啤酒設備公司企業(yè)制度手冊

1、泓域/啤酒設備公司企業(yè)制度手冊啤酒設備公司企業(yè)制度手冊目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112430949 一、 項目簡介 PAGEREF _Toc112430949 h 2 HYPERLINK l _Toc112430950 二、 股份公司的資金籌集管理 PAGEREF _Toc112430950 h 6 HYPERLINK l _Toc112430951 三、 股份公司的資產管理 PAGEREF _Toc112430951 h 9 HYPERLINK l _Toc112430952 四、 財務分析的基本方法 PAGEREF _Toc112430952 h

2、 12 HYPERLINK l _Toc112430953 五、 上市公司投資價值分析 PAGEREF _Toc112430953 h 13 HYPERLINK l _Toc112430954 六、 股份公司的財務報表附注 PAGEREF _Toc112430954 h 15 HYPERLINK l _Toc112430955 七、 股份公司的利潤表 PAGEREF _Toc112430955 h 19 HYPERLINK l _Toc112430956 八、 公司法的起源與發(fā)展 PAGEREF _Toc112430956 h 22 HYPERLINK l _Toc112430957 九、 中

3、國公司法的歷史與現狀 PAGEREF _Toc112430957 h 24 HYPERLINK l _Toc112430958 十、 傳統(tǒng)國有經濟管理體制的形成與弊端 PAGEREF _Toc112430958 h 26 HYPERLINK l _Toc112430959 十一、 國有經濟管理體制改革的發(fā)展階段 PAGEREF _Toc112430959 h 28 HYPERLINK l _Toc112430960 十二、 蘇聯及東歐國家對市場社會主義理論的探索 PAGEREF _Toc112430960 h 32 HYPERLINK l _Toc112430961 十三、 傳統(tǒng)理論對公有制與

4、市場經濟相兼容的否定 PAGEREF _Toc112430961 h 39 HYPERLINK l _Toc112430962 十四、 虛擬資本的含義與具體形態(tài) PAGEREF _Toc112430962 h 44 HYPERLINK l _Toc112430963 十五、 借貸貨幣資本積累與現實資本積累的一般關系 PAGEREF _Toc112430963 h 48 HYPERLINK l _Toc112430964 十六、 股票發(fā)行條件與審核程序 PAGEREF _Toc112430964 h 51 HYPERLINK l _Toc112430965 十七、 股票發(fā)行中的承銷與承銷協(xié)議 P

5、AGEREF _Toc112430965 h 55 HYPERLINK l _Toc112430966 十八、 產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112430966 h 65 HYPERLINK l _Toc112430967 十九、 行業(yè)基本風險特征 PAGEREF _Toc112430967 h 67 HYPERLINK l _Toc112430968 二十、 必要性分析 PAGEREF _Toc112430968 h 68 HYPERLINK l _Toc112430969 二十一、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112430969 h 69 HYPERLINK l _Toc11

6、2430970 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc112430970 h 73 HYPERLINK l _Toc112430971 （一）優(yōu)勢分析（S） PAGEREF _Toc112430971 h 73 HYPERLINK l _Toc112430972 1、工藝技術優(yōu)勢 PAGEREF _Toc112430972 h 73 HYPERLINK l _Toc112430973 公司一直注重技術進步和工藝創(chuàng)新，通過引入國際先進的設備，不斷加大自主技術研發(fā)和工藝改進力度，形成較強的工藝技術優(yōu)勢。公司根據客戶受托產品的品種和特點，制定相應的工藝技術參數，以滿足客戶需求，已經積累了豐富的工

7、藝技術。經過多年的技術改造和工藝研發(fā)，公司已經建立了豐富完整的產品生產線，配備了行業(yè)先進的設備，形成了門類齊全、品種豐富的工藝，可為客戶提供一體化綜合服務。 PAGEREF _Toc112430973 h 73項目簡介（一）項目單位項目單位：xxx（集團）有限公司（二）項目建設地點本期項目選址位于xx園區(qū)，占地面積約68.00畝。項目擬定建設區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設施條件完備，非常適宜本期項目建設。（三）建設規(guī)模該項目總占地面積45333.00（折合約68.00畝），預計場區(qū)規(guī)劃總建筑面積84905.49。其中：主體工程66237.65，倉儲工程9314.34

8、，行政辦公及生活服務設施6733.93，公共工程2619.57。（四）項目建設進度結合該項目建設的實際工作情況，xxx（集團）有限公司將項目工程的建設周期確定為12個月，其工作內容包括：項目前期準備、工程勘察與設計、土建工程施工、設備采購、設備安裝調試、試車投產等。（五）項目提出的理由1、長期的技術積累為項目的實施奠定了堅實基礎目前，公司已具備產品大批量生產的技術條件，并已獲得了下游客戶的普遍認可，為項目的實施奠定了堅實的基礎。2、國家政策支持國內產業(yè)的發(fā)展近年來，我國政府出臺了一系列政策鼓勵、規(guī)范產業(yè)發(fā)展。在國家政策的助推下，本產業(yè)已成為我國具有國際競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略性新興產業(yè)，伴隨著提質增效等

9、長效機制政策的引導，本產業(yè)將進入持續(xù)健康發(fā)展的快車道，項目產品亦隨之快速升級發(fā)展。本行業(yè)的供求關系主要受下游行業(yè)的影響。根據美國行業(yè)組織釀酒商協(xié)會發(fā)布的最新數據顯示，2021年全美精釀啤酒零售價值為269億美元，占啤酒行業(yè)市場份額的26.8%，較2020年增長21%。國內啤酒消費結構逐漸趨于高端化，高端啤酒消費占比從2013年的3.79%提升至2020年的11.3%，其中精釀啤酒2020年消費占比僅為1.95%，仍以每年超過25%的速度增長，中國精釀未來擁有極大的增長空間。（六）建設投資估算1、項目總投資構成分析本期項目總投資包括建設投資、建設期利息和流動資金。根據謹慎財務估算，項目總投資26

10、583.37萬元，其中：建設投資21878.93萬元，占項目總投資的82.30%；建設期利息251.22萬元，占項目總投資的0.95%；流動資金4453.22萬元，占項目總投資的16.75%。2、建設投資構成本期項目建設投資21878.93萬元，包括工程費用、工程建設其他費用和預備費，其中：工程費用18040.40萬元，工程建設其他費用3316.21萬元，預備費522.32萬元。（七）項目主要技術經濟指標1、財務效益分析根據謹慎財務測算，項目達產后每年營業(yè)收入50500.00萬元，綜合總成本費用43855.36萬元，納稅總額3526.10萬元，凈利潤4829.49萬元，財務內部收益率10.67

11、%，財務凈現值-3473.33萬元，全部投資回收期7.11年。2、主要數據及技術指標表主要經濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積45333.00約68.00畝1.1總建筑面積84905.49容積率1.871.2基底面積29466.45建筑系數65.00%1.3投資強度萬元/畝296.052總投資萬元26583.372.1建設投資萬元21878.932.1.1工程費用萬元18040.402.1.2工程建設其他費用萬元3316.212.1.3預備費萬元522.322.2建設期利息萬元251.222.3流動資金萬元4453.223資金籌措萬元26583.373.1自籌資金萬元16329.343

12、.2銀行貸款萬元10254.034營業(yè)收入萬元50500.00正常運營年份5總成本費用萬元43855.366利潤總額萬元6439.327凈利潤萬元4829.498所得稅萬元1609.839增值稅萬元1710.9510稅金及附加萬元205.3211納稅總額萬元3526.1012工業(yè)增加值萬元12732.6213盈虧平衡點萬元25330.23產值14回收期年7.11含建設期12個月15財務內部收益率10.67%所得稅后16財務凈現值萬元-3473.33所得稅后股份公司的資金籌集管理籌資指籌集資金，如發(fā)行股票和債券，取得貸款或租賃，以及公司的其他預收款和應付款等負債項目?；I資決策要解決的問題，是如何

13、取得企業(yè)所需要的資金，包括何時、以何種方式、向誰、籌集多少資金等?；I資決策的關鍵是決定各種資金來源在總資金中所占的比重，即確定資本結構，使籌資風險與籌資成本相對應。資金的籌集分為負債（借入資金）和股東權益（自有資金）兩大類。資本結構主要指權益資金和借入資金的比例關系。完全通過權益資金籌資，不能得到負債經營的好處；但負債比例大，則風險也大，企業(yè)可能會陷入財務危機?；I資決策的一個重要內容，就是確定最佳資本結構。（一）流動負債和長期負債負債是對外借入的資金，也是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務償付的債務。負債分為流動負債和長期負債。流動負債也稱短期負債，是指將在1年或者營業(yè)超過1年的一個營

14、業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。各項流動負債應當按實際發(fā)生數額確定后，進行調整。流動負債應當在會計報表中分項列示。此外，將于1年內到期償還的長期負債，應當在流動負債下單獨列項目反映。長期負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。其中，（1）長期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款。長期借款應當區(qū)分借款性質，按實際發(fā)生的數額記賬。（2）發(fā)行債券時應當按債券的面值記賬。債券溢價或折價發(fā)行時，實際收款與面值的差額應當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期

15、的利息支出。（3）長期應付款項包括應付引進設備款、融資租人固定資產應付款等。長期應付款項應當按實際發(fā)生數額記賬。（二）股東權益股東權益是公司股東對公司凈資產的所有權，表明公司自有資產的總額。股東權益包括股東認購股份形成的股本，以及由此形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。如前所述，公司的股本即股份有限公司的股份資本，是政府有關部門批準和公司章程所確定的，由股東出資認購股份所構成的公司資本總額，亦即股份公司的注冊資本。股本總額為公司股票面值與股份總數的乘積。公積金是指公司的利潤和其他收益中用于生產積累的資金，可用來彌補虧損和轉增股本。它分為資本公積金和盈余公積金。資本公積金包括股票超面額發(fā)

16、行所得的凈溢價額、法定財產重估增值、公司接受的捐贈的資產價值，以及公司被債務豁免所得到的資產等。盈余公積金是指從公司當年利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。法定盈余公積金指公司根據有關法規(guī)規(guī)定，必須從稅后利潤中提取的公積金，其目的是保證資本的充實，保證債權人的權益。我國有關法規(guī)規(guī)定，公司必須按當年稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取法定盈余公積金，當它累積到注冊資本的50%時可不再提取。任意盈余公積金是按公司章程或股東大會決議提取的盈余公積金，它不受法規(guī)的限制，由公司根據生產發(fā)展的需要任意提留。未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配的利潤或待分配利潤。股份公司的資產管理資產是企業(yè)擁

17、有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。（一）流動資產流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現或者消耗的資產，包括現金及各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。短期投資是指各種能夠隨時變現、持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。有價證券應按取得時的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當年損益。應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。應收賬款可以計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應

18、收賬款的備抵項目列示。各種預付款項應當及時清賬、催收，定期與對方對賬核實。經確認無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖銷壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。待攤費用應當按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中應當單獨列示。存貨是指在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。各種存貨應當按取得時的實際成本核算。各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據實際情況，選擇先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本。（二）長期投資長期投資是指不準備在1年內變現的投資，包括股票投

19、資、債券投資和其他投資。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。債券投資應當按實際支付的款項記賬。實際支付的款項中包括應計利息的，應當將這部分利息單獨記賬。溢價或折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應當在債券到期前分期攤銷。債券投資存續(xù)期內的應計利息，以及出售時收回的本息與債券賬面成本及尚未收回應計利息的差額，應當記入當期損益。1年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反映。（三）固定資產固定資產是指使用年限在1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、設備及工具等。固定資產應當按取得時的實際成本記賬。在固

20、定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產的借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當記入固定資產價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關費用及外幣借款的匯兌差額，應當記入當期損益。融資租人的固定資產應當比照自有固定資產核算，并在會計報表附注中說明。固定資產折舊應當根據固定資產原值、預計凈殘值、預計使用年限或預計工作量，采用年限平均法或者工作法計算。如符合有關規(guī)定，也可以采取加速折舊法。固定資產應當定期清查盤點，對于固定資產盤盈、盤虧的凈值以及報廢清理所發(fā)生的凈損失，應當計入當期損益。（四）無形資產、遞延資產和其他資產無形資產是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括

21、專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。購入無形資產應當按實際成本記賬；接受投資取得的無形資產，應當按照評估確認或者合同約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產，應當按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數記賬。各種無形資產應當在受益期內分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費用、租人固定資產的改良支出等。其他資產是指除以上各項目以外的資產。財務分析的基本方法財務分析是以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現在的經營成果、財務狀況及其發(fā)展趨勢，以利于改進財務管理工作，并幫助利益關系

22、集團改善決策。具體地說，財務分析就是把整個財務報表中的數據分成不同部分和指標，并找出有關指標的關系，達到認識企業(yè)償債能力、盈利能力和抵抗風險能力的目的。財務分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法是對兩個或幾個有關的可比數據進行對比，揭示差異和矛盾。比較分析法主要有趨勢分析法與比率分析法。趨勢分析法是將企業(yè)連續(xù)數期的財務報表中的相同項目的金額進行比較，以揭示企業(yè)當前的財務狀況與營業(yè)狀況，及其動態(tài)的發(fā)展趨勢。例如，比較公司近幾年的利潤總額及增長速度，比較公司凈資產收益率的變動等。比率分析法是在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同的財務報表的有關項目之間，用比率來反映

23、它們的相互關系，以便對公司財務和經營狀況做出評價，并發(fā)現其中的問題。例如，反映公司短期償債能力的指標流動比率與速動比率、反映公司資產結構的資產負債率等。比較分析法的核心在于解釋原因，分析得越深入，找到的原因越直接。因素分析法是依據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。因素分析法主要有差額分析法、指標分解法、連環(huán)替代法和定基替代法等。上市公司投資價值分析對于評判上市股份公司的投資價值來說，最重要的財務指標是每股收益、每股凈資產和凈資產收益率。凈資產收益率前面已經介紹過，下面主要介紹前兩項指標。（一）每股收益1.每股收益的基本計算。每股收益指本年凈收益與年末普通股份總數的比

24、值，反映普通股的獲利水平，是衡量上市公司盈利能力最重要的指標。2.每股收益的延伸分析。每股收益分析不含股票所含風險分析。為彌補此項不足，可進行每股收益的延伸分析，主要指標是市盈率、每股股利、股利支付率和留存盈利比率等。（1）市盈率。市盈率指普通股每股市價為每股收益的倍數。市盈率反映投資人對每1元凈利潤所愿支付的價格，可用來估計股票的投資報酬和風險。市盈率越高，表明市場對企業(yè)未來越看好，但在每股收益確定的情況下，市盈率越高，風險越大。不過，需要指出的是，該指標不適合在不同行業(yè)的企業(yè)間進行比較，新興行業(yè)市盈率普遍較高。另外，影響股價的因素很多，包括投機炒作等，所以，應結合其他信息綜合判斷。（2）每

25、股股利。每股股利指股利總額與期末普通股股份總數之比。（3）股票獲利率。股票獲利率指公司實際派發(fā)的每股股利與股票市價的比率，它是股東現實的投資收益率，但使用該指標容易受到企業(yè)股利政策的限制。（4）股利支付率。股利支付率指凈收益中股利所占比重，它反映企業(yè)的股利分配政策和支付股利的能力。（5）留存盈利比率。留存盈利是指凈利潤減去全部股利的余額。留存盈利與凈利潤的比率稱為留存盈利比率。留存盈利比率反映企業(yè)的理財方針，提高留存盈利比率必然降低股利支付率。（二）每股凈資產每股凈資產是期末凈資產（即股東權益）與年度末普通股份總數的比值，又稱每股賬面價值或每股權益。該指標反映每股普通股所代表的凈資產成本，它在

26、理論上提供了股票的最低價值。但其使用也有局限性，因為它是用歷史成本計量的，既不反映凈資產的變現價值，也不反映凈資產的產出能力，所以，最好把每股凈資產和每股市價聯系起來分析，這樣可以看出市場對企業(yè)資產質量的評價。股份公司的財務報表附注財務報表附注用于顯示財務報表內有關項目的附加信息和另外的財務信息，是企業(yè)財務報表不可缺少的組成部分，是對財務報表本身無法或難以充分表述的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。它的作用主要有：一是提高報表內信息的可比性；二是增進報表內信息的可理解性；三是突出報表信息的重要性。財務報表附注一般包括基本會計假設、會計政策和會計估計變更、關聯方關系及其交易、資產負債表日后事項

27、和或有事項等內容。我國企業(yè)會計準則對此做出了詳細規(guī)定，簡要介紹如下：1.基本會計假設。會計假設指會計機構和會計人員對那些未經確認或無法正面論證的經濟業(yè)務和會計事項，根據客觀的正常情況或變化趨勢所作出的合乎情理的判斷。基本會計假設包括四個方面：（1）會計主體假設，指每個企業(yè)的經濟業(yè)務必須與企業(yè)的所有者和其他經濟組織分開；（2）持續(xù)經營假設；指假定企業(yè)在可預見的將來仍將以它現有的形式并按既定的目標持續(xù)不斷地經營下去；（3）會計期間假設，我國規(guī)定以日歷年度作為企業(yè)的會計年度，即以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，以季度和月份作為會計期間時，其起訖日期也采用公歷日期；（4）貨幣計量假設，即

28、只有能用貨幣反映的經濟活動，才能納入到會計系統(tǒng)中來。編制財務報表一般都是以基本會計假設為前提的。符合公認的基本會計假設而編制的財務報表，不會對使用者造成任何誤解，一般不需要加以說明。如果編制財務報表時未遵守基本會計假設，必須予以披露，并說明理由。2.會計政策和會計政策變更。會計政策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則，以及公司所采納的適合自己的會計處理方法，包括合并政策、外幣折算、收入的確認、所得稅的核算、存貨估價方法、長期投資的核算、壞賬損失的核算、借款費用的處理、折舊政策等。會計政策變更指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改為另一會計政策的行為。附注中要求披露會計政策變更的內容和理由

29、、會計政策變更的影響數以及累積影響數不能合理確定的理由。3.會計估計變更。會計估計變更指對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。即當會計估計所根據的基礎發(fā)生變化時，或由于新的信息、更多的經驗或后來的發(fā)展，不得不對估計進行修訂。會計估計變更采用未來適用法，附注中要求披露會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數和不易確定的影響數的理由。4.會計差錯。會計差錯指在會計核算時，由于確認、計量、記錄等方面出現錯誤而導致的差錯。常見的產生會計差錯的原因有：采用法律或會計準則等行政法規(guī)和規(guī)章所不允許的會計政策、賬戶分類以及計算錯誤、漏記已完成的交易等。企業(yè)發(fā)現出現會計差錯時，應根

30、據差錯性質和有關規(guī)定進行糾正和調整。附注中要求披露重大會計差錯的內容、更正方法及更正金額。5.關聯方關系及其交易。關聯方關系指關聯方之間的關系。存在關聯方關系時，交易雙方的關系常以一種微妙的方式影響交易。即使是公平交易，也很可能對未來的交易類型產生影響。關聯方關系存在的主要形式有四種：一是直接或間接控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)；二是合營企業(yè)；三是聯營企業(yè)；四是主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員。關聯方交易指在關聯方之間轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。關聯方在確定價格時，可以有一定程度的彈性。附注中要求披露關聯方關系的性質、交易類

31、型及其交易要素。6，資產負債表日后事項。資產負債表日后事項指的是自年度資產負債表日至財務報表批準報出日之間發(fā)生的需要調整或說明的事項，包括調整事項和非調整事項。調整事項是對資產負債表日存在的情況提供進一步證據的事項，以確定資產負債表日提供的財務信息是否與事實相符。這類事項所提供的新的或進一步的證據，有助于對資產負債表日存在狀況的有關金額做出新估計，并據此對資產負債表日所反映的收入、費用、資產、負債及股東權益進行調整。如銷售退回、已確定獲得和支付賠償、已證實資產發(fā)生減損等。非調整事項是資產負債表日以后才發(fā)生或存在的事項，這類事項不影響資產負債表日存在的狀況，但若不加以說明，將會影響報表使用者做出

32、正確估計和決策，因此也要在報表附注中予以披露。如股票和債券發(fā)行、外匯匯率有較大波動、自然災害造成資產損失等。7.或有事項。或有事項指由過去交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；蛴胸搨高^去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。或有資產指過去的交易或事項形成的潛在資產，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。這三者都強調以下特征：一是由過去的交易或事項產生；二是具有不確定性；三是這種不確定性只能由未來發(fā)生的事項確定，不由企業(yè)控制。常見的或有事項有：商業(yè)票據背書轉讓或貼現、未決訴訟、未決仲裁、產品質量保證等。因

33、或有事項確認的負債也叫預計負債，應在資產負債表中單列項目反映，并在會計報表附注中作相應披露，而與所確認負債有關的費用和支出，應在扣除確認的補償金額后，在利潤表中反映。或有負債與預計負債和負債都不同，它是潛在負債。極少會導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露，但那些經常發(fā)生或對企業(yè)財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應予以披露?；蛴匈Y產一般不在附注中披露。股份公司的利潤表利潤表是以“收入費用=利潤”為平衡關系，反映企業(yè)一定期間經營成果的會計報表。它綜合反映了企業(yè)在某一時期營業(yè)收入、營業(yè)成本與費用、主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支、利潤

34、總額、凈利潤等經營成果的形成，是一張動態(tài)的會計報表。目前，我國利潤表采取“損溢滿計觀”來反映凈利潤的情況，即本期利潤表包括所有本期確認的損益項目，不僅包括所有當期正常營業(yè)項目的利潤，而且包括所有營業(yè)外收支和前期損益調整項目。1.利潤表的有關概念。收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。收入具有以下特點：（1）收入是企業(yè)日?；顒又挟a生的，如工商企業(yè)銷售商品、提供勞務的收入；那些能為企業(yè)帶來經濟利益，但不是企業(yè)日?；顒又挟a生的經濟利益的流入，不屬于收入，只能作為利得。（2）收入可能表現為企業(yè)資產的增加，也可能表現為企業(yè)負債的減少，也可能同時引起企業(yè)資產的增

35、加和負債的減少。（3）收入將引起企業(yè)所有者權益的增加。費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經濟利益的流出。費用與收入按會計中的配比原則，即可得出企業(yè)在經營活動中取得的盈利。費用具有以下特點：（1）費用是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經濟利益的流出，那些不是日?；顒又邪l(fā)生的經濟利益的流出，屬于損失；（2）費用可以表現為資產的減少，也可以表現為負債的增加；（3）費用將引起所有者權益的減少。利潤是企業(yè)在一定期間內的經營成果。利潤為營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等三個項目的總額減去所得稅費用之后的余額。有些補貼收入也計入利潤。營業(yè)利潤是企業(yè)在日?；顒又挟a生的利潤，為主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤

36、減去有關期間費用的余額；投資凈收益是投資收益與投資損失的差額；營業(yè)外收支是與企業(yè)日常經營活動沒有直接關系的各項收入和支出，如捐贈收入或支出、固定資產盤盈或盤虧、處置固定資產凈收益或凈損失、罰款收入或支出等。2.利潤表項目的分類。按企業(yè)所從事的日常活動的性質，收入有三種來源：一是對外銷售商品，二是提供勞務，三是讓渡資產使用權，主要表現為對外貸款、對外投資或對外出租等。按日?；顒釉谄髽I(yè)中所處的地位，收入還可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是企業(yè)為完成其經營目標而從事的日常活動中的主要項目，可根據企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定。其他業(yè)務收入是主營業(yè)務以外的其他日常活動帶來的經濟利

37、益，如工業(yè)企業(yè)銷售材料、提供非工業(yè)性勞務等。按照與收入的關系，費用可分為營業(yè)成本和期間費用兩部分。營業(yè)成本指所銷售商品的成本和所提供勞務的成本。營業(yè)成本按所銷售商品或所提供勞務在企業(yè)日?；顒又兴幍匚?，可以分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務費用。管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用；營業(yè)費用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又邪l(fā)生的除營業(yè)成本以外的各項費用，以及專設銷售機構的各項經費；財務費用是企業(yè)籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。3.利潤表的作用。利潤表的作用主要體現在以下幾個方面：（1）通過衡量營業(yè)收入、費用、利潤等絕對量指

38、標，或用投資收益率、利潤率等相對指標，可以評價企業(yè)的經營成果；比較企業(yè)在不同時期的有關指標或與同行業(yè)不同企業(yè)相比，可以了解企業(yè)的成長潛力和獲利能力。（2）通過分析收入、費用之間此消彼長的關系，評估企業(yè)產品需求的變動，有利于發(fā)現管理中的問題，使企業(yè)及時作出決策。（3）有助于評價、預測企業(yè)的償債能力，獲利能力的強弱是決定償債能力的一個重要因素。公司法的起源與發(fā)展（一）公司法的調整對象與作用公司法是規(guī)定公司的設立、組織、活動與終止的法律規(guī)范。公司法有狹義與廣義之分。狹義的公司法指以單行的法律法規(guī)形式存在的有關法律；廣義的公司法還包括上述法律之外的其他有關法律。公司作為一種社會集資設立的企業(yè)，它的活動

39、對社會公眾經濟利益和社會經濟秩序的影響較大，因而公司法的強行規(guī)范較多。公司法的調整對象，是公司在運作過程中所發(fā)生的有關當事人之間的各種經濟關系，以及它們的具體權利與義務。包括：（1）國家對公司的經濟管理關系，簡稱公司與政府的關系。如公司的設立審批登記、股票發(fā)行與上市的審批程序、確定公司會計準則與財務報告格式、公司的清算與終止程序等。（2）公司內部關系。這是指公司發(fā)起人之間、發(fā)起人同其他股東之間、公司管理人員同職工之間的關系，以及公司內部管理機構建制等一些重要原則問題。（3）公司對外經濟關系。這是指公司與除政府之外的其他經濟組織和個人之間的關系。公司對外經濟關系的范圍很廣，其中，與一般企業(yè)相同的

40、對外關系，國家已有相關的法規(guī)作出規(guī)范，如反不正當競爭法等。這里所指的是公司特殊的對外經濟關系，如公司同債權人之間的關系、股東同債權人之間的關系、公司同認股人之間的關系、母子公司之間的關系等。公司法同其他任何法律一樣，起著對社會活動進行規(guī)范和調節(jié)的作用。首先，公司法直接作用于人們的行為，通過命令、禁止、允許和提倡等方式，使人們在公司的設立、組織與經營活動中行為規(guī)范化。其次，公司法通過對人們行為的規(guī)范，調整與公司相關的各種社會經濟關系，保障公司和其他有關當事人的合法權益，維護社會經濟秩序，促進經濟發(fā)展。（二）資本主義國家公司法的沿革資本主義國家公司法的沿革，大致可分為三個階段：（1）特許階段。19

41、世紀以前，西方各國基本上沒有統(tǒng)一的一般性的公司法，公司的設立都經由皇室或議會特許，發(fā)給一些組織特許證，然后便可組建公司?；适业奶卦S證上蓋有國璽，規(guī)定了公司的性質和權利，以及股東的責任范圍。國會也可以通過特許法案允許設立公司，這些公司大多與公用事業(yè)有關。（2）一般性公司法階段。自19世紀開始，西方各國陸續(xù)制定一般性公司法。原來在國會頒布的各種特別公司法令中，本已包含了許多普遍適用于所有公司的一般性規(guī)則，這為制定一般性公司法創(chuàng)造了有利條件。英國于1844年制定聯合股份公司法，允許不按特許方式組織，而通過注冊方式成立有法人資格的公司，但股東要對債務負無限責任。1856年，確定了這類股份公司的有限責任

42、原則，這是具有歷史意義的里程碑。此后，英國的公司法又頻繁修改。法國于1867年頒布了單行的公司法。德國于1892年頒發(fā)了世界上第一個有限責任公司法（實際上是關于兩合公司的法規(guī)）。（3）公司法內容的更新與國際化。進入20世紀，特別是第二次世界大戰(zhàn)之后，公司制度迅速普及并向國際化發(fā)展。各國公司法適應這種變化，在立法內容上不斷更新，并加強了國際化的趨勢。例如，公司法的內容更加與現代市場經濟相適應，各國公司法的條款越來越朝著統(tǒng)一化、國際化方向發(fā)展。中國公司法的歷史與現狀（一）舊中國的公司立法中國最早的公司法是清末光緒年（1903年）頒布的公司律。它共有131條，對合資公司（相當于無限公司）、合資有限公

43、司（相當于兩合公司）、股份公司（相當于股份有限公司）和股份有限公司（相當于股份兩合公司）分別做了規(guī)定。辛亥革命后，1914年，北洋政府制定公司條例，也是規(guī)定了無限公司、兩合公司、股份有限公司、股份兩合公司等四種公司。1929年，中華民國政府制定了公司法，這是中國現代一部比較完整的公司法，是臺灣地區(qū)現行公司法的基礎。1940年又制定了第一個有關有限責任公司的立法。（二）中華人民共和國的公司立法新中國成立后，于1950年頒布了私營企業(yè)暫行條例，規(guī)定了前面所提到的五種公司形式。1954年又頒布了公私合營工業(yè)企業(yè)暫行條例。但在1957年社會主義改造之后，傳統(tǒng)的私營公司和公私合營公司較長一段時間內在中國

44、內地消失了。從1961年開始，按行業(yè)組建了一些專業(yè)性生產公司和銷售公司。1964年，在工業(yè)、交通系統(tǒng)試辦托拉斯聯合公司，但這些公司基本上是公有的“行政性公司”。80年代初，隨著改革開放，這種公司更是大量涌現。到80年代中期，中央不得不三令五申地進行清理整頓公司的工作。與此同時，我國開始了部分國有企業(yè)股份制改革試點工作。自1992年5月15日起，國家體改委、財政部等單位陸續(xù)須發(fā)了股份制企業(yè)試點辦法、股份有限公司規(guī)范意見、有限責任公司規(guī)范意見等15個文件，股份制改革隨即在我國掀起熱潮。1993年12.月29日，八屆全國人大常委會第五次會議正式通過了中華人民共和國公司法，自1994年7月1日起施行。

45、這是我國股份制改革進程中的一個劃時代的里程碑。在總結我國公司制建設和改革的經驗教訓的基礎上，2005年10月，新的公司法由第十屆全國人大常委會第18次會議修訂通過，并自2006年1月1日起施行。（三）我國公司法的立法體系我國新的公司法分13章219條，全面規(guī)定了有限責任公司和股份有限公司這兩種公司的設立、組織與活動的有關問題。我國公司法采取了“總一分一總”的結構方式。第一章為總則，規(guī)定立法宗旨、公司定義、公司法律地位、管理體制、活動原則等基本問題，以及關于公司的設立、名稱、投資等各種公司通用的法律制度；第二章、第三章、第四章和第五章，分別對有限責任公司和股份有限責任公司的設立、組織機構、股權轉

46、讓、股份的發(fā)行與轉讓做出規(guī)定；第六章至第十章共五章，分別對兩種公司形式通用的公司高管人員的資格和義務、公司債券、財務和會計、合并與分立、公司解散和清算等問題做出規(guī)定；第十一章規(guī)定的是外國公司的分支機構，第十二章講的是公司運作中涉及的法律責任，第十三章是附則。這種結構既突出了有限責任公司和股份有限公司的特出規(guī)定，又避免了條文上的重復。傳統(tǒng)國有經濟管理體制的形成與弊端我國傳統(tǒng)的國有經濟管理體制形成于“一五”時期。由于當時工業(yè)建設的重要性，以及資金、技術力量和經驗的不足，對重點項目實行集中管理。中央各部門負責工業(yè)項目建設，而地方政府除了積極支援國家在當地的重點項目外，主要是管理農業(yè)，抓農業(yè)合作化、穩(wěn)

47、定物價和人民生活。由于建設項目是以中央各部門“條條”管理為主，投產后也由中央管轄，這就為此后的“政企不分”的格局奠定了基礎。這種體制雖經幾次“放”與“收”的變動，但其基本框架一直沒有改動，并在實踐中逐步固定下來。傳統(tǒng)計劃經濟體制最根本的弊端是政企職能不分，政府既是公共權力主體，又是市場經營主體，使政府行為和企業(yè)行為都被扭曲。傳統(tǒng)管理體制的特征如下：（1）中央政府根據社會生產的行業(yè)劃分建立相應的行業(yè)性主管部委，這些部委集行業(yè)管理和國有資產管理于一身，分別管理各個行業(yè)的生產經營活動和分布在本行業(yè)的國有企業(yè)；（2）各級地方政府仿效中央政府設置組織機構，并對地方所屬國有企業(yè)同樣享有控制權，從而使國有資

48、產處于“條塊分割”的狀態(tài)；（3）由中央政府負責制定全國統(tǒng)一的國民經濟生產計劃（還包括產品價格和工資水平），并以指令性計劃的形式層層分解到各個國有企業(yè)；（4）國有企業(yè)成為政府的附屬物，成為單純地執(zhí)行計劃的生產單位，缺乏必要的生產經營自主權，難以作為市場活動的主體；（5）政府對國有企業(yè)進行行政性管理，企業(yè)按規(guī)模大小，比照政府部門確定行政級別，企業(yè)領導由上級主管部門任命，并享有相應政府官員的政治待遇和經濟待遇。這種計劃經濟體制在新中國成立初期和“一五”期間，曾對我國的經濟恢復和發(fā)展起過積極作用。但隨著經濟建設逐步走上正軌，經濟建設的任務和環(huán)境日趨復雜，這種體制的弊端也日益明顯。主要表現在以下幾個方面

49、：（1）：政府管理企業(yè)的目標多元化，導致企業(yè)的利潤目標不突出；（2）企業(yè)自主權不能落實，法人地位得不到保證；（3）.政府對企業(yè)承擔無限責任及按企業(yè)規(guī)模定行政級別，誘使企業(yè)努力追求規(guī)模最大化而不是利潤最大化；（4）政府作為壟斷的政治權力直接進入市場，必然形成各種人為的、政策性的壟斷，使市場機制受到壓抑，影響了市場機制的作用和資源配置效率；（5）“條塊分割”所造成的地方和部門的割據現象，阻礙了資產的流動和重組。國有經濟管理體制改革的發(fā)展階段我國國有企業(yè)的改革采取了循序漸進的方略，大致經歷了“放權讓利”、推行承包制、試行股份制和以“三改一加強”為中心的總體改革這樣四個發(fā)展階段。1.第一階段（1979

50、1984年），是以“放權讓利”為基本內容的改革，由試行利潤留成到推行經濟責任制。國有企業(yè)改革是從1978年10月開始的，首先在四川重慶鋼鐵公司等6家企業(yè)開始，制定了14條擴權措施。1979年7月，國務院頒布了關于擴大國營工業(yè)企業(yè)經營管理自主權的若干規(guī)定、關于國營企業(yè)實行利潤留成的規(guī)定等5個文件。到1980年，擴權試點單位已有6000多家，占全國國有企業(yè)總數的16%，產值的40%，利潤的70%。1984年5月，國務院又做出了關于進一步擴大國營工業(yè)企業(yè)自主權的暫行規(guī)定。以“放權讓利”為特征的改革，對傳統(tǒng)體制并沒有多少觸動，它帶來的經濟效果，只是舊體制內潛能的釋放。2.第二階段（19851991年）

51、，依照“兩權分離”的原則，逐步推行了以承包制為主的各種新的管理體制。1984年10月，黨的十二屆三中全會通過的中共中央關于經濟體制改革的決定，標志著我國的經濟改革進入了一個新階段。決定提出，所有權與經營權相分離，是轉變企業(yè)經營機制的改革方向。國有大中型企業(yè)可以采取各種形式的承包經營責任制，同時也可以試行股份制。承包經營責任制是在保持國家所有制的前提下，實行兩權分離、改善企業(yè)經營管理、轉變企業(yè)經營機制的一種企業(yè)管理制度。它的基本原則是：包死基數，確保上繳，超收多留，歉收自補。它的具體形式有五種：（1）兩保一掛，即保上繳國家稅利，完不成包干指標，要用企業(yè)自有資金補足；保技術改造項目的完成；工資總額

52、與實現稅利掛鉤。（2）上繳利潤遞增包干，即上繳利潤按一定比例逐年遞增。（3）上繳利潤基數包干，超收分成。（4）微利、虧損企業(yè)的利潤包干或虧損包干。（5）行業(yè)投人產出包干，即把大企業(yè)與國家財政的分配關系用承包辦法確定下來，促使行業(yè)多收多得，用于行業(yè)發(fā)展，國家不再投資。承包制自1987年5月在全國推廣以后，曾對國民經濟的發(fā)展起了推動作用。承包制還以契約的形式界定了政府與企業(yè)的職責，沖擊了政企不分的舊體制，擴大了企業(yè)自主權。但是，承包制還只能是一種過渡的改革形式，它自身也存在著許多難以克服的矛盾和局限性：（1）承包制不能根本解決政企職能不分的問題。在承包制中，政府與企業(yè)之間首先是上下級的隸屬關系，其

53、次才是契約關系。（2）承包制缺乏規(guī)范性、客觀性。承包指標要由主管部門與企業(yè)“一對一”的談判來確定，實行“一戶一率”，無客觀標準可言。（3）承包制把舊的管理體制以契約的形式固定下來，與市場化改革、以經濟手段進行宏觀調控存在著難以調和的矛盾。（4）承包制強化了企業(yè)的短期行為。（5）承包制實際上只能包盈，不能包虧，當企業(yè)虧損時，企業(yè)實際上沒有能力“自補”。此外，承包制重新實行了“稅利不分”，這是對“利改稅”改革的倒退。3.第三階段（19921995年），以“理順產權關系”為核心，加快股份制試點改革。國有企業(yè)股份制改革在1984年12月由北京天橋百貨公司率先試點，然后在廣州、上海、沈陽等地進行試點，到

54、1992年初，全國股份制試點企業(yè)已有3220家，其中89家公司向社會公開發(fā)行了股票。1992年6月，國務院五個部門發(fā)布了股份制企業(yè)試點辦法，就股份制企業(yè)試點原則、股份制企業(yè)組織形式、股權設置、試點范圍等做出了規(guī)定。此后，有關部門還制定了股份有限公司試點辦法、有限責任公司試點辦法，以及股份制企業(yè)會計制度、股份制試點中的國有資產管理等一些暫行規(guī)定。特別是1994年1月1日中華人民共和國公司法的公布，標志著我國股份制改革進入了一個新的階段。4.第四階段（1996年至今），實施以“三改一加強”為中心的國有經濟總體改革方案，把國有企業(yè)的改革同改組、改造和加強管理結合起來。在1995年召開的黨的十四屆五中

55、全會上，提出了“三改一加強”的國有企業(yè)改革總體方案，黨的十五大和十五屆四中全會使之進一步完善。其主要內容是：（1）力爭到20世紀末大多數國有大中型骨干企業(yè)初步建立現代企業(yè)制度，到2010年建立比較完善的現代企業(yè)制度。（2）從戰(zhàn)略上調整國有經濟布局，要同產業(yè)結構的優(yōu)化升級和所有制的調整結合起來，堅持有進有退，有所為有所不為。（3）著眼于搞好整個國有經濟，通過存量資產的流動和重組，對國有經濟實施戰(zhàn)略性改組。（4）加強企業(yè)管理，建立科學的組織和管理制度，提高企業(yè)整體素質和活力。（5）加快國有企業(yè)的技術進步和產業(yè)升級。（6）實行鼓勵兼并、規(guī)范破產、下崗分流、減員增效和再就業(yè)工程。加快建立健全社會保障制

56、度。（7）改善國有企業(yè)資產負債結構和減輕企業(yè)社會負擔。（8）建立權責明確的國有資產管理、監(jiān)督和營運體系，建設高素質的經營管理者隊伍。黨的十六屆三中全會對國有資產的監(jiān)管體制做出了如下規(guī)定：“建立健全國有資產管理和監(jiān)督體制。堅持政府公共管理職能和國有資產出資人職能分開。國有資產管理機構對授權監(jiān)管的國有資本依法履行出資人職責，維護所有者權益，維護企業(yè)作為市場主體依法享有的各項權利，督促企業(yè)實現國有資本保值增值，防止國有資產流失。建立國有資本經營預算制度和企業(yè)經營業(yè)績考核體系。積極，探索國有資產監(jiān)管和經營的有效形式，完善授權經營制度。”，國有經濟新的整體改革方案的提出，包括新型宏觀管理和監(jiān)督體制的建設

57、、中觀國有經濟布局的戰(zhàn)略調整以及微觀層次的“三改一加強”，表明我國國有經濟管理體制的改革，已從重點突破轉入綜合配套改革的新階段。蘇聯及東歐國家對市場社會主義理論的探索由于傳統(tǒng)計劃經濟體制的動力不足、運轉不靈、效益不佳，迫使蘇聯及東歐國家先后進行了引進市場機制的改革。在探討國有經濟與市場經濟結合的過程中，蘇聯及東歐的學者做出了不可磨滅的貢獻。其改革的基本思路就是探索國有經濟與市場機制的結合。（一）蘭格的計劃模擬市場模式把市場機制引入計劃經濟體制的最初理論，是波蘭經濟學家奧斯卡：蘭格的計劃模擬市場模式。它產生于30年代關于社會主義計劃經濟能否合理配置資源的大論戰(zhàn)中。以米塞斯、哈耶克為代表的一些經濟

58、學家提出，由于社會主義沒有私有制和自由市場，不可能有合理的資源配置，所以計劃經濟是無效率的。針對這種觀點，蘭格等經濟學家進行了系統(tǒng)的反駁。他在美國經濟學家弗雷德泰勒模擬市場“試錯法”.的基礎上，于1937年發(fā)表了社會主義經濟一書，形成了著名的蘭格模式。蘭格認為，資本主義市場經濟的均衡是通過市場競爭的“試錯法”實現的，價格的波動最終使供求均衡。在社會主義社會，消費品、勞動力是屬于個人的，應由市場決定；生產資料是公有的，沒有生產資料市場，其價格也不能由市場決定，但可以由中央機構根據“試錯法”模擬市場來確定。其過程是：（1）計劃機構先給出生產資料的一個“計算價格”；（2）如果這種價格與供求關系不符，

59、則會出現供求差額；（3）計劃機構按照“錯了再試”的原則，重新制定價格，最終使供求平衡。蘭格指出，由于中央計劃機構對整個國民經濟的了解比私人企業(yè)要廣泛得多，所以，通過“試錯法”實現的均衡比市場調節(jié)要快得多。蘭格模式的影響雖然十分深遠，但它的缺陷也是明顯的。（1）價格的決定過程非常復雜，由于受信息條件的制約，中央計劃機構試圖模擬市場確定數千萬種商品的均衡價格是根本不可能的；（2）蘭格模式中缺乏激勵機制，它要求企業(yè)完全遵守投入要素組合成本最小化和產出規(guī)模使價格等于邊際成本的兩條行為規(guī)則是不現實的；（3）蘭格模式中缺乏競爭機制，而沒有競爭是不可能實現均衡價格的，也不可能實現資源的合理配置。（二）南斯拉

60、夫的自治制度在蘇聯及東歐國家中，將國有經濟改革與市場機制結合得最早、也是最有特色的，是南斯拉夫。南斯拉夫理論界的探索主要集中于社會所有制上，其主要理論支柱是馬克思和恩格斯的有關論述。他們經常引用恩格斯在社會主義從空想到科學的發(fā)展中的一段話：“國家真正作為整個社會的代表所采取的第一個行動，即以社會的名義占有生產資料，同時也是它作為國家所采取的最后一個獨立行動。那時，國家政權對社會關系的干預在各個領域中將先后成為多余的事情而自行停止下來。那時，對人的統(tǒng)治將由對物的管理和對生產過程的領導所代替。國家不是被廢除的，它是自行消亡的?！?。他們認為，國家所有制并不是社會主義的目標，而只是建立社會主義的一種手