免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠填報

1、2017版企業(yè)所得稅年度申報表填寫案例（12 ）免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠填報（涉農(nóng)利息、保費收入）一、簡要概述適用范圍：享受金融、保險、小額貸款公司等機構取得的涉農(nóng)利息、 保費收入優(yōu)惠的納稅人填報。政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實施條例；財政部國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知（財稅201035號）；財政部國家稅務總局關于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知（財稅201744號）；財政部國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的 通知（財稅201748號）。二、涉及申報表及表間關系圖對應A100000表第17行免稅、減計 收入及加計扣 除優(yōu)惠明細 表

2、（A107010）中華人民共和 國企業(yè)所得稅年 度申報表（A 類）（A100000）表間關系：A107010第31行=表A100000第17行A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表行次項目金額1一、免稅收入（2+3+6+7+. + 16）2（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅3（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫 A107011 ）4其中：內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所 得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011 ）5內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所 得免征企業(yè)所得稅（填寫A10701

3、1 ）6（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅7（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅8（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅9（六）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅10（七）投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅11（八）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅12（九）中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅13（十）中央電視臺的廣告費和有線電視費收入免征企業(yè)所得稅14（十一）中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅15（十二）中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免

4、征企業(yè)所得稅16（十三）其他17二、減計收入（18+19+23+24 ）18（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入19（二）金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入（20+21+22 ）201.金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入212.保險機構取得的涉農(nóng)保費收入在計算應納稅所得額時減計收入223.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入23（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅24（四）其他25三、加計扣除（26+27+28+29+30 ）26（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A

5、107012 ）27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填 寫 A107012 ）/ ill 斗1 升/曰入寸己心-Ailsfc Jal- ftrfr M AAi T- 1=1、：一 人MtHAU4口 乂西 B28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進仃創(chuàng)意設計沽動而發(fā)生的相關費用 加計扣除/ n-n i-o 一亡 i m 匕1_ i xt. -f-飛先 j-一、i J-n nA29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除30（五）其他31合計(1 + 17+25 )（一）主要變化點及填報注意事項：1、取消了原金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入

6、優(yōu)惠明細表（A107013 ），將相關內(nèi)容與A107010表進行了整合。2、并根據(jù)精準落實稅收優(yōu)惠政策的需要，在A107010表“金融、 保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入”項下新增了，“金融機 構取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入”、“保 險機構取得的涉農(nóng)保費收入在計算應納稅所得額時減計收入”以及 “小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額 時減計收入”3、A107010表一、免稅收入”“二、減計收入”“加計扣除” 項目均保留了“其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu) 惠政策的臨時填報需要，不得隨意填報這些行次。三、政策解析（一）基本規(guī)定1、財政部

7、國家稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收 政策的通知（財稅201744號）：自2017年1月1日至2019年12 月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得 額時，按90%計入收入總額；自2017年1月1日至2019年12月31 日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在 計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。2、財政部國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通 知（財稅201748號）：自2017年1月1日至2019年12月31日， 對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的J、額貸款公司取 得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按

8、90%計入收 入總額。（二）注意事項1、金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核 算，不能單獨核算的不得適用財稅201744號文第一條、第二條規(guī) 定的優(yōu)惠政策。2、農(nóng)戶、小額貸款、保費收入的具體認定：所稱農(nóng)戶，是指長期一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政 管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住 戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和 農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關 鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的 集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保 留承包耕地均不屬于

9、農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生 產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放 時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本 數(shù)）以下的貸款。所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保 費后的余額。3、小額貸款公司的具體認定：經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司四、填報示范【案例一】某地A村鎮(zhèn)銀行2017年全年取得貸款利息收入1000 萬元，其中普通貸款利息收入400萬元，符合條件的農(nóng)戶小額貸款利 息收入600萬元，計算企業(yè)所得稅時允許扣除的成本費用為340萬元， 不考慮其他因素。填報過程：

10、A村鎮(zhèn)銀行減計收入=600 x10%=60 （萬元）； 具體填報：A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表（單位：萬元）行次項目金額1一、免稅收入（2+3+6+7+. + 16 ）2（一）國債利息收入免征企業(yè)所得稅3（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（填寫 A107011 ）4其中：內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所 得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011 ）5內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所 得免征企業(yè)所得稅（填寫A107011 ）6（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅7（四

11、）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅8（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅9（六）中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅10（七）投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅11（八）取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅12（九）中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅13（十）中央電視臺的廣告費和有線電視費收入免征企業(yè)所得稅14（十一）中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅15（十二）中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅16（十三）其他17二、減計收入（18+19+2

12、3+24 ）18（一）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入19（二）金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入（20+21+22 ）60201.金融機構取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入60212.保險機構取得的涉農(nóng)保費收入在計算應納稅所得額時減計收入223.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應納稅所得額時減計收入23（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅24（四）其他25三、加計扣除（26+27+28+29+30 ）26（一）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012 ）27（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填 寫 A107012 ）28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用 加計扣除29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除30（五）其他31合計(1 + 17+25 )【案例二】B公司為我國金額內(nèi)保險公司，2017年取得保險費收 入2000萬元，其中包括為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的原保費收 入200萬元，分入保費收入150萬元，分出保費收入50萬元，與收 入相匹配的成本為1000萬元，發(fā)生允許稅前扣除的稅費、期間費用、 其他支出金額為500萬元，該保險公司不存在其他納稅調(diào)整事項。填報過程：B公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)