“啟發(fā)式”納稅籌劃教學(xué)設(shè)計(jì)

1、“啟迪式”納稅籌備教課方案跟著會(huì)計(jì)軟件的不停開發(fā)及寬泛使用，會(huì)計(jì)的核算工作愈來(lái)愈簡(jiǎn)單，而日趨復(fù)雜的現(xiàn)代稅收制度，卻提升了會(huì)計(jì)的執(zhí)業(yè)難度，會(huì)計(jì)人員的工作要點(diǎn)漸漸向稅務(wù)方向轉(zhuǎn)移。公司要求會(huì)計(jì)人員在恪守稅收法律、法例的前提下，經(jīng)過(guò)納稅籌備實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，納稅籌備能力已成為會(huì)計(jì)人員一定具備的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)能力。納稅籌備課程波及到稅收理論、納稅實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等多學(xué)科知識(shí)，課程內(nèi)容豐富，要修業(yè)生擁有較強(qiáng)的綜合剖析問(wèn)題能力。“啟迪式”教課方法，經(jīng)過(guò)創(chuàng)建問(wèn)題情境，啟迪學(xué)生睜開學(xué)習(xí)。在納稅籌備教課活動(dòng)中，自己一直堅(jiān)持“授之以魚”不如“授之以漁”的看法，運(yùn)用“啟迪式”教課方法，把指引學(xué)生自主解決問(wèn)題，作為講課的

2、要點(diǎn)。本文以納稅籌備詳細(xì)事例為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)出“啟迪式”納稅籌備教課的三階段教課步驟。例： A 公司主要從事貨物的批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，合用的城市保護(hù)建設(shè)稅稅率為 7% ，教育費(fèi)附帶率為 3% 。該公司現(xiàn)需采購(gòu)一批增值稅稅率為 17% 的貨物，在相同質(zhì)量和服務(wù)的前提下，有三家單位供給了貨物報(bào)價(jià)：（ 1 ）甲公司為增值稅一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，貨物價(jià)款10000 元，增值稅1700 元；（ 2 ）乙公司為小規(guī)模納稅人，能夠供給稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值專用發(fā)票，貨物價(jià)款10000 元，增值稅300 元；（ 3 ）丙為個(gè)體工商戶，只好供給一般發(fā)票，發(fā)票列示金額 9500 元。 A

3、公司估計(jì)所購(gòu)貨物所有售出能夠獲得價(jià)款20000 元，增值稅3400 元。請(qǐng)為 A 公司選擇最正確購(gòu)貨對(duì)象。第一階段啟迪學(xué)生成立納稅籌備思路這一階段經(jīng)過(guò)層層設(shè)疑的方法，幫助學(xué)生成立納稅籌備思路。啟迪學(xué)生指出需要運(yùn)用的稅法知識(shí)第一向?qū)W生提出：“該業(yè)務(wù)需要繳納哪些稅？”這一問(wèn)題，而后指引學(xué)生睜開議論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應(yīng)納稅額為計(jì)稅依照計(jì)提的城市保護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附帶。啟迪學(xué)生確立納稅籌備目標(biāo)提出：“以應(yīng)納增值稅最少仍是以利潤(rùn)最大化作為納稅籌備目標(biāo)？”學(xué)生剖析以為增值稅不影響損益，應(yīng) 以收益最大化作為納稅籌備目標(biāo)。啟迪學(xué)生找出剖析問(wèn)題的思路提出：“以收益最大化作為納稅籌劃目標(biāo)，在選擇供貨對(duì)

4、象時(shí)應(yīng)試慮哪些要素？”在老師的啟迪下，學(xué)生提出既要考慮不一樣購(gòu)貨對(duì)象供給的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)增值稅應(yīng)納稅額的影響，以及由此對(duì)城市保護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附帶的影響；又要考慮不一樣購(gòu)貨對(duì)象供給貨物的成本不一樣，對(duì)贏利能力產(chǎn)生的影響。啟迪學(xué)生將剖析思路運(yùn)用到詳細(xì)方案中提出：“針對(duì)需要考慮的要素，列出稅前收益的表達(dá)公式?！睂W(xué)生在老師的啟迪以下出：稅前收益 = 不含稅銷售額購(gòu)貨成本城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附帶要修業(yè)生將公式運(yùn)用到每一詳細(xì)方案中。（ 1 ）從甲公司購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=34001700=1700 （元）應(yīng)納城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附帶=1700 X（ 7%+3% ） =170 （元）稅前收益=20000100

5、00170=9830 （元）（ 2）從乙公司購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=3400300=3100 （元）應(yīng)納城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附帶=3100 X （7%+3%） =310 （元）稅前收益 =2000010000310=9690（元）（ 3）從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨：應(yīng)納增值稅=3400 （元）應(yīng)納城市保護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附帶=3400 X （7%+3%） =340 （元）稅前收益=200009500340=10160 （元）經(jīng)過(guò)計(jì)算得出丙個(gè)體工商戶是最正確購(gòu)貨對(duì)象。在這一階段的“啟迪式”教課中，指引學(xué)生自己找出最正確購(gòu)貨對(duì)象，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中有成就感，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的踴躍性和創(chuàng)建性，為后續(xù)的教課打下了優(yōu)秀的基礎(chǔ)

6、。第二階段啟迪學(xué)生總結(jié)出納稅籌備方法這一階段經(jīng)過(guò)由詳細(xì)到一般，指引學(xué)生總結(jié)出納稅籌備方法。經(jīng)過(guò)環(huán)繞：“可否用一個(gè)簡(jiǎn)潔的換算公式，快速判斷適合的購(gòu)貨對(duì)象。”這一問(wèn)題睜開教課。啟迪學(xué)生成立各樣購(gòu)貨對(duì)象對(duì)應(yīng)的稅前收益表達(dá)公式（ 1 ）從甲公司購(gòu)貨：稅前收益=不含稅銷售額購(gòu)貨成本1 （不含稅銷售額- 購(gòu)貨成本X增值稅稅率X （城市保護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附帶率）（2）從乙公司購(gòu)貨：稅前收益=不含稅銷售額購(gòu)貨成本2 （不含稅銷售額 X增值稅稅 率購(gòu)貨成本2X征收率）X （城市保護(hù)建設(shè)稅稅率+教育費(fèi)附帶率）（ 3 ）從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨：稅前收益= 不含稅銷售額購(gòu)貨成本 3 （不含稅銷售額X增值稅稅率）X （

7、城市保護(hù)建設(shè)稅稅率 +教育費(fèi)附帶率）啟迪學(xué)生找出不一樣購(gòu)貨對(duì)象稅前收益相同時(shí)購(gòu)貨成本的關(guān)系假定從甲、乙公司購(gòu)貨在稅前收益相同時(shí)，將有關(guān)稅率代入公式，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出等式： 9.83 購(gòu)貨成本 1=9.97 購(gòu)貨成本 2。即：購(gòu)貨成本1 ：購(gòu)貨成本，此時(shí)雙方案的稅前收益相同。上述剖析過(guò)程也可由老師進(jìn)行解說(shuō)，而后要修業(yè)生疏別計(jì)算出甲公司與丙個(gè)體工商戶收益相同時(shí)的比率和乙公司與丙個(gè)體工商戶收益相同時(shí)的比率。啟迪學(xué)生繪制出表格反應(yīng)各樣狀況下收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率增值稅稅率包含17% 、 13% 、 11% 、和 6% ，假定城市保護(hù)建設(shè)稅稅率為 7% ，教育費(fèi)附帶率為 3% ，假如將收益相同的點(diǎn)稱之為

8、收益無(wú)差異點(diǎn)，啟迪學(xué)生疏別將三種購(gòu)貨對(duì)象和不一樣增值稅稅率指標(biāo)代入公式，計(jì)算出各樣狀況下收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率（計(jì)算過(guò)程略），并繪制出表格如比表1 所示。因?yàn)閺男∫?guī)模納稅人處購(gòu)置貨物，只存在能夠獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票和一般發(fā)票兩種狀況，兩者收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率為 1.0030 。啟迪學(xué)生運(yùn)用收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率選擇購(gòu)貨對(duì)象經(jīng)過(guò)各方案的實(shí)質(zhì)購(gòu)貨成本比率，與收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率進(jìn)行比較，選擇最正確購(gòu)貨對(duì)象，詳細(xì)計(jì)算剖析過(guò)程以下：甲公司購(gòu)貨成本與乙公司購(gòu)貨成本的比率 =10000 x 10000=1 1.0142所以，從甲公司購(gòu)貨收益高于乙公司。甲公司購(gòu)貨成本與丙個(gè)體

9、工商戶購(gòu)貨成本的比率= 100001.0173 ,所以，從甲公司購(gòu)貨收益低于丙個(gè)體工商戶。從甲公司購(gòu)貨優(yōu)于乙公司，而從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨又優(yōu)于甲公司，所以，從丙個(gè)體工商戶購(gòu)貨最優(yōu)，與計(jì)算稅前收益得出的結(jié)果一致，但比較收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率能夠快速做出購(gòu)貨決議。運(yùn)用收益無(wú)差異點(diǎn)的購(gòu)貨成本比率進(jìn)行剖析，其要點(diǎn)點(diǎn)是無(wú)差異點(diǎn)確 實(shí)定，最后經(jīng)過(guò)總結(jié)將上述剖析方法稱之為無(wú)差異點(diǎn)剖析法，經(jīng)過(guò)這 一階段的“啟迪式”教課，使學(xué)生對(duì)無(wú)差異點(diǎn)剖析法有了比較深刻的 掌握。第三階段啟迪學(xué)生將無(wú)差異點(diǎn)剖析法運(yùn)用于納稅籌備中啟迪學(xué)生總結(jié)出無(wú)差異點(diǎn)剖析法的特色提出：“無(wú)差異點(diǎn)剖析法的特色有哪些？”在老師的啟迪下，學(xué)生總結(jié)出以下特色：一是存在 兩個(gè)以上備選方案，二是每?jī)蓚€(gè)備選方案存在無(wú)差異點(diǎn)，三是需要計(jì) 算出無(wú)差異點(diǎn)指標(biāo)作為決議依照，四是用實(shí)質(zhì)指標(biāo)與無(wú)差異點(diǎn)指標(biāo)進(jìn) 行比較做出納稅籌備決議。3.2 啟迪學(xué)生依據(jù)無(wú)差異點(diǎn)剖析法的特色靈巧運(yùn)用該方法要修業(yè)生在后續(xù)的課程中一直帶著：“還有哪些狀況能夠運(yùn)用無(wú)差異點(diǎn)剖析法進(jìn) 行納稅籌備？”這一問(wèn)題。能夠說(shuō)，幾乎每個(gè)稅種的納稅籌備都能夠 運(yùn)用無(wú)差異點(diǎn)剖析法。比如，在花費(fèi)稅的納稅籌備中，學(xué)生在啤酒、 卷煙和高檔腕表訂價(jià)中靈巧運(yùn)用了無(wú)差異點(diǎn)剖析法確立了訂價(jià)禁區(qū)； 在公司所得稅的納稅籌備中，對(duì)小型微利公司應(yīng)納稅所得額