個人所得稅納稅申報技巧

1、癌個人所得稅納稅案申報技巧阿案例：李某是從暗事焚化品經(jīng)營的敖個體工商業(yè)戶，敖經(jīng)營了一個月之捌后，當?shù)刂鞴芏惏賱?wù)機關(guān)要對他進靶行稅收管理。由愛于他的經(jīng)營規(guī)模氨比較小，自己沒安有建賬能力，稅辦務(wù)機關(guān)對他采取芭核定征收的管理爸辦法。岸當稅務(wù)人員藹到該業(yè)戶進行調(diào)按查其經(jīng)營情況時瓣，有一段對話耐藹人尋味。哎稅務(wù)人員問八：你的經(jīng)營情況唉如何? 熬該業(yè)戶回答哀：本店經(jīng)營用房俺的月租金為50板0元，水電等費隘用平均一個月為敗100元，主要襖由夫妻倆支撐著按門面，平均月毛翱收入大約為2 斑000元。挨稅務(wù)人員問斑：你們的經(jīng)營盈頒利情況還好吧?般該業(yè)戶回答扒：這個生意就是叭不賺錢!八當稅務(wù)人員凹要求他們?nèi)鐚嵦釘[供

2、經(jīng)營情況時，斑他們一再陳述自霸己不賺錢，銷售礙100塊錢的貨霸物，只有10塊絆錢的毛利，也就阿是說，毛利率只氨有10%?？紤]藹到當?shù)氐膶嶋H情叭況，稅務(wù)機關(guān)將瓣業(yè)戶夫妻的月工骯資定為500元靶。扮根據(jù)業(yè)戶的哎申報可以計算出拜該業(yè)戶的經(jīng)營情巴況：佰該業(yè)戶的月背營業(yè)額=(50澳0+100+5搬002)1柏0%=16 0哀00(元)捌如果根據(jù)業(yè)吧戶的申報，就應(yīng)邦該以16 00襖0元作為計稅依扒據(jù)，則：笆應(yīng)納增值稅襖=16 000懊1.066耙%=905.6絆6(元) 般由于在一個擺集鎮(zhèn)上經(jīng)營花圈叭等焚化品的業(yè)戶唉很少，因而業(yè)務(wù)八可比性不強，而跋且，對該行業(yè)的敗業(yè)務(wù)核定也沒有胺權(quán)威性的意見可敖供參考，因

3、此，拔稅務(wù)機關(guān)在具體瓣核定營業(yè)情況時埃往往是根據(jù)業(yè)戶艾的自報為基礎(chǔ)。絆 靶顯然，該業(yè)背戶所申報的情況阿與實際是不相符胺的。埃因為該類行隘業(yè)平時業(yè)務(wù)量雖隘然不多，但毛利芭率大。如果真像埃該業(yè)戶所申報的搬那樣，他們真無壩法經(jīng)營下去。經(jīng)拜過反復(fù)核實，稅半務(wù)人員將業(yè)戶的頒經(jīng)營毛利率確定稗為20%，則調(diào)艾整后的營業(yè)額核傲定為： 奧 (50巴0+100+5搬002)2昂0%=8 00敖0(元) 百 從而確昂定該業(yè)戶的月應(yīng)矮繳納增值稅額為擺： 芭 8 0頒001.06哎6%=452傲.83(元) 隘 稅收籌百劃專家認為：如叭果該業(yè)戶具有稅傲收籌劃意識，針拔對當?shù)亍敖?jīng)營花扳圈等焚化品的業(yè)盎戶很少，因而業(yè)敗務(wù)可

4、比性不強，胺而且，對該行業(yè)岸的業(yè)務(wù)核定也沒鞍有權(quán)威性的意見癌可供參考”的特佰點進行適當籌劃暗，適當提高經(jīng)營埃毛利率的申報，阿情況就會發(fā)生變邦化。假設(shè)毛利率澳為50%(比較安接近該行業(yè)的實艾際盈利能力)，罷則該業(yè)戶的月營邦業(yè)額應(yīng)當確定為罷：胺(500+10頒0+500胺頒2)50%=岸3 200(元伴) 擺 該業(yè)戶擺的月應(yīng)納增值稅白額為： 罷 3 2皚001.06扒6%=181啊.13(元) 澳 毛利率俺由10%上升到澳50%，而應(yīng)納唉增值稅額則由9哎05.66元下盎降到181.1啊3元，兩者相差氨724.53元擺，兩者的差別多俺么的大啊，況且版所得稅還沒有包艾含在里面呢! 敖 稅務(wù)籌版劃專家進

5、一步指敗出，如果結(jié)合現(xiàn)班行政策，為了照半顧下崗職工和個辦體工商業(yè)戶，目澳前，國家稅務(wù)總扒局已經(jīng)下發(fā)文件拔，提高了起征點翱。按照現(xiàn)行政策巴，該業(yè)戶可以免般繳增值稅呢! 俺 分析點礙評： 骯擺阿般耙 搬 在個人般從事生產(chǎn)經(jīng)營活藹動過程中進行稅翱收策劃，對毛利叭率的掌握和申報氨往往是非常關(guān)鍵頒的問題。有的人跋不了解稅務(wù)機關(guān)澳對個體工商業(yè)戶把核定稅收的原理耙，當稅務(wù)人員來愛調(diào)查、了解其生百產(chǎn)經(jīng)營情況的時癌候，總是少不了阿給稅務(wù)人員道苦八經(jīng)，往往是把自盎己生產(chǎn)經(jīng)營的盈擺利能力說得很低藹，結(jié)果倒反而吃礙了虧。 俺 殊不知矮，稅務(wù)機關(guān)確定半對個體工商業(yè)戶扒征稅的多少，并隘不是或者主要不跋是以納稅人的毛唉利來

6、確定的，流骯轉(zhuǎn)稅的核定就更靶是如此。它是以愛納稅人實現(xiàn)的銷熬售額或營業(yè)額作拜為計稅依據(jù)，再斑以法定的稅率和疤征收率計算出來藹的。一般的情況捌下，對納稅人的斑營業(yè)額的核定有跋五種方法：(1翱)按照耗用的原氨材料、燃料、動藹力等推(測)算案核定；(2)按百照成本加合理的澳費用和利潤核定氨；(3)按照清拜產(chǎn)核資盤點庫存阿核定；(4)核隘實收入憑證測算疤實際收入核定；稗(5)省級稅務(wù)翱機關(guān)根據(jù)當?shù)厍榘r規(guī)定的其他方啊法核定。其中以癌成本倒軋法也就昂是第2條按照成佰本加合理的費用哎和利潤核定營業(yè)拌額的方法是使用爸得最普遍的。在巴這里，成本和費芭用都是非常明確按的，而利潤額的壩確定難度比較大邦，盡管有關(guān)法

7、規(guī)瓣規(guī)定掌握10%辦的毛利率，但在安實際核定稅款過胺程中采用不多，吧而根據(jù)當?shù)赝邪粯I(yè)的盈利水平估哎算一個恰當?shù)拿世?，反算出?yīng)背納稅營業(yè)額作為胺計稅依據(jù)。毛利哀率越高，計算出巴來的營業(yè)額越小板，毛利率越低，啊計算出來的應(yīng)納襖稅營業(yè)額就越大板。這在增值稅、礙營業(yè)稅的核定過八程中的原理是一疤致的。 拔 至于所藹得稅按照現(xiàn)行規(guī)皚定，當?shù)刂鞴芏悙蹌?wù)機關(guān)一般都是按采用簡易辦法征藹收。所謂簡易辦凹法，就是根據(jù)應(yīng)暗納稅營業(yè)額乘以扒當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核佰定的毛利率測算芭出應(yīng)納稅所得額暗，計算繳納所得昂稅。而更多的地稗方，只是采用更岸簡便的方法征收艾所得稅，即根據(jù)絆營業(yè)額乘以附征岸率直接計算出應(yīng)絆納所得稅額。 拔

8、 由此可懊見，營業(yè)額的確癌定非常重要，其按中毛利率的確定隘又是十分關(guān)鍵的氨。而與營業(yè)額存霸在直接關(guān)系的是按起征點的問題，昂如果安排得巧妙拜，可能收到不征把稅的效果。 案 所謂起斑征點，也稱征稅白起點，是根據(jù)征笆稅對象的數(shù)量，懊規(guī)定一個標準，傲也就是數(shù)量界限半，達到這個標準礙或超過這個標準哎的就其全部數(shù)額跋征稅，未達到這叭個標準的就不征百稅。 扳 一般地版，各種稅的征收靶都有起征點。國罷務(wù)院和財政部對敗增值稅的起征點案的規(guī)定是：(1辦)納稅人銷售額胺未達到財政部規(guī)爸定的增值稅起征背點的免征其增值阿稅；(2)起征版點的幅度：一是扳銷售貨物的起征安點為月銷售額2八 000元5哀 000元。二半是銷售

9、應(yīng)稅勞務(wù)昂的起征點為月銷埃售額1 500霸元3 000芭元。三是按次納笆稅的起征點為每敖次(日)銷售額熬150元20哀0元。營業(yè)稅的奧起征點：(1)扳按期納稅的起征鞍點幅度為1 0暗00元5 0拌00元；(2)版按次納稅的起征阿點為每(日)營盎業(yè)額100元。岸在這里國家稅務(wù)哎總局只規(guī)定了一瓣個相應(yīng)的幅度，骯各地根據(jù)當?shù)氐陌萁?jīng)濟情況要規(guī)定安具體的起征點。邦捌 罷 根據(jù)以笆上情況我們就可俺以發(fā)現(xiàn)，個人從邦事生產(chǎn)經(jīng)營活動安，達到一定的銷扮售數(shù)量才需繳稅背，而達不到就不芭需要繳稅。這個捌銷售數(shù)量完全可拔以由經(jīng)營當事人礙自己掌握，因此懊，目前就出現(xiàn)這叭樣的現(xiàn)象：一些皚夫妻店將原來就伴不很大的店面一吧分為

10、二，改為夫靶和妻各開一個店哎，這樣，達不到矮當?shù)匾?guī)定的起征凹點，當然也就無叭需繳納各種稅收阿了。 耙 與此同頒時，增值稅是以爸貨物銷售或是應(yīng)翱稅勞務(wù)作為計稅搬依據(jù)的，而營業(yè)半稅則是以有關(guān)服扒務(wù)作為計稅依據(jù)礙的，如果兩者兼耙而有之，在具體疤的核定銷售額時班換算起來就比較罷麻煩，納稅人往邦往也可以從混合柏銷售和兼營活動扒中討巧，這也是稗個人從事稅收策奧劃一個技巧。 芭 此外，鞍在個人所得稅方罷面也存在起征點氨的稅收策劃問題八，我國個人所得爸稅法規(guī)定個人所拔得稅的工資薪金礙起征點是月收入背800元，在具澳體的征管過程中拜各地根據(jù)當?shù)氐陌呀?jīng)濟情況，對所岸屬地區(qū)的個人所背得稅的起征點也艾有具體的規(guī)定，斑如江蘇省為96案0元，這是其一靶，其二，稅法還挨規(guī)定個人所得稅昂實行代扣代繳、哀代征代繳，即實罷行源泉扣繳的管壩理辦法。但是，爸就現(xiàn)實的情況而岸言，這種管理方板法還遠遠沒有到疤期位，這就為那癌些分散取得收入般的人規(guī)避稅收提把供了可能。對于敖這種