資產(chǎn)評估理論與實務（第四版）第02章資產(chǎn)評估依據(jù)與程序

1、第二章資產(chǎn)評估依據(jù)與程序知識框架育人目標重點難點本章小結第一節(jié) 資產(chǎn)評估法律第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序習題測試教學內容第二章 資產(chǎn)評估依據(jù)與程序推薦書目育人目標1.了解國際評估準則委員會出臺的國際評估準則的目標、結構及特點；2.熟悉我國資產(chǎn)評估準則體系和資產(chǎn)評估法；3.掌握資產(chǎn)評估的程序。能力目標1.培養(yǎng)學生對我國資產(chǎn)評估準則體系和資產(chǎn)評估法內容的認知能力。2.培養(yǎng)學生對資產(chǎn)評估程序的判斷能力。重點難點1.資產(chǎn)評估法主要內容；2.資產(chǎn)評估準則主要內容；3.資產(chǎn)評估程序主要內容。教學內容第一節(jié) 資產(chǎn)評估法律第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序資產(chǎn)評估的法律第一節(jié)一、立法的宗旨和

2、重點二、資產(chǎn)評估法的主要內容第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律2016年7月2日，全國人大常委會審議通過中華人民共和國資產(chǎn)評估法（以下簡稱 資產(chǎn)評估法），并于2016年12月1日起施行。這是我國社會主義市場經(jīng)濟法律體系建設的一項重要成果，也是資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的一個重要里程碑，標志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)進入了依法治理的新時代。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律一、立法的宗旨和重點資產(chǎn)評估法旨在規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人的合法權益和公共利益，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。明確資產(chǎn)評估當事人的權利義務，規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)基本制度堅持資產(chǎn)評估行業(yè)的市場屬性，既要符合國情又要與國際通行準則接軌建立部門

3、協(xié)調配合機制，逐步完善行政管理體制加強行政監(jiān)管，增強行業(yè)自律第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估法的主要內容關于資產(chǎn)評估內涵依據(jù)資產(chǎn)評估法，資產(chǎn)評估是指評估機構及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務行為。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估法的主要內容關于法定評估對于特定資產(chǎn)評估，如國有資產(chǎn)、涉及公共利益的資產(chǎn)等相關法律規(guī)定必須委托評估的，稱為法定評估?？紤]到相關法律法規(guī)如中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法等已有這方面的規(guī)定，法案沒有采用逐項列舉的方式，而是原則性地規(guī)定。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估

4、法的主要內容關于評估專業(yè)人員評估師是指通過評估師資格考試的評估專業(yè)人員。評估師在執(zhí)業(yè)過程中應享有的權利和應履行的義務。關于評估機構評估機構的組織形式、準入。評估機構應當依法獨立、客觀、公正開展業(yè)務，建立健全質量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估法的主要內容關于行業(yè)自律評估行業(yè)協(xié)會是評估機構和評估專業(yè)人員的自律性組織，依照法律、行政法規(guī)和章程實行自律管理。同時規(guī)定資產(chǎn)評估行業(yè)自律組織應履行的職責，并應當建立溝通協(xié)作和信息共享機制，根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范，促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估法的主要內容關于行政監(jiān)管設區(qū)的市級以上

5、人民政府有關評估行政管理部門依據(jù)各自職責，負責監(jiān)督管理評估行業(yè)，對評估機構和評估專業(yè)人員的違法行為依法實施行政處罰，將處罰情況及時通報有關評估行業(yè)協(xié)會，并依法向社會公開。評估行政管理部門對有關評估行業(yè)協(xié)會實施監(jiān)督檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和針對協(xié)會的投訴、舉報，應當及時調查處理。第一節(jié) 資產(chǎn)評估的法律二、資產(chǎn)評估法的主要內容關于法律責任資產(chǎn)評估當事人承擔的法律責任包括民事責任、行政責任和刑事責任三類，責任主體包括評估師、評估機構，還有委托人、行業(yè)管理部門及自律組織等，法案對各種主體、各類責任均作了相應規(guī)定。第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則一、國際資產(chǎn)評估準則二、我國資產(chǎn)評估準則國際評估準則理事會(IVSC)是

6、聯(lián)合國一個非政府組織成員,是20世紀80年代以來在世界各國資產(chǎn)評估專業(yè)團體的推動下逐步發(fā)展起來的重要國際性評估專業(yè)組織。國際評估準則理事會致力于制定和推廣國際評估準則,是目前最具影響力的國際性評估專業(yè)團體。1995年3月1516日在南非開普敦召開的第14屆年會上,中國資產(chǎn)評估協(xié)會被接納為IVSC的會員。主要包括三個委員會即管委會(Board of Trustees)、國際評估準則委員會(International Valuation Standards Board,IVSB)和國際評估專業(yè)委員會(International Valuation Professional Board,IVPB)。

7、一、國際資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則國際評估準則理事會的宗旨發(fā)展真正的國際評估和報告準則，以滿足財務報告、國際資本市場和國際經(jīng)濟領域的需要發(fā)展真正的國際評估和報告準則，以滿足發(fā)展中國家和新興工業(yè)國家的需要，并且推廣和完善這些準則確定國家或地區(qū)間準則的差異所在，并致力于國家或地區(qū)要求與國際評估準則間的協(xié)調和統(tǒng)一一、國際資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則國際評估準則（2020）結構體系第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則前言術語國際評估準則框架基本準則資產(chǎn)準則101、102、103、104、105200、210、220、300、400、410、500(一)中國資產(chǎn)評估準則體系建立的指導思想我國資產(chǎn)評估準則應當是

8、綜合性的評估準則體系。我國資產(chǎn)評估準則體系應當高度重視程序性準則與專業(yè)性準則。在我國資產(chǎn)評估準則體系中應當將職業(yè)道德準則放在與業(yè)務性準則同等重要的高度。我國資產(chǎn)評估準則體系應當層次清晰,邏輯嚴密,并具有一定的靈活性。二、我國資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則(二)中國資產(chǎn)評估準則體系的產(chǎn)生與發(fā)展初創(chuàng)階段 20世紀80年代奠基階段 2001年2007年發(fā)展完善階段 2007年至今注意：為貫徹落實資產(chǎn)評估法，財政部和中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2017年對資產(chǎn)評估準則進行了全面修訂后重新發(fā)布二、我國資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則（三）中國資產(chǎn)評估準則體系的作用1.有助于提升行業(yè)公信力2.有助于規(guī)范執(zhí)業(yè)行為3

9、.有助于加強行業(yè)監(jiān)管4.為糾紛調處、司法仲裁提供依據(jù)5.有助于行業(yè)更好地服務市場經(jīng)濟6.有助于行業(yè)國際交流二、我國資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則基本準則執(zhí)業(yè)準則具體準則程序性準則評估程序委托合同實體性準則企業(yè)價值評估準則不動產(chǎn)評估準則評估指南指導意見職業(yè)道德準則基本準則具體準則（四）我國資產(chǎn)評估準則框架體系(五)我國資產(chǎn)評估基本準則的主要內容基本準則共6章35條，分別為總則、基本遵循、資產(chǎn)評估程序、資產(chǎn)評估報告、資產(chǎn)評估檔案和附則。二、我國資產(chǎn)評估準則第二節(jié) 資產(chǎn)評估準則資產(chǎn)評估程序第三節(jié)一、資產(chǎn)評估程序的定義二、資產(chǎn)評估程序的主要內容第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序一、資產(chǎn)評估程序

10、的定義資產(chǎn)評估程序是指資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務、形成資產(chǎn)評估結論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。狹義的資產(chǎn)評估程序由資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專業(yè)人員接受委托開始，終止于向委托人或相關當事人提交資產(chǎn)評估報告。廣義的資產(chǎn)評估程序由承接資產(chǎn)評估業(yè)務前的明確資產(chǎn)評估基本事項環(huán)節(jié)開始，終止于資產(chǎn)評估報告提交后的資產(chǎn)評估文件歸檔管理。第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序明確評估業(yè)務基本事簽訂委托合同編制評估計劃現(xiàn)場調查搜集評估資料評定估算編制和提交評估報告工作底稿歸檔第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（一）明確評估業(yè)務基本事項明確業(yè)務基本事項可以使評估機構對對評估業(yè)務的背景、基本情

11、況、委托要求、可能的工作條件等有一個全面、充分的了解，進而對資產(chǎn)評估機構和評估專業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險進行評價，決定是否承接相關業(yè)務，并在決定承接的情況下，為洽商簽訂資產(chǎn)評估委托合同做好準備。表2-1 評估機構專業(yè)勝任能力、獨立性、業(yè)務風險綜合評價表第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（二）簽訂業(yè)務委托合同資產(chǎn)評估委托合同，是指評估機構與委托人簽訂的，明確評估業(yè)務基本事項，約定評估機構和委托人權利、義務、違約責任和爭議解決等內容的書面合同。評估專業(yè)人員承辦資產(chǎn)評估業(yè)務，應當由其所在的資產(chǎn)評估機構統(tǒng)一受理，并由評估機構與委托人簽訂書面形式評估委托合同。表2-2 資產(chǎn)評估

12、業(yè)務委托合同補充：市場公平競爭與誠信經(jīng)營第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（三）編制評估計劃資產(chǎn)評估計劃，是指資產(chǎn)評估師為履行評估合同而擬訂的評估工作思路和實施方案，包括評估綜合計劃和程序計劃。資產(chǎn)評估計劃一般包括資產(chǎn)評估業(yè)務實施的主要過程、時間進度、人員安排等內容。資產(chǎn)評估機構通常會通過內部控制制度和流程對資產(chǎn)評估計劃的編制、審核、批準及調整進行規(guī)范。表2-3 評估計劃表 第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（四）現(xiàn)場調查現(xiàn)場調查是資產(chǎn)評估中必不可少的環(huán)節(jié)，包括對不動產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)進行必要的現(xiàn)場勘測，對企業(yè)價值、股權和無形資產(chǎn)等非實物性資產(chǎn)進行必要的現(xiàn)場調查。現(xiàn)場調查

13、的手段包括詢問、訪談、核對、監(jiān)盤、勘查、函證等?，F(xiàn)場調查通常包括了解評估對象的現(xiàn)狀和關注評估對象法律權屬兩項內容。第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（五）收集整理評估資料在履行了核查驗證程序后，資產(chǎn)評估專業(yè)人員需要對從各個渠道收集的評估資料進行必要的分析、歸納和整理，形成評定估算的依據(jù)。從內容來劃分，評估資料分為權屬證明、財務會計信息和其他評估資料。從評估資料的來源劃分，評估資料分為直接從市場等渠道獨立獲取的資料、從委托人和產(chǎn)權持有人等相關當事人處獲取的資料、從政府部門及各類專業(yè)機構和其他相關部門獲取的資料。第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（六）評定估算形成結論評定估

14、算形成結論程序，主要包括恰當選擇評估方法，形成初步評估結論，綜合分析確定資產(chǎn)評估結論等具體工作。在形成初步資產(chǎn)評估結論的基礎上，需要對信息資料、參數(shù)的數(shù)量、質量和選取的合理性進行綜合分析，以形成資產(chǎn)評估結論。資產(chǎn)評估機構應當建立內部復核制度，對資產(chǎn)評估結論進行必要的復核工作。第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（七）編制出具評估報告資產(chǎn)評估機構及評估專業(yè)人員在評定估算形成評估結論后，應當編制、審核和出具資產(chǎn)評估報告。資產(chǎn)評估專業(yè)人員完成評估報告編制后，資產(chǎn)評估機構應對資產(chǎn)評估報告進行必要的內部審核。資產(chǎn)評估機構及評估專業(yè)人員提交正式評估報告前，可以在不影響對最終評估結論進行獨立判斷的

15、前提下，與委托人或者委托人許可的相關當事人就評估報告有關內容進行必要溝通。第三節(jié) 資產(chǎn)評估程序二、資產(chǎn)評估程序的主要內容（八）整理歸集評估檔案資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當整理歸集的評估檔案包括工作底稿、評估報告和其他相關資料。工作底稿一般分為評估項目管理類工作底稿和評估項目操作類工作底稿兩類。評估機構應當對工作底稿進行分類整理，形成評估檔案，并建立評估工作底稿保密制度，對工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。資產(chǎn)評估法第二十九條規(guī)定：評估檔案的保存期限不少于15年；屬于法定評估業(yè)務的，保存期限不少于30年。1. 資產(chǎn)評估依據(jù)是（ ）。C. 資產(chǎn)評估準則B.財政監(jiān)督管理辦法A. 資產(chǎn)評估法D. 課堂測試資產(chǎn)評估程序2. 財政部頒布實施的資產(chǎn)評估準則是()。D. 資產(chǎn)評估準則-企業(yè)價值B. 職業(yè)道德準則A. 資產(chǎn)評估準則-基本準則C. 資產(chǎn)評估準則-評估程序3. 中華人民共和國資產(chǎn)評估法于2016年12月1日實施。()正確錯誤4.資產(chǎn)評估程序包括六個階段。()正確錯誤5.財政部制定頒布實施資產(chǎn)評估準則-基本準則和職業(yè)道德準則。()正確錯誤1.資產(chǎn)評估法