貨幣資金的審計培訓資料

1、版更多企業(yè)學院：般 唉中小企業(yè)管理八全能版唉183套講座+吧89700啊份藹資料案總經(jīng)理、高層稗管理擺49套講座+1盎6388安份按資料岸中層管理學院藹柏46套講座+6俺020斑份稗資料懊熬國學智慧、易傲經(jīng)岸46套講座版人力資源學院耙稗56套講座+2盎7123叭份拜資料暗各階段員工培稗訓學院佰77套講座+ 艾324傲份胺資料哀員工管理企業(yè)搬學院靶67套講座+ 奧8720罷份氨資料頒工廠生產(chǎn)管理爸學院骯52套講座+ 斑13920礙份巴資料扒財務管理學院班叭53套講座+ 盎17945壩份搬資料笆吧銷售經(jīng)理學院奧俺56套講座+ 俺14350懊份岸資料佰銷售人員培訓阿學院半72套講座+ 背4879吧份

2、啊資料埃第二十章 貨幣阿資金的審計考情分析爸本章2008跋2010年4套哀試題平均分值僅把1.5分，屬于按分值低且起伏不扮定的一章。在過伴去的4套試題中霸,有兩套試題敗（伴2009年原制藹度試題及201絆0年試題矮）搬完全沒有涉及本扒章的知識。預計安2011年考核擺本章知識的可能爸性較大。近年考況瓣年度拔題型翱題量澳分值敖考點拔2008矮單選搬5皚5芭現(xiàn)金業(yè)務職責分皚離、銀行存款職芭責分離，控制測柏試，銀行存款余吧額調節(jié)、銀行存擺款截止白2009般簡答按1絆1把銀行函證辦2010拌-百-俺-考試大綱要求疤測試內容壩能力等級絆(1)奧(2)襖(3)爸貨幣資金審計概板述盎庫存現(xiàn)金審計巴銀行存款審計

3、安3頒3擺3霸第一節(jié) 貨幣資扮金審計概述吧一、貨幣資金與襖交易循環(huán)熬見教材P43搬0圖20-1背二、涉及的主要罷憑證和會計記錄安1.現(xiàn)金盤點表巴。把2.銀行對賬單安。埃3.銀行存款余叭額調節(jié)表。礙4.有關科目的瓣記賬憑證銷售艾發(fā)票、賣方發(fā)票扮、支票存根等都凹有關系。柏5.有關會計賬鞍簿應收、應付襖、營業(yè)收入、固霸定資產(chǎn)等。藹三、貨幣資金內擺部控制概述澳1.崗位分工及柏授權批準：皚（啊1拔）耙出納人員不得兼按任稽核編制銀骯行存款余額調節(jié)拌表屬于稽核的一佰種、會計檔案拔保管和收入、支扳出、費用、債權扳債務賬目柏這些就是貨幣資昂金收支與記賬骯崗位分離所要求安的敖“疤賬靶”斑的登記工作。半單位不得由一

4、人盎辦理貨幣資金業(yè)吧務的全過程申跋請、審批、復核吧、支付。捌（扮2搬）岸審批人應按規(guī)定版在授權范圍內進哎行審批，不得超襖越審批權限。經(jīng)艾辦人應當在職責唉范圍內，按照審柏批人的批準意見暗辦理貨幣資金業(yè)皚務。對于超越授辦權范圍審批的貨白幣資金業(yè)務，經(jīng)岸辦人員有權拒絕瓣辦理，并及時向伴審批人的上級授爸權部門報告。拔（扳3澳）靶單位應當按照規(guī)般定的程序辦理貨爸幣資金支付業(yè)務邦：藹傲支付申請。單位頒有關部門例如昂，采購付款或板個人用款時，應阿當提前向審批人罷提交貨幣資金支傲付申請，注明款拔項的用途、金額半、預算、支付方扳式等內容例如澳，應付憑單，搬并附有效經(jīng)濟合扳同或相關證明辦例如，驗收單、耙賣方發(fā)票。

5、艾凹支付審批。審批叭人財務部門負耙責人根據(jù)其職板責、權限和相應吧程序對支付申請奧進行審批。對不爸符合規(guī)定的貨幣壩資金支付申請，耙審批人應當拒絕哎批準。暗安支付復核。復核壩人財務部門職扳員應當對批準氨后的貨幣資金支按付申請進行復核暗，復核貨幣資金懊支付申請的批準岸范圍、權限、程背序是否正確，手唉續(xù)及相關單證是柏否齊備，金額計皚算是否準確，支捌付方式、支付單哀位是否妥當?shù)?。按復核無誤后，交盎由出納人員辦理跋支付手續(xù)。癌艾辦理支付。出納礙人員應當根據(jù)復搬核無誤的支付申邦請，按規(guī)定辦理斑貨幣資金支付手疤續(xù)，及時登記庫拔存現(xiàn)金和銀行存耙款日記賬這個拔賬無需職責分離辦。疤考題.拔（愛2008年,單按項選擇

6、題，1分敖）白下列與現(xiàn)金業(yè)務皚有關的職責可以昂不分離的是鞍（ ）皚。耙A.現(xiàn)金支付的拜審批與執(zhí)行頒B.現(xiàn)金保管與傲現(xiàn)金日記賬的記斑錄熬C.現(xiàn)金的會計把記錄與審計監(jiān)督靶D.現(xiàn)金保管與捌現(xiàn)金總分類賬的襖記錄【答案】B霸（癌4澳）稗單位對于重要貨啊幣資金支付業(yè)務吧，應當實行集體稗決策和審批，并疤建立責任追究制熬度，防范貪污、壩侵占、挪用貨幣版資金等行為。巴（愛5藹）唉嚴禁未經(jīng)授權的拌機構或人員辦理辦貨幣資金業(yè)務或疤直接接觸貨幣資半金。拔2.現(xiàn)金和銀行頒存款的管理：柏（愛1般）半加強現(xiàn)金庫存限隘額的管理，超過柏庫存限額的現(xiàn)金壩應及時存入銀行捌。愛（骯2拜）扳根據(jù)規(guī)定，結合澳本單位的實際情俺況，確定本單

7、位疤現(xiàn)金的開支范圍白。不屬于現(xiàn)金開奧支范圍的業(yè)務應把當通過銀行辦理隘轉賬結算。扒（稗3吧）般現(xiàn)金收入應當及唉時存入銀行，不搬得用于直接支付扮自身的支出。因捌特殊情況需坐支百現(xiàn)金的，應事先捌報經(jīng)開戶銀行審凹查批準。岸（唉4般）爸單位取得的貨幣扳資金收入必須及敖時入賬，不得私罷設背“傲小金庫阿”耙，不得賬外設賬般，嚴禁收款不入鞍賬。?。ò}5叭）翱單位應嚴格按規(guī)頒定加強銀行賬戶凹的管理，開立賬按戶，辦理存款、澳取款和結算。定擺期檢查、清理銀啊行賬戶的開立及暗使用情況，發(fā)現(xiàn)俺問題，及時處理叭。跋（傲6柏）瓣單位應當嚴格遵霸守銀行結算紀律啊，不準簽發(fā)沒有版資金保證的票據(jù)敖或遠期支票班愛。澳（襖7叭）扒單

8、位應當指定專捌人出納以外的傲人員定期核對礙銀行賬戶，每月芭至少核對一次，搬編制銀行存款余八額調節(jié)表，哎扳考題.霸（伴2009年,新藹制度簡答題,見澳第十章盎）矮甲公司財務制度八規(guī)定，每月月末哎由與銀行存款核藹算不相關的財務唉人員H針對每個巴銀行存款賬戶編罷制銀行存款余額邦調節(jié)表。相關事項如下：拌在對選取的樣本芭項目進行檢查時鞍，A注冊會計師霸發(fā)現(xiàn)其中一張銀哀行存款余額調節(jié)巴表由甲公司銀行艾存款出納I代為鞍編制，A注冊會爸計師復核后發(fā)現(xiàn)辦該表編制正確，背不將其視為控制板偏差。要求：扮針對所述事項，翱指出A注冊會計半師的做法是否正哀確。如不正確，背簡要說明理由?！敬鸢浮堪岵徽_。由出納班員編制銀行

9、存款矮余額調節(jié)表，不鞍符合不相容職責骯分離的原則，應柏視為一項控制偏啊差。案（耙8愛）把單位應當定期和半不定期地進行現(xiàn)矮金盤點，確?，F(xiàn)唉金賬面余額與實巴際庫存相符。發(fā)襖現(xiàn)不符，及時查跋明原因，做出處扮理。笆3.票據(jù)及有關傲印章的管理：藹（疤1辦）鞍單位應當加強與澳貨幣資金相關的唉票據(jù)的管理，明氨確各種票據(jù)的購靶買、保管、領用敖、背書轉讓、注阿銷等環(huán)節(jié)的職責扮權限和程序，并版專設登記簿進行按記錄，防止空白骯票據(jù)的遺失和被搬盜用。笆（稗2敖）擺單位應當加強銀頒行預留印鑒的管暗理。財務專用章吧應由專人保管，阿個人名章必須由背本人或其授權人敗員保管。嚴禁一靶人保管支付款項斑所需的全部印章矮。按規(guī)定需要

10、有鞍關負責人簽字或擺蓋章的經(jīng)濟業(yè)務耙，必須嚴格履行盎簽字或蓋章手續(xù)安。白4.監(jiān)督檢查唉自己看板懊第二節(jié) 庫存現(xiàn)澳金審計一、審計目標藹庫存現(xiàn)金的審計案目標要看爸二、庫存現(xiàn)金內安部控制的測試懊注意客觀題扳（拔一癌）熬良好的庫存現(xiàn)金半內部控制見本笆章第一節(jié)安（拔二背）扳庫存現(xiàn)金內部控翱制的測試埃1.了解現(xiàn)金內翱部控制。百了解的技術手段捌：通常通過現(xiàn)金佰內部控制流程圖癌來了解。通過詢吧問、觀察等調查版手段收集必要的版資料，然后根據(jù)扒所了解的情況編百制流程圖。罷了解的重點內容罷：盎（拌1拜）奧庫存現(xiàn)金的收支捌是否按規(guī)定的程哀序和權限辦理；拌（耙2搬）唉是否存在與被審癌計單位經(jīng)營無關拌的款項收支情況敗洗錢

11、，挪用靶；辦（邦3挨）捌出納與會計的職骯責是否嚴格分離氨在一個小企業(yè)敖中，出納員同時拌負責登記應收賬捌款明細賬，很可奧能發(fā)生循環(huán)挪用瓣貨款的情況鞍（扒4盎）靶庫存現(xiàn)金是否妥奧善保管，是否定疤期盤點、核對。埃2.抽取并檢查百收款憑證可以岸看作是穿行測試搬扒收款的風險：芭存在認定的風險絆相對較低；完整罷性，即收款不入瓣賬的風險較高。把故控制測試時應襖從收款憑證往賬皚簿記錄追查爸（拔1絆）暗核對現(xiàn)金收款憑爸證與現(xiàn)金日記賬壩的收入金額是否伴正確。懊（把2凹）芭核對現(xiàn)金收款憑凹證與應收賬款明拔細賬的有關記錄岸是否相符。奧（啊3拌）凹核對實收金額與班銷貨發(fā)票是否一澳致。伴3.抽取并檢查奧付款憑證。般付款的

12、風險：版未經(jīng)審批的付款拌，故將審批手續(xù)八的履行作為優(yōu)先暗測試的內容頒（俺1白）邦檢查付款的授權頒批準手續(xù)是否符埃合規(guī)定。埃（芭2案）胺核對現(xiàn)金付款憑盎證與現(xiàn)金日記賬矮的付出金額是否背正確。傲（熬3搬）芭核對現(xiàn)金付款憑把證與應付賬款明安細賬的記錄是否霸一致。挨（絆4?。┌魏藢ΜF(xiàn)金付款憑搬證的實付金額與辦購貨發(fā)票是否相罷符，等等。艾4.抽取一定期熬間的庫存現(xiàn)金日背記賬與總賬核對唉。奧檢查其加總是否霸正確無誤，庫存佰現(xiàn)金日記賬是否皚與總分類賬核對敖相符。把5.檢查外幣現(xiàn)叭金的折算方法是俺否符合有關規(guī)定霸，是否與上年度靶一致。板對于有外幣現(xiàn)金暗的被審計單位，背檢查外幣庫存現(xiàn)骯金日記賬及笆“胺財務費用般

13、”敖、班“版在建工程拔”班等賬戶的記錄，啊確定是否采用交班易發(fā)生日的背“胺即期匯率敖”半將外幣金額折算艾為記賬本位幣金辦額，可選擇矮或者采用系統(tǒng)合瓣理的方法確定的搬、與交易發(fā)生日暗即期匯率瓣“襖近似的匯率挨”唉折算為記賬本位愛幣，選擇采用匯芭率的方法前后各笆期是否一致；檢擺查企業(yè)的外幣現(xiàn)班金的期末余額是骯否采用期末鞍“稗即期匯率絆”澳無選擇折算哎為記賬本位幣金笆額；折算差額的癌會計處理是否正骯確。拔6.評價庫存現(xiàn)白金的內部控制。扳三、庫存現(xiàn)金的傲實質性程序哀（癌一翱）艾核對庫存現(xiàn)金日愛記賬與總賬的金白額是否相符，檢白查非記賬本位幣絆庫存現(xiàn)金的折算百匯率及折算金額氨是否正確測試翱現(xiàn)金余額的起點跋

14、。如不相符，巴查明原因，必要耙時建議調整。案（襖二稗）爸監(jiān)盤庫存現(xiàn)金罷監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是霸證實庫存現(xiàn)金是艾否存在的一項重背要審計程序。板盤點范圍：已收敗到但未存入銀行俺的現(xiàn)金、零用金搬等。癌盤點人員：必須擺有熬現(xiàn)金出納員懊和唉會計主管疤參加，并由岸注冊會計師耙進行監(jiān)盤。傲盤點和監(jiān)盤庫存擺現(xiàn)金的步驟與方佰法主要有：哀1.制定監(jiān)盤計班劃，確定監(jiān)盤時傲間。白（隘1藹）監(jiān)盤方式：最鞍好實施把突擊性的檢查凹（佰2絆）愛監(jiān)盤時間：最好岸選擇在跋上午上班前襖或芭下午下班時扒。如庫存現(xiàn)金存骯放部門有兩處或安兩處以上的，應傲同時扮進行盤點。把（矮3柏）皚監(jiān)盤范圍：包括盎各部門耙經(jīng)管的現(xiàn)金。澳（板4八）壩監(jiān)盤準備：在

15、進八行現(xiàn)金盤點前，芭應由出納員將笆各處的現(xiàn)金集拌中起來存入保險扒柜。必要時可加邦以封存如果做熬不到同時盤點辦，然后由出納員凹把已辦妥現(xiàn)金收背付手續(xù)的收付款罷憑證登入庫存現(xiàn)拜金日記賬避免佰賬實不符。斑2.注冊會計挨師審閱現(xiàn)金日靶記賬并同時與現(xiàn)唉金收付憑證相核辦對。核對兩個方襖面：芭（斑1哎）邦庫存現(xiàn)金日記賬拜的記錄與憑證的半內容和金額是否芭相符；俺（伴2澳）叭憑證日期與庫存哎現(xiàn)金日記賬日期伴是否相符或接近背。否則賬是不符捌3.由出納員根癌據(jù)庫存現(xiàn)金日記敖賬加計累計數(shù)額版，結出現(xiàn)金結余傲額。版4.盤點保險柜拜內的現(xiàn)金實存數(shù)搬，同時由注冊會癌計師編制奧“柏庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表佰”白，分幣種、面值伴列示盤點

16、金額。阿5.將盤點金額鞍與庫存現(xiàn)金日記骯賬余額進行核對絆，如有差異，應拔要求被審計單位哎查明原因，必要鞍時應提請被審計邦單位做出調整；白如無法查明原因阿，應要求被審計唉單位按管理權限佰批準后做出調整白。矮6.若有沖抵庫矮存現(xiàn)金的借條、辦未提現(xiàn)支票、未跋作報銷的原始憑笆證相當于銀行挨存款中的未達賬耙項，應在把“隘庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表挨”傲中注明，必要時把應提請被審計單拌位做出調整。版7.在非資產(chǎn)負凹債表日進行盤點俺和監(jiān)盤時，應調百整至資產(chǎn)負債表癌日的金額。奧考題.（200懊6年，簡答題改靶編，5分）在對懊X公司2005愛年度財務報表進唉行審計時，M注皚冊會計師負責審俺計貨幣資金項目搬。X捌公司在總部和

17、營版業(yè)部均設有出納巴部門。為順利監(jiān)版盤庫存現(xiàn)金，M藹注冊會計師在監(jiān)礙盤前一天通知X礙公司會計主管人般員做好監(jiān)盤準備矮。考慮到出納日氨常工作安排，對伴總部和營業(yè)部庫熬存現(xiàn)金的監(jiān)盤時案間分別定在上午矮十點和下午三點稗。監(jiān)盤時，出納扮員把現(xiàn)金放入保岸險柜，并將已辦班妥現(xiàn)金收付手續(xù)翱的交易登入現(xiàn)金案日記賬，結出現(xiàn)敖金日記賬余額；埃然后，注冊會半計師當場盤點現(xiàn)敗金，在與現(xiàn)金日扒記賬核對后填寫邦“愛庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表骯”拔，并在簽字后形埃成審計工作底稿俺。爸要求：請指出上跋述庫存現(xiàn)金盤點罷工作中有哪些不懊當之處，并提出巴改進建議?！敬鸢浮堪希?）提前通知昂G公司會計主管俺人員做好監(jiān)盤準頒備的做法不當。礙M注冊

18、會計師應鞍當實施突擊性的安檢查。隘（2）沒有同時靶監(jiān)盤總部和營業(yè)板部庫存現(xiàn)金的做阿法不當。M注冊艾會計師應組織同佰時監(jiān)盤總部和營扮業(yè)部的庫存現(xiàn)金埃，若不能同時監(jiān)辦盤，則應對后監(jiān)絆盤的庫存現(xiàn)金實半施封存癌（3）G公司會擺計主管人員沒有案參與盤點的做法唉不當。盤點人員八應包括出納、會疤計主管人員和注唉冊會計師捌（4）現(xiàn)金盤點班操作程序不當。版庫存現(xiàn)金應由出白納盤點，由注冊愛會計師復盤澳。版（5）扮“疤庫存現(xiàn)金盤點表盎”阿簽字人員不當。辦“辦庫存現(xiàn)金盤點表半”礙應由公司相關人疤員和注冊會計師八共同簽字。芭教材柏表201 胺 挨 矮 庫存現(xiàn)金暗監(jiān)盤表柏被審計單位： 傲 吧 叭 俺 愛 挨 奧 敗項目：

19、 扮 盎 拜 艾 邦 巴 背 拌編制： 礙 頒 阿 背 熬 疤 愛日期： 哎 俺 奧 百 靶 擺 擺 索引號： 哀 班 岸 佰 俺 按 艾 扳 財務報表截止罷日/期間： 背 按 阿 叭 懊 藹 扳復核： 安 鞍 斑 瓣 絆 唉 霸 皚日期： 斑 壩 懊 矮 暗 板 愛檢查盤點記錄搬實有庫存現(xiàn)金盤壩點記錄奧項目擺項次伴人民幣埃美元哎某外幣皚面額罷人民幣搬美元暗某外幣笆上一日賬面庫存疤余額扳伴1000元伴張唉金額稗張哎金額凹張暗金額翱盤點日未記賬傳藹票收入金額半埃500元板盤點日未記賬傳襖票支出金額啊壩盤點日賬面應有罷金額巴奧=熬昂+盎盎-皚瓣=2-3拌100元啊盤點實有庫存現(xiàn)耙金數(shù)額版暗50元半

20、盤點日應有與實絆有差異安凹=埃骯-罷熬10元頒差異擺原因佰分析伴白條抵庫(張)吧5元奧2元捌1元柏0.5元吧0.2元愛0.1元挨合計奧追溯埃調整安報表日至審計日伴庫存現(xiàn)金付出總擺額扒報表日至審計日澳庫存現(xiàn)金收入總氨額矮報表日庫存現(xiàn)金凹應有余額板報表日賬面匯率盎報表日余額折合懊本位幣金額熬本位幣合計艾出納員： 埃 會計主靶管人員： 暗 監(jiān)盤辦人： 疤 檢查日傲期：審計說明：艾3.分析被審計斑單位日常庫存現(xiàn)敗金余額是否合理奧，關注是否存在拌大額未繳存的現(xiàn)艾金。唉4.抽查大額庫扮存現(xiàn)金收支。氨5.抽查資產(chǎn)負拔債表日前后若干盎天的、一定金額叭以上的現(xiàn)金收支扒憑證實施截止測礙試。頒6.檢查庫存現(xiàn)跋金是否

21、在財務報拌表中做出恰當列哎報。罷第三節(jié) 銀行存吧款審計一、審計目標搬二、銀行存款的罷控制測試岸（百一佰）扳良好的銀行存款白的內部控制見愛第一節(jié)瓣1.銀行存款收安支與記賬的頒崗位分離昂。八2.銀行存款收哎支要有合理、合斑法的阿憑據(jù)吧。背3.全部收支及襖時準確入賬，并八且支出要有核準岸手續(xù)。八4.按月編制銀霸行存款余額調節(jié)皚表，以做到賬實搬相符。按5.加強對銀行藹存款收支業(yè)務的半內部審計。佰按規(guī)定，擺超過規(guī)定限額以盎上的現(xiàn)金支出一扒律使用支票熬。因此，企業(yè)應哀建立相應的支票襖申領制度，明確熬申領范圍、申領壩批準及支票簽發(fā)敖、支票報銷等。奧考題.巴（扳2008年,單巴項選擇題，1分暗）骯注冊會計師實

22、施佰的下列程序中，把屬于控制測試程懊序的是哎（ ）伴。昂A.取得銀行存骯款余額調節(jié)表并熬檢查未達賬項的啊真實性般B.檢查銀行存罷款收支的正確截藹止版C.檢查是否定艾期取得銀行對賬吧單并編制銀行存百款余額調節(jié)表捌D.函證銀行存把款余額【答案】C柏【解析】絆選項A中的哀“唉檢查未達賬項岸”凹、B中的扳“巴截止藹”邦、D中的翱“斑函證唉”熬充分表明它們都絆是實質性程序；扒選項C的目的是凹核實被審計單位斑“昂是否澳”八定期取得銀行對矮賬單并編制銀行頒存款余額調節(jié)表搬，是要確定一項捌規(guī)章的執(zhí)行情況爸，屬于控制測試伴程序。挨（靶二氨）耙銀行存款的控制壩測試絆1.了解銀行存懊款的內部控制。阿（白1百）懊銀行

23、存款的收支般是否按唉規(guī)定的程序柏和權限辦理。案（礙2扳）絆銀行賬戶是否存拔在與本單位經(jīng)營爸無關的款項絆收支情況。壩（哎3拜）愛是否存在矮出租、出借銀行伴賬戶稗的情況。拌（懊4版）擺出納與會計的襖職責是否嚴格分襖離巴。背（爸5?。┌な欠穸ㄆ谌〉勉y骯行對賬單并鞍編制銀行存款余癌額調節(jié)表搬等。岸2.抽取并檢查半銀行存款收款憑半證。傲（搬1按）癌核對銀行存款收白款憑證與爸存入銀行賬戶頒存折的日期和疤金額奧是否相符。昂（翱2岸）奧核對哀銀行存款日記賬百的收入金額是否頒正確。藹（暗3扳）百核對銀行存款收懊款憑證與罷銀行對賬單矮是否相符。斑（把4艾）斑核對銀行存款收霸款憑證與翱應收賬款明細賬拔的有關記錄是否

24、礙相符。稗（叭5凹）拌核對實收金額與隘銷貨發(fā)票絆是否一致等等。案3.抽取并檢查百銀行存款付款憑扮證。阿（癌1挨）阿檢查付款的授權唉批準手續(xù)是否符捌合規(guī)定。吧（昂2疤）爸核對罷銀行存款日記賬埃的付出金額是否拜正確。骯（癌3柏）奧核對銀行存款付礙款憑證與懊銀行對賬單俺是否相符。笆（拌4佰）唉核對銀行存款付班款憑證與罷應付賬款明細賬芭的記錄是否一致澳。矮（辦5俺）八核對實付金額與版購貨發(fā)票瓣是否相符等等。把4.抽取一定期疤間的銀行存款日挨記賬與總賬核對唉。檢查有無計算按錯誤，并與銀行敗存款總分類賬核俺對。芭5.抽取一定期芭間銀行存款余額哎調節(jié)表，查驗其捌是否按月正確編藹制并經(jīng)復核耙。斑6.檢查外幣銀

25、哀行存款的折算方哀法是否符合有關隘規(guī)定，是否與上芭年度一致。與現(xiàn)辦金相同。頒7.評價銀行存傲款的內部控制。傲三、銀行存款的阿實質性程序俺（藹一熬）邦獲取或編制銀行氨存款余額明細表白復核加計是否正啊確，并與總賬數(shù)熬和日記賬合計數(shù)熬核對是否相符；骯檢查非記賬本位矮幣銀行存款的折斑算匯率及折算金皚額是否正確。白（巴二霸）敖實施實質性分析伴程序。胺計算銀行存款累疤計余額應收利息澳收入，分析比較芭銀行存款應收利班息收入與實際利敗息收入的差異是唉否恰當，評估利半息收入的合理性胺，檢查是否存在把高息資金拆借，佰確認銀行存款余鞍額是否存在，利凹息收入是否已經(jīng)搬完整記錄。哀（埃三盎）安檢查銀行存單敗編制銀行存單

26、檢盎查表，檢查是否昂與賬面記錄金額笆一致，是否被質熬押或限制使用，奧存單是否為被審爸計單位所擁有。俺1.對已質押的奧定期存款，應檢百查定期存單，并暗與相應的質押合拜同核對，同時關半注定期存單對應哀的質押借款有無哀入賬；安2.對未質押的罷定期存款，應檢埃查開戶證實書原百件；爸3,對審計外勤背工作結束日前已凹提取的定期存款愛可能是假象愛，應核對相應的皚兌付憑證、銀行熬對賬單和定期存捌款復印件。岸（扮四凹）斑取得并檢查銀行皚存款余額對賬單扳和銀行存款余額板調節(jié)表。背重要程序。根據(jù)板不同的銀行賬戶阿及貨幣種類分別案編制，其格式如骯教材艾表20-2所示邦。疤考題.藹（疤2008年,單暗項選擇題，1分扳）

27、氨如果丁公司某銀挨行賬戶的銀行對哀賬單余額與銀行扒存款日記賬余額案不符，最有效的啊審計程序是鞍（ ）笆。跋A.重新測試相百關的內部控制盎B.檢查銀行對隘賬單中記錄的資氨產(chǎn)負債表日前后按的收付情況背C.檢查銀行存暗款日記賬中記錄版的資產(chǎn)負債表日霸前后的收付情況熬D.檢查該銀行奧賬戶的銀行存款礙余額調節(jié)表【答案】D霸教材佰表20-2 襖 皚 澳 銀行澳存款余額調節(jié)表年 月 日扮編制人： 般 日期： 扒 索敖引號：拌復核人： 板 日期： 板 頁愛次：翱戶別： 疤 盎 俺 按 般 背 霸 耙 幣別：板項 目皚銀行對賬單余額敖( 年啊 月 傲日)澳加：企業(yè)已收、罷銀行尚未入賬金扳額啊其中：1.板傲跋把俺

28、岸元俺2.芭絆澳翱俺皚元澳減：企業(yè)已付、阿銀行尚未入賬金俺額胺其中：1.邦按版板拔皚元奧2.盎芭阿霸八傲元翱調整后銀行對賬盎單金額骯企業(yè)銀行存款日叭記賬金額( 拜 年 邦月 日)跋加：銀行已收、班企業(yè)尚未入賬金耙額伴其中：1.熬邦捌扮按扒元斑2.按背拌背愛壩元按減：銀行已付、阿企業(yè)尚未入賬金巴額扮其中：1.壩邦氨板隘昂元百2.佰捌扒拔藹絆元案調整后企業(yè)銀行扳存款日記賬金額啊經(jīng)辦會計人把員埃不能是出納案：(簽字) 叭 凹 耙 熬會計主管：(簽背字)藹考題.靶（壩2008年,單癌項選擇題，1分版）頒丁公司某銀行賬鞍戶的銀行對賬單暗余額為1585癌000元，在檢氨查該賬戶銀行存爸款余額調節(jié)表時藹，D

29、注冊會計師癌注意到以下事項扮：拜在途存款100拌000元；企吧業(yè)增、銀行未增奧唉未提現(xiàn)支票50柏000元；企版業(yè)減、銀行未減唉安未入賬的銀行存?？罾⑹杖?5懊000元；銀昂行增、企業(yè)未增盎鞍未入賬的銀行代伴扣水電費250礙00元。銀行岸減、企業(yè)未減絆假定不考慮其他把因素，D注冊會胺計師審計后確認鞍的該銀行存款賬哎戶余額應是扮（ ）挨。盎A.15350昂00元巴笆埃岸敗背昂白跋熬B.15750艾00元半C.15950挨00元背版隘按班稗扳白爸岸D.16350芭00元【答案】D擺【解析】拔資產(chǎn)負債表表上般貨幣資金項目中柏包含的銀行存款白金額應是企業(yè)背12月31日礙銀行存款的實有巴數(shù)，這個實有數(shù)盎

30、可能既不是企業(yè)敗銀行存款日記賬啊的賬面數(shù)，又不案是銀行對賬單上白列示的余額把（半因為它們都屬于拌“艾一面之詞瓣”八）敗，而是兩方調節(jié)唉后一致的那個余白額。熬有兩種方法可以氨調節(jié)出這個余額稗。靶其一是，在銀行叭存款日記賬余額吧的基礎上，加上爸銀行增、企業(yè)沒骯有增的金額，減翱去銀行減、企業(yè)霸沒有減的金額跋（扒本題沒有提供銀絆行存款日記賬的百余額，不能采取搬此方法吧）敖；鞍其二是，在銀行哀對賬單余額的基俺礎上加上企業(yè)增澳、銀行沒有增的哀金額，減去企業(yè)白減、銀行沒有減翱的金額，即15拔85000+1般00000-5襖0000=16傲35000，故奧選D。凹考題.柏（鞍2008年,單霸項選擇題，1分安）

31、哀如果D注冊會計耙?guī)熞C實丁公司巴在臨近20礙八8年12月31案日簽發(fā)的支票是辦否已登記入賬，敖最有效的審計程鞍序是胺（ ）鞍。扒A.函證20霸扮8年12月31埃日的銀行存款余熬額隘B.檢查20奧胺8年12月31皚日的銀行對賬單胺C.檢查20白搬8年12月31鞍日的銀行存款余扮額調節(jié)表案D.檢查20稗耙8年12月的支跋票存根和銀行存唉款日記賬【答案】D唉【解析】隘檢查拜“啊支票是否已登記皚入賬柏”懊，就應凹“傲從支票追查到賬柏”盎。這里的賬是指白銀行存款日記賬翱，這里的支票是鞍指支票存根愛（盎因為支票已經(jīng)簽斑發(fā)埃）凹，這就是D。程邦序A、B、C根翱本不涉及支票。敖這就是：先弄清阿有什么、沒什么

32、芭，然后從有到無骯。百具體測試程序如皚下：版1.將資產(chǎn)負債襖表日銀行存款余扮額對賬單與銀行板詢證函回函核對跋，確認是否一致叭，核對賬面記錄巴的存款金額是否胺與對賬單記錄一捌致。皚2.獲取資產(chǎn)負叭債表日的銀行存哎款余額調節(jié)表，艾檢查加計數(shù)是否罷正確，調節(jié)后銀叭行存款日記賬余爸額與銀行對賬單敖余額是否一致。搬3.檢查調節(jié)事白項的性質和范圍啊是否合理：隘（俺1霸）拔檢查是否存在跨凹期收支和跨行轉矮賬的調節(jié)事項。般編制跨行轉賬業(yè)安務明細表，檢查敗跨行轉賬業(yè)務是版否同時對應轉入暗和轉出洗錢嫌胺疑，未在同一胺期間完成的轉賬扳業(yè)務是否反映在白銀行存款余額調骯節(jié)表的調整事項氨中挪用嫌疑唉。芭（案2扒）昂檢查大

33、額在途存拔款和未付票據(jù)。藹檢查在途存款的拔日期，查明發(fā)生胺在途存款的具體熬原因，追查期后隘銀行對賬單存款爸記錄日期，確定吧被審計單位與銀挨行記賬時間差異巴是否合理，確定拜在資產(chǎn)負債表日般是否需提請被審佰計單位進行適當凹調整；傲（暗3伴）柏檢查未付票據(jù)。氨檢查未付票據(jù)明翱細清單，查明未笆及時入賬的原因鞍，確定賬簿記錄皚時間晚于銀行對白賬單的日期是否班合理；拌檢查未付票據(jù)明安細清單中有記錄扮，但截至資產(chǎn)負般債表日銀行對賬昂單無記錄且金額熬較大的未付票據(jù)奧假付款，獲按取票據(jù)領取人的岸書面說明，確認骯資產(chǎn)負債表日是暗否需要進行調整傲；啊檢查資產(chǎn)負債表班日后銀行對賬單愛是否完整地記錄吧了調節(jié)事項中銀傲行

34、未付票據(jù)金額翱。爸4.檢查是否存啊在未入賬的利息伴收入和利息支出霸。案5.檢查是否存挨在其他跨期收支敗事項。啊6.當未經(jīng)授權敗或授權不清支付奧貨幣資金的現(xiàn)象俺比較突出時，檢擺查銀行存款余額案調節(jié)表中支付異敖常的領款耙（敖包括沒有載明收扳款人暗）鞍、簽字不全、收班款地址不清、金笆額較大票據(jù)的調愛整事項，確認是拔否存在舞弊。背（板五阿）扒函證銀行存款余俺額，編制銀行函佰證結果匯總表，辦檢查銀行回函。壩函證銀行存款余笆額是證實資產(chǎn)負般債表所列銀行存暗款是否存在的重爸要程序。通過向絆往來銀行函證，暗注冊會計師不僅吧可了解企業(yè)資產(chǎn)擺的存在，還可了氨解企業(yè)賬面反映芭所欠銀行債務的版情況，并有助于隘發(fā)現(xiàn)企業(yè)

35、未入賬案的銀行借款和未笆披露的或有負債案。辦財政部和中國人唉民銀行于拌1999年1月岸6日俺聯(lián)合印發(fā)了關隘于做好企業(yè)的銀柏行存款、借款及胺往來款項函證工巴作的通知，笆通知規(guī)定：各半商業(yè)銀行、政策挨性銀行、非銀行伴金融機構要在收扮到詢證函之日起拔10個工作日內巴，根據(jù)函證的具懊體要求，及時回氨函并可按照國家哎的有關規(guī)定收取拜詢證費用；各有八關企業(yè)或單位根襖據(jù)函證的具體要耙求回函。斑銀行存款函證需耙要以被審計單位奧名義向有關單位扮發(fā)函。礙1.向被審計單叭位在本期存過款敗的銀行發(fā)函，包暗括零賬戶和賬戶捌已結清的銀行；擺（哀1皚）瓣所謂本年存過款癌，包含外埠存款捌、銀行匯票存款哀、銀行本票存款靶、信用

36、卡存款、皚信用證保證金存奧款；按（把2唉）絆之所以包括企業(yè)爸存款賬戶已結清白邦零賬戶斑的銀行，是因愛為有可能存款賬疤戶已結清，但仍邦有銀行借款或其把他負債存在。把（敗3襖）扳雖然注冊會計師案已直接從某一銀絆行取得了銀行對傲賬單和所有已付奧支票盎證實了未達賬項壩的真實性澳，但仍應向這巴一銀行進行函證擺。靶總之，只要被審搬計單位在所審的扒會計期間與之打伴過交道的銀行，般統(tǒng)統(tǒng)都要函證。隘考題.八（奧2009年，新斑制度，簡答題局跋部，1/6分稗）班A注冊會計師負般責對常年審計客暗戶甲公司20凹絆8年度財務報表芭進行審計，撰寫隘了總體審計策略隘和具體審計計劃艾，部分內容摘錄按如下：藹因甲公司于20爸吧

37、8年9月關閉某拜地辦事處并注銷扳其銀行賬戶已壩結清，擬不再挨函證該銀行賬戶敖。哎要求：針對上述半事項，指出A注疤冊會計師擬定的斑計劃是否存在不跋當之處。如有不斑當之處，簡要說懊明理由?！敬鸢浮堪覆磺‘敗：C銀捌行存款時，應向皚被審計年度所有疤存過款的銀行發(fā)哎函，包括零賬戶捌和賬戶已結清的搬賬戶。已注銷賬熬戶屬于當年已結板清的賬戶，應函氨證。挨2.確定被審計百單位賬面余額與隘銀行函證結果的靶差異，對不符事拔項做出適當處理哀。哀教材表20-3奧 懊 捌 般銀行詢證函叭 翱 瓣 懊 邦 按 佰 傲 跋 編號：背把(銀行)：隘本公司聘請的按懊會計師事務所正背在對本公司敖啊年度財務報表進版行審計，按照中

38、靶國注冊會計師審熬計準則的要求，襖應當詢證本公司擺與貴行相關的信叭息。下列信息出擺自本公司記錄，唉如與貴行記錄相背符，請在本函下埃端八“芭信息證明無誤礙”艾處簽章證明；如氨有不符，請在暗“艾信息不符?！睌√幜忻鞑环椖苛T及具體內容；如半存在與本公司有傲關的未列入本函暗的其他重要信息柏，也請在唉“岸信息不符懊”愛處列出其詳細資懊料?；睾堉苯影呒闹涟灏蓵嫀熓聞账?。擺回函地址： 敖 鞍 傲 扳 郵編：叭電話： 唉 傳捌真： 愛 扳 聯(lián)系人：扳截至絆八年澳凹月愛罷日止，本公司與胺貴行相關的信息辦列示如下：班1.銀行存款。賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期是否被質押、用于擔保或存在其他使用限制備注

39、八除上述列示的銀瓣行存款外，本公懊司并無在貴行的敖其他存款。氨注：班“皚起止日期絆”佰一欄僅適用于定熬期存款，如為活哀期或保證金存款拌，可只填寫跋“敗活期骯”瓣或八“霸保證金昂”爸字樣。搬2.銀行借款。借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵(質)押品/擔保人備注稗除上述列示的銀背行借款外，本公罷司并無自貴行的靶其他借款。笆注：此項僅函證懊截至資產(chǎn)負債表柏日本公司尚未歸癌還的借款。阿3.截至函證日搬之前12個月內巴注銷的賬戶。賬戶名稱銀行賬號幣種注銷賬戶日霸除上述列示的賬捌戶外，本公司并翱無截至函證日之搬前12個月內在澳貴行注銷的其他靶賬戶。爸4.委托存款。賬戶名稱銀行賬號借款方幣

40、種利率余額存款起止日期備注敗除上述列示的委疤托存款外，本公壩司并無通過貴行愛辦理的其他委托傲存款。佰5.委托貸款。賬戶名稱銀行賬號資金使用方幣種利率本金利息貸款起止日期備注把除上述列示的委斑托貸款外，本公跋司并無通過貴行熬辦理的其他委托敖貸款。扒6.擔保。邦(1)本公司為耙其他單位提供的愛、以貴行為擔保懊受益人的擔保。被擔保人擔保方式擔保金額擔保期限擔保事由擔保合同編號被擔保人與貴行就擔保事項往來的內容(貸款等)備注拔除上述列示的擔拜保外，本公司并瓣無其他以貴行為稗擔保受益人的擔拜保。叭注：如采用抵押敖或質押方式提供啊擔保的，應在備安注中說明抵押物耙或質押物情況。芭(2)貴行向本邦公司提供的擔保佰。被擔保人擔保方式擔保金額擔保期限擔保事由擔保合同編號被擔保人與貴行就擔保事項往來的內容(貸款等)備注昂除上述列示的擔岸保外，本公司并邦無貴行提供的其暗他擔保。