浙江省某小額貸款公司

1、PAGE PAGE 78附件：俺浙江省罷藹小額貸款擺公司會計核算辦哀法（參考范本）斑第一章 總 安 則皚 一、為扳了規(guī)范本公司的艾會計核算，保證埃會計信息質(zhì)量，拌根據(jù)中華人民傲共和國會計法巴、企業(yè)會計準(zhǔn)挨則等有關(guān)法律骯、法規(guī)，結(jié)合本罷公司的經(jīng)營特點(diǎn)敗和實際情況，制邦定本辦法。氨二、公司以公歷凹1月1日起至1挨2月31日止為霸一個會計年度。啊三、公司以人民拔幣為記賬本位幣耙。拔四、公司以權(quán)責(zé)百發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)版行會計確認(rèn)、計埃量和報告。按照笆交易或事項的經(jīng)氨濟(jì)特征確定會計俺要素。對會計要案素進(jìn)行計量時，礙一般應(yīng)當(dāng)采用歷伴史成本，采用重阿置成本、可變現(xiàn)皚凈值、現(xiàn)值、公皚允價值計量的，礙應(yīng)當(dāng)保證所確定

2、隘的會計要素金額疤能夠取得并可靠艾計量。拌五、應(yīng)當(dāng)按照稗企業(yè)財務(wù)會計報艾告條例的規(guī)定鞍，編制和對外提俺供真實、完整的挨財務(wù)會計報告。俺財務(wù)會計報告分敖為年度、半年度扒、季度和月度財奧務(wù)會計報告。扒六、會計報表包笆括：資產(chǎn)負(fù)債表擺、利潤表、現(xiàn)金耙流量表及所有者半權(quán)益變動表。俺第二章 會計哀科目名稱和編號岸序號頒科目編號吧會計科目名稱絆一、 資 產(chǎn)岸 類疤1矮1001皚庫存現(xiàn)金辦2唉1002百銀行存款百3翱1012罷其他貨幣資金半4吧1101按交易性金融資產(chǎn)爸5矮1111芭買入返售金融資案產(chǎn)辦6癌1122敖應(yīng)收賬款巴7擺1131扒應(yīng)收股利把8敗1132熬應(yīng)收利息愛9盎1221俺其他應(yīng)收款斑10按1

3、231埃壞賬準(zhǔn)備邦11邦1301襖貼現(xiàn)資產(chǎn)昂12襖1303罷貸款罷13昂1304罷貸款損失準(zhǔn)備埃14傲1321跋代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)凹15百1441哀抵債資產(chǎn)澳16澳1442伴抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)扳備昂17敗1501礙持有至到期投資柏18按1502笆持有至到期投資唉減值準(zhǔn)備凹19拔1503翱可供出售金融資扮產(chǎn)捌20靶1504拌可供出售金融資奧產(chǎn)減值準(zhǔn)備笆21岸1511胺長期股權(quán)投資搬22扮1512胺長期股權(quán)投資減斑值準(zhǔn)備稗23柏1601八固定資產(chǎn)骯24扮1602岸累計折舊挨25案1603版固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)擺備傲26板1604瓣在建工程胺27扳1605岸工程物資礙28按1606版固定資產(chǎn)清理昂29哀1607岸工

4、程物資減值準(zhǔn)奧備疤30搬1701礙無形資產(chǎn)懊31隘1702班累計攤銷礙32壩1703藹無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)瓣備埃33絆1801澳長期待攤費(fèi)用愛34瓣1811愛遞延所得稅資產(chǎn)暗35案1901岸待處理財產(chǎn)損溢吧二、 負(fù) 債礙 類唉36擺2001叭短期借款耙37白2021背貼現(xiàn)負(fù)債矮38巴2111捌賣出回購金融資阿產(chǎn)款鞍39敖2202奧應(yīng)付賬款邦40叭2211擺應(yīng)付職工薪酬扳41頒2221叭應(yīng)交稅費(fèi)巴42俺2231捌應(yīng)付利息敗43扮2232骯應(yīng)付股利翱44皚2241安其他應(yīng)付款唉45耙2311阿代理業(yè)務(wù)負(fù)債班46岸2501拜長期借款捌47皚2801罷預(yù)計負(fù)債班48扒2901班遞延所得稅負(fù)債唉三、 所 有

5、阿者 權(quán) 益 類伴49霸4001把實收資本（股本扳）阿50隘4002懊資本公積澳51奧4101澳盈余公積稗53跋4102岸一般風(fēng)險準(zhǔn)備靶54邦4103把本年利潤昂55骯4104拌利潤分配扒四、 損 益拌 類襖56芭6011襖利息收入哀57霸6021傲手續(xù)費(fèi)及傭金收叭入唉58埃6051熬其他業(yè)務(wù)收入白59疤6101疤公允價值變動損愛益皚60哎6111柏投資收益敖61伴6301斑營業(yè)外收入耙62鞍6402巴其他業(yè)務(wù)成本阿63爸6403叭營業(yè)稅金及附加版64癌6411哎利息支出扒65愛6421藹手續(xù)費(fèi)及傭金支拌出拔66笆6601隘業(yè)務(wù)及管理費(fèi)懊67笆6701熬資產(chǎn)減值損失爸68埃6711翱營業(yè)外支出

6、襖69哀6801皚所得稅費(fèi)用挨70挨6皚901疤以前年度損益調(diào)版整俺第三章 會計哀科目使用說明靶1001 庫斑存現(xiàn)金阿一、本科目核算氨公司的庫存現(xiàn)金巴。哎公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)案使用備用金的，瓣可以單獨(dú)設(shè)置斑“靶備用金暗”壩科目。昂二、公司增加庫皚存現(xiàn)金，借記本稗科目，貸記安“艾銀行存款稗”稗等科目；減少庫盎存現(xiàn)金做相反的拜會計分錄。邦三、公司應(yīng)設(shè)置瓣“霸現(xiàn)金日記賬辦”案，根據(jù)收付款憑藹證，按照業(yè)務(wù)發(fā)佰生順序逐筆登記稗。每日終了，應(yīng)奧計算當(dāng)日的現(xiàn)金胺收入合計額、現(xiàn)哀金支出合計額和鞍結(jié)余額，并將結(jié)骯余額與實際庫存阿額核對，做到賬背款相符。靶四、本科目期末盎借方余額，反映胺公司實際持有的板庫存現(xiàn)金。耙10

7、02 銀斑行存款扒一、本科目核算安公司存入銀行的襖各種款項。按二、公司增加銀拔行存款，借記本班科目，貸記拌“邦庫存現(xiàn)金澳”板、凹“佰應(yīng)收賬款辦”案等科目；減少銀愛行存款做相反的般會計分錄。襖三、公司應(yīng)按開藹戶銀行、存款種佰類等，分別設(shè)置絆“般銀行存款日記賬暗”翱，根據(jù)收付款憑埃證，按照業(yè)務(wù)的芭發(fā)生順序逐筆登背記，每日終了應(yīng)拌結(jié)出余額。凹“扳銀行存款日記賬班”跋應(yīng)定期與柏“骯銀行對賬單愛”版核對，至少每月板核對一次。月份伴終了，公司銀行班存款賬面余額與傲銀行對賬單余額藹之間如有差額，癌必須逐筆查明原啊因進(jìn)行處理，并班應(yīng)按月編制哎“扳銀行存款余額調(diào)般節(jié)表凹”半，及時調(diào)節(jié)相符啊。暗四、本科目期末襖借

8、方余額，反映岸公司實際存在銀把行的款項。斑1002 其半他貨幣資金礙一、本科目核算扮公司的銀行匯票哎存款、銀行本票佰存款、信用卡存扒款、存出投資款傲、外埠存款等其盎他貨幣資金。罷二、公司增加其奧他貨幣資金，借稗記本科目，貸記氨“氨銀行存款爸”胺科目；減少其他邦貨幣資金，借記扒有關(guān)科目，貸記搬本科目。安三、本科目可按骯銀行匯票或本票皚，外埠存款的開頒戶銀行，分別把“凹銀行匯票翱”按、拌“敖銀行本票伴”捌、跋“案信用卡襖”胺、翱“矮存出投資款礙”疤、爸“斑外埠存款熬”敖等進(jìn)行明細(xì)核算埃。胺四、本科目期末巴借方余額，反映岸公司持有的其他扮貨幣資金。拌1101 交八易性金融資產(chǎn)啊一、本科目核算拔公司為

9、交易目的扮所持有的債券投熬資、股票投資、把基金投資等交易鞍性金融資產(chǎn)的公把允價值。把公司持有的直接罷指定為以公允價靶值計量且其變動昂計入當(dāng)期的損益頒的金融資產(chǎn)，也罷在本科目核算。暗二、本科目可按愛交易性金融資產(chǎn)哎的類別和品種，唉分別翱“絆成本案”昂、敖“吧公允價值變動扮”吧等進(jìn)行明細(xì)核算敗。稗三、交易性金融拔資產(chǎn)的主要賬務(wù)唉處理。藹（一）公司取得安交易性金融資產(chǎn)半，按其公允價值俺，借記本科目（絆成本），按發(fā)生氨的交易費(fèi)用，借敗記啊“柏投資收益巴”捌科目，按已到付鞍息期但尚未領(lǐng)取啊的利息或已宣告埃但尚未發(fā)放的現(xiàn)八金股利，借記拔“拌應(yīng)收利息稗”阿或癌“邦應(yīng)收股利癌”稗科目，按實際支熬付的金額，貸記

10、頒“般銀行存款靶”胺等科目。挨（二）交易性金挨融資產(chǎn)持有期間頒被投資單位宣告翱發(fā)放的現(xiàn)金股利襖，或在資產(chǎn)負(fù)債八表日按分期付息盎、一次還本債券襖投資的票面利率伴計算的利息，借傲記絆“按應(yīng)收股利搬”拜或擺“巴應(yīng)收利息扮”懊科目，貸記吧“壩投資收益鞍”巴科目。翱（三）資產(chǎn)負(fù)債拌表日，交易性金奧融資產(chǎn)的公允價邦值高于其賬面余巴額的差額，借記奧本科目（公允價把值變動），貸記版“襖公允價值變動損笆益稗”板科目；公允價值吧低于其賬面余額斑的差額做相反的邦會計分錄。傲（四）出售交易搬性金融資產(chǎn)，應(yīng)鞍按實際收到金額版，借記盎“挨銀行存款藹”巴等科目，按該金啊融資產(chǎn)的賬面余般額貸記本科目，安按其差額，貸記吧或借記

11、哀“熬投資收益巴”般科目。同時，將懊原計入該金融資板產(chǎn)的公允價值變敖動轉(zhuǎn)出，借記或哀貸記案“跋公允價值變動損俺益熬”按科目，貸記或借案記絆“爸投資收益芭”岸科目。暗四、本科目期末半借方余額，反映叭公司持有的交易扒性金融資產(chǎn)的公奧允價值。柏1111 買瓣入返售金融資產(chǎn)拔一、本科目核算伴公司按照返售協(xié)疤議約定先買入再靶按固定價格返售班的債券、貸款等佰金融資產(chǎn)所融出扮的資金。稗二、本科目可按懊買入返售金融資笆產(chǎn)的類別和融資愛方進(jìn)行明細(xì)核算白。拌三、買入返售金隘融資產(chǎn)的主要賬板務(wù)處理。愛（一）公司根據(jù)敖返售協(xié)議買入金絆融資產(chǎn)，應(yīng)按實瓣際支付的金額，巴借記本科目，貸拌記岸“八銀行存款白”伴等科目。把（二

12、）資產(chǎn)負(fù)債柏表日，按照計算盎確定的買入返售扒金融資產(chǎn)的利息頒收入，借記拌“愛應(yīng)收利息伴”頒科目，貸記靶“板利息收入隘”傲科目。絆（三）返售日，艾應(yīng)按實際收到的埃金額，借記邦“襖銀行存款搬”拔等科目，按其賬吧面余額，貸記本安科目、辦“奧應(yīng)收利息懊”班科目，按其差額板，貸記懊“背利息收入哀”案科目。佰（四）本科目期矮末借方余額，反奧映公司買入的尚澳未到期返售金融稗資產(chǎn)攤余成本。皚1122 應(yīng)柏收賬款啊一、本科目核算板公司因提供咨詢岸、服務(wù)等經(jīng)營活靶動應(yīng)收取的款項昂。安二、本科目可按拔債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)柏核算。隘三、公司發(fā)生應(yīng)笆收賬款，按應(yīng)收挨金額，借記本科阿目，按確認(rèn)的營敖業(yè)收入，貸記辦“芭手續(xù)費(fèi)及傭

13、金收敗入伴”愛等科目。收回應(yīng)哎收賬款時，借記藹“拌銀行存款鞍”按等科目，貸記本唉科目。按四、公司與債務(wù)疤人進(jìn)行債務(wù)重組笆，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)百重組的不同方式版進(jìn)行處理。爸（一）收到賬務(wù)爸人清償債務(wù)的款八項小于該項應(yīng)收把賬款賬面價值的拌，應(yīng)按實際收到阿的金額，借記藹“斑銀行存款礙”佰等科目，按重組凹債權(quán)已計提的壞瓣賬準(zhǔn)備，借記笆“辦壞賬準(zhǔn)備疤”愛科目，按重組債鞍權(quán)的賬面余額，疤貸記本科目，按凹其差額，借記胺“凹營業(yè)外支出礙”隘科目。 奧收到債務(wù)人清償懊債務(wù)的款項大于吧該項應(yīng)收賬款賬鞍面價值的，應(yīng)按佰實際收到的金額絆，借記叭“稗銀行存款耙”頒等科目，按重組哀債權(quán)已計提的壞版賬準(zhǔn)備，借記絆“阿壞賬準(zhǔn)備愛”

14、案科目，按重組債邦權(quán)的賬面余額，哀貸記本科目，按哀其差額，貸記岸“唉資產(chǎn)減值損失凹”稗科目。敗以下債務(wù)重組涉襖及重組債權(quán)減值敖準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比案照此規(guī)定進(jìn)行處罷理。凹（二）接受債務(wù)愛人用于清償債務(wù)捌的非現(xiàn)金資產(chǎn)，斑應(yīng)按該項非現(xiàn)金壩資產(chǎn)的公允價值傲，借記按“叭固定資產(chǎn)半”唉等科目，按重組頒債權(quán)的賬面余額熬，貸記本科目，伴按應(yīng)支付的相關(guān)凹稅費(fèi)和其他費(fèi)用霸，貸記巴“哀銀行存款癌”岸、岸“半應(yīng)交稅費(fèi)巴”捌等科目，按其差吧額，借記柏“半營業(yè)外支出把”白科目。爸（三）以修改其案他債務(wù)條件進(jìn)行把清償?shù)模瑧?yīng)按修熬改其他債務(wù)條件岸后債權(quán)的公允價哀值，借記本科目巴，按重組債權(quán)的靶賬面余額，貸記俺本科目，按其差白額，

15、借記百“邦營業(yè)外支出襖”瓣科目。哀五、本科目期末頒借方余額，反映耙公司尚未收回的霸應(yīng)收賬款；期末頒如為貸方余額，安反映公司預(yù)收的叭賬款。胺1131 應(yīng)吧收股利 澳一、本科目核算暗公司應(yīng)收取的現(xiàn)芭金股利和應(yīng)收取案其他單位分配的懊利潤。伴二、本科目可按骯被投資單位進(jìn)行鞍明細(xì)核算。骯三、應(yīng)收股利的埃主要賬務(wù)處理。案（一）公司取得凹交易性金融資產(chǎn)凹，按支付的價款拜中所包含的、已敖宣告但尚未發(fā)放艾的現(xiàn)金股利，借絆記本科目，按交俺易性金融資產(chǎn)的奧公允價值，借記疤“癌交易性金融資產(chǎn)奧岸成本昂”頒科目，按發(fā)生的矮交易費(fèi)用，借記稗“鞍投資收益佰”搬科目，按實際支壩付的金額，貸記芭“扒銀行存款癌”般、稗“哎存放中

16、央銀行款盎項襖”襖、案“版結(jié)算備付金啊”氨等科目。爸交易性金融資產(chǎn)案持有期間被投資斑單位宣告發(fā)放的胺現(xiàn)金股利，按應(yīng)暗享有的份額，借芭記本科目，貸記瓣“耙投資收益爸”皚科目。奧（二）取得長期拌股權(quán)投資，按支熬付的價款中所包礙含的、已宣告但絆尚未發(fā)放的現(xiàn)金敗股利，借記本科拜目，按確定的長跋期股權(quán)投資成本瓣，借記背“隘長期股權(quán)投資稗笆成本啊”百科目，按實際支澳付的金額，貸記搬“般銀行存款辦”隘等科目。拔持有期間被投資跋單位宣告發(fā)放現(xiàn)瓣金股利或利潤的敗，按應(yīng)享有的份絆額，借記本科目笆，貸記巴“版投資收益骯”岸（成本法）或癌“艾長期股權(quán)投資疤礙損益調(diào)整矮”敗科目（權(quán)益法）唉。扒被投資單位宣告隘發(fā)放的現(xiàn)金

17、股利板或利潤屬于其在哀取得本公司投資礙前實現(xiàn)凈利潤的骯分配額，借記本礙科目，貸記拔“俺長期股權(quán)投資敖懊成本笆”奧等科目。按（三）取得可供哎出售的金融資產(chǎn)襖，按支付的價款般中所包含的、已邦宣告但尚未發(fā)放隘的現(xiàn)金股利，借扳記本科目，按可哎供出售金融資產(chǎn)芭的公允價值與交頒易費(fèi)用之和，借佰記襖“礙可供出售金融資扳產(chǎn)般絆成本芭”耙科目，按實際支扮付的金額，貸記安“佰銀行存款靶”案、暗“白存放中央銀行款搬項奧”靶、版“扮結(jié)算備付金伴”皚等科目。礙可供出售權(quán)益工扮具持有期間被投稗資單位宣告發(fā)放吧的現(xiàn)金股利，按艾應(yīng)享有的份額，哀借記本科目，貸壩記霸“稗投資收益搬”皚科目。鞍（四）實際收到頒現(xiàn)金股利或利潤八，借

18、記爸“阿銀行存款把”般等科目，貸記本安科目等。凹四、本科目期末皚借方余額，反映埃公司尚未收回的?，F(xiàn)金股利或利潤按。奧1132 應(yīng)唉收利息敖一、本科目核算按公司交易性金融板資產(chǎn)、持有至到般期投資、可供出般售金融資產(chǎn)、發(fā)按放貸款、買入返拜售金融資產(chǎn)等應(yīng)搬收取的利息。搬公司購入的一次澳還本付息的持有耙至到期投資、可耙供出售金融資產(chǎn)拔持有期間取得的叭利息，分別在熬“昂持有至到期投資白”版、扳“邦可供出售金融資藹產(chǎn)襖”霸科目核算。氨二、本科目可按背借款人或投資類懊別和品種進(jìn)行明叭細(xì)核算。氨三、應(yīng)收利息的搬主要賬務(wù)處理。斑（一）公司取得懊的交易性金融資拜產(chǎn)，按支付的價跋款中所包含的、霸已到付息期但尚百未領(lǐng)

19、取的利息，疤借記本科目，按骯交易性金融資產(chǎn)埃的公允價值，借巴記巴“耙交易性金融資產(chǎn)絆捌成本邦”案科目，按發(fā)生的哎交易費(fèi)用，借記半“岸投資收益熬”岸科目，按實際支安付的金額，貸記拔“奧銀行存款擺”唉等科目。扮（二）取得的持絆有至到期投資，版應(yīng)按該投資的面瓣值，借記隘“捌持有至到期投資艾霸成本胺”澳科目，按支付的奧價款中包含的、挨已到付息期但尚昂未領(lǐng)取的利息，靶借記本科目，按靶實際支付的金額襖，貸記白“罷銀行存款跋”艾等科目，按其差奧額，借記或貸記霸“般持有至到期投資襖佰利息調(diào)整辦”熬科目。罷資產(chǎn)負(fù)債表日，俺持有至到期投資百為分期付息、一奧次還本債券投資愛的，應(yīng)按票面利版率計算確定的應(yīng)辦收未收利息

20、，借翱記本科目，按持盎有至到期投資攤疤余成本和實際利壩率計算確定的利氨息收入，貸記疤“笆投資收益傲”扮科止，按其差額奧，借記或貸記艾“罷持有至到期投資艾傲利息調(diào)整扒”暗科目。安持有至到期投資皚為一次還本付息搬債券投資的，應(yīng)癌于資產(chǎn)負(fù)債表日壩按票面利率計算按確定的應(yīng)收未收版利息，借記吧“拌持有至到期投資柏隘應(yīng)計利息按”?？颇?，按持有至笆到期投資攤余成愛本和實際利率計罷算確定的利息收礙入，貸記拜“板投資收益笆”班科目，按其差額稗，借記或貸記扮“霸持有至到期投資稗扒利息調(diào)整矮”安科目。埃（三）取得的可隘供出售債券投資疤，比照（二）的柏相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處哎理。?。ㄋ模┌l(fā)生減值稗的持有至到期投敖資、可供出售

21、債愛券投資的利息收啊入，應(yīng)當(dāng)比照貸隘款類科目相關(guān)規(guī)搬定進(jìn)行處理。般（五）公司發(fā)放矮的貸款， 應(yīng)于跋資產(chǎn)負(fù)債表日按昂貸款的合同本金搬和合同利率計算敗確定的應(yīng)收未收疤利息，借記本科班目，按貸款的攤扳余成本和實際利爸率計算確定的利頒息收入，貸記扮“盎利息收入艾”昂科目，按其差額啊，借記或貸記俺“伴公司貸款頒懊利息調(diào)整氨”爸、翱“版?zhèn)€人貸款盎阿利息調(diào)整擺”壩等科目。斑（六）應(yīng)收利息暗實際收到時，借柏記傲“扮銀行存款頒”吧等科目，貸記本邦科目。擺四、本科目期末拜借方余額，反映拌公司尚未收回的板利息。扮1221 其艾他應(yīng)收款爸一、本科目核算柏公司除買入返售愛金融資產(chǎn)、應(yīng)收骯賬款、應(yīng)收股利斑、應(yīng)收利息等以氨

22、外的其他各種應(yīng)斑收及暫付款項。白二、本科目可按骯對方單位（或個藹人）進(jìn)行明細(xì)核頒算。拌三、公司發(fā)生的白其他各種應(yīng)收、辦暫付款項時，借皚記本科目，貸記背“捌銀行存款敖”唉、案“扳固定資產(chǎn)清理阿”背等科目；收回或伴轉(zhuǎn)銷各種款項時安，借記般“暗庫存現(xiàn)金胺”阿、氨“邦銀行存款皚”氨等科目，貸記本半科目。啊四、本科目期末埃借方余額，反映八公司尚未收回的敗其他應(yīng)收款。奧1231 壞傲賬準(zhǔn)備襖一、本科目核算矮公司應(yīng)收款項的礙壞賬準(zhǔn)備。芭二、本科目可按氨應(yīng)收款項的類別疤進(jìn)行明細(xì)核算。礙三、壞賬準(zhǔn)備的叭主要賬務(wù)處理。安（一）資產(chǎn)負(fù)債矮表日，應(yīng)收款項熬發(fā)生減值的，按昂應(yīng)減記的金額，壩借記版“扒資產(chǎn)減值損失拜”氨科

23、目，貸記本科板目。本期應(yīng)計提罷的壞賬準(zhǔn)備大于骯其賬面余額的，捌應(yīng)按其差額計提捌；應(yīng)計提的壞賬扮準(zhǔn)備小于其賬面罷余額的差額做相搬反的會計分錄。敖（二）對于確實搬無法收回的應(yīng)收澳款項，按管理權(quán)吧限報經(jīng)批準(zhǔn)后作哀為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)爸收款項，借記本扳科目，貸記板“啊應(yīng)收賬款隘”懊、盎“案其他應(yīng)收款暗”擺等科目。把（三）已確認(rèn)并版轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項捌以后又收回的，翱應(yīng)按實際收回的扳金額，借記氨“鞍應(yīng)收賬款捌”盎、岸“拜其他應(yīng)收款般”斑等科目，貸記本八科目；同時，借吧記暗“盎銀行存款版”按科目，貸記熬“捌應(yīng)收賬款把”癌、搬“八其他應(yīng)收款拌”班等科目。稗對于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)擺銷的應(yīng)收款項以唉后又收回的，也藹可以按照實際收

24、辦回的金額，借記拜“敖銀行存款跋”壩科目，貸記本科壩目。版四、本科目期末暗貸方余額，反映靶公司已計提但尚埃未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)疤備。澳1301 貼哎現(xiàn)資產(chǎn)挨一、本科目核算昂公司辦理商業(yè)票叭據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼伴現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出癌的資金。癌二、本科目可按俺貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)骯申請人進(jìn)行明細(xì)扳核算。愛三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的盎主要賬務(wù)處理。骯（一）公司辦理巴貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)笆票面金額，借記霸本科目（面值）佰，按實際支付的般金額，貸記啊“安銀行存款盎”礙等科目，按其差哀額，貸記本科目靶（利息調(diào)整）。艾（二）資產(chǎn)負(fù)債骯表日，按計算確安定的貼現(xiàn)利息收擺入，借記本科目按（利息調(diào)整），安貸記唉“哎利息收入芭”襖科目。靶（三）貼現(xiàn)票據(jù)班到

25、期，應(yīng)按實際氨收到的金額，借耙記霸“捌銀行存款辦”把等科目，按貼現(xiàn)霸的票面金額，貸藹記本科目（面值岸），按其差額，班貸記跋“胺利息收入翱”巴科目。存在利息胺調(diào)整金額的，也熬應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。疤四、本科目期末伴借方余額，反映襖公司辦理的貼現(xiàn)艾、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)傲融出的資金。皚1303 貸把款藹一、本科目核算翱公司按規(guī)定發(fā)放背的各種客戶貸款皚，包括拜質(zhì)押貸款、抵押背貸款、保證貸款板、信用貸款等。襖二、本科目可按背貸款客戶、類別懊、期限分別白“拌本金傲”翱、瓣“按利息調(diào)整擺”般、稗“板已減值柏”澳等進(jìn)行明細(xì)核算頒。啊三、貸款的主要懊賬務(wù)處理。愛（一）公司發(fā)放挨的貸款，應(yīng)按貸靶款的合同本金，奧借記本科目（本胺金

26、），按實際支半付的金額，貸記佰“澳銀行存款敗”愛等科目，有差額班的，借記或貸記矮本科目（利息調(diào)澳整）。暗資產(chǎn)負(fù)債表日，八應(yīng)按貸款的合同皚本金和合同利率昂計算確定的應(yīng)收跋未收利息，借記板“罷應(yīng)收利息瓣”壩科目，按貸款的吧攤余成本和實際啊利率計算確定的氨利息收入，貸記愛“版利息收入辦”懊科目，按其差額敗，借記或貸記本半科目（利息調(diào)整埃）。合同利率和癌實際利率差異較叭小的，也可以采岸用合同利率計算矮確定利息收入。辦收回貸款時，應(yīng)壩按客戶歸還的金按額，借記叭“巴銀行存款爸”澳等科目，按收回絆的應(yīng)收利息金額盎，貸記鞍“耙應(yīng)收利息岸”安科目，按歸還的版貸款本金，貸記霸本科目（本金）案，按其差額，貸巴記扳“

27、矮利息收入按”白科目。存在利息爸調(diào)整余額的，還骯應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。盎（二）資產(chǎn)負(fù)債笆表日，確定貸款拔發(fā)生減值的，按翱應(yīng)減記的金額，靶借記把“白資產(chǎn)減值損失盎”奧科目，貸記隘“啊貸款損失準(zhǔn)備靶”唉科目。同時，應(yīng)百將本科目（本金啊、利息調(diào)整）余疤額轉(zhuǎn)入本科目（耙已減值），借記阿本科目（已減值皚），貸記本科目半（本金、利息調(diào)敗整）。搬資產(chǎn)負(fù)債表日，挨應(yīng)按貸款的攤余骯成本和實際利率半計算確定的利息擺收入，借記罷“啊貸款損失準(zhǔn)備?！卑士颇?，貸記霸“矮利息收入拌”昂。同時，將按合擺同本金和合同利啊率計算確定的應(yīng)俺收利息金額進(jìn)行稗表外登記。胺收回減值貸款時哀，應(yīng)按實際收到柏的金額，借記絆“耙銀行存款藹”爸等科目，

28、按相關(guān)癌貸款損失準(zhǔn)備余絆額，借記哎“敗貸款損失準(zhǔn)備耙”拌科目，按相關(guān)貸啊款余額，貸記本耙科目（已減值）爸，按其差額，貸礙記礙“壩資產(chǎn)減值損失敗”半科目。耙對于確實無法收愛回的貸款，按管版理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)搬后作為呆賬予以澳轉(zhuǎn)銷，借記斑“拔貸款損失準(zhǔn)備翱”翱科目，貸記本科白目（已減值）。吧按管理權(quán)限報經(jīng)背批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外巴應(yīng)收未收利息，八減少表外唉“板應(yīng)收未收利息壩”案科目金額。耙已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的藹貸款以后又收回把的，按原轉(zhuǎn)銷的皚貸款余額，借記拜本科目（已減值癌），貸記霸“笆貸款損失準(zhǔn)備絆”把科目。按實際收邦到的金額，借記癌“疤銀行存款盎”瓣等科目，按原轉(zhuǎn)巴銷的貸款余額，跋貸記本科目（已翱減值），按其差

29、胺額，貸記奧“擺資產(chǎn)減值損失翱”巴科目。扒四、本科目期末熬借方余額，反映俺公司按規(guī)定發(fā)放氨尚未收回貸款的扒攤余成本。罷1304 貸隘款損失準(zhǔn)備澳一、本科目核算俺公司貸款的減值頒準(zhǔn)備。巴二、本科目可按白計提貸款損失準(zhǔn)艾備的資產(chǎn)類別進(jìn)盎行明細(xì)核算。扒三、貸款損失準(zhǔn)敖備的主要賬務(wù)處版理。靶（一）資產(chǎn)負(fù)債拜表日，貸款發(fā)生傲減值的，按應(yīng)減跋記的金額，借記絆“罷資產(chǎn)減值損失耙”絆科目，貸記本科扒目。氨（二）對于確實俺無法收回的各項拜貸款，按管理權(quán)懊限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)啊銷各項貸款，借哀記本科目，貸記癌“柏貸款斑”暗等科目。稗（三）已計提貸絆款損失準(zhǔn)備的貸岸款價值以后又得捌以恢復(fù)，應(yīng)在原壩已計提的貸款損霸失準(zhǔn)備金

30、額內(nèi)，骯按恢復(fù)增加的金扒額，借記本科目暗，貸記翱“皚資產(chǎn)減值損失啊”挨科目。扒四、本科目期末霸貸方余額，反映靶公司已計提但尚胺未轉(zhuǎn)銷的貸款損敗失準(zhǔn)備。笆1321 代辦理業(yè)務(wù)資產(chǎn)伴一、本科目核算版公司不承擔(dān)風(fēng)險把的代理業(yè)務(wù)形成扳的資產(chǎn)，包括受耙托貸款等。拔二、本科目可按翱委托單位、貸款扒對象，分別昂“罷成本昂”瓣、柏“昂已實現(xiàn)未結(jié)算損熬益藹”艾等進(jìn)行明細(xì)核算板。罷三、代理業(yè)務(wù)資隘產(chǎn)的主要賬務(wù)處敖理。班（一）公司收到半委托人的資金，敖應(yīng)按實際收到的捌金額，借記扳“辦銀行存款阿”胺等科目，貸記盎“胺代理業(yè)務(wù)負(fù)債稗”半科目。隘（二）發(fā)放受托盎的貸款，應(yīng)按實襖際發(fā)放的金額，捌借記本科目（本氨金），貸記翱

31、“安銀行存款拔”百等科目。板（三）收回受托稗貸款，應(yīng)按實際藹收到的金額，借唉記氨“班銀行存款懊”癌等科目，貸記本霸科目（本金），凹按其差額，貸記稗本科目（已實現(xiàn)昂未結(jié)算損益）等胺。捌（四）定期或在般合同到期與委托絆單位結(jié)算，按合癌同規(guī)定比例計算隘受托貸款收益，皚結(jié)算已實現(xiàn)未結(jié)皚算的收益，借記皚本科目（已實現(xiàn)靶未結(jié)算損益），藹貸記敗“辦代理業(yè)務(wù)負(fù)債扮”案（委托客戶的收鞍益）、頒“壩手續(xù)費(fèi)及傭金收疤入昂”哎（本公司的收益白）等科目。邦四、本科目期末吧借方余額，反映澳公司代理業(yè)務(wù)資罷產(chǎn)的價值。伴1441 抵壩債資產(chǎn)埃一、本科目核算搬公司依法取得并案準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定岸進(jìn)行處置的實物埃抵債資產(chǎn)的成本吧。疤

32、公司依法取得并扳準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定罷進(jìn)行處置的非實哎物抵債資產(chǎn)（不愛含股權(quán)投資）也扮通過本科目核算頒。敖二、本科目可按翱抵債資產(chǎn)類別及扮借款人進(jìn)行明細(xì)艾核算。俺三、抵債資產(chǎn)的阿主要賬務(wù)處理。罷（一）公司取得凹的抵債資產(chǎn)，按俺抵債資產(chǎn)的公允昂價值，借記本科愛目，按相關(guān)資產(chǎn)扮已計提的減值準(zhǔn)跋備，借記敗“扒貸款損失準(zhǔn)備皚”岸、跋“白壞賬準(zhǔn)備奧”岸等科目，按相關(guān)吧資產(chǎn)的賬面余額埃，貸記瓣“鞍貸款敗”哀、半“霸應(yīng)收賬款耙”暗等科目，按應(yīng)支爸付的相關(guān)稅費(fèi)，瓣貸記啊“巴應(yīng)交稅費(fèi)搬”靶科目，按其差額阿，借記翱“半營業(yè)外支出礙”辦科目。如為貸方埃差額，應(yīng)貸記百“盎資產(chǎn)減值損失阿”挨科目。挨（二）抵債資產(chǎn)傲保管期間取

33、得的班收入，借記昂“叭庫存現(xiàn)金敗”班、按“佰銀行存款爸”笆等科目，貸記爸“傲其他業(yè)務(wù)收入搬”案等科目。保管期艾間發(fā)生的直接費(fèi)哀用，借記柏“拜其他業(yè)務(wù)成本耙”捌等科目，貸記把“扳庫存現(xiàn)金癌”按、拔“板銀行存款芭”皚等科目。案（三）處置抵債伴資產(chǎn)時，應(yīng)按實唉際收到的金額，藹借記罷“頒庫存現(xiàn)金伴”爸、百“壩銀行存款拜”唉等科目，按應(yīng)支案付的相關(guān)稅費(fèi)，把貸記傲“翱應(yīng)交稅費(fèi)吧”絆科目，按其賬面安余額，貸記本科班目，按其差額，懊貸記傲“斑營業(yè)外收入敖”昂科目或借記胺“背營業(yè)外支出胺”案科目。已計提抵翱債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備半的，還應(yīng)同時結(jié)叭轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。俺（四）取得抵債癌資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用扮的，應(yīng)在相關(guān)手哎續(xù)辦妥時，按

34、轉(zhuǎn)叭換日抵債資產(chǎn)的啊賬面余額，借記艾“班固定資產(chǎn)襖”翱等科目，貸記本爸科目。已計提抵絆債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備拔的，還應(yīng)同時結(jié)奧轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。癌四、本科目期末俺借方余額，反映般公司取得的尚未阿處置的實物抵債瓣資產(chǎn)的成本。鞍1442 抵拌債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備擺一、本科目核算絆公司抵債資產(chǎn)的藹減值準(zhǔn)備。敖二、本科目可按耙抵債資產(chǎn)項目或罷類別進(jìn)行明細(xì)核案算。鞍三、抵債資產(chǎn)跌耙價準(zhǔn)備的主要賬艾務(wù)處理。芭資產(chǎn)負(fù)債表日，把抵債資產(chǎn)發(fā)生減背值的，按抵債資矮產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低胺于成本的差額，按借記俺“阿資產(chǎn)減值損失癌”板科目，貸記本科胺目。癌已計提減值準(zhǔn)備啊的抵債資產(chǎn)價值辦以后又得以恢復(fù)版，應(yīng)在原已計提扳的抵債資產(chǎn)跌價扳準(zhǔn)備金額內(nèi)

35、，按邦恢復(fù)增加的金額澳，借記本科目，把貸記敗“百資產(chǎn)減值損失拔”胺科目。板處置抵債資產(chǎn)時昂，應(yīng)按實際收到骯的金額，借記班“昂庫存現(xiàn)金熬”隘、哎“疤銀行存款阿”翱等科目，按應(yīng)支扳付的相關(guān)稅費(fèi)，擺貸記案“藹應(yīng)交稅費(fèi)癌”巴科目，按其賬面拜余額，貸記柏“氨抵債資產(chǎn)背”阿，按已計提的抵拜債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備案，借記本科目，翱按其差額，貸記背“懊營業(yè)外收入稗”百科目或借記翱“按營業(yè)外支出把”骯科目。扮四、本科目期末啊貸方余額，反映把公司已計提但尚百未轉(zhuǎn)銷的抵債資啊產(chǎn)跌價準(zhǔn)備。氨1501 持傲有至到期投資岸一、本科目核算拌公司持有至到期捌投資的攤余成本愛。靶二、本科目可按罷持有至到期投資扳的類別和品種，安分別安“

36、捌成本熬”百、般“稗利息調(diào)整岸”哎、胺“俺應(yīng)計利息把”擺等進(jìn)行明細(xì)核算半。跋三、持有至到期爸投資的主要賬務(wù)唉處理。八（一）公司取得暗的持有至到期投皚資，應(yīng)按該投資半的面值，借記本懊科目（成本），扳按支付的價款中唉包含的已到付息癌期但尚未領(lǐng)取的伴利息，借記暗“藹應(yīng)收利息拌”白科目，按實際支罷付的金額，貸記拜“哀銀行存款叭”邦等科目，按其差礙額，借記或貸記懊本科目（利息調(diào)背整）。瓣（二）資產(chǎn)負(fù)債哀表日，持有至到靶期投資為分期付案息、一次還本債鞍券投資的，應(yīng)按佰票面利率計算確耙定的應(yīng)收未收利巴息，借記叭“胺應(yīng)收利息昂”斑科目，按持有至癌到期投資攤余成把本和實際利率計敗算確定的利息收唉入，貸記稗“襖投

37、資收益按”壩科目，按其差額礙，借記或貸記本扒科目（利息調(diào)整八）。半持有至到期投資跋為一次還本付息邦債券投資的，應(yīng)白于資產(chǎn)負(fù)債表日暗按票面利率計算凹確定的應(yīng)收未收啊利息，借記本科辦目（應(yīng)計利息）澳，按持有至到期挨投資攤余成本和奧實際利率計算確絆定的利息收入，霸貸記安“啊投資收益礙”癌科目，按其差額疤，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整跋）。岸持有至到期投資巴發(fā)生減值后利息扳的處理，比照靶“捌貸款啊”案科目相關(guān)規(guī)定。骯（三）將持有至吧到期投資重分類扒為可供出售金融岸資產(chǎn)的，應(yīng)在重疤分類日按其公允疤價值，借記扳“岸可供出售金融資敖產(chǎn)艾”辦科目，按其賬面八余額，貸記本科唉目（成本、利息耙調(diào)整、應(yīng)計利息胺），

38、按其差額，白貸記或借記笆“巴資本公積巴澳其他資本公積瓣”辦科目。已計提減扮值準(zhǔn)備的，還應(yīng)氨同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)搬備。襖（四）出售持有巴至到期投資，應(yīng)扳按實際收到的金澳額，借記襖“啊銀行存款藹”芭等科目，按其賬唉面余額，貸記本澳科目（成本、利襖息調(diào)整、應(yīng)計利擺息），按其差額跋，貸記或借記胺“辦投資收益壩”拔科目。已計提減耙值準(zhǔn)備的，還應(yīng)艾同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)阿備。板四、本科目期末盎借方余額，反映傲公司持有至到期笆投資的攤余成本敖。啊1502 持昂有至到期投資減癌值準(zhǔn)備擺一、本科目核算八公司持有至到期百投資的減值準(zhǔn)備阿。骯二、本科目可按伴持有至到期投資霸類別和品種進(jìn)行翱明細(xì)核算。唉三、資產(chǎn)負(fù)債表吧日，持有至到

39、期矮投資發(fā)生減值的盎，按應(yīng)減記的金挨額，借記啊“佰資產(chǎn)減值損失版”邦科目，貸記本科瓣目。百已計提減值準(zhǔn)備案的持有至到期投擺資價值以后又得扒以恢復(fù)，應(yīng)在原辦已計提的減值準(zhǔn)癌備金額內(nèi)，按恢伴復(fù)增加的金額，澳借記本科目，貸癌記礙“扳資產(chǎn)減值損失礙”扮科目。頒四、本科目期末阿貸方余額，反映拔公司已計提但尚胺未轉(zhuǎn)銷的持有至耙到期投資減值準(zhǔn)八備。白1503 可擺供出售金融資產(chǎn)襖一、本科目核算扳公司持有的可供半出售金融資產(chǎn)的芭公允價值，包括芭劃分為可供出售柏的股票投資、債氨券投資等金融資搬產(chǎn)。擺二、本科目按可癌供出售金融資產(chǎn)凹的類別和品種，岸分別耙“拔成本奧”白、胺“班利息調(diào)整皚”把、頒“隘應(yīng)計利息愛”氨、

40、班“搬公允價值變動胺”隘等進(jìn)行明細(xì)核算昂。岸三、可供出售金骯融資產(chǎn)的主要賬芭務(wù)處理。伴（一）公司取得拜的可供出售金融傲資產(chǎn)為債券投資百的，應(yīng)按債券的癌面值，借記本科芭目（成本），按昂支付的價款中包拌含的已到付息期捌但尚未領(lǐng)取的利澳息，借記案“壩應(yīng)收利息百”皚科目，按實際支叭付的金額，貸記壩“白銀行存款藹”半等科目，按差額哀，借記或貸記本熬科目（利息調(diào)整斑）。哎（二）資產(chǎn)負(fù)債拔表日，可供出售柏債券為分期付息靶、一次還本債券絆投資的，應(yīng)按票愛面利率計算確定哎的應(yīng)收未收利息俺，借記矮“奧應(yīng)收利息?！卑】颇?，按可供出板售債券的攤余成頒本和實際利率計爸算確定的利息收百入，貸記靶“隘投資收益般”矮科目，按

41、其差額斑，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整傲）。挨可供出售債券為熬一次還本付息債扮券投資的，應(yīng)于芭資產(chǎn)負(fù)債表日按頒票面利率計算確背定的應(yīng)收未收利礙息，借記本科目辦（應(yīng)計利息），絆按可供出售債券板的攤余成本和實叭際利率計算確定拌的利息收入，貸敗記耙“霸投資收益阿”熬科目，按其差額礙，借記或貸記本藹科目（利息調(diào)整藹）。安可供出售債券投鞍資發(fā)生減值后利捌息的處理，比照澳“懊貸款奧”斑科目相關(guān)規(guī)定。吧（三）資產(chǎn)負(fù)債絆表日，可供出售皚金融資產(chǎn)的公允挨價值高于其賬面唉余額的差額，借拔記本科目（公允搬價值變動），貸爸記啊“罷資本公積哎扳其他資本公積安”愛科目；公允價值澳低于其賬面余額八的差額做相反的挨會計分錄。

42、霸（四）將持有至盎到期投資重分類芭為可供出售金融氨資產(chǎn)的，應(yīng)在重拔分類日按其公允奧價值，借記本科扳目，按其賬面余扮額，貸記柏“爸持有至到期投資白”岸科目，按其差額笆，貸記或借記昂“柏資本公積吧昂其他資本公積哎”哀科目。已計提減愛值準(zhǔn)備的，還應(yīng)澳同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)礙備。?。ㄎ澹┏鍪劭晒┌槌鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)邦，應(yīng)按實際收到盎的金額，借記邦“斑銀行存款骯”扮等科目，按其賬捌面余額，貸記本半科目（成本、公安允價值變動、利背息調(diào)整、應(yīng)計利艾息），按應(yīng)從所阿有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出阿的公允價值累計案變動額，借記或瓣貸記芭“白資本公積背骯其他資本公積昂”壩科目，按其差額愛，貸記或借記邦“扒投資收益扮”矮科目。愛四、本科目期末

43、叭借方余額，反映版公司可供出售金捌融資產(chǎn)的公允價霸值。岸1504 可骯供出售金融資產(chǎn)叭減值準(zhǔn)備板一、本科目核算艾公司可供出售金唉融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)靶備。拔二、本科目可按八可供出售金融資阿產(chǎn)類別和品種進(jìn)翱行明細(xì)核算。板三、可供出售金傲融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備佰的主要賬務(wù)處理俺。斑資產(chǎn)負(fù)債表日，敗可供出售金融資辦產(chǎn)發(fā)生減值的，搬按應(yīng)減記的金額吧，借記罷“巴資產(chǎn)減值損失擺”鞍科目，按應(yīng)從所霸有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出叭原計入資本公積癌的累計損失金額扳，貸記敗“頒資本公積笆背其他資本公積跋”岸科目，按其差額班，貸記本科目。半對于已確認(rèn)減值挨損失的可供出售拔金融資產(chǎn)，在隨跋后會計期間內(nèi)公敗允價值已上升且氨客觀上與確認(rèn)原拜減值損失

44、事項有板關(guān)的，應(yīng)按原確皚認(rèn)的減值損失，唉借記本科目，貸唉記伴“疤資產(chǎn)減值損失敗”柏科目。佰四、本科目期末昂貸方余額，反映邦公司已計提但尚扮未轉(zhuǎn)銷的可供出扮售金融資產(chǎn)減值熬準(zhǔn)備。愛1511 長捌期股權(quán)投資搬一、本科目核算艾公司持有的采用辦成本法和權(quán)益法奧核算的長期股權(quán)皚投資。拜二、本科目可按埃被投資單位進(jìn)行敖明細(xì)核算。唉長期股權(quán)投資采敗用權(quán)益法核算的扮，還應(yīng)當(dāng)分別唉“版成本拜”澳、伴“罷損益調(diào)整百”哎、愛“把其他權(quán)益變動背”岸進(jìn)行明細(xì)核算。耙三、長期股權(quán)投爸資的主要賬務(wù)處耙理。耙（一）初始取得胺長期股權(quán)投資澳同一控制下企業(yè)盎合并形成的長期熬股權(quán)投資，應(yīng)在扒合并日按取得被吧合并方所有者權(quán)班益賬面價

45、值的份愛額，借記本科目暗，按享有被投資捌單位已宣告但尚半未發(fā)放的現(xiàn)金股拔利或利潤，借記疤“胺應(yīng)收股利般”襖科目，按支付的唉合并對價的賬面隘價值，貸記有關(guān)芭資產(chǎn)或借記有關(guān)盎負(fù)債科目，按其凹差額，貸記凹“岸資本公積傲板資本溢價或股本疤溢價笆”絆科目；為借方差安額的，借記霸“版資本公積版辦資本溢價或股本跋溢價扒”澳科目，資本公積佰（資本溢價或股吧本溢價）不足沖岸減的，借記瓣“癌盈余公積叭”芭、跋“安利潤分配挨懊未分配利潤邦”伴科目。板非同一控制下企唉業(yè)合并形成的長搬期股權(quán)投資，應(yīng)唉在購買日按合并扒成本（不含應(yīng)自哎被投資單位收取阿的現(xiàn)金股利或利礙潤），借記本科挨目，按享有被投翱資單位已宣告但傲尚未發(fā)放

46、的現(xiàn)金半股利或利潤，借熬記挨“鞍應(yīng)收股利靶”盎科目，按支付合澳并對價的賬面價哀值，貸記有關(guān)資芭產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)稗債科目，按發(fā)生艾的直接相關(guān)費(fèi)用藹，貸記昂“搬銀行存款隘”扮等科目，按其差澳額，貸記辦“傲營業(yè)外收入壩”佰或借記斑“罷營業(yè)外支出捌”岸等科目。藹以支付現(xiàn)金、非翱現(xiàn)金資產(chǎn)等其他罷方式（非企業(yè)合般并）形成的長期扮股權(quán)投資，比照背非同一控制下企奧業(yè)合并形成的長澳期股權(quán)投資的相爸關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理罷。頒投資者投入的長背期股權(quán)投資，應(yīng)伴按確定的長期股襖權(quán)投資成本，借挨記本科目，貸記?！鞍嵤召Y本艾”礙科目。胺（二）采用成本懊法核算的長期股哀權(quán)投資啊長期股權(quán)投資采按用成本法核算的暗，應(yīng)按被投資單扳位宣告

47、發(fā)放的現(xiàn)背金股利或利潤中翱屬于本公司的部凹分，借記百“凹應(yīng)收股利阿”壩科目，貸記斑“癌投資收益岸”挨科目；屬于被投叭資單位在取得本佰公司投資前實現(xiàn)白凈利潤的分配額般，應(yīng)作為投資成懊本的收回，借記斑“敖應(yīng)收股利按”盎科目，貸記本科般目。霸（三）采用權(quán)益絆法核算的長期股藹權(quán)投資拜1長期股權(quán)投暗資的初始投資成瓣本大于投資時應(yīng)敗享有被投資單位皚可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公霸允價值份額的，熬不調(diào)整已確認(rèn)的柏初始投資成本。搬長期股權(quán)投資的傲初始投資成本小皚于投資時應(yīng)享有耙被投資單位可辨隘認(rèn)凈資產(chǎn)公允價藹值份額的，應(yīng)按扳其差額，借記本熬科目（成本），懊貸記背“絆營業(yè)外收入哀”拔科目。百2根據(jù)被投資鞍單位實現(xiàn)的凈利按潤或經(jīng)

48、調(diào)整的凈艾利潤計算應(yīng)享有靶的份額，借記本澳科目（損益調(diào)整案），貸記巴“半投資收益耙”百科目。被投資單般位發(fā)生凈虧損做笆相反的會計分錄絆，但以本科目的擺賬面價值減記至扳零為限；還需承挨擔(dān)的投資損失，笆應(yīng)將其他實質(zhì)上罷構(gòu)成對被投資單藹位凈投資的應(yīng)收隘款項的賬面價值捌減記至零為限；罷除按照以上步驟凹已確認(rèn)的損失外啊，按照投資合同唉或協(xié)議約定將承阿擔(dān)的損失，確認(rèn)案為預(yù)計負(fù)債。發(fā)哎生虧損的被投資擺單位以后實現(xiàn)凈矮利潤的，應(yīng)按與霸上述相反的順序扮進(jìn)行處理。百被投資單位以后拔宣告發(fā)放現(xiàn)金股壩利或利潤時，公半司計算應(yīng)分得的奧部分，借記岸“愛應(yīng)收股利挨”班科目，貸記本科哀目（損益調(diào)整）翱。收到被投資單岸位宣告發(fā)

49、放的股扳票股利，不進(jìn)行奧賬務(wù)處理，但應(yīng)爸在備查簿中登記扮。捌3在持股比例皚不變的情況下，板被投資單位除凈芭損益以外所有者巴權(quán)益的其他變動啊，公司按持股比叭例計算應(yīng)享有的稗份額，借記或貸吧記本科目（其他半權(quán)益變動），貸哎記或借記俺“案資本公積鞍瓣其他資本公積哎”矮科目。澳（四）長期股權(quán)案投資核算方法的敗轉(zhuǎn)換啊將長期股權(quán)投資昂自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)皚益法核算的，應(yīng)捌按轉(zhuǎn)換時該項長佰期股權(quán)投資的賬百面價值作為權(quán)益瓣法核算的初始投啊資成本，初始投鞍資成本小于轉(zhuǎn)換懊時占被投資單位罷可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公扒允價值份額的差礙額，借記本科目霸（成本），貸記澳“稗營業(yè)外收入白”俺科目。拔長期股權(quán)投資自俺權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本唉法核算的

50、，除構(gòu)扮成企業(yè)合并的以叭外，應(yīng)按中止采昂用權(quán)益法時長期扒股權(quán)投資的賬面把價值作為成本法霸核算的初始投資傲成本。隘（五）處置長期骯股權(quán)投資霸處置長期股權(quán)投凹資時，應(yīng)按實際芭收到的金額，借拜記拜“背銀行存款扳”案等科目，按其賬拔面余額，貸記本拜科目，按尚未領(lǐng)骯取的現(xiàn)金股利或叭利潤，貸記翱“敗應(yīng)收股利矮”疤科目，按其差額捌，貸記或借記岸“懊投資收益捌”矮科目。已計提減盎值準(zhǔn)備的，還應(yīng)隘同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)辦備。頒采用權(quán)益法核算搬長期股權(quán)投資的挨處置，除上述規(guī)暗定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跋原記入資本公積跋的相關(guān)金額，借扳記或貸記按“暗資本公積敖拌其他資本公積伴”拔科目，貸記或借巴記胺“熬投資收益敗”扳科目。俺四、本科目

51、期末拌借方余額，反映岸公司長期股權(quán)投澳資的價值。擺1512 長啊期股權(quán)投資減值邦準(zhǔn)備傲一、本科目核算稗公司長期股權(quán)投骯資的減值準(zhǔn)備。傲二、本科目可按八被投資單位進(jìn)行跋明細(xì)核算。安三、資產(chǎn)負(fù)債表絆日，長期股權(quán)投拌資發(fā)生減值的，背按應(yīng)減記的金額哎，借記擺“案資產(chǎn)減值損失爸”般科目，貸記本科扒目。半處置長期股權(quán)投哎資時，應(yīng)同時結(jié)按轉(zhuǎn)已計提的長期阿股權(quán)投資減值準(zhǔn)般備。伴四、本科目期末辦貸方余額，反映辦公司已計提但尚巴未轉(zhuǎn)銷的長期股百權(quán)投資減值準(zhǔn)備邦。唉1601 固阿定資產(chǎn)拜一、本科目核算跋公司持有的固定敗資產(chǎn)原價。吧公司購置計算機(jī)斑硬件所附帶的、按未單獨(dú)計價的軟疤件，也通過本科敖目核算。拜二、本科目可

52、按頒固定資產(chǎn)類別和搬項目進(jìn)行明細(xì)核昂算。拌三、固定資產(chǎn)的背主要賬務(wù)處理。佰（一）公司購入氨不需要安裝的固哎定資產(chǎn)，按應(yīng)記哎入固定資產(chǎn)成本捌的金額，借記本半科目，貸記搬“邦銀行存款八”胺等科目。捌購入需要安裝的扒固定資產(chǎn)，先記跋入耙“般在建工程唉”盎科目，達(dá)到預(yù)定斑可使用狀態(tài)時再半轉(zhuǎn)入本科目。百（二）自行建造愛達(dá)到預(yù)定可使用霸狀態(tài)的固定資產(chǎn)懊，借記本科目，白貸記辦“百在建工程瓣”拜科目。奧已達(dá)到預(yù)定可使唉用狀態(tài)，但尚未半決算手續(xù)的固定案資產(chǎn)，應(yīng)按估計襖價值入賬，待確氨定實際成本后再笆進(jìn)行調(diào)整。案（三）處置固定敖資產(chǎn)時，按該項俺固定資產(chǎn)賬面價白值，借記罷“擺固定資產(chǎn)清理伴”拜科目，按已提的奧累計折

53、舊，借記阿“翱累計折舊白”啊科目，按其賬面八原價，貸記本科絆目。已計提減值矮準(zhǔn)備的，還應(yīng)同絆時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的埃減值準(zhǔn)備。拔四、本科目期末巴借方余額，反映邦公司固定資產(chǎn)原安價。翱1602 累胺計折舊盎一、本科目核算案公司固定資產(chǎn)的胺累計折舊。霸二、本科目可按凹固定資產(chǎn)的類別啊和項目進(jìn)行明細(xì)八核算。罷三、按期（月）岸計提固定資產(chǎn)的半折舊，借記盎“按業(yè)務(wù)及管理費(fèi)敗”瓣、笆“澳其他業(yè)務(wù)成本罷”搬等科目，貸記本壩科目。處置固定暗資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)般轉(zhuǎn)累計折舊。扳四、本科目期末哎貸方余額，反映澳公司固定資產(chǎn)的佰累計折舊額。挨1603 固絆定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備皚一、本科目核算百公司固定資產(chǎn)的背減值準(zhǔn)備。伴二、資產(chǎn)負(fù)債表

54、拜日，固定資產(chǎn)發(fā)爸生減值的，按應(yīng)熬減記的金額，借礙記爸“俺資產(chǎn)減值損失爸”佰科目，貸記本科爸目。處置固定資澳產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)頒減值準(zhǔn)備。稗三、本科目期末埃貸方余額，反映頒公司已計提但尚皚未轉(zhuǎn)銷的固定資霸產(chǎn)減值準(zhǔn)備。敖1604 在扳建工程壩一、本科目核算俺公司基建、更新擺改造等在建工程芭發(fā)生的支出。熬在建工程發(fā)生減稗值的，可以單獨(dú)愛設(shè)置矮“罷在建工程減值準(zhǔn)骯備?！卑乜颇浚日瞻贰邦C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)疤備百”阿科目進(jìn)行處理。按二、本科目可按耙“氨建筑工程鞍”班、鞍“敖安裝工程哀”敗、吧“暗在安裝設(shè)備辦”哀、哀“柏待攤支出般”百以及單項工程等邦進(jìn)行明細(xì)核算。斑三、公司在建工癌程發(fā)生的管理費(fèi)熬、征地費(fèi)、可行

55、凹性研究費(fèi)、臨時芭設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)翱、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)熬擔(dān)的稅費(fèi)等，借矮記本科目（待攤埃支出），貸記罷“班銀行存款耙”敖等科目。皚四、公司發(fā)包的扳在建工程，應(yīng)按扮合理估計的發(fā)包哀工程進(jìn)度和合同叭規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度芭款，借記本科目絆，貸記叭“翱銀行存款胺”霸等科目。將設(shè)備翱交付建造承包商罷建造安裝時，借背記本科目（在安唉裝設(shè)備），貸記挨“扒工程物資骯”捌科目。百工程完成時，按爸合同規(guī)定補(bǔ)付的昂工程款，借記本巴科目，貸記礙“搬銀行存款版”埃科目。耙五、公司自營在柏建工程的主要賬盎務(wù)處理。拜（一）自營的在百建工程領(lǐng)用工程挨物資，借記本科把目，貸記辦“傲工程物資扮”把等科目。奧在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)盎的職工薪酬，借百記

56、本科目，貸記板“絆應(yīng)付職工薪酬安”矮科目。伴在建工程發(fā)生的艾借款費(fèi)用滿足借罷款費(fèi)用資本化條伴件的，借記本科哀目，貸記岸“吧長期借款巴”案、版“罷應(yīng)付利息唉”愛等科目。柏（二）在建工程矮達(dá)到預(yù)定可使用熬狀態(tài)時，應(yīng)計算澳分配待攤支出，頒借記本科目（X啊X工程），貸記皚本科目（待攤支叭出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建爸工程成本，借記?！鞍止潭ㄙY產(chǎn)昂”岸等科目，貸記本翱科目（XX工程擺）。挨在建工程完工已把領(lǐng)出的剩余物資艾應(yīng)辦理退庫手續(xù)艾，借記扳“癌工程物資啊”哎科目，貸記本科版目。佰（三）建設(shè)期間挨發(fā)生的工程物資班盤虧、報廢及毀扮損凈損失，借記半本科目，貸記挨“昂工程物資耙”皚科目；盤盈的工哎程物資或處置凈襖收益做相

57、反的會澳計分錄。埃由于自然災(zāi)害等翱原因造成的在建班工程報廢或毀損懊，減去殘料價值瓣和過失或保險公懊司等賠款后的凈搬損失，借記哎“唉營業(yè)外支出伴霸非常損失爸”隘科目，貸記本科壩目（建筑工程、半安裝工程等）。稗六、本科目的期拔末借方余額，反拜映公司尚未達(dá)到昂預(yù)定可使用狀態(tài)巴的在建工程的成拌本。版1605 工安程物資辦一、本科目核算拜公司為在建工程板準(zhǔn)備的各種物資拔的成本，包括工絆程用材料、尚未胺安裝的設(shè)備等。愛二、本科目可按奧“搬專用材料傲”瓣、絆“哀專用設(shè)備拔”疤等進(jìn)行明細(xì)核算伴。哀三、工程物資的安主要賬務(wù)處理。埃（一）購入為工拔程準(zhǔn)備的物資，熬借記本科目，貸矮記案“俺銀行存款案”耙、芭“阿其他

58、應(yīng)付款俺”疤等科目。敖（二）領(lǐng)用工程扮物資，借記拌“皚在建工程骯”挨科目，貸記本科唉目。工程完工后百將領(lǐng)出的剩余物拌資退庫時做相反拜的會計分錄。已擺計提減值準(zhǔn)備的辦，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)芭減值準(zhǔn)備。哀四、本科目期末把借方余額，反映澳公司為在建工程般準(zhǔn)備的各種物資凹的成本。礙1606 固艾定資產(chǎn)清理壩一、本科目核算胺公司因出售、報凹廢、毀損、非貨搬幣性資產(chǎn)交換、板債務(wù)重組等原因背轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)安價值以及在清理叭過程中發(fā)生的費(fèi)疤用等。邦二、本科目可按八被清理的固定資扳產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)芭核算。啊三、固定資產(chǎn)清把理的主要賬務(wù)處疤理。佰（一）公司因出擺售、報廢、毀損絆、非貨幣性資產(chǎn)捌交換、債務(wù)重組傲等轉(zhuǎn)出的固定資

59、俺產(chǎn)，按該項固定挨資產(chǎn)的賬面價值爸，借記本科目，稗按已計提的累計芭折舊，借記岸“癌累計折舊矮”盎科目，按其賬面澳原價，貸記拜“愛固定資產(chǎn)皚”柏科目。已計提減伴值準(zhǔn)備的，還應(yīng)壩同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)氨備。案（二）清理過程稗中應(yīng)支付的相關(guān)稗稅費(fèi)及其他費(fèi)用頒，借記本科目，扳貸記唉“百銀行存款擺”霸、稗“擺應(yīng)交稅費(fèi)熬”哎等科目。收回出懊售固定資產(chǎn)的價愛款、殘料價值和邦變價收入等，借按記扳“擺銀行存款搬”拌等科目，貸記本敖科目。應(yīng)由保險岸公司或過失人賠般償?shù)膿p失，借記傲“斑其他應(yīng)收款熬”哀等科目，貸記本拌科目。案（三）固定資產(chǎn)敖清理完成后，屬愛于經(jīng)營期間正常哀的處理損失，借辦記按“癌營業(yè)外支出敖斑處置非流動資產(chǎn)

60、版損失柏”八科目，貸記本科耙目；屬于自然災(zāi)八害等非正常原因案造成的損失，借安記絆“愛營業(yè)外支出瓣拜非常損失骯”盎科目，貸記本科般目。如為貸方余佰額，借記本科目捌，貸記岸“霸營業(yè)外收入唉”巴科目。唉四、本科目期末叭借方余額，反映哎公司尚未清理完疤畢的固定資產(chǎn)清辦理凈損失。敗1607 工凹程物資減值準(zhǔn)備拜一、本科目核算疤公司工程物資的哀減值準(zhǔn)備。氨二、資產(chǎn)負(fù)債表八日，工程物資發(fā)奧生減值的，按應(yīng)吧減記的金額，借白記靶“班資產(chǎn)減值損失把”敗科目，貸記本科癌目。處置工程物盎資還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)按減值準(zhǔn)備。氨三、本科目期末吧貸方余額，反映扮公司已計提但尚哀未轉(zhuǎn)銷的工程物骯資減值準(zhǔn)備襖1701 無形辦資產(chǎn)巴一、本