試述企業(yè)合同管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策

1、試述企業(yè)合同管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)在開展過程中業(yè)務(wù)往來不斷增多，為防止企業(yè)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)合同相關(guān)的漏洞，應(yīng) 加強(qiáng)對(duì)合同的管理強(qiáng)度。本文就企業(yè)合同管理中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)與防范進(jìn) 行探究，簡單對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并結(jié)合企業(yè)合同管理中的常見風(fēng) 險(xiǎn)，給出相應(yīng)的防范措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程的管控，防止財(cái) 稅風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的情況發(fā)生，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中 得到進(jìn)一步開展?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)合同；財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范一、弓I言合同在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有重要的意義，通過合同能夠?qū)炗嗠p方的 經(jīng)濟(jì)效益起到保障作用，出現(xiàn)違規(guī)情況時(shí)為相關(guān)管理部門提供重要依 據(jù)。在合同簽訂過

2、程中，由于合同中關(guān)于稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容中存在條款 不清晰的情況，在最終解釋時(shí)可能對(duì)相關(guān)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失， 因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，防止由于合同管理失誤造成稅 務(wù)故障情況，影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)的后續(xù)開展。二、合同管理重要性及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)分析合同是當(dāng)事人雙方簽訂且對(duì)各自權(quán)利義務(wù)有明確規(guī)定的協(xié)議，雖 然不屬于法律條款，但具有相應(yīng)的法律效力。企業(yè)在簽訂合同過程中 受到經(jīng)濟(jì)法與刑法等相關(guān)法律的約束，一旦出現(xiàn)合同管理失誤的情況, 將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營開展產(chǎn)生較大的影響。好的合同管理可 以為企業(yè)獲得利潤，但合同管理不好會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)糾紛，甚至造成不可 逆轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)損失。合同管理是企業(yè)經(jīng)

3、濟(jì)管理過程中的一個(gè)重要的管理 過程，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同的管理，防止 合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)開展?fàn)顩r的有效保護(hù)。企業(yè) 經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生大量經(jīng)濟(jì)合作，但在簽訂合同時(shí)可能出現(xiàn)一定的 稅收問題，進(jìn)而加大財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。如合同中簽訂的相關(guān)條款、交易過程 中的發(fā)票管理、實(shí)際經(jīng)營收入情況和財(cái)稅繳納等問題均與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)存 在直接關(guān)系。在簽訂合同過程中，假設(shè)忽視其中可能存在的稅務(wù)問題, 或?qū)ο嚓P(guān)繳稅問題規(guī)定不清，將會(huì)使合同中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，嚴(yán)重 影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，合同管理對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)及經(jīng)營具有重大 影響，為了維持企業(yè)的開展，必須構(gòu)建合同管理體制，提高合同管理 力度。三、

4、企業(yè)合同管理中常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)1.合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在決定投資和設(shè)立相關(guān)合同時(shí)存在一定的 財(cái)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一方面，企業(yè)在進(jìn)行投資的過程中，未將相關(guān)的貨物 與銷售進(jìn)行統(tǒng)一稅款的繳納，違反相關(guān)的稅務(wù)規(guī)定，使整體合同中存 在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)投資過程中要求將設(shè)備的物資視作資 產(chǎn)，共同繳納增值稅。但企業(yè)在稅務(wù)申報(bào)的過程中，未能進(jìn)行共同申 報(bào)，導(dǎo)致整體納稅額度降低。最終進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，需要對(duì)該類設(shè)備 進(jìn)行累計(jì)折舊并且不允許在稅前扣除相應(yīng)額度，需要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳 納。在合同簽訂過程中，忽視該問題，將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影 響。另一方面，在使用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資的過程中，存在一定的合同涉 稅風(fēng)險(xiǎn)情況，投資者

5、通過不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資，在簽訂合同時(shí)，需要明確 雙方的利益分配情況，才能選擇是否接受營業(yè)稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。同 時(shí)，由于土地增值稅中存在一定的優(yōu)惠政策，只有在投資雙方均屬于 非房地產(chǎn)公司時(shí)一，才能得到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。因此需要對(duì)合同進(jìn)行審 核，降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)影響。2.價(jià)格與折扣設(shè)置違規(guī)企業(yè)經(jīng)營管理過程中， 其產(chǎn)品的價(jià)格與企業(yè)的相關(guān)價(jià)格政策應(yīng)保持一致，假設(shè)存在特殊的情況, 需要對(duì)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整時(shí)，需要得到授權(quán)后才能更改，以免對(duì)相關(guān)的財(cái) 稅繳納額度產(chǎn)生影響。如一般情況下，在對(duì)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行調(diào)整時(shí)，銷 售人員和管理人員對(duì)價(jià)格的調(diào)整范圍在2%5%之間，在超出范圍時(shí)， 需要進(jìn)行合同簽訂，并且需要明確其中的約定要點(diǎn)，以

6、免出現(xiàn)變動(dòng)， 增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)置折扣的過程中，按照最終的銷售額度進(jìn) 行增值稅的計(jì)算和收取，但在實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，可能存在不符 合稅收管理相關(guān)法律規(guī)定的情況，故意鉆法律漏洞以減少稅務(wù)繳納額 度，該行為中存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營開展產(chǎn)生不良影 響。3.稅率及發(fā)票不明確不同發(fā)票的種類對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的增 值稅核算存在較大的影響。在簽訂合同過程中，局部企業(yè)或個(gè)人對(duì)發(fā) 票的了解較少，并且對(duì)稅率變化等相關(guān)政策缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，使得合 同簽訂過程中，可能會(huì)出現(xiàn)與稅務(wù)法律法規(guī)相違背的條款。管理人員 假設(shè)未能及時(shí)有效的檢查合同內(nèi)容，貿(mào)然進(jìn)行合同簽訂，將會(huì)使企業(yè)面 臨被動(dòng)的情況，進(jìn)而不利于

7、加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。由于專用 的增值稅發(fā)票與普通發(fā)票之間存在一定的差異，并且發(fā)票管理過程中, 稅率保持動(dòng)態(tài)變化，在制定合同條款時(shí)，假設(shè)未對(duì)約定中是否含稅不明 確的規(guī)定，將會(huì)使企業(yè)之間出現(xiàn)矛盾情況，從而增大財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，影響 企業(yè)根本效益。4.存在混合銷售行為企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，不 僅要進(jìn)行產(chǎn)品銷售，同樣需要提供相應(yīng)的服務(wù)及勞務(wù)工作。在不同銷 售和兼營行為混合過程中，需要對(duì)其實(shí)際的行為屬性進(jìn)行判斷，再根 據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的納稅額度。由于混合銷售過程中，需要根據(jù)合 同中的標(biāo)識(shí)來進(jìn)行細(xì)致的劃分與核算，以防止出現(xiàn)稅務(wù)核算不清的情 況，減小對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的影響。在出現(xiàn)兼營行為時(shí)，需要根據(jù)不同的經(jīng)

8、 營情況，履行相應(yīng)的稅收政策，以防止對(duì)財(cái)務(wù)稅收產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)影 響。5.借款租賃合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)在借款合同的風(fēng)險(xiǎn)管理中，需要對(duì)個(gè)人 借款以及利息支出等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核與管理。在與個(gè)人賬戶產(chǎn)生借 款行為時(shí)，需要簽訂相應(yīng)的合同，使用收付實(shí)現(xiàn)制作為記賬基礎(chǔ)方法 時(shí)，需要進(jìn)行利息支出，在稅前將利息支出扣除后進(jìn)行支付。假設(shè)在利 息支出過程中無法進(jìn)行扣除，將會(huì)增加企業(yè)的稅款，使企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn) 增大。此外在進(jìn)行稅收管理過程中，需要對(duì)利息支出的相關(guān)發(fā)票進(jìn)行 管理，是否開具發(fā)票直接影響利息支付能否順利扣除，而在進(jìn)行發(fā)票 代開時(shí)，同樣需要承受相應(yīng)的城建稅，該類稅收不允許提前扣除。在 租賃合同管理過程中，正常情況下需要承

9、當(dāng)租賃相關(guān)的稅收費(fèi)用，部 分企業(yè)管理人員為加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)稅收情況的管理，主動(dòng)到相關(guān)的稅務(wù) 部門進(jìn)行發(fā)票代開。在代開發(fā)票過程中，由于其繳納的稅務(wù)費(fèi)用不可 以進(jìn)行提前扣除，在最終結(jié)算時(shí)，需要根據(jù)本錢進(jìn)行稅務(wù)費(fèi)的計(jì)算與 繳納，最終使企業(yè)的所得稅費(fèi)用增加，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不利于 進(jìn)行合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制。四、對(duì)企業(yè)合同中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的具體防范對(duì)策L提高合同財(cái)稅管理在合同簽訂管理的過程中，應(yīng)提高對(duì)財(cái)稅問 題的重視程度。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)化培訓(xùn)，降低出現(xiàn) 財(cái)務(wù)核算失誤情況發(fā)生的概率。一般情況下，由企業(yè)的管理部門負(fù)責(zé) 相應(yīng)的稅務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)國家稅收相關(guān)政策具有較為 全面的了解，以便根據(jù)不

10、同的合同以及政策變動(dòng)方向，制定專門的合 同管理與審核措施。通過專門的稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì) 稅務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)與了解，提高稅務(wù)管理效果，堅(jiān)決抵抗做假賬, 制作假憑證等不良的違法行為，以合理的方法幫助企業(yè)有效的規(guī)避財(cái) 稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)合同條款具體內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查，尤其針對(duì)企業(yè)經(jīng)營 過程中的產(chǎn)品質(zhì)量與價(jià)格以及交易收付款方式等相關(guān)問題進(jìn)行全面 的核算分析，針對(duì)經(jīng)營管理過程進(jìn)行詳細(xì)的描述，包括產(chǎn)品價(jià)格是否 含稅以及是否存在稅收優(yōu)惠政策的，有效避開財(cái)稅相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)影響，降 低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。2.規(guī)范價(jià)格與折扣設(shè)計(jì)在合同管理的過程中，應(yīng)對(duì) 合同價(jià)格進(jìn)行明確的審核，合同管理人員應(yīng)在條款中對(duì)價(jià)格及價(jià)格變 化

11、范圍進(jìn)行明確規(guī)定，針對(duì)不同的價(jià)格折扣情況，對(duì)相關(guān)的財(cái)稅等級(jí) 變化情況做出規(guī)定，防止后續(xù)出現(xiàn)財(cái)稅相關(guān)的糾紛。在對(duì)折扣金額進(jìn) 行管理時(shí)，同樣需要在合同中明確標(biāo)出折扣范圍和折扣實(shí)施方式，避 免出現(xiàn)規(guī)定范圍外的折扣方式，增大財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)管理人員應(yīng)加強(qiáng) 對(duì)合同控稅意識(shí)，對(duì)于非財(cái)務(wù)人員來說，提高合同控稅意識(shí)有利于降 低合同漏洞，提高合同管理效果；對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，增強(qiáng)控稅意識(shí) 具有較強(qiáng)的必要性，有利于提高對(duì)合同中財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別效果，進(jìn)一 步保障企業(yè)的根本利益。3.加強(qiáng)對(duì)稅率及發(fā)票的審核針對(duì)稅率及發(fā)票 進(jìn)行管理的過程中，相關(guān)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅率變化的分析和預(yù)測， 結(jié)合稅率變化，對(duì)合同中的條款進(jìn)行調(diào)整，或更

12、換發(fā)票類型，以到達(dá) 合理避稅的效果，防止由于不良操作增大企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)發(fā)票 進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)的發(fā)票管理方法進(jìn)行操作，針對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中 的款項(xiàng)收取與支付，按照要求由付款方或收款方開具發(fā)票，減少發(fā)票 代開情況,防止出現(xiàn)稅費(fèi)增加的不良情況，以免影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 在進(jìn)行發(fā)票管理時(shí)，應(yīng)按照相應(yīng)的要求對(duì)發(fā)票時(shí)間和類型等進(jìn)行合理 保存，防止發(fā)票損壞。4.完善合同審查管理制度為提高對(duì)企業(yè)合同的 審查效果，減少財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)帶來的不良影響，企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)的合同審 查管理制度，全面升級(jí)審查效率，保障企業(yè)權(quán)益不受威脅。首先，企 業(yè)應(yīng)在相關(guān)的稅收管理規(guī)定與法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng) 營管理特點(diǎn)，構(gòu)建相

13、應(yīng)的審查管理制度，提高企業(yè)管理人員對(duì)相關(guān)制 度的重視,嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)審查等不良情況。其次制定相應(yīng)的審查程序。 按照審查制度的規(guī)定，制定標(biāo)準(zhǔn)化審查流程，并將相關(guān)的審查責(zé)任落 實(shí)到具體的崗位和管理人員上，審核人員需對(duì)相關(guān)的審核文件負(fù)責(zé)， 防止合同中存在不利條款。最后，完善獎(jiǎng)懲措施，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán) 肅處分，由相關(guān)審核人員承當(dāng)相應(yīng)責(zé)任。5.明確借款租賃涉稅內(nèi)容在 對(duì)借款與租賃相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，降低合同中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，應(yīng)針對(duì)借款與租賃價(jià)格等相關(guān)的內(nèi)容做好明確規(guī) 定，明確稅前的金額以及利息支付及租金產(chǎn)生的稅費(fèi)承當(dāng)責(zé)任。防止 后續(xù)合同簽訂雙方出現(xiàn)矛盾或承租人代繳費(fèi)后出現(xiàn)重復(fù)多繳的情況， 以免損害企業(yè)的實(shí)際效益。五、結(jié)語綜上所述，企業(yè)合同管理效果直接對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，為降低 財(cái)務(wù)稅收帶來的不良影響，相關(guān)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)合同的管理與 審核，嚴(yán)格遵循相關(guān)的稅收管理政策,履行企業(yè)的