新形勢下政府投資審計(jì)課件

1、新形勢下政府投資項(xiàng)目審計(jì)一、審計(jì)是什么？看門狗 牧羊犬？經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士 警察？醫(yī)生 “免疫細(xì)胞”？政府與公民社會(huì)橋梁？安全穩(wěn)定機(jī)器 政治工具 ？ 審計(jì)是國家制度安排古今中外國家治理制度要求。 我國憲法第91條單獨(dú)明確： 國務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 審計(jì)機(jī)關(guān)在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下， 依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度-審計(jì)法總則第二條： 國家實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督制度。 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 財(cái)政 財(cái)務(wù) 收支、真實(shí) 合法 效益 審計(jì)本質(zhì)體現(xiàn)是民主法治的產(chǎn)物和推動(dòng)手段是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的重要工具是保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”根本目的：推進(jìn)法治、維護(hù)民生 推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展

2、審計(jì)工作基本要求（方針）依法審計(jì)服務(wù)大局圍繞中心突出重點(diǎn)求真務(wù)實(shí)政府審計(jì)范圍財(cái)政資金運(yùn)用到哪里， 審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。-對政府預(yù)算執(zhí)行，國有金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、政府投資項(xiàng)目等，以及政府（國有）有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支（財(cái)政大格局審計(jì)）。-對有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。-對國家資源環(huán)境等宏觀政策落實(shí)情況。-政府和國有企業(yè)對外投資。-境外資金與聯(lián)合國項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。國家審計(jì)體系審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)（政府審計(jì)）部門企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)二、政府投資項(xiàng)目審計(jì)概念范圍2006版審計(jì)法第二十二條： 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2010年版審計(jì)法實(shí)施條例明

3、確： -全部使用預(yù)算內(nèi)投資、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政性資金。 - 未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%，或者占項(xiàng)目總投資的50%以下, 但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。 -可對建設(shè)項(xiàng)目總概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行、年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)；可以對直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得項(xiàng)目建設(shè)資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。投資審計(jì)主要需求 近年來，加強(qiáng)了對國家重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)設(shè)施的審計(jì)。 審計(jì)需求較大，力量有限。 國家投資與建設(shè)領(lǐng)域需求:審計(jì)需求 決定 審計(jì)要求。投資、消費(fèi)、進(jìn)出口貿(mào)易是我國經(jīng)濟(jì)增長主要?jiǎng)恿?。近幾年固定資產(chǎn)投

4、資規(guī)模年均增長率達(dá)25%左右。近年投資率高達(dá)45%左右，2009年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資達(dá)22萬億元。其中，約25%是國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資。2009年，我國國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施（能源產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、公共服務(wù)事業(yè)等）約6萬多個(gè)新建項(xiàng)目，完成總投資4萬多億元。其中，政府投資1萬多億元。銀行貸款1.8萬多億元，自籌資金等1.5萬億元?？傮w看，國家投資審計(jì)率在25左右。有些地方政府投資審計(jì)率80左右。國家審計(jì)投入經(jīng)費(fèi)總效益 1：35左右。政府投資各級政府關(guān)注、社會(huì)公眾關(guān)注2004年投資體制改革的決定：建立起市場引導(dǎo)投資、企業(yè)自主決策、銀行獨(dú)立審貸、融資方式多樣、中介服務(wù)規(guī)范、宏觀調(diào)控有效的新型投

5、資體制。政府投資主要用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域，包括公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、改善生態(tài)環(huán)境、發(fā)展高新技術(shù)等等。能夠由社會(huì)投資建設(shè)的項(xiàng)目，盡可能利用社會(huì)資金建設(shè)。審計(jì)公共工程-政府部分投資？基礎(chǔ)設(shè)施投資管理模式PPP ：BOT BT0 -Public Private Partnerships（簡稱PPP）-稱為公私伙伴關(guān)系、公私合作伙伴模式等。PPP概念中包含有合作、提供公共產(chǎn)品或服務(wù)、利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)這樣幾個(gè)要點(diǎn)。重要的特征：伙伴關(guān)系、利益共享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。PPP所帶來“一加一大于二”的機(jī)制效應(yīng)。 PPP興起之初，主要目的就是為基礎(chǔ)設(shè)施融資，具體形式較多地表現(xiàn)為公路

6、建設(shè)、鐵路建設(shè)的融資。 PPP的融資職能被不斷地運(yùn)用到基礎(chǔ)設(shè)施的各個(gè)方面，如自來水提供、污水處理、隧道建設(shè)、公共衛(wèi)生與醫(yī)療、基礎(chǔ)教育等等。BOT是眾多PPP管理具體模式中，融資功能表現(xiàn)最為明顯的一個(gè)。政府可能不需要投資一分錢，卻為社會(huì)提供出原來本應(yīng)該政府提供的基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)，同時(shí)經(jīng)過一定的時(shí)期后，還擁有了該基礎(chǔ)設(shè)施。 公共工程-社會(huì)公眾要求審計(jì)？公共產(chǎn)品生命周期和完全成本。政績考核及財(cái)政管理制度 。企業(yè)成本社會(huì)化，內(nèi)部成本外部化。存在各種問題不少。 政績=正面效益-負(fù)面成本。負(fù)面成本包括政治成本、經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本、民生成本、生態(tài)環(huán)境與資源消耗成本、還包括遺留債務(wù)、決策失誤等內(nèi)容。準(zhǔn)公共產(chǎn)品存

7、在建造和維護(hù)分離的可能性，所以對于準(zhǔn)公共產(chǎn)品，更容易產(chǎn)生“重建設(shè)、輕維護(hù)”的現(xiàn)象。 審計(jì)是政府和公民的受托者公共工程，公共投資，涉及公共利益，不論誰投資 運(yùn)營 維護(hù)管理，政府最終要擔(dān)負(fù)：公共管理主體責(zé)任。公共工程，要納入審計(jì)范圍-進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)。各級政府對加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的需求增加國務(wù)院及中央部門和大型國企委托審計(jì)的項(xiàng)目越來越多-控制投資概算需求。各級地方政府以頒布政府令等形式，明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)要做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。主要目的：一是節(jié)約財(cái)政投資，二是不出事，提高政府公信力。審計(jì)也承擔(dān)了投資建設(shè)項(xiàng)目的管理監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。投資控制與工程質(zhì)量問題地方政府對投資審計(jì)需求不一，地方審計(jì)機(jī)關(guān)

8、對工程造價(jià)審核也有待進(jìn)一步規(guī)范。打官司現(xiàn)象不少。核減工程造價(jià)不是審計(jì)唯一，更多要關(guān)注工程質(zhì)量和建設(shè)管理。社會(huì)公眾關(guān)注投資建設(shè)領(lǐng)域的腐敗問題，要求審計(jì)呼聲增加通過網(wǎng)絡(luò)、媒體反映-匿名舉報(bào)、信訪等方式提審計(jì)要求。要求審計(jì)結(jié)合“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理”重點(diǎn)內(nèi)容。投資審計(jì)宏觀性建設(shè)性 研究國家宏觀政策和有關(guān)投資管理法規(guī)制度，大力開展效益審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)重大投資項(xiàng)目管理和重點(diǎn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)設(shè)施建設(shè)，完善國家有關(guān)政策法規(guī)等。近幾年 實(shí)施審計(jì)與審計(jì)調(diào)查建設(shè)項(xiàng)目18個(gè)?。ㄊ校┦召M(fèi)公路三峽水利樞紐工程，南水北調(diào)工程奧運(yùn)場館工程，中西部民航機(jī)場西氣東輸二期25條鐵路項(xiàng)目，京滬高鐵項(xiàng)目18省（區(qū)）電力建設(shè)項(xiàng)目23個(gè)省

9、（區(qū)）病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固工程地震災(zāi)后恢復(fù)重建，中小學(xué)校舍安全工程。 投資審計(jì)具有點(diǎn)多、面廣、規(guī)模大、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。涉及公路、鐵路、機(jī)場、港口、水利、電力、石化等部門行業(yè)的國家重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)與基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目；涉及道路、橋梁、市政工程、樓堂館所等公益性的公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目；涉及投資項(xiàng)目的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購等相關(guān)單位（公司）；涉及宏觀產(chǎn)業(yè)政策、投資控制、項(xiàng)目管理、工程造價(jià)、工程質(zhì)量、投資效益等有關(guān)內(nèi)容。投資審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 關(guān)注國家宏觀投資政策落實(shí)和實(shí)施效果，促進(jìn)提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平和投資效益，深化投資體制改革。 從大局出發(fā)，宏觀著眼，研究了國家宏觀投資政策和有關(guān)管理法規(guī)制度。注重從管

10、理體制、機(jī)制和制度上分析問題產(chǎn)生的原因并提出審計(jì)建議，促進(jìn)改善投資體制、完善項(xiàng)目管理制度。 關(guān)注民生問題，揭露和反映損害人民群眾切身利益的突出問題，促進(jìn)建設(shè)和諧社會(huì)。 重點(diǎn)揭露了一些建設(shè)工程違規(guī)征地、超標(biāo)準(zhǔn)征地、征地補(bǔ)償費(fèi)發(fā)放不到位，揭露了一些收費(fèi)公路違規(guī)設(shè)站收費(fèi)、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、延長收費(fèi)期限等加重社會(huì)負(fù)擔(dān)問題，反映了一些建設(shè)項(xiàng)目長期拖欠工程款、克扣農(nóng)民工工資等損害人民群眾切身利益的問題。關(guān)注建設(shè)管理與投資控制問題關(guān)注重大違法違規(guī)問題關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目環(huán)保問題關(guān)注項(xiàng)目投資效益問題 注重整合審計(jì)資源，合理利用外部審計(jì)力量，有效緩解了審計(jì)任務(wù)重與專業(yè)力量不足的矛盾。 在三峽工程、南水北調(diào)工程、鐵路項(xiàng)目等審

11、計(jì)中，聘請了外部審計(jì)力量和專家參加項(xiàng)目審計(jì)。如在三峽工程審計(jì)中，為客觀評價(jià)三峽工程質(zhì)量管理和綜合效益情況，征詢了國務(wù)院質(zhì)量檢查專家組的意見，并先后在北京、武漢召開了防洪、航運(yùn)和環(huán)境效益評價(jià)座談會(huì)，聽取水利部、中科院、國家環(huán)保總局等10多個(gè)單位專家、學(xué)者的意見。投資審計(jì)：關(guān)注國家宏觀投資政策落實(shí)， 關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目績效管理。 國家投資項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)濟(jì)性：核減工程造價(jià)、節(jié)約建設(shè)資金、減少損失浪費(fèi)等。效率性：建設(shè)工期、建設(shè)與施工組織管理制度有效性等。效果性：投資政策與決策執(zhí)行結(jié)果、投資經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)情況等。 例如：收費(fèi)公路審計(jì)調(diào)查 收費(fèi)公路管理一直是近年來社會(huì)群眾反映的熱點(diǎn)和政府關(guān)注的難

12、點(diǎn)問題。 2006年，投資司組織了對18個(gè)?。ㄊ校┦召M(fèi)公路的建設(shè)、運(yùn)營、管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)查覆蓋了全國80以上的收費(fèi)公路。 重點(diǎn)調(diào)查：收費(fèi)公路政策制定執(zhí)行、收費(fèi)管理和資金使用等情況。 1984年，國家為促進(jìn)公路建設(shè)發(fā)展，出臺了“貸款修路，收費(fèi)還貸”政策（至2005年底，高速公路由04.1萬公里） 。1997年，公路法明確要求：收費(fèi)公路數(shù)量要予以控制（至2005年底，我國收費(fèi)公路達(dá)18萬公里，占二級以上公路總里程55%，我國實(shí)際已成為收費(fèi)公路為主）。2004年，收費(fèi)公路管理?xiàng)l例又進(jìn)一步明確提出：“以非收費(fèi)公路建設(shè)為主，適當(dāng)發(fā)展收費(fèi)公路”的政策。 由于國家制定的收費(fèi)公路配套政策和管

13、理法規(guī)滯后，加上一些地方政府和交通部門對收費(fèi)公路管理不力，造成亂收費(fèi)等問題，影響了國家公路政策的執(zhí)行效果。 審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些地方政府從自身利益角度出發(fā)，在公路上違規(guī)設(shè)站、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、延長收費(fèi)期限等，直接增加社會(huì)負(fù)擔(dān)2000多億元。影響了國家收費(fèi)公路政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 。 針對審計(jì)查出的問題，有關(guān)地方政府和交通主管部門積極整改，重慶、浙江等十多個(gè)省（區(qū)、市）立即停止了收費(fèi)的站點(diǎn)有100多個(gè)。江蘇、安徽等省（市）追回了被截留挪用的車輛通行費(fèi)，重新核定公路收費(fèi)期限，減少社會(huì)了負(fù)擔(dān)。 交通部立即在全國范圍內(nèi)開展了清理違規(guī)減免“特權(quán)車”、“人情車”通行費(fèi)的專項(xiàng)活動(dòng)，糾正各類違規(guī)減免通行費(fèi)約300萬次，要求逐

14、步減少收費(fèi)公路總量，并出臺了5項(xiàng)有關(guān)規(guī)范收費(fèi)公路管理工作的規(guī)定和制度。今年，18省電力建設(shè)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注： 電力建設(shè)中節(jié)能減排、上大壓小、差別電價(jià)等國家宏觀政策的執(zhí)行等情況。也關(guān)注電力投資與建設(shè)中決策不科學(xué)、宏觀調(diào)控政策不落實(shí)、運(yùn)營安全管理措施不到位，以及重大違法違紀(jì)等問題。 電力建設(shè)審計(jì)調(diào)查涉及：電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目，重點(diǎn)調(diào)查火電、水電等電源項(xiàng)目和電網(wǎng)項(xiàng)目的投資建設(shè)管理情況。目前已查出一些國家政策執(zhí)行、電力投資管理體制、電力項(xiàng)目建設(shè)和營運(yùn)管理等方面問題。 組織18個(gè)特派辦，對18個(gè)?。▍^(qū)市）投資額較大的電力建設(shè)情況和18個(gè)重點(diǎn)火電建設(shè)項(xiàng)目開展審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)關(guān)注國家能源資源和電

15、力可持續(xù)發(fā)展等問題，以及國家有關(guān)調(diào)控政策落實(shí)情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)電力體制改革-體改制未改、國家“上大壓小”“差別電價(jià)”等政策不落實(shí)、電力職工持股、違規(guī)電力調(diào)度等問題。三、投資審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能作用?！懊庖呦到y(tǒng)”包括其它政府部門等監(jiān)督檢查機(jī)制。 預(yù)防功能提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，及早預(yù)警反饋。揭示功能查錯(cuò)究弊，依法規(guī)查處各類問題。抵制功能分析原因，提出規(guī)范和完善制度機(jī)制管理建議。審計(jì)功能與審計(jì)職能的概念-功能是由內(nèi)部聯(lián)系和內(nèi)部結(jié)構(gòu)決定的，是固有的，內(nèi)在的。職能是由職權(quán)職責(zé)決定的，是通過法律授權(quán)賦予的，是外在的。 根據(jù)醫(yī)學(xué)免疫學(xué)研究的成果，免疫

16、系統(tǒng)有三種基本功能： （1）免疫防御。即抗感染免疫，主要指機(jī)體針對外來抗原（如微生物及其毒素）侵襲的免疫保護(hù)作用； （2）免疫自穩(wěn)。即免疫系統(tǒng)能及時(shí)識別、清除體內(nèi)損傷或衰老的細(xì)胞，但對機(jī)體正常的細(xì)胞不發(fā)生攻擊，以維持自身內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定的一種生理功能； （3）免疫監(jiān)視。由于各種體內(nèi)外因素影響，正常個(gè)體的組織細(xì)胞不斷發(fā)生畸變和突變，免疫系統(tǒng)及時(shí)識別此類復(fù)制錯(cuò)誤或突變細(xì)胞并將其清除，此為免疫監(jiān)視。 審計(jì)免疫系統(tǒng)包括三個(gè)子系統(tǒng)：即國家審計(jì)免疫系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)和社會(huì)審計(jì)免疫系統(tǒng)。三個(gè)免疫子系統(tǒng)在各自的領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮免疫功能作用，同時(shí)又相互作用、相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合，共同維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的健康和安全。 審

17、計(jì)免疫系統(tǒng)論，繼承、吸收和借鑒了多種學(xué)科的思想理論，包括政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、仿生學(xué)、免疫學(xué)等。審計(jì)免疫系統(tǒng)論是在多學(xué)科思想理論基礎(chǔ)上綜合創(chuàng)新的理論成果。從仿生學(xué)的角度，對免疫系統(tǒng)進(jìn)行研究始于20世紀(jì)70年代。目前，人工免疫系統(tǒng)（Artificial Immune Systems）的研究和應(yīng)用已經(jīng)擴(kuò)展到了信息安全、模式識別、智能優(yōu)化、數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器人學(xué)、自動(dòng)控制、故障診斷等諸多領(lǐng)域。 如果說人工免疫系統(tǒng)的研究和應(yīng)用主要限于技術(shù)工程領(lǐng)域，那么審計(jì)免疫系統(tǒng)論，則把免疫系統(tǒng)的研究擴(kuò)展到了社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。從仿生學(xué)方法論的角度來認(rèn)識和對待審計(jì)這個(gè)“免疫系統(tǒng)”， 立足現(xiàn)實(shí)，著眼未來發(fā)展。 關(guān)注國

18、家投資安全、國有資產(chǎn)安全、民生安全、信息安全等問題，揭示國家投資存在的政策和經(jīng)濟(jì)等風(fēng)險(xiǎn)，提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的對策性建議。 加大重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度，全面開展績效審計(jì)，在促進(jìn)加強(qiáng)重大投資項(xiàng)目管理，落實(shí)和完善有關(guān)政策法規(guī)，提高投資效益等方面，發(fā)揮更加顯著的作用。將查處問題與促進(jìn)整改和建立長效機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來。國家審計(jì)的建設(shè)性作用積極的、宏觀的、開放的。-制度基礎(chǔ)審計(jì) ？ 管理審計(jì) ？ 績效審計(jì)？ 根據(jù)審計(jì)工作五年發(fā)展規(guī)劃明確的投資審計(jì)主要任務(wù)和有關(guān)要求，結(jié)合投資審計(jì)工作特點(diǎn)，落實(shí)發(fā)展規(guī)劃的具體措施： 圍繞促進(jìn)提高固定資產(chǎn)投資效益，加強(qiáng)對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施投資、關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)

19、投資項(xiàng)目和國家專項(xiàng)建設(shè)資金的審計(jì)，關(guān)注國家宏觀投資政策的落實(shí)和執(zhí)行效果，促進(jìn)完善國家政策法規(guī)，深化投融資體制改革。1、加強(qiáng)對國家重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)設(shè)施投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督。 主要是對關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大戰(zhàn)略投資和關(guān)系人民群眾切身利益的國家（國有）投資項(xiàng)目，比如有關(guān)能源、資源、鐵路、交通（公路、港口、機(jī)場）等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)設(shè)施投資項(xiàng)目，進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，以實(shí)施審計(jì)調(diào)查為主。 重點(diǎn)關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)投資政策法規(guī)落實(shí)情況，揭露和查處重大違法違規(guī)、商業(yè)賄賂等經(jīng)濟(jì)犯罪問題，規(guī)范投資管理行為。2、強(qiáng)化對政府投資為主的國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)建設(shè)資金的審計(jì)監(jiān)督。 主要是對關(guān)系國計(jì)民生的政府投資為主的南水北調(diào)工程、國家石油與

20、糧食儲(chǔ)備項(xiàng)目、國家大江大河及湖泊治理、病險(xiǎn)水庫除險(xiǎn)加固等建設(shè)項(xiàng)目，以及有關(guān)專項(xiàng)建設(shè)資金，進(jìn)行審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。 在全面審計(jì)調(diào)查基礎(chǔ)上，重點(diǎn)揭露和查處重大違法違規(guī)等問題，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及資金使用效益等問題，確保國家建設(shè)資金使用安全有效。 結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，從源頭上研究分析政府投資預(yù)算分配管理和投資決策的科學(xué)、合規(guī)性，對政府投資決策、投資控制和項(xiàng)目建設(shè)管理的有效性，進(jìn)行全面評價(jià)。3、注重對公共性基礎(chǔ)設(shè)施投資的審計(jì)監(jiān)督。 主要是對政府投資或政府投資為主公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施投資，包括市政道路、橋梁、體育場館、樓堂館所等建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。 重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量、嚴(yán)重?fù)p失

21、浪費(fèi)及資金使用有效性等問題。促進(jìn)規(guī)范公共工程投資，提高政府投資管理水平。4、關(guān)注對國家宏觀投資政策的落實(shí)和執(zhí)行效果的評審。 主要是對國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃明確的有關(guān)投資建設(shè)目標(biāo)、國家宏觀投資調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)投資與產(chǎn)業(yè)布局政策、區(qū)域開發(fā)投資政策、能源資源開發(fā)利用政策、建設(shè)用地政策、建設(shè)市場管理等，有關(guān)宏觀投資政策法規(guī)的落實(shí)和執(zhí)行效果的審計(jì)調(diào)查。 對國家宏觀投資政策的落實(shí)和執(zhí)行效果進(jìn)行評審，提出科學(xué)、合理、可行的建議，促進(jìn)完善國家政策法規(guī)，深化投融資體制改革。政府投資項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注問題國家宏觀調(diào)控政策、法規(guī)制度的落實(shí)問題（體制、機(jī)制不完善、政策法規(guī)不落實(shí)等）投資決策與建設(shè)程序問題（投資決策不當(dāng)或失誤、“

22、三邊工程”等）投資控制與工程建設(shè)管理問題（征地拆遷、概算執(zhí)行、設(shè)計(jì)變更、招投標(biāo)、合同管理、工程造價(jià)，工程質(zhì)量管理，及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料采購和建設(shè)單位履行管理職責(zé)不到位等）建設(shè)資金籌集、使用與財(cái)務(wù)收支管理問題（不到位、滯留、截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用及財(cái)務(wù)核算不合規(guī)）項(xiàng)目投資效益問題（投資損失浪費(fèi)，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境效益等）工程投資與建設(shè)中各類違法違規(guī)案件。擴(kuò)大內(nèi)需投資出手要快，出拳要重 擴(kuò)大內(nèi)需政策落實(shí)審計(jì)調(diào)查面臨：出手要快，出拳要重。加快工程進(jìn)度。 堅(jiān)持既有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，又有利于推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整；既有利于拉動(dòng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長，又有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁；既有效擴(kuò)大投資，又積極拉動(dòng)消費(fèi)。要把促進(jìn)增長和

23、深化改革更好地結(jié)合起來，在國家宏觀調(diào)控下充分發(fā)揮市場對資源的配置作用；發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。擴(kuò)大內(nèi)需4萬億元投資投向構(gòu)成：廉租住房、棚戶區(qū)改造等保障性住房4000億農(nóng)村水電路氣房等民生工程和基礎(chǔ)設(shè)施3700億鐵路、公路、機(jī)場、水利等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市電網(wǎng)改造15000億醫(yī)療衛(wèi)生、教育文化等社會(huì)事業(yè)發(fā)展1500億元節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)工程2100億自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整3700億汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建10000億元審計(jì)署財(cái)政審計(jì)協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局：要求一個(gè)特派辦審計(jì)一個(gè)省內(nèi)所有項(xiàng)目，統(tǒng)一審計(jì)方案、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)開展審計(jì)的組織模式，有效地減輕了被審計(jì)單位的工作量。 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重

24、建跟蹤審計(jì) 對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建資金和物資的籌集、分配、撥付、使用和效果實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，保障災(zāi)后恢復(fù)重建工作有力、有序、有效地開展，促進(jìn)災(zāi)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的恢復(fù)和發(fā)展。 國務(wù)院高度重視汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建工作。 災(zāi)后恢復(fù)重建，社會(huì)影響巨大，既關(guān)系到黨和政府形象，關(guān)系到社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也關(guān)系到民生民意。 本著對黨、對國家、對人民、對社會(huì)、對歷史負(fù)責(zé)的高度責(zé)任感，做好這項(xiàng)審計(jì)工作。 災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)，具有點(diǎn)多、面廣、規(guī)模大、時(shí)間長、任務(wù)重、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)。 重建規(guī)劃：一個(gè)總體規(guī)劃和九個(gè)專項(xiàng)規(guī)劃。恢復(fù)重建時(shí)間定為三年。一萬億投資：中央財(cái)政3000千億，對口支援700多億-。 統(tǒng)籌的資金有：中央和

25、地方財(cái)政、地方對口支援 、國內(nèi)外社會(huì)捐贈(zèng)、銀行優(yōu)惠貸款和市場運(yùn)作等渠道。 重建規(guī)劃范圍：包括四川、甘肅和陜西三省中屬極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的51個(gè)縣（市、區(qū)），1271個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），14565個(gè)行政村，總面積13.25萬平方公里，總?cè)丝?986.66萬人。 按照“統(tǒng)籌安排、分級負(fù)責(zé)、把握總體、分頭公告”的原則。 2008年10月-2010年底，組織實(shí)施災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)。1、災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)目標(biāo) 掌握災(zāi)后恢復(fù)重建總體情況，揭示恢復(fù)重建過程中存在的突出問題，及時(shí)提出整改和加強(qiáng)管理的建議，保障資金使用“安全、合規(guī)、有效”，促進(jìn)災(zāi)后恢復(fù)重建工作順利實(shí)施和重建目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 2、災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)重點(diǎn)一、審查恢復(fù)重建

26、資金和物資籌集、分配和管理使用情況。二、審查恢復(fù)重建政策實(shí)施情況。三、審查恢復(fù)重建規(guī)劃落實(shí)情況。四、審查恢復(fù)重建工程質(zhì)量情況。 還要關(guān)注建筑市場規(guī)范問題，促進(jìn)建筑材料供需基本平衡，保障災(zāi)區(qū)群眾切身利益；關(guān)注土地使用問題，防止亂占耕地；關(guān)注總體規(guī)劃實(shí)施，防止項(xiàng)目審核把關(guān)不嚴(yán)，搞形象工程以及超概算、超標(biāo)準(zhǔn)、超面積建設(shè)樓堂館所等問題。 3、災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)組織方式 投資審計(jì)司要負(fù)責(zé)具體組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)相關(guān)特派辦和地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)。對重大特定事項(xiàng)組織專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對重大案件組織專項(xiàng)審計(jì)，并負(fù)責(zé)編寫審計(jì)信息、組織審計(jì)質(zhì)量檢查、匯總審計(jì)報(bào)告等工作。 有關(guān)特派辦對災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì) 主要職責(zé)：

27、審查中央投資和中央投資為主的項(xiàng)目，審查中央單位、中央企業(yè)投資的項(xiàng)目，審查跨區(qū)域重大建設(shè)項(xiàng)目，審查省級人民政府管理、撥付、使用資金情況。在審計(jì)署統(tǒng)一組織下，北京、上海等19個(gè)省（市）審計(jì)廳（局）：要對各自?。ㄊ校谥г馁Y金和建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施審計(jì)。 四川等受災(zāi)省的省級審計(jì)機(jī)關(guān): 分別負(fù)責(zé)組織本省的市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)，對轄區(qū)內(nèi)對口支援的資金和建設(shè)項(xiàng)目以外其他災(zāi)后恢復(fù)重建資金、項(xiàng)目的審計(jì)，原則上實(shí)行“上審下”。 原則要求，對中央投資的審計(jì)覆蓋面要達(dá)到資金量的60以上，對地方投資的審計(jì)覆蓋面，要達(dá)到資金量的80以上。 具體審計(jì)以重點(diǎn)恢復(fù)重建縣為區(qū)域，分頭實(shí)施，分層匯總，把握總體，突出重點(diǎn)。按照“誰審計(jì)，

28、誰公告”的原則，由審計(jì)署和地方審計(jì)機(jī)關(guān)定期向社會(huì)公告災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)情況。 全面開展績效審計(jì)，積極探索更加有效的跟蹤審計(jì)方法, 提高政府投資和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì), 提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。四、投資項(xiàng)目績效審計(jì)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織和亞洲組織有關(guān)績效審計(jì)定義：績效審計(jì)是一種對被審計(jì)單位履行其職責(zé)過程中使用公共資源的經(jīng)濟(jì)、效率和效果方面的審計(jì)。 一般是對政府部門、公共管理機(jī)構(gòu)、公共工程投資（項(xiàng)目）和部分國有企業(yè)實(shí)施績效審計(jì)。涉及公共資金和資產(chǎn)、公共工程投資、公共政策 資源 管理 環(huán)境等內(nèi)容。 各國績效審計(jì)范圍有所不同澳大利亞等英聯(lián)邦國家

29、，對國有和國有控股企業(yè)一般不實(shí)施績效審計(jì)，目的是將國有企業(yè)與私營企業(yè)置于相同的監(jiān)督環(huán)境，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督評價(jià)，有利于市場公平競爭。1998年以來，澳大利亞績效審計(jì)涉及的領(lǐng)域有些已超出原有審計(jì)范疇，如：對2000年悉尼奧運(yùn)會(huì)的安全措施實(shí)施績效審計(jì)等，說明績效審計(jì)也在不斷豐富和發(fā)展，滿足實(shí)際需求。2005年開始，我們組織對北京2008年奧運(yùn)場館跟綜審計(jì)和奧組委財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注投資控制（節(jié)儉辦奧運(yùn)）、工程質(zhì)量安全。投入3000萬經(jīng)費(fèi)，審計(jì)力量70多人，審計(jì)三年多時(shí)間，核減工程造價(jià)2億多元，控制節(jié)約投資或經(jīng)費(fèi)近2億元，提出100多條管理建議。是一次較成功的績效審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合的探索

30、。 2000年1月，英國環(huán)境部制定大氣質(zhì)量戰(zhàn)略，目的是確定英國政府和相關(guān)部門未來5至10年改善本國大氣質(zhì)量的目標(biāo)。2001年，英國審計(jì)署組織對大氣質(zhì)量戰(zhàn)略進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的是政策制定階段，而不是執(zhí)行階段。 收集大氣質(zhì)量惡化對健康所產(chǎn)生影響方面的證據(jù) 評估制定和實(shí)現(xiàn)大氣質(zhì)量目標(biāo)的備選方案 評價(jià)制定大氣質(zhì)量戰(zhàn)略實(shí)施方案 因此，審計(jì)重點(diǎn)確定為對環(huán)境部的內(nèi)部程序進(jìn)行審查。英國審計(jì)署發(fā)現(xiàn)：環(huán)境部制定的大氣質(zhì)量戰(zhàn)略，是基于當(dāng)時(shí)所能獲取的大氣質(zhì)量對健康影響方面最好的證據(jù)。顯然，這些證據(jù)在某些領(lǐng)域存在局限。 對大氣質(zhì)量戰(zhàn)略的成本效益分析不夠充分，由此制定的大氣質(zhì)量目標(biāo)也有局限性。 最后，審計(jì)認(rèn)為，應(yīng)認(rèn)識到

31、存在的不確定性并加強(qiáng)對其的控制，提出了相關(guān)改進(jìn)建議。審計(jì)機(jī)關(guān)他們掌握了對政策制定進(jìn)行評價(jià)的方法，此外，審計(jì)還可以繼續(xù)關(guān)注大氣質(zhì)量戰(zhàn)略，開展進(jìn)一步的跟蹤審計(jì)。績效審計(jì)各國均在探索中發(fā)展審計(jì)不是萬能的。審計(jì)職權(quán)與力量有限。但績效審計(jì)“三E” “五E” 或 “七E”，可以管天 管地 管社會(huì)經(jīng)濟(jì)。實(shí)施績效審計(jì)基本要素：政府部門、公共管理機(jī)構(gòu)、公共工程投資（項(xiàng)目）和部分國有企業(yè)。涉及公共資金和資產(chǎn)、公共工程投資、公共政策、公共資源， 以及體制 機(jī)制 制度法規(guī) 管理 安全 責(zé)任 經(jīng)濟(jì) 社會(huì) 環(huán)境 質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn) 效率 效益 效能 效果等內(nèi)容。沒有絕對固定模式，選擇不同的審計(jì)要素和內(nèi)容組合是關(guān)鍵。我國效益審計(jì)，

32、是績效審計(jì)的初級發(fā)展階段-是對中國特色的績效審計(jì)探索-？2002年-2007年，我國效益審計(jì)是以監(jiān)督財(cái)政資金不當(dāng)?shù)仍斐傻膿p失浪費(fèi)與國有資產(chǎn)流失為重點(diǎn)，并在探索中有所拓展，有所發(fā)展。 導(dǎo)向基本一致，內(nèi)容有所不同。關(guān)注財(cái)政資金（投資）使用效益，逐步關(guān)注行政過程效能和管理效果。審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，推動(dòng)建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)。開展績效審計(jì)已

33、經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要任務(wù)。2002年以來我國各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展的績效審計(jì)，主要是圍繞公共資金管理和使用的有效性進(jìn)行的，是廣義的、綜合目標(biāo)的績效審計(jì)。被審計(jì)單位已經(jīng)從單純的國有企業(yè)、建設(shè)單位，擴(kuò)大到所有管理和使用公共資金的政府部門和企業(yè)事業(yè)單位。 1、組織力量認(rèn)真研究績效審計(jì)評價(jià)及方法體系，不斷探索和總結(jié)績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法。 積極開展以績效審計(jì)為主的投資審計(jì)技術(shù)方法研究，建立一套科學(xué)合理的績效評審考核體系。繼續(xù)深入開展建設(shè)項(xiàng)目績效評審指標(biāo)研究。 要結(jié)合投資審計(jì)工作，深入研究鐵路等行業(yè)建設(shè)項(xiàng)目績效評審指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)筑完整的投資項(xiàng)目績效評審指標(biāo)體系。總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，借鑒國外做法，爭取2011

34、年研究制訂政府投資建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)指南，提高審計(jì)質(zhì)量和成果水平。 2、加強(qiáng)對 “十一五”時(shí)期建設(shè)或投入運(yùn)營的國家重大基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目實(shí)施績效審計(jì)，積極探索對關(guān)系國計(jì)民生的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大投資政策措施的執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)方式方法。 比如:京滬高鐵審計(jì)、災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)等。 對金沙江水資源開發(fā)項(xiàng)目-西洛渡水電站工程建設(shè)，試行聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)。進(jìn)一步探索和研究全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、組織方式、質(zhì)量控制、報(bào)告格式、考核辦法等，逐步制訂建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)指南，促進(jìn)和規(guī)范全過程跟蹤審計(jì)工作深入開展。2006年三峽樞紐工程綜合效益審計(jì)審計(jì)準(zhǔn)備近一年時(shí)間，投資司組織160多人（7個(gè)特派辦7家中介機(jī)構(gòu)，用8個(gè)月現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間。審計(jì)涉及三峽樞紐工程1995年開工建設(shè)以來，投資決策、投資控制、工程建設(shè)管理、建設(shè)資金籌集、使用與財(cái)務(wù)收支、三峽開發(fā)公司經(jīng)營管理、工程投資效益（防洪、發(fā)電、通航經(jīng)濟(jì) 社會(huì) 環(huán)境）等情況。關(guān)注工程造價(jià)、工程質(zhì)量、三峽基金、建設(shè)市場管理等問題。完成28份單項(xiàng)報(bào)告和一份綜合報(bào)告。2007年南水北調(diào)工程投資決策審計(jì)調(diào)查國務(wù)院臨時(shí)交辦，投入近