華興公司審計風險

1、檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 審計風險模型審計風險=重大錯報風險（固有風險控制風險）檢查風險固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風險，審計人員可以通過獲取相關(guān)的信息，來評價被審計單位

2、的固有風險，確定其對終極審計風險的影響。一般認為，影響固有風險的因素主要有以下幾個方面：(1)被審計單位所處的外部環(huán)境；(2)被審計單位的競爭能力；(3)被審計單位經(jīng)營管理人員的品行和能力；(4)被審計單位的被審計經(jīng)歷；(5)容易產(chǎn)生錯誤和舞弊的賬戶或交易；(6)要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度；(7)確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度；(8)容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)；(9)會計期間，尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復雜交易；(10)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項。審計人員對固有風險進行綜合評價的依據(jù)是上述各固有風險因素。目前審計人員進行固有風險的計量沒

3、有特定的模式，在審計實踐中通常采用風險因素分析法來評價固有風險水平。5審計控制風險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。 被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風險。產(chǎn)生這種控制風險的主要原因可以從以下兩方面來認識： 1、審計客體尚未健全內(nèi)控制度2、因?qū)徲嬁腕w尚未嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度 注冊會計師師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險。防止企業(yè)經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化為審計風險。（一）行業(yè)

4、發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險； （二）開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險； （三）業(yè)務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險； （四）新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險； （五）監(jiān)管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險； （六）本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險； （七）信息技術(shù)的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合等風險8316華興公司是一家處理廢棄物的環(huán)

5、保公司，它與市政府簽訂了清除環(huán)境廢棄物的合約，請問一下各種情況是否可能會增加、減少或不影響檢查風險？為什么？（1）由于收到政府財政補貼，2006年華興企業(yè)首次出現(xiàn)營運收益。收到政府補貼，出現(xiàn)營運收益，可能對被審計單位的財務狀況和最近的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，依靠政府補貼，說明它的控制風險比較大，會增加檢查風險，因此，這使得注冊會計師要在審計工作中要增加審計工作量，收集審計證據(jù)，以將審計風險降至可接受水平。（2）華興公司董事會由大股東李明主導，李明也是華興公司的總經(jīng)理。李明是公司的大股東，又是公司的管理者，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，治理層形同虛設而不能對管理層進行有效監(jiān)督。注冊會計師在審計的

6、時候，評估的重大錯報風險高，故而可接受的檢查風險低，而實際的檢查風險增加。10（3）華興公司會計人員流動大。審計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問不同級別的員工，以獲得對識別重大風險有用的信息。被審計公司的會計人員流動大，不利于評估重大錯報風險，人員流動大就更應該注意，會增加檢查風險。11（4）銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)會晤，以評價華興公司的財務績效。銀行信貸部門經(jīng)理定期與華興公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)會晤，用來評價華興公司的財務績效，被審計單位敢于接受檢查，說明華興公司的報表重大風險比較高，會降低實際的檢查風險。12（5）2007年華興公司開始執(zhí)行新的

7、會計準則。被審計單位執(zhí)行新的會計準則，在執(zhí)行的過程中，新的會計準則可能會導致被審計單位會計報表存在準則不一致的情況，所以，會增加檢查風險。13（6）2007年華興公司出售了晉美公司一半的股權(quán)，但仍對其具有重大影響。華興公司出售晉美公司一半的股權(quán)，雖然對華興公司有重大影響，但對于審計來說，這個對檢查風險沒有影響。14（7）2007年華興公司與李明父母所擁有的一家公司簽訂一項租賃設備合約，此項關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司2007年的財務報表上披露。在報表中，某些類別的交易、賬戶余額、披露及其認定，固有風險比較高。受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。在華興公司與李明父母擁有公司的租賃中，這項關(guān)聯(lián)方交易未在華興公司的財務報表上披露，這會增加審計風險。15（8）華興公司計劃在2008年底