保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則人壽保險(xiǎn)公司實(shí)務(wù)指南

1、保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則 人壽保險(xiǎn)公司實(shí)務(wù)指南一、關(guān)于引言保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第11號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試（人壽保險(xiǎn)公司）（以下簡(jiǎn)稱“本規(guī)則”）在引言部分指出，其旨在規(guī)范人壽保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試在償付能力報(bào)告中編報(bào)，包括測(cè)試區(qū)間、測(cè)試對(duì)象、測(cè)試情景、測(cè)試程序以及相應(yīng)披露要求。本規(guī)則僅適用于人壽保險(xiǎn)公司（包括健康保險(xiǎn)公司），以下簡(jiǎn)稱“保險(xiǎn)公司”。保險(xiǎn)公司根據(jù)本規(guī)則進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施直接依據(jù)。二、關(guān)于定義（一）動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試，是指保險(xiǎn)公司在基本情景和各種不利情景下對(duì)其未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)償付能力狀況預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力狀況進(jìn)行

2、動(dòng)態(tài)測(cè)試，可以及時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司可能出現(xiàn)償付能力惡化情況進(jìn)行預(yù)警，有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，并有助于保險(xiǎn)公司進(jìn)行有效資本管理，從而預(yù)防保險(xiǎn)公司出現(xiàn)償付能力不足情況。（二）基本情景基本情景，是指保險(xiǎn)公司未來(lái)最有可能發(fā)生情景。本規(guī)則定義基本情景，是保險(xiǎn)公司在分析和研究自身經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對(duì)未來(lái)趨勢(shì)合理預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上所建立對(duì)于未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)新業(yè)務(wù)、投資收益率、死亡率、疾病率、其他承保事故發(fā)生率、費(fèi)用和退保率等假設(shè)最優(yōu)估計(jì)。（三）不利情景不利情景，是指保險(xiǎn)公司未來(lái)有可能發(fā)生并且會(huì)對(duì)償付能力產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響情景。一般認(rèn)為，不利情景實(shí)際發(fā)生概率較低，但是一旦發(fā)生就將對(duì)保險(xiǎn)公司償付能

3、力產(chǎn)生較為嚴(yán)重不利影響。保險(xiǎn)公司測(cè)試不利情景要能夠反映公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)具有一定連續(xù)性和一致性。（四）管理層行為管理層行為，是指保險(xiǎn)公司為改善償付能力狀況而做出重大管理層策略變化。實(shí)務(wù)中，保險(xiǎn)公司管理層在了解了公司償付能力狀況之后，可能會(huì)改變經(jīng)營(yíng)策略并采取一定管理措施，對(duì)公司償付能力狀況進(jìn)行一定程度改善。三、關(guān)于測(cè)試區(qū)間我國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)正處于快速發(fā)展時(shí)期，如果考慮動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試時(shí)間區(qū)間過(guò)長(zhǎng)，很可能會(huì)與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)較大偏差。因此，本規(guī)則規(guī)定保險(xiǎn)公司進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試時(shí)間區(qū)間為自報(bào)告年度末開始未來(lái)三個(gè)會(huì)計(jì)年度。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將測(cè)試區(qū)間以年為單位，劃分為報(bào)告年度后第1年、報(bào)告年度后第2年

4、、報(bào)告年度后第3年三個(gè)時(shí)間段，并預(yù)測(cè)報(bào)告年度后第1年末、第2年末、第3年末償付能力狀況。例如，保險(xiǎn)公司2006年末進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試時(shí)，其測(cè)試區(qū)間為2007年至2009年，并應(yīng)將測(cè)試區(qū)間劃分為2007年、2008年和2009年3個(gè)時(shí)間段，預(yù)測(cè)2007年末、2008年末和2009年末償付能力狀況。四、關(guān)于測(cè)試對(duì)象本規(guī)則規(guī)定測(cè)試對(duì)象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險(xiǎn)公司全部保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，包括測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)。其中，有效業(yè)務(wù)是指測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末保險(xiǎn)公司已經(jīng)承保并且保險(xiǎn)責(zé)任依然有效保單；新業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)公司在測(cè)試區(qū)間內(nèi)對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品（包括已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計(jì)劃中產(chǎn)品）簽發(fā)新保單。人身保險(xiǎn)產(chǎn)品多種多樣，各類產(chǎn)品要

5、素差異較大，如投資連結(jié)產(chǎn)品資產(chǎn)賬戶和傳統(tǒng)產(chǎn)品資產(chǎn)賬戶投資收益率明顯不同，個(gè)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)退保風(fēng)險(xiǎn)特征具有較大差異。所以，有必要在一定分類基礎(chǔ)上進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。1保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將測(cè)試對(duì)象按照銷售渠道和產(chǎn)品類型進(jìn)行分類。其中，銷售渠道至少劃分為以下4種：個(gè)人、團(tuán)體、銀保以及其他銷售渠道，產(chǎn)品類型至少劃分為傳統(tǒng)產(chǎn)品、分紅產(chǎn)品、萬(wàn)能產(chǎn)品、投資連結(jié)產(chǎn)品以及其他產(chǎn)品類型。根據(jù)上述分類要求，保險(xiǎn)公司測(cè)試對(duì)象至少可以分成20個(gè)類別。2如果公司根據(jù)其產(chǎn)品具體風(fēng)險(xiǎn)特征有更為細(xì)致分類，可以在上述分類基礎(chǔ)上采用自己分類方式進(jìn)一步細(xì)分。3短期險(xiǎn)保險(xiǎn)期限短，保證利益風(fēng)險(xiǎn)較低，保險(xiǎn)公司可以適時(shí)地根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況做出產(chǎn)品計(jì)

6、劃和策略上轉(zhuǎn)變，其在產(chǎn)品特點(diǎn)上與長(zhǎng)期保險(xiǎn)產(chǎn)品有較大區(qū)別，因此，保險(xiǎn)公司可以將短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)作為一個(gè)單獨(dú)業(yè)務(wù)類，采用更合理、科學(xué)方法進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試。4在不對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試結(jié)果構(gòu)成重大影響前提下，保險(xiǎn)公司在測(cè)試中可以將占公司業(yè)務(wù)量份額較小產(chǎn)品分組到類似產(chǎn)品中，通過(guò)近似方式簡(jiǎn)化處理。五、關(guān)于基本情景測(cè)試（一）預(yù)測(cè)假設(shè)預(yù)測(cè)假設(shè)主要包括新業(yè)務(wù)、投資收益率、死亡率、疾病率、其他承保事故發(fā)生率、費(fèi)用和退保率等假設(shè)。通常情況下，基本情景應(yīng)與保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相一致，并且采用預(yù)測(cè)假設(shè)應(yīng)當(dāng)是建立在公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對(duì)未來(lái)趨勢(shì)合理預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上最優(yōu)估計(jì)。需要注意是，基本情景設(shè)置還應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是

7、各項(xiàng)假設(shè)之間一致性，如死亡率和退保率；投資收益率和新業(yè)務(wù)；費(fèi)用率和投資收益率；核賠標(biāo)準(zhǔn)和死亡率等。二是各項(xiàng)假設(shè)合理性，如假設(shè)是否符合歷史經(jīng)驗(yàn)、保單持有者合理期望等。1. 新業(yè)務(wù)假設(shè)除已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計(jì)劃中產(chǎn)品，新業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)中不應(yīng)考慮測(cè)試區(qū)間內(nèi)可能推出其他險(xiǎn)種。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃制定出合理關(guān)于新業(yè)務(wù)假設(shè)各項(xiàng)具體內(nèi)容，其中至少應(yīng)當(dāng)包括測(cè)試區(qū)間內(nèi)新業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率，并針對(duì)不同測(cè)試對(duì)象設(shè)定合理假設(shè)。2. 投資收益率假設(shè)本規(guī)則所指投資收益率是扣除投資費(fèi)用以后凈投資收益率。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求確定投資收益率假設(shè)。（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司投資策略確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)各測(cè)試類別資產(chǎn)賬戶相應(yīng)投資組合。保險(xiǎn)公

8、司應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債匹配原則對(duì)公司投資資產(chǎn)按照測(cè)試類別進(jìn)行適當(dāng)分割，至少應(yīng)將公司投資資產(chǎn)分割為傳統(tǒng)產(chǎn)品賬戶、個(gè)人分紅產(chǎn)品賬戶、團(tuán)體分紅產(chǎn)品賬戶、個(gè)人萬(wàn)能產(chǎn)品賬戶、團(tuán)體萬(wàn)能產(chǎn)品賬戶和實(shí)際資本賬戶（可與傳統(tǒng)產(chǎn)品賬戶合并）。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)資產(chǎn)賬戶在測(cè)試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)配置策略，以及每個(gè)資產(chǎn)賬戶代表性資產(chǎn)。有條件公司可以根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步分割。（2）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以公司歷史投資收益率作為參照，并根據(jù)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)狀況分析，確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)各類投資資產(chǎn)年投資收益率最優(yōu)估計(jì)。（3）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)分別確定各類測(cè)試對(duì)象年投資收益率假設(shè)，其中：傳統(tǒng)產(chǎn)品賬戶年投資收益率假設(shè)不得超過(guò)7年期國(guó)債收益率+1%；分紅產(chǎn)品賬戶年

9、投資收益率假設(shè)不得超過(guò)7年期國(guó)債收益率+1.5%；萬(wàn)能產(chǎn)品賬戶年投資收益率假設(shè)不得超過(guò)7年期國(guó)債收益率+2%；投資連結(jié)產(chǎn)品賬戶年投資收益率假設(shè)不得超過(guò)7年期國(guó)債收益率+2%。7年期國(guó)債收益率選取報(bào)告期末中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司編制中國(guó)固定利率國(guó)債到期收益率曲線上標(biāo)準(zhǔn)期限為7年曲線點(diǎn)所代表收益率水平。獲得該收益率曲線相關(guān)信息，可訪問(wèn)中國(guó)債券信息網(wǎng)中債收益率曲線網(wǎng)頁(yè)( HYPERLINK / /)。3. 死亡率、疾病率和其他事故發(fā)生率假設(shè)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)并考慮未來(lái)趨勢(shì)，確定不同測(cè)試對(duì)象死亡率、疾病率和其他承保事故損失狀況最優(yōu)估計(jì)。4. 費(fèi)用假設(shè)費(fèi)用假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括對(duì)保險(xiǎn)公司管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用

10、假設(shè)，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)包括在內(nèi)。但費(fèi)用假設(shè)不包括對(duì)傭金及手續(xù)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、保險(xiǎn)保障基金和監(jiān)管費(fèi)等費(fèi)用支出假設(shè)，保險(xiǎn)公司可以在保費(fèi)收入基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)此類費(fèi)用支出。需要注意是，預(yù)測(cè)利潤(rùn)表中所適用費(fèi)用支出是財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司未來(lái)各年度預(yù)算和公司發(fā)展計(jì)劃預(yù)計(jì)公司未來(lái)各年度費(fèi)用支出，即費(fèi)用假設(shè)和費(fèi)用超支之和。（1）費(fèi)用假設(shè)是建立在精算費(fèi)用假設(shè)基礎(chǔ)上，即各項(xiàng)費(fèi)用假設(shè)按費(fèi)用占保費(fèi)收入比例、每單費(fèi)用和每萬(wàn)元保額費(fèi)用進(jìn)行分類，得到單位成本費(fèi)用假設(shè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)以往年度費(fèi)用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模以及未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)狀況確定各類測(cè)試對(duì)象在測(cè)試區(qū)間費(fèi)用假設(shè)最優(yōu)估計(jì)。（2）對(duì)于費(fèi)用超支，公司應(yīng)根據(jù)以往年度費(fèi)用超支經(jīng)驗(yàn)數(shù)

11、據(jù)以及未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)情況確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)費(fèi)用超支情況。在缺少經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)情況下，保險(xiǎn)公司可以采用業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃中費(fèi)用預(yù)算作為費(fèi)用預(yù)測(cè)基礎(chǔ)，其中費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與公司未來(lái)業(yè)務(wù)規(guī)模保持合理關(guān)系。 5. 退保率假設(shè)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)不同測(cè)試對(duì)象進(jìn)行退保率經(jīng)驗(yàn)分析，得到相應(yīng)最優(yōu)估計(jì)。6. 其他假設(shè)（1）保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)其實(shí)際業(yè)務(wù)情況確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)公司利潤(rùn)分配情況。（2）保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)驗(yàn)和市場(chǎng)預(yù)期確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)分紅產(chǎn)品紅利分配水平。（3）保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)公司目前再保險(xiǎn)安排情況以及公司對(duì)測(cè)試區(qū)間所進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃，確定測(cè)試區(qū)間內(nèi)再保險(xiǎn)安排情況。（4）保險(xiǎn)公司不應(yīng)當(dāng)考慮測(cè)試區(qū)間資本交易所引起資本變化以及可

12、能管理層行為干預(yù)。其中，資本交易是指保險(xiǎn)公司與實(shí)際資本出資人之間發(fā)生導(dǎo)致實(shí)際資本總額增減變動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（詳見保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第8號(hào)：實(shí)際資本實(shí)務(wù)指南），例如，所有者增資、募集次級(jí)債。（二）測(cè)試程序?yàn)榱藴y(cè)試公司未來(lái)償付能力狀況，保險(xiǎn)公司需要對(duì)各測(cè)試對(duì)象建立測(cè)試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)/負(fù)債模型，該模型應(yīng)具有預(yù)測(cè)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目功能。這種建模過(guò)程是保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測(cè)試重要基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司當(dāng)前資產(chǎn)、負(fù)債以及資本基礎(chǔ)上，真實(shí)地反映公司歷史經(jīng)營(yíng)狀況，合理估計(jì)預(yù)測(cè)假設(shè)（如業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、投資、死亡率等保單相關(guān)經(jīng)驗(yàn)以及測(cè)試時(shí)間區(qū)間內(nèi)外部影響因素等假設(shè)），基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)劃構(gòu)建

13、測(cè)試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)/負(fù)債模型。在具體測(cè)試中，保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)應(yīng)細(xì)分到渠道和產(chǎn)品類別，利潤(rùn)表預(yù)測(cè)和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測(cè)則針對(duì)整個(gè)公司層面。1. 保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司應(yīng)分別對(duì)有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)進(jìn)行保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。對(duì)于有效業(yè)務(wù)，通常方法是將每一張有效保單信息（如投保年齡、性別、當(dāng)前保單有效期限、當(dāng)前繳費(fèi)有效期限、當(dāng)前有效保險(xiǎn)金額等）輸入負(fù)債模型，在基本保單單元層面上根據(jù)相應(yīng)預(yù)測(cè)假設(shè)對(duì)保單本身現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)。對(duì)于未來(lái)新業(yè)務(wù)，首先要根據(jù)新業(yè)務(wù)銷售計(jì)劃假設(shè)，分別對(duì)保單數(shù)、投保年齡分布、保單期限分布、繳費(fèi)期限分布和保險(xiǎn)金額分布等，通過(guò)適當(dāng)模型進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后按照有效保單方法對(duì)保單現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)。（1）保費(fèi)預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司可以

14、根據(jù)已確定預(yù)測(cè)假設(shè)以及各基本保單單元相應(yīng)產(chǎn)品參數(shù)，預(yù)測(cè)各基本保單單元有效業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段直接業(yè)務(wù)保費(fèi)及分入保費(fèi)。并且根據(jù)已確定新業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率，預(yù)測(cè)各基本保單單元新業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段直接業(yè)務(wù)保費(fèi)和分入保費(fèi)。（2）賠款與給付預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)確定死亡率及其他承保事故發(fā)生率等預(yù)測(cè)假設(shè)以及各基本保單單元相應(yīng)產(chǎn)品參數(shù)，預(yù)測(cè)各基本保單單元有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段賠款、死傷醫(yī)療給付、滿期給付、年金給付等各項(xiàng)賠款與給付。（3）退保金預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)已確定退保率假設(shè)，預(yù)測(cè)各基本保單單元有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段退保金。（4）保戶紅利支出預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)確

15、定紅利分配水平假設(shè)，預(yù)測(cè)每個(gè)基本保單單元有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段保戶紅利支出。2. 利潤(rùn)表預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來(lái)三年利潤(rùn)表。這里是指通用會(huì)計(jì)報(bào)表下利潤(rùn)預(yù)測(cè)，而不是精算方法中基于保單利潤(rùn)測(cè)試。利潤(rùn)計(jì)算公式如下：利潤(rùn)=（保費(fèi)收入+投資收益）賠付支出和退保金+責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差+（費(fèi)用支出+傭金和手續(xù)費(fèi)支出）+保險(xiǎn)監(jiān)管費(fèi)和保險(xiǎn)保障基金+營(yíng)業(yè)稅金及附加+保戶紅利支出+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得稅（1）費(fèi)用預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)已確定費(fèi)用假設(shè)，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和費(fèi)用超支經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上合理預(yù)測(cè)費(fèi)用支出，即費(fèi)用支出為費(fèi)用假設(shè)和費(fèi)用超支之和。（2）分出業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)已確定再

16、保險(xiǎn)安排預(yù)測(cè)有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段分出業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，包括分出保費(fèi)、攤回分保賠款、攤回分保傭金和手續(xù)費(fèi)、分保營(yíng)業(yè)稅金及附加等。（3）責(zé)任準(zhǔn)備金預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)編報(bào)規(guī)則第6號(hào)認(rèn)可負(fù)債要求，評(píng)估各基本保單單元在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末再保前責(zé)任準(zhǔn)備金，還要依據(jù)已確定再保險(xiǎn)安排情況，評(píng)估各個(gè)基本保單單元在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末再保后責(zé)任準(zhǔn)備金。（4）投資收益預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)各資產(chǎn)賬戶資產(chǎn)配置策略和基本投資組合構(gòu)成，分析各單項(xiàng)投資資產(chǎn)在測(cè)試區(qū)間內(nèi)投資收益情況，根據(jù)各資產(chǎn)賬戶年投資收益率預(yù)測(cè)假設(shè)，預(yù)測(cè)各資產(chǎn)賬戶在測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段投資收益。（5）所得稅預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)前述各項(xiàng)預(yù)測(cè)結(jié)

17、果，預(yù)測(cè)測(cè)試時(shí)間區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段所得稅繳納金額。（6）其他項(xiàng)目預(yù)測(cè)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測(cè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段其他利潤(rùn)表項(xiàng)目。3. 資產(chǎn)和負(fù)債預(yù)測(cè)根據(jù)上述預(yù)測(cè)得到測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末利潤(rùn)表各項(xiàng)目預(yù)測(cè)金額之后，保險(xiǎn)公司可以對(duì)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行預(yù)測(cè)。（1）資產(chǎn)預(yù)測(cè)。測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末資產(chǎn)=上年末資產(chǎn)+當(dāng)年資產(chǎn)變化。其中，當(dāng)年資產(chǎn)變化= 當(dāng)年負(fù)債變化+當(dāng)年利潤(rùn)。（2）負(fù)債預(yù)測(cè)。測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末負(fù)債=上年末負(fù)債+當(dāng)年負(fù)債變化。其中，當(dāng)年負(fù)債變化=當(dāng)年責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差當(dāng)年資本性負(fù)債變化當(dāng)年獨(dú)立賬戶負(fù)債變化+當(dāng)年其它負(fù)債變化。4. 償付能力預(yù)測(cè)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在前述預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，對(duì)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末償付

18、能力狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，即對(duì)最低資本和實(shí)際資本進(jìn)行預(yù)測(cè)。（1）最低資本預(yù)測(cè)。目前最低資本是指最低償付能力額度。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）關(guān)于計(jì)算最低償付能力額度相關(guān)規(guī)定對(duì)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末最低資本進(jìn)行預(yù)測(cè)。（2）實(shí)際資本預(yù)測(cè)。實(shí)際資本=認(rèn)可資產(chǎn)認(rèn)可負(fù)債。認(rèn)可資產(chǎn)當(dāng)年末資產(chǎn)資產(chǎn)認(rèn)可比例。其中，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)各年度末資產(chǎn)認(rèn)可比例與報(bào)告年度末資產(chǎn)認(rèn)可比例保持一致，即資產(chǎn)認(rèn)可比例=報(bào)告年度末認(rèn)可資產(chǎn)報(bào)告年度末資產(chǎn)。認(rèn)可負(fù)債預(yù)測(cè)主要考慮責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、獨(dú)立賬戶負(fù)債和資本性負(fù)債等對(duì)認(rèn)可負(fù)債有重大影響負(fù)債項(xiàng)目。其中：責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債主要包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)

19、備金。獨(dú)立賬戶負(fù)債變化主要考慮保險(xiǎn)公司對(duì)投資連結(jié)保險(xiǎn)提取單位準(zhǔn)備金變化，不考慮投資賬戶負(fù)債，即不考慮在投資賬戶資產(chǎn)投資過(guò)程中形成賣出回購(gòu)證券、應(yīng)付款項(xiàng)等負(fù)債變化。資本性負(fù)債變化主要是指保險(xiǎn)公司募集次級(jí)債確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債變化。其他負(fù)債部分是除責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、獨(dú)立賬戶負(fù)債和資本性負(fù)債以外所有其他負(fù)債，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測(cè)試區(qū)間內(nèi)這部分負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債比例與報(bào)告年度末相同。六、關(guān)于不利情景測(cè)試本規(guī)則將不利情景分為必測(cè)和自測(cè)兩類。中國(guó)保監(jiān)會(huì)將根據(jù)行業(yè)情況確定統(tǒng)一必測(cè)不利情景，所有保險(xiǎn)公司都要進(jìn)行測(cè)試。中國(guó)保監(jiān)會(huì)會(huì)在必要情況下對(duì)必測(cè)不利情景進(jìn)行調(diào)整，以適當(dāng)?shù)胤从承袠I(yè)可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)。自測(cè)不利情景由保險(xiǎn)公司自行

20、確定，本規(guī)則要求保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)至少考慮一種自測(cè)不利情景。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境預(yù)期等因素，選擇最能反映公司可能面臨重大風(fēng)險(xiǎn)情景作為自測(cè)不利情景進(jìn)行測(cè)試。不利情景測(cè)試只是在預(yù)測(cè)假設(shè)上與基本情景測(cè)試有所區(qū)別，在測(cè)試程序上兩者完全相同，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定程序預(yù)測(cè)各種不利情景下償付能力狀況。保險(xiǎn)公司可以針對(duì)各種不利情景下測(cè)試結(jié)果說(shuō)明可能準(zhǔn)備采取管理措施，但不能在上述情景假設(shè)與測(cè)試過(guò)程中考慮這些管理措施。七、關(guān)于披露（一）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：1保單現(xiàn)金流預(yù)測(cè)方法、預(yù)測(cè)使用軟件以及對(duì)預(yù)測(cè)模型簡(jiǎn)要描述。2測(cè)試對(duì)象分類與相應(yīng)處理方法，以

21、及與前一年度差異。3各項(xiàng)假設(shè)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和最優(yōu)估計(jì)偏差性分析。這種偏差性分析主要是檢驗(yàn)基本情景下最優(yōu)估計(jì)是否合理。4基本情景中除投資收益率、死亡率、疾病率、費(fèi)用、退保率和新業(yè)務(wù)以外其他假設(shè)，以及確定這些假設(shè)依據(jù)。（二）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表DST1、明細(xì)表DST2、明細(xì)表DST3、明細(xì)表DST4、明細(xì)表DST5、明細(xì)表DST6、明細(xì)表DST7規(guī)定格式和內(nèi)容披露以下信息：1投資收益率、死亡率、疾病率和其他事故發(fā)生率、費(fèi)用、退保率和新業(yè)務(wù)等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)依據(jù)。2根據(jù)費(fèi)用假設(shè)產(chǎn)生可支配費(fèi)用和公司業(yè)務(wù)計(jì)劃中費(fèi)用預(yù)算比較結(jié)果。3基本情景和各個(gè)不利情景下測(cè)試區(qū)間內(nèi)各時(shí)間段預(yù)測(cè)利潤(rùn)表。八、關(guān)于

22、附則本規(guī)則自2006年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行，即2006年度及以后期間償付能力報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報(bào)。明細(xì)表DST1：投資收益率假設(shè)公司名稱： 年 資產(chǎn)賬戶名稱： 行次項(xiàng)目報(bào)告年度末報(bào)告年度后第一年末報(bào)告年度后第二年末報(bào)告年度后第三年末12341各投資種類投資收益率1.1存款投資收益率1.2國(guó)債投資收益率1.3金融債投資收益率1.4企業(yè)債投資收益率1.5次級(jí)債投資收益率1.6股票投資收益率1.7基金投資收益率1.8其他投資資產(chǎn)投資收益率2投資組合2.1存款占比2.2國(guó)債占比2.3金融債占比2.4企業(yè)債占比2.5次級(jí)債占比2.6股票占比2.7基金占比2.8其他投資資產(chǎn)占比2.9合計(jì)100%10

23、0%100%100%3投資收益率填表說(shuō)明：（1）如果不同資產(chǎn)賬戶有不同投資收益率假設(shè)，應(yīng)提供各資產(chǎn)賬戶投資收益率假設(shè)，同時(shí)需按上述表格提供公司整體投資收益率假設(shè)；（2）第1列填列報(bào)告年度末各項(xiàng)目實(shí)際值，第2列至第4列填列各項(xiàng)目最優(yōu)估計(jì)值；（3）第2.1行至第2.8行填列某資產(chǎn)賬戶中各投資資產(chǎn)占比；（4）第3行投資收益率=1.12.1+1.22.2+1.82.8 ，資產(chǎn)賬戶（或公司整體）投資收益率應(yīng)扣除投資費(fèi)用，同時(shí)考慮管理層調(diào)整，并符合投資收益率上限規(guī)定。明細(xì)表DST2：死亡率、疾病率和其他承保事故發(fā)生率假設(shè)公司名稱： 年 測(cè)試對(duì)象： 行次項(xiàng)目性別發(fā)生率表乘數(shù)各保單年度下選擇因子第1年第2年第

24、3年第4年第5+年123456781報(bào)告年度死亡率、疾病發(fā)生率等經(jīng)驗(yàn)分析結(jié)果1.1死亡率男1.2死亡率女1.3疾病發(fā)生率男1.4疾病發(fā)生率女1.5重疾發(fā)生率男1.6重疾發(fā)生率女2未來(lái)年度死亡率、疾病發(fā)生率等最優(yōu)估計(jì)2.1死亡率男2.2死亡率女2.3疾病發(fā)生率男2.4疾病發(fā)生率女2.5重疾發(fā)生率男2.6重疾發(fā)生率女填表說(shuō)明：（1）如果不同測(cè)試對(duì)象有不同死亡率、疾病率和其他事故發(fā)生率假設(shè)，應(yīng)根據(jù)不同測(cè)試對(duì)象提供本表；（2）保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)測(cè)試對(duì)象特點(diǎn)提供相應(yīng)發(fā)生率假設(shè)，若涉及其他事故發(fā)生率或不同測(cè)試對(duì)象有不同假設(shè)，公司可根據(jù)具體情況增加行數(shù)。（2）第2列填列保險(xiǎn)公司采用生命表及其他危險(xiǎn)事故發(fā)生率表名

25、稱；明細(xì)表DST3：精算費(fèi)用假設(shè)公司名稱： 年 測(cè)試對(duì)象： 躉繳/繳清保單期繳行次項(xiàng)目首年續(xù)年首年續(xù)年12341經(jīng)驗(yàn)分析單位成本費(fèi)用1.1銷售渠道A1.1.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例1.1.2每單費(fèi)用1.1.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用1.2銷售渠道B1.2.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例1.2.2每單費(fèi)用1.2.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用1.3銷售渠道C1.3.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例1.3.2每單費(fèi)用1.3.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用2未來(lái)年度單位成本最優(yōu)估計(jì)2.1銷售渠道A2.1.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例2.2.2每單費(fèi)用2.3.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用2.2銷售渠道B2.2.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例2.2.2每單費(fèi)用2.2.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用2.3銷售渠

26、道C2.3.1費(fèi)用占保費(fèi)收入比例2.3.2每單費(fèi)用2.3.3每萬(wàn)元保額費(fèi)用填表說(shuō)明：（1）如果不同測(cè)試對(duì)象有不同精算費(fèi)用假設(shè)，應(yīng)根據(jù)不同測(cè)試對(duì)象提供精算費(fèi)用假設(shè)；（2）第1.1行、第1.2行等行應(yīng)當(dāng)填列銷售渠道具體名稱，本表中“銷售渠道A”、“銷售渠道B”等僅為示例；（3）經(jīng)驗(yàn)分析單位成本費(fèi)用應(yīng)根據(jù)最近年度費(fèi)用經(jīng)驗(yàn)分析得到；保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)分析單位成本和未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、以及未來(lái)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)狀況確定各測(cè)試對(duì)象未來(lái)年度單位成本最優(yōu)估計(jì)；（4）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售渠道數(shù)量自行增加行次。明細(xì)表DST4：公司整體費(fèi)用預(yù)測(cè)公司名稱： 年 行次項(xiàng)目報(bào)告年度報(bào)告年度后第一年報(bào)告年度后第二年報(bào)告年度后第三年12341精算費(fèi)用2財(cái)務(wù)費(fèi)用3費(fèi)用超支率4年加權(quán)保費(fèi)5費(fèi)用率填表說(shuō)明：（1）第1列填列報(bào)告年度末各項(xiàng)目實(shí)際值，第2列至第4列填列各項(xiàng)目最優(yōu)估計(jì)值；（2）精算費(fèi)用是指根據(jù)明細(xì)表DST3中未來(lái)年度單位成本最優(yōu)估計(jì)、公司實(shí)際保單件數(shù)、保額和保費(fèi)計(jì)算出費(fèi)用支出；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指由財(cái)務(wù)部