會(huì)計(jì)科目一覽表以及使用規(guī)則

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)用指指南會(huì)會(huì)計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理頒布時(shí)間：20066-07-27 220:022發(fā)文單位位：財(cái)政部部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則應(yīng)用指指南會(huì)會(huì)計(jì)科目和和主要賬務(wù)務(wù)處理順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名名稱會(huì)計(jì)科目適適用范圍說(shuō)說(shuō)明 一、資產(chǎn)類類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀銀行款項(xiàng)銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資資金 61021結(jié)算備付金金證券專用71031存出保證金金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融融資產(chǎn) 101111買入返售金金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù) 121122應(yīng)收賬款 131123預(yù)付賬款 141131應(yīng)收股利

2、151132應(yīng)收利息 161211應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金保險(xiǎn)專用171221應(yīng)收代位追追償款保險(xiǎn)專用181222應(yīng)收分保賬賬款保險(xiǎn)專用191223應(yīng)收分保未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用201224應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用211231其他應(yīng)收款款 221241壞賬準(zhǔn)備 231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險(xiǎn)險(xiǎn)共用251302貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備銀行和保險(xiǎn)險(xiǎn)共用261311代理兌付證證券銀行和證券券共用271321代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn) 281401材料采購(gòu) 291402在途物資 301403原材料 311404材料成本差差異 321406庫(kù)存商品 331407發(fā)出商品 341410商品進(jìn)銷差差

3、價(jià) 351411委托加工物物資 361412包裝物及低低值易耗品品 371421消耗性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建建造承包商專用用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險(xiǎn)專用421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備 431501待攤費(fèi)用 441511獨(dú)立賬戶資資產(chǎn)保險(xiǎn)專用451521持有至到期期投資 461522持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備 471523可供出售金金融資產(chǎn) 481524長(zhǎng)期股權(quán)投投資 491525長(zhǎng)期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 501526投資性房地地產(chǎn) 511531長(zhǎng)期應(yīng)收款款 521541未實(shí)現(xiàn)融資資收益 531551存出資本保保證金保險(xiǎn)專用54

4、1601固定資產(chǎn) 551602累計(jì)折舊 561603固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 571604在建工程 581605工程物資 591606固定資產(chǎn)清清理 601611融資租賃資資產(chǎn)租賃專用611612未擔(dān)保余值值租賃專用用 621621生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣氣開采專用用661632累計(jì)折耗石油天然氣氣開采專用用671701無(wú)形資產(chǎn) 681702累計(jì)攤銷 691703無(wú)形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 701711商譽(yù) 711801長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用 721811遞延所得稅稅資產(chǎn) 731901待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢 二

5、、負(fù)債類類 742001短期借款 752002存入保證金金金融共用762003拆入資金金金融共用 772004向中央銀行行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用812101交易性金融融負(fù)債 822111賣出回購(gòu)金金融資產(chǎn)款款金融共用832201應(yīng)付票據(jù) 842202應(yīng)付賬款 852205預(yù)收賬款 862211應(yīng)付職工薪薪酬 872221應(yīng)交稅費(fèi) 882231應(yīng)付股利 892232應(yīng)付利息 902241其他應(yīng)付款款 912251應(yīng)付保戶紅紅利保險(xiǎn)專用922261應(yīng)付分保賬賬款 932311代理買賣證證券款證券專用942312代理承銷證證券

6、款證券和銀行行共用952313代理兌付證證券款證券和銀行行共用962314代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債 972401預(yù)提費(fèi)用 982411預(yù)計(jì)負(fù)債 992501遞延收益 1002601長(zhǎng)期借款 1012602長(zhǎng)期債券 1022701未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用用1032702保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用用1042711保戶儲(chǔ)金金保險(xiǎn)專用用1052721獨(dú)立賬戶負(fù)負(fù)債金保險(xiǎn)專用用1062801長(zhǎng)期應(yīng)付款款 1072802未確認(rèn)融資資費(fèi)用 1082811專項(xiàng)應(yīng)付款款 1092901遞延所得稅稅負(fù)債 三、共同類類 1103001清算資金往往來(lái)銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具 1133201

7、套期工具 1143202被套期項(xiàng)目目 四、所有者者權(quán)益類 1154001實(shí)收資本 1164002資本公積 1174101盈余公積 1184102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤(rùn) 1204104利潤(rùn)分配 1214201庫(kù)存股 五、成本類類 1225001生產(chǎn)成本 1235101制造費(fèi)用 1245201勞務(wù)成本 1255301研發(fā)支出 1265401工程施工建造承包商商專用1275402工程結(jié)算 1285403機(jī)械作業(yè) 六、損益類類 1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費(fèi)收入入金融共用1326031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1336032分保費(fèi)收入入保險(xiǎn)

8、專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收收入 1366061匯兌損益金融專用1376101公允價(jià)值變變動(dòng)損益 1386111投資收益 1396201攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用1406202攤回賠付支支出保險(xiǎn)專用1416203攤回分保費(fèi)費(fèi)用保險(xiǎn)專用1426301營(yíng)業(yè)外收入入 1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 1446402其他業(yè)務(wù)支支出 1456405營(yíng)業(yè)稅金及及附加 1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費(fèi)支出出金融共用1486501提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金保險(xiǎn)專用1496502提取保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用1506511賠付支出保險(xiǎn)專用1516521保戶紅利支支出

9、保險(xiǎn)專用1526531退保金保險(xiǎn)專用1536541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用1546542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1556601銷售費(fèi)用 1566602管理費(fèi)用 1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用 1586604勘探費(fèi)用 1596701資產(chǎn)減值損損失 1606711營(yíng)業(yè)外支出出 1616801所得稅 1626901以前年度損損益調(diào)整 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及其其應(yīng)用指南南規(guī)定，設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目進(jìn)行賬賬務(wù)處理，在在不違反統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的的前提下，可可以根據(jù)本本企業(yè)的實(shí)實(shí)際情況自自行增設(shè)、分拆、合合并會(huì)計(jì) 科目。不不存在的交交易或者事事項(xiàng)，可以以不設(shè)置相相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)科目。本本指南中的的會(huì)計(jì)科目目編號(hào)，供供企業(yè)填制制會(huì)計(jì)憑證

10、證、登記會(huì)會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)計(jì)賬目、采采用會(huì)計(jì)軟軟件系統(tǒng)參參 考，企企業(yè)也可以以根據(jù)本規(guī)規(guī)定，結(jié)合合本企業(yè)的的實(shí)際情況況自行確定定會(huì)計(jì)科目目編號(hào)。資產(chǎn)類 借方增增加 貸貸方減少負(fù)債類 借方減少少 貸貸方增加損益類 收入類類借方結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 貸方方增加 月末末無(wú)余額 支出類借借方增加 貸方結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 月末無(wú)無(wú)余額成本類 借方增加加 貸方方結(jié)轉(zhuǎn) 1001 現(xiàn)金一、本本科目核算算企業(yè)的庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用用金，可以以單獨(dú)設(shè)置置“備用金金”科目核核算。二、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金金日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合

11、計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，并將將結(jié)余額與與實(shí)際庫(kù)存存額核對(duì)，做做到賬款相相符。有外幣幣現(xiàn)金的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別人民民幣和各種種外幣設(shè)置置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸貸記相關(guān)科科目；支出出現(xiàn)金做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的庫(kù)存現(xiàn)金金。10002 銀行行存款一、本本科目核算算企業(yè)存入入銀行或其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的各種種款項(xiàng)。外埠存存款、銀行行本票存款款、銀行匯匯票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款、存存出投資款款等，在“其他貨幣幣資金”科科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照開戶戶銀行和其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)、存款

12、款種類等，分分別設(shè)置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終 了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y行存存款日記賬賬”應(yīng)定期期與“銀行行對(duì)賬單”核對(duì)，至至少每月核核對(duì)一次。月末，企企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對(duì)賬單余余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月編 制“銀行行存款余額額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。有外幣幣存款的企企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別人民民幣和各種種外幣設(shè)置置“銀行存存款日記賬賬”進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目目；提取和和支出存款款，借記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目目，貸記本本科目。四、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)

13、銀行行存款的管管理，定期期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢檢查，對(duì)于于存在銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)經(jīng)部分不能能收回或者者全部不能能收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原原因進(jìn)行處處理，有確確鑿證據(jù)表表明無(wú)法收收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目，貸貸記本科目目。五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存在銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種款款項(xiàng)。10003 存放放中央銀行行款項(xiàng)一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）存放放于中國(guó)人人民銀行（以以下簡(jiǎn)稱“中央銀行行”）的各各種款項(xiàng)，包包括業(yè)務(wù)資資金的調(diào)撥撥、辦理同同城票據(jù)交交換和異地地跨系統(tǒng)資資金匯劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等等。企業(yè)按按規(guī)定繳存存

14、的法定準(zhǔn)準(zhǔn)備金和超超額準(zhǔn)備金金存款，也也通過(guò)本科科目核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放放款項(xiàng)性質(zhì)質(zhì)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、存存放中央銀銀行款項(xiàng)的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)增加在在中央銀行行的存款，借借記本科目目，貸記“清算資金金往來(lái)”等等科目；減減少在中央央銀行的存存款做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收利息的金金額，借記記“應(yīng)收利利息”科目目，貸記“利息收入入”科目。合同約約定的名義義利率與實(shí)實(shí)際利率差差異較大的的，應(yīng)采用用實(shí)際利率率計(jì)算確定定利息收入入。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存放中中央銀行的的款項(xiàng)余額額。10111 存放

15、放同業(yè)一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）存放放于境內(nèi)、境外銀行行和非銀行行金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。存放中中央銀行的的款項(xiàng)在“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存放放款項(xiàng)性質(zhì)質(zhì)和存放的的金融機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、存存放同業(yè)的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)增加在在同業(yè)的存存放款項(xiàng)，借借記本科目目（本金），按按實(shí)際存出出的金額，貸貸記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”等等科目。減減少在同業(yè)業(yè)的存放款款項(xiàng)做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）存存放同業(yè)利利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存放同同業(yè)的款項(xiàng)項(xiàng)。

16、10115 其他他貨幣資金金一、本本科目核算算企業(yè)的外外埠存款、銀行匯票票存款、銀銀行本票存存款、信用用卡存款、信用證保保證金存款款、存出投投資款等各各種其他貨貨幣資金。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照外埠埠存款的開開戶銀行，銀銀行匯票或或本票、信信用證的收收款單位，分分別“外埠埠存款”、“銀行匯匯票”、“銀行本票票”、“信信用卡”、“信用證證保證金”、“存出出投資款”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企企業(yè)增加其其他貨幣資資金，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目；支用用其他貨幣幣資金，借借記有關(guān)科科目，貸記記本科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的其他貨幣幣資金。10221 結(jié)算算備付金一、

17、本本科目核算算企業(yè)（證證券）為證證券交易的的資金清算算與交收而而存入指定定清算代理理機(jī)構(gòu)的款款項(xiàng)。企業(yè)向向客戶收取取的結(jié)算手手續(xù)費(fèi)、向向證券交易易所支付的的結(jié)算手續(xù)續(xù)費(fèi)，在本本科目核算算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照清算算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、結(jié)結(jié)算備付金金的主要賬賬務(wù)處理（一）企企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入清算算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)時(shí)，借記記本科目，貸貸記“銀行行存款”科科目；從清清算代理機(jī)機(jī)構(gòu)劃回資資金時(shí)做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（二）接接受客戶委委托，通過(guò)過(guò)證券交易易所代理買買賣證券時(shí)時(shí)，應(yīng)分別別以下兩種種情況進(jìn)行行賬務(wù)處理理： 1.買入證券券成交總額額大于賣出出證券成交交總額的，應(yīng)應(yīng)

18、按買賣證證券成交價(jià)價(jià)的差額加加上代扣代代交的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)應(yīng)向客戶收收取的傭金金等費(fèi)用之之和，借記記“代理買買賣證券 款”等科科目，貸記記本科目（客客戶）、“銀行存款款”等科目目；按企業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的交易費(fèi)用用，借記“手續(xù)費(fèi)支支出”科目目，按應(yīng)向向客戶收取取的傭金等等手續(xù)費(fèi)，貸貸記“手續(xù)續(xù)費(fèi)收 入入”科目，按按其差額，借借記本科目目（自有）、“銀行存存款”等科科目。2.賣賣出證券成成交總額大大于買入證證券成交總總額的，應(yīng)應(yīng)按買賣證證券成交價(jià)價(jià)的差 額額減去代扣扣代交的相相關(guān)稅費(fèi)和和應(yīng)向客戶戶收取的傭傭金等費(fèi)用用后的余額額，借記本本科目（客客戶）等科科目，貸記記“代理買買賣證券款款”等科目目；按企

19、業(yè)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的交易費(fèi)用用，借記 “手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出”科科目，按應(yīng)應(yīng)向客戶收收取的傭金金等手續(xù)費(fèi)費(fèi)，貸記“手續(xù)費(fèi)收收入”科目目，按其差差額，借記記本科目（自自有）、“銀行存款款”等科目目。（三）企企業(yè)在證券券交易所進(jìn)進(jìn)行自營(yíng)證證券交易時(shí)時(shí)，應(yīng)按照照金融工具具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則的的規(guī)定，根根據(jù)持有證證券的意圖圖將其劃分分為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)和可供出出售金融資資產(chǎn)，并分分別以下情情況進(jìn)行賬賬務(wù)處理：1. 買入時(shí)劃劃分為交易易性金融資資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按證券的的公允價(jià)值值，借記“交易性金金融資產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目；發(fā)生的的交易費(fèi)用用，借記“投資收益益”科目，貸貸記本科目目。買入時(shí)時(shí)劃分為可可供出售金金融資產(chǎn)的

20、的，應(yīng)按證證券的公允允價(jià)值和發(fā)發(fā)生的交易易費(fèi)用之和和，借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸貸記本科目目。2.出出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的款項(xiàng)的的金額，借借記本科目目，按其賬賬面余額，貸貸記“交易易性金融資資產(chǎn)”科目目，按其差差額，借記記或貸記“投資收益益”科目。出售可可供出售金金融資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的款項(xiàng)的金金額，借記記本科目，按按其賬面余余額，貸記記“可供出出售金融資資產(chǎn)”科目目，按原記記入“資本本公積其他資本本公積”的的余額，借借記或貸記記“資本公公積其其他資本公公積”科目目，按其差差額，貸記記或借記“投資收益益”科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存入

21、指指定清算代代理機(jī)構(gòu)但但尚未使用用的款項(xiàng)余余額。10331 存出出保證金一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）因辦辦理業(yè)務(wù)需需要存出或或交納的各各種保證金金款項(xiàng)。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保證證金的類別別以及存放放單位或交交易場(chǎng)所進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、存存出保證金金的主要賬賬務(wù)處理（一）企企業(yè)存出保保證金時(shí)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“存存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算算備付金”等科目；減少或收收回保證金金時(shí)做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）存存出保證金金涉及利息息的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照“存存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)存出的的各種保證證金余額。1055

22、1 拆出出資金一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）拆借借給境內(nèi)、境外其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項(xiàng)。企業(yè)在在系統(tǒng)內(nèi)拆拆借的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“系系統(tǒng)內(nèi)拆出出資金”科科目核算，不不在本科目目核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照拆放放的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明明細(xì)核算。三、拆拆出資金的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)拆出資資金時(shí)，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“銀銀行存款”等科目；收回資金金時(shí)做相反反的會(huì)計(jì)分分錄。（二）拆拆出資金利利息收入的的賬務(wù)處理理，應(yīng)當(dāng)比比照“存放放中央銀行行款項(xiàng)”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)按規(guī)定定拆放給其其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)余額。11001

23、 交易易性金融資資產(chǎn)一、本本科目核算算企業(yè)持有有的以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)，包包括為交易易目的所持持有的債券券投資、股股票投資、基金投資資、權(quán)證投投資等和直直接指定為為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融融資產(chǎn)。衍生金金融資產(chǎn)不不在本科目目核算。企業(yè)（證證券）的代代理承銷證證券，在本本科目核算算，也可以以單獨(dú)設(shè)置置“13331 代理理承銷證券券”科目核核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易易性金融資資產(chǎn)的類別別和品種，分分別“成本本”、“公公允價(jià)值變變動(dòng)”進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、交交易性金融融資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處處理（一）企企業(yè)取得交交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按交易

24、性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記本本科目（成成本），按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記“投資資收益”科科目，按實(shí)實(shí)際支付的的金額，貸貸記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目。（二）在在持有交易易性金融資資產(chǎn)期間收收到被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或債券利息息，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)）。對(duì)于收收到的屬于于取得交易易性金融資資產(chǎn)支付價(jià)價(jià)款中包含含的已宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或債券利息息，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目（成本）。（三）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值高于于其賬面余余額的差額額，借記本本科目（公公允價(jià)值變變動(dòng)），貸貸記

25、“公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值值低于其賬賬面余額的的差額，做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（四）出出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科科目，按該該項(xiàng)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目目（成本），按按該項(xiàng)交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，貸記或或借記本科科目（公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)），按其其差額，貸貸記或借記記“投資收收益”科目。同時(shí)，按按該項(xiàng)交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，借記或或貸記“公公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目，貸貸記或借記記“投資收收益”科目目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值。11

26、111 買入入返售金融融資產(chǎn)一、本本科目核算算企業(yè)（金金融）按返返售協(xié)議約約定先買入入再按固定定價(jià)格返售售給賣出方方的票據(jù)、證券、貸貸款等金融融資產(chǎn)所融融出的資金金。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照買入入返售金融融資產(chǎn)的類類別和融資資方進(jìn)行明明細(xì)核算。三、買買入返售金金融資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)根據(jù)返返售協(xié)議買買入金融資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際支支付的款項(xiàng)項(xiàng)和交易費(fèi)費(fèi)用之和，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)結(jié)算備付金金”、“銀銀行存款”等科目。（二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的買入入返售金融融資產(chǎn)的利利息收入的的金額，借借記本科目目，貸記“利息收入入”

27、、“投投資收益”等科目。收到支支付的買入入返售金融融資產(chǎn)的利利息、現(xiàn)金金股利等，借借記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”、“結(jié)算備備付金”、“銀行存存款”等科科目，貸記記本科目、“應(yīng)收股股利”等科科目。合同約約定的名義義利率與實(shí)實(shí)際利率差差異較大的的，應(yīng)采用用實(shí)際利率率計(jì)算確定定利息收入入。（三）返返售日，應(yīng)應(yīng)按收到的的返售價(jià)款款，借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”、“結(jié)結(jié)算備付金金”、“銀銀行存款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“利息息收入”、“投資收收益”等科科目。 在交交易對(duì)方違違約的情況況下，如企企業(yè)有權(quán)取取得本應(yīng)按按固定價(jià)格格返售的票票據(jù)、證券券、貸款等等資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)按取

28、得的的該資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記“交易性金金融資產(chǎn)”、“貸 款”等科科目，按交交易對(duì)方支支付的履約約保證金，借借記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”、“結(jié)算備備付金”、“銀行存存款”等科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，借借記或 貸貸記“利息息收入”、“投資收收益”等科科目。因取得得票據(jù)、證證券、貸款款等資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的交易易費(fèi)用，除除劃分為交交易性金融融資產(chǎn)以外外，均應(yīng)計(jì)計(jì)入取得資資產(chǎn)的初始始確認(rèn)金額額。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)買入的的尚未到期期返售金融融資產(chǎn)余額額。11221 應(yīng)收收票據(jù)一、本本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等等而收到的的商業(yè)匯票票，包括銀銀

29、行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。二、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等而而收到開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，按商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額，借借記本科目目，按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額）”科目。涉外業(yè)業(yè)務(wù)取得的的帶息應(yīng)收收票據(jù)應(yīng)確確認(rèn)的利息息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”科目的的相關(guān)規(guī)定定處理。（二）企企業(yè)持未到到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額（即即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈

30、額），借借記“銀行行存款”科科目，按貼貼現(xiàn)息部分分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”等科目目，按商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目目（符合金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的金融融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件件的）或“短期借款款”科目（不不符合金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移移準(zhǔn)則規(guī)定定的金融資資產(chǎn)終止確確認(rèn)條件的的）。 貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承承兌匯票到到期，因承承兌人的銀銀行存款賬賬戶不足支支付，申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀銀行退回的的商業(yè)承兌兌匯票時(shí)，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“應(yīng)收賬賬款”科 目，貸記記“銀行存存款”科目目。申請(qǐng)貼貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款款賬戶余額額不足，銀銀行作逾期期貸款處理理，借記“應(yīng)收賬款款”科目，貸貸記本科目目。（三）

31、企企業(yè)將持有有的商業(yè)匯匯票背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓以取得得所需物資資時(shí)，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入取得得物資成本本的金額，借借記“物資資采購(gòu)”或或“原材料料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”等科目目，按可抵抵扣的增值值稅額，借借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目，如如有差額，借借記或貸記記“銀行存存款”等科科目。（四）商商業(yè)匯票到到期，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行行存款”科科目，按商商業(yè)匯票的的票面金額額，貸記本本科目。因付款款人無(wú)力支支付票款，收收到銀行退退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票票、委托收收款憑證、未付票款款通知書或或拒絕付款款證明等，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“應(yīng)收賬賬

32、款”科目目，貸記本本科目。四、企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收收票據(jù)備查查簿”，逐逐筆登記每每一商業(yè)匯匯票的種類類、號(hào)數(shù)和和出票日、票面金額額、交易合合同號(hào)和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈額額以及收款款日和收回回金額、退退票情況等等資料，商商業(yè)匯票到到期結(jié)清票票款或退票票后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注注銷。五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)持有的的商業(yè)匯票票的票面金金額。11222 應(yīng)收收賬款一、本本科目核算算企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取的的款項(xiàng)。企業(yè)（保保險(xiǎn)）按照照原保險(xiǎn)合合同約定應(yīng)應(yīng)向投保人人收取的

33、保保費(fèi)，可將將本科目改改為“11122 應(yīng)應(yīng)收保費(fèi)”科目，并并按照投保保人進(jìn)行明明細(xì)核算。企業(yè)（銀銀行、證券券）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)費(fèi)和傭金，可可將本科目目改為“11201應(yīng)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)費(fèi)”科目，并并按照債務(wù)務(wù)人進(jìn)行明明細(xì)核算。因銷售售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供供勞務(wù)等，合合同或協(xié)議議價(jià)款的收收取采用遞遞延方式、實(shí)質(zhì)上具具有融資性性質(zhì)的，在在“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”科科目核算，不不在本科目目核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照債務(wù)務(wù)人進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)生生應(yīng)收賬款款時(shí)，按應(yīng)應(yīng)收金額，借借記本科目目，按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)續(xù)費(fèi)收入”、“保費(fèi)費(fèi)收入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入”等科目， 按專用

34、發(fā)發(fā)票上注明明的增值稅稅額，貸記記“應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅稅額）”科科目。收回回應(yīng)收賬款款時(shí)，借記記“銀行存存款”等科科目，貸記記本科目。代購(gòu)貨貨單位墊付付的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，借記本本科目，貸貸記“銀行行存款”等科目目。收回代代墊費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、企企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債債務(wù)重組，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別債債務(wù)重組的的不同方式式進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)收到債債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)現(xiàn)金金額小小于該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的現(xiàn)金金額額，借記“銀行存款款”等科目目，按重組組債權(quán)已計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借借記“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目，按重重組債權(quán)的的賬面余

35、額額，貸記本本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。收到債債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)現(xiàn)金金額大大于該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的現(xiàn)金金額額，借記“銀行存款款”等科目目，按重組組債權(quán)已計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借借記“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目，按重重組債權(quán)的的賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目。以下債債務(wù)重組涉涉及的壞賬賬準(zhǔn)備，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照此此規(guī)定進(jìn)行行處理。 （二二）企業(yè)接接受的債務(wù)務(wù)人用于清清償債務(wù)的的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，應(yīng)按按該項(xiàng)非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記“原材料”、“庫(kù)存存商品”、“固定資資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目目， 按可可抵扣的增增值稅額，借

36、借記“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額）”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和其他費(fèi)費(fèi)用，貸記記“銀行存存 款”、“應(yīng)交稅稅費(fèi)”等科科目，按其其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。（三）將將債權(quán)轉(zhuǎn)為為投資，企企業(yè)應(yīng)按應(yīng)應(yīng)享有股份份的公允價(jià)價(jià)值，借記記“長(zhǎng)期股股權(quán)投資”科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按按應(yīng)支付的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，貸記“銀行存款款”、“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。（四）以以修改其他他債務(wù)條件件進(jìn)行清償償?shù)?，企業(yè)業(yè)應(yīng)按修改改其他債務(wù)務(wù)條件后后的債權(quán)的的公允價(jià)值值，借記本本科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余

37、額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出”科目。五、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的應(yīng)收收賬款；期期末如為貸貸方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收的賬款款。11223 預(yù)付付賬款一、本本科目核算算企業(yè)按照照購(gòu)貨合同同規(guī)定預(yù)付付給供應(yīng)單單位的款項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)付款款項(xiàng)情況不不多的，也也可以不設(shè)設(shè)置本科目目，將預(yù)付付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)付賬款款”科目的的借方。企業(yè)（保保險(xiǎn)）從事事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付付的賠付款款，可將本本科目改為為“11223 預(yù)付付賠付款”科目，并并按照受益益人進(jìn)行明明細(xì)核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)應(yīng)單位進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、預(yù)預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)因購(gòu)貨

38、貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。 （二二）收到所所購(gòu)物資時(shí)時(shí)，按應(yīng)計(jì)計(jì)入購(gòu)入物物資成本的的金額，借借記“物資資采購(gòu)”或或“原材料料”、“庫(kù)庫(kù)存商品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交交 增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）”科科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記本科目目。補(bǔ)付的的款項(xiàng)，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；退回多付付的款項(xiàng)，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記本科 目目。（三）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷預(yù)付的的賠付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記“賠付支支出”科目目，貸記本本科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)預(yù)付的的款項(xiàng)；期期末如為貸貸方余額，反反映企業(yè)尚尚未補(bǔ)付的的款項(xiàng)。113

39、31 應(yīng)收收股利一、本本科目核算算企業(yè)應(yīng)收收取的現(xiàn)金金股利和應(yīng)應(yīng)收取其他他單位分配配的利潤(rùn)。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投投資單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）被被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤(rùn)，按按應(yīng)歸本企企業(yè)享有的的金額，借借記本科目目，貸記“投資收益益”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投投資損損益調(diào)整”科目。對(duì)于交交易性金融融資產(chǎn)和可可供出售金金融資產(chǎn)收收到的現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)，應(yīng)借借記“銀行行存款”科科目，貸記記“交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)”、“可可供出售金金融資產(chǎn)”科目。屬于被被投資單位位在取得本本企業(yè)的投投資前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)的分配額額，借記本本科目或“銀行存款款”科目，貸貸記“

40、長(zhǎng)期期股權(quán)投資資投資資成本”、“交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)”、“可可供出售金金融資產(chǎn)”科目。（二）收收到現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)潤(rùn)，借記“銀行存款款”等科目目，貸記本本科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的現(xiàn)金金股利或利利潤(rùn)。11332 應(yīng)收收利息一、本本科目核算算企業(yè)發(fā)放放貸款、持持有至到期期投資、可可供出售金金融資產(chǎn)、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)等應(yīng)收取取的利息。購(gòu)入到到期一次還還本付息的的持有至到到期投資持持有期間確確認(rèn)的利息息收入，在在“持有至至到期投資資”科目核核算，不在在本科目核核算。買入返返售金融資資產(chǎn)確認(rèn)的的利息收入入，在“買買入返售金金融資產(chǎn)”科目核算算，不在本本科目核算算。二、

41、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照借款款人或被投投資單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)購(gòu)入分分期付息、到期還本本的持有至至到期投資資等，已到到付息期按按合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收未收的利利息，借記記本科目，按按實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記“投資收收益”科目目，按其差差額，借記記或貸記“持有至到到期投資溢折價(jià)價(jià)”科目。（二）按按期計(jì)提債債券利息時(shí)時(shí)，應(yīng)按已已到付息期期按面值和和票面利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收利利息的金額額，借記“應(yīng)收利息息”科目，貸貸記“可供供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)”科科目；同時(shí)時(shí)，借記“公允價(jià)值值變動(dòng)損益益”、“資資本公積其他資資本公

42、積”科目，貸貸記“投資資收益”科科目。 （三三）未減值值貸款計(jì)息息日，應(yīng)按按貸款的合合同本金和和合同約定定的名義利利率計(jì)算確確定的應(yīng)收收利息的金金額，借記記本科目，按按貸款的攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收 入的金金額，貸記記“利息收收入”科目目，按本期期應(yīng)攤銷交交易費(fèi)用的的金額，借借記或貸記記“貸款交易費(fèi)費(fèi)用”科目目，按其差差額，借記記或貸記“貸款溢折價(jià)”科目。（四）發(fā)發(fā)生的其他他應(yīng)收利息息，按合同同約定的名名義利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收取取利息，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。合同約約定的名義義利率與實(shí)實(shí)際利率差差異較大的的，應(yīng)采用用實(shí)際利率率計(jì)算確定定利息收入入。（五）實(shí)

43、實(shí)際收到利利息時(shí)，借借記“銀行行存款”、“存放中中央銀行款款項(xiàng)”等科目目，貸記本本科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的利息息。12111 應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金金一、本本科目核算算企業(yè)（保保險(xiǎn)）應(yīng)向向投保人收收取但尚未未收到的以以儲(chǔ)金利息息作為保費(fèi)費(fèi)收入的儲(chǔ)儲(chǔ)金，以及及投資型保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的的投資本金金。預(yù)收投投保人儲(chǔ)金金和投資本本金，也在在本科目核核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照投保保人和險(xiǎn)種種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)應(yīng)收保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金的主要要賬務(wù)處理理（一）企企業(yè)應(yīng)收投投保人儲(chǔ)金金或投資本本金時(shí)，借借記本科目目，貸記“保戶儲(chǔ)金金”科目。收到投保保人儲(chǔ)金或或投資本金金時(shí)，借記記“銀行存存款”

44、、“現(xiàn)金”等等科目，貸貸記本科目目。（二）預(yù)預(yù)收投保人人儲(chǔ)金或投投資本金時(shí)時(shí)，借記“銀行存款款”、“現(xiàn)現(xiàn)金”等科目目，貸記本本科目。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作保戶儲(chǔ)儲(chǔ)金或投資資本金時(shí)，借借記本科目目，貸記“保戶儲(chǔ)金金”科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收取的儲(chǔ)金金或投資本本金。12221 應(yīng)收收代位追償償款一、本本科目核算算企業(yè)（保保險(xiǎn)）按照照原保險(xiǎn)合合同約定承承擔(dān)賠付保保險(xiǎn)金責(zé)任任確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收代位追追償款。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照對(duì)方方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)應(yīng)收代位追追償款的主主要賬務(wù)處處理（一）承承擔(dān)賠付保保險(xiǎn)金責(zé)任任應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)的代位追追償款，借借記本科目目，貸記“賠付支出出

45、”科目。（二）收收回應(yīng)收代代位追償款款時(shí)，應(yīng)按按收到的金金額，借記記“現(xiàn)金”、“銀行行存款”等等科目，已已計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的，借借記“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，借借記或貸記記“賠付支支出”科目目，（三）應(yīng)應(yīng)收代位追追償款的核核銷和轉(zhuǎn)回回，應(yīng)當(dāng)比比照“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)已確認(rèn)認(rèn)但尚未收收回的應(yīng)收收代位追償償款。12222 應(yīng)收收分保賬款款一、本本科目核算算企業(yè)（保保險(xiǎn)）從事事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)收取取但尚未收收到的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照再保保險(xiǎn)分出人人或再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人和和再保險(xiǎn)合合同進(jìn)行明明細(xì)核

46、算。三、再再保險(xiǎn)分出出人應(yīng)收分分保賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）在在確認(rèn)原保保險(xiǎn)合同保保費(fèi)收入的的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的分保費(fèi)費(fèi)用，借記記本科目，貸貸記“攤回回分保費(fèi)用用”科目。（二）在在確定支付付賠付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)崒?shí)際發(fā)生理理賠費(fèi)用而而沖減原保保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的賠賠付支出金金額，借記記本科目，貸貸記“攤回回賠付支出出”科目。（三）在在原保險(xiǎn)合合同提前解解除的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定璄璄攤回

47、分保保費(fèi)用的調(diào)調(diào)整金額，借借記“攤回回分保費(fèi)用用”科目，貸貸記本科目目。（四）在在因取得和和處置損余余物資、確確認(rèn)和收到到應(yīng)收代位位追償款等等而調(diào)整原原保險(xiǎn)合同同賠付成本本的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的攤回回賠付支出出的調(diào)整金金額，借記記或貸記“攤回賠付付支出”科科目，貸記記或借記本本科目。（五）在在能夠計(jì)算算確定應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人收取取純益手續(xù)續(xù)費(fèi)時(shí)，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的純益益手續(xù)費(fèi)，借借記本科目目，貸記“攤回分保保費(fèi)用”科科目。（六）對(duì)對(duì)于超額賠賠款再保險(xiǎn)險(xiǎn)等非比例例再保險(xiǎn)合合同，在能能夠計(jì)算確確定應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受受人攤回的的賠付成本本時(shí)，按攤攤回的賠付

48、付支出金額額，借記本本科目，貸貸記“攤回回賠付支出出”科目。四、再再保險(xiǎn)接受受人應(yīng)收分分保賬款的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）確確認(rèn)分保費(fèi)費(fèi)收入時(shí)，借借記本科目目，貸記“分保費(fèi)收收入”科目目。（二）收收到分保業(yè)業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單單標(biāo)明的金金額對(duì)分保保費(fèi)收入進(jìn)進(jìn)行調(diào)整，按按調(diào)整增加加額，借記記本科目，貸貸記“分保保費(fèi)收入”科目；按按調(diào)整減少少額，借記記“分保費(fèi)費(fèi)收入”科科目，貸記記本科目。（三）收收到分保業(yè)業(yè)務(wù)賬單時(shí)時(shí)，按賬單單標(biāo)明的再再保險(xiǎn)分出出人扣存本本期分保保保證金，借借記“存出出保證金”科目，貸貸記本科目目；按賬單單標(biāo)明的再再保險(xiǎn)分出出人返還上上期扣存分分保保證金金，借記本本科目，貸貸記“存出

49、出保證金”科目。（四）計(jì)計(jì)算存出分分保保證金金利息時(shí)，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。五、應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款結(jié)算的的主要賬務(wù)務(wù)處理再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接接受人收到到或支付分分保賬款時(shí)時(shí)，按相關(guān)關(guān)應(yīng)付分保保賬款金額額，借記“應(yīng)付分保保賬款”科科目，按相相關(guān)應(yīng)收分分保賬款金金額，貸記記本科目，按按收到或支支付的分保保賬款金額額，借記或或貸記“銀銀行存款”科目。六、應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款的核銷銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備備”科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。七、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)從事再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)收取但但尚未收到到的款項(xiàng)。12223 應(yīng)收收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金一、本本科目核算

50、算企業(yè)（再再保險(xiǎn)分出出人）從事事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)確認(rèn)的的應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照再保保險(xiǎn)接受人人和再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)應(yīng)收分保未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）在在確認(rèn)非壽壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同保費(fèi)費(fèi)收入的當(dāng)當(dāng)期，按相相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金金額，借借記本科目目，貸記“提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科科目。（二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，調(diào)整整原保險(xiǎn)合合同未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金余額時(shí)時(shí)，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的調(diào)整金金額，借記記或貸記“提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”科科目，貸

51、記記或借記本本科目。（三）在在原保險(xiǎn)合合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷銷相關(guān)未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，借借記“提取取未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”科目，貸貸記本科目目。（四）應(yīng)應(yīng)收分保未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金的的核銷和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)當(dāng)比照“壞壞賬準(zhǔn)備”科目的相相關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)從事再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)應(yīng)收分保未未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金結(jié)結(jié)余。12224 應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金一、本本科目核算算企業(yè)（再再保險(xiǎn)分出出人）從事事再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受受人攤回的的保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金，包包括未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金。企業(yè)（再再保險(xiǎn)分出

52、出人）也可可以設(shè)置“應(yīng)收分保保未決賠款款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收收分保壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“應(yīng)收分保保長(zhǎng)期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”等等科目，分分別核算應(yīng)應(yīng)向再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人攤攤回的未決決賠款準(zhǔn)備備金、壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金類別和和再保險(xiǎn)接接受人、再再保險(xiǎn)合同同進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的主主要賬務(wù)處處理（一）在在提取原保保險(xiǎn)合同保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的當(dāng)當(dāng)期，按相相關(guān)再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定計(jì)算確定定的應(yīng)向再再保險(xiǎn)接受受人攤回的的保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金金金額，借記記本科目，貸貸記“攤回回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科目。（二）在在確定支付付賠

53、付款項(xiàng)項(xiàng)金額或?qū)崒?shí)際發(fā)生理理賠費(fèi)用而而沖減原保保險(xiǎn)合同相相應(yīng)未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金余余額的當(dāng)期期，按相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金的的相應(yīng)沖減減金額，借借記“攤回回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科目，貸貸記本科目目。（三）在在對(duì)原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金進(jìn)行充充足性測(cè)試試補(bǔ)提保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金時(shí)，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的相應(yīng)應(yīng)增加額，借借記本科目目，貸記“攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”科目目。（四）在在原保險(xiǎn)合合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷銷相關(guān)壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長(zhǎng)期期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金余額的當(dāng)當(dāng)期，按相相關(guān)應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)

54、任準(zhǔn)備金金余額，借借記“攤回回保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金”科目，貸貸記本科目目。（五）應(yīng)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的核核銷和轉(zhuǎn)回回，應(yīng)當(dāng)比比照“壞賬賬準(zhǔn)備”科科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)從事再再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金結(jié)余余。12331 其他他應(yīng)收款 一、本科目核核算企業(yè)除除存出保證證金、拆出出資金、買買入返售金金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付付賬款、應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息、應(yīng)收保保戶儲(chǔ)金、應(yīng)收代位位追償款、應(yīng) 收分分保賬款、應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以以外的其他他各種

55、應(yīng)收收、暫付的的款項(xiàng)。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其他他應(yīng)收款的的項(xiàng)目和對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付付款項(xiàng)時(shí)，借借記本科目目，貸記有有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各種款款項(xiàng)時(shí)，借借記“現(xiàn)金金”、“銀銀行存款”、“賠付付成本”等等科目，貸貸記本科目目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)尚未收收回的其他他應(yīng)收款。12441 壞賬賬準(zhǔn)備一、本本科目核算算企業(yè)應(yīng)收收款項(xiàng)等發(fā)發(fā)生減值時(shí)時(shí)計(jì)提的減減值準(zhǔn)備。二、壞壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融融工具確認(rèn)認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)則確定應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)發(fā)生減值的的，按應(yīng)計(jì)計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備金額額，借記“資

56、產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。本期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額計(jì)提；應(yīng)應(yīng)計(jì)提的金金額小于其其賬面余額額的差額做做相反的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（二）對(duì)對(duì)于確實(shí)無(wú)無(wú)法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，按管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為壞賬損損失，轉(zhuǎn)銷銷應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，借記本本科目，貸貸記“應(yīng)收收賬款”、“預(yù)付賬賬款”、“應(yīng)收利息息”、“應(yīng)應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”等等科目。 （三三）已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)以后又收收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款款”、“預(yù)預(yù)付賬款”、“應(yīng)收收利息”、“應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金”、“其其他 應(yīng)收收款”、

57、“長(zhǎng)期應(yīng)收收款”等科科目，貸記記本科目；同時(shí)，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記“應(yīng)收賬賬款”、“預(yù)付賬款款”、“應(yīng)應(yīng)收利息”、“應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備 金”、“其他應(yīng)應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款”等等科目。已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)以后又收收回的，企企業(yè)也可以以按照實(shí)際際收回的金金額，借記記“銀行存存款”科目目，貸記本本科目。三、本本科目期末末貸方余額額，反映企企業(yè)已計(jì)提提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬賬準(zhǔn)備。12551 貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）辦理理商業(yè)票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融融出資金等等業(yè)務(wù)的款款項(xiàng)。企業(yè)（銀銀行）買入入的即期外外幣票據(jù)，也也通過(guò)本科科目核算。企業(yè)（金金融）通過(guò)過(guò)買

58、入返售售方式辦理理的票據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)，在“買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目核核算，不在在本科目核核算。二、本本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照貼現(xiàn)現(xiàn)類別和貼貼現(xiàn)申請(qǐng)人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、貼貼現(xiàn)資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理（一）企企業(yè)為客戶戶辦理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，按貼貼現(xiàn)票面金金額，借記記本科目（貼貼現(xiàn)面面值），按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“吸收收存款”等等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用）。企業(yè)為為其他金融融機(jī)構(gòu)辦理理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額額，借記本本科目（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記“存放放中央銀行行款項(xiàng)”等科目目，按其差差額，貸記記本科目（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用用）。 企業(yè)業(yè)已將轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)票據(jù)的的風(fēng)險(xiǎn)

59、和報(bào)報(bào)酬實(shí)質(zhì)上上轉(zhuǎn)移給了了對(duì)方的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記“存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目目，貸記本本科目（貼貼現(xiàn)面面值、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)面面 值），按按未攤銷的的交易費(fèi)用用，借記本本科目（貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用），按按其差額，借借記“利息息支出”等等科目。（二）資資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按實(shí)際利率率計(jì)算確定定的貼現(xiàn)利利息收入的的金額，借借記本科目目（貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用），貸貸記“利息息收入”科科目。實(shí)際利利率與合同同約定的名名義利率差差異不大的的，也可以以采用合同同約定的名名義利率計(jì)計(jì)算確定利利息收入。 （三三）貼現(xiàn)、其他銀行行向企業(yè)的的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票票據(jù)到期，收收到委托收收款

60、劃回的的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記“吸收存款款”等科目目，按貼現(xiàn)現(xiàn)的票面金金額，貸記記本科目 （貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按按未攤銷的的交易費(fèi)用用，借記本本科目（貼貼現(xiàn)交交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)費(fèi)用），按按其差額，貸貸記“利息息收入”科科目。四、本本科目期末末借方余額額，反映企企業(yè)辦理的的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出出資金等業(yè)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)項(xiàng)余額。13001 貸款款一、本本科目核算算企業(yè)（銀銀行）按規(guī)規(guī)定發(fā)放的的各種客戶戶貸款，包包括質(zhì)押貸貸款、抵押押貸款、保保證貸款、信用貸款款等。企業(yè)（銀銀行）按規(guī)規(guī)定發(fā)放的的銀團(tuán)貸款款、貿(mào)易融融資、協(xié)議議透支、信信用卡透支支、轉(zhuǎn)貸款款以及墊款款等，在本本科目核算