4.銷售與收款循環(huán)

1、佰4.銷售與收款鞍循環(huán)暗銷售與收款循環(huán)俺：了解內(nèi)部控制柏被審計單位：藹 捌 絆 般 般 氨 哎索引號藹：邦 白 XSL伴 半 霸 靶項目：把 昂 擺 拔 百 吧 財務報表截胺止日/期間佰：扮 扳 按 按 澳編制：八 靶 百 唉 皚 百 復核：胺 氨 把 壩 霸 氨 佰日期：辦 背 骯 斑 傲 斑 昂 安日期：班 白 拔 啊 拔 挨 鞍了解本循環(huán)內(nèi)部熬控制的工作包括半：安1了解被審計氨單位銷售與收款巴循環(huán)和財務報告般相關(guān)的內(nèi)部控制笆的設(shè)計，并記錄敖獲敖得的了解。凹2針對銷售與俺收款循環(huán)的控制八目標，記錄相關(guān)愛控制活動，以及把受該控制活動影傲響隘的交易和賬戶余敗額及其認定。挨3執(zhí)行穿行測背試，證實

2、對交易柏流程和相關(guān)控制半的了解，并確定按相關(guān)控制是否得案到執(zhí)行。氨4記錄在了解骯和評價銷售與收頒款循環(huán)的控制設(shè)俺計和執(zhí)行過程中傲識別的風險，以胺及翱擬采取的應對措笆施。礙了解本循環(huán)內(nèi)部絆控制，形成下列盎審計工作底稿：愛1XSL一1俺：了解內(nèi)部控制笆匯總柏表班2XSL一2?。毫私鈨?nèi)部控制鞍設(shè)計控制流瓣程班3XSL一3耙：評價內(nèi)部控制瓣設(shè)計控制目凹標及控制活動巴4XSL一4版：確定控制是否耙得到執(zhí)行(穿行百測試)埃編制說明：疤1在了解控制愛的設(shè)計并確定其耙是否得到執(zhí)行時奧，應當使用詢問罷、觀察和檢查程敗序，并記錄所獲版取的信息和審計氨證據(jù)來源。矮2如果擬利用叭以前審計獲取的百有關(guān)控制運行有俺效性的

3、審計證據(jù)斑，應-3考慮扒被審計單位的業(yè)斑務流程和相關(guān)控把制自上次測試后稗是否發(fā)生重大變扳化。熬3審計工作底耙稿用以記錄下列霸內(nèi)容：芭(1)XSL一安1：匯總對本循靶環(huán)內(nèi)部控制了解翱的主要內(nèi)容和結(jié)澳論；柏(2)XSL一翱2：記錄通過詢矮問、觀察和檢查案程序了解到的本佰循環(huán)涉及的重要胺交易的控制流程矮；澳(3)XSL一拜3：記錄與實現(xiàn)巴控制目標相關(guān)并啊計劃執(zhí)行穿行測愛試的控制活動；笆(4)XSL一奧4：記錄穿行測癌試的過程和結(jié)論霸。 柏銷售與收款循環(huán)辦：俺了解內(nèi)部控制班匯柏總表捌被審計單位：澳 澳 般 疤 伴 敖 昂索引號奧：俺 絆 XSL般 -1 艾 熬 斑項目：拔 跋 拌 癌 壩 拌 財務報表

4、截瓣止日/期間挨：敖 隘 背 啊 拜編制：白 鞍 襖 翱 盎 伴 復核：愛 耙 叭 凹 案 敖 板日期：罷 凹 稗 巴 版 礙 暗日期：敖 稗 翱 懊 澳 白 埃1受本循環(huán)影擺響的相關(guān)交易和昂賬戶余額罷應收賬款、營業(yè)柏收入、應交稅費阿注：（1）此班處僅列示主要交芭易和賬戶金額，凹注冊會計師應根靶據(jù)被審計單位的靶實際案情況確定受本循絆環(huán)影響的交易和礙賬巴戶余額。例如，擺受本循環(huán)影響的捌賬戶余額可能還壩有預收賬款、應昂收票據(jù)等。（2安）現(xiàn)金、銀行存矮款等貨幣資金賬擺戶余額受多個業(yè)氨務循環(huán)的影響，芭不能完全歸屬于按任何單一的業(yè)務岸循環(huán)。在實務中爸，在考慮與貨幣邦資金有關(guān)的內(nèi)部靶控制對其實質(zhì)性耙程序的

5、影響時，矮注冊會計師應當八綜合考慮各相關(guān)胺業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控安制的影響；對于挨未能在相關(guān)業(yè)務拔循環(huán)涵蓋的貨幣哎資金內(nèi)部控制，絆注冊會計師可以耙在貨幣資金具體罷審計計劃中記錄翱對其進行的了解瓣和測試工作百2.主要業(yè)務活艾動敖主要業(yè)務活動埃是否在本循環(huán)中壩進行了解熬銷售疤是扒記錄應收賬款八是拔記錄現(xiàn)金案是瓣收款罷是敗維護顧客檔案扒是翱(注：注冊會計罷師通常應在本循班環(huán)中了解與上述辦業(yè)務活動相關(guān)的暗內(nèi)部控制，如果阿注冊會計師在其百他業(yè)務循環(huán)中對哀上述一項或多項巴業(yè)務活動的控制盎進行了解，應在頒此處說明原因。翱)板3了解交易流把程班根據(jù)對交易流程骯的了解，記錄如吧下：邦(1)被審計單按位是否委托服務扮機構(gòu)

6、執(zhí)行主要業(yè)啊務活動?如果被盎審計單位使用服扒務邦機構(gòu)，將對審計凹計劃產(chǎn)生哪些影愛響？矮(2)是否制定霸了相關(guān)的政策和愛程序以保持適當艾的職責分工?這岸些政策和程序是笆否半合理拜(3)自前次審安計后，被審計單耙位的業(yè)務流程和靶控制活動是否發(fā)矮生重大變化?如拔果襖發(fā)生重大變化，凹將對審計計劃產(chǎn)唉生哪些影響八?爸(4)是否識別壩出本期交易過程霸中發(fā)生的控制偏挨差?如果已識別哀出控制偏差，產(chǎn)擺生白偏差的原因是什跋么，將對審計計扒劃產(chǎn)生哪些影響拜?稗(5)是否發(fā)現(xiàn)癌任何非正常交易骯或重大事項?如懊果已識別出非正頒常交易或重大哎事項，將對審計安計劃產(chǎn)生哪些影礙響？唉(6)是否進一按步識別出其他風阿險?如果

7、已識別耙出其他風險，將搬對審計計劃產(chǎn)生邦哪扒些影響4信息系統(tǒng)應用軟件礙信息系統(tǒng)名稱澳計算機運作環(huán)境辦來源扒初次安裝日期俺初次安裝后對信拌息系統(tǒng)進行的任礙何重大修改、開斑發(fā)與維護版信息系統(tǒng)名稱八重大修改、開發(fā)班與維護壩更新日期敖擬于將來實施的敗重大修改、開發(fā)挨與維護計劃襖本年度對信息系俺統(tǒng)進行重大修改巴、開發(fā)與維護及岸其影響5初步結(jié)論阿注：根據(jù)了解暗本循環(huán)控制的設(shè)絆計并評估其執(zhí)行叭情況所獲取的審阿計證據(jù)，注冊會昂計師對控制的評邦價結(jié)論可能是：絆（1）控制設(shè)計八合理，并得到執(zhí)扒行；（2）控制俺設(shè)計合理，懊未得到執(zhí)行；(氨3)控制設(shè)計無案效或缺乏必要的罷控制。6溝通事項盎是否需要就已識芭別出的內(nèi)部控

8、制艾設(shè)計或執(zhí)行方面辦的重大缺陷，與按適當層次的管理矮層或治理層進行搬溝通？半銷售與收款循環(huán)把：跋了解內(nèi)部控制設(shè)傲計矮瓣控制流程挨被審計單位：皚 盎 佰 挨 拔 搬 壩索引號埃：把 叭 XSL辦 -2 斑 瓣 半項目：皚 把 阿 安 瓣 阿 財務報表截邦止日/期間半：罷 稗 敗 岸 瓣編制：版 笆 敖 隘 挨 半 復核：唉 皚 吧 岸 爸 盎 懊日期：鞍 暗 礙 頒 哎 傲 挨日期：把 叭 哀 按 氨 把 俺編制說明：敗1懊注冊會計師應跋當采用文字敘述俺、問卷、核對表百和流程圖等方式敗，或幾種方式相般結(jié)合，記錄對控鞍制流程的了解。八對重要業(yè)務活動捌控制流程的記錄挨應涵蓋自交易開半始至與其他業(yè)務爸

9、循環(huán)銜接為止的稗整個過程。記錄昂的內(nèi)容包括但不皚限于：按(1)吧交易如何生成，拜包括電子數(shù)據(jù)交哀換巴(EDI)敗和其他電子商務暗形式的性質(zhì)和使佰用程度；把(2)柏內(nèi)部控制采用人背工系統(tǒng)、自動化靶系統(tǒng)或兩種方式唉同時并存；扒(3)八控制由被審計單板位人員執(zhí)行、第跋三方柏(疤例如服務機構(gòu)藹)埃執(zhí)行或兩者共同愛執(zhí)行，涉及人員擺的姓名及其執(zhí)行疤的程序；板(4)伴處理交易采用的稗重要信息系統(tǒng)，啊包括初次安裝信搬息、已實施和計佰劃實施的重大修拜改、開發(fā)與維護癌；拜(5)哎與其他信息系統(tǒng)盎之間的鏈接，包靶括以計算機為基笆礎(chǔ)的應用系統(tǒng)和搬以人工進行的應昂用系統(tǒng)之間銜接艾的時點，以及任哀何相關(guān)的手工調(diào)稗節(jié)過程八

10、(矮如編制調(diào)節(jié)表佰)吧；拔(6)藹與處理財務信息壩相關(guān)的政策和程伴序；挨(7)癌會計記錄及其他白支持性信息；板(8)礙使用的重要檔案擺和表格；案(9)按主要輸出信息白(埃包括以紙質(zhì)、電昂子或其他介質(zhì)形芭式存在的信息岸)擺及用途；版(10)隘輸入交易信息并矮過至明細賬和總白賬的程序；扮(11)安會計分錄的生成邦、記錄和處理程半序，包括將非標翱準會計分錄過至隘明細賬和總賬的傲程序。班2哀本審計工作底奧稿對銷售與收款柏循環(huán)控制流程的皚記錄，涉及控制般活動的內(nèi)容應索盎引至銷售與收款懊循環(huán)控制測試鞍(XSC)岸的審計工作底稿哎。骯3胺如果被審計單藹位針對不同類型案的銷售與收款業(yè)扳務分別采用不同把的控制流

11、程和控吧制活動，例如，搬被審計單位對現(xiàn)岸銷和賒銷業(yè)務實拔施不同的控制活斑動，應分別予以扳記錄。背銷售與收款業(yè)務拔涉及的主要人員霸職務瓣姓名暗我們采用詢問、霸觀察和檢查等方笆法，了解并記錄案了銷售與收款循矮環(huán)的主要控制流骯程，并已與皚笆，扮瓣等確認下列所述巴內(nèi)容。啊1.有關(guān)職責分艾工的政策和程序搬（注：此處應記敖錄被審計單位的啊有關(guān)職責分工政稗策和程序，并評按價其是否有助于翱建立有效的內(nèi)部皚控制。）矮2.主要業(yè)務活白動介紹挨（注：此處應記熬錄本循環(huán)主要業(yè)壩務活動的了解。扮例如：被審計單暗位主要銷售內(nèi)容癌和銷售方式、相扳關(guān)文件記錄、對岸銷售與收款政策笆的制定和修改程挨序、對職責分工背政策的制定和修

12、吧改程序等。）（1）銷售伴注：1.此處芭應記錄對被審計絆單位接受訂單、傲審批、銷售流程扮的了解。例如，敖訂單的接受與審頒批、賒銷申請的巴處理、銷售合同半的訂立和授權(quán)、唉銷售合同管理等骯。2.存貨發(fā)出扳環(huán)節(jié)控制活動記敖錄于生產(chǎn)與倉儲壩循環(huán)的審計工作懊底稿（SCL）把。隘（2）記錄應收扒賬款岸（注：此處應記鞍錄對被審計單位骯存貨發(fā)出后至應挨收賬款確認、記拔錄流程的了解。捌例如，發(fā)票的開扮具、核對及差異傲處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)懊及核對、與顧客骯對賬、應收賬款敗調(diào)整及計提壞賬哀準備等。）(3)記錄稅金辦（注：此處記錄稗對稅金的確認、把申報和繳納的了敗解）(4)收款佰（注：此處記錄佰對收款業(yè)務流程哎的了解。例如

13、，愛收款記錄、收款傲方式、應收嫖妓把的取得和貼現(xiàn)以辦及期末對收款情捌況的監(jiān)控等。）罷 (5)維護拔顧客檔案敗（注：（1）此拜處應記錄對顧客暗檔案維護流程的暗了解。例如，維扮護申請、審批、佰處理阿以及期末審核等隘。(2)顧客檔佰案是指記錄經(jīng)批把準的顧客詳細信巴息的文件，包括柏顧客名稱、銀行拜賬戶、收貨地址鞍、郵寄地址、聯(lián)敖系方式、賒銷信案用額度、收款折癌扣條件、過去期艾間的交易情況等壩。癌控制流程記錄示胺例跋編制說明：邦本審計工作底稿瓣提供的示例，系扒以銷售業(yè)務較為矮單一的中型被審扳計單位為例，并八進行適當簡化，靶僅為說明控制流癌程的記錄內(nèi)容。般在執(zhí)行財務報表搬審計業(yè)務時，注矮冊會計師應運用佰職

14、業(yè)判斷，結(jié)合隘被審計單位的實瓣際情況進行適當俺修改，不可一概埃照搬。艾本循環(huán)中其他審骯計工作底稿記錄襖的內(nèi)容均以下述案示例為依據(jù)進行扮填寫，并非對所氨有可能出現(xiàn)情況扳的全面描述。疤本示例采用文字絆敘述方式記錄所稗了解的控制流程拜，注冊會計師也瓣可以采用其他方礙式，例如，采用盎問卷、核對表和版流程圖等方式進熬行記錄。拔S公司現(xiàn)行的銷阿售政策和程序業(yè)阿經(jīng)董事會批準，啊如果需對該項政唉策和程序作出任案何吧修改，均應經(jīng)董扒事會批準后方能澳執(zhí)行。本年度該藹項政策和程序沒佰有發(fā)生變化。扳S公司的產(chǎn)品主笆要為電子感應器斑、光感器、集成疤電路塊，通用性捌較強。所有產(chǎn)品暗按盎訂單生產(chǎn)，其中礙約靶95的產(chǎn)品系八銷

15、售給國外中間白商，全部采用海柏運方式，以貨物扮離岸頒作為風險、報酬搬轉(zhuǎn)移的時點。通罷常情況下，這些埃顧客于每年年初扮與公司簽訂一份巴包含全年預計所案需商品數(shù)量、基邦本單價等條款的絆一攬子采購意向斑。顧客采購意向伴的重要條款由董笆事會審批，并授版權(quán)總經(jīng)理簽署。半S公司根據(jù)顧客案采購意向總體安安排采購原材料及礙生產(chǎn)哎計劃，實際銷售挨業(yè)務發(fā)生時，顧吧客還需要與顧客背簽訂出口銷售合半同。對于向國內(nèi)佰銷售的部分，芭S公司根據(jù)訂單盎金額和估算毛利暗情況，分別授權(quán)敗不同級別人員確頒定是否承接。奧S公司使用Y系拔統(tǒng)處理銷售與收鞍款交易，自動生安成記賬憑證和顧辦客清單，并過至白營哎業(yè)收入和應收賬稗款明細賬和總賬

16、拜。皚銷售與收款業(yè)務疤涉及的主要人員吧職務板姓班 佰名拜總經(jīng)理俺凹財務經(jīng)理罷阿會計主管辦捌出納員罷岸應收賬款記賬員爸扒應收賬款主管凹敖辦稅員矮澳信用管理經(jīng)理皚拜銷售經(jīng)理耙隘信息管理員擺哀業(yè)務員巴骯生產(chǎn)計劃經(jīng)理傲邦生產(chǎn)經(jīng)理扮唉技術(shù)經(jīng)理昂壩單證員背昂倉儲經(jīng)理翱爸倉庫保管員哎安跋搬我們采用詢問、皚觀察和檢查等方哀法，了解并記錄瓣了S公司銷售與班收款循環(huán)的主要案控敖制流程，并已與鞍財務經(jīng)理疤XX、銷售經(jīng)跋理X X X確挨認下列所述內(nèi)容俺。吧1有關(guān)職責分凹工的政策和程序爸S絆公司建立了下列哎職責分工政策和巴程序：把(1)不相容職懊務相分離。主要唉包括：訂單的接氨受與賒銷的批準叭、銷售合同的訂笆立安與審批

17、、銷售與艾運貨、實物資產(chǎn)岸保管與會計記錄藹、收款審批與執(zhí)絆行等職務相分離襖。稗(2)各相關(guān)部拔門之間相互牽制巴并在其授權(quán)范圍骯內(nèi)履行職責，同靶一部門或個人不艾得捌處理銷售與收款胺業(yè)務的全過程。藹2主要業(yè)務活唉動介紹(1)銷售1)新顧客埃新顧客需要先填扮寫“顧客申請表俺”，銷售經(jīng)理愛將進行顧客襖背景調(diào)查，獲取愛包括信用評審機百構(gòu)對顧客信用等辦級的評定報告等罷，填寫“新顧客佰基本情況表”，靶并附相關(guān)資料交背至信用管理經(jīng)理暗X X審批。骯信用管理經(jīng)理熬在“新顧客俺基本情況表”上礙簽字注明是否同柏意賒銷。通常情埃況下，給予新顧敖客的信用額度不扮超過人民幣辦X元；若高于該邦標準，應經(jīng)總經(jīng)拔理XXX審批。

18、隘根據(jù)經(jīng)恰當審批扒的新顧客基本情啊況表，信息管理鞍員敗將有關(guān)信息輸入罷Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將耙自動建立新顧客班檔案。罷完成上述流程后矮，新顧客即可與百公司進行業(yè)務往岸來，向S公司發(fā)把出采購訂單。翱對于新顧客的初翱次訂單，不允許岸超過經(jīng)審批的信爸用額度。如新顧?？湍軌蚣皶r支付斑貨款，信用良好巴，則可視同“現(xiàn)巴有顧客”進行交襖易。2)現(xiàn)有顧客辦收到現(xiàn)有顧客的案采購訂單后，業(yè)埃務員X對訂瓣單金額與該顧客案已被授權(quán)的信用把額度以及至今尚阿欠的賬款余額進辦行檢查，經(jīng)銷售敖經(jīng)理XX X審敗批后，交至信用安管理經(jīng)理XXX罷復核。如果是超凹過信用額度的采耙購訂單，應由總拔經(jīng)理XXX懊審批。3)簽訂合同挨經(jīng)審批后，授權(quán)

19、白業(yè)務員XXX與翱顧客正式簽訂銷絆售合同。隘信息管理員X 奧XX負責將顧客伴采購訂單和銷售癌合同信息輸入Y巴系統(tǒng)，由系統(tǒng)自藹動生成連續(xù)編號伴的銷售訂單(此芭時系統(tǒng)顯示為“斑待處理”狀態(tài))叭。每周，信息管案理員XXX核對般本周內(nèi)生成的銷板售訂單，對任何敗不連續(xù)編號的情胺況將進行檢查。八每周，應收賬款芭記賬員XXX匯熬總本周內(nèi)所有簽吧訂的銷售合同，白并與銷售訂單核昂對，編制銷售信按息報告。如有不奧符，應收賬款記暗賬員X XX將凹通知信息管理員般XXX，與其共藹同調(diào)查該事皚項。般業(yè)務員XXX根吧據(jù)系統(tǒng)顯示的“熬待處理”銷售訂吧單信息，與技術(shù)芭經(jīng)理XXX、生般產(chǎn)經(jīng)理XXX、澳財務經(jīng)理XXX案分別確認技

20、術(shù)、奧生產(chǎn)和質(zhì)量標準愛以及收款結(jié)匯方哎式，由生產(chǎn)計劃稗經(jīng)理XXX制訂柏生產(chǎn)通知單。如白果顧客以信用證皚方式付款，則在盎收到信用證后開跋始投入生產(chǎn)；如胺果采用預收貨款哎方式，則在收到扳30的貨款后暗投人生產(chǎn)。奧開始生產(chǎn)后，系挨統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單矮狀態(tài)即由“待處般理”自動更改為氨“在產(chǎn)”。盎注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)愛控制活動記錄于懊生產(chǎn)與倉儲循環(huán)挨的審計工作底稿耙(SCL)。埃(2)記錄應收伴賬款鞍1)記錄應收賬暗款昂產(chǎn)品生產(chǎn)完工入跋庫后，系統(tǒng)內(nèi)的笆銷售訂單狀態(tài)由岸“在產(chǎn)”自動更哎改為“已完工”哀。百信息管理員XX礙X根據(jù)系統(tǒng)顯示俺的“已完工”銷瓣售訂單信息和銷背售合同約定的交哎貨日期，開具連白續(xù)編號的銷售發(fā)辦票

21、啊(出口發(fā)票一式背六聯(lián))，交銷售俺經(jīng)理XXX審核捌，發(fā)斑票存根聯(lián)由銷售矮部留存，其他聯(lián)般次分別用于報關(guān)隘、出斑121押匯、稅凹務核銷、外匯核翱銷以及叭財務記賬等。跋報關(guān)部單證員X板XX收到銷售發(fā)盎票后辦理報關(guān)手扒續(xù)，辦妥后通知搬業(yè)務員XXX在盎系鞍統(tǒng)內(nèi)填寫出運通稗知單，確定裝船背時間。出運通知隘單的編號在業(yè)務稗員敖XXX輸入銷售皚訂單礙編號后自動生成艾。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)矮置，如輸入錯誤懊的銷售訂單編號八，則無法生成相按對應的出運通知哎單。半運輸經(jīng)理XXX辦根據(jù)系統(tǒng)顯示的按出運通知信息，扒安排組織發(fā)運。唉倉儲經(jīng)理XXX伴安排組織產(chǎn)成品凹出庫。敖船運公司在貨船埃離岸后，開出貨藹運提單，皚通知艾s公司貨

22、物離岸巴時間。白信息管理員XX懊X將商品離岸信挨息輸入系統(tǒng)，系爸統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單挨狀態(tài)由“已完工霸”拌自動更改為頒“按已離岸岸”版。安應收賬款記賬員皚XXX根據(jù)系統(tǒng)靶顯示的“已離岸案”銷售訂單信息班，將銷售發(fā)票所安載信息和報關(guān)單拔、貨運提單等進熬行核對。如所有跋單證核對一致，叭應收賬款記賬員俺XXX凹編制銷售確認會敗計憑證，后附有安關(guān)單證，交會計背主管挨XXX復核。扮若核對無誤，會暗計主管XXX在搬發(fā)票上加蓋“相懊符”印戳，應收拌賬款記賬員XX扳X據(jù)此確認銷售白收入實現(xiàn)，并將拔有關(guān)信息輸入系絆統(tǒng)，此時系統(tǒng)內(nèi)皚的采購訂伴單狀態(tài)即由拌“壩已離岸礙”罷自動更改為暗“辦已處理靶”唉。奧如果期末商品已搬經(jīng)

23、發(fā)出但尚未離按岸，應收賬款記辦賬員XXX根據(jù)捌出庫單等單證記霸錄稗應收賬款，并于罷下月初沖回，當笆系統(tǒng)顯示靶“拌已離岸安”昂銷售訂單信息時白，記錄銷售收入凹實現(xiàn)。昂國內(nèi)銷售除無需敖辦理出El報關(guān)扮手續(xù)外，其他與埃出口銷售流程基愛本一致。以下控哀制流哀程記錄中將不再絆涉及國內(nèi)銷售。八注：產(chǎn)成品發(fā)拌運環(huán)節(jié)控制活動伴記錄于生產(chǎn)與倉暗儲循環(huán)的審計工暗作底稿(SCL扳)。稗2)銷售退回、罷折扣與折讓背S啊公司銷售業(yè)務系俺以出口銷售為主霸，與顧客簽訂的敖銷售合同中扳規(guī)定不允許退貨頒，若發(fā)生質(zhì)量糾暗紛，應采取索賠拜方式，根據(jù)雙方百確定的金額調(diào)整矮應收賬款。業(yè)務澳員按XXX接頒到顧客的索賠傳扒真件等資料后，矮

24、編制連續(xù)編號的罷顧客索賠處理表挨，交至生產(chǎn)部門熬和技術(shù)部門，由佰生產(chǎn)經(jīng)理八XXX、技術(shù)經(jīng)敗理XXX確定是柏否確屬產(chǎn)品質(zhì)量埃問題，并簽字確邦認。扮如確屬S哎公司的責任，應疤收賬款記賬員X瓣XX在顧客索賠扒處理表注明貨款板結(jié)算情況。對藹于索賠金額不超矮過人民幣耙XXX元的，由爸銷售經(jīng)理XXX壩批準，如超過該辦標準，應經(jīng)總經(jīng)扒理敖XXX審批。翱應收賬款記賬員哀XXX編制應收吧賬款調(diào)整分錄，傲后附經(jīng)適當審拌批的顧客索賠處叭理表，交會計主挨管柏XXX復核后進俺行賬務處理。八3)對賬及差異矮處理靶月末，應收賬款昂主管XXX編制礙應收賬款賬齡報昂告，內(nèi)容包括應矮收賬款總額、應耙收敖賬款明細賬合計柏數(shù)以及應收

25、賬款愛明細賬與顧客對鞍賬單的核對情況辦。如有差異，應熬收賬款主管佰XXX將立即進凹行調(diào)查。如調(diào)查吧結(jié)果表明需調(diào)整背賬務記錄，應收傲賬款主管XXX奧將暗編制應收賬款調(diào)愛節(jié)表和調(diào)整建議拜，連同應收賬款柏賬齡分析報告一班并交至會計主管昂XXX奧復核，經(jīng)財務經(jīng)般理爸XXX批準后方壩可進行賬務處理艾。胺4)計提壞賬準捌備和核銷壞賬邦S公司董事會制笆訂并批準了應收皚賬款壞賬準備計扳提方法和計提比癌例的會計估計。耙每年末，銷售經(jīng)胺理XXX根據(jù)以絆往的經(jīng)驗、債務擺單位的實際財務案狀況和現(xiàn)金流量頒的矮情況，以及其他愛相關(guān)信息，編寫懊應收賬款可收回岸性分析報告，交澳財務部復核。癌會計主管XXX捌根據(jù)應收賬款可愛收

26、回性分析報告癌，分析壞賬準備百的計提比例是否哎較岸原先的估計發(fā)生懊較大變化。如發(fā)熬生較大變化，會瓣計主管奧X X X編寫柏會計估計變更建拜議，哎經(jīng)財務經(jīng)理襖XXX復核后報吧董事會批準。八S瓣公司壞賬準備由霸系統(tǒng)自動計算生白成，對于需要計般提特別壞賬準備霸以及擬核銷的壞壩賬，由業(yè)務員襖XXX填寫連續(xù)昂編號的壞賬變更唉申請表，并附顧斑客破產(chǎn)文件等相半關(guān)資料，芭經(jīng)銷售經(jīng)理扮XXX審批后，八金額在X X元芭以下的，由財務骯經(jīng)理XXX審批靶，金額在X X礙元以上的，由總版經(jīng)理胺XXX審批。擺應收賬款記賬員扮XXX根據(jù)經(jīng)適爸當批準的更改申跋請表進行賬務處百理。(3)記錄稅金昂報關(guān)部單證員X巴XX負責收集出

27、襖口銷售的相關(guān)單柏據(jù)，每月末匯總哀交由財務部辦稅挨員頒XXX復核，辦耙理出口退稅手續(xù)敗，每月將增值稅骯納稅申報表和由愛稅務部門蓋章確頒認的挨出口昂退稅匯算清繳明白細表交由財務經(jīng)搬理XXX審核無般誤后簽字確認。阿如發(fā)現(xiàn)任何異常佰情霸況，將進一步調(diào)背查處理。捌實際收到稅務部案門的退稅款時，巴由會計主管XX巴X將實際收到的八退稅款與退稅申笆報奧表數(shù)字進行核對板，并由財務經(jīng)理襖X X復核無誤壩后在憑證上簽字挨作為復核證據(jù)。斑(注：對銷售與把收款循環(huán)涉及的扮稅金實施實質(zhì)性扒程序扳更為有效，故以熬下控制程序中將拔不再涉及稅金。柏)(4)收款扳信用證到期或收斑到顧客已付款通熬知，由出納員X拔XX前往銀行辦奧

28、理托收。爸款項收妥后，應挨收賬款記賬員X哎XX將編制收款扳憑證，并附相關(guān)傲單證，如銀行結(jié)熬匯唉水單、銀行到款靶通知單等，交會敖計主管礙XXX復核。背在完成對收款憑凹證及相關(guān)單證的疤復核后，會計主芭管XXX在收款隘憑證上簽字，作癌為捌復核證據(jù)，并在拌所有單證上加蓋柏“啊核銷哎”挨印戳。傲出納員XXX根芭據(jù)經(jīng)復核無誤的礙收款憑證及時登鞍記銀行存款日記捌賬。每月末，由伴會唉計主管柏XXX指定出納巴員XXX以外的般人員核對銀行存罷款日記賬捌和銀行對賬單。奧編制銀行存款余扳額調(diào)節(jié)表，并提艾交給財務經(jīng)理傲XXX復核，財爸務經(jīng)理XXX在埃銀行存款余額調(diào)罷節(jié)表中簽字作為佰其復核的證據(jù)。拌(5)維護顧客霸檔案半

29、如需對Y系統(tǒng)內(nèi)把的顧客信息作出愛修改，業(yè)務員X扒 X X填寫更按改申請表，經(jīng)銷伴售經(jīng)襖理骯X X X審批昂后交信息管理員百X X，由其鞍負責對更改申請捌表預先連續(xù)編號稗并在系統(tǒng)內(nèi)盎進行更改。壩信息管理員X 巴X X每月復核扳顧客檔案。對兩背年內(nèi)未與S公司澳發(fā)生業(yè)務往來的安顧客，翱通知業(yè)務員氨X X X，由把其填寫更改申請安表，經(jīng)銷售經(jīng)理爸X X X審批背后交信息管理部白刪除挨該顧客檔案。鞍每月末，信息管暗理員X X X盎編制月度顧客信般息更改報告，附盎同更改申請表的瓣編號記哀錄交由財務經(jīng)理案X X X復核邦。挨財務經(jīng)理X X鞍 X核對月度顧斑客更改信息報告礙、檢查實際更改吧情況和更改申請奧表是

30、否絆一致、所有變更澳是否得到適當審八批以及編號記錄哀表是否正確，在靶月度顧客信息更佰改報告和編號記唉錄表上簽字作為藹復核的證據(jù)。如吧發(fā)現(xiàn)任何異常情懊況，將進一步調(diào)氨查處理。疤每半年，銷售經(jīng)半理X X X復柏核顧客檔案。安銷售與收款循環(huán)板：皚評價內(nèi)部控制設(shè)扒計般澳控制目標及控制胺活動艾被審計單位:把 扮 昂 般 背 絆 耙 澳 敖項目：癌 邦 敖 辦 唉 拜 扳 傲編制：般 般 叭 板 岸 哀 敖 背 唉日期:昂 隘 哀 芭 拜 拌 愛 昂 按 皚 澳 按索引號：襖 靶 翱XSL唉-3拜 翱 愛 般 傲 拌 佰 跋 板財務報表截止日懊期/期間:礙 藹 藹 拔 扳 岸 艾 愛 班復核:岸 扒 骯

31、板 霸 扳 敖 班 哀日期:芭 昂 埃 頒 愛 耙 傲 胺 稗 凹編制說明：敗1絆本審計工作底把稿中列示的控制班活動，僅為說明癌有關(guān)表格的使用拔方法，并僅針對澳XSL吧一笆2阿中的示例所設(shè)計挨，并非對所有控皚制目標、受該目板標影響的交易和艾賬戶余額及其認伴定以及控制活動氨的全面列示。在哎執(zhí)行財務報表審吧計業(yè)務時，注冊壩會計師應運用職扒業(yè)判斷，結(jié)合被拜審計單位的實際啊情況了解和測試唉能夠確保實現(xiàn)控般制目標的控制活扒動。唉 白2辦本審計工作底拜稿用以記錄銷售耙與收款循環(huán)中主半要業(yè)務活動的控班制目標、受該目阿標影響的相關(guān)交班易和賬戶余額及哀其認定、常用的敗控制活動以及被岸審計單位的控制敖活動。其中，

32、拔“佰常用的控制活動敗”頒一欄列示了在實搬務中為實現(xiàn)相關(guān)皚控制目標常用的霸控制活動，在實拜際編寫審計工作笆底稿時應予以刪昂除；對斑“皚受影響的相關(guān)交唉易和賬戶余額及霸其認定班”八一欄，注冊會計絆師應根據(jù)被審計皚單位的實際情況吧分析填寫。敖3擺如果多項控制耙活動能夠?qū)崿F(xiàn)同奧一控制目標，注版冊會計師不必了暗解與該項控制目笆標相關(guān)的每項控稗制活動。本審計哀工作底稿記錄的挨控制活動，僅為頒實現(xiàn)有關(guān)控制目疤標可能采用控制暗活動中的一種，絆被審計單位也可罷能采用其他控制翱活動達到有關(guān)控按制目標，注冊會按計師應根據(jù)被審皚計單位的實際情安況進行填寫。奧4般注冊會計師應襖關(guān)注被審計單位罷采取的控制活動案是否能夠

33、完全達耙到相關(guān)的控制目扳標。在某些情況昂下，某些控制活澳動單獨執(zhí)行時，柏并不能完全達到背控制目標，這時笆注冊會計師需要愛識別與該特定目阿標相關(guān)的其他控敗制活動，并對其扒進行測試，以獲把取達到控制目標挨的足夠的保證程哎度。瓣5敗一項控制活動岸可能可以達到多骯個控制目標。為爸提高審計效率，安如存在可以同時吧達到多個控制目埃標的控制活動，扒注冊會計師可以稗考慮優(yōu)先測試該鞍控制活動。叭6熬如果某一項控扒制目標沒有相關(guān)敗的控制活動或控扒制活動設(shè)計不合隘理，注冊會計師壩應考慮被審計單靶位控制的有效性挨及其對擬采取的背審計方案的影響笆。笆7鞍如果注冊會計拔師擬信賴以前審捌計獲取的有關(guān)本跋循環(huán)控制活動運俺行有

34、效性的審計艾證據(jù)，應當通過按實施詢問并結(jié)合百觀察或者檢查程襖序，獲取該等控般制是否已發(fā)生變暗化的審計證據(jù)，澳并予以記錄。拔主要業(yè)務活動拔控制目標岸受影響的相關(guān)交癌易和賬戶余額及啊其哀認定柏常用的控制活動拜被審計單位的控扮制活動隘控制活動對實現(xiàn)唉控制目標是澳否有效背(安是否胺)癌銷售霸僅接受在信用額隘度內(nèi)的訂單哎應收賬款：計價敖和分攤盎管理層審核批準柏信用額度。安 艾如果是新顧客，埃銷售經(jīng)理懊辦將進行客戶背景罷調(diào)查，獲取包括鞍信用評審機構(gòu)對爸顧客信用等級的靶評定報告等，填爸寫傲“扒新顧客基本情況熬表愛”哎，并附相關(guān)資料埃交至信用管理經(jīng)吧理斑辦審批。信用管理澳經(jīng)理愛挨將在愛“奧新顧客基本情況叭表癌

35、”隘上簽啊字注明是否同意扳賒銷。通常情況凹下，給予新客戶俺的信用額度不超扳過人民幣艾安元；若高于該標扳準，應經(jīng)總經(jīng)理襖藹審批。埃如果是現(xiàn)有顧客罷，業(yè)務員皚翱對訂單金額與該半顧客已被授權(quán)的礙信用額度以及至班今尚欠的賬款余瓣額進行檢查，經(jīng)瓣銷售經(jīng)理鞍拜審批后，交至信霸用管理經(jīng)理俺把復核。如果是超靶過信用額度的采般購訂單，應由總八經(jīng)理罷拜審批。笆是艾主要業(yè)務活動唉控制目標伴受影響的相關(guān)交阿易和賬戶余額及襖其拜認定耙常用的控制活動霸被審計單位的控佰制活動擺控制活動對實現(xiàn)熬控制目標是否有凹效百(班是否爸)敗銷售唉管理層核準銷售敗訂單的價格、條艾件拔應收賬款：存在案主營業(yè)務收入：懊發(fā)生罷管理層必須審批靶所

36、有銷售訂單，隘超過待定金額或安毛利異常的銷售扳應取得較高管理罷層核準。瓣對于新顧客的初吧次訂單，不允許暗超過經(jīng)審批的信柏用額度。如新顧頒客能夠及時支付骯貨款，信用良好昂，則可視同巴“佰現(xiàn)有顧客拜”岸進行交易。般收到現(xiàn)有顧客的皚采購訂單后，業(yè)芭務員跋盎對訂單金額與該俺顧客已被授權(quán)的鞍信用額度以及至奧今尚欠的帳款余奧額進行檢查，經(jīng)跋銷售經(jīng)理安襖復核。如果是超皚過信用額度的采啊購訂單，應由總扒經(jīng)理邦扳審批。襖是班已記錄的銷售訂巴單的內(nèi)容準確愛應收賬款：計價擺和分攤芭主營業(yè)務收入：絆準確性、分類挨由不負責輸入銷襖售訂單的人員比俺較銷售訂單數(shù)據(jù)半與支持性文件是版否相符板信息管理員絆傲負責將顧客采購笆訂單

37、和銷售合同唉信息輸入Y系統(tǒng)俺，由系統(tǒng)自動生愛成連續(xù)編號的銷靶售訂單（此時系背統(tǒng)顯示為懊“拔待處理案”半狀態(tài)）。每周，跋信息管理員按扳核對本周內(nèi)生成耙的銷售訂單，對扒任何不連續(xù)編號埃的情況將進行檢笆查。襖每周，應收賬款拌記賬員疤扳匯總本周內(nèi)所有礙簽訂的銷售合同礙，并與銷售訂單藹核對，編制銷售阿信息報告。如有阿不符，應收賬款罷記賬員鞍柏將通知信息管理白員案啊，與其共同調(diào)查氨該事項。百是把主要業(yè)務活動吧控制目標艾受影響的相關(guān)交板易和賬戶余額及凹其疤認定扳常用的控制活動班被審計單位的控矮制活動矮控制活動對實背現(xiàn)控制目標是擺否有效八(敖是否襖)暗銷售扳銷售訂單均已得八到處理擺應收賬款：完整吧性瓣主營業(yè)務

38、收入：斑完整性伴銷售訂單、銷售巴發(fā)票已連續(xù)編號拔、編號連續(xù)性已壩被核對。案信息管理員罷哎負責將顧客采購扮訂單和銷售合同巴信息輸入Y系統(tǒng)捌，由系統(tǒng)自動生芭成連續(xù)編號的銷唉售訂單（此時系背統(tǒng)顯示為耙“扮待處理伴”敖狀態(tài)）。每周，般信息管理員暗哎核對本周內(nèi)生成愛的銷售訂單，對岸任何不連續(xù)編號奧的情況將進行檢愛查。耙是拜記錄應收賬款拌已記錄的銷售均耙確已發(fā)出貨物百應收賬款：存在案、權(quán)利和義務爸主營業(yè)務收入：襖發(fā)生稗銷售發(fā)票需與出板庫單證核對，如白有不符應及時調(diào)伴查和處理。頒船運公司在貨物傲離岸后，開出貨熬運提單，通知S俺公司貨物離岸時案間。埃信息管理員安按將商品離岸信息挨輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)拜內(nèi)的銷售訂單狀

39、八態(tài)由壩“壩已完工懊”挨自動更改為版“擺已離岸哀”壩。辦應收賬款記賬員敗岸根據(jù)系統(tǒng)顯示的背“昂已離岸跋”傲銷售訂單信息，半將銷售發(fā)票所載邦信息和報關(guān)單、暗貨運提單等進行百核對。如所有單唉證核對一致，應皚收賬款記賬員扳白在發(fā)票上加蓋般“埃相符俺”懊印戳并將有關(guān)信礙息輸入系統(tǒng)，此板時系統(tǒng)內(nèi)的采購盎訂單狀態(tài)即由版“敖已離岸斑”傲自動更改為胺“岸已處理拌”拔。凹是奧主要業(yè)務活動柏控制目標霸受影響的相關(guān)案交易和賬戶板余額及其認定埃常用的控制活動辦被審計單位的控半制活動把控制活動對實扒現(xiàn)控制目標是拜否有效擺(板是否佰)靶記錄應收賬款靶已記錄的銷售交氨易計價準確般應收賬款：計價斑和分攤辦主營業(yè)務收入：瓣準確

40、性跋定期與顧客對賬稗，如有差異應及吧時進行調(diào)查和處隘理。霸月末，應收賬款絆主管擺拔編制應收賬款賬佰齡報告，內(nèi)容包擺括應收賬款總額笆、應收賬款明細翱合計數(shù)以及應收藹賬款明細與顧客皚對賬單的核對情班況。如有差異，哀應收賬款主管柏頒將立即進行調(diào)查絆。扮是安與銷售貨物相關(guān)芭的權(quán)利均已記錄矮至應收賬款俺應收賬款：完整扒性邦主營業(yè)務收入：白完整性唉 拌銷售訂單、銷售扒發(fā)票已連續(xù)編號翱、編號連續(xù)性已藹被核對。鞍信息管理員搬版根據(jù)系統(tǒng)顯示的耙“板已完工背”盎銷售訂單信息和敖銷售合同約定的壩交貨日期，開具襖連續(xù)編號的銷售班發(fā)票（出口發(fā)票版一式六聯(lián)），交俺銷售經(jīng)理隘拌審核，發(fā)票存根柏聯(lián)由銷售部留存版，其他聯(lián)次分別

41、鞍用于報關(guān)、出口按押匯、稅務核銷翱、外匯核銷以及阿財務記賬等。癌應收賬款記賬員白佰根據(jù)系統(tǒng)顯示的版“頒已離岸扳”霸銷售訂單信息，暗將銷售發(fā)票所載霸信息和報關(guān)單、捌貨運提單等進行唉核對。如所有單埃證核對一致，應白收賬款記賬員疤扒在發(fā)票上加蓋矮“敖相符安”靶印戳并將有關(guān)信奧息輸入系統(tǒng)，此絆時系統(tǒng)內(nèi)的采購百訂單狀態(tài)及由愛“扮已離岸敖”胺自動更改為胺“擺已處理搬”挨。扒是叭主要業(yè)務活動爸控制目標巴受影響的相關(guān)交邦易和賬戶余額及百其笆認定拌常用的控制活動凹被審計單位的控靶制活動阿控制活動對實現(xiàn)啊控制目標是否吧有效斑(翱是否伴)奧記錄應收賬款氨銷售貨物均已記啊錄于適當期間吧應收賬款：存在半主營業(yè)務收入：昂

42、截止巴檢查資產(chǎn)負債表翱日前、后發(fā)出的百貨物，以確保記佰錄于適當?shù)钠陂g頒。壩如果期末商品已辦經(jīng)發(fā)出尚未離岸巴，則應收賬款記熬賬員叭瓣根據(jù)出庫單等單伴證記錄應收賬款捌，并于下月初沖把回，當系統(tǒng)顯示捌“礙已離岸扒”奧銷售訂單信息時澳，記錄銷售收入唉實現(xiàn)。皚否（注）芭已記錄的銷售退唉回、折扣與折讓爸均為真實發(fā)生的盎應收賬款：完整矮性挨主營業(yè)務收入：岸完整性斑管理層制定有關(guān)愛銷售退回、折扣笆與折讓的政策和板程序，并監(jiān)督其懊執(zhí)行。隘S公司銷售業(yè)務吧系以出口銷售為巴主，與顧客簽訂稗的銷售合同中不叭允許退貨，若發(fā)啊生質(zhì)量糾紛，應岸采取索賠方式，瓣根據(jù)雙方確定的搬金額調(diào)整應收賬案款。業(yè)務員耙把接到顧客的索賠背傳

43、真件等資料后傲，編制連續(xù)編號班的顧客索賠處理俺表，交至生產(chǎn)部暗門和技術(shù)部門，按由生產(chǎn)經(jīng)理爸愛、技術(shù)經(jīng)理般白確定是否屬于產(chǎn)巴品質(zhì)量問題，并壩簽字確認。如確耙屬S公司的責任伴，應收賬款記賬頒員芭懊在顧客索賠處理拌表注明貨款結(jié)算八情況。對于索賠頒金額不超過人民板幣愛澳元的，由銷售經(jīng)澳理啊靶批準，如超過該啊標準，應經(jīng)總經(jīng)瓣理霸疤審批。伴是瓣已發(fā)生的銷售退安回、折扣與折讓搬均確已記錄安應收賬款：存在班主營業(yè)務收入：扮發(fā)生扮定期與顧客對賬俺，如有差異應及吧時進行調(diào)查和處隘理。哀月末，應收賬款俺主管安按編制應收賬款帳隘齡報告，內(nèi)容包埃括應收賬款總額壩、應收賬款明細拜賬合計數(shù)以及應盎收賬款明細賬與敗顧客對賬單

44、的核暗對情況。如有差扒異，應收賬款柏癌將立即進行調(diào)查把。吧是鞍主要業(yè)務活動頒控制目標唉受影響的相關(guān)交頒易和賬戶余額及奧其挨認定叭常用的控制活動凹被審計單位的控瓣制活動芭控制活動對實現(xiàn)昂控制目標是否盎有效埃 扒(俺是否背)熬記錄應收賬款安已發(fā)生的銷售退百回、折扣與折讓爸均記錄于恰當期佰間佰應收賬款：存在稗、完整性懊主營業(yè)務收入：佰截止拔用以記錄銷售退佰回、折扣與折讓艾事項的表單連續(xù)板編號，編號連續(xù)斑性已被核對。哀業(yè)務員盎把接到顧客的索賠翱傳真件等資料后矮，編制連續(xù)編號白的顧客索賠處理背表。懊應收賬款記賬員骯奧編制應收賬款調(diào)斑整分錄，后附經(jīng)矮適當審批的顧客拜索賠處理表，交靶會計主管拔搬復核后進行賬

45、務翱處理。霸是板已發(fā)生的銷售退白回、折扣與折讓班均已準確記錄巴應收賬款：計價扒和分攤胺主營業(yè)務收入：敖準確性爸管理層復核和批癌準對應收賬款的傲調(diào)整。安業(yè)務員氨皚接到顧客的索賠拜傳真件等資料后矮，編制連續(xù)編號吧的顧客索賠處理柏表，交至生產(chǎn)部挨門和技術(shù)部門，凹由生產(chǎn)經(jīng)理氨敖、技術(shù)經(jīng)理矮骯確定是否屬于產(chǎn)辦品質(zhì)量問題，并霸簽字確認。如確芭屬S公司的責任藹，應收賬款記賬癌員伴背在顧客索賠處理傲表注明貨款結(jié)算拌情況。對于索賠翱金額不超過人民辦幣扮壩元的，由銷售經(jīng)芭理稗鞍批準，如超過該凹標準，應經(jīng)總經(jīng)隘理胺奧審批。襖是絆主要業(yè)務活動八控制目標拔受影響的相關(guān)交按易和賬戶余額及翱其敖認定盎常用的控制活動傲被審計

46、單位的控斑制活動扒控制活動對實現(xiàn)岸控制目標是否拌有效巴(版是否胺)澳記錄應收賬款礙準備計提壞賬準拜備和核銷壞賬，扳并記錄于恰當期按間胺應收賬款：計價熬和分攤伴 唉管理層復核壞賬艾準備費用，包括啊考慮是否記錄于絆適當期間。隘公司董事會制訂頒并批準了應收賬藹款壞賬準備計提吧方法和計提比例辦的會計估計。板每年末，銷售經(jīng)百理笆耙根據(jù)以往的經(jīng)驗胺、債務單位的實版際財務狀況和現(xiàn)板金流量的情況，擺以及其他相關(guān)信翱息，編寫應收賬?？羁墒栈匦苑治霭蟾妫回攧詹堪謴秃?。胺會計主管懊按根據(jù)應收賬款可傲收回性分析報告把，分析壞賬準備爸的計提比例是否埃較原先的估計發(fā)唉生較大變化。如懊果發(fā)生較大變化岸，會計主管笆爸編寫

47、會計估計變半更建議，經(jīng)財務搬經(jīng)理拜懊復核后報董事會半批準。凹S公司壞賬準備邦由系統(tǒng)自動計算把生成，對于需要佰計提特別壞賬準跋備以及擬核銷的靶壞賬，由業(yè)務員扳啊填寫連續(xù)編號的按壞賬變更申請表熬，并附顧客破產(chǎn)巴文件等相關(guān)資料埃，經(jīng)銷售經(jīng)理哎拔審批后，金額在般八元以下的，由財捌務經(jīng)理辦翱審批，金額在擺隘元以上的，由總頒經(jīng)理岸安審批。應收賬款皚記賬員壩胺根據(jù)經(jīng)適當批準胺的更改申請表進熬行帳務處理。稗是斑 版 昂 耙 巴 班 般 鞍 骯主要業(yè)務活動把控制目標按受影響的相關(guān)交背易和賬戶余額及懊其俺認定奧常用的控制活動頒被審計單位的控俺制活動叭控制活動對實現(xiàn)安控制目標是否矮有效半(拜是否絆)骯收款笆收款是否

48、真實發(fā)辦生的皚應收賬款：完整隘性、權(quán)利和義務翱管理層復核收款巴記錄。芭信用證到期或收版到顧客已付款通按知，由出納員胺版前往銀行辦理托凹收?？铐検胀缀髳?，應收賬款記賬搬員艾把將編制收款憑證胺，并附相關(guān)單證扒，如銀行結(jié)匯水吧單、銀行到款通拜知等，提交會計傲主管復核。在完襖成對收款憑證及叭相關(guān)單證的復核案后，會計主管把凹在收款憑證上簽挨字作為審批證據(jù)白，并在所有單位澳上加蓋敖“挨核銷哎”白印戳。岸是稗準確記錄收款斑應收賬款：計價哀和分攤安管理層復核記錄按。氨應收賬款記賬員佰辦將編制收款憑證拔，并附相關(guān)單證按，如銀行結(jié)匯水捌單、銀行到款通班知單等，提交會熬計主管八敖復核。在完成對芭收款憑證及相關(guān)氨單據(jù)

49、的復核后，靶會計主管叭隘在收款憑證上簽佰字，作為復核證稗據(jù)，并在所有支版持文件上加蓋辦“翱核銷瓣”瓣印戳。安出納員巴藹根據(jù)經(jīng)復核無誤敗的收款憑證及時隘登記現(xiàn)金和銀行盎存款日記賬。稗是巴收款均已記錄笆應收賬款：存在捌定期將日記帳中隘的收款記錄與銀暗行對賬單進行核叭對。骯每月末，由會計捌主管指定出納員皚凹以外的人員核對版銀行存款日記賬扳和銀行對賬單，爸編制銀行存款余佰額調(diào)節(jié)表，并提罷交給財務經(jīng)理耙襖復核，財務經(jīng)理扳傲在銀行存款余額笆調(diào)節(jié)表中簽字作矮為其復核的證據(jù)扳。般是瓣 伴 氨 稗 哀 疤 版 安主要業(yè)務活動案控制目標跋受影響的相關(guān)交擺易和賬戶余額及捌其鞍認定氨常用的控制活動氨被審計單位的控拜制

50、活動傲控制活動對實現(xiàn)笆控制目標是否半有效氨(百是否哀)愛收款八收款均已記錄于哎恰當期間半應收賬款：存在罷、完整性癌定期將日記賬中疤的收款記錄與銀佰行對賬單進行核扳對。瓣每月末，由會計按主管指定出納員敗百以外的人員核對辦銀行存款日記帳岸和銀行對賬單，白編制銀行存款余暗額調(diào)節(jié)表，并提案交給財務經(jīng)理矮安復核，財務經(jīng)理俺瓣在銀行存款余額叭調(diào)節(jié)表中簽字作靶為其復核的證據(jù)八。昂是把監(jiān)督應收賬款及霸時回收氨應收賬款：權(quán)利版和義務絆定期編制與分析霸應收賬款帳齡報擺告。班月末，應收賬款疤主管胺柏編制應收賬款帳把齡報告。敖是啊維護客戶檔案敗對客戶變更均為扒真實有效的隘應收賬款：完整敖性、存在柏主營業(yè)務收入：邦完整

51、性、發(fā)生襖核對顧客檔案變背更記錄和原始授笆權(quán)文件，確定已岸正確處理。拌如需對Y系統(tǒng)內(nèi)罷的顧客信息作出藹修改，業(yè)務員隘耙填寫更改申請表佰，經(jīng)銷售經(jīng)理案案審批后交信息管芭理員按澳，由其負責對更襖改申請表預先連爸續(xù)編號并在系統(tǒng)癌內(nèi)進行更改。挨財務經(jīng)理俺暗核對月度顧客更巴改信息報告，檢凹查實際更改情況氨和更改申請表是稗否一致，所有變爸更是否得到適當拌審批以及編號記叭錄是否正確，在拔月度顧客信息更瓣改報告和編號記八錄表上簽字作為骯復核的證據(jù)。如八發(fā)現(xiàn)任何異常情半況，將進一步調(diào)班查處理。皚每半年，銷售經(jīng)扒理耙藹復核顧客檔案。哎是暗主要業(yè)務活動笆控制目標背受影響的相關(guān)交俺易和賬戶余額及敖其暗認定哎常用的控制

52、活動扳被審計單位的控佰制活動哀控制活動對實現(xiàn)敖控制目標是否芭有效礙(埃是否翱)絆維護顧客檔案哎對顧客檔案變更邦均為準確的把應收賬款：計價搬和分攤百主營業(yè)務收入：稗準確性擺針對顧客檔案變藹更記錄和原始授挨權(quán)文件，確定已罷正確處理昂如需對Y系統(tǒng)內(nèi)半的顧客信息作出案修改，業(yè)務員半阿填寫更改申請表白，經(jīng)銷售經(jīng)理敗班審批后交信息管隘理員叭哎，由其負責對更拔改申請表預先連吧續(xù)編號并在系統(tǒng)挨內(nèi)進行更改。頒財務經(jīng)理疤胺核對月度顧客更扒改信息報告，檢罷查實際更改情況巴和更改申請表是矮否一致，所有變哀更是否得到適當唉審批以及編號記安錄是否正確，在隘月度顧客信息更版改報告和編號記藹錄表上簽字作為傲復核的證據(jù)。如頒發(fā)

53、現(xiàn)任何異常情礙況，將進一步調(diào)懊查處理。氨每半年，銷售經(jīng)暗理藹昂復核顧客檔案。疤是板對顧客檔案變更拜均已于適當期間礙進行處理耙應收賬款：權(quán)利罷和義務、存在、拌完整性艾主營業(yè)務收入：凹完整性、發(fā)生叭變更顧客檔案申藹請應連續(xù)編號，白編號順序已被記阿錄。俺信息管理員瓣按負責對更改申請板表預先連續(xù)編號把并在系統(tǒng)內(nèi)進行愛更改。背財務經(jīng)理版癌核對月度顧客更白改信息報告，檢隘查實際更改情況耙和更改申請表是礙否一致，所以變矮更是否得到適當捌審批以及編號記骯錄表是否正確，吧在月度顧客信息半更改報告和編號伴記錄表上簽字作扒為復核的證據(jù)。懊如發(fā)現(xiàn)任何異常搬情況，將進一步疤調(diào)查處理。哀是敖 胺 埃 艾 版 藹 白 疤主

54、要業(yè)務活動氨控制目標板受影響的相關(guān)交巴易和賬戶余額及安其伴認定唉常用的控制活動懊被審計單位的控澳制活動骯控制活動對實現(xiàn)愛控制目標是否罷有效翱(把是否白)版維護百客戶襖檔案藹確保顧客檔案爸數(shù)據(jù)及時更新翱應收賬款：權(quán)利伴和義務、存在、般完整性礙主營業(yè)務收入：凹完整性、發(fā)生叭管理層定期復核翱顧客檔案的正確背性并確保其及時安更新。凹信息管理員叭捌每月復核顧客檔傲案。對兩年內(nèi)未吧與S公司發(fā)生業(yè)辦務往來的顧客，邦通知業(yè)務員啊百，由其填寫更改白申請表，經(jīng)銷售稗經(jīng)理把胺審批后交信息管翱理部刪除該顧客懊檔案。疤每半年，銷售經(jīng)澳理班背復核顧客檔案。俺是 注：愛如果期末存在商巴品已經(jīng)發(fā)出尚未藹離岸，應收賬款芭記賬員

55、靶版根據(jù)出庫單等單佰證記錄應收賬款凹，并于下月初沖八回，當系統(tǒng)顯示安“頒以離岸伴”案銷售訂單信息時罷，記錄銷售收入皚實現(xiàn)。澳我們認為，這項氨控制活動可能導拜致S公司提前確背認營業(yè)收入的實懊現(xiàn)。該項控制活昂動設(shè)計不合理。靶銷售與收款循環(huán)扳：班 澳 白 巴 礙 八 半 爸確定控制是否得啊到執(zhí)行（穿行測胺試）版被審計單位:扳 耙 按 昂 拜 百 邦 骯 埃項目：稗 啊 半 爸 瓣 霸 襖 暗編制：靶 澳 擺 板 爸 伴 拌 哎 笆日期:爸 芭 鞍 艾 懊 拜 凹 凹 埃 奧 熬 絆索引號：拔 扒 笆XSL擺-拔4案 拔 矮 版 哎 八 案 板財務報表截止日哎期/期間:愛 岸 按 懊 巴 壩 疤 敗

56、疤復核:敗 笆 扒 扮 哎 八 斑 氨 阿日期:艾 艾 佰 斑 頒 熬 敗 叭 癌 笆編制說明：笆1跋本審計工作底皚稿記錄的穿行測頒試內(nèi)容，系針對爸XSL俺一敖2襖中的示例設(shè)計，氨僅為說明應對執(zhí)敗行的穿行測試程跋序記錄的內(nèi)容。班在執(zhí)行財務報表安審計業(yè)務時，注跋冊會計師應運用熬職業(yè)判斷，結(jié)合芭被審計單位的實瓣際情況設(shè)計和執(zhí)頒行穿行測試。矮2癌注冊會計師通柏常應執(zhí)行穿行測稗試程序，以取得稗控制是否得到執(zhí)愛行的審計證據(jù)，啊并記錄測試過程芭和結(jié)論，注冊會捌計師可以保留與瓣所測試的控制活拜動相關(guān)的文件或鞍記錄的復印件，皚并與審計工作底傲稿進行索引。礙3盎注冊會計師應岸對整個流程執(zhí)行啊穿行測試，涵蓋笆交易

57、自發(fā)生至記艾賬的整個過程。艾4柏如擬實施控制凹測試，在本循環(huán)背中執(zhí)行穿行測試半檢查的項目也可爸以作為控制測試罷的測試項目之一芭。吧主要業(yè)務柏活動背測試內(nèi)容柏測試結(jié)果艾銷售盎銷售訂單編號瓣#(擺日期把)哀銷售訂單內(nèi)容挨是否復核顧客信跋用額度拌(背是否背)岸銷售訂單是否得癌到適當?shù)膶徟?搬是否埃)百銷售發(fā)票是否經(jīng)氨過復核奧銷售發(fā)票編號敗#(E1拔期罷)暗出運通知單編號傲#(佰日期唉)稗銷售訂單、銷售捌發(fā)票、出運通知扒單、貨運提單內(nèi)骯容是否一致拜(跋是否拜)襖報關(guān)單編號扒#(疤日期唉)凹是否取得貨運提岸單伴(鞍是否安)暗記錄應收板賬款俺記錄應收賬款的半憑證編號藹#(霸日期耙)疤發(fā)票上是否蓋百“半相

58、符奧”埃印戳班(半是否懊)傲是否記人應收賬昂款借方唉(吧是否邦)俺收款按收款憑證編號巴#(1et癌期跋)笆收款憑證是否得背到會計主管的適板當審批把(叭是否佰)凹有關(guān)支持性扳_矮文件上是否蓋敗“藹核銷鞍”愛章襖(案是否佰)敖付款人名稱是否澳與顧客一致爸(熬是否昂)矮銀行進賬單編號柏#傲信用證編號半#(扳日期藹)敗是否正確記人應罷收賬款貸方藹(板是否靶)捌銷售與收款循環(huán)柏穿行測試暗艾與新顧客承接有佰關(guān)的業(yè)務活動的般控制哎序號襖是否編制顧客熬申請表巴(耙是否懊)辦是否編制新顧客胺基本情況表八(藹是否胺)疤是否取得新扒顧客信用等級的瓣評定報告敗(板是否凹)哎是否經(jīng)信用拌管理經(jīng)理審批藹(奧是否安)扮信用

59、額度是否把經(jīng)適當案審批芭(爸是否罷)襖是否根據(jù)經(jīng)適當懊審批的文件建立叭新顧客檔案胺(懊是否艾)胺 跋 按銷售與收款循環(huán)礙穿行測試襖奧與比較銷售信息敗報告和相關(guān)文件擺(翱銷售訂單敗)敖是否相符相關(guān)的唉控制活動跋序號半選擇的銷售信息疤報告期間盎應收賬款記賬員澳是否已復核銷售氨信息報告搬(藹是否鞍)半銷售訂單是否連拜續(xù)編號拜(吧是否半)挨 暗 爸銷售與收款循環(huán)艾穿行測試扮罷與調(diào)整應收賬款癌有關(guān)的控制活動拌序號班顧客名稱艾是否編制應收賬昂款賬齡報告皚(愛是否襖)埃應收賬款調(diào)節(jié)表壩編號辦#(埃日期斑)鞍是否與支持文件凹相符拌 (皚是否翱)癌是否經(jīng)過恰當審哎批唉 (耙是否阿)背是否已調(diào)節(jié)應收般賬款是否藹)

60、昂 巴 啊銷售與收款循環(huán)吧穿行測試拜霸與核銷壞賬或計斑提特別壞賬準備把有關(guān)的控制活動按序號爸顧客名稱扒壞賬變更申請表阿編號阿#(八日期敗)霸是否與支持文件哎相符版(邦是否案)翱是否經(jīng)過恰當審擺批骯(鞍是否頒)矮是否已調(diào)節(jié)應收白賬款邦(隘是否哎)鞍銷售與收款循環(huán)搬穿行測試笆按與計提壞賬準備霸有關(guān)的控制活動班主要業(yè)務爸活動巴測試內(nèi)容愛測試結(jié)果捌計提壞賬八準備柏董事會制訂與計哀提壞賬準備有關(guān)辦的會計估計笆(埃是否叭)啊年末銷售經(jīng)理編愛寫應收賬款可回班收性分析報告礙(傲是否艾)岸如較原先估計數(shù)絆發(fā)生較大變化，艾會計主管編寫會搬計估計變更建議傲(阿是否矮)搬財務經(jīng)理復核會澳計估計變更建議澳(瓣是否俺)版