浙江省某小額貸款公司

1、PAGE PAGE 78附件：俺浙江省罷藹小額貸款擺公司會(huì)計(jì)核算辦哀法（參考范本）斑第一章 總 安 則皚 一、為扳了規(guī)范本公司的艾會(huì)計(jì)核算，保證埃會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，拌根據(jù)中華人民傲共和國(guó)會(huì)計(jì)法巴、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)挨則等有關(guān)法律骯、法規(guī)，結(jié)合本罷公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)敗和實(shí)際情況，制邦定本辦法。氨二、公司以公歷凹1月1日起至1挨2月31日止為霸一個(gè)會(huì)計(jì)年度。啊三、公司以人民拔幣為記賬本位幣耙。拔四、公司以權(quán)責(zé)百發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)版行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)埃量和報(bào)告。按照笆交易或事項(xiàng)的經(jīng)氨濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)俺要素。對(duì)會(huì)計(jì)要案素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，礙一般應(yīng)當(dāng)采用歷伴史成本，采用重阿置成本、可變現(xiàn)皚凈值、現(xiàn)值、公皚允價(jià)值計(jì)量的，礙應(yīng)當(dāng)保證所確定

2、隘的會(huì)計(jì)要素金額疤能夠取得并可靠艾計(jì)量。拌五、應(yīng)當(dāng)按照稗企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)艾告條例的規(guī)定鞍，編制和對(duì)外提俺供真實(shí)、完整的挨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。俺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分敖為年度、半年度扒、季度和月度財(cái)奧務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。扒六、會(huì)計(jì)報(bào)表包笆括：資產(chǎn)負(fù)債表擺、利潤(rùn)表、現(xiàn)金耙流量表及所有者半權(quán)益變動(dòng)表。俺第二章 會(huì)計(jì)哀科目名稱(chēng)和編號(hào)岸序號(hào)頒科目編號(hào)吧會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)絆一、 資 產(chǎn)岸 類(lèi)疤1矮1001皚庫(kù)存現(xiàn)金辦2唉1002百銀行存款百3翱1012罷其他貨幣資金半4吧1101按交易性金融資產(chǎn)爸5矮1111芭買(mǎi)入返售金融資案產(chǎn)辦6癌1122敖應(yīng)收賬款巴7擺1131扒應(yīng)收股利把8敗1132熬應(yīng)收利息愛(ài)9盎1221俺其他應(yīng)收款斑10按1

3、231埃壞賬準(zhǔn)備邦11邦1301襖貼現(xiàn)資產(chǎn)昂12襖1303罷貸款罷13昂1304罷貸款損失準(zhǔn)備埃14傲1321跋代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)凹15百1441哀抵債資產(chǎn)澳16澳1442伴抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)扳備昂17敗1501礙持有至到期投資柏18按1502笆持有至到期投資唉減值準(zhǔn)備凹19拔1503翱可供出售金融資扮產(chǎn)捌20靶1504拌可供出售金融資奧產(chǎn)減值準(zhǔn)備笆21岸1511胺長(zhǎng)期股權(quán)投資搬22扮1512胺長(zhǎng)期股權(quán)投資減斑值準(zhǔn)備稗23柏1601八固定資產(chǎn)骯24扮1602岸累計(jì)折舊挨25案1603版固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)擺備傲26板1604瓣在建工程胺27扳1605岸工程物資礙28按1606版固定資產(chǎn)清理昂29哀1607岸工

4、程物資減值準(zhǔn)奧備疤30搬1701礙無(wú)形資產(chǎn)懊31隘1702班累計(jì)攤銷(xiāo)礙32壩1703藹無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)瓣備埃33絆1801澳長(zhǎng)期待攤費(fèi)用愛(ài)34瓣1811愛(ài)遞延所得稅資產(chǎn)暗35案1901岸待處理財(cái)產(chǎn)損溢吧二、 負(fù) 債礙 類(lèi)唉36擺2001叭短期借款耙37白2021背貼現(xiàn)負(fù)債矮38巴2111捌賣(mài)出回購(gòu)金融資阿產(chǎn)款鞍39敖2202奧應(yīng)付賬款邦40叭2211擺應(yīng)付職工薪酬扳41頒2221叭應(yīng)交稅費(fèi)巴42俺2231捌應(yīng)付利息敗43扮2232骯應(yīng)付股利翱44皚2241安其他應(yīng)付款唉45耙2311阿代理業(yè)務(wù)負(fù)債班46岸2501拜長(zhǎng)期借款捌47皚2801罷預(yù)計(jì)負(fù)債班48扒2901班遞延所得稅負(fù)債唉三、 所 有

5、阿者 權(quán) 益 類(lèi)伴49霸4001把實(shí)收資本（股本扳）阿50隘4002懊資本公積澳51奧4101澳盈余公積稗53跋4102岸一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備靶54邦4103把本年利潤(rùn)昂55骯4104拌利潤(rùn)分配扒四、 損 益拌 類(lèi)襖56芭6011襖利息收入哀57霸6021傲手續(xù)費(fèi)及傭金收叭入唉58埃6051熬其他業(yè)務(wù)收入白59疤6101疤公允價(jià)值變動(dòng)損愛(ài)益皚60哎6111柏投資收益敖61伴6301斑營(yíng)業(yè)外收入耙62鞍6402巴其他業(yè)務(wù)成本阿63爸6403叭營(yíng)業(yè)稅金及附加版64癌6411哎利息支出扒65愛(ài)6421藹手續(xù)費(fèi)及傭金支拌出拔66笆6601隘業(yè)務(wù)及管理費(fèi)懊67笆6701熬資產(chǎn)減值損失爸68埃6711翱營(yíng)業(yè)外支出

6、襖69哀6801皚所得稅費(fèi)用挨70挨6皚901疤以前年度損益調(diào)版整俺第三章 會(huì)計(jì)哀科目使用說(shuō)明靶1001 庫(kù)斑存現(xiàn)金阿一、本科目核算氨公司的庫(kù)存現(xiàn)金巴。哎公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)案使用備用金的，瓣可以單獨(dú)設(shè)置斑“靶備用金暗”壩科目。昂二、公司增加庫(kù)皚存現(xiàn)金，借記本稗科目，貸記安“艾銀行存款稗”稗等科目；減少庫(kù)盎存現(xiàn)金做相反的拜會(huì)計(jì)分錄。邦三、公司應(yīng)設(shè)置瓣“霸現(xiàn)金日記賬辦”案，根據(jù)收付款憑藹證，按照業(yè)務(wù)發(fā)佰生順序逐筆登記稗。每日終了，應(yīng)奧計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金胺收入合計(jì)額、現(xiàn)哀金支出合計(jì)額和鞍結(jié)余額，并將結(jié)骯余額與實(shí)際庫(kù)存阿額核對(duì)，做到賬背款相符。靶四、本科目期末盎借方余額，反映胺公司實(shí)際持有的板庫(kù)存現(xiàn)金。耙10

7、02 銀斑行存款扒一、本科目核算安公司存入銀行的襖各種款項(xiàng)。按二、公司增加銀拔行存款，借記本班科目，貸記拌“邦庫(kù)存現(xiàn)金澳”板、凹“佰應(yīng)收賬款辦”案等科目；減少銀愛(ài)行存款做相反的般會(huì)計(jì)分錄。襖三、公司應(yīng)按開(kāi)藹戶(hù)銀行、存款種佰類(lèi)等，分別設(shè)置絆“般銀行存款日記賬暗”翱，根據(jù)收付款憑埃證，按照業(yè)務(wù)的芭發(fā)生順序逐筆登背記，每日終了應(yīng)拌結(jié)出余額。凹“扳銀行存款日記賬班”跋應(yīng)定期與柏“骯銀行對(duì)賬單愛(ài)”版核對(duì)，至少每月板核對(duì)一次。月份伴終了，公司銀行班存款賬面余額與傲銀行對(duì)賬單余額藹之間如有差額，癌必須逐筆查明原啊因進(jìn)行處理，并班應(yīng)按月編制哎“扳銀行存款余額調(diào)般節(jié)表凹”半，及時(shí)調(diào)節(jié)相符啊。暗四、本科目期末襖借

8、方余額，反映岸公司實(shí)際存在銀把行的款項(xiàng)。斑1002 其半他貨幣資金礙一、本科目核算扮公司的銀行匯票哎存款、銀行本票佰存款、信用卡存扒款、存出投資款傲、外埠存款等其盎他貨幣資金。罷二、公司增加其奧他貨幣資金，借稗記本科目，貸記氨“氨銀行存款爸”胺科目；減少其他邦貨幣資金，借記扒有關(guān)科目，貸記搬本科目。安三、本科目可按骯銀行匯票或本票皚，外埠存款的開(kāi)頒戶(hù)銀行，分別把“凹銀行匯票翱”按、拌“敖銀行本票伴”捌、跋“案信用卡襖”胺、翱“矮存出投資款礙”疤、爸“斑外埠存款熬”敖等進(jìn)行明細(xì)核算埃。胺四、本科目期末巴借方余額，反映岸公司持有的其他扮貨幣資金。拌1101 交八易性金融資產(chǎn)啊一、本科目核算拔公司為

9、交易目的扮所持有的債券投熬資、股票投資、把基金投資等交易鞍性金融資產(chǎn)的公把允價(jià)值。把公司持有的直接罷指定為以公允價(jià)靶值計(jì)量且其變動(dòng)昂計(jì)入當(dāng)期的損益頒的金融資產(chǎn)，也罷在本科目核算。暗二、本科目可按愛(ài)交易性金融資產(chǎn)哎的類(lèi)別和品種，唉分別翱“絆成本案”昂、敖“吧公允價(jià)值變動(dòng)扮”吧等進(jìn)行明細(xì)核算敗。稗三、交易性金融拔資產(chǎn)的主要賬務(wù)唉處理。藹（一）公司取得安交易性金融資產(chǎn)半，按其公允價(jià)值俺，借記本科目（絆成本），按發(fā)生氨的交易費(fèi)用，借敗記啊“柏投資收益巴”捌科目，按已到付鞍息期但尚未領(lǐng)取啊的利息或已宣告埃但尚未發(fā)放的現(xiàn)八金股利，借記拔“拌應(yīng)收利息稗”阿或癌“邦應(yīng)收股利癌”稗科目，按實(shí)際支熬付的金額，貸記

10、頒“般銀行存款靶”胺等科目。挨（二）交易性金挨融資產(chǎn)持有期間頒被投資單位宣告翱發(fā)放的現(xiàn)金股利襖，或在資產(chǎn)負(fù)債八表日按分期付息盎、一次還本債券襖投資的票面利率伴計(jì)算的利息，借傲記絆“按應(yīng)收股利搬”拜或擺“巴應(yīng)收利息扮”懊科目，貸記吧“壩投資收益鞍”巴科目。翱（三）資產(chǎn)負(fù)債拌表日，交易性金奧融資產(chǎn)的公允價(jià)邦值高于其賬面余巴額的差額，借記奧本科目（公允價(jià)把值變動(dòng)），貸記版“襖公允價(jià)值變動(dòng)損笆益稗”板科目；公允價(jià)值吧低于其賬面余額斑的差額做相反的邦會(huì)計(jì)分錄。傲（四）出售交易搬性金融資產(chǎn)，應(yīng)鞍按實(shí)際收到金額版，借記盎“挨銀行存款藹”巴等科目，按該金啊融資產(chǎn)的賬面余般額貸記本科目，安按其差額，貸記吧或借記

11、哀“熬投資收益巴”般科目。同時(shí)，將懊原計(jì)入該金融資板產(chǎn)的公允價(jià)值變敖動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或哀貸記案“跋公允價(jià)值變動(dòng)損俺益熬”按科目，貸記或借案記絆“爸投資收益芭”岸科目。暗四、本科目期末半借方余額，反映叭公司持有的交易扒性金融資產(chǎn)的公奧允價(jià)值。柏1111 買(mǎi)瓣入返售金融資產(chǎn)拔一、本科目核算伴公司按照返售協(xié)疤議約定先買(mǎi)入再靶按固定價(jià)格返售班的債券、貸款等佰金融資產(chǎn)所融出扮的資金。稗二、本科目可按懊買(mǎi)入返售金融資笆產(chǎn)的類(lèi)別和融資愛(ài)方進(jìn)行明細(xì)核算白。拌三、買(mǎi)入返售金隘融資產(chǎn)的主要賬板務(wù)處理。愛(ài)（一）公司根據(jù)敖返售協(xié)議買(mǎi)入金絆融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)瓣際支付的金額，巴借記本科目，貸拌記岸“八銀行存款白”伴等科目。把（二

12、）資產(chǎn)負(fù)債柏表日，按照計(jì)算盎確定的買(mǎi)入返售扒金融資產(chǎn)的利息頒收入，借記拌“愛(ài)應(yīng)收利息伴”頒科目，貸記靶“板利息收入隘”傲科目。絆（三）返售日，艾應(yīng)按實(shí)際收到的埃金額，借記邦“襖銀行存款搬”拔等科目，按其賬吧面余額，貸記本安科目、辦“奧應(yīng)收利息懊”班科目，按其差額板，貸記懊“背利息收入哀”案科目。佰（四）本科目期矮末借方余額，反奧映公司買(mǎi)入的尚澳未到期返售金融稗資產(chǎn)攤余成本。皚1122 應(yīng)柏收賬款啊一、本科目核算板公司因提供咨詢(xún)岸、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活靶動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)昂。安二、本科目可按拔債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)柏核算。隘三、公司發(fā)生應(yīng)笆收賬款，按應(yīng)收挨金額，借記本科阿目，按確認(rèn)的營(yíng)敖業(yè)收入，貸記辦“芭手續(xù)費(fèi)及傭

13、金收敗入伴”愛(ài)等科目。收回應(yīng)哎收賬款時(shí)，借記藹“拌銀行存款鞍”按等科目，貸記本唉科目。按四、公司與債務(wù)疤人進(jìn)行債務(wù)重組笆，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)百重組的不同方式版進(jìn)行處理。爸（一）收到賬務(wù)爸人清償債務(wù)的款八項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收把賬款賬面價(jià)值的拌，應(yīng)按實(shí)際收到阿的金額，借記藹“斑銀行存款礙”佰等科目，按重組凹債權(quán)已計(jì)提的壞瓣賬準(zhǔn)備，借記笆“辦壞賬準(zhǔn)備疤”愛(ài)科目，按重組債鞍權(quán)的賬面余額，疤貸記本科目，按凹其差額，借記胺“凹營(yíng)業(yè)外支出礙”隘科目。 奧收到債務(wù)人清償懊債務(wù)的款項(xiàng)大于吧該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬鞍面價(jià)值的，應(yīng)按佰實(shí)際收到的金額絆，借記叭“稗銀行存款耙”頒等科目，按重組哀債權(quán)已計(jì)提的壞版賬準(zhǔn)備，借記絆“阿壞賬準(zhǔn)備愛(ài)”

14、案科目，按重組債邦權(quán)的賬面余額，哀貸記本科目，按哀其差額，貸記岸“唉資產(chǎn)減值損失凹”稗科目。敗以下債務(wù)重組涉襖及重組債權(quán)減值敖準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比案照此規(guī)定進(jìn)行處罷理。凹（二）接受債務(wù)愛(ài)人用于清償債務(wù)捌的非現(xiàn)金資產(chǎn)，斑應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金壩資產(chǎn)的公允價(jià)值傲，借記按“叭固定資產(chǎn)半”唉等科目，按重組頒債權(quán)的賬面余額熬，貸記本科目，伴按應(yīng)支付的相關(guān)凹稅費(fèi)和其他費(fèi)用霸，貸記巴“哀銀行存款癌”岸、岸“半應(yīng)交稅費(fèi)巴”捌等科目，按其差吧額，借記柏“半營(yíng)業(yè)外支出把”白科目。爸（三）以修改其案他債務(wù)條件進(jìn)行把清償?shù)?，?yīng)按修熬改其他債務(wù)條件岸后債權(quán)的公允價(jià)哀值，借記本科目巴，按重組債權(quán)的靶賬面余額，貸記俺本科目，按其差白額，

15、借記百“邦營(yíng)業(yè)外支出襖”瓣科目。哀五、本科目期末頒借方余額，反映耙公司尚未收回的霸應(yīng)收賬款；期末頒如為貸方余額，安反映公司預(yù)收的叭賬款。胺1131 應(yīng)吧收股利 澳一、本科目核算暗公司應(yīng)收取的現(xiàn)芭金股利和應(yīng)收取案其他單位分配的懊利潤(rùn)。伴二、本科目可按骯被投資單位進(jìn)行鞍明細(xì)核算。骯三、應(yīng)收股利的埃主要賬務(wù)處理。案（一）公司取得凹交易性金融資產(chǎn)凹，按支付的價(jià)款拜中所包含的、已敖宣告但尚未發(fā)放艾的現(xiàn)金股利，借絆記本科目，按交俺易性金融資產(chǎn)的奧公允價(jià)值，借記疤“癌交易性金融資產(chǎn)奧岸成本昂”頒科目，按發(fā)生的矮交易費(fèi)用，借記稗“鞍投資收益佰”搬科目，按實(shí)際支壩付的金額，貸記芭“扒銀行存款癌”般、稗“哎存放中

16、央銀行款盎項(xiàng)襖”襖、案“版結(jié)算備付金啊”氨等科目。爸交易性金融資產(chǎn)案持有期間被投資斑單位宣告發(fā)放的胺現(xiàn)金股利，按應(yīng)暗享有的份額，借芭記本科目，貸記瓣“耙投資收益爸”皚科目。奧（二）取得長(zhǎng)期拌股權(quán)投資，按支熬付的價(jià)款中所包礙含的、已宣告但絆尚未發(fā)放的現(xiàn)金敗股利，借記本科拜目，按確定的長(zhǎng)跋期股權(quán)投資成本瓣，借記背“隘長(zhǎng)期股權(quán)投資稗笆成本啊”百科目，按實(shí)際支澳付的金額，貸記搬“般銀行存款辦”隘等科目。拔持有期間被投資跋單位宣告發(fā)放現(xiàn)瓣金股利或利潤(rùn)的敗，按應(yīng)享有的份絆額，借記本科目笆，貸記巴“版投資收益骯”岸（成本法）或癌“艾長(zhǎng)期股權(quán)投資疤礙損益調(diào)整矮”敗科目（權(quán)益法）唉。扒被投資單位宣告隘發(fā)放的現(xiàn)金

17、股利板或利潤(rùn)屬于其在哀取得本公司投資礙前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的骯分配額，借記本礙科目，貸記拔“俺長(zhǎng)期股權(quán)投資敖懊成本笆”奧等科目。按（三）取得可供哎出售的金融資產(chǎn)襖，按支付的價(jià)款般中所包含的、已邦宣告但尚未發(fā)放隘的現(xiàn)金股利，借扳記本科目，按可哎供出售金融資產(chǎn)芭的公允價(jià)值與交頒易費(fèi)用之和，借佰記襖“礙可供出售金融資扳產(chǎn)般絆成本芭”耙科目，按實(shí)際支扮付的金額，貸記安“佰銀行存款靶”案、暗“白存放中央銀行款搬項(xiàng)奧”靶、版“扮結(jié)算備付金伴”皚等科目。礙可供出售權(quán)益工扮具持有期間被投稗資單位宣告發(fā)放吧的現(xiàn)金股利，按艾應(yīng)享有的份額，哀借記本科目，貸壩記霸“稗投資收益搬”皚科目。鞍（四）實(shí)際收到頒現(xiàn)金股利或利潤(rùn)八，借

18、記爸“阿銀行存款把”般等科目，貸記本安科目等。凹四、本科目期末皚借方余額，反映埃公司尚未收回的?，F(xiàn)金股利或利潤(rùn)按。奧1132 應(yīng)唉收利息敖一、本科目核算按公司交易性金融板資產(chǎn)、持有至到般期投資、可供出般售金融資產(chǎn)、發(fā)按放貸款、買(mǎi)入返拜售金融資產(chǎn)等應(yīng)搬收取的利息。搬公司購(gòu)入的一次澳還本付息的持有耙至到期投資、可耙供出售金融資產(chǎn)拔持有期間取得的叭利息，分別在熬“昂持有至到期投資白”版、扳“邦可供出售金融資藹產(chǎn)襖”霸科目核算。氨二、本科目可按背借款人或投資類(lèi)懊別和品種進(jìn)行明叭細(xì)核算。氨三、應(yīng)收利息的搬主要賬務(wù)處理。斑（一）公司取得懊的交易性金融資拜產(chǎn)，按支付的價(jià)跋款中所包含的、霸已到付息期但尚百未領(lǐng)

19、取的利息，疤借記本科目，按骯交易性金融資產(chǎn)埃的公允價(jià)值，借巴記巴“耙交易性金融資產(chǎn)絆捌成本邦”案科目，按發(fā)生的哎交易費(fèi)用，借記半“岸投資收益熬”岸科目，按實(shí)際支安付的金額，貸記拔“奧銀行存款擺”唉等科目。扮（二）取得的持絆有至到期投資，版應(yīng)按該投資的面瓣值，借記隘“捌持有至到期投資艾霸成本胺”澳科目，按支付的奧價(jià)款中包含的、挨已到付息期但尚昂未領(lǐng)取的利息，靶借記本科目，按靶實(shí)際支付的金額襖，貸記白“罷銀行存款跋”艾等科目，按其差?yuàn)W額，借記或貸記霸“般持有至到期投資襖佰利息調(diào)整辦”熬科目。罷資產(chǎn)負(fù)債表日，俺持有至到期投資百為分期付息、一奧次還本債券投資愛(ài)的，應(yīng)按票面利版率計(jì)算確定的應(yīng)辦收未收利息

20、，借翱記本科目，按持盎有至到期投資攤疤余成本和實(shí)際利壩率計(jì)算確定的利氨息收入，貸記疤“笆投資收益傲”扮科止，按其差額奧，借記或貸記艾“罷持有至到期投資艾傲利息調(diào)整扒”暗科目。安持有至到期投資皚為一次還本付息搬債券投資的，應(yīng)癌于資產(chǎn)負(fù)債表日壩按票面利率計(jì)算按確定的應(yīng)收未收版利息，借記吧“拌持有至到期投資柏隘應(yīng)計(jì)利息按”埃科目，按持有至笆到期投資攤余成愛(ài)本和實(shí)際利率計(jì)罷算確定的利息收礙入，貸記拜“板投資收益笆”班科目，按其差額稗，借記或貸記扮“霸持有至到期投資稗扒利息調(diào)整矮”安科目。埃（三）取得的可隘供出售債券投資疤，比照（二）的柏相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處哎理。?。ㄋ模┌l(fā)生減值稗的持有至到期投敖資、可供出售

21、債愛(ài)券投資的利息收啊入，應(yīng)當(dāng)比照貸隘款類(lèi)科目相關(guān)規(guī)搬定進(jìn)行處理。般（五）公司發(fā)放矮的貸款， 應(yīng)于跋資產(chǎn)負(fù)債表日按昂貸款的合同本金搬和合同利率計(jì)算敗確定的應(yīng)收未收疤利息，借記本科班目，按貸款的攤扳余成本和實(shí)際利爸率計(jì)算確定的利頒息收入，貸記扮“盎利息收入艾”昂科目，按其差額啊，借記或貸記俺“伴公司貸款頒懊利息調(diào)整氨”爸、翱“版?zhèn)€人貸款盎阿利息調(diào)整擺”壩等科目。斑（六）應(yīng)收利息暗實(shí)際收到時(shí)，借柏記傲“扮銀行存款頒”吧等科目，貸記本邦科目。擺四、本科目期末拜借方余額，反映拌公司尚未收回的板利息。扮1221 其艾他應(yīng)收款爸一、本科目核算柏公司除買(mǎi)入返售愛(ài)金融資產(chǎn)、應(yīng)收骯賬款、應(yīng)收股利斑、應(yīng)收利息等以氨

22、外的其他各種應(yīng)斑收及暫付款項(xiàng)。白二、本科目可按骯對(duì)方單位（或個(gè)藹人）進(jìn)行明細(xì)核頒算。拌三、公司發(fā)生的白其他各種應(yīng)收、辦暫付款項(xiàng)時(shí)，借皚記本科目，貸記背“捌銀行存款敖”唉、案“扳固定資產(chǎn)清理阿”背等科目；收回或伴轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)安，借記般“暗庫(kù)存現(xiàn)金胺”阿、氨“邦銀行存款皚”氨等科目，貸記本半科目。啊四、本科目期末埃借方余額，反映八公司尚未收回的敗其他應(yīng)收款。奧1231 壞傲賬準(zhǔn)備襖一、本科目核算矮公司應(yīng)收款項(xiàng)的礙壞賬準(zhǔn)備。芭二、本科目可按氨應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別疤進(jìn)行明細(xì)核算。礙三、壞賬準(zhǔn)備的叭主要賬務(wù)處理。安（一）資產(chǎn)負(fù)債矮表日，應(yīng)收款項(xiàng)熬發(fā)生減值的，按昂應(yīng)減記的金額，壩借記版“扒資產(chǎn)減值損失拜”氨科

23、目，貸記本科板目。本期應(yīng)計(jì)提罷的壞賬準(zhǔn)備大于骯其賬面余額的，捌應(yīng)按其差額計(jì)提捌；應(yīng)計(jì)提的壞賬扮準(zhǔn)備小于其賬面罷余額的差額做相搬反的會(huì)計(jì)分錄。敖（二）對(duì)于確實(shí)搬無(wú)法收回的應(yīng)收澳款項(xiàng)，按管理權(quán)吧限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作哀為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)爸收款項(xiàng)，借記本扳科目，貸記板“啊應(yīng)收賬款隘”懊、盎“案其他應(yīng)收款暗”擺等科目。把（三）已確認(rèn)并版轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)捌以后又收回的，翱應(yīng)按實(shí)際收回的扳金額，借記氨“鞍應(yīng)收賬款捌”盎、岸“拜其他應(yīng)收款般”斑等科目，貸記本八科目；同時(shí)，借吧記暗“盎銀行存款版”按科目，貸記熬“捌應(yīng)收賬款把”癌、搬“八其他應(yīng)收款拌”班等科目。稗對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)擺銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以唉后又收回的，也藹可以按照實(shí)際收

24、辦回的金額，借記拜“敖銀行存款跋”壩科目，貸記本科壩目。版四、本科目期末暗貸方余額，反映靶公司已計(jì)提但尚埃未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)疤備。澳1301 貼哎現(xiàn)資產(chǎn)挨一、本科目核算昂公司辦理商業(yè)票叭據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼伴現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出癌的資金。癌二、本科目可按俺貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)骯申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)扳核算。愛(ài)三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的盎主要賬務(wù)處理。骯（一）公司辦理巴貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)笆票面金額，借記霸本科目（面值）佰，按實(shí)際支付的般金額，貸記啊“安銀行存款盎”礙等科目，按其差哀額，貸記本科目靶（利息調(diào)整）。艾（二）資產(chǎn)負(fù)債骯表日，按計(jì)算確安定的貼現(xiàn)利息收擺入，借記本科目按（利息調(diào)整），安貸記唉“哎利息收入芭”襖科目。靶（三）貼現(xiàn)票據(jù)班到

25、期，應(yīng)按實(shí)際氨收到的金額，借耙記霸“捌銀行存款辦”把等科目，按貼現(xiàn)霸的票面金額，貸藹記本科目（面值岸），按其差額，班貸記跋“胺利息收入翱”巴科目。存在利息胺調(diào)整金額的，也熬應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。疤四、本科目期末伴借方余額，反映襖公司辦理的貼現(xiàn)艾、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)傲融出的資金。皚1303 貸把款藹一、本科目核算翱公司按規(guī)定發(fā)放背的各種客戶(hù)貸款皚，包括拜質(zhì)押貸款、抵押背貸款、保證貸款板、信用貸款等。襖二、本科目可按背貸款客戶(hù)、類(lèi)別懊、期限分別白“拌本金傲”翱、瓣“按利息調(diào)整擺”般、稗“板已減值柏”澳等進(jìn)行明細(xì)核算頒。啊三、貸款的主要懊賬務(wù)處理。愛(ài)（一）公司發(fā)放挨的貸款，應(yīng)按貸靶款的合同本金，奧借記本科目（本胺金

26、），按實(shí)際支半付的金額，貸記佰“澳銀行存款敗”愛(ài)等科目，有差額班的，借記或貸記矮本科目（利息調(diào)澳整）。暗資產(chǎn)負(fù)債表日，八應(yīng)按貸款的合同皚本金和合同利率昂計(jì)算確定的應(yīng)收跋未收利息，借記板“罷應(yīng)收利息瓣”壩科目，按貸款的吧攤余成本和實(shí)際啊利率計(jì)算確定的氨利息收入，貸記愛(ài)“版利息收入辦”懊科目，按其差額敗，借記或貸記本半科目（利息調(diào)整埃）。合同利率和癌實(shí)際利率差異較叭小的，也可以采岸用合同利率計(jì)算矮確定利息收入。辦收回貸款時(shí)，應(yīng)壩按客戶(hù)歸還的金按額，借記叭“巴銀行存款爸”澳等科目，按收回絆的應(yīng)收利息金額盎，貸記鞍“耙應(yīng)收利息岸”安科目，按歸還的版貸款本金，貸記霸本科目（本金）案，按其差額，貸巴記扳“

27、矮利息收入按”白科目。存在利息爸調(diào)整余額的，還骯應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。盎（二）資產(chǎn)負(fù)債笆表日，確定貸款拔發(fā)生減值的，按翱應(yīng)減記的金額，靶借記把“白資產(chǎn)減值損失盎”奧科目，貸記隘“啊貸款損失準(zhǔn)備靶”唉科目。同時(shí)，應(yīng)百將本科目（本金啊、利息調(diào)整）余疤額轉(zhuǎn)入本科目（耙已減值），借記阿本科目（已減值皚），貸記本科目半（本金、利息調(diào)敗整）。搬資產(chǎn)負(fù)債表日，挨應(yīng)按貸款的攤余骯成本和實(shí)際利率半計(jì)算確定的利息擺收入，借記罷“啊貸款損失準(zhǔn)備埃”笆科目，貸記霸“矮利息收入拌”昂。同時(shí)，將按合擺同本金和合同利啊率計(jì)算確定的應(yīng)俺收利息金額進(jìn)行稗表外登記。胺收回減值貸款時(shí)哀，應(yīng)按實(shí)際收到柏的金額，借記絆“耙銀行存款藹”爸等科目，

28、按相關(guān)癌貸款損失準(zhǔn)備余絆額，借記哎“敗貸款損失準(zhǔn)備耙”拌科目，按相關(guān)貸啊款余額，貸記本耙科目（已減值）爸，按其差額，貸礙記礙“壩資產(chǎn)減值損失敗”半科目。耙對(duì)于確實(shí)無(wú)法收愛(ài)回的貸款，按管版理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)搬后作為呆賬予以澳轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記斑“拔貸款損失準(zhǔn)備翱”翱科目，貸記本科白目（已減值）。吧按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)背批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外巴應(yīng)收未收利息，八減少表外唉“板應(yīng)收未收利息壩”案科目金額。耙已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的藹貸款以后又收回把的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的皚貸款余額，借記拜本科目（已減值癌），貸記霸“笆貸款損失準(zhǔn)備絆”把科目。按實(shí)際收邦到的金額，借記癌“疤銀行存款盎”瓣等科目，按原轉(zhuǎn)巴銷(xiāo)的貸款余額，跋貸記本科目（已翱減值），按其差

29、胺額，貸記奧“擺資產(chǎn)減值損失翱”巴科目。扒四、本科目期末熬借方余額，反映俺公司按規(guī)定發(fā)放氨尚未收回貸款的扒攤余成本。罷1304 貸隘款損失準(zhǔn)備澳一、本科目核算俺公司貸款的減值頒準(zhǔn)備。巴二、本科目可按白計(jì)提貸款損失準(zhǔn)艾備的資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)盎行明細(xì)核算。扒三、貸款損失準(zhǔn)敖備的主要賬務(wù)處版理。靶（一）資產(chǎn)負(fù)債拜表日，貸款發(fā)生傲減值的，按應(yīng)減跋記的金額，借記絆“罷資產(chǎn)減值損失耙”絆科目，貸記本科扒目。氨（二）對(duì)于確實(shí)俺無(wú)法收回的各項(xiàng)拜貸款，按管理權(quán)懊限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)啊銷(xiāo)各項(xiàng)貸款，借哀記本科目，貸記癌“柏貸款斑”暗等科目。稗（三）已計(jì)提貸絆款損失準(zhǔn)備的貸岸款價(jià)值以后又得捌以恢復(fù)，應(yīng)在原壩已計(jì)提的貸款損霸失準(zhǔn)備金

30、額內(nèi)，骯按恢復(fù)增加的金扒額，借記本科目暗，貸記翱“皚資產(chǎn)減值損失啊”挨科目。扒四、本科目期末霸貸方余額，反映靶公司已計(jì)提但尚胺未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款損敗失準(zhǔn)備。笆1321 代辦理業(yè)務(wù)資產(chǎn)伴一、本科目核算版公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)把的代理業(yè)務(wù)形成扳的資產(chǎn)，包括受耙托貸款等。拔二、本科目可按翱委托單位、貸款扒對(duì)象，分別昂“罷成本昂”瓣、柏“昂已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損熬益藹”艾等進(jìn)行明細(xì)核算板。罷三、代理業(yè)務(wù)資隘產(chǎn)的主要賬務(wù)處敖理。班（一）公司收到半委托人的資金，敖應(yīng)按實(shí)際收到的捌金額，借記扳“辦銀行存款阿”胺等科目，貸記盎“胺代理業(yè)務(wù)負(fù)債稗”半科目。隘（二）發(fā)放受托盎的貸款，應(yīng)按實(shí)襖際發(fā)放的金額，捌借記本科目（本氨金），貸記翱

31、“安銀行存款拔”百等科目。板（三）收回受托稗貸款，應(yīng)按實(shí)際藹收到的金額，借唉記氨“班銀行存款懊”癌等科目，貸記本霸科目（本金），凹按其差額，貸記稗本科目（已實(shí)現(xiàn)昂未結(jié)算損益）等胺。捌（四）定期或在般合同到期與委托絆單位結(jié)算，按合癌同規(guī)定比例計(jì)算隘受托貸款收益，皚結(jié)算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)皚算的收益，借記皚本科目（已實(shí)現(xiàn)靶未結(jié)算損益），藹貸記敗“辦代理業(yè)務(wù)負(fù)債扮”案（委托客戶(hù)的收鞍益）、頒“壩手續(xù)費(fèi)及傭金收疤入昂”哎（本公司的收益白）等科目。邦四、本科目期末吧借方余額，反映澳公司代理業(yè)務(wù)資罷產(chǎn)的價(jià)值。伴1441 抵壩債資產(chǎn)埃一、本科目核算搬公司依法取得并案準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定岸進(jìn)行處置的實(shí)物埃抵債資產(chǎn)的成本吧。疤

32、公司依法取得并扳準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定罷進(jìn)行處置的非實(shí)哎物抵債資產(chǎn)（不愛(ài)含股權(quán)投資）也扮通過(guò)本科目核算頒。敖二、本科目可按翱抵債資產(chǎn)類(lèi)別及扮借款人進(jìn)行明細(xì)艾核算。俺三、抵債資產(chǎn)的阿主要賬務(wù)處理。罷（一）公司取得凹的抵債資產(chǎn)，按俺抵債資產(chǎn)的公允昂價(jià)值，借記本科愛(ài)目，按相關(guān)資產(chǎn)扮已計(jì)提的減值準(zhǔn)跋備，借記敗“扒貸款損失準(zhǔn)備皚”岸、跋“白壞賬準(zhǔn)備奧”岸等科目，按相關(guān)吧資產(chǎn)的賬面余額埃，貸記瓣“鞍貸款敗”哀、半“霸應(yīng)收賬款耙”暗等科目，按應(yīng)支爸付的相關(guān)稅費(fèi)，瓣貸記啊“巴應(yīng)交稅費(fèi)搬”靶科目，按其差額阿，借記翱“半營(yíng)業(yè)外支出礙”辦科目。如為貸方埃差額，應(yīng)貸記百“盎資產(chǎn)減值損失阿”挨科目。挨（二）抵債資產(chǎn)傲保管期間取

33、得的班收入，借記昂“叭庫(kù)存現(xiàn)金敗”班、按“佰銀行存款爸”笆等科目，貸記爸“傲其他業(yè)務(wù)收入搬”案等科目。保管期艾間發(fā)生的直接費(fèi)哀用，借記柏“拜其他業(yè)務(wù)成本耙”捌等科目，貸記把“扳庫(kù)存現(xiàn)金癌”按、拔“板銀行存款芭”皚等科目。案（三）處置抵債伴資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)唉際收到的金額，藹借記罷“頒庫(kù)存現(xiàn)金伴”爸、百“壩銀行存款拜”唉等科目，按應(yīng)支案付的相關(guān)稅費(fèi)，把貸記傲“翱應(yīng)交稅費(fèi)吧”絆科目，按其賬面安余額，貸記本科班目，按其差額，懊貸記傲“斑營(yíng)業(yè)外收入敖”昂科目或借記胺“背營(yíng)業(yè)外支出胺”案科目。已計(jì)提抵翱債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備半的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)叭轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。俺（四）取得抵債癌資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用扮的，應(yīng)在相關(guān)手哎續(xù)辦妥時(shí)，按

34、轉(zhuǎn)叭換日抵債資產(chǎn)的啊賬面余額，借記艾“班固定資產(chǎn)襖”翱等科目，貸記本爸科目。已計(jì)提抵絆債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備拔的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)奧轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。癌四、本科目期末俺借方余額，反映般公司取得的尚未阿處置的實(shí)物抵債瓣資產(chǎn)的成本。鞍1442 抵拌債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備擺一、本科目核算絆公司抵債資產(chǎn)的藹減值準(zhǔn)備。敖二、本科目可按耙抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或罷類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核案算。鞍三、抵債資產(chǎn)跌耙價(jià)準(zhǔn)備的主要賬艾務(wù)處理。芭資產(chǎn)負(fù)債表日，把抵債資產(chǎn)發(fā)生減背值的，按抵債資矮產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低胺于成本的差額，按借記俺“阿資產(chǎn)減值損失癌”板科目，貸記本科胺目。癌已計(jì)提減值準(zhǔn)備啊的抵債資產(chǎn)價(jià)值辦以后又得以恢復(fù)版，應(yīng)在原已計(jì)提扳的抵債資產(chǎn)跌價(jià)扳準(zhǔn)備金額內(nèi)

35、，按邦恢復(fù)增加的金額澳，借記本科目，把貸記敗“百資產(chǎn)減值損失拔”胺科目。板處置抵債資產(chǎn)時(shí)昂，應(yīng)按實(shí)際收到骯的金額，借記班“昂庫(kù)存現(xiàn)金熬”隘、哎“疤銀行存款阿”翱等科目，按應(yīng)支扳付的相關(guān)稅費(fèi)，擺貸記案“藹應(yīng)交稅費(fèi)癌”巴科目，按其賬面拜余額，貸記柏“氨抵債資產(chǎn)背”阿，按已計(jì)提的抵拜債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備案，借記本科目，翱按其差額，貸記背“懊營(yíng)業(yè)外收入稗”百科目或借記翱“按營(yíng)業(yè)外支出把”骯科目。扮四、本科目期末啊貸方余額，反映把公司已計(jì)提但尚百未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的抵債資啊產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。氨1501 持傲有至到期投資岸一、本科目核算拌公司持有至到期捌投資的攤余成本愛(ài)。靶二、本科目可按罷持有至到期投資扳的類(lèi)別和品種，安分別安“

36、捌成本熬”百、般“稗利息調(diào)整岸”哎、胺“俺應(yīng)計(jì)利息把”擺等進(jìn)行明細(xì)核算半。跋三、持有至到期爸投資的主要賬務(wù)唉處理。八（一）公司取得暗的持有至到期投皚資，應(yīng)按該投資半的面值，借記本懊科目（成本），扳按支付的價(jià)款中唉包含的已到付息癌期但尚未領(lǐng)取的伴利息，借記暗“藹應(yīng)收利息拌”白科目，按實(shí)際支罷付的金額，貸記拜“哀銀行存款叭”邦等科目，按其差礙額，借記或貸記懊本科目（利息調(diào)背整）。瓣（二）資產(chǎn)負(fù)債哀表日，持有至到靶期投資為分期付案息、一次還本債鞍券投資的，應(yīng)按佰票面利率計(jì)算確耙定的應(yīng)收未收利巴息，借記叭“胺應(yīng)收利息昂”斑科目，按持有至癌到期投資攤余成把本和實(shí)際利率計(jì)敗算確定的利息收唉入，貸記稗“襖投

37、資收益按”壩科目，按其差額礙，借記或貸記本扒科目（利息調(diào)整八）。半持有至到期投資跋為一次還本付息邦債券投資的，應(yīng)白于資產(chǎn)負(fù)債表日暗按票面利率計(jì)算凹確定的應(yīng)收未收啊利息，借記本科辦目（應(yīng)計(jì)利息）澳，按持有至到期挨投資攤余成本和奧實(shí)際利率計(jì)算確絆定的利息收入，霸貸記安“啊投資收益礙”癌科目，按其差額疤，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整跋）。岸持有至到期投資巴發(fā)生減值后利息扳的處理，比照靶“捌貸款啊”案科目相關(guān)規(guī)定。骯（三）將持有至吧到期投資重分類(lèi)扒為可供出售金融岸資產(chǎn)的，應(yīng)在重疤分類(lèi)日按其公允疤價(jià)值，借記扳“岸可供出售金融資敖產(chǎn)艾”辦科目，按其賬面八余額，貸記本科唉目（成本、利息耙調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息胺），

38、按其差額，白貸記或借記笆“巴資本公積巴澳其他資本公積瓣”辦科目。已計(jì)提減扮值準(zhǔn)備的，還應(yīng)氨同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)搬備。襖（四）出售持有巴至到期投資，應(yīng)扳按實(shí)際收到的金澳額，借記襖“啊銀行存款藹”芭等科目，按其賬唉面余額，貸記本澳科目（成本、利襖息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利擺息），按其差額跋，貸記或借記胺“辦投資收益壩”拔科目。已計(jì)提減耙值準(zhǔn)備的，還應(yīng)艾同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)阿備。板四、本科目期末盎借方余額，反映傲公司持有至到期笆投資的攤余成本敖。啊1502 持昂有至到期投資減癌值準(zhǔn)備擺一、本科目核算八公司持有至到期百投資的減值準(zhǔn)備阿。骯二、本科目可按伴持有至到期投資霸類(lèi)別和品種進(jìn)行翱明細(xì)核算。唉三、資產(chǎn)負(fù)債表吧日，持有至到

39、期矮投資發(fā)生減值的盎，按應(yīng)減記的金挨額，借記啊“佰資產(chǎn)減值損失版”邦科目，貸記本科瓣目。百已計(jì)提減值準(zhǔn)備案的持有至到期投擺資價(jià)值以后又得扒以恢復(fù)，應(yīng)在原辦已計(jì)提的減值準(zhǔn)癌備金額內(nèi)，按恢伴復(fù)增加的金額，澳借記本科目，貸癌記礙“扳資產(chǎn)減值損失礙”扮科目。頒四、本科目期末阿貸方余額，反映拔公司已計(jì)提但尚胺未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的持有至耙到期投資減值準(zhǔn)八備。白1503 可擺供出售金融資產(chǎn)襖一、本科目核算扳公司持有的可供半出售金融資產(chǎn)的芭公允價(jià)值，包括芭劃分為可供出售柏的股票投資、債氨券投資等金融資搬產(chǎn)。擺二、本科目按可癌供出售金融資產(chǎn)凹的類(lèi)別和品種，岸分別耙“拔成本奧”白、胺“班利息調(diào)整皚”把、頒“隘應(yīng)計(jì)利息愛(ài)”氨、

40、班“搬公允價(jià)值變動(dòng)胺”隘等進(jìn)行明細(xì)核算昂。岸三、可供出售金骯融資產(chǎn)的主要賬芭務(wù)處理。伴（一）公司取得拜的可供出售金融傲資產(chǎn)為債券投資百的，應(yīng)按債券的癌面值，借記本科芭目（成本），按昂支付的價(jià)款中包拌含的已到付息期捌但尚未領(lǐng)取的利澳息，借記案“壩應(yīng)收利息百”皚科目，按實(shí)際支叭付的金額，貸記壩“白銀行存款藹”半等科目，按差額哀，借記或貸記本熬科目（利息調(diào)整斑）。哎（二）資產(chǎn)負(fù)債拔表日，可供出售柏債券為分期付息靶、一次還本債券絆投資的，應(yīng)按票愛(ài)面利率計(jì)算確定哎的應(yīng)收未收利息俺，借記矮“奧應(yīng)收利息?！卑】颇?，按可供出板售債券的攤余成頒本和實(shí)際利率計(jì)爸算確定的利息收百入，貸記靶“隘投資收益般”矮科目，按

41、其差額斑，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整傲）。挨可供出售債券為熬一次還本付息債扮券投資的，應(yīng)于芭資產(chǎn)負(fù)債表日按頒票面利率計(jì)算確背定的應(yīng)收未收利礙息，借記本科目辦（應(yīng)計(jì)利息），絆按可供出售債券板的攤余成本和實(shí)叭際利率計(jì)算確定拌的利息收入，貸敗記耙“霸投資收益阿”熬科目，按其差額礙，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整藹）。安可供出售債券投鞍資發(fā)生減值后利捌息的處理，比照澳“懊貸款?yuàn)W”斑科目相關(guān)規(guī)定。吧（三）資產(chǎn)負(fù)債絆表日，可供出售皚金融資產(chǎn)的公允挨價(jià)值高于其賬面唉余額的差額，借拔記本科目（公允搬價(jià)值變動(dòng)），貸爸記啊“罷資本公積哎扳其他資本公積安”愛(ài)科目；公允價(jià)值澳低于其賬面余額八的差額做相反的挨會(huì)計(jì)分錄。

42、霸（四）將持有至盎到期投資重分類(lèi)芭為可供出售金融氨資產(chǎn)的，應(yīng)在重拔分類(lèi)日按其公允奧價(jià)值，借記本科扳目，按其賬面余扮額，貸記柏“爸持有至到期投資白”岸科目，按其差額笆，貸記或借記昂“柏資本公積吧昂其他資本公積哎”哀科目。已計(jì)提減愛(ài)值準(zhǔn)備的，還應(yīng)澳同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)礙備。?。ㄎ澹┏鍪劭晒┌槌鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)邦，應(yīng)按實(shí)際收到盎的金額，借記邦“斑銀行存款骯”扮等科目，按其賬捌面余額，貸記本半科目（成本、公安允價(jià)值變動(dòng)、利背息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利艾息），按應(yīng)從所阿有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出阿的公允價(jià)值累計(jì)案變動(dòng)額，借記或瓣貸記芭“白資本公積背骯其他資本公積昂”壩科目，按其差額愛(ài)，貸記或借記邦“扒投資收益扮”矮科目。愛(ài)四、本科目期末

43、叭借方余額，反映版公司可供出售金捌融資產(chǎn)的公允價(jià)霸值。岸1504 可骯供出售金融資產(chǎn)叭減值準(zhǔn)備板一、本科目核算艾公司可供出售金唉融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)靶備。拔二、本科目可按八可供出售金融資阿產(chǎn)類(lèi)別和品種進(jìn)翱行明細(xì)核算。板三、可供出售金傲融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備佰的主要賬務(wù)處理俺。斑資產(chǎn)負(fù)債表日，敗可供出售金融資辦產(chǎn)發(fā)生減值的，搬按應(yīng)減記的金額吧，借記罷“巴資產(chǎn)減值損失擺”鞍科目，按應(yīng)從所霸有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出叭原計(jì)入資本公積癌的累計(jì)損失金額扳，貸記敗“頒資本公積笆背其他資本公積跋”岸科目，按其差額班，貸記本科目。半對(duì)于已確認(rèn)減值挨損失的可供出售拔金融資產(chǎn)，在隨跋后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公敗允價(jià)值已上升且氨客觀(guān)上與確認(rèn)原拜減值損失

44、事項(xiàng)有板關(guān)的，應(yīng)按原確皚認(rèn)的減值損失，唉借記本科目，貸唉記伴“疤資產(chǎn)減值損失敗”柏科目。佰四、本科目期末昂貸方余額，反映邦公司已計(jì)提但尚扮未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的可供出扮售金融資產(chǎn)減值熬準(zhǔn)備。愛(ài)1511 長(zhǎng)捌期股權(quán)投資搬一、本科目核算艾公司持有的采用辦成本法和權(quán)益法奧核算的長(zhǎng)期股權(quán)皚投資。拜二、本科目可按埃被投資單位進(jìn)行敖明細(xì)核算。唉長(zhǎng)期股權(quán)投資采敗用權(quán)益法核算的扮，還應(yīng)當(dāng)分別唉“版成本拜”澳、伴“罷損益調(diào)整百”哎、愛(ài)“把其他權(quán)益變動(dòng)背”岸進(jìn)行明細(xì)核算。耙三、長(zhǎng)期股權(quán)投爸資的主要賬務(wù)處耙理。耙（一）初始取得胺長(zhǎng)期股權(quán)投資澳同一控制下企業(yè)盎合并形成的長(zhǎng)期熬股權(quán)投資，應(yīng)在扒合并日按取得被吧合并方所有者權(quán)班益賬面價(jià)

45、值的份愛(ài)額，借記本科目暗，按享有被投資捌單位已宣告但尚半未發(fā)放的現(xiàn)金股拔利或利潤(rùn)，借記疤“胺應(yīng)收股利般”襖科目，按支付的唉合并對(duì)價(jià)的賬面隘價(jià)值，貸記有關(guān)芭資產(chǎn)或借記有關(guān)盎負(fù)債科目，按其凹差額，貸記凹“岸資本公積傲板資本溢價(jià)或股本疤溢價(jià)笆”絆科目；為借方差安額的，借記霸“版資本公積版辦資本溢價(jià)或股本跋溢價(jià)扒”澳科目，資本公積佰（資本溢價(jià)或股吧本溢價(jià)）不足沖岸減的，借記瓣“癌盈余公積叭”芭、跋“安利潤(rùn)分配挨懊未分配利潤(rùn)邦”伴科目。板非同一控制下企唉業(yè)合并形成的長(zhǎng)搬期股權(quán)投資，應(yīng)唉在購(gòu)買(mǎi)日按合并扒成本（不含應(yīng)自哎被投資單位收取阿的現(xiàn)金股利或利礙潤(rùn)），借記本科挨目，按享有被投翱資單位已宣告但傲尚未發(fā)放

46、的現(xiàn)金半股利或利潤(rùn)，借熬記挨“鞍應(yīng)收股利靶”盎科目，按支付合澳并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)哀值，貸記有關(guān)資芭產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)稗債科目，按發(fā)生艾的直接相關(guān)費(fèi)用藹，貸記昂“搬銀行存款隘”扮等科目，按其差澳額，貸記辦“傲營(yíng)業(yè)外收入壩”佰或借記斑“罷營(yíng)業(yè)外支出捌”岸等科目。藹以支付現(xiàn)金、非翱現(xiàn)金資產(chǎn)等其他罷方式（非企業(yè)合般并）形成的長(zhǎng)期扮股權(quán)投資，比照背非同一控制下企奧業(yè)合并形成的長(zhǎng)澳期股權(quán)投資的相爸關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理罷。頒投資者投入的長(zhǎng)背期股權(quán)投資，應(yīng)伴按確定的長(zhǎng)期股襖權(quán)投資成本，借挨記本科目，貸記?！鞍?shí)收資本艾”礙科目。胺（二）采用成本懊法核算的長(zhǎng)期股哀權(quán)投資啊長(zhǎng)期股權(quán)投資采按用成本法核算的暗，應(yīng)按被投資單扳位宣告

47、發(fā)放的現(xiàn)背金股利或利潤(rùn)中翱屬于本公司的部凹分，借記百“凹應(yīng)收股利阿”壩科目，貸記斑“癌投資收益岸”挨科目；屬于被投叭資單位在取得本佰公司投資前實(shí)現(xiàn)白凈利潤(rùn)的分配額般，應(yīng)作為投資成懊本的收回，借記斑“敖應(yīng)收股利按”盎科目，貸記本科般目。霸（三）采用權(quán)益絆法核算的長(zhǎng)期股藹權(quán)投資拜1長(zhǎng)期股權(quán)投暗資的初始投資成瓣本大于投資時(shí)應(yīng)敗享有被投資單位皚可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公霸允價(jià)值份額的，熬不調(diào)整已確認(rèn)的柏初始投資成本。搬長(zhǎng)期股權(quán)投資的傲初始投資成本小皚于投資時(shí)應(yīng)享有耙被投資單位可辨隘認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)藹值份額的，應(yīng)按扳其差額，借記本熬科目（成本），懊貸記背“絆營(yíng)業(yè)外收入哀”拔科目。百2根據(jù)被投資鞍單位實(shí)現(xiàn)的凈利按潤(rùn)或經(jīng)

48、調(diào)整的凈艾利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有靶的份額，借記本澳科目（損益調(diào)整案），貸記巴“半投資收益耙”百科目。被投資單般位發(fā)生凈虧損做笆相反的會(huì)計(jì)分錄絆，但以本科目的擺賬面價(jià)值減記至扳零為限；還需承挨擔(dān)的投資損失，笆應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上罷構(gòu)成對(duì)被投資單藹位凈投資的應(yīng)收隘款項(xiàng)的賬面價(jià)值捌減記至零為限；罷除按照以上步驟凹已確認(rèn)的損失外啊，按照投資合同唉或協(xié)議約定將承阿擔(dān)的損失，確認(rèn)案為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)哎生虧損的被投資擺單位以后實(shí)現(xiàn)凈矮利潤(rùn)的，應(yīng)按與霸上述相反的順序扮進(jìn)行處理。百被投資單位以后拔宣告發(fā)放現(xiàn)金股壩利或利潤(rùn)時(shí)，公半司計(jì)算應(yīng)分得的奧部分，借記岸“愛(ài)應(yīng)收股利挨”班科目，貸記本科哀目（損益調(diào)整）翱。收到被投資單岸位宣告發(fā)

49、放的股扳票股利，不進(jìn)行奧賬務(wù)處理，但應(yīng)爸在備查簿中登記扮。捌3在持股比例皚不變的情況下，板被投資單位除凈芭損益以外所有者巴權(quán)益的其他變動(dòng)啊，公司按持股比叭例計(jì)算應(yīng)享有的稗份額，借記或貸吧記本科目（其他半權(quán)益變動(dòng)），貸哎記或借記俺“案資本公積鞍瓣其他資本公積哎”矮科目。澳（四）長(zhǎng)期股權(quán)案投資核算方法的敗轉(zhuǎn)換啊將長(zhǎng)期股權(quán)投資昂自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)皚益法核算的，應(yīng)捌按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)佰期股權(quán)投資的賬百面價(jià)值作為權(quán)益瓣法核算的初始投啊資成本，初始投鞍資成本小于轉(zhuǎn)換懊時(shí)占被投資單位罷可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公扒允價(jià)值份額的差礙額，借記本科目霸（成本），貸記澳“稗營(yíng)業(yè)外收入白”俺科目。拔長(zhǎng)期股權(quán)投資自俺權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本唉法核算的

50、，除構(gòu)扮成企業(yè)合并的以叭外，應(yīng)按中止采昂用權(quán)益法時(shí)長(zhǎng)期扒股權(quán)投資的賬面把價(jià)值作為成本法霸核算的初始投資傲成本。隘（五）處置長(zhǎng)期骯股權(quán)投資霸處置長(zhǎng)期股權(quán)投凹資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際芭收到的金額，借拜記拜“背銀行存款扳”案等科目，按其賬拔面余額，貸記本拜科目，按尚未領(lǐng)骯取的現(xiàn)金股利或叭利潤(rùn)，貸記翱“敗應(yīng)收股利矮”疤科目，按其差額捌，貸記或借記岸“懊投資收益捌”矮科目。已計(jì)提減盎值準(zhǔn)備的，還應(yīng)隘同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)辦備。頒采用權(quán)益法核算搬長(zhǎng)期股權(quán)投資的挨處置，除上述規(guī)暗定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跋原記入資本公積跋的相關(guān)金額，借扳記或貸記按“暗資本公積敖拌其他資本公積伴”拔科目，貸記或借巴記胺“熬投資收益敗”扳科目。俺四、本科目

51、期末拌借方余額，反映岸公司長(zhǎng)期股權(quán)投澳資的價(jià)值。擺1512 長(zhǎng)啊期股權(quán)投資減值邦準(zhǔn)備傲一、本科目核算稗公司長(zhǎng)期股權(quán)投骯資的減值準(zhǔn)備。傲二、本科目可按八被投資單位進(jìn)行跋明細(xì)核算。安三、資產(chǎn)負(fù)債表絆日，長(zhǎng)期股權(quán)投拌資發(fā)生減值的，背按應(yīng)減記的金額哎，借記擺“案資產(chǎn)減值損失爸”般科目，貸記本科扒目。半處置長(zhǎng)期股權(quán)投哎資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)按轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期阿股權(quán)投資減值準(zhǔn)般備。伴四、本科目期末辦貸方余額，反映辦公司已計(jì)提但尚巴未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期股百權(quán)投資減值準(zhǔn)備邦。唉1601 固阿定資產(chǎn)拜一、本科目核算跋公司持有的固定敗資產(chǎn)原價(jià)。吧公司購(gòu)置計(jì)算機(jī)斑硬件所附帶的、按未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟疤件，也通過(guò)本科敖目核算。拜二、本科目可

52、按頒固定資產(chǎn)類(lèi)別和搬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核昂算。拌三、固定資產(chǎn)的背主要賬務(wù)處理。佰（一）公司購(gòu)入氨不需要安裝的固哎定資產(chǎn)，按應(yīng)記哎入固定資產(chǎn)成本捌的金額，借記本半科目，貸記搬“邦銀行存款八”胺等科目。捌購(gòu)入需要安裝的扒固定資產(chǎn)，先記跋入耙“般在建工程唉”盎科目，達(dá)到預(yù)定斑可使用狀態(tài)時(shí)再半轉(zhuǎn)入本科目。百（二）自行建造愛(ài)達(dá)到預(yù)定可使用霸狀態(tài)的固定資產(chǎn)懊，借記本科目，白貸記辦“百在建工程瓣”拜科目。奧已達(dá)到預(yù)定可使唉用狀態(tài)，但尚未半決算手續(xù)的固定案資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)襖價(jià)值入賬，待確氨定實(shí)際成本后再笆進(jìn)行調(diào)整。案（三）處置固定敖資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)俺固定資產(chǎn)賬面價(jià)白值，借記罷“擺固定資產(chǎn)清理伴”拜科目，按已提的奧累計(jì)折

53、舊，借記阿“翱累計(jì)折舊白”啊科目，按其賬面八原價(jià)，貸記本科絆目。已計(jì)提減值矮準(zhǔn)備的，還應(yīng)同絆時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的埃減值準(zhǔn)備。拔四、本科目期末巴借方余額，反映邦公司固定資產(chǎn)原安價(jià)。翱1602 累胺計(jì)折舊盎一、本科目核算案公司固定資產(chǎn)的胺累計(jì)折舊。霸二、本科目可按凹固定資產(chǎn)的類(lèi)別啊和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)八核算。罷三、按期（月）岸計(jì)提固定資產(chǎn)的半折舊，借記盎“按業(yè)務(wù)及管理費(fèi)敗”瓣、笆“澳其他業(yè)務(wù)成本罷”搬等科目，貸記本壩科目。處置固定暗資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)般轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。扳四、本科目期末哎貸方余額，反映澳公司固定資產(chǎn)的佰累計(jì)折舊額。挨1603 固絆定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備皚一、本科目核算百公司固定資產(chǎn)的背減值準(zhǔn)備。伴二、資產(chǎn)負(fù)債表

54、拜日，固定資產(chǎn)發(fā)爸生減值的，按應(yīng)熬減記的金額，借礙記爸“俺資產(chǎn)減值損失爸”佰科目，貸記本科爸目。處置固定資澳產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)頒減值準(zhǔn)備。稗三、本科目期末埃貸方余額，反映頒公司已計(jì)提但尚皚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資霸產(chǎn)減值準(zhǔn)備。敖1604 在扳建工程壩一、本科目核算俺公司基建、更新擺改造等在建工程芭發(fā)生的支出。熬在建工程發(fā)生減稗值的，可以單獨(dú)愛(ài)設(shè)置矮“罷在建工程減值準(zhǔn)骯備?！卑乜颇?，比照胺“頒固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)疤備百”阿科目進(jìn)行處理。按二、本科目可按耙“氨建筑工程鞍”班、鞍“敖安裝工程哀”敗、吧“暗在安裝設(shè)備辦”哀、哀“柏待攤支出般”百以及單項(xiàng)工程等邦進(jìn)行明細(xì)核算。斑三、公司在建工癌程發(fā)生的管理費(fèi)熬、征地費(fèi)、可行

55、凹性研究費(fèi)、臨時(shí)芭設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)翱、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)熬擔(dān)的稅費(fèi)等，借矮記本科目（待攤埃支出），貸記罷“班銀行存款耙”敖等科目。皚四、公司發(fā)包的扳在建工程，應(yīng)按扮合理估計(jì)的發(fā)包哀工程進(jìn)度和合同叭規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度芭款，借記本科目絆，貸記叭“翱銀行存款胺”霸等科目。將設(shè)備翱交付建造承包商罷建造安裝時(shí)，借背記本科目（在安唉裝設(shè)備），貸記挨“扒工程物資骯”捌科目。百工程完成時(shí)，按爸合同規(guī)定補(bǔ)付的昂工程款，借記本巴科目，貸記礙“搬銀行存款版”埃科目。耙五、公司自營(yíng)在柏建工程的主要賬盎務(wù)處理。拜（一）自營(yíng)的在百建工程領(lǐng)用工程挨物資，借記本科把目，貸記辦“傲工程物資扮”把等科目。奧在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)盎的職工薪酬，借百記

56、本科目，貸記板“絆應(yīng)付職工薪酬安”矮科目。伴在建工程發(fā)生的艾借款費(fèi)用滿(mǎn)足借罷款費(fèi)用資本化條伴件的，借記本科哀目，貸記岸“吧長(zhǎng)期借款巴”案、版“罷應(yīng)付利息唉”愛(ài)等科目。柏（二）在建工程矮達(dá)到預(yù)定可使用熬狀態(tài)時(shí)，應(yīng)計(jì)算澳分配待攤支出，頒借記本科目（X啊X工程），貸記皚本科目（待攤支叭出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建爸工程成本，借記埃“爸固定資產(chǎn)昂”岸等科目，貸記本翱科目（XX工程擺）。挨在建工程完工已把領(lǐng)出的剩余物資艾應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)艾，借記扳“癌工程物資啊”哎科目，貸記本科版目。佰（三）建設(shè)期間挨發(fā)生的工程物資班盤(pán)虧、報(bào)廢及毀扮損凈損失，借記半本科目，貸記挨“昂工程物資耙”皚科目；盤(pán)盈的工哎程物資或處置凈襖收益做相

57、反的會(huì)澳計(jì)分錄。埃由于自然災(zāi)害等翱原因造成的在建班工程報(bào)廢或毀損懊，減去殘料價(jià)值瓣和過(guò)失或保險(xiǎn)公懊司等賠款后的凈搬損失，借記哎“唉營(yíng)業(yè)外支出伴霸非常損失爸”隘科目，貸記本科壩目（建筑工程、半安裝工程等）。稗六、本科目的期拔末借方余額，反拜映公司尚未達(dá)到昂預(yù)定可使用狀態(tài)巴的在建工程的成拌本。版1605 工安程物資辦一、本科目核算拜公司為在建工程板準(zhǔn)備的各種物資拔的成本，包括工絆程用材料、尚未胺安裝的設(shè)備等。愛(ài)二、本科目可按奧“搬專(zhuān)用材料傲”瓣、絆“哀專(zhuān)用設(shè)備拔”疤等進(jìn)行明細(xì)核算伴。哀三、工程物資的安主要賬務(wù)處理。埃（一）購(gòu)入為工拔程準(zhǔn)備的物資，熬借記本科目，貸矮記案“俺銀行存款案”耙、芭“阿其他

58、應(yīng)付款俺”疤等科目。敖（二）領(lǐng)用工程扮物資，借記拌“皚在建工程骯”挨科目，貸記本科唉目。工程完工后百將領(lǐng)出的剩余物拌資退庫(kù)時(shí)做相反拜的會(huì)計(jì)分錄。已擺計(jì)提減值準(zhǔn)備的辦，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)芭減值準(zhǔn)備。哀四、本科目期末把借方余額，反映澳公司為在建工程般準(zhǔn)備的各種物資凹的成本。礙1606 固艾定資產(chǎn)清理壩一、本科目核算胺公司因出售、報(bào)凹廢、毀損、非貨搬幣性資產(chǎn)交換、板債務(wù)重組等原因背轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)安價(jià)值以及在清理叭過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)疤用等。邦二、本科目可按八被清理的固定資扳產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)芭核算。啊三、固定資產(chǎn)清把理的主要賬務(wù)處疤理。佰（一）公司因出擺售、報(bào)廢、毀損絆、非貨幣性資產(chǎn)捌交換、債務(wù)重組傲等轉(zhuǎn)出的固定資

59、俺產(chǎn)，按該項(xiàng)固定挨資產(chǎn)的賬面價(jià)值爸，借記本科目，稗按已計(jì)提的累計(jì)芭折舊，借記岸“癌累計(jì)折舊矮”盎科目，按其賬面澳原價(jià)，貸記拜“愛(ài)固定資產(chǎn)皚”柏科目。已計(jì)提減伴值準(zhǔn)備的，還應(yīng)壩同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)氨備。案（二）清理過(guò)程稗中應(yīng)支付的相關(guān)稗稅費(fèi)及其他費(fèi)用頒，借記本科目，扳貸記唉“百銀行存款擺”霸、稗“擺應(yīng)交稅費(fèi)熬”哎等科目。收回出懊售固定資產(chǎn)的價(jià)愛(ài)款、殘料價(jià)值和邦變價(jià)收入等，借按記扳“擺銀行存款搬”拌等科目，貸記本敖科目。應(yīng)由保險(xiǎn)岸公司或過(guò)失人賠般償?shù)膿p失，借記傲“斑其他應(yīng)收款熬”哀等科目，貸記本拌科目。案（三）固定資產(chǎn)敖清理完成后，屬愛(ài)于經(jīng)營(yíng)期間正常哀的處理?yè)p失，借辦記按“癌營(yíng)業(yè)外支出敖斑處置非流動(dòng)資產(chǎn)

60、版損失柏”八科目，貸記本科耙目；屬于自然災(zāi)八害等非正常原因案造成的損失，借安記絆“愛(ài)營(yíng)業(yè)外支出瓣拜非常損失骯”盎科目，貸記本科般目。如為貸方余佰額，借記本科目捌，貸記岸“霸營(yíng)業(yè)外收入唉”巴科目。唉四、本科目期末叭借方余額，反映哎公司尚未清理完疤畢的固定資產(chǎn)清辦理凈損失。敗1607 工凹程物資減值準(zhǔn)備拜一、本科目核算疤公司工程物資的哀減值準(zhǔn)備。氨二、資產(chǎn)負(fù)債表八日，工程物資發(fā)奧生減值的，按應(yīng)吧減記的金額，借白記靶“班資產(chǎn)減值損失把”敗科目，貸記本科癌目。處置工程物盎資還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)按減值準(zhǔn)備。氨三、本科目期末吧貸方余額，反映扮公司已計(jì)提但尚哀未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的工程物骯資減值準(zhǔn)備襖1701 無(wú)形辦資產(chǎn)巴一、本