性越強(qiáng)。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密27共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代(

30、xindi)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示我的體會(huì)是，第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)化現(xiàn)有流程。在內(nèi)控體系建立之前，有必要重新審視公司既定戰(zhàn)略是否切實(shí)可行，業(yè)務(wù)流程是否能夠滿足和優(yōu)化公司管理。實(shí)際上，公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程是保證公司內(nèi)控體系健康運(yùn)行的重要保證。另外，業(yè)務(wù)流程的梳理，不一定是推翻重來(lái)，企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)作中，已經(jīng)積累了較為豐富和實(shí)用的業(yè)務(wù)流程。在此階段，企業(yè)只需優(yōu)化流程即可。第二，領(lǐng)導(dǎo)重視(zhngsh)、全員參與。企業(yè)管理實(shí)踐證明，只有領(lǐng)導(dǎo)重視(zhngsh)，推行效率更高、效果也更好。在公司戰(zhàn)略制定、流程再造以及內(nèi)控體系建設(shè)等階段，還可以引入不同的形式讓員工參與。比如：訪談、建議甚至直接加入內(nèi)控小組

31、等。通過(guò)參與，一線員工不但將最為熟悉的業(yè)務(wù)特點(diǎn)告訴內(nèi)控制定者，而且他們知道哪些是控制關(guān)鍵點(diǎn)。在日后執(zhí)行中，由于有自己的參與，員工執(zhí)行的熱情一般較高。第三，內(nèi)控制度的組成應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控章程、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程和操作手冊(cè)四個(gè)層面組成。其中，內(nèi)控章程是大綱，內(nèi)控制度是文件體系、業(yè)務(wù)流程在于梳理企業(yè)業(yè)務(wù)、操作手冊(cè)更注重于日常操作。四個(gè)層面從上到下，逐步細(xì)化，互為補(bǔ)充。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密28共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)(qy)內(nèi)部控制的啟示相關(guān)話題：內(nèi)部控制如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制除了建設(shè)和執(zhí)行，其評(píng)價(jià)也必不可少。評(píng)價(jià)的作用在于促進(jìn)內(nèi)控的持續(xù)改進(jìn)。現(xiàn)實(shí)工作中，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作一般由企業(yè)審計(jì)部或者請(qǐng)外部會(huì)計(jì)

32、師事務(wù)所評(píng)價(jià)。然而，據(jù)媒體報(bào)道，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于其經(jīng)濟(jì)來(lái)源于所服務(wù)的企業(yè)，其獨(dú)立性還有待提高。另外，評(píng)價(jià)后要賞罰分明。著名管理學(xué)大師彼得德魯克有一句至理名言“評(píng)價(jià)什么，就得到什么”。那么，“想得到什么，就應(yīng)該評(píng)價(jià)什么”。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)管理重要的一部分，理應(yīng)(lyng)作為公司績(jī)效考核的項(xiàng)目。企業(yè)董事會(huì)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，研究確定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，以及明確各類缺陷的內(nèi)控責(zé)任追究層次，建立內(nèi)控責(zé)任追究制度，構(gòu)筑內(nèi)控體系評(píng)價(jià)閉環(huán)管理，強(qiáng)化各管理層級(jí)內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。需要注意的是，要保證內(nèi)部控制面前人人平等的原則。內(nèi)部控制一旦實(shí)施，應(yīng)具有剛性和嚴(yán)肅

33、性，任何人不能凌駕于制度之上，全體員工特別是高管人員都要遵守內(nèi)部控制制度。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密29共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部(nib)控制的啟示相關(guān)話題：內(nèi)部控制如何評(píng)價(jià)最后，內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)應(yīng)注意妥善協(xié)調(diào)內(nèi)外(niwi)評(píng)價(jià)的關(guān)系。內(nèi)控評(píng)價(jià)不能僅僅依賴于企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)。企業(yè)要定期（每年度）委托外部中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)本身以及下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，為保證評(píng)價(jià)的獨(dú)立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)適當(dāng)分離。通過(guò)企業(yè)內(nèi)外(niwi)內(nèi)控體系監(jiān)督部門(mén)的檢查，可以全面地評(píng)價(jià)公司內(nèi)控體系建設(shè)是否完備。2022/7/25版權(quán)所有 敬請(qǐng)保密30共三十五頁(yè)4.對(duì)現(xiàn)代(xindi)企業(yè)內(nèi)部控制的啟示4.3防范整治企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是完善。 外部環(huán)境