企業(yè)稅制管理手冊(cè)

1、主編：岑岑科撰稿：黃黃凱平 顏言言 余余盛峰 鄒嘯嘯鳴傳知行社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)研究所所20099年111月出品品普及常識(shí)識(shí) 追追尋真相相序20099年是中中華人民民共和國(guó)國(guó)成立660周年年。這一一年，國(guó)國(guó)際輿論論在談?wù)撜撝袊?guó)如如何協(xié)助助美國(guó)，引領(lǐng)全全球經(jīng)濟(jì)濟(jì)走出困困境；中中國(guó)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)政策策，被美美國(guó)、歐歐洲乃至至全世界界的企業(yè)業(yè)家和投投資者密密切關(guān)注注；有經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)家家預(yù)言，30年年后中國(guó)國(guó)將成為為世界最最大的經(jīng)經(jīng)濟(jì)體這一一切，使使中國(guó)像像是走在回回歸世界界文明主主角的復(fù)復(fù)興之路路上。為了向新新中國(guó)成成立600周年獻(xiàn)獻(xiàn)禮，220099年9月月，一部部聲勢(shì)浩浩大的電電影建建國(guó)大業(yè)業(yè)隆重重上映，片中有有上

2、百位位中港臺(tái)臺(tái)明星演演出，豪豪華陣容容堪稱空空前絕后后。但據(jù)據(jù)說(shuō)部分分參演者者如陳紅紅、鄔君梅、寧?kù)o、徐帆、李連杰杰等已脫脫離中國(guó)國(guó)國(guó)籍，以外國(guó)國(guó)人的身身份“向祖國(guó)國(guó)獻(xiàn)禮”，引起起廣泛的的爭(zhēng)議。一篇有代代表性的的評(píng)論寫寫道：“為什么么恰恰是是那些先先富起來(lái)來(lái)的精英英成了申申請(qǐng)境外外護(hù)照的的先鋒？如果一一個(gè)國(guó)家家不能讓讓最有才才能的人人放心地地安家立立業(yè)，仍仍有著讓讓人們無(wú)無(wú)法放心心的不確確定性，那么當(dāng)當(dāng)人們有有能力選選擇自己己的國(guó)籍籍時(shí)，就就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)大量精精英和先先富起來(lái)來(lái)的一群群能人向向其他非非母國(guó)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的景景象?！?0099年發(fā)生生的一幕幕幕，映映射出中中國(guó)“讓人們們無(wú)法放放心的不不確定性

3、性”：湖北北石首萬(wàn)萬(wàn)人聚集集示威；鄧玉嬌嬌受辱刺刺殺官員員；杭州州飆車族族撞死路路人；通通鋼工人人群毆總總經(jīng)理身身亡；新新疆烏魯魯木齊騷騷亂這些令令人悲痛痛和不安安的悲劇劇性事件件背后，糾結(jié)著著事關(guān)中中國(guó)現(xiàn)實(shí)實(shí)與未來(lái)來(lái)發(fā)展的的深層問(wèn)問(wèn)題：官官員特權(quán)權(quán)盛行、政府信信譽(yù)下降降、貧富富差距嚴(yán)嚴(yán)重、就就業(yè)基礎(chǔ)礎(chǔ)脆弱等等等。它它們表明明，中國(guó)國(guó)回歸世世界文明明主角的的“復(fù)興之之路”不會(huì)一一帆風(fēng)順順，而是是充滿風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。今天，在在展望中中國(guó)社會(huì)會(huì)發(fā)展前前景的時(shí)時(shí)候，已已經(jīng)很少少有人把把目光僅僅僅局限限在經(jīng)濟(jì)濟(jì)領(lǐng)域，而是把把它與政政治改革革、法治治建設(shè)、文化變變遷等更更廣泛的的問(wèn)題聯(lián)聯(lián)系在一一起。而而在這紛紛

4、繁蕪雜雜、犬牙牙交錯(cuò)的的問(wèn)題圖圖景中，能不能能找到一一條關(guān)鍵鍵的線索索，指引引我們走走向繁榮榮與和諧諧的未來(lái)來(lái)？一年前，在220088公民稅稅權(quán)手冊(cè)冊(cè)序言言中，我我們寫道道：在影影響人們們收入與與福利的的各種經(jīng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系系中，“稅”是極其其重要的的一環(huán)，清楚地地認(rèn)識(shí)納納稅人與與政府的的關(guān)系，是推動(dòng)動(dòng)中國(guó)今今后三十十年向現(xiàn)現(xiàn)代文明明社會(huì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變的重重要?jiǎng)恿α?。如今今，我們們?cè)高M(jìn)一一步指出出：稅的的協(xié)商收收取和公公開使用用，是構(gòu)構(gòu)筑中國(guó)國(guó)未來(lái)繁繁榮與和和諧的關(guān)關(guān)鍵基礎(chǔ)礎(chǔ)。設(shè)想一位位三千歲歲的老人人，一直直生活在在中國(guó)這這片土地地上，他他看到的的歷史圖圖景是什什么？他他看到秦秦始皇統(tǒng)統(tǒng)一六國(guó)國(guó)，焚書書坑

5、儒，看到陳陳勝、吳吳廣揭竿竿而起，天下大大亂；他他看到楚楚漢相爭(zhēng)爭(zhēng)，三國(guó)國(guó)演義，唐代的的太平盛盛世，清清朝的窮窮途末路路；他看看到一次次次橫征征暴斂、一次次次農(nóng)民起起義、一一次次改改朝換代代幾千年的的中外歷歷史表明明，社會(huì)會(huì)繁榮與與和諧的的基石是是人與人人之間的的分工交交易與平平等協(xié)商商，障礙礙則是人人與人之之間的權(quán)權(quán)利、地地位不平平等以及及由此而而來(lái)的暴暴力掠奪奪。表面面上看，稅的收收取和使使用只是是一種經(jīng)經(jīng)濟(jì)行為為，但背背后蘊(yùn)含含著社會(huì)會(huì)中人與與人之間間權(quán)利是是否平等等、是否否存在一一個(gè)凌駕駕于眾人人之上的的特權(quán)階階層、人人們的聰聰明才智智是用于于創(chuàng)造財(cái)財(cái)富還是是去爭(zhēng)奪奪特權(quán)這這樣的根根本

6、性問(wèn)問(wèn)題，所所以極其其重要。16899年，英英格蘭誕誕生了權(quán)利法法案，規(guī)定國(guó)國(guó)王不經(jīng)經(jīng)議會(huì)允允許，不不得征稅稅，也不不得維持持軍隊(duì)。這是人人類文明明進(jìn)程的的一個(gè)里里程碑。因?yàn)槎惗惒粌H涉涉及每個(gè)個(gè)人的切切身利益益，更體體現(xiàn)出人人與人之之間的利利益分歧歧采用何何種方式式解決、有組織織的政府府暴力最最終歸于于何處這這樣的社社會(huì)關(guān)系系，可以以說(shuō)是衡衡量一個(gè)個(gè)社會(huì)是是否實(shí)現(xiàn)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)和民民主政治治的最重重要的標(biāo)標(biāo)志。權(quán)利法法案的的出現(xiàn)，標(biāo)志著著人類第第一個(gè)民民主憲政政國(guó)家的的誕生。一個(gè)社會(huì)會(huì)中，如如果連政政府征稅稅這樣的的問(wèn)題都都不需要要征得民民眾的同同意，那那么，在在其他的的利益分分歧中，例如土土地

7、拆遷遷、市場(chǎng)場(chǎng)準(zhǔn)入、福利分分配等等等，怎么么可能通通過(guò)和平平協(xié)商的的方式去去解決？在那樣樣的情況況下，政政府作為為社會(huì)中中最強(qiáng)大大的暴力力組織，只會(huì)成成為一部部分人對(duì)對(duì)另一部部分人的的掠奪工工具，而而市場(chǎng)中中的企業(yè)業(yè)和個(gè)人人，必然然淪為政政府隨意意宰割的的羔羊。社會(huì)發(fā)展展到今天天，已經(jīng)經(jīng)沒(méi)有哪哪個(gè)政府府敢于宣宣稱征稅稅是一種種掠奪；反過(guò)來(lái)來(lái)，大部部分政府府都會(huì)宣宣稱，征征稅是為為了保障障公眾的的利益而而進(jìn)行的的。這么么說(shuō)并非非沒(méi)有一一點(diǎn)合理理性，但但如何把把合理的的稅收與與掠奪性性的稅收收區(qū)分開開，是分分析很多多社會(huì)、經(jīng)濟(jì)問(wèn)問(wèn)題時(shí)首首先面臨臨的一道道門檻；沒(méi)有稅稅收狀況況的公開開，就無(wú)無(wú)法跨過(guò)

8、過(guò)這道門門檻，甚甚至可以以說(shuō)，沒(méi)沒(méi)有稅收收的透明明和公開開，就沒(méi)沒(méi)有市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和和法治社社會(huì)的基基本前提提。至少五年年前，中中國(guó)政府府就提出出了“陽(yáng)光財(cái)財(cái)政”的目標(biāo)標(biāo)。這一一目標(biāo)的的重要性性是怎么么估計(jì)也也不過(guò)分分的。有有了“陽(yáng)光財(cái)財(cái)政”，就不不用擔(dān)心心一些政政府部門門會(huì)私分分或?yàn)E用用納稅人人的錢財(cái)財(cái)；也不不用解釋釋政府是是否關(guān)心心民眾，使他們們享有合合意的社社會(huì)福利利；也不不用爭(zhēng)論論政府的的規(guī)模是是大還是是小，政政府花錢錢的效率率是高還還是低，政府職職能部門門的設(shè)置置是否合合理，各各個(gè)政府府機(jī)構(gòu)是是否發(fā)揮揮了應(yīng)有有的作用用，等等等所有有這些問(wèn)問(wèn)題，都都可以或或多或少少地在（詳細(xì)的的）財(cái)政政數(shù)

9、據(jù)中中找到答答案，而而這些答答案，又又將形成成政府體體制改革革的新起起點(diǎn)和鞭鞭策力。鑒于“陽(yáng)陽(yáng)光財(cái)政政”的重要要性，在在今年的的公民稅稅權(quán)手冊(cè)冊(cè)中，除除了采用用最新的的案例和和數(shù)據(jù)，一如既既往地闡闡述政府府、個(gè)人人的相互互關(guān)系和和稅收常常識(shí)之外外，我們們重點(diǎn)增增加了有有關(guān)政府府支出的的內(nèi)容，如中國(guó)國(guó)的政府府支出如如何構(gòu)成成、當(dāng)前前政府支支出距離離“陽(yáng)光財(cái)財(cái)政”有多遠(yuǎn)遠(yuǎn)、由此此導(dǎo)致了了哪些弊弊端等等等。在編編寫過(guò)程程中，我我們還把把理念付付諸行動(dòng)動(dòng)，向財(cái)財(cái)政部和和十幾個(gè)個(gè)省市區(qū)區(qū)的財(cái)政政廳提出出申請(qǐng)，希望他他們提供供詳細(xì)的的財(cái)政支支出數(shù)據(jù)據(jù)。結(jié)果果，得到到財(cái)政部部和一些些地方財(cái)財(cái)政部門門的回復(fù)復(fù)

10、，其中中一些信信息屬于于首次披披露，具具有很高高的研究究?jī)r(jià)值，我們特特意收入入書中，以供讀讀者參考考。我們的目目標(biāo)，就就是通過(guò)過(guò)普及稅稅收原理理和常識(shí)識(shí)，提高高民眾的的權(quán)利意意識(shí)，加加大“陽(yáng)光財(cái)財(cái)政”的呼聲聲，促使使真正的的市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)和法法治社會(huì)會(huì)早日到到來(lái)。如如果您認(rèn)認(rèn)同這個(gè)個(gè)目標(biāo)，請(qǐng)從閱閱讀和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)載這本本公民稅稅權(quán)手冊(cè)冊(cè)開始。編者20099年11月目 錄開篇：你你稅收政府 稅的真相相人人都都是納稅稅人77“無(wú)代代表權(quán)不不納稅” 117法律是是稅收的的基礎(chǔ)22附：中國(guó)國(guó)現(xiàn)行稅稅目、稅稅率一覽覽288稅與福利利 稅收如如何影響響經(jīng)濟(jì)39不同的的稅收福利模模式447中國(guó)“凈稅”知多少少555就業(yè)

11、問(wèn)問(wèn)題與企企業(yè)困境境644參考閱讀讀：稅費(fèi)費(fèi)不能承承受政府府支出之之重775納稅人的的權(quán)利國(guó)際視視野中的的稅權(quán)法法則777中國(guó)納納稅人的的權(quán)利缺缺失883納稅人人如何爭(zhēng)爭(zhēng)取自己己的權(quán)利利922附：申請(qǐng)請(qǐng)財(cái)政信信息公開開的樣本本1000政府花錢錢的秘密密看不見見的賬單單：政府府預(yù)算1011中國(guó)公公務(wù)員福福利狀況況研究1111呼喚“陽(yáng)光財(cái)財(cái)政”1221附：福建建省一般般預(yù)算財(cái)財(cái)政支出出數(shù)據(jù)1288稅制改良良現(xiàn)行稅稅制弊端端1770改革的的方向和和障礙1766落實(shí)人人大預(yù)算算權(quán)1182中央地地方稅收收關(guān)系辨辨析 1866后記致謝與與說(shuō)明開篇：你你稅收政府關(guān)于于稅的十十個(gè)常識(shí)常識(shí)一：人人都都是納稅稅人

12、當(dāng)政府花花費(fèi)公共共資金時(shí)時(shí)，很多多人說(shuō)：“不關(guān)我我的事，我沒(méi)納納稅?！笔聦?shí)上上，消費(fèi)費(fèi)即納稅稅。每個(gè)個(gè)人從出出生時(shí)喝喝的奶粉粉到離別別時(shí)的葬葬禮，稅稅始終相相伴、無(wú)無(wú)處不在在。日常商商品中的的含稅份份額 這些稅金由消費(fèi)者和廠商共同承擔(dān)，本書未劃分具體比重一袋價(jià)格格為2元元的鹽，包含大大約0.29元元的增值值稅和00.033元的城城建稅。你去餐館館吃飯，最后結(jié)結(jié)賬時(shí)不不論多少少，餐費(fèi)費(fèi)的5.5是是營(yíng)業(yè)稅稅及城建建稅。每瓶3元元的啤酒酒包含大大約0.44元元的增值值稅、00.122元的消消費(fèi)稅和和0.006元的的城建稅稅。如果你吸吸煙，每每包煙88元，其其中大約約4.770元是是消費(fèi)稅稅、增值值稅

13、和城城建稅。你去理發(fā)發(fā)店理發(fā)發(fā)，費(fèi)用用的5.5是是營(yíng)業(yè)稅稅及城建建稅。你花1000元買買了一件件衣服，其中包包含144.533元的增增值稅和和1.445元的的城建稅稅。如果花1100元元買一瓶瓶化妝品品，其中中除144.533元的增增值稅外外，還包包含255.644元的消消費(fèi)稅和和4.002元的的城建稅稅。常識(shí)二：政府無(wú)無(wú)權(quán)單方方面征稅稅和決定定稅款的的使用稅是老百百姓用于于購(gòu)買政政府服務(wù)務(wù)的費(fèi)用用。民眾眾自愿地地將創(chuàng)造造出的一一部分財(cái)財(cái)富授予予政府，以使政政府向民民眾供應(yīng)應(yīng)必需的的公共品品和公共共服務(wù)。未經(jīng)民民眾同意意而征稅是不不正當(dāng)?shù)牡??！盁o(wú)代代表權(quán)不不納稅”美美國(guó)傾茶茶運(yùn)動(dòng)17644年和

14、117655年，英英法戰(zhàn)爭(zhēng)爭(zhēng)結(jié)束后后，英國(guó)國(guó)政府苦苦于無(wú)力力承擔(dān)駐駐北美殖殖民地軍軍隊(duì)的開開支，分分別在北北美殖民民地強(qiáng)制制征收砂砂糖稅和和印花稅稅。砂糖糖稅針對(duì)對(duì)輸往殖殖民地的的糖漿和和其他物物資課征征，每加加侖征收收3便士士，這就就對(duì)殖民民地糖酒酒工業(yè)造造成了極極大的損損害。印印花稅則則將殖民民地所有有印刷品品和法律律文書納納入征稅稅范圍，其影響響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超超過(guò)砂糖糖稅。英英國(guó)統(tǒng)治治者的倒倒行逆施施，激起起了北美美人民的的反抗。他們立立即做出出了強(qiáng)烈烈的反應(yīng)應(yīng)，組成成了“自由之之子”等組織織開展轟轟轟烈烈烈的抵制制運(yùn)動(dòng)。17665年110月，馬薩諸諸塞等99個(gè)殖民民地的代代表舉行行了針對(duì)對(duì)印花

15、花稅法的會(huì)議議，并通通過(guò)決議議要求“非經(jīng)他他們自己己親口同同意，或或者有他他們的代代表表示示同意，是不能能向他們們課稅的的”在殖民民地的強(qiáng)強(qiáng)大壓力力下，英英國(guó)議會(huì)會(huì)當(dāng)時(shí)雖雖然采取取了妥協(xié)協(xié)態(tài)度，撤銷了了印花花稅法，但117677年又故故伎重演演，試圖圖對(duì)殖民民地的玻玻璃、鉛鉛、茶葉葉、紙張張等開征征一系列列的稅收收，使得得其與殖殖民地的的關(guān)系越越來(lái)越緊緊張。隨隨后，英英國(guó)為了了幫助陷陷入困境境的東印印度公司司起死回回生頒布布了茶茶稅法，向殖殖民地征征收進(jìn)口口茶葉稅稅，此舉舉引起了了殖民地地人民的的強(qiáng)烈不不滿，從從而爆發(fā)發(fā)了波士士頓茶葉葉事件，并導(dǎo)致117744年獨(dú)立立戰(zhàn)爭(zhēng)的的爆發(fā)，最終結(jié)結(jié)束了

16、英英國(guó)在北北美的統(tǒng)統(tǒng)治。常識(shí)三：在現(xiàn)代代社會(huì)中中，納稅稅人擁有有知情權(quán)權(quán)、監(jiān)督督權(quán)、訴訴訟權(quán)等等不可侵侵犯的權(quán)權(quán)利納稅意味味著納稅稅人讓渡渡了自己己的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)，同時(shí)時(shí)也應(yīng)該該獲得參參與稅收收事務(wù)的的權(quán)利。自上個(gè)個(gè)世紀(jì)880年代代以來(lái)，納稅人人權(quán)利得得到了全全球性的的普遍關(guān)關(guān)注和保保護(hù)。日本知知高縣律律師起訴訴縣政府府追回近近五億日日元稅款款20世紀(jì)紀(jì)90年年代中，日本民民眾對(duì)政政府機(jī)關(guān)關(guān)的招待待費(fèi)很關(guān)關(guān)注，曾曾發(fā)生針針對(duì)政府府機(jī)關(guān)招招待費(fèi)、接待費(fèi)費(fèi)的訴訟訟。日本本高知縣縣的律師師以納稅稅人的身身份，要要求縣政政府公布布有關(guān)招招待費(fèi)的的具體開開支情況況，遭到到政府的的拒絕后后，而向向法院提

17、提起訴訟訟，要求求法院依依據(jù)地方方政府信信息公示示法，命命令高知知縣政府府公開有有關(guān)開支支情況，其法理理根據(jù)是是：每個(gè)個(gè)納稅人人有權(quán)了了解政府府如何支支出公費(fèi)費(fèi)的情況況。但縣縣政府只只愿意公公布招待待費(fèi)總的的開支數(shù)數(shù)額。日日本的招招待費(fèi)稱稱為食糧糧費(fèi)，通通常是由由出面招招待人的的主管簽簽字就可可以報(bào)銷銷。原告告在訴狀狀中提出出，公務(wù)務(wù)員的工工資中已已包含了了本人的的生活費(fèi)費(fèi)用，原原則上公公務(wù)員吃吃飯應(yīng)該該自己付付錢，如如果是必必要的公公款宴請(qǐng)請(qǐng)必須公公布被宴宴請(qǐng)客人人的姓名名，這樣樣才能讓讓納稅人人判斷公公費(fèi)請(qǐng)客客是否合合理。法法院判決決原告勝勝訴，由由于有關(guān)關(guān)公務(wù)員員不愿意意公布被被宴請(qǐng)客客

18、人的姓姓名，這這些費(fèi)用用在財(cái)務(wù)務(wù)上就不不能銷，只能算算是公務(wù)務(wù)員自己己請(qǐng)客，因此，最后依依據(jù)本判判決從相相關(guān)的公公務(wù)員處處追回了了四、五五億日元元的金額額。常識(shí)四：缺乏權(quán)權(quán)利的納納稅等于于被掠奪奪未經(jīng)合法法程序確確立的稅稅收，不不具有正正當(dāng)性。只有政政府首先先依照合合法的程程序，在在納稅人人同意的的情況下下，確定定稅收的的種類和和額度，并保障障納稅人人的基本本權(quán)利，才談得得上納稅稅的義務(wù)務(wù)。工信部部耗巨資資強(qiáng)制為為個(gè)人電電腦安裝裝過(guò)濾軟軟件20099年5月月，國(guó)家家工業(yè)和和信息化化部下發(fā)發(fā)關(guān)于于計(jì)算機(jī)機(jī)預(yù)裝綠綠色上網(wǎng)網(wǎng)過(guò)濾軟軟件的通通知，要求77月1日之后在在我國(guó)銷銷售的所所有個(gè)人人電腦出出廠

19、時(shí)預(yù)預(yù)裝綠色色上網(wǎng)過(guò)過(guò)濾軟件件“綠壩花季護(hù)護(hù)航”，該軟件件可以過(guò)過(guò)濾不良良信息、控制上上網(wǎng)時(shí)間間等，還還會(huì)每33分鐘對(duì)對(duì)網(wǎng)頁(yè)截截一次屏屏，軟件件使用者者打開就就可以知知道想監(jiān)監(jiān)視的人人上過(guò)哪哪些網(wǎng)站站，工信信部稱這這是為了了保護(hù)未未成年人人。這款“綠壩”軟件是是工信斥斥資41170萬(wàn)萬(wàn)元人民民幣向鄭鄭州金惠惠和北京京大正兩兩家公司司采購(gòu)的的，供網(wǎng)網(wǎng)友免費(fèi)費(fèi)使用一一年。通知曝光光之后，有人斥斥責(zé)此舉舉侵犯?jìng)€(gè)個(gè)人隱私私權(quán)，隨隨后該軟軟件被人人曝出有有若干安安全隱患患，接著著美國(guó)一一家軟件件公司指指責(zé)該軟軟件侵犯犯其版權(quán)權(quán)，并警警告電腦腦商不能能安裝，否則就就等著吃吃官司。在眾多多唾沫與與口水中中，

20、工信信部改口口不再?gòu)?qiáng)強(qiáng)制要求求每臺(tái)電電腦安裝裝，但仍仍要求中中小學(xué)采采購(gòu)的電電腦和家家電下鄉(xiāng)鄉(xiāng)的電腦腦強(qiáng)制安安裝，并并稱到66月底已已裝機(jī)總總量超過(guò)過(guò)50000萬(wàn)。常識(shí)五：稅收過(guò)重重會(huì)導(dǎo)致致企業(yè)倒閉閉和居民民失業(yè)稅收是政政府對(duì)民民眾收入入的“提成”，政府府“提成”得越多多，老百百姓可支支配的收收入就越越少。從從企業(yè)的的角度看看，交的的稅越多多，利潤(rùn)潤(rùn)越少，進(jìn)而減減少企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)和投資資，最終終結(jié)果，會(huì)減少少居民的的就業(yè)機(jī)機(jī)會(huì)。“不再再折騰自自己”蔣建平是是南安市市機(jī)動(dòng)車車維修協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)長(zhǎng)，福建建省南安安市建平平汽修有有限公司司的創(chuàng)始始人。該該公司是是一家汽汽車綜合合維修企企業(yè)，屬屬一類企企業(yè)

21、。現(xiàn)現(xiàn)在，這這家公司司已經(jīng)不不存在。據(jù)蔣建平平介紹：汽車維維修企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)額額主要是是工時(shí)費(fèi)費(fèi)收入配件銷銷售額。綜合修修理廠工工時(shí)費(fèi)收收入與配配件銷售售額比例例一般是是25%30%：700%75%；他的的廠是一一般納稅稅人，稅稅負(fù)率是是國(guó)稅117%加加地稅66 %，總計(jì)負(fù)負(fù)稅率是是23%。國(guó)稅稅的177%只要要有進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)（即進(jìn)進(jìn)貨增值值稅發(fā)票票），就就可以按按10%12%進(jìn)行抵抵扣；工工人的工工時(shí)費(fèi)（產(chǎn)值），因沒(méi)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)，不能能有抵扣扣。假如如維修產(chǎn)產(chǎn)值1000000元，因因沒(méi)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)抵扣，要徼納納國(guó)稅117%加加地稅66%，即即必須繳繳納23300元元稅。這這種高額額營(yíng)業(yè)稅稅豈不與與所得稅稅一樣

22、了了嗎？這這種稅率率也已經(jīng)經(jīng)接近乙乙類香煙煙30%和雪茄茄煙255%的水水平蔣建平自自認(rèn)為他他的企業(yè)業(yè)在南安安市不論論是信譽(yù)譽(yù)、技術(shù)術(shù)、服務(wù)務(wù)等均屬較好好的企業(yè)業(yè)，但沒(méi)沒(méi)想到全全市唯獨(dú)獨(dú)只有他他一家綜綜合型汽汽修廠被被指定為為一般納納稅人“這這種稅率率企業(yè)哪哪里能撐撐得??？”別說(shuō)企企業(yè)想發(fā)發(fā)展，連連維持運(yùn)運(yùn)作的利利潤(rùn)也沒(méi)沒(méi)有了。無(wú)法與與同行業(yè)業(yè)平等競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)，企企業(yè)根本本無(wú)法生生存！于于是，蔣蔣建平為為了“不再折折騰自己己”，橫下下一條心心，含淚淚把十多多年辛苦苦奮斗和和經(jīng)營(yíng)的的企業(yè)賣賣掉。常識(shí)六：衡量稅稅負(fù)輕重重的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)不在于于稅收是多少，而在于于政府為自自己花掉了多多少在發(fā)達(dá)國(guó)國(guó)家中，有高稅稅

23、國(guó)家，比如瑞瑞典稅收收占GDDP的551%，也有低低稅國(guó)家家，比如如美國(guó)稅稅收占GGDP的的27%，但它它們老百百姓的生生活水平平卻差異異不大。稅負(fù)的的關(guān)鍵在在于政府府如何使使用稅，而非收收了多少少稅。福利國(guó)國(guó)家的高高稅收與與高福利利瑞典、丹丹麥和法法國(guó)的財(cái)財(cái)政支出出結(jié)構(gòu)非非常近似似。對(duì)于于這三國(guó)國(guó)而言，社會(huì)保保障、教教育、醫(yī)醫(yī)療保健健和一般般公共服服務(wù)是花花錢最多多的四項(xiàng)項(xiàng)，共占占去全部部支出的的近800%。尤尤其是社社會(huì)保障障，在這這三個(gè)國(guó)國(guó)家的財(cái)財(cái)政支出出中都占占到422%以上上的比例例；而教教育醫(yī)療療支出合合計(jì)起來(lái)來(lái)也都占占到總支支出的225%以以上。這這意味著著民眾的的社會(huì)福福利非常

24、常高。把把社保、教育、醫(yī)療、環(huán)保等等公共事事務(wù)支出出加起來(lái)來(lái)，占到到了瑞典典等國(guó)財(cái)財(cái)政支出出的絕大大部分，這樣來(lái)來(lái)看，民民眾雖然然稅負(fù)很很重，但但政府的的稅收有有相當(dāng)大大的比例例返還給給了民眾眾，讓民民眾享受受到了高高福利，因此其其實(shí)質(zhì)稅稅負(fù)并不不如表面面看到的的那樣重重。常識(shí)七：在中國(guó)政府府的支出里里，民眾直直接受益益的份額額很少，政府自自身的耗費(fèi)很大大在政府支支出的117個(gè)大大類里，“一般公公共服務(wù)務(wù)”主要是是指我們們?nèi)粘Ｋ姷恼鱾€(gè)個(gè)職能部部門的運(yùn)運(yùn)行支出出，“公共安安全”是公安安、武警警、司法法等部門門的運(yùn)行行支出，它們是是比較純純粹的政政府自身身支出。除此之之外，在在科學(xué)教教育

25、、文文化衛(wèi)生生、環(huán)境境保護(hù)、社會(huì)救救濟(jì)等大大類支出出下，也也有專門門用于供供養(yǎng)政府府管理部部門的支支出。福建省省及全國(guó)國(guó)財(cái)政支支出的估估算按本書的的分類和和估算，在福建建省的一一般政府府預(yù)算支支出中，政府自自身耗費(fèi)費(fèi)的行政政費(fèi)用比比重最大大，約為為35%；政府府用于間間接公共共福利的的資金比比重第二二，為225%；另有去去向不明明的“其他”類支出出21%；而用用于直接接返還民民眾的福福利支出出僅有77%；剩剩下的百百分之十十幾，主主要是政政府在具具體產(chǎn)業(yè)業(yè)上的投投資，反反映出政政府對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)務(wù)的直接接參與。根據(jù)財(cái)政政部網(wǎng)站站公開的的全國(guó)財(cái)財(cái)政決算算表也可可以推算算，其中中用于直直接返還還的民

26、眾眾福利支支出很少少，這些些支出基基本都已已經(jīng)在決決算表中中列出，包括社社會(huì)保障障和就業(yè)業(yè)、醫(yī)療療衛(wèi)生類類下的部部分支出出、農(nóng)林林水事務(wù)務(wù)下的“扶貧”支出、地震災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)復(fù)重建支支出等，粗略估估算，在在全國(guó)66.266萬(wàn)億財(cái)財(cái)政支出出中，僅僅占8%（約為為50000億元元）。常識(shí)八：政府的的自我審查查，不可可能消除財(cái)政支支出中的的腐敗和和浪費(fèi)年復(fù)一年年的“審計(jì)風(fēng)風(fēng)暴”表明，不把政政府的自自我監(jiān)督督變?yōu)樯缟鐣?huì)各界界的外部部監(jiān)督，不把職職能部門門的任務(wù)務(wù)性審查查變?yōu)閺V廣大民眾眾基于自自身利益益所作的的持續(xù)性性追查，政府預(yù)預(yù)算中的的種種問(wèn)問(wèn)題就無(wú)無(wú)法解決決。國(guó)家審審計(jì)署220099年報(bào)告告披露的的部

27、分問(wèn)問(wèn)題教育部挪挪用部本本級(jí)項(xiàng)目目經(jīng)費(fèi)3305萬(wàn)萬(wàn)元，彌彌補(bǔ)了55個(gè)所屬屬單位的的項(xiàng)目支支出或基基本支出出超支。工業(yè)和信信息化部部本級(jí)基基本支出出等超預(yù)預(yù)算10007.16萬(wàn)萬(wàn)元；擴(kuò)擴(kuò)大項(xiàng)目目經(jīng)費(fèi)使使用范圍圍支出4432.60萬(wàn)萬(wàn)元，用用于非項(xiàng)項(xiàng)目支出出。人口計(jì)生生委挪用用專項(xiàng)資資金4995.889萬(wàn)元元，用于于中國(guó)生生殖健康康產(chǎn)業(yè)協(xié)協(xié)會(huì)維修修費(fèi)等支支出。環(huán)境保護(hù)護(hù)部未經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部審批，在3個(gè)個(gè)項(xiàng)目中中安排公公務(wù)用車車購(gòu)置預(yù)預(yù)算，相相關(guān)項(xiàng)目目承擔(dān)單單位在項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)費(fèi)中列支支1266.611萬(wàn)元，購(gòu)置公公務(wù)用車車6輛（其中220088年列支支74.51萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)置置4輛）公安部未未報(bào)國(guó)家家發(fā)展改改

28、革委審審批，自自行批復(fù)復(fù)公安部部第一研研究所、人民公公安報(bào)社社和公安安部居民民身份證證密鑰管管理中心心等3個(gè)個(gè)所屬事事業(yè)單位位辦公樓樓建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目投資資4.222億元元。常識(shí)九：中國(guó)的的政府支支出有“賬簿”，但被隱藏藏起來(lái)了了每年的人人代會(huì)都都開得風(fēng)風(fēng)風(fēng)火火火，但最后后發(fā)布的的預(yù)算報(bào)報(bào)告卻非非常模糊糊。社會(huì)會(huì)公眾只只能看到到模糊的的預(yù)算報(bào)報(bào)告，對(duì)對(duì)載有詳詳細(xì)財(cái)政政信息的的預(yù)算算草案卻無(wú)法法獲知。財(cái)政部部拒絕公公布國(guó)國(guó)家財(cái)政政決算20099年9月月，本書書編者向向財(cái)政部部和省級(jí)級(jí)財(cái)政廳廳申請(qǐng)公公開信息息，財(cái)政政部回復(fù)復(fù)如下：“您申請(qǐng)請(qǐng)的20008年年全國(guó)財(cái)財(cái)政支出出詳細(xì)數(shù)數(shù)據(jù)（您您在政府府信息公公

29、開申請(qǐng)請(qǐng)表所需信信息內(nèi)容容描述欄中具具體填寫寫為按經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類科科目劃分分的財(cái)政政支出數(shù)數(shù)據(jù)和按功能能分類劃劃分的款、項(xiàng)級(jí)財(cái)政政支出數(shù)數(shù)據(jù)），為為國(guó)家家財(cái)政決決算（機(jī)密級(jí)級(jí)文件）中的重重要內(nèi)容容。根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國(guó)政政府信息息公開條條例第第十四條條的相關(guān)關(guān)規(guī)定，對(duì)此本本機(jī)關(guān)不不予提供供。”常識(shí)十：稅制改改良的根根本動(dòng)力力，在于民民眾自身身從歷史看看，國(guó)王王不會(huì)主主動(dòng)去為為貴族們們想這些些人納稅稅后應(yīng)該該得到什什么權(quán)利利，貴族族階層也也不會(huì)主主動(dòng)為平平民百姓姓爭(zhēng)取納納稅后的的權(quán)利。這些權(quán)權(quán)利最終終所以落落實(shí)到每每個(gè)個(gè)體體，都是是靠納稅稅人自己己去爭(zhēng)取取。廣州公公積金管管理新政政在民眾眾反對(duì)聲

30、聲中胎死死腹中20099年6月月10日日, 媒媒體從銀銀行渠道道獲得的的信息，7月11日廣州州市住房房公積金金新系統(tǒng)統(tǒng)將上線線。隨著著新系統(tǒng)統(tǒng)的投入入運(yùn)營(yíng), 廣州州市公積積金提取取政策正正在醞釀釀重大變變革:77月1日日起,廣廣州市住住房公積積金將可可以按月月提取,但賬戶戶內(nèi)需保保留半年年的繳存存額；公公積金提提取全部部采取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付付，不準(zhǔn)準(zhǔn)提現(xiàn)，防止騙騙取套取取公積金金；在廣廣州以外外購(gòu)買自自住住房房提取住住房公積積金的，所購(gòu)房房產(chǎn)須在在職工本本人的戶戶籍所在在地、工工作地，或是在在配偶戶戶籍所在在地、工工作地。面對(duì)媒體體的報(bào)道道，廣州州市公積積金中心心也沒(méi)有有否認(rèn)，只敷衍衍說(shuō)最終終政策以

31、以發(fā)文為為準(zhǔn)。一一時(shí)間，市民為為了避免免自己的的錢被扣扣，開始始趕在77月1日日前突擊擊提取公公積金，銀行公公積金專專窗人滿滿為患。同時(shí), 質(zhì)疑疑廣州公公積金新新政的反反對(duì)聲鬧鬧得沸沸沸揚(yáng)揚(yáng)，市民反反對(duì)聲一一片。民民眾紛紛紛通過(guò)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)論壇壇、博客客發(fā)言譴譴責(zé)這一一“新政”：“公積金金是自己己賬戶里里的錢，為何取取出來(lái)有有這么多多門檻，這么難難？”南方方日?qǐng)?bào)、南南方都市市報(bào)等等媒體也也配以多多篇報(bào)道道和評(píng)論論表達(dá)反反對(duì)的聲聲音。最終，廣廣州市常常務(wù)副市市長(zhǎng)、市市住房公公積金管管委會(huì)主主任蘇澤澤群主持持召開了了廣州市市住房公公積金管管理委員員會(huì)全體體會(huì)議，討論并并通過(guò)了了“暫緩實(shí)實(shí)施規(guī)規(guī)定的的決議

32、”，否定定了早前前計(jì)劃的的“按月提提取”、“預(yù)留半半年余額額”以及“異地購(gòu)購(gòu)房不準(zhǔn)準(zhǔn)提取公公積金”等規(guī)定定。廣州財(cái)財(cái)政局網(wǎng)網(wǎng)上公布布1144個(gè)政府府部門預(yù)預(yù)算李德濤是是深圳君君亮資產(chǎn)產(chǎn)管理公公司的“公共預(yù)預(yù)算觀察察志愿者者”之一。他通過(guò)過(guò)“廣州財(cái)財(cái)政網(wǎng)”向廣州州市財(cái)政政局提出出在線申申請(qǐng)，要要求公開開廣州市市20009年本本級(jí)部門門預(yù)算。20009年110月116日，他接到到廣州市市財(cái)政局局的回復(fù)復(fù)說(shuō)，由由于廣州州市20009年年本級(jí)部部門預(yù)算算涉及到到1144個(gè)部門門，內(nèi)容容十分龐龐大，通通過(guò)電子子郵件發(fā)發(fā)送很不不方便，因此將將全部?jī)?nèi)內(nèi)容都公公開放到到了廣州州財(cái)政網(wǎng)網(wǎng)上。至至此，每每個(gè)人可可

33、以從廣廣州財(cái)政政網(wǎng)站上上的“政務(wù)公公開”下面的的“數(shù)據(jù)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)”一欄里里查到相相關(guān)內(nèi)容容。廣州市財(cái)財(cái)政局局局長(zhǎng)張杰杰明說(shuō)：“前段時(shí)時(shí)間我們們收到了了群眾要要求公開開政府部部門預(yù)算算的申請(qǐng)請(qǐng)，我認(rèn)認(rèn)為只要要不涉及及秘密，都可以以公開。有興趣趣的群眾眾都可以以上網(wǎng)查查看。我我們會(huì)繼繼續(xù)在網(wǎng)網(wǎng)上公開開部門預(yù)預(yù)算，明明年只要要人大會(huì)會(huì)議審批批通過(guò)了了部門預(yù)預(yù)算，就就會(huì)在網(wǎng)網(wǎng)站上公公開?！备喽喑ＷR(shí)與與故事，請(qǐng)閱讀讀20009公公民稅權(quán)權(quán)手冊(cè)全本第一章 稅的的真相我們?cè)谏钪须x離不開“錢”，為了了滿足自自己的需需要，人人們總是是在想辦辦法多掙掙錢，并并發(fā)揮它它的最大大效用。政府也離離不開“錢”，國(guó)防防、

34、教育育、衛(wèi)生生、社保保、治安安、交通通都需需要花費(fèi)費(fèi)大量的的錢。“稅”則是聯(lián)聯(lián)結(jié)個(gè)人人收入與與政府開開支的紐紐帶，通通過(guò)“稅”，政府府的任何何一項(xiàng)活活動(dòng)都真真真切切切地影響響到每一一個(gè)公民民的收入入,政府府辦事效效率的高高低、政政府的清清廉程度度及其公公共投資資傾向，都直接接關(guān)乎百百姓福祉祉的重大大問(wèn)題。在本書第第一章，我們要要揭開“稅”的面紗紗，展示示隱藏在在“稅”背后的的種種關(guān)關(guān)系。人人都是是納稅人人“稅”是是社會(huì)中中最常見見的事物物之一。一談起起稅，人人們很容容易想起起西方社社會(huì)的一一句格言言：“稅收與與死亡，是人生生難免的的兩件事事”。而在在遙遠(yuǎn)的的東方，被萬(wàn)里里長(zhǎng)城蜿蜿蜒懷抱抱的中國(guó)

35、國(guó)，也流流傳著“皇糧國(guó)國(guó)稅，古古已有之之”的諺語(yǔ)語(yǔ)。從古古到今，在世界界各國(guó)，“稅”所體現(xiàn)現(xiàn)的人與與人之間間的關(guān)系系并不完完全相同同，并包包含著一一部社會(huì)會(huì)進(jìn)步的的演變史史。但在在今天，關(guān)于稅稅的很多多基本問(wèn)問(wèn)題例如它它存在的的基礎(chǔ)是是什么，其背后后隱藏著著怎樣的的社會(huì)關(guān)關(guān)系等等等，很多多人并不不理解。下面從從一些生生活現(xiàn)象象開始，說(shuō)明這這些問(wèn)題題。事例1（真實(shí)）橋的命命運(yùn)中國(guó)湖北北某地，有座橋橋建于119655年，由由于水流流沖擊和和腐蝕，逐漸成成了危橋橋。為了了延長(zhǎng)這這座橋的的壽命，鎮(zhèn)政府府在河的的上游約約1公里里處修起起了一座座新橋，供車輛輛通行。舊橋一一般只走走人和自自行車。近年來(lái)來(lái)摩

36、托車車漸漸普普及，由由于從新新橋走要要繞行22公里左左右，一一般駕駛駛技術(shù)稍稍好的人人都從舊舊橋走。本來(lái)就就衰朽不不堪的舊舊橋終于于垮掉了了。舊橋垮后后，有人人在尚未未垮掉的的部分舊舊橋和河河水之間間用沙土土筑了一一條路，在水面面上架起起一座浮浮橋，無(wú)無(wú)論人、自行車車、還是是摩托車車，每人人次收費(fèi)費(fèi)5毛，一天可可以收費(fèi)費(fèi)數(shù)百元元。但很很快，有有人抱怨怨收費(fèi)太太貴，也也有人說(shuō)說(shuō)不應(yīng)該該收費(fèi)。大約半半個(gè)月以以后，那那座橋不不見了。據(jù)說(shuō)有有人往上上舉報(bào)，上面有有人來(lái)查查。建橋橋的人把把橋拆了了，木板板、樹由由四人一一分而光光。不久之后后，一座座新橋出出現(xiàn)在河河面上。這橋是是在橋頭頭開店的的一個(gè)生生意

37、人捐捐建的，與先前前的收費(fèi)費(fèi)的木橋橋有些相相似，不不過(guò)所鋪鋪的木板板要窄一一些，木木板下的的樹捆扎扎得有些些潦草。他在橋橋的中間間還樹了了一塊簡(jiǎn)簡(jiǎn)陋的廣廣告牌，聲明免免費(fèi)之外外，“歡迎你你到橋頭頭商行”。免費(fèi)的橋橋在一兩兩個(gè)星期期之后就就開始出出現(xiàn)險(xiǎn)情情，橋的的一端出出現(xiàn)垮塌塌，開始始出現(xiàn)通通行不便便。然而而騎摩托托車的人人依然艱艱難地從從此通行行，直到到有一天天，汛期期來(lái)臨，河水上上漲、變變寬、變變猛，有有一次大大雨之后后，免費(fèi)費(fèi)的橋被被徹底沖沖毀。事例2（虛擬）樓道路路燈夏光是一一位年輕輕老師，住學(xué)校校的職工工宿舍樓樓。他注注意到，樓道里里的燈泡泡經(jīng)常是是壞的。黑夜里里上下樓樓時(shí)，他他想：

38、怎怎么沒(méi)人人來(lái)?yè)Q燈燈泡呢？如果誰(shuí)誰(shuí)家里洗洗手間的的燈泡壞壞了，肯肯定很快快買新燈燈泡換上上；但樓樓道的燈燈泡卻沒(méi)沒(méi)人管。有一天，夏光自自己掏錢錢換上了了一只新新燈泡。樓道的的居民看看了，紛紛紛表?yè)P(yáng)揚(yáng)他，說(shuō)說(shuō)他做了了一件好好事，不不過(guò)沒(méi)有有人打算算分?jǐn)傎I買燈泡的的費(fèi)用。不久后后，燈泡泡又壞了了，夏光光準(zhǔn)備再再買新的的去換，但轉(zhuǎn)念念又想：樓道的的燈泡以以后還會(huì)會(huì)壞，總總不能一一個(gè)人無(wú)無(wú)休止地地做好事事吧？他他覺(jué)得買買燈泡的的錢應(yīng)該該由樓道道里的居居民平攤攤。夏光去找找樓道的的居民談?wù)勥@件事事。有55家愿意意分擔(dān)費(fèi)費(fèi)用，另另外3家家卻不愿愿意，有有人說(shuō)：“我家不不需要路路燈，你你們需要要的話自自己買

39、好好了?！毕墓庀胂耄@家家人肯定定需要路路燈，而而且肯定定會(huì)受益益于路燈燈，可是是他即便便不付費(fèi)費(fèi)，也無(wú)無(wú)法把他他排除在在路燈的的使用范范圍之外外。無(wú)奈奈之下，夏光只只好放棄棄了買燈燈泡的想想法。到到了晚上上，樓道道里依舊舊漆黑一一片。事例3（虛擬）新年的的焰火新年來(lái)臨臨的時(shí)候候，S小小鎮(zhèn)的居居民非常常高興，很多人人外出游游樂(lè)，買買來(lái)煙花花爆竹助助興。有有一種大大型煙花花，效果果很好看看，但價(jià)價(jià)格比較較昂貴，在1萬(wàn)萬(wàn)元左右右，很少少有人購(gòu)購(gòu)買。小小鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)家歐文文進(jìn)行了了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)全全鎮(zhèn)5000個(gè)居居民中，每個(gè)人人至少愿愿意出330元來(lái)來(lái)觀看這這種焰火火。歐文文想，如如果他買買來(lái)這種種煙花燃燃

40、放供大大家觀賞賞，并向向每人收收費(fèi)，他他不僅能能賺到一一筆錢，還能滿滿足大家家的需要要，是一一件皆大大歡喜的的事。歐文決定定舉行一一場(chǎng)焰火火表演。但他在在賣門票票時(shí)候遇遇到了麻麻煩。很很多人想想，一旦旦歐文向向天空發(fā)發(fā)射焰火火，他們們不買票票也能看看到，所所以，盡盡管本來(lái)來(lái)愿意出出30元元觀看焰焰火，但但出于“搭便車車”的想法法，很多多人并不不買票。歐文經(jīng)經(jīng)過(guò)核算算，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賣出的的票不能能彌補(bǔ)購(gòu)購(gòu)買焰火火的成本本，只好好宣布退退票，取取消了這這個(gè)計(jì)劃劃。這三個(gè)故故事，初初步說(shuō)明明了“社會(huì)為為什么有有稅”的問(wèn)題題。簡(jiǎn)單單地說(shuō)，生活中中有一些些產(chǎn)品或或服務(wù)，每個(gè)人人都需要要，但由由于某種種特點(diǎn)，人

41、們往往往不會(huì)會(huì)單獨(dú)去去購(gòu)買或或配置它它，例如如橫跨全全國(guó)的公公路，城城市里的的街道、綠地、排污管管道，還還有前面面說(shuō)到的的橋、路路燈、焰焰火等等等，這些些物品不不可分割割，很多多人能同同時(shí)使用用，一來(lái)來(lái)價(jià)格比比較昂貴貴，普通通人難以以承擔(dān)；二來(lái)，某個(gè)人人購(gòu)置這這種物品品，往往往會(huì)有其其他人白白占便宜宜。所以以，這些些物品很很難像面面包、衣衣服、汽汽車、住住房一樣樣，以個(gè)個(gè)人購(gòu)買買、個(gè)人人消費(fèi)的的方式來(lái)來(lái)組織生生產(chǎn)這就是是所謂的的公共物物品。今天，只只要你走走出家門門，舉目目四望，公共物物品幾乎乎無(wú)所不不在。廣廣泛地看看，一個(gè)個(gè)社會(huì)的的治安消消防、公公共衛(wèi)生生、貧困困救濟(jì)、環(huán)境保保護(hù)等，都屬于于

42、公共物物品。公公共物品品的存在在對(duì)一個(gè)個(gè)社會(huì)的的運(yùn)行和和發(fā)展來(lái)來(lái)說(shuō)至關(guān)關(guān)重要。想象一一下，如如果城市市里的環(huán)環(huán)衛(wèi)工人人罷工，警察解解散，交交通、消消防、環(huán)環(huán)保等機(jī)機(jī)構(gòu)停止止運(yùn)行，會(huì)對(duì)社社會(huì)秩序序造成什什么沖擊擊？后果果不堪設(shè)設(shè)想。公共物品品是社會(huì)會(huì)運(yùn)行必必需的，但在簡(jiǎn)簡(jiǎn)單形態(tài)態(tài)的市場(chǎng)場(chǎng)上，沒(méi)沒(méi)有人購(gòu)購(gòu)買公共共物品，就不會(huì)會(huì)有資源源去投入入生產(chǎn)。為此，人們只只好組織織一個(gè)特特殊機(jī)構(gòu)構(gòu)，專門門提供公公共物品品。當(dāng)然然，這個(gè)個(gè)機(jī)構(gòu)不不可能憑憑空變出出公共物物品，這這個(gè)機(jī)構(gòu)構(gòu)里的人人也不能能不養(yǎng)家家過(guò)日子子，它必必須向大大家要錢錢這種種錢就是是稅收，這個(gè)機(jī)機(jī)構(gòu)就是是政府。在現(xiàn)代代社會(huì)里里，政府府的角色

43、色定位是是向民眾眾征收稅稅款，同同時(shí)負(fù)責(zé)責(zé)提供一一系列公公共物品品和公共共服務(wù)如上上面所說(shuō)說(shuō)的公路路、街道道、路燈燈、治安安、消防防、環(huán)保保等等?？梢哉f(shuō)說(shuō)，稅收收體現(xiàn)的的是政府府和大眾眾之間的的一種交交易關(guān)系系，它構(gòu)構(gòu)成了社社會(huì)運(yùn)行行與經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展的的重要基基礎(chǔ)。事事實(shí)上，稅是民民眾購(gòu)買買政府（人員）服務(wù)的的費(fèi)用，它與我我們生活活中的其其他費(fèi)用用，例如如付給飯飯館、理理發(fā)店或或保姆的的錢沒(méi)有有區(qū)別。很多人認(rèn)認(rèn)識(shí)不到到這一點(diǎn)點(diǎn)，一方方面是因因?yàn)樵跉v歷史上包括括今天的的世界上上，某些些國(guó)家的的政府和和民眾之之間確實(shí)實(shí)不是交交易關(guān)系系，而是是某種程程度的掠掠奪與被被掠奪關(guān)關(guān)系?；鼗仡櫲祟愵悮v史，在社會(huì)

44、會(huì)進(jìn)入現(xiàn)現(xiàn)代文明明之前，政府和和盜匪集集團(tuán)之間間并沒(méi)有有一條不不可逾越越的界限限：當(dāng)政政府不顧顧民眾的的感受，利用合合法暴力力大肆收收刮民財(cái)財(cái)?shù)臅r(shí)候候，就成成了盜匪匪；當(dāng)盜盜匪愿意意放棄對(duì)對(duì)民眾的的掠奪，轉(zhuǎn)而向向他們收收取合理理的保護(hù)護(hù)費(fèi)的時(shí)時(shí)候，就就成了政政府。這這種不合合理的關(guān)關(guān)系，由由于長(zhǎng)期期存在，被很多多人當(dāng)作作社會(huì)制制度的“真面目目”，根深深蒂固地地印射在在頭腦中中。另一方面面，在現(xiàn)現(xiàn)實(shí)中，稅的表表現(xiàn)形式式很復(fù)雜雜，往往往給人一一種錯(cuò)覺(jué)覺(jué)，認(rèn)為為社會(huì)中中并不是是每個(gè)人人都在納納稅，有有些老百百姓是在在免費(fèi)享享受政府府提供的的服務(wù)。最典型型的場(chǎng)景景是，中中國(guó)的受受災(zāi)群眾眾得到政政府救濟(jì)

45、濟(jì)或居民民的財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失被被警察追追回時(shí)，一定會(huì)會(huì)大張旗旗鼓地“感謝政政府”，還制制作錦旗旗相送。20006年，全國(guó)免免除了農(nóng)農(nóng)業(yè)稅后后，也有有人很高高興地表表示：農(nóng)農(nóng)民終于于不用交交稅了！還有幾幾年前，政府部部門有人人提出“為納稅稅人服務(wù)務(wù)”的口號(hào)號(hào)，遭到到上級(jí)的的批評(píng)。批評(píng)者者說(shuō)，政政府不能能光為納納稅人服服務(wù)，而而要為全全體人民民服務(wù)。言下之之意是，“人民”中的一一部分人人沒(méi)有納納稅。事實(shí)是怎怎樣的呢呢？到目前為為止，中中國(guó)共有有20多多種稅，包括增增值稅、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、企企業(yè)所得得稅、個(gè)個(gè)人所得得稅、資資源稅、房產(chǎn)稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、城市房房地產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅、土地

46、增增值稅、耕地占占用稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、車船稅稅、契稅稅、印花花稅、煙煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸噸稅等，其中有有些由個(gè)個(gè)人上交交，有些些由企業(yè)業(yè)上交。在個(gè)人人上交的的稅種中中，最常常見的是是個(gè)人所所得稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、車船稅稅以及買買賣房屋屋涉及的的契稅和和印花稅稅。在日日常生活活中，因因?yàn)橘I房房、買車車的通常常是中高高收入人人群，而而個(gè)人所所得稅又又有一個(gè)個(gè)起征點(diǎn)點(diǎn)，所以以很多人人覺(jué)得，收入較較低的人人不是嚴(yán)嚴(yán)格意義義上的納納稅人。針對(duì)這這種誤解解，經(jīng)濟(jì)濟(jì)學(xué)家茅茅于軾寫寫過(guò)一篇篇文章我們到到底交了了多少稅稅，其其中寫道道：任何一樣樣消費(fèi)，不管是是在超級(jí)級(jí)市場(chǎng)買買東西，還是用用電交電電費(fèi)，打打電話交交

47、話費(fèi)，里面統(tǒng)統(tǒng)統(tǒng)都有有稅。只只不過(guò)你你不知道道而已。國(guó)外一一般把價(jià)價(jià)和稅分分開，居居民花的的錢里多多少是價(jià)價(jià)，多少少是稅，都很清清楚。而而在我國(guó)國(guó)，有意意無(wú)意地地把價(jià)和和稅混在在一起，所以大大家搞不不清自己己交了多多少稅。茅先生的的這段話話，揭示示了一個(gè)個(gè)非常重重要的事事實(shí)：在在中國(guó)，商品標(biāo)標(biāo)價(jià)實(shí)行行的是含含稅價(jià)，價(jià)格中中包括了了國(guó)家征征收的稅稅金可能是是增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，也可能能是城建建稅和教教育費(fèi)附附加等，這些稅稅或多或或少要由由消費(fèi)者者承擔(dān)一一部分，所以，無(wú)論是是誰(shuí)，每每購(gòu)買一一件商品品，就在在向政府府交一次次稅。以下，是是有人根根據(jù)中國(guó)國(guó)稅率計(jì)計(jì)算出的的一些日日常商品品中的

48、含含稅份額額：一袋價(jià)格格為2元元的鹽，包含大大約0.29元元的增值值稅和00.033元的城城建稅。你去餐館館吃飯，最后結(jié)結(jié)賬時(shí)不不論多少少，餐費(fèi)費(fèi)的5.5是是營(yíng)業(yè)稅稅及城建建稅。每瓶3元元的啤酒酒包含大大約0.44元元的增值值稅、00.122元的消消費(fèi)稅和和0.006元的的城建稅稅。如果你吸吸煙，每每包煙88元，其其中大約約4.770元是是消費(fèi)稅稅、增值值稅和城城建稅。你去理發(fā)發(fā)店理發(fā)發(fā)，費(fèi)用用的5.5是是營(yíng)業(yè)稅稅及城建建稅。你花1000元買買了一件件衣服，其中包包含144.533元的增增值稅和和1.445元的的城建稅稅。如果花1100元元買一瓶瓶化妝品品，其中中除144.533元的增增值稅外

49、外，還包包含255.644元的消消費(fèi)稅和和4.002元的的城建稅稅。這里可以以清楚地地看到，一個(gè)人人生活在在社會(huì)中中，哪怕怕是乞丐丐，只要要有購(gòu)買買行為，就免不不了交稅稅。此外外，人們們?cè)谏罨钪械钠淦渌麍?chǎng)合合也可能能交稅，例如，當(dāng)你的的工資收收入超出出一定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，要要交個(gè)人人所得稅稅；如果果你買車車，要交交車輛購(gòu)購(gòu)置稅、車船稅稅；如果果你買房房、賣房房，要交交相關(guān)的的契稅、印花稅稅，也可可能交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所所得稅和和土地增增值稅；如果你你辦企業(yè)業(yè)，從事事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)，涉及及的稅就就更多?？梢哉f(shuō)說(shuō)，在生生活中的的每一天天、每一一個(gè)角落落，稅收收無(wú)處不不在，人人人都是是納稅人人。那么，我我

50、們平時(shí)時(shí)交了哪哪些稅呢呢？中國(guó)國(guó)的稅收收制度是是高度行行政主導(dǎo)導(dǎo)的。到到目前為為止，我我國(guó)財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)、海關(guān)關(guān)等部門門負(fù)責(zé)征征收的“法定稅稅收”共有220多種種，主要要包括：增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所所得稅、外企所所得稅、個(gè)人所所得稅、資源稅稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅、耕地占占用稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、土土地增值值稅、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅（220000年1月月1日起起暫停征征收）、房產(chǎn)稅稅、城市市房地產(chǎn)產(chǎn)稅、車車船稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、印花稅稅、契稅稅、筵席席稅（由由各省決決定是否否開征，目前各各省均已已停征）、煙葉葉稅、關(guān)關(guān)稅、船船舶噸稅稅等。這些稅中中，表面面看來(lái)，很多都都不

51、對(duì)個(gè)個(gè)人征收收，而是是通過(guò)企企業(yè)征收收的，如如增值稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、消消費(fèi)稅等等，但正正如前面面所說(shuō)，這些稅稅或多或或少要由由消費(fèi)者者承擔(dān)一一部分，而企業(yè)業(yè)的股東東最終也也是個(gè)人人構(gòu)成的的，所以以稅收最最終負(fù)擔(dān)擔(dān)者都是是個(gè)人。20008年，中國(guó)政政府的稅稅收總額額是5442199.622億元。這個(gè)數(shù)數(shù)額是如如何構(gòu)成成的？它它們與百百姓生活活有何關(guān)關(guān)聯(lián)？下下面作一一些重點(diǎn)點(diǎn)介紹：增值稅稅增值稅無(wú)無(wú)處不在在，因?yàn)闉樗菍?duì)對(duì)所有“商品生生產(chǎn)、流流通、勞勞務(wù)服務(wù)務(wù)中多個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)的的新增價(jià)價(jià)值或商商品的附附加值”征收的的。所以以只要你你消費(fèi)，你就要要交增值值稅。我我國(guó)在220099年1月月1日起起正式在在全

52、國(guó)范范圍內(nèi)實(shí)實(shí)行消費(fèi)費(fèi)型增值值稅。增增值稅的的一般稅稅率是117%或或13%。稅率率13%的商品品是明確確列舉的的，主要要包括糧糧食、自自來(lái)水、圖書、農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)資料料等5類類。除這這五類以以外的其其他貨物物和加工工、修理理修配勞勞務(wù)的增增值稅率率都是117%。一般小小規(guī)模納納稅人的的增值稅稅率是33%，但但是不能能與進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅抵扣扣。當(dāng)我們出出門購(gòu)物物的時(shí)候候，無(wú)論論是買車車還是買買衣服，無(wú)論是是買米還還是買書書，付款款的同時(shí)時(shí)都在交交稅；當(dāng)當(dāng)我們?cè)谠诩议_火火做飯、看電視視、洗澡澡，除了了要交煤煤氣費(fèi)、電費(fèi)、水費(fèi)之之外，我我們還要要交稅。就這樣樣“不知不不覺(jué)”地，220088年，中中國(guó)政府府共征

53、收收了1779966.9億億元增值值稅，占占到其法法定稅收收總收入入的333.2%。營(yíng)業(yè)稅稅增值稅主主要針對(duì)對(duì)產(chǎn)品和和加工、修理修修配服務(wù)務(wù)征收。此外的的其他服服務(wù)，政政府征收收營(yíng)業(yè)稅稅，即對(duì)對(duì)有償提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和銷售售不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的單位位和個(gè)人人，就其其營(yíng)業(yè)收收入額征征收的一一種稅。主要面面向七個(gè)個(gè)行業(yè)：一、交交通運(yùn)輸輸業(yè)；二二、建筑筑業(yè)；三三、金融融保險(xiǎn)業(yè)業(yè)；四、郵電通通信業(yè)；五、文文化體育育業(yè)；六六、娛樂(lè)樂(lè)業(yè)；七七、服務(wù)務(wù)業(yè)。此此外，個(gè)個(gè)人和企企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)和銷銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)也要要交納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅是是由經(jīng)營(yíng)營(yíng)者交的的，然而而，營(yíng)業(yè)業(yè)稅的一一部分會(huì)會(huì)被轉(zhuǎn)嫁嫁到消費(fèi)費(fèi)

54、者頭上上，由經(jīng)經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到政府府的手中中。所以以，無(wú)論論什么稅稅種，都都會(huì)增加加企業(yè)的的產(chǎn)品成成本和消消費(fèi)者支支付的代代價(jià)。20088年，政政府共征征收了776266.3億億元營(yíng)業(yè)業(yè)稅，占占“法定稅稅收”收入的的14.1%。消費(fèi)稅稅消費(fèi)稅從從19994年開開始征收收，據(jù)說(shuō)說(shuō)是為了了抑制某某些特殊殊商品的的消費(fèi)。最初選選擇了煙煙、酒、小汽車車等111類應(yīng)稅稅產(chǎn)品。20006年4月1日，國(guó)國(guó)家首次次對(duì)消費(fèi)費(fèi)稅進(jìn)行行調(diào)整，消費(fèi)稅稅稅目由由11個(gè)增增至144個(gè)，220099年5月月1日，又大幅幅度提高高了煙產(chǎn)產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅。凡是列入入消費(fèi)稅稅稅目的的商品，既要征征收增值值稅，又又要征收收消費(fèi)稅稅。比如

55、如你在商商場(chǎng)買一一套價(jià)值值5000元的化化妝品，這5000元中中就包含含：722.655元增值值稅和1128.21元元營(yíng)業(yè)稅稅；你買買煙一條條，花費(fèi)費(fèi)1000元，其其中包含含增值稅稅14.5元和和消費(fèi)稅稅48.46元元（實(shí)際際上煙價(jià)價(jià)中含稅稅比例非非常高，這里只只是列出出增值稅稅和營(yíng)業(yè)業(yè)稅）。20088年，政政府共征征收消費(fèi)費(fèi)稅完成成25667.88億元，增收3360.97億億元，同同比增長(zhǎng)長(zhǎng)16.4%，占“法定稅稅收”收入的的4.77%。消費(fèi)稅和和上面的的增值稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅，是是主要的的流轉(zhuǎn)稅稅，顧名名思義，是在經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)過(guò)程中中征收的的。目前前，流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅在中中國(guó)的稅稅收體系系中占有有非常

56、重重要的地地位。220088年，國(guó)國(guó)內(nèi)增值值稅、消消費(fèi)稅和和營(yíng)業(yè)稅稅三項(xiàng)流流轉(zhuǎn)稅共共完成2281991億元元，增長(zhǎng)長(zhǎng)15.5%，占稅收收收入的的比重為為52%。增值稅和和消費(fèi)稅稅都是針針對(duì)國(guó)內(nèi)內(nèi)產(chǎn)品而而言的，實(shí)際上上只要在在國(guó)內(nèi)市市場(chǎng)上流流通的商商品，都都會(huì)被征征收增值值稅和消消費(fèi)稅，從國(guó)外外進(jìn)口的的商品也也不例外外。不過(guò)過(guò)，進(jìn)口口商品的的增值稅稅和消費(fèi)費(fèi)稅是由由海關(guān)代代征的。20008年，海關(guān)代代征進(jìn)口口稅收完完成73391.07億億元，比比上年增增長(zhǎng)200.1%，增收收14885.66億元。這部分分由海關(guān)關(guān)代征的的稅最終終也還是是由消費(fèi)費(fèi)者“消化”的。個(gè)人所所得稅和和企業(yè)所所得稅這兩種稅稅

57、是與公公民收入入關(guān)系最最為密切切的，因因?yàn)樗玫枚愂菑膹摹凹兝麧?rùn)潤(rùn)”中抽取取，它意意味著：只要你你有收入入，政府府就可以以從中抽抽“份子”。20088年，個(gè)個(gè)人所得得稅完成成37222.22億元，同比增增長(zhǎng)166.8%，增收收5366.6億億元。統(tǒng)一內(nèi)外外資企業(yè)業(yè)所得稅稅稅負(fù)的的企業(yè)業(yè)所得稅稅法于于20008年開開始實(shí)施施，新稅稅法規(guī)定定內(nèi)外資資企業(yè)稅稅率分別別由333、115統(tǒng)統(tǒng)一為225，20008年，企業(yè)所所得稅、外商投投資企業(yè)業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所所得稅共共完成1111773.005億元元，增收收23993.880億元元，增長(zhǎng)長(zhǎng)27.3%。城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅它是直接接依附于于增值稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)

58、稅和消消費(fèi)稅的的。在納納稅人交交增值稅稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅和消消費(fèi)稅的的時(shí)候，也必須須隨之交交納城建建稅。其其實(shí)際效效果相當(dāng)當(dāng)于提高高了這三三個(gè)稅種種的稅率率。依納納稅人所所在地的的不同，城建稅稅的附加加率分為為1%、5%和和7%三三檔。在三項(xiàng)流流轉(zhuǎn)稅的的基礎(chǔ)上上附加11%、55%或77%，看看起來(lái)是是很不起起眼，然然而因?yàn)闉榱鬓D(zhuǎn)稅稅無(wú)處不不在，因因此，人人們不知知不覺(jué)地地也交了了一大筆筆城建稅稅。20008年年的這一一稅額為為13444.009億。城鎮(zhèn)土土地使用用稅、土土地增值值稅、房房產(chǎn)稅這幾個(gè)稅稅種都與與房地產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)。20008年，房產(chǎn)稅稅收入為為6800.400億元，比上年年增長(zhǎng)118.33%

59、；城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使使用稅收收入8116.995億元元，比上上年增長(zhǎng)長(zhǎng)1111.9%；土地地增值稅稅收入5537.10億億元，同同比增長(zhǎng)長(zhǎng)33.2%。契稅、印花稅稅契稅是對(duì)對(duì)在中華華人民共共和國(guó)境境內(nèi)轉(zhuǎn)移移土地、房屋權(quán)權(quán)屬時(shí)向向承受土土地使用用權(quán)、房房屋所有有權(quán)的單單位征收收的一種種稅。220077年由于于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的飛飛速發(fā)展展，契稅稅已從一一個(gè)小稅稅種一躍躍而為較較大的稅稅種，成成為地方方政府收收入的重重要增長(zhǎng)長(zhǎng)點(diǎn)，到到20008年，房地產(chǎn)產(chǎn)市場(chǎng)有有所萎縮縮，契稅稅完成113077.188億元，同比增增長(zhǎng)8.4%，增速比比上年同同期回落落約311個(gè)百分分點(diǎn)。印花稅是是對(duì)在經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)和經(jīng)濟(jì)濟(jì)交往

60、中中書立、領(lǐng)受印印花稅暫暫行條例例所列舉舉的各種種憑證所所征收的的一種兼兼有行為為性質(zhì)的的憑證稅稅（10種合合同上要要貼印花花，營(yíng)業(yè)業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照、商標(biāo)標(biāo)注冊(cè)證證、專利利證和土土地使用用證等上上都要貼貼印花）。買賣股票票，每一一次交易易都要繳繳納印花花稅。220088年證券券市場(chǎng)交交易持續(xù)續(xù)嚴(yán)重低低迷，股股票流通通市值大大幅縮水水，20008年年4月223日證證券印花花稅稅率率從3降低到到1，9月月19日日起，證證券交易易印花稅稅由雙邊邊征收改改為單邊邊征收，這是220088年唯一一減稅的的稅種。成交量量的萎縮縮和市值值的下跌跌造成證證券交易易印花稅稅的稅基基嚴(yán)重縮縮小