精選備抵法針對(duì)企業(yè)壞賬的涉稅處理

1、備抵法針對(duì)企業(yè)壞賬的涉稅處理 HYPERLINK / 贏了網(wǎng) HYPERLINK HYPERLINK / 法律咨詢(xún)遇到經(jīng)濟(jì)法問(wèn)題？贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑！訪問(wèn) HYPERLINK 備抵法針對(duì)企業(yè)壞賬的涉稅處理企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)中，有可能日后偶發(fā)新的特殊情況，難免有些賬款收不回來(lái)，造成經(jīng)營(yíng)損失。稅收與會(huì)計(jì)，對(duì)這局部經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回或收回的可能性極小應(yīng)收款項(xiàng)，稱(chēng)為壞賬;由于發(fā)生壞賬而引起(產(chǎn)生)的損失，稱(chēng)為壞賬損失。企業(yè)該 如何確認(rèn)壞賬并計(jì)提和轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備，又如何按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。為此，筆者現(xiàn)就生產(chǎn)或商貿(mào)型企業(yè)壞賬事項(xiàng)、采用備抵法下的處理方法與調(diào)整為例(不考慮直

2、接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法處理)，簡(jiǎn)要闡述該項(xiàng)會(huì)計(jì)處理與調(diào)整過(guò)程.便于正確計(jì)稅。本文不包括日后期間銷(xiāo)售退回，債務(wù)方依法破產(chǎn)等涉及到應(yīng)收款項(xiàng)、壞賬準(zhǔn)備的日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。一、壞賬處理確實(shí)認(rèn)一般來(lái)講，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)(賬款)符合以下條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬，并作為壞賬處理。會(huì)計(jì)上規(guī)定：(1)因債務(wù)人 破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回;(2)因債務(wù)單位撤銷(xiāo)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏，確實(shí)不能收回;(3)因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回;(4)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核實(shí)無(wú)法收回。稅法上規(guī)定：(1)債務(wù)人被依法破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)缺乏清償

3、的應(yīng)收賬款;(2)債務(wù)人死亡或依法宣告死亡、失蹤、其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)缺乏清償?shù)膽?yīng)收賬款;(3)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;(4)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款;(5)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款;(6)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款。二、備抵法核算壞賬備抵法，一般在壞賬損失實(shí)際發(fā)生前，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么按期估計(jì)壞賬損失，并同時(shí)形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收賬款全部或局部被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。計(jì)提時(shí)，將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益，借記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，貸記的金

4、額記入壞賬準(zhǔn)備，是一種對(duì)壞賬處理的方法。該方法認(rèn)同了應(yīng) 收賬款存在收不回來(lái)或收回的可能性極小;從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)看，較為客觀地反映企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值，防止或消除虛列資產(chǎn)，能夠真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;同時(shí)將估計(jì)的壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益，防止企業(yè)虛盈實(shí)虧，有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理，加快資金周轉(zhuǎn)。在會(huì)計(jì)處理上，需設(shè)置壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)，該賬戶(hù)是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶(hù)。其賬務(wù)處理內(nèi)容主要在三個(gè)方面：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的處理;(2)對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬.轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的處理;(3)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的處理。上述應(yīng)收款項(xiàng)主要涉及應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收

5、賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等科目。三、壞賬準(zhǔn)備與損失原那么相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)上規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期(一般來(lái)講指中期及年末)或者至少每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查和核實(shí)，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)損失.應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定，壞賬提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，除應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)備案外，還應(yīng)在報(bào)表附注中予以說(shuō)明;壞賬損失的估計(jì)方法主要有銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。企業(yè)不得通過(guò)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備設(shè)立秘密準(zhǔn)備，否那么應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)過(guò)失進(jìn)行處理。企業(yè)應(yīng)采用備抵法

6、核算壞賬損失，按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。同時(shí)，還規(guī)定對(duì)以下各種情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);(2)方案對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);(4)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)說(shuō)明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于壞賬損失轉(zhuǎn)回，一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是可以轉(zhuǎn)回的。稅法上規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞賬損失，原那么上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，也可提取壞賬準(zhǔn)備全。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)已提取的壞賬準(zhǔn)備金的局部，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已在核銷(xiāo)的壞賬收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外

7、，壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收賬款余額的5。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收賬款是指納稅人因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨方客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。納稅人發(fā)生非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來(lái)賬款，不得提取壞賬準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)賬款不得確認(rèn)為壞賬。但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款，經(jīng)法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)缺乏以清償?shù)呢?fù)債局部，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，債權(quán)方企業(yè)可以作為壞賬損失在稅前扣除。四、舉例現(xiàn)就生產(chǎn)型企業(yè)采用備抵法對(duì)企業(yè)壞賬的會(huì)計(jì)處理、以應(yīng)收賬款余額百分比法為例，簡(jiǎn)要闡述壞賬計(jì)算與賬務(wù)處理過(guò)程。例1：大華有限公司為增值稅一般納稅人。采用應(yīng)收

8、賬款余額百分比法于每年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5(假定與稅法規(guī)定允許稅前扣除的比例相同，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。大華公司各年年末應(yīng)收賬款余額資料如下：第一年年未為400萬(wàn)元;第二年年末為450萬(wàn)元;第三年年末為420萬(wàn)元;該公司第四年十月份發(fā)生壞賬損失1.8萬(wàn)元，第四年年末為500萬(wàn)元;第五年三月份收回第四年十月份發(fā)生的壞賬 1萬(wàn)元，九月份發(fā)生壞賬損失3.7萬(wàn)元，第五年年末數(shù)為480萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算大華公司各年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金數(shù)額如下：1.第一年年來(lái)應(yīng)提數(shù)=4005=2(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理如下(計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí))：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 200002.

9、第二年年末應(yīng)提數(shù)=4505-2=0.25(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 2500貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 25003.第三年年末應(yīng)提數(shù)=4205-2.25=0.15(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 1500貸：資產(chǎn)減值損失 15004.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷(xiāo)已提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理如下(實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí))：借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬救準(zhǔn)備 18000貸：應(yīng)收賬款xx公司 18000同時(shí)，第四年年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=5005-0.3=2.2(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 22000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 220005，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬會(huì)計(jì)處理如下(已確

10、認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬以后收回時(shí))：借：應(yīng)收賬款xx公司 10000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000同時(shí)，借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款xx公司 10000或，借：銀行存款 10000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 10000第五年9月發(fā)生壞賬損失，應(yīng)沖銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理如下：借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 37000貸：應(yīng)收賬款XXX公司 37000第五年年末應(yīng)提數(shù)=4805+0.2=2.6(萬(wàn)元)本項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提數(shù)加2000元，是因?yàn)榈谖迥昴昴┯?jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)出現(xiàn)了借方余額2000元，應(yīng)予以補(bǔ)提。會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 26000貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款準(zhǔn)備 26000現(xiàn)就一家商貿(mào)

11、公司采用備抵法對(duì)企業(yè)壞賬的納稅調(diào)整為例，為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，不列示會(huì)計(jì)分錄，直接通過(guò)計(jì)算形式，進(jìn)行納稅調(diào)整。例2紅星商貿(mào)公司，根據(jù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，需要按應(yīng)收賬款期未余額的3%提取了壞賬準(zhǔn)備金。2023年年末應(yīng)收賬款期末余額為180萬(wàn)元，2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失1.5萬(wàn)元，2023年度應(yīng)收賬款期末余額為250萬(wàn)元。該公司均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。假定稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5，所得稅稅率為25%，本例中，不考慮該公司自行核算實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)及所得稅優(yōu)惠稅率。根據(jù)上述資料，納稅調(diào)整的計(jì)算過(guò)程如下。(1)會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=2503-1803%+1.5=3.6(萬(wàn)元)(2

12、)稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=2505-1805+1.5=1.85 (萬(wàn)元)(3)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.6-1.85=1.75(萬(wàn)元)(4)紅星商貿(mào)公司本項(xiàng)2023年應(yīng)納稅額=1.7525%=0.4375(萬(wàn)元)保定市公證收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2023最新)一 /w/jj/659038.html網(wǎng)絡(luò)支付誤操作后如何解決法律糾紛 /w/jj/659037.html從國(guó)際銀行監(jiān)管三大支柱談我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管的趨勢(shì) /w/jj/659036.html匯票背書(shū) /w/jj/659035.html中央一號(hào)文件哪些內(nèi)容與互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān) /w/jj/659034.html大額可轉(zhuǎn)讓定期存單 /w/jj/659033.

13、html什么是結(jié)匯 /w/jj/659032.html提前還貸要考慮哪些細(xì)節(jié)問(wèn)題 /w/jj/659031.html在哪些情形下應(yīng)終止對(duì)商業(yè)銀行的接管 /w/jj/659030.html提前還貸是否真的劃算,需要注意的問(wèn)題有哪些 /w/jj/659029.html西安公證費(fèi)用收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)(2023最新)三 /w/jj/659028.html外匯通知存款 /w/jj/659027.html國(guó)際貿(mào)易支付方法 /w/jj/659026.html什么是夾層融資 /w/jj/659025.html銀行業(yè)監(jiān)督管理法明確銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管職責(zé) /w/jj/659024.html如何理解買(mǎi)賣(mài) /w/jj/659023.h

14、tml鑒別假幣好方法有哪些 /w/jj/659022.html信用卡套現(xiàn)是虛假交易惡意套現(xiàn)可能要坐牢 /w/jj/659021.html海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的抵扣時(shí)間的要求是什么 /w/jj/659020.html代客理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)提示有哪些 /w/jj/659019.html存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 /w/jj/659018.html實(shí)名制火車(chē)票購(gòu)票沒(méi)有身份證怎么辦 /w/jj/659017.html辦理貼現(xiàn)需要準(zhǔn)備的資料有哪些 /w/jj/659016.html匯票保證 /w/jj/659015.html銀華證券投資基金招募書(shū)摘要 /w/jj/659014.html手頭有閑錢(qián)時(shí)可以提前還貸嗎

15、 /w/jj/659013.html如何躲避外貿(mào)合同風(fēng)險(xiǎn) /w/jj/659012.html中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行單位定期存單質(zhì)押貸款管理實(shí)施細(xì)那么 /w/jj/659011.html提前還貸怎么辦理 /w/jj/659010.html本票的出票人應(yīng)具備何資格 /w/jj/659009.html如何認(rèn)定預(yù)售商品房按揭糾紛 /w/jj/659008.html期貨投資基金的產(chǎn)生開(kāi)展 /w/jj/659007.html個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)登記的名稱(chēng)不得包含哪些內(nèi)容 /w/jj/659006.html同業(yè)拆借市場(chǎng)的形成 /w/jj/659005.html貸款房屋轉(zhuǎn)讓有哪些限制 /w/jj/659004.html中國(guó)人

16、民銀行如何進(jìn)行財(cái)務(wù)收入管理 /w/jj/659003.html關(guān)于實(shí)施國(guó)內(nèi)外匯貸款外匯管理方式改革的通知 /w/jj/659002.html提前還貸有什么考前須知 /w/jj/659001.html?網(wǎng)絡(luò)商品交易及有關(guān)效勞行為管理暫行方法? /w/jj/659000.html外匯保證金交易的幾個(gè)特點(diǎn) /w/jj/658999.html什么是內(nèi)保外貸 /w/jj/658998.html法律規(guī)定個(gè)體工商戶(hù)名申請(qǐng)登記的名稱(chēng)有什么要求 /w/jj/658997.html第五條 /w/jj/658996.html關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn) /w/jj/658995.html銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)

17、條例將遵循四原那么 /w/jj/658994.html對(duì)商業(yè)銀行實(shí)行接管應(yīng)遵循什么流程 /w/jj/658993.html怎樣計(jì)算外部融資需求 /w/jj/658992.html災(zāi)區(qū)銀行存款準(zhǔn)備金率下降 /w/jj/658991.html同業(yè)拆借的好處有哪些 /w/jj/658990.html拍賣(mài)底價(jià) /w/jj/658989.html銀行開(kāi)立信用證 /w/jj/658988.html拍賣(mài)的要件 /w/jj/658987.html什么情況下適合提前還貸,提前還貸的考前須知又有哪些 /w/jj/658986.html離柜后不負(fù)責(zé) /w/jj/658985.html追索權(quán)的法律性質(zhì)及原因 /w/j

18、j/658984.html職工個(gè)人住房抵押貸款申請(qǐng)書(shū) /w/jj/658983.html融資的分類(lèi)有哪些 /w/jj/658982.html止付和公告 /w/jj/658981.html消費(fèi)者用POS機(jī)刷卡時(shí)需要注意什么 /w/jj/658980.html單位和個(gè)人辦理結(jié)算的責(zé)任主要有哪些方面 /w/jj/658979.html證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)職責(zé) /w/jj/658978.html淺析國(guó)際貿(mào)易支付方法的選擇 /w/jj/658977.html居間人執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建議有哪些 /w/jj/658976.html謹(jǐn)慎使用信用卡取現(xiàn) /w/jj/658975.html債權(quán)人未經(jīng)擔(dān)保人同意允許債務(wù)人轉(zhuǎn)移債務(wù)

19、 /w/jj/658974.html環(huán)境民事公益訴訟制度有什么重要性 /w/jj/658973.html儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例對(duì)存款利息計(jì)算的規(guī)定 /w/jj/658972.html二手車(chē)咋賣(mài)最合算 /w/jj/658971.html融資的技巧有哪些 /w/jj/658970.html中信銀行信用卡申請(qǐng)條件是什么 /w/jj/658969.html集裝箱運(yùn)輸?shù)闹饕P(guān)系方 /w/jj/658968.html銀行按揭知識(shí) /w/jj/658967.html什么是接力貸和合力貸 /w/jj/658966.html民間借貸的考前須知 /w/jj/658965.html央行票據(jù)鬧饑荒貨基轉(zhuǎn)戰(zhàn)短債市場(chǎng) /w/jj/658964.html商業(yè)票據(jù)融資有什么目的 /w/jj/658963.html關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定 /w/jj/658962.html銀監(jiān)會(huì)新規(guī)提高中國(guó)銀行業(yè)資本要求 /w/jj/658961.html代客理財(cái)合法嗎 /w/jj/658960.html對(duì)工程承包商對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的控制現(xiàn)狀探析 /w/jj/