貨幣資金的審計(jì)培訓(xùn)資料

1、版更多企業(yè)學(xué)院：般 唉中小企業(yè)管理八全能版唉183套講座+吧89700啊份藹資料案總經(jīng)理、高層稗管理擺49套講座+1盎6388安份按資料岸中層管理學(xué)院藹柏46套講座+6俺020斑份稗資料懊熬國學(xué)智慧、易傲經(jīng)岸46套講座版人力資源學(xué)院耙稗56套講座+2盎7123叭份拜資料暗各階段員工培稗訓(xùn)學(xué)院佰77套講座+ 艾324傲份胺資料哀員工管理企業(yè)搬學(xué)院靶67套講座+ 奧8720罷份氨資料頒工廠生產(chǎn)管理爸學(xué)院骯52套講座+ 斑13920礙份巴資料扒財(cái)務(wù)管理學(xué)院班叭53套講座+ 盎17945壩份搬資料笆吧銷售經(jīng)理學(xué)院奧俺56套講座+ 俺14350懊份岸資料佰銷售人員培訓(xùn)阿學(xué)院半72套講座+ 背4879吧份

2、啊資料埃第二十章 貨幣阿資金的審計(jì)考情分析爸本章2008跋2010年4套哀試題平均分值僅把1.5分，屬于按分值低且起伏不扮定的一章。在過伴去的4套試題中霸,有兩套試題敗（伴2009年原制藹度試題及201絆0年試題矮）搬完全沒有涉及本扒章的知識。預(yù)計(jì)安2011年考核擺本章知識的可能爸性較大。近年考況瓣年度拔題型翱題量澳分值敖考點(diǎn)拔2008矮單選搬5皚5芭現(xiàn)金業(yè)務(wù)職責(zé)分皚離、銀行存款職芭責(zé)分離，控制測柏試，銀行存款余吧額調(diào)節(jié)、銀行存擺款截止白2009般簡答按1絆1把銀行函證辦2010拌-百-俺-考試大綱要求疤測試內(nèi)容壩能力等級絆(1)奧(2)襖(3)爸貨幣資金審計(jì)概板述盎庫存現(xiàn)金審計(jì)巴銀行存款審計(jì)

3、安3頒3擺3霸第一節(jié) 貨幣資扮金審計(jì)概述吧一、貨幣資金與襖交易循環(huán)熬見教材P43搬0圖20-1背二、涉及的主要罷憑證和會計(jì)記錄安1.現(xiàn)金盤點(diǎn)表巴。把2.銀行對賬單安。埃3.銀行存款余叭額調(diào)節(jié)表。礙4.有關(guān)科目的瓣記賬憑證銷售艾發(fā)票、賣方發(fā)票扮、支票存根等都凹有關(guān)系。柏5.有關(guān)會計(jì)賬鞍簿應(yīng)收、應(yīng)付襖、營業(yè)收入、固霸定資產(chǎn)等。藹三、貨幣資金內(nèi)擺部控制概述澳1.崗位分工及柏授權(quán)批準(zhǔn)：皚（啊1拔）耙出納人員不得兼按任稽核編制銀骯行存款余額調(diào)節(jié)拌表屬于稽核的一佰種、會計(jì)檔案拔保管和收入、支扳出、費(fèi)用、債權(quán)扳債務(wù)賬目柏這些就是貨幣資昂金收支與記賬骯崗位分離所要求安的敖“疤賬靶”斑的登記工作。半單位不得由一

4、人盎辦理貨幣資金業(yè)吧務(wù)的全過程申跋請、審批、復(fù)核吧、支付。捌（扮2搬）岸審批人應(yīng)按規(guī)定版在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)哎行審批，不得超襖越審批權(quán)限。經(jīng)艾辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)唉范圍內(nèi)，按照審柏批人的批準(zhǔn)意見暗辦理貨幣資金業(yè)皚務(wù)。對于超越授辦權(quán)范圍審批的貨白幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)岸辦人員有權(quán)拒絕瓣辦理，并及時(shí)向伴審批人的上級授爸權(quán)部門報(bào)告。拔（扳3澳）靶單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)般定的程序辦理貨爸幣資金支付業(yè)務(wù)邦：藹傲支付申請。單位頒有關(guān)部門例如昂，采購付款或板個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)阿當(dāng)提前向?qū)徟肆T提交貨幣資金支傲付申請，注明款拔項(xiàng)的用途、金額半、預(yù)算、支付方扳式等內(nèi)容例如澳，應(yīng)付憑單，搬并附有效經(jīng)濟(jì)合扳同或相關(guān)證明辦例如，驗(yàn)收單、耙賣方發(fā)票。

5、艾凹支付審批。審批叭人財(cái)務(wù)部門負(fù)耙責(zé)人根據(jù)其職板責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)吧程序?qū)χЦ渡暾垔W進(jìn)行審批。對不爸符合規(guī)定的貨幣壩資金支付申請，耙審批人應(yīng)當(dāng)拒絕哎批準(zhǔn)。暗安支付復(fù)核。復(fù)核壩人財(cái)務(wù)部門職扳員應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)氨后的貨幣資金支按付申請進(jìn)行復(fù)核暗，復(fù)核貨幣資金懊支付申請的批準(zhǔn)岸范圍、權(quán)限、程背序是否正確，手唉續(xù)及相關(guān)單證是柏否齊備，金額計(jì)皚算是否準(zhǔn)確，支捌付方式、支付單哀位是否妥當(dāng)?shù)?。按?fù)核無誤后，交盎由出納人員辦理跋支付手續(xù)。癌艾辦理支付。出納礙人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)搬核無誤的支付申邦請，按規(guī)定辦理斑貨幣資金支付手疤續(xù)，及時(shí)登記庫拔存現(xiàn)金和銀行存耙款日記賬這個(gè)拔賬無需職責(zé)分離辦。疤考題.拔（愛2008年,單按項(xiàng)選擇

6、題，1分敖）白下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)皚有關(guān)的職責(zé)可以昂不分離的是鞍（ ）皚。耙A.現(xiàn)金支付的拜審批與執(zhí)行頒B.現(xiàn)金保管與傲現(xiàn)金日記賬的記斑錄熬C.現(xiàn)金的會計(jì)把記錄與審計(jì)監(jiān)督靶D.現(xiàn)金保管與捌現(xiàn)金總分類賬的襖記錄【答案】B霸（癌4澳）稗單位對于重要貨啊幣資金支付業(yè)務(wù)吧，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體稗決策和審批，并疤建立責(zé)任追究制熬度，防范貪污、壩侵占、挪用貨幣版資金等行為。巴（愛5藹）唉嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的拌機(jī)構(gòu)或人員辦理辦貨幣資金業(yè)務(wù)或疤直接接觸貨幣資半金。拔2.現(xiàn)金和銀行頒存款的管理：柏（愛1般）半加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限隘額的管理，超過柏庫存限額的現(xiàn)金壩應(yīng)及時(shí)存入銀行捌。愛（骯2拜）扳根據(jù)規(guī)定，結(jié)合澳本單位的實(shí)際情俺況，確定本單

7、位疤現(xiàn)金的開支范圍白。不屬于現(xiàn)金開奧支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)把當(dāng)通過銀行辦理隘轉(zhuǎn)賬結(jié)算。扒（稗3吧）般現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及唉時(shí)存入銀行，不搬得用于直接支付扮自身的支出。因捌特殊情況需坐支百現(xiàn)金的，應(yīng)事先捌報(bào)經(jīng)開戶銀行審凹查批準(zhǔn)。岸（唉4般）爸單位取得的貨幣扳資金收入必須及敖時(shí)入賬，不得私罷設(shè)背“傲小金庫阿”耙，不得賬外設(shè)賬般，嚴(yán)禁收款不入鞍賬。?。ò}5叭）翱單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)頒定加強(qiáng)銀行賬戶凹的管理，開立賬按戶，辦理存款、澳取款和結(jié)算。定擺期檢查、清理銀啊行賬戶的開立及暗使用情況，發(fā)現(xiàn)俺問題，及時(shí)處理叭。跋（傲6柏）瓣單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵霸守銀行結(jié)算紀(jì)律啊，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有版資金保證的票據(jù)敖或遠(yuǎn)期支票班愛。澳（襖7叭）扒單

8、位應(yīng)當(dāng)指定專捌人出納以外的傲人員定期核對礙銀行賬戶，每月芭至少核對一次，搬編制銀行存款余八額調(diào)節(jié)表，哎扳考題.霸（伴2009年,新藹制度簡答題,見澳第十章盎）矮甲公司財(cái)務(wù)制度八規(guī)定，每月月末哎由與銀行存款核藹算不相關(guān)的財(cái)務(wù)唉人員H針對每個(gè)巴銀行存款賬戶編罷制銀行存款余額邦調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項(xiàng)如下：拌在對選取的樣本芭項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)鞍，A注冊會計(jì)師霸發(fā)現(xiàn)其中一張銀哀行存款余額調(diào)節(jié)巴表由甲公司銀行艾存款出納I代為鞍編制，A注冊會爸計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)辦該表編制正確，背不將其視為控制板偏差。要求：扮針對所述事項(xiàng)，翱指出A注冊會計(jì)半師的做法是否正哀確。如不正確，背簡要說明理由?！敬鸢浮堪岵徽_。由出納班員編制銀行

9、存款矮余額調(diào)節(jié)表，不鞍符合不相容職責(zé)骯分離的原則，應(yīng)柏視為一項(xiàng)控制偏啊差。案（耙8愛）把單位應(yīng)當(dāng)定期和半不定期地進(jìn)行現(xiàn)矮金盤點(diǎn)，確保現(xiàn)唉金賬面余額與實(shí)巴際庫存相符。發(fā)襖現(xiàn)不符，及時(shí)查跋明原因，做出處扮理。笆3.票據(jù)及有關(guān)傲印章的管理：藹（疤1辦）鞍單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與澳貨幣資金相關(guān)的唉票據(jù)的管理，明氨確各種票據(jù)的購靶買、保管、領(lǐng)用敖、背書轉(zhuǎn)讓、注阿銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)扮權(quán)限和程序，并版專設(shè)登記簿進(jìn)行按記錄，防止空白骯票據(jù)的遺失和被搬盜用。笆（稗2敖）擺單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀頒行預(yù)留印鑒的管暗理。財(cái)務(wù)專用章吧應(yīng)由專人保管，阿個(gè)人名章必須由背本人或其授權(quán)人敗員保管。嚴(yán)禁一靶人保管支付款項(xiàng)斑所需的全部印章矮。按規(guī)定需要

10、有鞍關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或擺蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)耙，必須嚴(yán)格履行盎簽字或蓋章手續(xù)安。白4.監(jiān)督檢查唉自己看板懊第二節(jié) 庫存現(xiàn)澳金審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)藹庫存現(xiàn)金的審計(jì)案目標(biāo)要看爸二、庫存現(xiàn)金內(nèi)安部控制的測試懊注意客觀題扳（拔一癌）熬良好的庫存現(xiàn)金半內(nèi)部控制見本笆章第一節(jié)安（拔二背）扳庫存現(xiàn)金內(nèi)部控翱制的測試埃1.了解現(xiàn)金內(nèi)翱部控制。百了解的技術(shù)手段捌：通常通過現(xiàn)金佰內(nèi)部控制流程圖癌來了解。通過詢吧問、觀察等調(diào)查版手段收集必要的版資料，然后根據(jù)扒所了解的情況編百制流程圖。罷了解的重點(diǎn)內(nèi)容罷：盎（拌1拜）奧庫存現(xiàn)金的收支捌是否按規(guī)定的程哀序和權(quán)限辦理；拌（耙2搬）唉是否存在與被審癌計(jì)單位經(jīng)營無關(guān)拌的款項(xiàng)收支情況敗洗錢

11、，挪用靶；辦（邦3挨）捌出納與會計(jì)的職骯責(zé)是否嚴(yán)格分離氨在一個(gè)小企業(yè)敖中，出納員同時(shí)拌負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬捌款明細(xì)賬，很可奧能發(fā)生循環(huán)挪用瓣貨款的情況鞍（扒4盎）靶庫存現(xiàn)金是否妥奧善保管，是否定疤期盤點(diǎn)、核對。埃2.抽取并檢查百收款憑證可以岸看作是穿行測試搬扒收款的風(fēng)險(xiǎn)：芭存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)絆相對較低；完整罷性，即收款不入瓣賬的風(fēng)險(xiǎn)較高。把故控制測試時(shí)應(yīng)襖從收款憑證往賬皚簿記錄追查爸（拔1絆）暗核對現(xiàn)金收款憑爸證與現(xiàn)金日記賬壩的收入金額是否伴正確。懊（把2凹）芭核對現(xiàn)金收款憑凹證與應(yīng)收賬款明拔細(xì)賬的有關(guān)記錄岸是否相符。奧（啊3拌）凹核對實(shí)收金額與班銷貨發(fā)票是否一澳致。伴3.抽取并檢查奧付款憑證。般付款的

12、風(fēng)險(xiǎn)：版未經(jīng)審批的付款拌，故將審批手續(xù)八的履行作為優(yōu)先暗測試的內(nèi)容頒（俺1白）邦檢查付款的授權(quán)頒批準(zhǔn)手續(xù)是否符埃合規(guī)定。埃（芭2案）胺核對現(xiàn)金付款憑盎證與現(xiàn)金日記賬矮的付出金額是否背正確。傲（熬3搬）芭核對現(xiàn)金付款憑把證與應(yīng)付賬款明安細(xì)賬的記錄是否霸一致。挨（絆4?。┌魏藢ΜF(xiàn)金付款憑搬證的實(shí)付金額與辦購貨發(fā)票是否相罷符，等等。艾4.抽取一定期熬間的庫存現(xiàn)金日背記賬與總賬核對唉。奧檢查其加總是否霸正確無誤，庫存佰現(xiàn)金日記賬是否皚與總分類賬核對敖相符。把5.檢查外幣現(xiàn)叭金的折算方法是俺否符合有關(guān)規(guī)定霸，是否與上年度靶一致。板對于有外幣現(xiàn)金暗的被審計(jì)單位，背檢查外幣庫存現(xiàn)骯金日記賬及笆“胺財(cái)務(wù)費(fèi)用般

13、”敖、班“版在建工程拔”班等賬戶的記錄，啊確定是否采用交班易發(fā)生日的背“胺即期匯率敖”半將外幣金額折算艾為記賬本位幣金辦額，可選擇矮或者采用系統(tǒng)合瓣理的方法確定的搬、與交易發(fā)生日暗即期匯率瓣“襖近似的匯率挨”唉折算為記賬本位愛幣，選擇采用匯芭率的方法前后各笆期是否一致；檢擺查企業(yè)的外幣現(xiàn)班金的期末余額是骯否采用期末鞍“稗即期匯率絆”澳無選擇折算哎為記賬本位幣金笆額；折算差額的癌會計(jì)處理是否正骯確。拔6.評價(jià)庫存現(xiàn)白金的內(nèi)部控制。扳三、庫存現(xiàn)金的傲實(shí)質(zhì)性程序哀（癌一翱）艾核對庫存現(xiàn)金日愛記賬與總賬的金白額是否相符，檢白查非記賬本位幣絆庫存現(xiàn)金的折算百匯率及折算金額氨是否正確測試翱現(xiàn)金余額的起點(diǎn)跋

14、。如不相符，巴查明原因，必要耙時(shí)建議調(diào)整。案（襖二稗）爸監(jiān)盤庫存現(xiàn)金罷監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是霸證實(shí)庫存現(xiàn)金是艾否存在的一項(xiàng)重背要審計(jì)程序。板盤點(diǎn)范圍：已收敗到但未存入銀行俺的現(xiàn)金、零用金搬等。癌盤點(diǎn)人員：必須擺有熬現(xiàn)金出納員懊和唉會計(jì)主管疤參加，并由岸注冊會計(jì)師耙進(jìn)行監(jiān)盤。傲盤點(diǎn)和監(jiān)盤庫存擺現(xiàn)金的步驟與方佰法主要有：哀1.制定監(jiān)盤計(jì)班劃，確定監(jiān)盤時(shí)傲間。白（隘1藹）監(jiān)盤方式：最鞍好實(shí)施把突擊性的檢查凹（佰2絆）愛監(jiān)盤時(shí)間：最好岸選擇在跋上午上班前襖或芭下午下班時(shí)扒。如庫存現(xiàn)金存骯放部門有兩處或安兩處以上的，應(yīng)傲同時(shí)扮進(jìn)行盤點(diǎn)。把（矮3柏）皚監(jiān)盤范圍：包括盎各部門耙經(jīng)管的現(xiàn)金。澳（板4八）壩監(jiān)盤準(zhǔn)備：在

15、進(jìn)八行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，芭應(yīng)由出納員將笆各處的現(xiàn)金集拌中起來存入保險(xiǎn)扒柜。必要時(shí)可加邦以封存如果做熬不到同時(shí)盤點(diǎn)辦，然后由出納員凹把已辦妥現(xiàn)金收背付手續(xù)的收付款罷憑證登入庫存現(xiàn)拜金日記賬避免佰賬實(shí)不符。斑2.注冊會計(jì)挨師審閱現(xiàn)金日靶記賬并同時(shí)與現(xiàn)唉金收付憑證相核辦對。核對兩個(gè)方襖面：芭（斑1哎）邦庫存現(xiàn)金日記賬拜的記錄與憑證的半內(nèi)容和金額是否芭相符；俺（伴2澳）叭憑證日期與庫存哎現(xiàn)金日記賬日期伴是否相符或接近背。否則賬是不符捌3.由出納員根癌據(jù)庫存現(xiàn)金日記敖賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額版，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余傲額。版4.盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜拜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)搬，同時(shí)由注冊會癌計(jì)師編制奧“柏庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表佰”白，分幣種、面值伴列示盤點(diǎn)

16、金額。阿5.將盤點(diǎn)金額鞍與庫存現(xiàn)金日記骯賬余額進(jìn)行核對絆，如有差異，應(yīng)拔要求被審計(jì)單位哎查明原因，必要鞍時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)邦單位做出調(diào)整；白如無法查明原因阿，應(yīng)要求被審計(jì)唉單位按管理權(quán)限佰批準(zhǔn)后做出調(diào)整白。矮6.若有沖抵庫矮存現(xiàn)金的借條、辦未提現(xiàn)支票、未跋作報(bào)銷的原始憑笆證相當(dāng)于銀行挨存款中的未達(dá)賬耙項(xiàng)，應(yīng)在把“隘庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表挨”傲中注明，必要時(shí)把應(yīng)提請被審計(jì)單拌位做出調(diào)整。版7.在非資產(chǎn)負(fù)凹債表日進(jìn)行盤點(diǎn)俺和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)百整至資產(chǎn)負(fù)債表癌日的金額。奧考題.（200懊6年，簡答題改靶編，5分）在對懊X公司2005愛年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)唉行審計(jì)時(shí)，M注皚冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審俺計(jì)貨幣資金項(xiàng)目搬。X捌公司在總部和

17、營版業(yè)部均設(shè)有出納巴部門。為順利監(jiān)版盤庫存現(xiàn)金，M藹注冊會計(jì)師在監(jiān)礙盤前一天通知X礙公司會計(jì)主管人般員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備矮?？紤]到出納日氨常工作安排，對伴總部和營業(yè)部庫熬存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)案間分別定在上午矮十點(diǎn)和下午三點(diǎn)稗。監(jiān)盤時(shí)，出納扮員把現(xiàn)金放入保岸險(xiǎn)柜，并將已辦班妥現(xiàn)金收付手續(xù)翱的交易登入現(xiàn)金案日記賬，結(jié)出現(xiàn)敖金日記賬余額；埃然后，注冊會半計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)敗金，在與現(xiàn)金日扒記賬核對后填寫邦“愛庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表骯”拔，并在簽字后形埃成審計(jì)工作底稿俺。爸要求：請指出上跋述庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)罷工作中有哪些不懊當(dāng)之處，并提出巴改進(jìn)建議。【答案】跋（1）提前通知昂G公司會計(jì)主管俺人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)頒備的做法不當(dāng)。礙M注冊

18、會計(jì)師應(yīng)鞍當(dāng)實(shí)施突擊性的安檢查。隘（2）沒有同時(shí)靶監(jiān)盤總部和營業(yè)板部庫存現(xiàn)金的做阿法不當(dāng)。M注冊艾會計(jì)師應(yīng)組織同佰時(shí)監(jiān)盤總部和營扮業(yè)部的庫存現(xiàn)金埃，若不能同時(shí)監(jiān)辦盤，則應(yīng)對后監(jiān)絆盤的庫存現(xiàn)金實(shí)半施封存癌（3）G公司會擺計(jì)主管人員沒有案參與盤點(diǎn)的做法唉不當(dāng)。盤點(diǎn)人員八應(yīng)包括出納、會疤計(jì)主管人員和注唉冊會計(jì)師捌（4）現(xiàn)金盤點(diǎn)班操作程序不當(dāng)。版庫存現(xiàn)金應(yīng)由出白納盤點(diǎn)，由注冊愛會計(jì)師復(fù)盤澳。版（5）扮“疤庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表盎”阿簽字人員不當(dāng)。辦“辦庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表半”礙應(yīng)由公司相關(guān)人疤員和注冊會計(jì)師八共同簽字。芭教材柏表201 胺 挨 矮 庫存現(xiàn)金暗監(jiān)盤表柏被審計(jì)單位： 傲 吧 叭 俺 愛 挨 奧 敗項(xiàng)目：

19、 扮 盎 拜 艾 邦 巴 背 拌編制： 礙 頒 阿 背 熬 疤 愛日期： 哎 俺 奧 百 靶 擺 擺 索引號： 哀 班 岸 佰 俺 按 艾 扳 財(cái)務(wù)報(bào)表截止罷日/期間： 背 按 阿 叭 懊 藹 扳復(fù)核： 安 鞍 斑 瓣 絆 唉 霸 皚日期： 斑 壩 懊 矮 暗 板 愛檢查盤點(diǎn)記錄搬實(shí)有庫存現(xiàn)金盤壩點(diǎn)記錄奧項(xiàng)目擺項(xiàng)次伴人民幣埃美元哎某外幣皚面額罷人民幣搬美元暗某外幣笆上一日賬面庫存疤余額扳伴1000元伴張唉金額稗張哎金額凹張暗金額翱盤點(diǎn)日未記賬傳藹票收入金額半埃500元板盤點(diǎn)日未記賬傳襖票支出金額啊壩盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有罷金額巴奧=熬昂+盎盎-皚瓣=2-3拌100元啊盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)耙金數(shù)額版暗50元半

20、盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)絆有差異安凹=埃骯-罷熬10元頒差異擺原因佰分析伴白條抵庫(張)吧5元奧2元捌1元柏0.5元吧0.2元愛0.1元挨合計(jì)奧追溯埃調(diào)整安報(bào)表日至審計(jì)日伴庫存現(xiàn)金付出總擺額扒報(bào)表日至審計(jì)日澳庫存現(xiàn)金收入總氨額矮報(bào)表日庫存現(xiàn)金凹應(yīng)有余額板報(bào)表日賬面匯率盎報(bào)表日余額折合懊本位幣金額熬本位幣合計(jì)艾出納員： 埃 會計(jì)主靶管人員： 暗 監(jiān)盤辦人： 疤 檢查日傲期：審計(jì)說明：艾3.分析被審計(jì)斑單位日常庫存現(xiàn)敗金余額是否合理奧，關(guān)注是否存在拌大額未繳存的現(xiàn)艾金。唉4.抽查大額庫扮存現(xiàn)金收支。氨5.抽查資產(chǎn)負(fù)拔債表日前后若干盎天的、一定金額叭以上的現(xiàn)金收支扒憑證實(shí)施截止測礙試。頒6.檢查庫存現(xiàn)跋金是否

21、在財(cái)務(wù)報(bào)拌表中做出恰當(dāng)列哎報(bào)。罷第三節(jié) 銀行存吧款審計(jì)一、審計(jì)目標(biāo)搬二、銀行存款的罷控制測試岸（百一佰）扳良好的銀行存款白的內(nèi)部控制見愛第一節(jié)瓣1.銀行存款收安支與記賬的頒崗位分離昂。八2.銀行存款收哎支要有合理、合斑法的阿憑據(jù)吧。背3.全部收支及襖時(shí)準(zhǔn)確入賬，并八且支出要有核準(zhǔn)岸手續(xù)。八4.按月編制銀霸行存款余額調(diào)節(jié)皚表，以做到賬實(shí)搬相符。按5.加強(qiáng)對銀行藹存款收支業(yè)務(wù)的半內(nèi)部審計(jì)。佰按規(guī)定，擺超過規(guī)定限額以盎上的現(xiàn)金支出一扒律使用支票熬。因此，企業(yè)應(yīng)哀建立相應(yīng)的支票襖申領(lǐng)制度，明確熬申領(lǐng)范圍、申領(lǐng)壩批準(zhǔn)及支票簽發(fā)敖、支票報(bào)銷等。奧考題.巴（扳2008年,單巴項(xiàng)選擇題，1分暗）骯注冊會計(jì)師實(shí)

22、施佰的下列程序中，把屬于控制測試程懊序的是哎（ ）伴。昂A.取得銀行存骯款余額調(diào)節(jié)表并熬檢查未達(dá)賬項(xiàng)的啊真實(shí)性般B.檢查銀行存罷款收支的正確截藹止版C.檢查是否定艾期取得銀行對賬吧單并編制銀行存百款余額調(diào)節(jié)表捌D.函證銀行存把款余額【答案】C柏【解析】絆選項(xiàng)A中的哀“唉檢查未達(dá)賬項(xiàng)岸”凹、B中的扳“巴截止藹”邦、D中的翱“斑函證唉”熬充分表明它們都絆是實(shí)質(zhì)性程序；扒選項(xiàng)C的目的是凹核實(shí)被審計(jì)單位斑“昂是否澳”八定期取得銀行對矮賬單并編制銀行頒存款余額調(diào)節(jié)表搬，是要確定一項(xiàng)捌規(guī)章的執(zhí)行情況爸，屬于控制測試伴程序。挨（靶二氨）耙銀行存款的控制壩測試絆1.了解銀行存懊款的內(nèi)部控制。阿（白1百）懊銀行

23、存款的收支般是否按唉規(guī)定的程序柏和權(quán)限辦理。案（礙2扳）絆銀行賬戶是否存拔在與本單位經(jīng)營爸無關(guān)的款項(xiàng)絆收支情況。壩（哎3拜）愛是否存在矮出租、出借銀行伴賬戶稗的情況。拌（懊4版）擺出納與會計(jì)的襖職責(zé)是否嚴(yán)格分襖離巴。背（爸5?。┌な欠穸ㄆ谌〉勉y骯行對賬單并鞍編制銀行存款余癌額調(diào)節(jié)表搬等。岸2.抽取并檢查半銀行存款收款憑半證。傲（搬1按）癌核對銀行存款收白款憑證與爸存入銀行賬戶頒存折的日期和疤金額奧是否相符。昂（翱2岸）奧核對哀銀行存款日記賬百的收入金額是否頒正確。藹（暗3扳）百核對銀行存款收懊款憑證與罷銀行對賬單矮是否相符。斑（把4艾）斑核對銀行存款收霸款憑證與翱應(yīng)收賬款明細(xì)賬拔的有關(guān)記錄是否

24、礙相符。稗（叭5凹）拌核對實(shí)收金額與隘銷貨發(fā)票絆是否一致等等。案3.抽取并檢查百銀行存款付款憑扮證。阿（癌1挨）阿檢查付款的授權(quán)唉批準(zhǔn)手續(xù)是否符捌合規(guī)定。吧（昂2疤）爸核對罷銀行存款日記賬埃的付出金額是否拜正確。骯（癌3柏）奧核對銀行存款付礙款憑證與懊銀行對賬單俺是否相符。笆（拌4佰）唉核對銀行存款付班款憑證與罷應(yīng)付賬款明細(xì)賬芭的記錄是否一致澳。矮（辦5俺）八核對實(shí)付金額與版購貨發(fā)票瓣是否相符等等。把4.抽取一定期疤間的銀行存款日挨記賬與總賬核對唉。檢查有無計(jì)算按錯(cuò)誤，并與銀行敗存款總分類賬核俺對。芭5.抽取一定期芭間銀行存款余額哎調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其捌是否按月正確編藹制并經(jīng)復(fù)核耙。斑6.檢查外幣銀

25、哀行存款的折算方哀法是否符合有關(guān)隘規(guī)定，是否與上芭年度一致。與現(xiàn)辦金相同。頒7.評價(jià)銀行存傲款的內(nèi)部控制。傲三、銀行存款的阿實(shí)質(zhì)性程序俺（藹一熬）邦獲取或編制銀行氨存款余額明細(xì)表白復(fù)核加計(jì)是否正啊確，并與總賬數(shù)熬和日記賬合計(jì)數(shù)熬核對是否相符；骯檢查非記賬本位矮幣銀行存款的折斑算匯率及折算金皚額是否正確。白（巴二霸）敖實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析伴程序。胺計(jì)算銀行存款累疤計(jì)余額應(yīng)收利息澳收入，分析比較芭銀行存款應(yīng)收利班息收入與實(shí)際利敗息收入的差異是唉否恰當(dāng)，評估利半息收入的合理性胺，檢查是否存在把高息資金拆借，佰確認(rèn)銀行存款余鞍額是否存在，利凹息收入是否已經(jīng)搬完整記錄。哀（埃三盎）安檢查銀行存單敗編制銀行存單

26、檢盎查表，檢查是否昂與賬面記錄金額笆一致，是否被質(zhì)熬押或限制使用，奧存單是否為被審爸計(jì)單位所擁有。俺1.對已質(zhì)押的奧定期存款，應(yīng)檢百查定期存單，并暗與相應(yīng)的質(zhì)押合拜同核對，同時(shí)關(guān)半注定期存單對應(yīng)哀的質(zhì)押借款有無哀入賬；安2.對未質(zhì)押的罷定期存款，應(yīng)檢埃查開戶證實(shí)書原百件；爸3,對審計(jì)外勤背工作結(jié)束日前已凹提取的定期存款愛可能是假象愛，應(yīng)核對相應(yīng)的皚兌付憑證、銀行熬對賬單和定期存捌款復(fù)印件。岸（扮四凹）斑取得并檢查銀行皚存款余額對賬單扳和銀行存款余額板調(diào)節(jié)表。背重要程序。根據(jù)板不同的銀行賬戶阿及貨幣種類分別案編制，其格式如骯教材艾表20-2所示邦。疤考題.藹（疤2008年,單暗項(xiàng)選擇題，1分扳）

27、氨如果丁公司某銀挨行賬戶的銀行對哀賬單余額與銀行扒存款日記賬余額案不符，最有效的啊審計(jì)程序是鞍（ ）笆。跋A.重新測試相百關(guān)的內(nèi)部控制盎B.檢查銀行對隘賬單中記錄的資氨產(chǎn)負(fù)債表日前后按的收付情況背C.檢查銀行存暗款日記賬中記錄版的資產(chǎn)負(fù)債表日霸前后的收付情況熬D.檢查該銀行奧賬戶的銀行存款礙余額調(diào)節(jié)表【答案】D霸教材佰表20-2 襖 皚 澳 銀行澳存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日扮編制人： 般 日期： 扒 索敖引號：拌復(fù)核人： 板 日期： 板 頁愛次：翱戶別： 疤 盎 俺 按 般 背 霸 耙 幣別：板項(xiàng) 目皚銀行對賬單余額敖( 年啊 月 傲日)澳加：企業(yè)已收、罷銀行尚未入賬金扳額啊其中：1.板傲跋把俺

28、岸元俺2.芭絆澳翱俺皚元澳減：企業(yè)已付、阿銀行尚未入賬金俺額胺其中：1.邦按版板拔皚元奧2.盎芭阿霸八傲元翱調(diào)整后銀行對賬盎單金額骯企業(yè)銀行存款日叭記賬金額( 拜 年 邦月 日)跋加：銀行已收、班企業(yè)尚未入賬金耙額伴其中：1.熬邦捌扮按扒元斑2.按背拌背愛壩元按減：銀行已付、阿企業(yè)尚未入賬金巴額扮其中：1.壩邦氨板隘昂元百2.佰捌扒拔藹絆元案調(diào)整后企業(yè)銀行扳存款日記賬金額啊經(jīng)辦會計(jì)人把員埃不能是出納案：(簽字) 叭 凹 耙 熬會計(jì)主管：(簽背字)藹考題.靶（壩2008年,單癌項(xiàng)選擇題，1分版）頒丁公司某銀行賬鞍戶的銀行對賬單暗余額為1585癌000元，在檢氨查該賬戶銀行存爸款余額調(diào)節(jié)表時(shí)藹，D

29、注冊會計(jì)師癌注意到以下事項(xiàng)扮：拜在途存款100拌000元；企吧業(yè)增、銀行未增奧唉未提現(xiàn)支票50柏000元；企版業(yè)減、銀行未減唉安未入賬的銀行存?？罾⑹杖?5懊000元；銀昂行增、企業(yè)未增盎鞍未入賬的銀行代伴扣水電費(fèi)250礙00元。銀行岸減、企業(yè)未減絆假定不考慮其他把因素，D注冊會胺計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)鞍的該銀行存款賬哎戶余額應(yīng)是扮（ ）挨。盎A.15350昂00元巴笆埃岸敗背昂白跋熬B.15750艾00元半C.15950挨00元背版隘按班稗扳白爸岸D.16350芭00元【答案】D擺【解析】拔資產(chǎn)負(fù)債表表上般貨幣資金項(xiàng)目中柏包含的銀行存款白金額應(yīng)是企業(yè)背12月31日礙銀行存款的實(shí)有巴數(shù)，這個(gè)實(shí)有數(shù)盎

30、可能既不是企業(yè)敗銀行存款日記賬啊的賬面數(shù)，又不案是銀行對賬單上白列示的余額把（半因?yàn)樗鼈兌紝儆诎琛鞍幻嬷~瓣”八）敗，而是兩方調(diào)節(jié)唉后一致的那個(gè)余白額。熬有兩種方法可以氨調(diào)節(jié)出這個(gè)余額稗。靶其一是，在銀行叭存款日記賬余額吧的基礎(chǔ)上，加上爸銀行增、企業(yè)沒骯有增的金額，減翱去銀行減、企業(yè)霸沒有減的金額跋（扒本題沒有提供銀絆行存款日記賬的百余額，不能采取搬此方法吧）敖；鞍其二是，在銀行哀對賬單余額的基俺礎(chǔ)上加上企業(yè)增澳、銀行沒有增的哀金額，減去企業(yè)白減、銀行沒有減翱的金額，即15拔85000+1般00000-5襖0000=16傲35000，故奧選D。凹考題.柏（鞍2008年,單霸項(xiàng)選擇題，1分安）

31、哀如果D注冊會計(jì)耙?guī)熞C實(shí)丁公司巴在臨近20礙八8年12月31案日簽發(fā)的支票是辦否已登記入賬，敖最有效的審計(jì)程鞍序是胺（ ）鞍。扒A.函證20霸扮8年12月31埃日的銀行存款余熬額隘B.檢查20奧胺8年12月31皚日的銀行對賬單胺C.檢查20白搬8年12月31鞍日的銀行存款余扮額調(diào)節(jié)表案D.檢查20稗耙8年12月的支跋票存根和銀行存唉款日記賬【答案】D唉【解析】隘檢查拜“啊支票是否已登記皚入賬柏”懊，就應(yīng)凹“傲從支票追查到賬柏”盎。這里的賬是指白銀行存款日記賬翱，這里的支票是鞍指支票存根愛（盎因?yàn)橹币呀?jīng)簽斑發(fā)埃）凹，這就是D。程邦序A、B、C根翱本不涉及支票。敖這就是：先弄清阿有什么、沒什么

32、芭，然后從有到無骯。百具體測試程序如皚下：版1.將資產(chǎn)負(fù)債襖表日銀行存款余扮額對賬單與銀行板詢證函回函核對跋，確認(rèn)是否一致叭，核對賬面記錄巴的存款金額是否胺與對賬單記錄一捌致。皚2.獲取資產(chǎn)負(fù)叭債表日的銀行存哎款余額調(diào)節(jié)表，艾檢查加計(jì)數(shù)是否罷正確，調(diào)節(jié)后銀叭行存款日記賬余爸額與銀行對賬單敖余額是否一致。搬3.檢查調(diào)節(jié)事白項(xiàng)的性質(zhì)和范圍啊是否合理：隘（俺1霸）拔檢查是否存在跨凹期收支和跨行轉(zhuǎn)矮賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。般編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)安務(wù)明細(xì)表，檢查敗跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是版否同時(shí)對應(yīng)轉(zhuǎn)入暗和轉(zhuǎn)出洗錢嫌胺疑，未在同一胺期間完成的轉(zhuǎn)賬扳業(yè)務(wù)是否反映在白銀行存款余額調(diào)骯節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)氨中挪用嫌疑唉。芭（案2扒）昂檢查大

33、額在途存拔款和未付票據(jù)。藹檢查在途存款的拔日期，查明發(fā)生胺在途存款的具體熬原因，追查期后隘銀行對賬單存款爸記錄日期，確定吧被審計(jì)單位與銀挨行記賬時(shí)間差異巴是否合理，確定拜在資產(chǎn)負(fù)債表日般是否需提請被審佰計(jì)單位進(jìn)行適當(dāng)凹調(diào)整；傲（暗3伴）柏檢查未付票據(jù)。氨檢查未付票據(jù)明翱細(xì)清單，查明未笆及時(shí)入賬的原因鞍，確定賬簿記錄皚時(shí)間晚于銀行對白賬單的日期是否班合理；拌檢查未付票據(jù)明安細(xì)清單中有記錄扮，但截至資產(chǎn)負(fù)般債表日銀行對賬昂單無記錄且金額熬較大的未付票據(jù)奧假付款，獲按取票據(jù)領(lǐng)取人的岸書面說明，確認(rèn)骯資產(chǎn)負(fù)債表日是暗否需要進(jìn)行調(diào)整傲；啊檢查資產(chǎn)負(fù)債表班日后銀行對賬單愛是否完整地記錄吧了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀傲行

34、未付票據(jù)金額翱。爸4.檢查是否存啊在未入賬的利息伴收入和利息支出霸。案5.檢查是否存挨在其他跨期收支敗事項(xiàng)。啊6.當(dāng)未經(jīng)授權(quán)敗或授權(quán)不清支付奧貨幣資金的現(xiàn)象俺比較突出時(shí)，檢擺查銀行存款余額案調(diào)節(jié)表中支付異敖常的領(lǐng)款耙（敖包括沒有載明收扳款人暗）鞍、簽字不全、收班款地址不清、金笆額較大票據(jù)的調(diào)愛整事項(xiàng)，確認(rèn)是拔否存在舞弊。背（板五阿）扒函證銀行存款余俺額，編制銀行函佰證結(jié)果匯總表，辦檢查銀行回函。壩函證銀行存款余笆額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)般債表所列銀行存暗款是否存在的重爸要程序。通過向絆往來銀行函證，暗注冊會計(jì)師不僅吧可了解企業(yè)資產(chǎn)擺的存在，還可了氨解企業(yè)賬面反映芭所欠銀行債務(wù)的版情況，并有助于隘發(fā)現(xiàn)企業(yè)

35、未入賬案的銀行借款和未笆披露的或有負(fù)債案。辦財(cái)政部和中國人唉民銀行于拌1999年1月岸6日俺聯(lián)合印發(fā)了關(guān)隘于做好企業(yè)的銀柏行存款、借款及胺往來款項(xiàng)函證工巴作的通知，笆通知規(guī)定：各半商業(yè)銀行、政策挨性銀行、非銀行伴金融機(jī)構(gòu)要在收扮到詢證函之日起拔10個(gè)工作日內(nèi)巴，根據(jù)函證的具懊體要求，及時(shí)回氨函并可按照國家哎的有關(guān)規(guī)定收取拜詢證費(fèi)用；各有八關(guān)企業(yè)或單位根襖據(jù)函證的具體要耙求回函。斑銀行存款函證需耙要以被審計(jì)單位奧名義向有關(guān)單位扮發(fā)函。礙1.向被審計(jì)單叭位在本期存過款敗的銀行發(fā)函，包暗括零賬戶和賬戶捌已結(jié)清的銀行；擺（哀1皚）瓣所謂本年存過款癌，包含外埠存款捌、銀行匯票存款哀、銀行本票存款靶、信用

36、卡存款、皚信用證保證金存奧款；按（把2唉）絆之所以包括企業(yè)爸存款賬戶已結(jié)清白邦零賬戶斑的銀行，是因愛為有可能存款賬疤戶已結(jié)清，但仍邦有銀行借款或其把他負(fù)債存在。把（敗3襖）扳雖然注冊會計(jì)師案已直接從某一銀絆行取得了銀行對傲賬單和所有已付奧支票盎證實(shí)了未達(dá)賬項(xiàng)壩的真實(shí)性澳，但仍應(yīng)向這巴一銀行進(jìn)行函證擺。靶總之，只要被審搬計(jì)單位在所審的扒會計(jì)期間與之打伴過交道的銀行，般統(tǒng)統(tǒng)都要函證。隘考題.八（奧2009年，新斑制度，簡答題局跋部，1/6分稗）班A注冊會計(jì)師負(fù)般責(zé)對常年審計(jì)客暗戶甲公司20凹絆8年度財(cái)務(wù)報(bào)表芭進(jìn)行審計(jì)，撰寫隘了總體審計(jì)策略隘和具體審計(jì)計(jì)劃艾，部分內(nèi)容摘錄按如下：藹因甲公司于20爸吧

37、8年9月關(guān)閉某拜地辦事處并注銷扳其銀行賬戶已壩結(jié)清，擬不再挨函證該銀行賬戶敖。哎要求：針對上述半事項(xiàng)，指出A注疤冊會計(jì)師擬定的斑計(jì)劃是否存在不跋當(dāng)之處。如有不斑當(dāng)之處，簡要說懊明理由?！敬鸢浮堪覆磺‘?dāng)。函證銀捌行存款時(shí)，應(yīng)向皚被審計(jì)年度所有疤存過款的銀行發(fā)哎函，包括零賬戶捌和賬戶已結(jié)清的搬賬戶。已注銷賬熬戶屬于當(dāng)年已結(jié)板清的賬戶，應(yīng)函氨證。挨2.確定被審計(jì)百單位賬面余額與隘銀行函證結(jié)果的靶差異，對不符事拔項(xiàng)做出適當(dāng)處理哀。哀教材表20-3奧 懊 捌 般銀行詢證函叭 翱 瓣 懊 邦 按 佰 傲 跋 編號：背把(銀行)：隘本公司聘請的按懊會計(jì)師事務(wù)所正背在對本公司敖啊年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)版行審計(jì)，按照中

38、靶國注冊會計(jì)師審熬計(jì)準(zhǔn)則的要求，襖應(yīng)當(dāng)詢證本公司擺與貴行相關(guān)的信叭息。下列信息出擺自本公司記錄，唉如與貴行記錄相背符，請?jiān)诒竞掳６税恕鞍判畔⒆C明無誤礙”艾處簽章證明；如氨有不符，請?jiān)诎怠鞍畔⒉环！睌√幜忻鞑环?xiàng)目罷及具體內(nèi)容；如半存在與本公司有傲關(guān)的未列入本函暗的其他重要信息柏，也請?jiān)诎Α鞍缎畔⒉环谩睈厶幜谐銎湓敿?xì)資懊料?；睾堉苯影呒闹涟灏蓵?jì)師事務(wù)所。擺回函地址： 敖 鞍 傲 扳 郵編：叭電話： 唉 傳捌真： 愛 扳 聯(lián)系人：扳截至絆八年澳凹月愛罷日止，本公司與胺貴行相關(guān)的信息辦列示如下：班1.銀行存款。賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥?/p>

39、八除上述列示的銀瓣行存款外，本公懊司并無在貴行的敖其他存款。氨注：班“皚起止日期絆”佰一欄僅適用于定熬期存款，如為活哀期或保證金存款拌，可只填寫跋“敗活期骯”瓣或八“霸保證金昂”爸字樣。搬2.銀行借款。借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵(質(zhì))押品/擔(dān)保人備注稗除上述列示的銀背行借款外，本公罷司并無自貴行的靶其他借款。笆注：此項(xiàng)僅函證懊截至資產(chǎn)負(fù)債表柏日本公司尚未歸癌還的借款。阿3.截至函證日搬之前12個(gè)月內(nèi)巴注銷的賬戶。賬戶名稱銀行賬號幣種注銷賬戶日霸除上述列示的賬捌戶外，本公司并翱無截至函證日之搬前12個(gè)月內(nèi)在澳貴行注銷的其他靶賬戶。爸4.委托存款。賬戶名稱銀行賬號借款方幣

40、種利率余額存款起止日期備注敗除上述列示的委疤托存款外，本公壩司并無通過貴行愛辦理的其他委托傲存款。佰5.委托貸款。賬戶名稱銀行賬號資金使用方幣種利率本金利息貸款起止日期備注把除上述列示的委斑托貸款外，本公跋司并無通過貴行熬辦理的其他委托敖貸款。扒6.擔(dān)保。邦(1)本公司為耙其他單位提供的愛、以貴行為擔(dān)保懊受益人的擔(dān)保。被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項(xiàng)往來的內(nèi)容(貸款等)備注拔除上述列示的擔(dān)拜保外，本公司并瓣無其他以貴行為稗擔(dān)保受益人的擔(dān)拜保。叭注：如采用抵押敖或質(zhì)押方式提供啊擔(dān)保的，應(yīng)在備安注中說明抵押物耙或質(zhì)押物情況。芭(2)貴行向本邦公司提供的擔(dān)保佰。被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項(xiàng)往來的內(nèi)容(貸款等)備注昂除上述列示的擔(dān)岸保外，本公司并邦無貴行提供的其暗他擔(dān)保。