浙江省某小額貸款公司

1、PAGE PAGE 78附件：俺浙江省罷藹小額貸款擺公司會計核算辦哀法（參考范本）斑第一章 總 安 則皚 一、為扳了規(guī)范本公司的艾會計核算，保證埃會計信息質量，拌根據(jù)中華人民傲共和國會計法巴、企業(yè)會計準挨則等有關法律骯、法規(guī)，結合本罷公司的經(jīng)營特點敗和實際情況，制邦定本辦法。氨二、公司以公歷凹1月1日起至1挨2月31日止為霸一個會計年度。啊三、公司以人民拔幣為記賬本位幣耙。拔四、公司以權責百發(fā)生制為基礎進版行會計確認、計埃量和報告。按照笆交易或事項的經(jīng)氨濟特征確定會計俺要素。對會計要案素進行計量時，礙一般應當采用歷伴史成本，采用重阿置成本、可變現(xiàn)皚凈值、現(xiàn)值、公皚允價值計量的，礙應當保證所確定

2、隘的會計要素金額疤能夠取得并可靠艾計量。拌五、應當按照稗企業(yè)財務會計報艾告條例的規(guī)定鞍，編制和對外提俺供真實、完整的挨財務會計報告。俺財務會計報告分敖為年度、半年度扒、季度和月度財奧務會計報告。扒六、會計報表包笆括：資產(chǎn)負債表擺、利潤表、現(xiàn)金耙流量表及所有者半權益變動表。俺第二章 會計哀科目名稱和編號岸序號頒科目編號吧會計科目名稱絆一、 資 產(chǎn)岸 類疤1矮1001皚庫存現(xiàn)金辦2唉1002百銀行存款百3翱1012罷其他貨幣資金半4吧1101按交易性金融資產(chǎn)爸5矮1111芭買入返售金融資案產(chǎn)辦6癌1122敖應收賬款巴7擺1131扒應收股利把8敗1132熬應收利息愛9盎1221俺其他應收款斑10按1

3、231埃壞賬準備邦11邦1301襖貼現(xiàn)資產(chǎn)昂12襖1303罷貸款罷13昂1304罷貸款損失準備埃14傲1321跋代理業(yè)務資產(chǎn)凹15百1441哀抵債資產(chǎn)澳16澳1442伴抵債資產(chǎn)跌價準扳備昂17敗1501礙持有至到期投資柏18按1502笆持有至到期投資唉減值準備凹19拔1503翱可供出售金融資扮產(chǎn)捌20靶1504拌可供出售金融資奧產(chǎn)減值準備笆21岸1511胺長期股權投資搬22扮1512胺長期股權投資減斑值準備稗23柏1601八固定資產(chǎn)骯24扮1602岸累計折舊挨25案1603版固定資產(chǎn)減值準擺備傲26板1604瓣在建工程胺27扳1605岸工程物資礙28按1606版固定資產(chǎn)清理昂29哀1607岸工

4、程物資減值準奧備疤30搬1701礙無形資產(chǎn)懊31隘1702班累計攤銷礙32壩1703藹無形資產(chǎn)減值準瓣備埃33絆1801澳長期待攤費用愛34瓣1811愛遞延所得稅資產(chǎn)暗35案1901岸待處理財產(chǎn)損溢吧二、 負 債礙 類唉36擺2001叭短期借款耙37白2021背貼現(xiàn)負債矮38巴2111捌賣出回購金融資阿產(chǎn)款鞍39敖2202奧應付賬款邦40叭2211擺應付職工薪酬扳41頒2221叭應交稅費巴42俺2231捌應付利息敗43扮2232骯應付股利翱44皚2241安其他應付款唉45耙2311阿代理業(yè)務負債班46岸2501拜長期借款捌47皚2801罷預計負債班48扒2901班遞延所得稅負債唉三、 所 有

5、阿者 權 益 類伴49霸4001把實收資本（股本扳）阿50隘4002懊資本公積澳51奧4101澳盈余公積稗53跋4102岸一般風險準備靶54邦4103把本年利潤昂55骯4104拌利潤分配扒四、 損 益拌 類襖56芭6011襖利息收入哀57霸6021傲手續(xù)費及傭金收叭入唉58埃6051熬其他業(yè)務收入白59疤6101疤公允價值變動損愛益皚60哎6111柏投資收益敖61伴6301斑營業(yè)外收入耙62鞍6402巴其他業(yè)務成本阿63爸6403叭營業(yè)稅金及附加版64癌6411哎利息支出扒65愛6421藹手續(xù)費及傭金支拌出拔66笆6601隘業(yè)務及管理費懊67笆6701熬資產(chǎn)減值損失爸68埃6711翱營業(yè)外支出

6、襖69哀6801皚所得稅費用挨70挨6皚901疤以前年度損益調版整俺第三章 會計哀科目使用說明靶1001 庫斑存現(xiàn)金阿一、本科目核算氨公司的庫存現(xiàn)金巴。哎公司有內部周轉案使用備用金的，瓣可以單獨設置斑“靶備用金暗”壩科目。昂二、公司增加庫皚存現(xiàn)金，借記本稗科目，貸記安“艾銀行存款稗”稗等科目；減少庫盎存現(xiàn)金做相反的拜會計分錄。邦三、公司應設置瓣“霸現(xiàn)金日記賬辦”案，根據(jù)收付款憑藹證，按照業(yè)務發(fā)佰生順序逐筆登記稗。每日終了，應奧計算當日的現(xiàn)金胺收入合計額、現(xiàn)哀金支出合計額和鞍結余額，并將結骯余額與實際庫存阿額核對，做到賬背款相符。靶四、本科目期末盎借方余額，反映胺公司實際持有的板庫存現(xiàn)金。耙10

7、02 銀斑行存款扒一、本科目核算安公司存入銀行的襖各種款項。按二、公司增加銀拔行存款，借記本班科目，貸記拌“邦庫存現(xiàn)金澳”板、凹“佰應收賬款辦”案等科目；減少銀愛行存款做相反的般會計分錄。襖三、公司應按開藹戶銀行、存款種佰類等，分別設置絆“般銀行存款日記賬暗”翱，根據(jù)收付款憑埃證，按照業(yè)務的芭發(fā)生順序逐筆登背記，每日終了應拌結出余額。凹“扳銀行存款日記賬班”跋應定期與柏“骯銀行對賬單愛”版核對，至少每月板核對一次。月份伴終了，公司銀行班存款賬面余額與傲銀行對賬單余額藹之間如有差額，癌必須逐筆查明原啊因進行處理，并班應按月編制哎“扳銀行存款余額調般節(jié)表凹”半，及時調節(jié)相符啊。暗四、本科目期末襖借

8、方余額，反映岸公司實際存在銀把行的款項。斑1002 其半他貨幣資金礙一、本科目核算扮公司的銀行匯票哎存款、銀行本票佰存款、信用卡存扒款、存出投資款傲、外埠存款等其盎他貨幣資金。罷二、公司增加其奧他貨幣資金，借稗記本科目，貸記氨“氨銀行存款爸”胺科目；減少其他邦貨幣資金，借記扒有關科目，貸記搬本科目。安三、本科目可按骯銀行匯票或本票皚，外埠存款的開頒戶銀行，分別把“凹銀行匯票翱”按、拌“敖銀行本票伴”捌、跋“案信用卡襖”胺、翱“矮存出投資款礙”疤、爸“斑外埠存款熬”敖等進行明細核算埃。胺四、本科目期末巴借方余額，反映岸公司持有的其他扮貨幣資金。拌1101 交八易性金融資產(chǎn)啊一、本科目核算拔公司為

9、交易目的扮所持有的債券投熬資、股票投資、把基金投資等交易鞍性金融資產(chǎn)的公把允價值。把公司持有的直接罷指定為以公允價靶值計量且其變動昂計入當期的損益頒的金融資產(chǎn)，也罷在本科目核算。暗二、本科目可按愛交易性金融資產(chǎn)哎的類別和品種，唉分別翱“絆成本案”昂、敖“吧公允價值變動扮”吧等進行明細核算敗。稗三、交易性金融拔資產(chǎn)的主要賬務唉處理。藹（一）公司取得安交易性金融資產(chǎn)半，按其公允價值俺，借記本科目（絆成本），按發(fā)生氨的交易費用，借敗記啊“柏投資收益巴”捌科目，按已到付鞍息期但尚未領取啊的利息或已宣告埃但尚未發(fā)放的現(xiàn)八金股利，借記拔“拌應收利息稗”阿或癌“邦應收股利癌”稗科目，按實際支熬付的金額，貸記

10、頒“般銀行存款靶”胺等科目。挨（二）交易性金挨融資產(chǎn)持有期間頒被投資單位宣告翱發(fā)放的現(xiàn)金股利襖，或在資產(chǎn)負債八表日按分期付息盎、一次還本債券襖投資的票面利率伴計算的利息，借傲記絆“按應收股利搬”拜或擺“巴應收利息扮”懊科目，貸記吧“壩投資收益鞍”巴科目。翱（三）資產(chǎn)負債拌表日，交易性金奧融資產(chǎn)的公允價邦值高于其賬面余巴額的差額，借記奧本科目（公允價把值變動），貸記版“襖公允價值變動損笆益稗”板科目；公允價值吧低于其賬面余額斑的差額做相反的邦會計分錄。傲（四）出售交易搬性金融資產(chǎn)，應鞍按實際收到金額版，借記盎“挨銀行存款藹”巴等科目，按該金啊融資產(chǎn)的賬面余般額貸記本科目，安按其差額，貸記吧或借記

11、哀“熬投資收益巴”般科目。同時，將懊原計入該金融資板產(chǎn)的公允價值變敖動轉出，借記或哀貸記案“跋公允價值變動損俺益熬”按科目，貸記或借案記絆“爸投資收益芭”岸科目。暗四、本科目期末半借方余額，反映叭公司持有的交易扒性金融資產(chǎn)的公奧允價值。柏1111 買瓣入返售金融資產(chǎn)拔一、本科目核算伴公司按照返售協(xié)疤議約定先買入再靶按固定價格返售班的債券、貸款等佰金融資產(chǎn)所融出扮的資金。稗二、本科目可按懊買入返售金融資笆產(chǎn)的類別和融資愛方進行明細核算白。拌三、買入返售金隘融資產(chǎn)的主要賬板務處理。愛（一）公司根據(jù)敖返售協(xié)議買入金絆融資產(chǎn)，應按實瓣際支付的金額，巴借記本科目，貸拌記岸“八銀行存款白”伴等科目。把（二

12、）資產(chǎn)負債柏表日，按照計算盎確定的買入返售扒金融資產(chǎn)的利息頒收入，借記拌“愛應收利息伴”頒科目，貸記靶“板利息收入隘”傲科目。絆（三）返售日，艾應按實際收到的埃金額，借記邦“襖銀行存款搬”拔等科目，按其賬吧面余額，貸記本安科目、辦“奧應收利息懊”班科目，按其差額板，貸記懊“背利息收入哀”案科目。佰（四）本科目期矮末借方余額，反奧映公司買入的尚澳未到期返售金融稗資產(chǎn)攤余成本。皚1122 應柏收賬款啊一、本科目核算板公司因提供咨詢岸、服務等經(jīng)營活靶動應收取的款項昂。安二、本科目可按拔債務人進行明細柏核算。隘三、公司發(fā)生應笆收賬款，按應收挨金額，借記本科阿目，按確認的營敖業(yè)收入，貸記辦“芭手續(xù)費及傭

13、金收敗入伴”愛等科目。收回應哎收賬款時，借記藹“拌銀行存款鞍”按等科目，貸記本唉科目。按四、公司與債務疤人進行債務重組笆，應當分別債務百重組的不同方式版進行處理。爸（一）收到賬務爸人清償債務的款八項小于該項應收把賬款賬面價值的拌，應按實際收到阿的金額，借記藹“斑銀行存款礙”佰等科目，按重組凹債權已計提的壞瓣賬準備，借記笆“辦壞賬準備疤”愛科目，按重組債鞍權的賬面余額，疤貸記本科目，按凹其差額，借記胺“凹營業(yè)外支出礙”隘科目。 奧收到債務人清償懊債務的款項大于吧該項應收賬款賬鞍面價值的，應按佰實際收到的金額絆，借記叭“稗銀行存款耙”頒等科目，按重組哀債權已計提的壞版賬準備，借記絆“阿壞賬準備愛”

14、案科目，按重組債邦權的賬面余額，哀貸記本科目，按哀其差額，貸記岸“唉資產(chǎn)減值損失凹”稗科目。敗以下債務重組涉襖及重組債權減值敖準備的，應當比案照此規(guī)定進行處罷理。凹（二）接受債務愛人用于清償債務捌的非現(xiàn)金資產(chǎn)，斑應按該項非現(xiàn)金壩資產(chǎn)的公允價值傲，借記按“叭固定資產(chǎn)半”唉等科目，按重組頒債權的賬面余額熬，貸記本科目，伴按應支付的相關凹稅費和其他費用霸，貸記巴“哀銀行存款癌”岸、岸“半應交稅費巴”捌等科目，按其差吧額，借記柏“半營業(yè)外支出把”白科目。爸（三）以修改其案他債務條件進行把清償?shù)?，應按修熬改其他債務條件岸后債權的公允價哀值，借記本科目巴，按重組債權的靶賬面余額，貸記俺本科目，按其差白額，

15、借記百“邦營業(yè)外支出襖”瓣科目。哀五、本科目期末頒借方余額，反映耙公司尚未收回的霸應收賬款；期末頒如為貸方余額，安反映公司預收的叭賬款。胺1131 應吧收股利 澳一、本科目核算暗公司應收取的現(xiàn)芭金股利和應收取案其他單位分配的懊利潤。伴二、本科目可按骯被投資單位進行鞍明細核算。骯三、應收股利的埃主要賬務處理。案（一）公司取得凹交易性金融資產(chǎn)凹，按支付的價款拜中所包含的、已敖宣告但尚未發(fā)放艾的現(xiàn)金股利，借絆記本科目，按交俺易性金融資產(chǎn)的奧公允價值，借記疤“癌交易性金融資產(chǎn)奧岸成本昂”頒科目，按發(fā)生的矮交易費用，借記稗“鞍投資收益佰”搬科目，按實際支壩付的金額，貸記芭“扒銀行存款癌”般、稗“哎存放中

16、央銀行款盎項襖”襖、案“版結算備付金啊”氨等科目。爸交易性金融資產(chǎn)案持有期間被投資斑單位宣告發(fā)放的胺現(xiàn)金股利，按應暗享有的份額，借芭記本科目，貸記瓣“耙投資收益爸”皚科目。奧（二）取得長期拌股權投資，按支熬付的價款中所包礙含的、已宣告但絆尚未發(fā)放的現(xiàn)金敗股利，借記本科拜目，按確定的長跋期股權投資成本瓣，借記背“隘長期股權投資稗笆成本啊”百科目，按實際支澳付的金額，貸記搬“般銀行存款辦”隘等科目。拔持有期間被投資跋單位宣告發(fā)放現(xiàn)瓣金股利或利潤的敗，按應享有的份絆額，借記本科目笆，貸記巴“版投資收益骯”岸（成本法）或癌“艾長期股權投資疤礙損益調整矮”敗科目（權益法）唉。扒被投資單位宣告隘發(fā)放的現(xiàn)金

17、股利板或利潤屬于其在哀取得本公司投資礙前實現(xiàn)凈利潤的骯分配額，借記本礙科目，貸記拔“俺長期股權投資敖懊成本笆”奧等科目。按（三）取得可供哎出售的金融資產(chǎn)襖，按支付的價款般中所包含的、已邦宣告但尚未發(fā)放隘的現(xiàn)金股利，借扳記本科目，按可哎供出售金融資產(chǎn)芭的公允價值與交頒易費用之和，借佰記襖“礙可供出售金融資扳產(chǎn)般絆成本芭”耙科目，按實際支扮付的金額，貸記安“佰銀行存款靶”案、暗“白存放中央銀行款搬項奧”靶、版“扮結算備付金伴”皚等科目。礙可供出售權益工扮具持有期間被投稗資單位宣告發(fā)放吧的現(xiàn)金股利，按艾應享有的份額，哀借記本科目，貸壩記霸“稗投資收益搬”皚科目。鞍（四）實際收到頒現(xiàn)金股利或利潤八，借

18、記爸“阿銀行存款把”般等科目，貸記本安科目等。凹四、本科目期末皚借方余額，反映埃公司尚未收回的?，F(xiàn)金股利或利潤按。奧1132 應唉收利息敖一、本科目核算按公司交易性金融板資產(chǎn)、持有至到般期投資、可供出般售金融資產(chǎn)、發(fā)按放貸款、買入返拜售金融資產(chǎn)等應搬收取的利息。搬公司購入的一次澳還本付息的持有耙至到期投資、可耙供出售金融資產(chǎn)拔持有期間取得的叭利息，分別在熬“昂持有至到期投資白”版、扳“邦可供出售金融資藹產(chǎn)襖”霸科目核算。氨二、本科目可按背借款人或投資類懊別和品種進行明叭細核算。氨三、應收利息的搬主要賬務處理。斑（一）公司取得懊的交易性金融資拜產(chǎn)，按支付的價跋款中所包含的、霸已到付息期但尚百未領

19、取的利息，疤借記本科目，按骯交易性金融資產(chǎn)埃的公允價值，借巴記巴“耙交易性金融資產(chǎn)絆捌成本邦”案科目，按發(fā)生的哎交易費用，借記半“岸投資收益熬”岸科目，按實際支安付的金額，貸記拔“奧銀行存款擺”唉等科目。扮（二）取得的持絆有至到期投資，版應按該投資的面瓣值，借記隘“捌持有至到期投資艾霸成本胺”澳科目，按支付的奧價款中包含的、挨已到付息期但尚昂未領取的利息，靶借記本科目，按靶實際支付的金額襖，貸記白“罷銀行存款跋”艾等科目，按其差奧額，借記或貸記霸“般持有至到期投資襖佰利息調整辦”熬科目。罷資產(chǎn)負債表日，俺持有至到期投資百為分期付息、一奧次還本債券投資愛的，應按票面利版率計算確定的應辦收未收利息

20、，借翱記本科目，按持盎有至到期投資攤疤余成本和實際利壩率計算確定的利氨息收入，貸記疤“笆投資收益傲”扮科止，按其差額奧，借記或貸記艾“罷持有至到期投資艾傲利息調整扒”暗科目。安持有至到期投資皚為一次還本付息搬債券投資的，應癌于資產(chǎn)負債表日壩按票面利率計算按確定的應收未收版利息，借記吧“拌持有至到期投資柏隘應計利息按”?？颇浚闯钟兄涟实狡谕顿Y攤余成愛本和實際利率計罷算確定的利息收礙入，貸記拜“板投資收益笆”班科目，按其差額稗，借記或貸記扮“霸持有至到期投資稗扒利息調整矮”安科目。埃（三）取得的可隘供出售債券投資疤，比照（二）的柏相關規(guī)定進行處哎理。?。ㄋ模┌l(fā)生減值稗的持有至到期投敖資、可供出售

21、債愛券投資的利息收啊入，應當比照貸隘款類科目相關規(guī)搬定進行處理。般（五）公司發(fā)放矮的貸款， 應于跋資產(chǎn)負債表日按昂貸款的合同本金搬和合同利率計算敗確定的應收未收疤利息，借記本科班目，按貸款的攤扳余成本和實際利爸率計算確定的利頒息收入，貸記扮“盎利息收入艾”昂科目，按其差額啊，借記或貸記俺“伴公司貸款頒懊利息調整氨”爸、翱“版?zhèn)€人貸款盎阿利息調整擺”壩等科目。斑（六）應收利息暗實際收到時，借柏記傲“扮銀行存款頒”吧等科目，貸記本邦科目。擺四、本科目期末拜借方余額，反映拌公司尚未收回的板利息。扮1221 其艾他應收款爸一、本科目核算柏公司除買入返售愛金融資產(chǎn)、應收骯賬款、應收股利斑、應收利息等以氨

22、外的其他各種應斑收及暫付款項。白二、本科目可按骯對方單位（或個藹人）進行明細核頒算。拌三、公司發(fā)生的白其他各種應收、辦暫付款項時，借皚記本科目，貸記背“捌銀行存款敖”唉、案“扳固定資產(chǎn)清理阿”背等科目；收回或伴轉銷各種款項時安，借記般“暗庫存現(xiàn)金胺”阿、氨“邦銀行存款皚”氨等科目，貸記本半科目。啊四、本科目期末埃借方余額，反映八公司尚未收回的敗其他應收款。奧1231 壞傲賬準備襖一、本科目核算矮公司應收款項的礙壞賬準備。芭二、本科目可按氨應收款項的類別疤進行明細核算。礙三、壞賬準備的叭主要賬務處理。安（一）資產(chǎn)負債矮表日，應收款項熬發(fā)生減值的，按昂應減記的金額，壩借記版“扒資產(chǎn)減值損失拜”氨科

23、目，貸記本科板目。本期應計提罷的壞賬準備大于骯其賬面余額的，捌應按其差額計提捌；應計提的壞賬扮準備小于其賬面罷余額的差額做相搬反的會計分錄。敖（二）對于確實搬無法收回的應收澳款項，按管理權吧限報經(jīng)批準后作哀為壞賬，轉銷應爸收款項，借記本扳科目，貸記板“啊應收賬款隘”懊、盎“案其他應收款暗”擺等科目。把（三）已確認并版轉銷的應收款項捌以后又收回的，翱應按實際收回的扳金額，借記氨“鞍應收賬款捌”盎、岸“拜其他應收款般”斑等科目，貸記本八科目；同時，借吧記暗“盎銀行存款版”按科目，貸記熬“捌應收賬款把”癌、搬“八其他應收款拌”班等科目。稗對于已確認并轉擺銷的應收款項以唉后又收回的，也藹可以按照實際收

24、辦回的金額，借記拜“敖銀行存款跋”壩科目，貸記本科壩目。版四、本科目期末暗貸方余額，反映靶公司已計提但尚埃未轉銷的壞賬準疤備。澳1301 貼哎現(xiàn)資產(chǎn)挨一、本科目核算昂公司辦理商業(yè)票叭據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼伴現(xiàn)等業(yè)務所融出癌的資金。癌二、本科目可按俺貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)骯申請人進行明細扳核算。愛三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的盎主要賬務處理。骯（一）公司辦理巴貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)笆票面金額，借記霸本科目（面值）佰，按實際支付的般金額，貸記啊“安銀行存款盎”礙等科目，按其差哀額，貸記本科目靶（利息調整）。艾（二）資產(chǎn)負債骯表日，按計算確安定的貼現(xiàn)利息收擺入，借記本科目按（利息調整），安貸記唉“哎利息收入芭”襖科目。靶（三）貼現(xiàn)票據(jù)班到

25、期，應按實際氨收到的金額，借耙記霸“捌銀行存款辦”把等科目，按貼現(xiàn)霸的票面金額，貸藹記本科目（面值岸），按其差額，班貸記跋“胺利息收入翱”巴科目。存在利息胺調整金額的，也熬應同時結轉。疤四、本科目期末伴借方余額，反映襖公司辦理的貼現(xiàn)艾、轉貼現(xiàn)等業(yè)務傲融出的資金。皚1303 貸把款藹一、本科目核算翱公司按規(guī)定發(fā)放背的各種客戶貸款皚，包括拜質押貸款、抵押背貸款、保證貸款板、信用貸款等。襖二、本科目可按背貸款客戶、類別懊、期限分別白“拌本金傲”翱、瓣“按利息調整擺”般、稗“板已減值柏”澳等進行明細核算頒。啊三、貸款的主要懊賬務處理。愛（一）公司發(fā)放挨的貸款，應按貸靶款的合同本金，奧借記本科目（本胺金

26、），按實際支半付的金額，貸記佰“澳銀行存款敗”愛等科目，有差額班的，借記或貸記矮本科目（利息調澳整）。暗資產(chǎn)負債表日，八應按貸款的合同皚本金和合同利率昂計算確定的應收跋未收利息，借記板“罷應收利息瓣”壩科目，按貸款的吧攤余成本和實際啊利率計算確定的氨利息收入，貸記愛“版利息收入辦”懊科目，按其差額敗，借記或貸記本半科目（利息調整埃）。合同利率和癌實際利率差異較叭小的，也可以采岸用合同利率計算矮確定利息收入。辦收回貸款時，應壩按客戶歸還的金按額，借記叭“巴銀行存款爸”澳等科目，按收回絆的應收利息金額盎，貸記鞍“耙應收利息岸”安科目，按歸還的版貸款本金，貸記霸本科目（本金）案，按其差額，貸巴記扳“

27、矮利息收入按”白科目。存在利息爸調整余額的，還骯應同時結轉。盎（二）資產(chǎn)負債笆表日，確定貸款拔發(fā)生減值的，按翱應減記的金額，靶借記把“白資產(chǎn)減值損失盎”奧科目，貸記隘“啊貸款損失準備靶”唉科目。同時，應百將本科目（本金啊、利息調整）余疤額轉入本科目（耙已減值），借記阿本科目（已減值皚），貸記本科目半（本金、利息調敗整）。搬資產(chǎn)負債表日，挨應按貸款的攤余骯成本和實際利率半計算確定的利息擺收入，借記罷“啊貸款損失準備?！卑士颇浚J記霸“矮利息收入拌”昂。同時，將按合擺同本金和合同利啊率計算確定的應俺收利息金額進行稗表外登記。胺收回減值貸款時哀，應按實際收到柏的金額，借記絆“耙銀行存款藹”爸等科目，

28、按相關癌貸款損失準備余絆額，借記哎“敗貸款損失準備耙”拌科目，按相關貸啊款余額，貸記本耙科目（已減值）爸，按其差額，貸礙記礙“壩資產(chǎn)減值損失敗”半科目。耙對于確實無法收愛回的貸款，按管版理權限報經(jīng)批準搬后作為呆賬予以澳轉銷，借記斑“拔貸款損失準備翱”翱科目，貸記本科白目（已減值）。吧按管理權限報經(jīng)背批準后轉銷表外巴應收未收利息，八減少表外唉“板應收未收利息壩”案科目金額。耙已確認并轉銷的藹貸款以后又收回把的，按原轉銷的皚貸款余額，借記拜本科目（已減值癌），貸記霸“笆貸款損失準備絆”把科目。按實際收邦到的金額，借記癌“疤銀行存款盎”瓣等科目，按原轉巴銷的貸款余額，跋貸記本科目（已翱減值），按其差

29、胺額，貸記奧“擺資產(chǎn)減值損失翱”巴科目。扒四、本科目期末熬借方余額，反映俺公司按規(guī)定發(fā)放氨尚未收回貸款的扒攤余成本。罷1304 貸隘款損失準備澳一、本科目核算俺公司貸款的減值頒準備。巴二、本科目可按白計提貸款損失準艾備的資產(chǎn)類別進盎行明細核算。扒三、貸款損失準敖備的主要賬務處版理。靶（一）資產(chǎn)負債拜表日，貸款發(fā)生傲減值的，按應減跋記的金額，借記絆“罷資產(chǎn)減值損失耙”絆科目，貸記本科扒目。氨（二）對于確實俺無法收回的各項拜貸款，按管理權懊限報經(jīng)批準后轉啊銷各項貸款，借哀記本科目，貸記癌“柏貸款斑”暗等科目。稗（三）已計提貸絆款損失準備的貸岸款價值以后又得捌以恢復，應在原壩已計提的貸款損霸失準備金

30、額內，骯按恢復增加的金扒額，借記本科目暗，貸記翱“皚資產(chǎn)減值損失啊”挨科目。扒四、本科目期末霸貸方余額，反映靶公司已計提但尚胺未轉銷的貸款損敗失準備。笆1321 代辦理業(yè)務資產(chǎn)伴一、本科目核算版公司不承擔風險把的代理業(yè)務形成扳的資產(chǎn)，包括受耙托貸款等。拔二、本科目可按翱委托單位、貸款扒對象，分別昂“罷成本昂”瓣、柏“昂已實現(xiàn)未結算損熬益藹”艾等進行明細核算板。罷三、代理業(yè)務資隘產(chǎn)的主要賬務處敖理。班（一）公司收到半委托人的資金，敖應按實際收到的捌金額，借記扳“辦銀行存款阿”胺等科目，貸記盎“胺代理業(yè)務負債稗”半科目。隘（二）發(fā)放受托盎的貸款，應按實襖際發(fā)放的金額，捌借記本科目（本氨金），貸記翱

31、“安銀行存款拔”百等科目。板（三）收回受托稗貸款，應按實際藹收到的金額，借唉記氨“班銀行存款懊”癌等科目，貸記本霸科目（本金），凹按其差額，貸記稗本科目（已實現(xiàn)昂未結算損益）等胺。捌（四）定期或在般合同到期與委托絆單位結算，按合癌同規(guī)定比例計算隘受托貸款收益，皚結算已實現(xiàn)未結皚算的收益，借記皚本科目（已實現(xiàn)靶未結算損益），藹貸記敗“辦代理業(yè)務負債扮”案（委托客戶的收鞍益）、頒“壩手續(xù)費及傭金收疤入昂”哎（本公司的收益白）等科目。邦四、本科目期末吧借方余額，反映澳公司代理業(yè)務資罷產(chǎn)的價值。伴1441 抵壩債資產(chǎn)埃一、本科目核算搬公司依法取得并案準備按有關規(guī)定岸進行處置的實物埃抵債資產(chǎn)的成本吧。疤

32、公司依法取得并扳準備按有關規(guī)定罷進行處置的非實哎物抵債資產(chǎn)（不愛含股權投資）也扮通過本科目核算頒。敖二、本科目可按翱抵債資產(chǎn)類別及扮借款人進行明細艾核算。俺三、抵債資產(chǎn)的阿主要賬務處理。罷（一）公司取得凹的抵債資產(chǎn)，按俺抵債資產(chǎn)的公允昂價值，借記本科愛目，按相關資產(chǎn)扮已計提的減值準跋備，借記敗“扒貸款損失準備皚”岸、跋“白壞賬準備奧”岸等科目，按相關吧資產(chǎn)的賬面余額埃，貸記瓣“鞍貸款敗”哀、半“霸應收賬款耙”暗等科目，按應支爸付的相關稅費，瓣貸記啊“巴應交稅費搬”靶科目，按其差額阿，借記翱“半營業(yè)外支出礙”辦科目。如為貸方埃差額，應貸記百“盎資產(chǎn)減值損失阿”挨科目。挨（二）抵債資產(chǎn)傲保管期間取

33、得的班收入，借記昂“叭庫存現(xiàn)金敗”班、按“佰銀行存款爸”笆等科目，貸記爸“傲其他業(yè)務收入搬”案等科目。保管期艾間發(fā)生的直接費哀用，借記柏“拜其他業(yè)務成本耙”捌等科目，貸記把“扳庫存現(xiàn)金癌”按、拔“板銀行存款芭”皚等科目。案（三）處置抵債伴資產(chǎn)時，應按實唉際收到的金額，藹借記罷“頒庫存現(xiàn)金伴”爸、百“壩銀行存款拜”唉等科目，按應支案付的相關稅費，把貸記傲“翱應交稅費吧”絆科目，按其賬面安余額，貸記本科班目，按其差額，懊貸記傲“斑營業(yè)外收入敖”昂科目或借記胺“背營業(yè)外支出胺”案科目。已計提抵翱債資產(chǎn)跌價準備半的，還應同時結叭轉減值準備。俺（四）取得抵債癌資產(chǎn)后轉為自用扮的，應在相關手哎續(xù)辦妥時，按

34、轉叭換日抵債資產(chǎn)的啊賬面余額，借記艾“班固定資產(chǎn)襖”翱等科目，貸記本爸科目。已計提抵絆債資產(chǎn)跌價準備拔的，還應同時結奧轉減值準備。癌四、本科目期末俺借方余額，反映般公司取得的尚未阿處置的實物抵債瓣資產(chǎn)的成本。鞍1442 抵拌債資產(chǎn)跌價準備擺一、本科目核算絆公司抵債資產(chǎn)的藹減值準備。敖二、本科目可按耙抵債資產(chǎn)項目或罷類別進行明細核案算。鞍三、抵債資產(chǎn)跌耙價準備的主要賬艾務處理。芭資產(chǎn)負債表日，把抵債資產(chǎn)發(fā)生減背值的，按抵債資矮產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低胺于成本的差額，按借記俺“阿資產(chǎn)減值損失癌”板科目，貸記本科胺目。癌已計提減值準備啊的抵債資產(chǎn)價值辦以后又得以恢復版，應在原已計提扳的抵債資產(chǎn)跌價扳準備金額內

35、，按邦恢復增加的金額澳，借記本科目，把貸記敗“百資產(chǎn)減值損失拔”胺科目。板處置抵債資產(chǎn)時昂，應按實際收到骯的金額，借記班“昂庫存現(xiàn)金熬”隘、哎“疤銀行存款阿”翱等科目，按應支扳付的相關稅費，擺貸記案“藹應交稅費癌”巴科目，按其賬面拜余額，貸記柏“氨抵債資產(chǎn)背”阿，按已計提的抵拜債資產(chǎn)跌價準備案，借記本科目，翱按其差額，貸記背“懊營業(yè)外收入稗”百科目或借記翱“按營業(yè)外支出把”骯科目。扮四、本科目期末啊貸方余額，反映把公司已計提但尚百未轉銷的抵債資啊產(chǎn)跌價準備。氨1501 持傲有至到期投資岸一、本科目核算拌公司持有至到期捌投資的攤余成本愛。靶二、本科目可按罷持有至到期投資扳的類別和品種，安分別安“

36、捌成本熬”百、般“稗利息調整岸”哎、胺“俺應計利息把”擺等進行明細核算半。跋三、持有至到期爸投資的主要賬務唉處理。八（一）公司取得暗的持有至到期投皚資，應按該投資半的面值，借記本懊科目（成本），扳按支付的價款中唉包含的已到付息癌期但尚未領取的伴利息，借記暗“藹應收利息拌”白科目，按實際支罷付的金額，貸記拜“哀銀行存款叭”邦等科目，按其差礙額，借記或貸記懊本科目（利息調背整）。瓣（二）資產(chǎn)負債哀表日，持有至到靶期投資為分期付案息、一次還本債鞍券投資的，應按佰票面利率計算確耙定的應收未收利巴息，借記叭“胺應收利息昂”斑科目，按持有至癌到期投資攤余成把本和實際利率計敗算確定的利息收唉入，貸記稗“襖投

37、資收益按”壩科目，按其差額礙，借記或貸記本扒科目（利息調整八）。半持有至到期投資跋為一次還本付息邦債券投資的，應白于資產(chǎn)負債表日暗按票面利率計算凹確定的應收未收啊利息，借記本科辦目（應計利息）澳，按持有至到期挨投資攤余成本和奧實際利率計算確絆定的利息收入，霸貸記安“啊投資收益礙”癌科目，按其差額疤，借記或貸記本藹科目（利息調整跋）。岸持有至到期投資巴發(fā)生減值后利息扳的處理，比照靶“捌貸款啊”案科目相關規(guī)定。骯（三）將持有至吧到期投資重分類扒為可供出售金融岸資產(chǎn)的，應在重疤分類日按其公允疤價值，借記扳“岸可供出售金融資敖產(chǎn)艾”辦科目，按其賬面八余額，貸記本科唉目（成本、利息耙調整、應計利息胺），

38、按其差額，白貸記或借記笆“巴資本公積巴澳其他資本公積瓣”辦科目。已計提減扮值準備的，還應氨同時結轉減值準搬備。襖（四）出售持有巴至到期投資，應扳按實際收到的金澳額，借記襖“啊銀行存款藹”芭等科目，按其賬唉面余額，貸記本澳科目（成本、利襖息調整、應計利擺息），按其差額跋，貸記或借記胺“辦投資收益壩”拔科目。已計提減耙值準備的，還應艾同時結轉減值準阿備。板四、本科目期末盎借方余額，反映傲公司持有至到期笆投資的攤余成本敖。啊1502 持昂有至到期投資減癌值準備擺一、本科目核算八公司持有至到期百投資的減值準備阿。骯二、本科目可按伴持有至到期投資霸類別和品種進行翱明細核算。唉三、資產(chǎn)負債表吧日，持有至到

39、期矮投資發(fā)生減值的盎，按應減記的金挨額，借記啊“佰資產(chǎn)減值損失版”邦科目，貸記本科瓣目。百已計提減值準備案的持有至到期投擺資價值以后又得扒以恢復，應在原辦已計提的減值準癌備金額內，按恢伴復增加的金額，澳借記本科目，貸癌記礙“扳資產(chǎn)減值損失礙”扮科目。頒四、本科目期末阿貸方余額，反映拔公司已計提但尚胺未轉銷的持有至耙到期投資減值準八備。白1503 可擺供出售金融資產(chǎn)襖一、本科目核算扳公司持有的可供半出售金融資產(chǎn)的芭公允價值，包括芭劃分為可供出售柏的股票投資、債氨券投資等金融資搬產(chǎn)。擺二、本科目按可癌供出售金融資產(chǎn)凹的類別和品種，岸分別耙“拔成本奧”白、胺“班利息調整皚”把、頒“隘應計利息愛”氨、

40、班“搬公允價值變動胺”隘等進行明細核算昂。岸三、可供出售金骯融資產(chǎn)的主要賬芭務處理。伴（一）公司取得拜的可供出售金融傲資產(chǎn)為債券投資百的，應按債券的癌面值，借記本科芭目（成本），按昂支付的價款中包拌含的已到付息期捌但尚未領取的利澳息，借記案“壩應收利息百”皚科目，按實際支叭付的金額，貸記壩“白銀行存款藹”半等科目，按差額哀，借記或貸記本熬科目（利息調整斑）。哎（二）資產(chǎn)負債拔表日，可供出售柏債券為分期付息靶、一次還本債券絆投資的，應按票愛面利率計算確定哎的應收未收利息俺，借記矮“奧應收利息?！卑】颇?，按可供出板售債券的攤余成頒本和實際利率計爸算確定的利息收百入，貸記靶“隘投資收益般”矮科目，按

41、其差額斑，借記或貸記本藹科目（利息調整傲）。挨可供出售債券為熬一次還本付息債扮券投資的，應于芭資產(chǎn)負債表日按頒票面利率計算確背定的應收未收利礙息，借記本科目辦（應計利息），絆按可供出售債券板的攤余成本和實叭際利率計算確定拌的利息收入，貸敗記耙“霸投資收益阿”熬科目，按其差額礙，借記或貸記本藹科目（利息調整藹）。安可供出售債券投鞍資發(fā)生減值后利捌息的處理，比照澳“懊貸款奧”斑科目相關規(guī)定。吧（三）資產(chǎn)負債絆表日，可供出售皚金融資產(chǎn)的公允挨價值高于其賬面唉余額的差額，借拔記本科目（公允搬價值變動），貸爸記啊“罷資本公積哎扳其他資本公積安”愛科目；公允價值澳低于其賬面余額八的差額做相反的挨會計分錄。

42、霸（四）將持有至盎到期投資重分類芭為可供出售金融氨資產(chǎn)的，應在重拔分類日按其公允奧價值，借記本科扳目，按其賬面余扮額，貸記柏“爸持有至到期投資白”岸科目，按其差額笆，貸記或借記昂“柏資本公積吧昂其他資本公積哎”哀科目。已計提減愛值準備的，還應澳同時結轉減值準礙備。?。ㄎ澹┏鍪劭晒┌槌鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)邦，應按實際收到盎的金額，借記邦“斑銀行存款骯”扮等科目，按其賬捌面余額，貸記本半科目（成本、公安允價值變動、利背息調整、應計利艾息），按應從所阿有者權益中轉出阿的公允價值累計案變動額，借記或瓣貸記芭“白資本公積背骯其他資本公積昂”壩科目，按其差額愛，貸記或借記邦“扒投資收益扮”矮科目。愛四、本科目期末

43、叭借方余額，反映版公司可供出售金捌融資產(chǎn)的公允價霸值。岸1504 可骯供出售金融資產(chǎn)叭減值準備板一、本科目核算艾公司可供出售金唉融資產(chǎn)的減值準靶備。拔二、本科目可按八可供出售金融資阿產(chǎn)類別和品種進翱行明細核算。板三、可供出售金傲融資產(chǎn)減值準備佰的主要賬務處理俺。斑資產(chǎn)負債表日，敗可供出售金融資辦產(chǎn)發(fā)生減值的，搬按應減記的金額吧，借記罷“巴資產(chǎn)減值損失擺”鞍科目，按應從所霸有者權益中轉出叭原計入資本公積癌的累計損失金額扳，貸記敗“頒資本公積笆背其他資本公積跋”岸科目，按其差額班，貸記本科目。半對于已確認減值挨損失的可供出售拔金融資產(chǎn)，在隨跋后會計期間內公敗允價值已上升且氨客觀上與確認原拜減值損失

44、事項有板關的，應按原確皚認的減值損失，唉借記本科目，貸唉記伴“疤資產(chǎn)減值損失敗”柏科目。佰四、本科目期末昂貸方余額，反映邦公司已計提但尚扮未轉銷的可供出扮售金融資產(chǎn)減值熬準備。愛1511 長捌期股權投資搬一、本科目核算艾公司持有的采用辦成本法和權益法奧核算的長期股權皚投資。拜二、本科目可按埃被投資單位進行敖明細核算。唉長期股權投資采敗用權益法核算的扮，還應當分別唉“版成本拜”澳、伴“罷損益調整百”哎、愛“把其他權益變動背”岸進行明細核算。耙三、長期股權投爸資的主要賬務處耙理。耙（一）初始取得胺長期股權投資澳同一控制下企業(yè)盎合并形成的長期熬股權投資，應在扒合并日按取得被吧合并方所有者權班益賬面價

45、值的份愛額，借記本科目暗，按享有被投資捌單位已宣告但尚半未發(fā)放的現(xiàn)金股拔利或利潤，借記疤“胺應收股利般”襖科目，按支付的唉合并對價的賬面隘價值，貸記有關芭資產(chǎn)或借記有關盎負債科目，按其凹差額，貸記凹“岸資本公積傲板資本溢價或股本疤溢價笆”絆科目；為借方差安額的，借記霸“版資本公積版辦資本溢價或股本跋溢價扒”澳科目，資本公積佰（資本溢價或股吧本溢價）不足沖岸減的，借記瓣“癌盈余公積叭”芭、跋“安利潤分配挨懊未分配利潤邦”伴科目。板非同一控制下企唉業(yè)合并形成的長搬期股權投資，應唉在購買日按合并扒成本（不含應自哎被投資單位收取阿的現(xiàn)金股利或利礙潤），借記本科挨目，按享有被投翱資單位已宣告但傲尚未發(fā)放

46、的現(xiàn)金半股利或利潤，借熬記挨“鞍應收股利靶”盎科目，按支付合澳并對價的賬面價哀值，貸記有關資芭產(chǎn)或借記有關負稗債科目，按發(fā)生艾的直接相關費用藹，貸記昂“搬銀行存款隘”扮等科目，按其差澳額，貸記辦“傲營業(yè)外收入壩”佰或借記斑“罷營業(yè)外支出捌”岸等科目。藹以支付現(xiàn)金、非翱現(xiàn)金資產(chǎn)等其他罷方式（非企業(yè)合般并）形成的長期扮股權投資，比照背非同一控制下企奧業(yè)合并形成的長澳期股權投資的相爸關規(guī)定進行處理罷。頒投資者投入的長背期股權投資，應伴按確定的長期股襖權投資成本，借挨記本科目，貸記?！鞍嵤召Y本艾”礙科目。胺（二）采用成本懊法核算的長期股哀權投資啊長期股權投資采按用成本法核算的暗，應按被投資單扳位宣告

47、發(fā)放的現(xiàn)背金股利或利潤中翱屬于本公司的部凹分，借記百“凹應收股利阿”壩科目，貸記斑“癌投資收益岸”挨科目；屬于被投叭資單位在取得本佰公司投資前實現(xiàn)白凈利潤的分配額般，應作為投資成懊本的收回，借記斑“敖應收股利按”盎科目，貸記本科般目。霸（三）采用權益絆法核算的長期股藹權投資拜1長期股權投暗資的初始投資成瓣本大于投資時應敗享有被投資單位皚可辨認凈資產(chǎn)公霸允價值份額的，熬不調整已確認的柏初始投資成本。搬長期股權投資的傲初始投資成本小皚于投資時應享有耙被投資單位可辨隘認凈資產(chǎn)公允價藹值份額的，應按扳其差額，借記本熬科目（成本），懊貸記背“絆營業(yè)外收入哀”拔科目。百2根據(jù)被投資鞍單位實現(xiàn)的凈利按潤或經(jīng)

48、調整的凈艾利潤計算應享有靶的份額，借記本澳科目（損益調整案），貸記巴“半投資收益耙”百科目。被投資單般位發(fā)生凈虧損做笆相反的會計分錄絆，但以本科目的擺賬面價值減記至扳零為限；還需承挨擔的投資損失，笆應將其他實質上罷構成對被投資單藹位凈投資的應收隘款項的賬面價值捌減記至零為限；罷除按照以上步驟凹已確認的損失外啊，按照投資合同唉或協(xié)議約定將承阿擔的損失，確認案為預計負債。發(fā)哎生虧損的被投資擺單位以后實現(xiàn)凈矮利潤的，應按與霸上述相反的順序扮進行處理。百被投資單位以后拔宣告發(fā)放現(xiàn)金股壩利或利潤時，公半司計算應分得的奧部分，借記岸“愛應收股利挨”班科目，貸記本科哀目（損益調整）翱。收到被投資單岸位宣告發(fā)

49、放的股扳票股利，不進行奧賬務處理，但應爸在備查簿中登記扮。捌3在持股比例皚不變的情況下，板被投資單位除凈芭損益以外所有者巴權益的其他變動啊，公司按持股比叭例計算應享有的稗份額，借記或貸吧記本科目（其他半權益變動），貸哎記或借記俺“案資本公積鞍瓣其他資本公積哎”矮科目。澳（四）長期股權案投資核算方法的敗轉換啊將長期股權投資昂自成本法轉按權皚益法核算的，應捌按轉換時該項長佰期股權投資的賬百面價值作為權益瓣法核算的初始投啊資成本，初始投鞍資成本小于轉換懊時占被投資單位罷可辨認凈資產(chǎn)公扒允價值份額的差礙額，借記本科目霸（成本），貸記澳“稗營業(yè)外收入白”俺科目。拔長期股權投資自俺權益法轉按成本唉法核算的

50、，除構扮成企業(yè)合并的以叭外，應按中止采昂用權益法時長期扒股權投資的賬面把價值作為成本法霸核算的初始投資傲成本。隘（五）處置長期骯股權投資霸處置長期股權投凹資時，應按實際芭收到的金額，借拜記拜“背銀行存款扳”案等科目，按其賬拔面余額，貸記本拜科目，按尚未領骯取的現(xiàn)金股利或叭利潤，貸記翱“敗應收股利矮”疤科目，按其差額捌，貸記或借記岸“懊投資收益捌”矮科目。已計提減盎值準備的，還應隘同時結轉減值準辦備。頒采用權益法核算搬長期股權投資的挨處置，除上述規(guī)暗定外，還應結轉跋原記入資本公積跋的相關金額，借扳記或貸記按“暗資本公積敖拌其他資本公積伴”拔科目，貸記或借巴記胺“熬投資收益敗”扳科目。俺四、本科目

51、期末拌借方余額，反映岸公司長期股權投澳資的價值。擺1512 長啊期股權投資減值邦準備傲一、本科目核算稗公司長期股權投骯資的減值準備。傲二、本科目可按八被投資單位進行跋明細核算。安三、資產(chǎn)負債表絆日，長期股權投拌資發(fā)生減值的，背按應減記的金額哎，借記擺“案資產(chǎn)減值損失爸”般科目，貸記本科扒目。半處置長期股權投哎資時，應同時結按轉已計提的長期阿股權投資減值準般備。伴四、本科目期末辦貸方余額，反映辦公司已計提但尚巴未轉銷的長期股百權投資減值準備邦。唉1601 固阿定資產(chǎn)拜一、本科目核算跋公司持有的固定敗資產(chǎn)原價。吧公司購置計算機斑硬件所附帶的、按未單獨計價的軟疤件，也通過本科敖目核算。拜二、本科目可

52、按頒固定資產(chǎn)類別和搬項目進行明細核昂算。拌三、固定資產(chǎn)的背主要賬務處理。佰（一）公司購入氨不需要安裝的固哎定資產(chǎn)，按應記哎入固定資產(chǎn)成本捌的金額，借記本半科目，貸記搬“邦銀行存款八”胺等科目。捌購入需要安裝的扒固定資產(chǎn)，先記跋入耙“般在建工程唉”盎科目，達到預定斑可使用狀態(tài)時再半轉入本科目。百（二）自行建造愛達到預定可使用霸狀態(tài)的固定資產(chǎn)懊，借記本科目，白貸記辦“百在建工程瓣”拜科目。奧已達到預定可使唉用狀態(tài)，但尚未半決算手續(xù)的固定案資產(chǎn)，應按估計襖價值入賬，待確氨定實際成本后再笆進行調整。案（三）處置固定敖資產(chǎn)時，按該項俺固定資產(chǎn)賬面價白值，借記罷“擺固定資產(chǎn)清理伴”拜科目，按已提的奧累計折

53、舊，借記阿“翱累計折舊白”啊科目，按其賬面八原價，貸記本科絆目。已計提減值矮準備的，還應同絆時結轉已計提的埃減值準備。拔四、本科目期末巴借方余額，反映邦公司固定資產(chǎn)原安價。翱1602 累胺計折舊盎一、本科目核算案公司固定資產(chǎn)的胺累計折舊。霸二、本科目可按凹固定資產(chǎn)的類別啊和項目進行明細八核算。罷三、按期（月）岸計提固定資產(chǎn)的半折舊，借記盎“按業(yè)務及管理費敗”瓣、笆“澳其他業(yè)務成本罷”搬等科目，貸記本壩科目。處置固定暗資產(chǎn)還應同時結般轉累計折舊。扳四、本科目期末哎貸方余額，反映澳公司固定資產(chǎn)的佰累計折舊額。挨1603 固絆定資產(chǎn)減值準備皚一、本科目核算百公司固定資產(chǎn)的背減值準備。伴二、資產(chǎn)負債表

54、拜日，固定資產(chǎn)發(fā)爸生減值的，按應熬減記的金額，借礙記爸“俺資產(chǎn)減值損失爸”佰科目，貸記本科爸目。處置固定資澳產(chǎn)還應同時結轉頒減值準備。稗三、本科目期末埃貸方余額，反映頒公司已計提但尚皚未轉銷的固定資霸產(chǎn)減值準備。敖1604 在扳建工程壩一、本科目核算俺公司基建、更新擺改造等在建工程芭發(fā)生的支出。熬在建工程發(fā)生減稗值的，可以單獨愛設置矮“罷在建工程減值準骯備埃”柏科目，比照胺“頒固定資產(chǎn)減值準疤備百”阿科目進行處理。按二、本科目可按耙“氨建筑工程鞍”班、鞍“敖安裝工程哀”敗、吧“暗在安裝設備辦”哀、哀“柏待攤支出般”百以及單項工程等邦進行明細核算。斑三、公司在建工癌程發(fā)生的管理費熬、征地費、可行

55、凹性研究費、臨時芭設施費、公證費翱、監(jiān)理費及應負熬擔的稅費等，借矮記本科目（待攤埃支出），貸記罷“班銀行存款耙”敖等科目。皚四、公司發(fā)包的扳在建工程，應按扮合理估計的發(fā)包哀工程進度和合同叭規(guī)定結算的進度芭款，借記本科目絆，貸記叭“翱銀行存款胺”霸等科目。將設備翱交付建造承包商罷建造安裝時，借背記本科目（在安唉裝設備），貸記挨“扒工程物資骯”捌科目。百工程完成時，按爸合同規(guī)定補付的昂工程款，借記本巴科目，貸記礙“搬銀行存款版”?？颇?。耙五、公司自營在柏建工程的主要賬盎務處理。拜（一）自營的在百建工程領用工程挨物資，借記本科把目，貸記辦“傲工程物資扮”把等科目。奧在建工程應負擔盎的職工薪酬，借百記

56、本科目，貸記板“絆應付職工薪酬安”矮科目。伴在建工程發(fā)生的艾借款費用滿足借罷款費用資本化條伴件的，借記本科哀目，貸記岸“吧長期借款巴”案、版“罷應付利息唉”愛等科目。柏（二）在建工程矮達到預定可使用熬狀態(tài)時，應計算澳分配待攤支出，頒借記本科目（X啊X工程），貸記皚本科目（待攤支叭出）；結轉在建爸工程成本，借記?！鞍止潭ㄙY產(chǎn)昂”岸等科目，貸記本翱科目（XX工程擺）。挨在建工程完工已把領出的剩余物資艾應辦理退庫手續(xù)艾，借記扳“癌工程物資啊”哎科目，貸記本科版目。佰（三）建設期間挨發(fā)生的工程物資班盤虧、報廢及毀扮損凈損失，借記半本科目，貸記挨“昂工程物資耙”皚科目；盤盈的工哎程物資或處置凈襖收益做相

57、反的會澳計分錄。埃由于自然災害等翱原因造成的在建班工程報廢或毀損懊，減去殘料價值瓣和過失或保險公懊司等賠款后的凈搬損失，借記哎“唉營業(yè)外支出伴霸非常損失爸”隘科目，貸記本科壩目（建筑工程、半安裝工程等）。稗六、本科目的期拔末借方余額，反拜映公司尚未達到昂預定可使用狀態(tài)巴的在建工程的成拌本。版1605 工安程物資辦一、本科目核算拜公司為在建工程板準備的各種物資拔的成本，包括工絆程用材料、尚未胺安裝的設備等。愛二、本科目可按奧“搬專用材料傲”瓣、絆“哀專用設備拔”疤等進行明細核算伴。哀三、工程物資的安主要賬務處理。埃（一）購入為工拔程準備的物資，熬借記本科目，貸矮記案“俺銀行存款案”耙、芭“阿其他

58、應付款俺”疤等科目。敖（二）領用工程扮物資，借記拌“皚在建工程骯”挨科目，貸記本科唉目。工程完工后百將領出的剩余物拌資退庫時做相反拜的會計分錄。已擺計提減值準備的辦，還應同時結轉芭減值準備。哀四、本科目期末把借方余額，反映澳公司為在建工程般準備的各種物資凹的成本。礙1606 固艾定資產(chǎn)清理壩一、本科目核算胺公司因出售、報凹廢、毀損、非貨搬幣性資產(chǎn)交換、板債務重組等原因背轉出的固定資產(chǎn)安價值以及在清理叭過程中發(fā)生的費疤用等。邦二、本科目可按八被清理的固定資扳產(chǎn)項目進行明細芭核算。啊三、固定資產(chǎn)清把理的主要賬務處疤理。佰（一）公司因出擺售、報廢、毀損絆、非貨幣性資產(chǎn)捌交換、債務重組傲等轉出的固定資

59、俺產(chǎn)，按該項固定挨資產(chǎn)的賬面價值爸，借記本科目，稗按已計提的累計芭折舊，借記岸“癌累計折舊矮”盎科目，按其賬面澳原價，貸記拜“愛固定資產(chǎn)皚”柏科目。已計提減伴值準備的，還應壩同時結轉減值準氨備。案（二）清理過程稗中應支付的相關稗稅費及其他費用頒，借記本科目，扳貸記唉“百銀行存款擺”霸、稗“擺應交稅費熬”哎等科目。收回出懊售固定資產(chǎn)的價愛款、殘料價值和邦變價收入等，借按記扳“擺銀行存款搬”拌等科目，貸記本敖科目。應由保險岸公司或過失人賠般償?shù)膿p失，借記傲“斑其他應收款熬”哀等科目，貸記本拌科目。案（三）固定資產(chǎn)敖清理完成后，屬愛于經(jīng)營期間正常哀的處理損失，借辦記按“癌營業(yè)外支出敖斑處置非流動資產(chǎn)

60、版損失柏”八科目，貸記本科耙目；屬于自然災八害等非正常原因案造成的損失，借安記絆“愛營業(yè)外支出瓣拜非常損失骯”盎科目，貸記本科般目。如為貸方余佰額，借記本科目捌，貸記岸“霸營業(yè)外收入唉”巴科目。唉四、本科目期末叭借方余額，反映哎公司尚未清理完疤畢的固定資產(chǎn)清辦理凈損失。敗1607 工凹程物資減值準備拜一、本科目核算疤公司工程物資的哀減值準備。氨二、資產(chǎn)負債表八日，工程物資發(fā)奧生減值的，按應吧減記的金額，借白記靶“班資產(chǎn)減值損失把”敗科目，貸記本科癌目。處置工程物盎資還應同時結轉按減值準備。氨三、本科目期末吧貸方余額，反映扮公司已計提但尚哀未轉銷的工程物骯資減值準備襖1701 無形辦資產(chǎn)巴一、本