所得稅的稅務(wù)籌劃

1、.：.； 第四章 所得稅的稅務(wù)謀劃一、利用所得稅優(yōu)惠政策進展稅務(wù)謀劃一運用投資于國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)進展稅務(wù)謀劃1、運用投資于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程進展稅務(wù)謀劃2、運用投資于公共根底設(shè)備工程進展稅務(wù)謀劃3、運用投資于環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程進展稅務(wù)謀劃二運用投資于高新技術(shù)企業(yè)進展稅務(wù)謀劃三運用促進技術(shù)創(chuàng)新和科技提高的優(yōu)惠進展稅務(wù)謀劃1、運用技術(shù)轉(zhuǎn)讓進展稅務(wù)謀劃2、運用從事創(chuàng)業(yè)投資進展稅務(wù)謀劃3、利用企業(yè)的“三新技術(shù)研討開發(fā)進展稅務(wù)謀劃四運用購買公用基金設(shè)備投資進展稅務(wù)謀劃五運用優(yōu)惠稅率進展稅務(wù)謀劃六運用選擇地域投資優(yōu)惠進展稅務(wù)謀劃七運用安排殘疾人員就業(yè)進展稅務(wù)謀劃二、應(yīng)納稅所得額的謀劃一合理緊縮收入

2、總額據(jù)稅法規(guī)定，計繳所得稅的收包括： 銷售貨物收入；提供情報勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財富收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)運用費收入；接受捐贈收入；其他收入。 1、謀劃的方法：盡量不確以為收入或盡量推遲收入確實認。 2、充分利用優(yōu)惠政策企業(yè)綜合利用資源，消費符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所獲得的收入，可在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。二利用準予扣除工程進展謀劃1、企業(yè)發(fā)放普通職工工資。2、在職工從事研討開發(fā)期間可多安排工資、獎金支付。3、企業(yè)安頓殘疾人員4、稅前列支工資和稅后分配股利三利用利息支出進展稅務(wù)謀劃四利用公益性捐贈支出謀劃 在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分 五選擇適宜的虧損彌

3、補年度和彌補方法進展謀劃三、已納所得稅抵扣的稅務(wù)謀劃四、所得稅會計政策的稅務(wù)謀劃一利用固定資產(chǎn)折舊計處方法謀劃1、利用不同的折舊方法謀劃盈利企業(yè) 應(yīng)注重折舊的抵稅效應(yīng)充分發(fā)揚。享用優(yōu)惠政策的企業(yè) 處于減免稅期內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)選擇折舊額小而在非減免稅期內(nèi)折舊額大的方法。虧損企業(yè) 選擇的折舊方法，應(yīng)能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應(yīng)得到最大限制的發(fā)揚。 在累進稅率的情況下，采用直線折舊法使企業(yè)的稅負最輕。防止了某一年適用高稅率2、利用折舊年限進展稅務(wù)謀劃 折舊年限取決于固定資產(chǎn)的運用年限.稅法只規(guī)定了各類固定匯率資產(chǎn)的最低折舊年限.這為企業(yè)充分發(fā)揚折舊費的

4、抵稅作用提供了能夠. 盈利企業(yè) 應(yīng)選擇最低的折舊年限,使計入本錢費用的折舊費用前移,而應(yīng)納稅所得額后移,從而獲得時間價值. 處于所得稅優(yōu)惠期內(nèi)的企業(yè) 應(yīng)選擇較長的折舊年限. 虧損企業(yè) 思索企業(yè)虧損的稅前彌補規(guī)定,選擇適當?shù)哪晗拗饕茨芊癯?年的稅前補虧期.例:化新造船廠一臺大型設(shè)備,原值40萬元,估計殘值率3%,假設(shè)折舊年限為年.假設(shè)每一年度扣除折舊前的利潤均為100萬元.1、平均年限法年折舊率=1估計凈殘值/折舊年限100%年折舊額=40 13%/5100% =7.76(萬元)每年應(yīng)交所得稅額=(1007.76) 25%=23.06(萬元)2、雙倍余額遞減法年折舊率=2/折舊年限100%=

5、40%年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率第四、五年的折舊額=第四年初固定資產(chǎn)凈值估計 凈殘值/2=3.72(萬元)計算出各年的年折舊額及應(yīng)交所得稅額。16；9.6；5.76；3.72；3.7227.72；29.83；31.10；31.77；31.773、年數(shù)總和法 年折舊率=估計運用年限已運用年限/估計運用年限估計運用年限+1/2 100%年折舊額=固定資產(chǎn)原值估計凈殘值 年折舊率那么各年的年折舊額及應(yīng)交所得稅額12.93；10.35；7.76；5.17；2.5928.73；29.58；30.44；31.29；32.25二選擇合理的費用分攤方法 對于分攤期限和分攤方法都不能自主選擇的本錢費

6、用,沒有謀劃余地。 分攤期限可適中選擇的本錢費用(無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn))；分攤方法可自主選擇的本錢費用(低值易耗品)。 在盈利年度，應(yīng)選擇能使本錢費用 盡快得到分攤的攤銷方法，而推遲納稅義務(wù)。 虧損年度，分攤方法的選擇應(yīng)充分思索虧損的稅前彌補程度。 享用優(yōu)惠稅收政策的年度，選擇使減免稅年度攤銷額最小和正常納稅年度攤銷額最大的方法。五、利用預(yù)提所得稅進展稅務(wù)謀劃1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款的稅務(wù)謀劃2、涉外經(jīng)濟合同中的稅負轉(zhuǎn)嫁第二節(jié) 個人所得稅的稅務(wù)謀劃一、利用納稅人身份的轉(zhuǎn)換進展稅務(wù)謀劃二、利用工資薪金所得進展稅務(wù)謀劃三、利用捐贈進展稅務(wù)謀劃四、利用勞務(wù)報酬所得進展稅務(wù)謀劃 1、分項計算 2、支付次數(shù)第三節(jié)

7、 其他稅種的稅務(wù)謀劃一、資源稅的稅務(wù)謀劃一利用準確核算進展稅務(wù)謀劃二利用相關(guān)產(chǎn)品進展稅務(wù)謀劃三利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務(wù)謀劃四利用折算比例進展稅務(wù)謀劃五恰當利用結(jié)算方式進展稅務(wù)謀劃二、土地增值稅的稅務(wù)謀劃一利用適當增值進展稅務(wù)謀劃二利用分散收入進展稅務(wù)謀劃三利用本錢費用進展稅務(wù)謀劃四利用建房方式進展稅務(wù)謀劃五利用適當捐贈進展稅務(wù)謀劃六利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務(wù)謀劃三、城鎮(zhèn)土地運用稅的稅務(wù)謀劃一利用不同征收范圍進展稅務(wù)謀劃二利用稅收優(yōu)惠進展稅務(wù)謀劃四、房產(chǎn)稅的稅務(wù)謀劃 一利用合理確定房產(chǎn)原值進展稅務(wù)謀劃二利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務(wù)謀劃五、印花稅的稅務(wù)謀劃一利用減、免稅優(yōu)惠進展稅務(wù)謀劃二利用模糊金額進展

8、稅務(wù)謀劃三利用緊縮金額進展稅務(wù)謀劃四利用參與人數(shù)進展稅務(wù)謀劃五利用分開核算進展稅務(wù)謀劃六利用借款方式進展稅務(wù)謀劃七利用最少轉(zhuǎn)包進展稅務(wù)謀劃六、契稅的稅務(wù)謀劃一充分利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務(wù)謀劃二利用購買住房的類型進展稅務(wù)謀劃三利用等價交換進展稅務(wù)謀劃四利用隱性贈與進展稅務(wù)謀劃五利用合理確定計稅根據(jù)進展稅務(wù)謀劃六利用準確把握交納方法進展稅務(wù)謀劃七、車船稅的稅務(wù)謀劃一利用選擇購買車船進展稅務(wù)謀劃二利用車船停用進展稅務(wù)謀劃三利用明確劃分應(yīng)稅和免稅工程進展稅務(wù)謀劃四利用掛靠進展稅務(wù)謀劃八、車輛購置稅的稅務(wù)謀劃一經(jīng)過減少計稅價錢進展稅務(wù)謀劃二利用選擇汽車銷售商的身份進展稅務(wù)謀劃三利用稅收優(yōu)惠進展稅務(wù)謀劃2

9、021.3第二節(jié) 所得稅會計政策的稅務(wù)謀劃一、利用企業(yè)存貨計價方法進展謀劃中規(guī)定發(fā)出存貨的計價方法是：先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。 稅法中規(guī)定：計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改動，如確需改動應(yīng)在下一納稅年度開場前報主管稅務(wù)機關(guān)同意。 存貨計價方法的選擇，影響到本錢的結(jié)轉(zhuǎn)，直接影響的利潤額度，而影響稅收負擔。一盈利企業(yè) 對于盈利企業(yè)可選擇前期本錢較大的計價方法。在通貨緊縮時選擇先進先出法。二虧損企業(yè) 選擇的計價方法應(yīng)使得不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的本錢費用降低，保證本錢費用的抵稅效應(yīng)得到最大限制的發(fā)揚。三享用稅收優(yōu)惠的企業(yè) 假設(shè)企業(yè)正處于所得稅減稅或免稅期，應(yīng)選擇優(yōu)惠期內(nèi)存貨本

10、錢小的計價方法。例：某企業(yè)在2004年先后進貨兩批，數(shù)量一致，進價分別是500萬元和700萬元。2005年和2006年各售出一半，售價均為900萬元。所得稅率為25%。在加權(quán)平均法、先進先出法下，銷售本錢、所得稅及凈利潤情況。工程先進先出法加權(quán)平均法20052006合計20052006合計銷售收入90090018009009001800銷售本錢50070012006006001200稅前利潤400200600300300600所得稅100501507575150 采用先進先出法先交稅多，后交稅少，這不利于利用時間價值。 加權(quán)平均法各期負擔均勻。通貨緊縮時期免稅期且物價上漲的時期應(yīng)采用先進先出法

11、。 在物價平穩(wěn)時期運用加權(quán)平均法。第三節(jié) 代扣代繳所得稅的謀劃一、利用源泉扣繳進展謀劃 是對特許權(quán)轉(zhuǎn)讓 所得、租金、利息 所得金額課征，具有轉(zhuǎn)嫁性。 將技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款之中，逃避特許權(quán)運用費的預(yù)提稅，作為投資的進口設(shè)備可以不納稅。 由于專利和專門技術(shù)，缺乏價錢上的可比性，很難掌握其真實價錢，而我國中外合資運營的企業(yè)大都既有外方投資進口設(shè)備，同時又有引進有關(guān)的專門技術(shù)。有些外商利用我方不了解設(shè)備和技術(shù)的真實價錢，從中抬高設(shè)備價錢，壓低技術(shù)轉(zhuǎn)讓價錢以逃避納稅。二、利用代扣代繳個人所得稅謀劃 1、利用納稅人身份的轉(zhuǎn)換進展謀劃 有居民納稅人和非居民納稅人之分，非居民納稅僅就其源于中國境內(nèi)的所得繳個人所得稅。 可見，非居民納稅人稅負輕。 例：一法國工程師受雇于一家位于法國的公司，從2006年10月起，他到中國境內(nèi)的分公司幫其籌建