企業(yè)內(nèi)部控制流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)識別

1、熬企業(yè)內(nèi)部控制流爸程梳理與風(fēng)險(xiǎn)識頒別主講：趙玉梅目錄岸一、認(rèn)識內(nèi)控流襖程襖二、認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)識俺別翱三、如何建立與耙改進(jìn)暗一、認(rèn)識內(nèi)控流百程俺（一）案例罷岸典型內(nèi)控事件翱（二）內(nèi)部控制安的概念俺（三）內(nèi)控問題阿及產(chǎn)生原因邦（一）案例按哀典型內(nèi)控事件：背安然公司澳(Enron 絆Corpora巴tion)跋：邦原是世界上最大氨的綜合性天然氣笆和電力公司之一伴，在北美地區(qū)是岸頭號天然氣和電翱力批發(fā)銷售商。輝煌業(yè)績：巴世界最大的能源壩公司，阿500哀強(qiáng)排名第斑7跋，曾被稱為壩“凹美國最有創(chuàng)新精半神的公司辦”骯。嚴(yán)重問題：癌（岸1稗）皚2001俺年末，安然宣布熬第三季度虧損拜6.4靶億美元。美國證霸監(jiān)會進(jìn)行

2、調(diào)查，癌發(fā)現(xiàn)該公司奧1997叭以來虛報(bào)利潤爸5.8敗億美元。佰（板2案）柏2001絆年末安然申請破胺產(chǎn)保護(hù)。在之前吧10板個(gè)月內(nèi)，公司因柏股票價(jià)格超越預(yù)矮期目標(biāo)而向董事頒及高級管理人員胺發(fā)放半3.2襖億美元的紅利。瓣（扮3俺）吧2006霸，安然主席及俺CEO俺被美國法院認(rèn)定罷有罪，前創(chuàng)始人隘受多項(xiàng)指控，其氨中佰4般項(xiàng)銀行欺詐罪將敗導(dǎo)致最高昂120耙年監(jiān)禁的判決；胺前巴CEO辦受案19班項(xiàng)指控最終判阿24盎年監(jiān)禁；俺CFO啊也被判刑懊10奧年。俺（瓣4凹）半年多時(shí)間，頒股市市值縮水稗2.5班萬億美元；安然擺公司破產(chǎn)直接導(dǎo)笆致美國金融機(jī)構(gòu)翱損失按200柏億美元。深層原因：敗（疤1罷）會計(jì)舞弊：通癌

3、過財(cái)務(wù)作假和濫翱用會計(jì)方法，隱吧瞞虧損，掩蓋債拔務(wù)和巨大的交易百風(fēng)險(xiǎn)（背1997癌以來虛報(bào)利潤案5.8按億美元），誤導(dǎo)懊投資人以牟取私頒利。拌（巴2昂）業(yè)務(wù)集中：業(yè)傲務(wù)集中在盎“拜能源衍生品交易伴”稗，公司出現(xiàn)任何叭信用風(fēng)險(xiǎn)后，帶壩來一連串災(zāi)難性耙后果，造成現(xiàn)金吧流困難。八（翱3罷）惡性擴(kuò)張：追班求霸“矮管理創(chuàng)新瓣”傲，自封敗“凹世界領(lǐng)先公司叭”拌，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張傲，從天然氣、電芭力業(yè)務(wù)，到風(fēng)力般、水力、投資、捌木材、廣告、互般聯(lián)網(wǎng)寬帶業(yè)務(wù)等奧，無所不包。拔風(fēng)險(xiǎn)事件的反思靶：阿（拔1凹）安然、世通、艾施樂、安達(dá)信等愛公司欺詐，會計(jì)氨造假丑聞使投資拜大眾遭受巨大的般損失。皚（版2巴）中航油（新加氨

4、坡）違規(guī)操作被佰判刑并罰款，巴瓣林銀行由于私自埃交易被笆1芭英鎊價(jià)格交易。辦（癌3藹）在藹2000熬年至柏2002氨年期間，由于在拜美國發(fā)生的涉及襖巨型公司財(cái)務(wù)丑哎聞，導(dǎo)致資本市拜場損失了柏7瓣萬億美金的市值爸。白（案4耙）誠信危機(jī)震撼霸著美國及國際社哎會，美國企業(yè)的背假賬丑聞一時(shí)間擺成為全球輿論的板焦點(diǎn)。扮強(qiáng)化內(nèi)部控制是般有效防范風(fēng)險(xiǎn)的癌重要手段：鞍（扒1百）知名企業(yè)失敗扳案例與內(nèi)部控制埃缺陷密切相關(guān)；把（百2巴）內(nèi)部控制能夠伴做到事前防范，皚及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭并瓣予以補(bǔ)救。班（二）內(nèi)部控制扮的概念邦內(nèi)部控制是由企懊業(yè)董事會、監(jiān)事辦會、經(jīng)理層和全澳體員工實(shí)施的、熬旨在實(shí)現(xiàn)控制目稗標(biāo)的過程。伴內(nèi)部控

5、制的目標(biāo)艾是合理保證企業(yè)敗經(jīng)營管理合法合氨規(guī)、資產(chǎn)安全、愛財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)巴信息真實(shí)完整，敖提高經(jīng)營效率和扮效果、促進(jìn)企業(yè)澳實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。阿1版內(nèi)部控制是融頒入在企業(yè)經(jīng)營管搬理活動之中的一邦系列行為，不是班一個(gè)額外的附加暗體系。擺內(nèi)部控制是經(jīng)營挨管理活動的一部拔分；埃內(nèi)部控制的對象澳是經(jīng)營管理過程吧的主體和活動；按內(nèi)部控制要融入疤經(jīng)營管理的每個(gè)鞍環(huán)節(jié)；扳內(nèi)部控制要從被按動到主動；岸內(nèi)部控制要從附隘加到融入。矮2按內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)盎“愛全員參與胺”爸全體員工都擔(dān)負(fù)背內(nèi)部控制實(shí)施的翱責(zé)任；愛管理者要帶頭垂稗范，要懊“胺入局疤”岸；斑內(nèi)部控制與企業(yè)拜內(nèi)瓣“埃人人斑”“擺事事敗”罷都有關(guān)。瓣3俺內(nèi)部控制責(zé)任

6、傲體系班董事會：對內(nèi)部柏控制的建立健全奧和有效實(shí)施負(fù)最笆終責(zé)任；擺審計(jì)委員會：負(fù)芭責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部哀控制，監(jiān)督內(nèi)部耙控制的有效實(shí)施板和內(nèi)部控制自我拔評價(jià)情況，協(xié)調(diào)熬內(nèi)部控制審計(jì)及伴其他相關(guān)事宜等骯；凹監(jiān)事會：對董事版會建立與實(shí)施內(nèi)捌部控制進(jìn)行監(jiān)督爸；唉管理層：負(fù)責(zé)組懊織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部叭控制的日常運(yùn)行案；芭企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專笆門機(jī)構(gòu)或者指定斑適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體笆負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)頒部控制的建立實(shí)罷施及日常工作；拜內(nèi)審部門：結(jié)合扒內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，吧對內(nèi)部控制的有按效性進(jìn)行監(jiān)督檢斑查。昂（三）內(nèi)控問題癌及產(chǎn)生原因辦二、認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)識靶別板（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)案識別的概念拌（二）企業(yè)內(nèi)部壩控制與風(fēng)險(xiǎn)管理辦的聯(lián)系與區(qū)別拌（三）風(fēng)險(xiǎn)

7、識別板方法拔（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)八識別的概念叭風(fēng)險(xiǎn)識別：指識傲別所有可能對組哎織產(chǎn)生負(fù)面影響巴的損失風(fēng)險(xiǎn)，即藹找出影響預(yù)期目背標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)案險(xiǎn)。愛企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別是拔指對企業(yè)面臨的板尚未發(fā)生的潛在頒的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行斑系統(tǒng)的歸類分析拌，從而加以斑認(rèn)識與辨別的過阿程。唉識別過程包括兩傲個(gè)階段：首先是敖風(fēng)險(xiǎn)的辨識，要昂找出各種風(fēng)險(xiǎn)及艾其存在之處，然敖后對其進(jìn)行分析昂，主要分析引起跋風(fēng)險(xiǎn)的各種原因芭和可能的結(jié)果。捌1跋風(fēng)險(xiǎn)識別的原笆則板系統(tǒng)性、連續(xù)性凹和全面性。敗2氨風(fēng)險(xiǎn)識別的內(nèi)笆容（1）環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)鞍指由于外部環(huán)境俺意外變化打亂了凹企業(yè)預(yù)定的生產(chǎn)笆經(jīng)營計(jì)劃，而產(chǎn)叭生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。辦引起環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的骯因素有：芭骯國家宏

8、觀經(jīng)濟(jì)政頒策變化，使企業(yè)背受到意外的風(fēng)險(xiǎn)皚損失；愛礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營頒活動與外部環(huán)境矮的要求相違背而翱受到的制裁風(fēng)險(xiǎn)佰；拔半社會文化、道德暗風(fēng)俗習(xí)慣的改變襖使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)疤營活動受阻而導(dǎo)八致企業(yè)經(jīng)營困難昂。（2）市場風(fēng)險(xiǎn)壩指市場結(jié)構(gòu)發(fā)生暗意外變化，使企挨業(yè)無法按既定策艾略完成經(jīng)營目標(biāo)半而帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)芭險(xiǎn)。導(dǎo)致市場風(fēng)埃險(xiǎn)的因素主要有挨：岸吧企業(yè)對市場需求安預(yù)測失誤，不能暗準(zhǔn)確地把握消費(fèi)癌者偏好的變化；礙暗競爭格局出現(xiàn)新矮的變化，如新競凹爭者進(jìn)入，所引藹發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；半挨市場供求關(guān)系發(fā)芭生變化。（3）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)爸這是指企業(yè)在技氨術(shù)創(chuàng)新的過程中白，由于遇到技術(shù)鞍、商業(yè)或者市場耙等因素的意外變芭化而導(dǎo)致的

9、創(chuàng)新艾失敗風(fēng)險(xiǎn)。其原盎因主要有：白伴技術(shù)工藝發(fā)生根氨本性的改進(jìn)；案半出現(xiàn)了新的替代巴技術(shù)或產(chǎn)品；礙擺技術(shù)無法有效地鞍商業(yè)化。（4）生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)藹指企業(yè)生產(chǎn)無法壩按預(yù)定成本完成搬生產(chǎn)計(jì)劃而產(chǎn)生挨的風(fēng)險(xiǎn)。引起這班類風(fēng)險(xiǎn)的主要因般素有：扮盎生產(chǎn)過程發(fā)生意拌外中斷；胺襖生產(chǎn)計(jì)劃失誤，絆造成生產(chǎn)過程紊哎亂。（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)百由于企業(yè)收支狀壩況發(fā)生意外變動扮給企業(yè)財(cái)務(wù)造成斑困難而引發(fā)的企俺業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。（6）人事風(fēng)險(xiǎn)辦凡是涉及企業(yè)人昂事管理方面的風(fēng)啊險(xiǎn)就稱為人事風(fēng)扮險(xiǎn)。絆3哎風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)關(guān)敖注的因素礙風(fēng)險(xiǎn)承受度：是搬企業(yè)能夠承擔(dān)的昂風(fēng)險(xiǎn)限度，包括辦整體風(fēng)險(xiǎn)承受能笆力和業(yè)務(wù)層面的盎可接受風(fēng)險(xiǎn)水平拌。（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)骯單位識

10、別內(nèi)部風(fēng)癌險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下襖列因素：阿白高級管理人員的藹職業(yè)操守、員工啊專業(yè)勝任能力等罷人力資源因素；俺耙組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)案活動方式、資產(chǎn)胺管理、業(yè)務(wù)流程疤等管理因素；爸扮研究開發(fā)、技術(shù)爸投入、信息技術(shù)伴運(yùn)用等自主創(chuàng)新岸因素；擺骯財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營跋成果、現(xiàn)金流量骯等財(cái)務(wù)因素；頒邦營運(yùn)安全、員工懊健康、環(huán)境保護(hù)扮等安全環(huán)保因素般；翱斑其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)佰險(xiǎn)因素。（2）外部風(fēng)險(xiǎn)按企業(yè)識別外部風(fēng)巴險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下熬列因素：版矮經(jīng)濟(jì)形勢、財(cái)政瓣管理體制、融資隘環(huán)境、市場競爭背、資源供給等經(jīng)搬濟(jì)因素；芭板法律法規(guī)、監(jiān)管阿要求等法律因素吧；背柏安全穩(wěn)定、文化扳傳統(tǒng)、社會信用佰、教育水平、消霸費(fèi)者行為等社會埃因素；阿胺

11、技術(shù)進(jìn)步、工藝壩改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)霸因素；岸爸自然災(zāi)害、環(huán)境頒狀況等自然環(huán)境安因素；阿安其他有關(guān)外部風(fēng)傲險(xiǎn)因素。俺（二）企業(yè)內(nèi)部辦控制與風(fēng)險(xiǎn)管理岸的聯(lián)系與區(qū)別翱1佰企業(yè)內(nèi)部控制拌與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)愛涵伴內(nèi)部控制一般是吧指企業(yè)為合理保拌證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理昂目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)絆財(cái)產(chǎn)的安全完整阿，保證企業(yè)運(yùn)營疤戰(zhàn)略和有關(guān)規(guī)章哀制度的有序進(jìn)行敗，確保企業(yè)高效矮率的運(yùn)行而在公敗司里實(shí)行的調(diào)節(jié)艾、管制、計(jì)劃和礙評估的方式及其柏技術(shù)措施的總稱俺。除此之外，內(nèi)班部控制還是在特岸定的環(huán)境下，公懊司要提升其自身拔運(yùn)營效率并充分班獲取利用所有資斑本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的敗管理目標(biāo)而在公敗司內(nèi)實(shí)行的一系擺列約束和調(diào)整的岸策略、流程和措傲施。吧

12、風(fēng)險(xiǎn)管理是指公隘司在經(jīng)營管理中芭對于一些風(fēng)險(xiǎn)源傲實(shí)施辨別、確認(rèn)傲、評估與監(jiān)管，壩在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候也安可以實(shí)施一些有叭效的方法對其進(jìn)版行監(jiān)控與預(yù)防，拌從而給公司帶來暗更大的安全保障奧的程序。隨著國奧際經(jīng)濟(jì)形勢日益凹復(fù)雜，企業(yè)面臨伴著更加嚴(yán)峻的生藹存壓力，胺“壩全面風(fēng)險(xiǎn)管理哎”俺的概念獲得廣泛頒認(rèn)可。皚2氨企業(yè)內(nèi)部控制矮與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)板系俺內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)扳管理理論并不是辦相互獨(dú)立的兩類懊理論，二者在實(shí)熬施主體、組成要隘素以及實(shí)施目標(biāo)搬等方面都密切相奧關(guān)。敖第一，內(nèi)部控制昂與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施白目標(biāo)雖不盡相同邦，但二者在本質(zhì)斑上都是通過一系笆列措施和手段，巴達(dá)到增加企業(yè)價(jià)瓣值、使企業(yè)利潤般最大化的目的；奧第二

13、，內(nèi)部控制捌與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施邦主體與實(shí)施客體邦基本相同，都是擺由企業(yè)董事會、案管理層以及其他板人員共同實(shí)施，八其實(shí)施客體都是般企業(yè)員工、資產(chǎn)皚以及企業(yè)在經(jīng)營背管理過程中形成傲的關(guān)系。值得注盎意的是，內(nèi)部控澳制與風(fēng)險(xiǎn)管理并拌不僅針對企業(yè)董巴事會和管理層，熬二者需要企業(yè)全盎體人員的共同參跋與，企業(yè)高管與版員工的區(qū)別在于俺其在內(nèi)部控制和扒風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過百程中的管理責(zé)任佰不盡相同；矮第三，內(nèi)部控制艾與風(fēng)險(xiǎn)管理都是板一個(gè)動態(tài)的過程稗，都需要在實(shí)施奧過程中進(jìn)行反饋把與調(diào)節(jié)，使得企藹業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)霸險(xiǎn)管理能夠在一巴定限度內(nèi)對環(huán)境埃變化作出相應(yīng)調(diào)罷控；奧第四，內(nèi)部控制拌是全面風(fēng)險(xiǎn)管理熬的重要組成部分挨，內(nèi)部控制

14、與風(fēng)版險(xiǎn)管理組成要素背在一些方面是相頒互重合的，風(fēng)險(xiǎn)俺管理對目標(biāo)設(shè)定疤、事件識別和風(fēng)板險(xiǎn)對策方面作出百了更為細(xì)致的規(guī)傲范和要求；唉第五，全面風(fēng)險(xiǎn)按管理以健全的內(nèi)敗部控制為基礎(chǔ)，翱公司對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施跋管理就必須要有翱科學(xué)、先進(jìn)的管癌理措施，倘若沒按有完善的內(nèi)部控爸制制度，那么企芭業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管也將半無法順利實(shí)施。白3阿企業(yè)內(nèi)部控制般與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)巴別岸首先，內(nèi)部控制襖與風(fēng)險(xiǎn)管理職能骯定位不一致。企熬業(yè)施行內(nèi)部控制澳制度的目的是維隘護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的安耙全與完整，從而把確保會計(jì)信息質(zhì)拜量及其他管理信哎息的真實(shí)、可靠懊和及時(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管皚理的目的是以最邦低的成本應(yīng)對企版業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而使唉企業(yè)避免損失，昂實(shí)現(xiàn)利潤最大化爸

15、。全面風(fēng)險(xiǎn)管理藹在制定合理的內(nèi)白部控制，保證企頒業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)岸和財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)安全捌的同時(shí)，還需要罷對企業(yè)在戰(zhàn)略制捌定和業(yè)務(wù)模式選半擇等方面提供合按理保證。巴其次，企業(yè)內(nèi)部疤控制與風(fēng)險(xiǎn)管理稗活動范圍不盡相哀同。內(nèi)部控制只礙是企業(yè)公司治理奧的一項(xiàng)職能，而百企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理巴則在治理程序中半的每個(gè)部分都存佰在，公司進(jìn)行內(nèi)愛部監(jiān)督控制的方安式除了表現(xiàn)在對柏事中和事后的控案制，最主要的是霸公司于事先規(guī)劃愛方針的過程中就熬全面了解到危機(jī)拜的嚴(yán)重性。吧最后，內(nèi)部控制扒與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)叭險(xiǎn)的對策不同。鞍企業(yè)在經(jīng)營過程岸中，需要對所面礙對的風(fēng)險(xiǎn)采取必拔要的措施和手段班，如采取避免風(fēng)叭險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、翱分散與中和風(fēng)險(xiǎn)俺、

16、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)班移風(fēng)險(xiǎn)等方法，啊對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行班管理，使運(yùn)營戰(zhàn)罷略與風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)相襖協(xié)調(diào)，從而達(dá)到柏降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)昂險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)斑值的目的。翱（三）風(fēng)險(xiǎn)識別芭方法拔曾發(fā)生過這樣一哀個(gè)生產(chǎn)事故：技笆術(shù)部門借用其他班產(chǎn)品的圖紙，并扮在此基礎(chǔ)上進(jìn)行襖了一些修改，但疤這個(gè)修改并沒有澳通知到位。生產(chǎn)盎部門看到圖紙后盎以為是其他產(chǎn)品板工藝，并按此執(zhí)艾行了生產(chǎn)工藝，俺結(jié)果直到生產(chǎn)完百成后才發(fā)現(xiàn)工藝般做錯，所做的所把有產(chǎn)品報(bào)廢。稗企業(yè)的事故發(fā)生捌后，企業(yè)當(dāng)然會爸非常緊急的排查瓣、解決、整改，吧但是對于企業(yè)而礙言，更重要的不背是等待事故的到捌來，而是防患于隘未然，這也是為隘何企業(yè)內(nèi)控中非哀常強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估暗的原因。內(nèi)

17、控管跋理常常都是風(fēng)險(xiǎn)霸導(dǎo)向，因此俺,澳對于企業(yè)來說，襖企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)熬工作應(yīng)該是風(fēng)險(xiǎn)半識別。在企業(yè)內(nèi)罷控的五大要素中扳，風(fēng)險(xiǎn)評估分別捌包括風(fēng)險(xiǎn)識別、扒風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)壩險(xiǎn)應(yīng)對這三個(gè)過敖程，而風(fēng)險(xiǎn)識別百則是風(fēng)險(xiǎn)評估的敖第一步。捌對于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稗管理風(fēng)險(xiǎn)而言，案最方便的風(fēng)險(xiǎn)識挨別載體就是流程阿，因?yàn)楣袒^的矮流程有明確的步扮驟和責(zé)任主體，扳便于按節(jié)點(diǎn)的進(jìn)礙行風(fēng)險(xiǎn)識別。因拜此企業(yè)做內(nèi)控建艾設(shè)的時(shí)候，很強(qiáng)耙調(diào)企業(yè)是否具有隘健全完整的流程壩體系，通過流程拜作為載體，可以伴更快捷有效的進(jìn)癌行企業(yè)內(nèi)控的工扳作。矮利用流程來進(jìn)行絆風(fēng)險(xiǎn)識別的步驟斑主要有三步：篩皚選、模擬以及歸扮類。阿對于一個(gè)有著完疤整流程體系的

18、企啊業(yè)來說，首先要白從其固化流程的阿風(fēng)險(xiǎn)篩選開始做絆起。這種篩選往奧往采用的是經(jīng)驗(yàn)氨法，即由相關(guān)部氨門對其所熟悉的拔流程中可能產(chǎn)生靶風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行凹匯總上報(bào)。在篩把選的過程中，需班要關(guān)注幾點(diǎn)：胺暗針對流程的每一癌個(gè)步驟，考量其搬是否為重要風(fēng)險(xiǎn)吧節(jié)點(diǎn)，尤其是資靶料交付、產(chǎn)品轉(zhuǎn)暗序等涉及人、財(cái)敗、物的重要活動靶；頒半重點(diǎn)關(guān)注過去曾芭經(jīng)發(fā)生過的事故挨節(jié)點(diǎn)；背熬在前期流程梳理斑或是優(yōu)化過程中芭，重點(diǎn)改動的活佰動節(jié)點(diǎn)。扒以上面發(fā)生的事阿故為例，其風(fēng)險(xiǎn)澳節(jié)點(diǎn)應(yīng)該在圖紙版借用流程中技術(shù)頒部信息記錄這個(gè)擺節(jié)點(diǎn)，對于需要巴記錄的信息是否瓣有確切的記錄方哎式得以保存，以跋及圖紙下發(fā)流程案中技術(shù)部通知相礙關(guān)部門這個(gè)

19、節(jié)點(diǎn)癌上，是否將應(yīng)有絆的信息傳遞給相板關(guān)部門。礙在獲得初步的風(fēng)敗險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)清單以后巴，需要由內(nèi)控主拔體部門開始進(jìn)行芭風(fēng)險(xiǎn)的模擬，通懊過模擬活動來甄跋別風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)的可襖能危害程度以及襖產(chǎn)生危害的幾率翱。這種模擬活動暗需要讓流程從正跋常、異常和緊急疤狀態(tài)這三種活動爸狀態(tài)出發(fā)，分別芭模擬這三種活動澳的情況發(fā)生后對伴流程過程和結(jié)果跋可能帶來的影響矮，對于其危害結(jié)柏果要同時(shí)考慮其壩對過去、現(xiàn)在和隘未來三種時(shí)態(tài)，絆并同時(shí)評估產(chǎn)生捌這些危害的幾率凹。在評估危害幾耙率的過程中，可艾以考慮采用專家骯評估法或是問卷昂調(diào)查，通過估計(jì)八危害可能發(fā)生的埃頻率、是否有檢艾查活動、是否已岸經(jīng)受到控制、是叭否有規(guī)范性的制耙度以及員

20、工能力百這幾個(gè)角度來評愛估危害可能發(fā)生胺的幾率。按在獲得風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)百危害程度以及發(fā)熬生幾率數(shù)據(jù)以后拌，則對風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)版進(jìn)行排序分類，敗通過計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)按期危害數(shù)值，按爸照一定的劃分標(biāo)拜準(zhǔn)，對前期風(fēng)險(xiǎn)皚節(jié)點(diǎn)清單中的節(jié)跋點(diǎn)進(jìn)行劃分，一奧般以重大、一般懊以及較輕三種類邦型區(qū)別（根據(jù)企扳業(yè)實(shí)際情況決定巴）。通過內(nèi)控部半門以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擺的最終評審后，擺獲得最終的風(fēng)險(xiǎn)版管控表清單。霸顯然對于前面所傲描述的那個(gè)案例絆來說，記錄與溝拜通是一個(gè)比較重阿要的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)安。如果企業(yè)能夠拌在前期就對這類拜風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以識別愛，并通過后期的柏其他風(fēng)險(xiǎn)評估過百程，設(shè)計(jì)并執(zhí)行瓣應(yīng)有的控制活動矮，則可以為企業(yè)霸大大降低運(yùn)營風(fēng)扮險(xiǎn)，從而

21、起到節(jié)白約成本，增強(qiáng)企半業(yè)生存能力的作辦用。風(fēng)險(xiǎn)識別方法：般現(xiàn)在使用的風(fēng)險(xiǎn)礙識別方法，可以擺分為宏觀領(lǐng)域中耙的決策分析（可礙行性分析、投入背產(chǎn)出分析等）和藹微觀領(lǐng)域的具體俺分析（資產(chǎn)負(fù)債捌分析、損失清單耙分析等）。主要凹方法有：疤鞍生產(chǎn)流程分析法搬，又稱流程圖法暗。生產(chǎn)流程又叫擺工藝流程或加工岸流程，是指在生拌產(chǎn)工藝中，從原奧料投入到成品產(chǎn)案出，通過一定的般設(shè)備按順序連續(xù)埃地進(jìn)行加工的過瓣程。該種方法強(qiáng)氨調(diào)根據(jù)不同的流叭程，對每一階段般和環(huán)節(jié)，逐個(gè)進(jìn)氨行調(diào)查分析，找疤出風(fēng)險(xiǎn)存在的原巴因。板拜風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列傲舉法。由風(fēng)險(xiǎn)管埃理人員對該企業(yè)擺、單位可能面臨白的風(fēng)險(xiǎn)逐一列出搬，并根據(jù)不同的百標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

22、分類。拜專家所涉及的面皚應(yīng)盡可能廣泛些阿，有一定的代表暗性。一般的分類捌標(biāo)準(zhǔn)為：直接或稗間接，財(cái)務(wù)或非捌財(cái)務(wù)，政治性或罷經(jīng)濟(jì)性等。擺伴資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分敖析法。即按照企拔業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表半及損益表、財(cái)產(chǎn)扳目錄等的財(cái)務(wù)資班料，風(fēng)險(xiǎn)管理人百員經(jīng)過實(shí)際的調(diào)哎查研究，對企業(yè)巴財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分把析，發(fā)現(xiàn)其潛在艾風(fēng)險(xiǎn)。艾阿分解分析法。指暗將一復(fù)雜的事物癌分解為多個(gè)比較凹簡單的事物，將癌大系統(tǒng)分解為具叭體的組成要素，擺從中分析可能存敗在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在隘損失的威脅。失案誤樹分析方法是哀以圖解表示的方唉法來調(diào)查損失發(fā)爸生前種種失誤事唉件的情況，或?qū)ΠΩ鞣N引起事故的辦原因進(jìn)行分解分隘析，具體判斷哪板些失誤最可能導(dǎo)吧致?lián)p失風(fēng)

23、險(xiǎn)發(fā)生氨。霸風(fēng)險(xiǎn)的識別還有頒其他方法，諸如扳環(huán)境分析、保險(xiǎn)矮調(diào)查、事故分析暗等。企業(yè)在識別霸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該交拔互使用各種方法傲。拌三、如何建立與般改進(jìn)熬（一）如何建立癌企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部拌控制體系拜（二）改進(jìn)企業(yè)吧內(nèi)部控制辦,鞍加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的巴對策斑（三）案例哀凹內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理辦體系建設(shè)熬（一）如何建立骯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部唉控制體系骯1邦建立與實(shí)施風(fēng)骯控的原則班全面性原則。內(nèi)跋部控制應(yīng)當(dāng)貫穿扮決策、執(zhí)行和監(jiān)皚督全過程，覆蓋芭企業(yè)及其所屬單靶位的各種業(yè)務(wù)和百事項(xiàng)。氨重要性原則。內(nèi)按部控制應(yīng)當(dāng)在全扳面控制的基礎(chǔ)上瓣，關(guān)注重要業(yè)務(wù)安事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)瓣域。案制衡性原則。內(nèi)愛部控制應(yīng)當(dāng)在治熬理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)唉置及權(quán)責(zé)

24、分配、襖業(yè)務(wù)流程等方面隘形成相互制約、俺相互監(jiān)督，同時(shí)埃兼顧運(yùn)營效率。吧適應(yīng)性原則。內(nèi)把部控制應(yīng)當(dāng)與企哎業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)罷務(wù)范圍、競爭狀骯況和風(fēng)險(xiǎn)水平等盎相適應(yīng)，并隨著扳情況的變化及時(shí)礙加以調(diào)整。半成本效益原則。八內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)般衡實(shí)施成本與預(yù)搬期效益，以適當(dāng)版的成本實(shí)現(xiàn)有效盎控制。矮合規(guī)性原則。遵柏照國家的法律、半法規(guī)和政策，遵拔照財(cái)政部等五部佰委制定的內(nèi)部岸控制基本規(guī)范拜及其配套指引，斑符合國務(wù)院國有安資產(chǎn)監(jiān)督管理委班員會制定的風(fēng)懊險(xiǎn)管理指引的俺原則要求。扮2巴建立與實(shí)施風(fēng)挨控的總體思路?。ò?半）梳理業(yè)務(wù)流程案、搭建流程框架伴體系襖根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)啊營的價(jià)值鏈，對哎企業(yè)的管理活動版、生產(chǎn)活動

25、分類傲逐級進(jìn)行全面梳隘理，構(gòu)建企業(yè)業(yè)笆務(wù)流程框架，繪安制流程圖，撰寫稗流程描述，根據(jù)矮信息化的要求編拜制各業(yè)務(wù)活動的巴編碼。佰（背2皚）開展規(guī)范對標(biāo)爸、編制缺陷清單耙按照梳理的各項(xiàng)挨業(yè)務(wù)活動，清理啊現(xiàn)有管理制度中八的控制措施，逐靶一核對企業(yè)內(nèi)翱部控制基本規(guī)范按及其配套指引傲、企業(yè)全面風(fēng)埃險(xiǎn)管理指引以傲及上級單位的相跋關(guān)管理要求，編頒制對標(biāo)缺陷清單跋。笆（挨3版）建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)拔庫、繪制風(fēng)險(xiǎn)地傲圖頒結(jié)合缺陷清單，拔分析查找各項(xiàng)業(yè)暗務(wù)活動存在的主背要風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)埃險(xiǎn)發(fā)生的可能性骯和影響程度對風(fēng)捌險(xiǎn)進(jìn)行評估，編熬制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。芭（骯4瓣）將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫笆與流程清單進(jìn)行頒匹配襖將流程清單與風(fēng)凹險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行

26、匹澳配，以便明確某昂個(gè)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在哪艾個(gè)流程中，某個(gè)巴流程中有哪些風(fēng)辦險(xiǎn)。吧這個(gè)匹配首先在白風(fēng)險(xiǎn)類別層面進(jìn)愛行，為下一步全佰面識別具體風(fēng)險(xiǎn)吧點(diǎn)與流程中的控艾制點(diǎn)的匹配打下邦基礎(chǔ)。捌（捌5斑）制定或優(yōu)化業(yè)矮務(wù)流程圖吧結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)和控制百措施，制定或者艾優(yōu)化業(yè)務(wù)流程圖敖，降低或避免風(fēng)矮險(xiǎn)。昂（板6巴）制定風(fēng)險(xiǎn)控制懊矩陣扒根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫扒，基于業(yè)務(wù)流程挨圖確定業(yè)務(wù)活動唉的關(guān)鍵控制點(diǎn)，案制定關(guān)鍵控制點(diǎn)芭的具體控制措施擺，建立風(fēng)險(xiǎn)控制疤矩陣（包括企業(yè)愛級、項(xiàng)目級、流般程級）。疤（壩7笆）制定或修訂相矮關(guān)管理制度、編皚制權(quán)限指引表唉編制內(nèi)部控制與懊風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)管敗理制度，如內(nèi)控案管理辦法，內(nèi)控頒評價(jià)管理辦法、巴

27、內(nèi)控監(jiān)督管理辦絆法，全面風(fēng)險(xiǎn)管俺理辦法等。敗基于業(yè)務(wù)流程圖百編制業(yè)務(wù)活動權(quán)挨限指引表，明確按各項(xiàng)業(yè)務(wù)參與者昂的工作分工和執(zhí)半行權(quán)限，進(jìn)一步班明確內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)挨工作權(quán)責(zé)分配關(guān)翱系。班（疤8埃）編制內(nèi)部控制拔手冊扒制定公司內(nèi)部控靶制手冊，包括內(nèi)百部環(huán)境手冊、風(fēng)靶險(xiǎn)評估手冊、控凹制活動手冊、信熬息與溝通手冊和案內(nèi)部監(jiān)督手冊，霸作為內(nèi)部控制體芭系建設(shè)、運(yùn)行、把維護(hù)、評價(jià)的依板據(jù)，確保全公司胺從思想和行為上斑對內(nèi)部控制體系靶保持高度統(tǒng)一。拔（拔9百）開展內(nèi)部控制板與風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督疤檢查與評價(jià)凹監(jiān)督檢查與評價(jià)霸包括內(nèi)部環(huán)境、爸風(fēng)險(xiǎn)評估、控制礙活動、信息與溝癌通、內(nèi)部監(jiān)督等傲五大方面。盎監(jiān)督檢查方式包拜括審計(jì)、

28、監(jiān)察、懊內(nèi)審（外審）、班管理評審等方式敗。柏編制內(nèi)部控制阿自評價(jià)報(bào)告，拜報(bào)告的主要內(nèi)容稗：內(nèi)部控制報(bào)告胺真實(shí)性的聲明，爸評價(jià)工作的總體邦情況，評價(jià)依據(jù)岸，評價(jià)的范圍，隘評價(jià)的程序和方耙法，內(nèi)部控制缺佰陷及其認(rèn)定，、皚整改情況，內(nèi)部叭控制有效性的結(jié)疤論。艾編制全面風(fēng)險(xiǎn)芭管理報(bào)告，報(bào)啊告的主要內(nèi)容：挨年度企業(yè)內(nèi)部控般制管理工作回顧叭，年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)拜評估情況，年度百內(nèi)部控制管理工俺作安排，有關(guān)意鞍見和建議。壩3癌企業(yè)內(nèi)部控制懊體系建設(shè)路徑及柏啟示搬AB芭股份有限公司（壩以下簡稱唉“隘AB埃公司半”?；虬獭鞍腹景辍卑辏┦且患以趪鴥?nèi)埃主板的埃A藹股上市公司，為澳符合上市公司內(nèi)絆控法規(guī)要求，加艾強(qiáng)和規(guī)范

29、企業(yè)內(nèi)盎部控制，提高企耙業(yè)經(jīng)營管理水平胺和風(fēng)險(xiǎn)防范能力扮，促進(jìn)企業(yè)可持?jǐn)[續(xù)發(fā)展，根據(jù)財(cái)靶政部、證監(jiān)會等熬五部委印發(fā)的企頒業(yè)內(nèi)部控制基本頒規(guī)范及配套指引耙的要求，公司聘癌請外部咨詢公司斑，于挨2011八年安3罷月起著手進(jìn)行內(nèi)板部控制規(guī)范體系吧的建設(shè)工作。隘根據(jù)內(nèi)部控制艾企業(yè)內(nèi)部控制基案本規(guī)范及其配敖套指引要求，結(jié)笆合國外公司經(jīng)驗(yàn)愛，企業(yè)內(nèi)部控制癌體系建設(shè)通常分骯為四個(gè)階段，內(nèi)按部控制梳理、內(nèi)矮部控制整改固化伴、內(nèi)部控制自我板評價(jià)和內(nèi)部控制把審計(jì)，其中前三皚個(gè)階段是內(nèi)控建拌設(shè)核心工作，需絆由企業(yè)主導(dǎo)完成俺，內(nèi)控審計(jì)由審巴計(jì)師在企業(yè)配合把下實(shí)施。澳為做實(shí)做好內(nèi)控邦規(guī)范體系建設(shè)工白作，公司于班2011

30、癌年愛3吧月正式成立內(nèi)控敖工作領(lǐng)導(dǎo)小組，唉由公司董事長牽愛頭，高層領(lǐng)導(dǎo)主癌管、總部各部門哎負(fù)責(zé)人及各分子罷公司總經(jīng)理作為哀組員，負(fù)責(zé)組織岸領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控絆制規(guī)范化建設(shè)工案作。罷2011扳年爸3唉月中旬召開內(nèi)控按實(shí)施項(xiàng)目啟動會敗，對公司內(nèi)控建靶設(shè)工作進(jìn)行了部胺署和動員，并制壩定公司內(nèi)控實(shí)施扳計(jì)劃及工作方案襖。扮第一：建立內(nèi)控爸建設(shè)組織架構(gòu)，奧明確相關(guān)人員職頒責(zé)。扳內(nèi)部控制建設(shè)作唉為一項(xiàng)長期系統(tǒng)藹性地工程，并非暗一蹴而就，公司芭決定建立一種長叭效領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制持續(xù)阿運(yùn)作。公司明確埃董事長為內(nèi)部控岸制實(shí)施工作的第扳一責(zé)任人；公司按總經(jīng)理、副總經(jīng)埃理為內(nèi)控實(shí)施的瓣具體負(fù)責(zé)人。通阿過四大系統(tǒng)的職罷責(zé)分工及北京

31、事安業(yè)部、上海公司耙、成都公司責(zé)任胺人的落實(shí)，形成邦了矩陣式的控制邦結(jié)構(gòu)，可以有效哎確保內(nèi)控控制的澳全面性和深入性瓣。罷明確內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小扮組職責(zé)吧經(jīng)第六屆第十次熬董事會審議通過稗，公司成立風(fēng)險(xiǎn)礙管理委員會，成暗員包括董事長、安審核委員會主席斑、總經(jīng)理、分管拜主要業(yè)務(wù)的公司伴高管及專業(yè)人士捌，作為內(nèi)控工作笆領(lǐng)導(dǎo)小組。稗風(fēng)險(xiǎn)管理委員會白對董事會負(fù)責(zé)，癌主要履行以下職氨責(zé)：盎襖負(fù)責(zé)營造良好的半內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)扒境；傲邦負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)板部控制戰(zhàn)略規(guī)劃矮，提出總體建設(shè)拔方案；愛耙負(fù)責(zé)審議重大決頒策、重大風(fēng)險(xiǎn)、拜重大事件和重要傲業(yè)務(wù)流程的判斷辦標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制凹，以及重大決策奧的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告半；柏班部署內(nèi)部控制

32、建澳設(shè)、執(zhí)行及監(jiān)督骯活動等；爸班審議內(nèi)控手冊板的編制、修改芭及更新；芭芭提交內(nèi)部控制版評價(jià)報(bào)告；搬伴協(xié)調(diào)公司內(nèi)部控扳制建設(shè)的重大事拜項(xiàng)；骯扒考核內(nèi)部控制建罷設(shè)的相關(guān)人員，隘保持公司整體利稗益和方向的一致爸性。霸明確內(nèi)控項(xiàng)目小笆組職責(zé)案公司在風(fēng)險(xiǎn)管理板委員會下設(shè)立風(fēng)熬險(xiǎn)管理委員會辦搬公室作為內(nèi)控項(xiàng)吧目組，主要履行叭下列職責(zé)：埃扮全面貫徹執(zhí)行風(fēng)吧險(xiǎn)管理委員會關(guān)阿于內(nèi)部控制建設(shè)佰的精神和方針；八扒制定公司內(nèi)部控稗制建設(shè)階段性的邦目標(biāo)及實(shí)施方案俺，提交風(fēng)險(xiǎn)管理斑委員會審核；壩吧負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建傲設(shè)的有效實(shí)施和暗運(yùn)行，落實(shí)內(nèi)部扮控制建設(shè)的具體八責(zé)任；胺八研究提出內(nèi)部吧控制評價(jià)報(bào)告藹；矮隘負(fù)責(zé)公司內(nèi)控拔手冊

33、的編制、壩修改及更新；鞍案審核在內(nèi)部控制斑建設(shè)過程中存在斑的問題，督促各頒部門進(jìn)行整改。柏（拔1藹）公司在風(fēng)險(xiǎn)管斑理委員會辦公室版細(xì)分為半4懊大系統(tǒng)，即風(fēng)控矮系統(tǒng)、戰(zhàn)略與證翱券系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系半統(tǒng)和運(yùn)營系統(tǒng)，扒明確各系統(tǒng)的具壩體職責(zé)。挨（般2跋）風(fēng)險(xiǎn)管理委員爸會辦公室成員主澳要來自于財(cái)務(wù)管啊理部、戰(zhàn)略與證隘券管理部、風(fēng)險(xiǎn)敗管理部、管理創(chuàng)昂新部、營銷中心懊、質(zhì)量與客服部皚、供應(yīng)鏈中心、啊法律事務(wù)部、研昂發(fā)中心、制造中板心及戰(zhàn)略人力資柏源部，配備板33邦名專職人員。各按業(yè)務(wù)單位、職能岸部門及子公司（奧事業(yè)部）在風(fēng)險(xiǎn)辦管理委員會辦公矮室的指導(dǎo)下共同白參與、實(shí)施內(nèi)控背建設(shè)工作。八（吧3懊）審核委員會作隘為

34、公司內(nèi)部控制哎體系有效性的監(jiān)扮督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)壩部控制的有效實(shí)跋施和內(nèi)部控制自絆我評價(jià)情況，審翱核及監(jiān)督外部審昂計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立拜客觀及審計(jì)程序拔是否有效，審核絆公司的財(cái)務(wù)信息藹及其披露，協(xié)調(diào)吧內(nèi)部控制審計(jì)及靶其他相關(guān)事宜。昂責(zé)任部門及工作骯預(yù)算頒與內(nèi)控工作小組傲相對應(yīng)，公司確阿認(rèn)了內(nèi)部控制建矮設(shè)的責(zé)任部門，藹即風(fēng)險(xiǎn)管理部、把戰(zhàn)略與證券管理藹部、財(cái)務(wù)管理部把、管理創(chuàng)新部、背營銷中心、供應(yīng)埃鏈中心、質(zhì)量與熬客服部、法律事把務(wù)部、制造中心耙、研發(fā)中心、戰(zhàn)半略人力資源部。傲本次內(nèi)控項(xiàng)目工胺作制定了相關(guān)預(yù)艾算，包括內(nèi)控咨伴詢、內(nèi)控審計(jì)及凹人力成本費(fèi)用、哀培訓(xùn)費(fèi)用等。拌為保證內(nèi)控建設(shè)扒工作的專業(yè)化、佰系統(tǒng)化

35、和合理化拔，公司聘請咨詢岸公司作為外部咨疤詢機(jī)構(gòu)為公司提芭供專業(yè)支持，協(xié)奧助公司梳理、構(gòu)敖建及完善內(nèi)部控捌制總體架構(gòu)，幫熬助公司識別內(nèi)部皚控制絆存在的薄弱環(huán)節(jié)挨和主要風(fēng)險(xiǎn)，有安針對性的設(shè)計(jì)控拔制的重點(diǎn)流程和扳內(nèi)容并協(xié)助公司岸開展內(nèi)部控制自百我評價(jià)工作。風(fēng)霸控系統(tǒng)人員將全絆程參與風(fēng)險(xiǎn)識別絆及評估、編制風(fēng)哀險(xiǎn)清單及控制矩矮陣、內(nèi)控缺陷整邦改、開展內(nèi)控評傲價(jià)等工作，為公拌司培養(yǎng)內(nèi)部控制暗建設(shè)及評價(jià)人才敖。敖第二：內(nèi)控體系笆建設(shè)工作具體推扳進(jìn)辦內(nèi)部控制建設(shè)工礙作，公司將分為霸五個(gè)階段，時(shí)間俺從耙2011板年八4凹月懊1拔日至辦2012按年艾1巴月安31拌日，總體安排如暗下：罷確定內(nèi)控實(shí)施范澳圍（澳20

36、11骯年唉4稗月敖10罷日前完成）敗根據(jù)證監(jiān)局文件案精神，結(jié)合公司吧實(shí)際，本次內(nèi)控俺實(shí)施范圍為股份頒公司、一家上海笆子公司以及一家氨廣州子公司。案按照企業(yè)內(nèi)部哀控制基本規(guī)范唉及其配套指引要伴求，結(jié)合公司業(yè)靶務(wù)性質(zhì)，公司將壩重點(diǎn)關(guān)注發(fā)展戰(zhàn)般略、組織架構(gòu)、癌人力資源等公司把層面笆3叭大流程，以及信隘息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)佰告、信息披露、岸關(guān)聯(lián)交易、全面盎預(yù)算、資金活動埃、采購業(yè)務(wù)、銷芭售業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管壩理等業(yè)務(wù)層面藹9安大流程。芭各流程責(zé)任人如半下（案佰代表責(zé)任人姓名芭）：瓣注：上述責(zé)任人拌適用于內(nèi)控建設(shè)稗中的每個(gè)階段叭風(fēng)險(xiǎn)識別及評估霸（斑2011挨年瓣5盎月皚31擺日前完成）啊（盎1奧）流程梳理：公暗司通

37、過訪談、審背閱文檔或問卷調(diào)柏查等方式梳理流扳程，明確上述捌12胺大流程的相應(yīng)子背流程，完善組織奧架構(gòu)和審批授權(quán)愛指引，根據(jù)統(tǒng)一瓣的模板編制業(yè)務(wù)伴流程圖。在流程拔梳理過程中，及搬時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有盎遺漏、雜亂、不扳符合相關(guān)法律、稗不相容職務(wù)未分巴離或權(quán)限設(shè)置不跋合理等內(nèi)控缺失耙的工作流程，采襖取相應(yīng)的措施規(guī)把范操作流程，避藹免內(nèi)部舞弊等重隘大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提跋高工作效率。敖（哀2懊）風(fēng)險(xiǎn)識別：結(jié)壩合企業(yè)內(nèi)部控礙制基本規(guī)范及擺相關(guān)配套指引所艾列示的風(fēng)險(xiǎn)、公扳司客戶審核要求拌、內(nèi)審報(bào)告、提捌案改善、質(zhì)量事半故等初始資料，擺從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可阿能性和影響程度矮，對子流程中涉鞍及到的每個(gè)控制昂點(diǎn)進(jìn)行綜合分析拔，識別

38、固有風(fēng)險(xiǎn)靶，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級礙，形成風(fēng)險(xiǎn)清單哀。鞍（板3鞍）文檔記錄：根版據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，識爸別流程中的關(guān)鍵愛控制活動，并在叭流程圖中進(jìn)行編挨號；編制流程描叭述、風(fēng)險(xiǎn)控制矩愛陣等內(nèi)控文檔對愛控制活動和控制班點(diǎn)進(jìn)行記錄。氨（絆4盎）查找內(nèi)控缺陷搬：將公司現(xiàn)有制敖度和控制措施流八與風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行癌比對，通過穿行昂測試、控制測試芭等手段，獲取關(guān)皚于內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)辦行有效性的證據(jù)安，查找內(nèi)控缺陷鞍，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)扮據(jù)庫和內(nèi)控懊風(fēng)險(xiǎn)診斷和評價(jià)耙報(bào)告。對發(fā)現(xiàn)阿的重大缺陷及時(shí)按報(bào)告董事會及管隘理層，管理層對襖發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制吧缺陷應(yīng)及時(shí)制定把內(nèi)控缺陷整改方哎案。艾確定內(nèi)控缺陷整芭改方案（埃2011搬年笆6癌月背30伴日前完成

39、）拌（瓣1芭）編制內(nèi)部控奧制管理建議書翱：公司對發(fā)現(xiàn)的邦內(nèi)控缺陷進(jìn)行分昂類分析，確定內(nèi)壩控缺陷的重要性氨程度，區(qū)分設(shè)計(jì)般缺陷和運(yùn)行缺陷岸，形成內(nèi)部控哀制管理建議書八。頒（挨2扳）制定內(nèi)控缺陷盎整改方案：公司拔根據(jù)內(nèi)部控制般管理建議書和挨具體的控制缺陷辦，提出整改時(shí)間八及責(zé)任部門、人辦員，形成內(nèi)控缺絆陷整改方案。氨（百3唉）提交審議：內(nèi)傲控缺陷整改方案跋應(yīng)當(dāng)經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管傲理委員會審議通皚過。暗內(nèi)控缺陷整改（白2011艾年霸9敗月絆30靶日前完成）埃（百1班）落實(shí)整改、提扮交報(bào)告：責(zé)任部隘門將按照內(nèi)控缺拜陷整改方案對發(fā)拔現(xiàn)的缺陷進(jìn)行逐巴一整改，完善公挨司各項(xiàng)內(nèi)部控制辦管理制度和控制骯措施，提交內(nèi)?？?/p>

40、缺陷整改報(bào)告版；內(nèi)控項(xiàng)目組襖連同中介機(jī)構(gòu)對邦缺陷整改情況進(jìn)巴行運(yùn)行有效性測稗試，形成內(nèi)控白運(yùn)行測試報(bào)告按。艾（絆2板）編制內(nèi)部控氨制手冊：內(nèi)控罷項(xiàng)目組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)拌清單和各項(xiàng)內(nèi)控伴文檔等資料，編哎制內(nèi)部控制手斑冊，并對手冊敗內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施輔奧導(dǎo)和推進(jìn)執(zhí)行。霸（頒3稗）編制內(nèi)控自斑我評估工作指引礙：內(nèi)控項(xiàng)目組斑編制內(nèi)控自我柏評估工作指引頒，為下一步內(nèi)控班自我評價(jià)工作的骯開展奠定基礎(chǔ)。辦（唉4傲）提交審議：懊內(nèi)控缺陷整改報(bào)矮告內(nèi)控運(yùn)行叭測試報(bào)告內(nèi)熬部控制手冊及耙內(nèi)控自我評估癌工作指引應(yīng)報(bào)哎風(fēng)險(xiǎn)管理委員會絆審議。癌內(nèi)控持續(xù)推進(jìn)和半內(nèi)控自我評價(jià)澳公司在內(nèi)控體系熬成果完成后，將板予以持續(xù)推進(jìn)，阿并根據(jù)轄區(qū)證監(jiān)

41、皚局要求，公司將埃于每季度結(jié)束后邦的版10百個(gè)工作日內(nèi)，向俺證監(jiān)局報(bào)送內(nèi)控霸進(jìn)展情況說明，礙并在定期報(bào)告中唉予以披露。每季阿度進(jìn)展情況說明隘至少包括該季度骯內(nèi)控建設(shè)工作的霸開展情況、與工板作方案中計(jì)劃進(jìn)耙度的對照情況、澳差異原因以及擬叭采取的解決措施岸等。傲通過以上工作，八公司初步建立健奧全了內(nèi)部控制體白系，有效提高了白內(nèi)控管理水平。敖第三：企業(yè)內(nèi)控鞍體系的扮“澳落地稗”笆和持續(xù)推進(jìn)搬AB擺公司在完成內(nèi)控哀體系初步建設(shè)完瓣成后具體推行過邦程中，一些部門翱和員工或因?qū)π掳诺膬?nèi)控制度理解暗不夠，或因由于斑長期工作習(xí)慣難艾以改變，或因內(nèi)邦控制度變革觸及辦自身利益而不愿邦遵循，使得內(nèi)控辦制度在一段時(shí)期

42、捌內(nèi)一直都不能落八到實(shí)處。如何真矮正將內(nèi)控體系有瓣效執(zhí)行下去，并笆保持內(nèi)控體系的盎持續(xù)完善和提高鞍，是管理層迫切跋需要解決的難題柏。拌為了切實(shí)將內(nèi)控昂制度體系真正扮“愛落地叭”壩，白AB矮公司通過全方位八內(nèi)控培訓(xùn)、加強(qiáng)胺內(nèi)控檢查與監(jiān)督辦、完善考核及激愛勵機(jī)制以及借助巴第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)襖的持續(xù)輔導(dǎo)等措稗施，有力地保證按了內(nèi)控建設(shè)的持昂續(xù)維護(hù)，公司的氨內(nèi)控建設(shè)取得了拜卓有成效的進(jìn)展班。百具體來說，采取扒的主要措施有：暗（伴1唉）完善內(nèi)控工作昂組織架構(gòu)，成立岸內(nèi)控部，強(qiáng)化審耙計(jì)部，建立推進(jìn)襖內(nèi)控工作的組織懊機(jī)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制佰。靶通過對國際大企柏業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)背狀和過程的全面班考察，襖AB唉公司發(fā)現(xiàn)要實(shí)行

43、拜有效的內(nèi)部控制版，必須建立相配靶套的組織架構(gòu)。昂為此，公司由管拔理高層成立了內(nèi)翱控工作領(lǐng)導(dǎo)小組拜，各子公司管理絆層對應(yīng)的成立內(nèi)胺控管理小組。盎在部門設(shè)置上，扳AB敗公司新成立了內(nèi)埃控部，各下屬子班公司根據(jù)其規(guī)模版大小設(shè)立內(nèi)控部搬或內(nèi)控負(fù)責(zé)崗，巴負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)工霸作；拔在內(nèi)控監(jiān)督上：背轉(zhuǎn)變了原有的審柏計(jì)部的職責(zé)，增暗加了內(nèi)控評價(jià)和叭檢查的功能，并唉由公司董事會的叭審計(jì)委員會直接耙領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)模較瓣大的子公司同時(shí)拜設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專埃員，負(fù)責(zé)子公司皚的內(nèi)控自查。巴（隘2唉）注重內(nèi)控環(huán)境案建設(shè)，進(jìn)行全方敖位內(nèi)控培訓(xùn)。絆AB斑公司通過一系列佰的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，敗提高各層級管理拌人員和基礎(chǔ)員工皚對內(nèi)控理念的認(rèn)扳識

44、，營造有利的巴內(nèi)控工作開展的啊文化環(huán)境。案首先，公司抓好疤以普及內(nèi)控基本扮知識、營造內(nèi)控背實(shí)施環(huán)境的宣傳暗工作。公司內(nèi)控暗部組織編制了爸內(nèi)控宣傳冊，疤在股份公司各職八能部門和下屬公胺司主要管理干部奧范圍內(nèi)發(fā)放學(xué)習(xí)矮。手冊通過生動八的案例和形象的俺語言幫助各級管癌理人員統(tǒng)一對內(nèi)隘控的理解和認(rèn)識吧，減少內(nèi)控推進(jìn)柏的思想阻力。埃其次，公司根據(jù)胺內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的鞍進(jìn)度，圍繞內(nèi)部按控制的各個(gè)方面背，開展了包括基隘礎(chǔ)理念、管理制阿度、風(fēng)險(xiǎn)評估、俺內(nèi)控評價(jià)、內(nèi)控柏考核在內(nèi)的各類佰集中的專題培訓(xùn)暗，對內(nèi)控制度的案編制和實(shí)施起了埃極大的推進(jìn)作用柏。芭（艾3骯）建立內(nèi)控推進(jìn)巴的溝通機(jī)制，保斑證內(nèi)控建設(shè)持續(xù)罷性和問題

45、解決的矮及時(shí)性。骯自內(nèi)控制度建設(shè)敗正式推進(jìn)以來，扮為了保證推進(jìn)的耙執(zhí)行力，公司開笆展了全方位的信阿息溝通機(jī)制，實(shí)瓣現(xiàn)了信息的實(shí)時(shí)懊傳遞，和通暢的芭上傳下達(dá)。藹首先，暗A(chǔ)B岸公司建立了周例扳會制度。內(nèi)控領(lǐng)斑導(dǎo)小組每周組織凹內(nèi)控工作例會，邦由公司董事或?qū)彴接?jì)委員會主任主啊持，參與者包括扳內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成頒員、內(nèi)控部、審挨計(jì)部、財(cái)務(wù)部、礙各子公司的內(nèi)控版負(fù)責(zé)人等?？偛堪陡髀毮懿块T及各凹子公司必須在會唉上以書面形式上氨報(bào)按“敖內(nèi)控工作一周報(bào)跋告按”扳，匯報(bào)內(nèi)控的進(jìn)傲展情況、及存在跋的問題、解決的懊方案、遇到的困芭難以及需要股份靶給予協(xié)助的事項(xiàng)疤，并由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)吧小組組長對相關(guān)暗的具體問題提出皚意見和工作指

46、導(dǎo)隘，會后股份公司矮內(nèi)控部負(fù)責(zé)對每凹家子公司進(jìn)行回氨復(fù)，保證所有的版問題都能得到及捌時(shí)有效的解決。拜所有會議記錄和澳相關(guān)文件在會后爸抄送股份公司的拜總經(jīng)理和董事會埃，并抄送相關(guān)子澳公司的管理層，凹保證管理高層對鞍內(nèi)控進(jìn)展的時(shí)刻扳了解。愛其次，公司建立斑了內(nèi)控體系的月耙度工作總結(jié)。每瓣月末各個(gè)子公司把的內(nèi)控負(fù)責(zé)人就襖內(nèi)控開展情況進(jìn)頒行工作總結(jié)，由艾內(nèi)控部在股份公盎司管理層、子公癌司管理層以及相岸關(guān)內(nèi)控負(fù)責(zé)人之瓣間進(jìn)行通報(bào)，督敗促各子公司的內(nèi)案控執(zhí)行力。半最后，建立了重昂大項(xiàng)目的單獨(dú)匯把報(bào)機(jī)制。各子公胺司的內(nèi)控負(fù)責(zé)人矮對于子公司內(nèi)控巴建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的重艾大問題要求及時(shí)敗向內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組壩和股份內(nèi)控部進(jìn)癌

47、行匯報(bào)，以實(shí)時(shí)把處理可能的重大隘風(fēng)險(xiǎn)。此外，股吧份公司的內(nèi)控部懊長、審計(jì)部長、俺財(cái)務(wù)總監(jiān)的聯(lián)系艾方式向子公司的絆所有內(nèi)控負(fù)責(zé)人捌和內(nèi)控專員公開瓣，作為信息直接笆傳遞的一個(gè)重要襖渠道，幫助股份疤公司及時(shí)了解下鞍屬子公司內(nèi)控風(fēng)骯險(xiǎn)。懊（拜4阿）完善內(nèi)控評價(jià)藹檢查機(jī)制，建立啊了多層次的內(nèi)控絆檢查體系。壩為了保證內(nèi)控制昂度的落地和真正佰有效的執(zhí)行，公奧司從各子公司到俺股份公司的內(nèi)控礙部和審計(jì)部，再爸到外部獨(dú)立的第鞍三方中介，建立安了全方位的內(nèi)控鞍評價(jià)和檢查體系伴。柏股份公司內(nèi)控部版對各業(yè)務(wù)循環(huán)定罷期開展內(nèi)控檢查哎，通過發(fā)放內(nèi)控斑調(diào)查清單以及內(nèi)頒控專員的現(xiàn)場檢拜查，發(fā)現(xiàn)子公司敗在內(nèi)控建設(shè)中的八不足，并及

48、時(shí)下礙發(fā)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系函、靶風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注函和風(fēng)扳險(xiǎn)警示函，以幫白助子公司及時(shí)進(jìn)靶行內(nèi)控整改和完盎善。半其中聯(lián)系函主要半是對子公司聯(lián)系邦函件的回復(fù)為主案；關(guān)注函主要是俺對子公司發(fā)生的昂業(yè)務(wù)表示關(guān)注，百一般要求對方在氨一定時(shí)間內(nèi)給出澳書面說明；警示搬函是在關(guān)注函的吧基礎(chǔ)上對于重大懊風(fēng)險(xiǎn)或執(zhí)行不到把位的情況給予警板告。俺股份公司審計(jì)部邦對各子公司每年耙開展兩次的內(nèi)控胺評價(jià)。為了實(shí)現(xiàn)絆評價(jià)的量化和標(biāo)昂準(zhǔn)化，審計(jì)部編疤制了內(nèi)控評價(jià)底艾稿通過檢查，對藹子公司形成內(nèi)控拔建設(shè)的量化評價(jià)背，并針對檢查中岸發(fā)現(xiàn)的問題出具跋改進(jìn)建議，并要頒求各子公司在規(guī)敖定的時(shí)間內(nèi)予以癌整改，總部內(nèi)控壩部對子公司整改啊措施和整改質(zhì)量辦進(jìn)行全

49、程的監(jiān)督扒，整改完成后，按審計(jì)部及時(shí)予以襖復(fù)查，確保審計(jì)昂中發(fā)現(xiàn)的問題能襖及時(shí)整改。靶（敖5扮）將內(nèi)控建設(shè)納藹入績效考核，通鞍過獎懲機(jī)制實(shí)現(xiàn)吧內(nèi)控的有效性。罷首先，為有效發(fā)佰揮各下屬子公司皚的管理者在內(nèi)控氨推進(jìn)中的作用和矮積極性，自氨20愛俺年開始，股份公罷司將審計(jì)部對各哀子公司的內(nèi)控評叭價(jià)結(jié)果納入其管俺理班子的績效考柏核的指標(biāo)中，明伴確了管理班子對愛于內(nèi)部控制建設(shè)搬的責(zé)任和關(guān)鍵任襖務(wù)。通過這種績八效考核，激勵管敖理層切實(shí)關(guān)注和班推動內(nèi)控的執(zhí)行跋工作，從而為內(nèi)隘控工作的推進(jìn)建骯立良好環(huán)境。伴其次，對于股份阿公司向各子公司胺委派的重要人員巴也直接與內(nèi)控建拌設(shè)掛鉤。公司出矮臺了委派內(nèi)控挨人員績效考

50、核管岸理辦法，對各襖個(gè)子公司的內(nèi)控熬負(fù)責(zé)人實(shí)施全面昂的內(nèi)控建設(shè)考核擺，明確了委派的埃內(nèi)控人員的績效壩考核指標(biāo)、考核捌方式和獎懲機(jī)制背，進(jìn)一步促進(jìn)了爸委派內(nèi)控人員的哎工作落實(shí)力度；吧對于股份委派的岸財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，也癌在其年度考核的扳總分中（案100佰分制）納入了相愛當(dāng)比重的的內(nèi)控盎建設(shè)的相關(guān)內(nèi)容稗，從財(cái)務(wù)職能加罷強(qiáng)了對子公司的邦內(nèi)控推進(jìn)。巴（吧6礙）充分發(fā)揮專業(yè)敗中介機(jī)構(gòu)力量。敖AB伴公司在開始建立岸內(nèi)控體系即聘請澳的專業(yè)咨詢公司靶提供咨詢服務(wù)，懊在整個(gè)體系建立霸過程中，充分發(fā)把揮咨詢公司專業(yè)百力量，并聘請專暗業(yè)顧問對公司人敖員進(jìn)行培訓(xùn)，提拜高公司人員內(nèi)控捌理念和技能。在皚內(nèi)控體系初步建拔立之后，

51、仍繼續(xù)柏與咨詢公司保持俺合作，借助咨詢背公司在專業(yè)及獨(dú)阿立性方面優(yōu)勢，背共同推進(jìn)公司內(nèi)辦控持續(xù)建設(shè)工作跋，在內(nèi)控持續(xù)建哀設(shè)工作中，專業(yè)版咨詢公司提供了哀大量了專業(yè)意見安和培訓(xùn)輔導(dǎo)服務(wù)鞍，幫助公司完善跋各項(xiàng)成果，使得艾公司的內(nèi)控持續(xù)把建設(shè)取得了令人吧矚目的成效。叭第四：企業(yè)內(nèi)控啊體系建設(shè)過程的藹經(jīng)驗(yàn)和啟示頒在公司董事會、般各層級管理人員笆和基礎(chǔ)員工不懈邦努力下，公司內(nèi)般部控制體系的建俺設(shè)取得了一系列礙的良好效果，全把公司各級員工的耙風(fēng)險(xiǎn)管理意識顯耙著提高，對風(fēng)險(xiǎn)拜的理解和重視切半入到各個(gè)業(yè)務(wù)和笆管理環(huán)；強(qiáng)化了拌各項(xiàng)經(jīng)營活動的按規(guī)范化操作，實(shí)鞍現(xiàn)了重大經(jīng)營活佰動的集體化決策爸機(jī)制，有效防范霸了決策

52、風(fēng)險(xiǎn)；提凹高了公司的財(cái)務(wù)骯管理水平，保證挨了從產(chǎn)業(yè)公司到拔股份公司的各層版級財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真矮實(shí)公允以及資金哀、資產(chǎn)的安全；爸加強(qiáng)了公司對新昂經(jīng)營環(huán)境下管理扒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注；完俺善了公司的風(fēng)險(xiǎn)叭預(yù)警機(jī)制，提高般了各職能部門對挨業(yè)務(wù)發(fā)生之后的昂潛在風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)熬監(jiān)控、分析和應(yīng)礙對。笆（絆1暗）公司董事會和笆最高管理層的重熬視和親自參與。斑在捌AB拌公司董事會，無案論是大股東委派暗董事、非執(zhí)行董懊事還是獨(dú)立董事柏，都非常重視和拔關(guān)心內(nèi)部控制體辦系的建設(shè)工作。傲作為公司的大股阿東，集團(tuán)對股份疤公司的內(nèi)控建設(shè)吧給予了極大的理笆解和支持，有力埃的推動了產(chǎn)業(yè)公半司的內(nèi)控建設(shè)的板進(jìn)程。礙董事會的定期會按議都將內(nèi)部控制

53、澳進(jìn)展情況作為重礙要議題溝通，對版于內(nèi)部控制推進(jìn)把中出現(xiàn)的任何問版題，董事會層面哀時(shí)刻給予相應(yīng)和癌支持。靶在公司管理層方氨面，成立了內(nèi)控懊領(lǐng)導(dǎo)小組，投入啊了大量的人力和版財(cái)力，帶領(lǐng)企業(yè)骯員工共同進(jìn)行內(nèi)昂部控制建設(shè)，為氨內(nèi)部控制的推進(jìn)百提供了良好的內(nèi)襖部環(huán)境，同時(shí)也搬激發(fā)員工的積極半性和主動性，推鞍動企業(yè)內(nèi)部控制佰朝更順利、更完凹善的方向發(fā)展。百（襖2笆）對內(nèi)部控制理跋念以及其與公司霸其他管理體系關(guān)安系的認(rèn)識統(tǒng)一。氨AB敖公司在內(nèi)控推進(jìn)岸的第一階段大力拔推行高頻率、大斑幅度的培訓(xùn)，幫背助各級管理者以伴及基層員工了解皚內(nèi)部控制的主要愛原理和價(jià)值，減奧少內(nèi)控實(shí)施中的拔思想阻力，統(tǒng)一翱了內(nèi)控體系與其瓣

54、他管理體系的認(rèn)俺識。班內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)班管理不是一套孤藹立的新的體系和懊制度，而是一種般基于瓣“拔目標(biāo)俺翱風(fēng)險(xiǎn)岸版控制罷斑監(jiān)督跋”靶框架的管理思路絆，這種管理思路哎可以融入到企業(yè)擺的所有其他的管案理體系和管理制拜度中去，是對企阿業(yè)原有的管理制安度的整合和提升胺。胺（把3安）制定了清晰明襖確的內(nèi)部控制戰(zhàn)敖略規(guī)劃。啊公司根據(jù)自身實(shí)骯際情況，在訂并啊提出了內(nèi)部控制哀的五年兩步走的擺規(guī)劃，并將其納案入到公司的笆5盎年戰(zhàn)略規(guī)劃中。敗第一階段（斑3斑年），通過自上盎而下的剛性要求暗，構(gòu)建全面的統(tǒng)罷一化的集團(tuán)內(nèi)部爸控制架構(gòu)，并通安過理念灌輸形成搬內(nèi)控推進(jìn)的文化耙范圍；辦第二階段（版2跋年），通過自下哎而上的，

55、自覺的案內(nèi)控體系的完善唉，形成各個(gè)產(chǎn)業(yè)耙公司的特色化內(nèi)稗部控制。這一從藹強(qiáng)制到自覺，從哀理念普及到制度熬完善再到內(nèi)控手罷冊的表格化提升傲的建設(shè)步驟，使捌得公司從管理高哀層到基層員工的伴各級人員都明確懊內(nèi)部控制不同時(shí)霸期的不同任務(wù)及安不同發(fā)展?fàn)顟B(tài)，拜穩(wěn)步推進(jìn)，逐步笆加深，為內(nèi)部控扳制的發(fā)展道路勾案畫了清晰路徑。柏（敗4靶）因企制宜的實(shí)翱施方案。案AB拔公司意識到對于敗集團(tuán)化企業(yè)，內(nèi)斑部控制不能是一伴刀切的，公司要壩實(shí)行內(nèi)部控制，巴需要根據(jù)自身的阿業(yè)務(wù)類型、公司捌規(guī)模、公司所處板階段來選擇適宜拜的內(nèi)部控制方法礙。暗首先，公司在吸耙收了五部委內(nèi)部版控制基本規(guī)范和巴配套指引的相關(guān)艾精髓的基礎(chǔ)上，澳結(jié)合

56、企業(yè)經(jīng)營實(shí)絆踐，基于先主后跋次的重要性原則般以及成本收益原伴則，提出了以若礙干業(yè)務(wù)循環(huán)作為案公司內(nèi)控建設(shè)的霸主要循環(huán)范圍。艾其次，考慮公司岸的人員能力和素辦質(zhì)，在內(nèi)控成果芭上也沒有一步到礙位冊，而是以制矮度建設(shè)為基礎(chǔ)，板通過制度規(guī)范，奧到流程優(yōu)化再到愛風(fēng)險(xiǎn)提煉，逐步擺實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的叭層層遞進(jìn)。昂最后，在內(nèi)控推礙進(jìn)上，公司充分?jǐn)[考慮下屬各產(chǎn)業(yè)皚公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)襖，確定適合各公啊司的內(nèi)部控制方安式和側(cè)重點(diǎn)。壩（稗5哎）循序漸進(jìn)的實(shí)阿施步驟。藹第一步：自上而辦下的理念推進(jìn)向奧自下而上的流程拜推進(jìn)的遞進(jìn)。柏在內(nèi)控實(shí)施的第扳一階段，公司強(qiáng)傲調(diào)自上而下的理把念推進(jìn)。公司通伴過內(nèi)部培訓(xùn)、各叭種工作會議達(dá)成芭內(nèi)

57、控理念的統(tǒng)一扳，并向各子公司笆傳達(dá)，之后各子氨公司則進(jìn)行自下俺而上的內(nèi)控流程版推進(jìn)，即各產(chǎn)業(yè)靶公司根據(jù)自身的巴內(nèi)部流程，進(jìn)行案制度的完善，并壩經(jīng)由公司內(nèi)控部班審核后實(shí)施。鞍第二步：由總部扳出臺框架性的制柏度到各個(gè)子公司啊制訂針對性的業(yè)阿務(wù)流程的遞進(jìn)。笆公司內(nèi)控部結(jié)合盎外部力量制定框佰架性的制度，明捌確各業(yè)務(wù)循環(huán)的敗關(guān)鍵控制點(diǎn)和操絆作要求，各產(chǎn)業(yè)頒公司根據(jù)自身業(yè)扒務(wù)情況，在滿足拔框架制度要求的板前提下制定適合俺企業(yè)自身的管理邦制度，以求更貼百近產(chǎn)業(yè)公司的經(jīng)板營管理實(shí)踐。邦第三步：普遍性暗、通用性的風(fēng)險(xiǎn)罷點(diǎn)向?qū)I(yè)性、針襖對性的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的愛遞進(jìn)。把公司首先根據(jù)對案產(chǎn)業(yè)公司實(shí)際情按況的調(diào)研，繪制奧公司的

58、全面風(fēng)險(xiǎn)佰數(shù)據(jù)庫，梳理出半具有普遍性的通半用性主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)壩，之后，各產(chǎn)業(yè)襖公司在實(shí)際操作傲中不斷發(fā)現(xiàn)專業(yè)罷性、針對不同企岸業(yè)業(yè)務(wù)特色的獨(dú)岸特風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)版內(nèi)部控制的完善斑。敖第四步：抓重點(diǎn)拔公司，抓主要循拔環(huán)和風(fēng)險(xiǎn)、抓典拜型事件。胺公司的內(nèi)部控制愛遵循重要性原則阿，關(guān)注重點(diǎn)公司百級重要循環(huán)與風(fēng)板險(xiǎn)，并關(guān)注典型罷事件，以期通過擺重點(diǎn)帶動全面，罷推動內(nèi)部控制的阿發(fā)展。佰（凹6骯）借助外部專業(yè)罷中介機(jī)構(gòu)推動內(nèi)扮控建設(shè)。骯外部專業(yè)機(jī)構(gòu)相搬對而言具有更豐靶富的內(nèi)控專業(yè)力敗量和實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，擺并且具有客觀性澳和獨(dú)立性，安AB盎公司在整個(gè)體系安建立過程中，充伴分發(fā)揮咨詢公司疤專業(yè)力量，但也半沒有完全依賴中芭介機(jī)

59、構(gòu)甩手不管扳，而是充分參與骯和配合，在內(nèi)控澳建設(shè)過程中，實(shí)靶現(xiàn)知識傳遞和內(nèi)昂控人才培養(yǎng)，取埃得了相對較好的擺實(shí)施效果。襖（二）改進(jìn)企業(yè)氨內(nèi)部控制唉,昂加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的按對策俺1霸完善公司治理疤結(jié)構(gòu)八企業(yè)內(nèi)部控制要岸有序進(jìn)行、風(fēng)險(xiǎn)藹管理要順利實(shí)施愛就必須不斷完善胺治理結(jié)構(gòu)。公司暗治理體系的健全笆完善可以使公司爸各個(gè)部門之間職襖責(zé)劃分明確并形壩成相互制約，是岸有效開展內(nèi)部控佰制和風(fēng)險(xiǎn)管理的藹前提。矮一方面，完善公疤司治理結(jié)構(gòu)需要百認(rèn)識到獨(dú)立董事班在公司中的重要翱性，肯定其在公霸司治理中的地位敗，使獨(dú)立董事在愛公司內(nèi)部控制的擺監(jiān)督工作中發(fā)揮巴重要作用；胺另一方面，公司岸應(yīng)依據(jù)在經(jīng)營中鞍的需要設(shè)置專門盎

60、委員會，可以從靶董事會成員中選罷拔一些專業(yè)人才拌成立委員會，充鞍分利用其專業(yè)優(yōu)癌勢，有效解決企絆業(yè)經(jīng)營過程中的襖重要特殊事項(xiàng)，叭在對公司的風(fēng)險(xiǎn)挨進(jìn)行識別、評估叭和控制過程中充哎分發(fā)揮作用。懊2鞍強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)白培訓(xùn)，提升全員霸內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)扳意識愛隨著企業(yè)所處競敗爭環(huán)境日益復(fù)雜芭、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷扮加劇，現(xiàn)代企業(yè)靶制度逐漸建立和白完善，企業(yè)現(xiàn)有稗人員的內(nèi)部控制八意識和風(fēng)險(xiǎn)意識捌也必須適應(yīng)企業(yè)跋發(fā)展的需要。安因此，企業(yè)需要瓣不斷強(qiáng)化員工的把風(fēng)險(xiǎn)意識和全員安參與內(nèi)部控制的絆意識。為此，企隘業(yè)應(yīng)根據(jù)員工實(shí)案際情況和所處管藹理層級，為其量隘身定制不同的培凹訓(xùn)，從而促使企艾業(yè)員工重視企業(yè)氨的內(nèi)部控制和風(fēng)把險(xiǎn)管