審計(jì)（第六版）第03章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃

1、審 計(jì)（第六版） 第三章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃本章主要內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13本章教學(xué)目標(biāo)1.了解國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的歷程，特別是其中的標(biāo)志性事件或法規(guī)；2.掌握被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和一般審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵，并能夠分析說(shuō)明各類交易與事項(xiàng)、賬戶期末余額及相關(guān)披露的一般審計(jì)目標(biāo)，就特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)為例，分析其具體審計(jì)目標(biāo)；3.了解總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容及其編制中需要考慮的因素；4.了解具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容、編制方法及其主要作用。審計(jì)（第六版）

2、第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是基于一定的審計(jì)環(huán)境所確立的，對(duì)審計(jì)行為結(jié)果的一種期望，它用于引導(dǎo)審計(jì)行為，是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)可分為總目標(biāo)、一般目標(biāo)和具體目標(biāo)三個(gè)層次。總目標(biāo)規(guī)范一般目標(biāo)和具體目標(biāo)，一般目標(biāo)和具體目標(biāo)則是總目標(biāo)的具體化。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（一）審計(jì)總目標(biāo)的一般抽象 根據(jù)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，審計(jì)總目標(biāo)是通過(guò)對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查，確保和促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行?！霸谛袨樨?zé)任方面，受托經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任的主要內(nèi)容是按照保全性、合法（規(guī)）性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和社會(huì)性以及控制性等要求經(jīng)管受托經(jīng)濟(jì)資源；從報(bào)告責(zé)任方面來(lái)說(shuō)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要內(nèi)容是按照公允性或可信性的要求編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表?！?022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)1揭弊查錯(cuò)階段 2驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性階段 3驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性與揭弊查錯(cuò)并重階段2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在的必要性第一，利益沖突。 第二，重大性。 第三，復(fù)雜性。 第四，間接性。 2

4、022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃（三）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。目標(biāo)一是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性目標(biāo)，包含了揭弊查錯(cuò)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的合法性和反映的公允性；目標(biāo)二是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的形式目標(biāo)，是將目標(biāo)一的結(jié)論以審計(jì)報(bào)告的方式呈現(xiàn)出來(lái)，并與管理層和治理層溝通。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)

5、劃 （四）如何評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性，應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策；（2）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；（3）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；（5）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出了充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響；（6）財(cái)務(wù)報(bào)表所使用的術(shù)語(yǔ)（包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題）是否適當(dāng)。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審

6、計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃二、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定 （一）與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的認(rèn)定 （1）發(fā)生（2）完整性（3）準(zhǔn)確性（4）截止（5）分類（6）列報(bào)與披露（二）與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的認(rèn)定 （1）存在（2）權(quán)利和義務(wù)（3）完整性（4）準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）分類（6）列報(bào)與披露2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃（一）與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 1一般目標(biāo)（1）發(fā)生：沒(méi)有虛假 （

7、2）完整性：沒(méi)有遺漏 （3）準(zhǔn)確性：入賬金額準(zhǔn)確 （4）截止：入賬期間正確 （5）分類：記入了正確的會(huì)計(jì)科目(6)列報(bào)與披露： 表述清楚，相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃表3-1 認(rèn)定、與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃管理層的認(rèn)定與交易和事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與銷售業(yè)務(wù)及披露相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生發(fā)生已入賬的銷售業(yè)務(wù)是向真實(shí)顧客發(fā)出的、符合銷售收入確認(rèn)條件的商品交易完整性完整性已發(fā)生的所有銷售業(yè)務(wù)均已入賬準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性已入賬的銷

8、售業(yè)務(wù)的金額是準(zhǔn)確的，是已發(fā)出商品并已正確開(kāi)具賬單的銷售額分類分類銷售業(yè)務(wù)已適當(dāng)分類,如按產(chǎn)品、地區(qū)分類，并記入恰當(dāng)?shù)馁~戶截止截止銷售業(yè)務(wù)記錄在正確的會(huì)計(jì)期間列報(bào)與披露列報(bào)與披露銷售業(yè)務(wù)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。（二）與賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 1一般目標(biāo)（1）存在：真實(shí)存在，沒(méi)有虛假 （2）完整性：沒(méi)有遺漏 （3）準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅阂郧‘?dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（4）權(quán)利與義務(wù)：資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位權(quán)利或被其控制，負(fù)債屬于其義務(wù) （5）分類：記入了正確的會(huì)計(jì)科目(6)列報(bào)與披露： 表述清楚

9、，相關(guān)披露是相關(guān)的、可理解的。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃表3-2 認(rèn)定、與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)和與應(yīng)收款期末余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系 認(rèn)定與賬戶余額及相關(guān)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)與應(yīng)收賬款余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)存在存在在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有已記錄的應(yīng)收賬款確實(shí)存在完整性完整性所有符合銷售確認(rèn)條件的賒銷金額已計(jì)入應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)均已入賬權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)所有應(yīng)收賬款均由被審計(jì)單位所擁有，除已披露外，應(yīng)收賬款未作質(zhì)押或擔(dān)保準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)收賬款預(yù)計(jì)可收回，并已按既定政策足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，年末銷售截止是恰

10、當(dāng)?shù)姆?類分 類應(yīng)收賬款已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶列報(bào)與披露列報(bào)與披露應(yīng)收賬款已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃 審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次。制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)組的全體成員；應(yīng)當(dāng)視審計(jì)情況的變化及時(shí)修訂審計(jì)計(jì)劃。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 一、總體審計(jì)策略2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 第二節(jié) 審計(jì)計(jì)劃二、具

11、體審計(jì)計(jì)劃（一）具體審計(jì)計(jì)劃和總體審計(jì)策略之間的關(guān)系 制定具體審計(jì)計(jì)劃和總體審計(jì)策略的過(guò)程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行，使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果，也可以將總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃合并為一份審計(jì)計(jì)劃，以提高編制及復(fù)核工作的效率，增強(qiáng)其效果。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃 二、具體審計(jì)計(jì)劃（二）具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容 1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)樽銐蜃R(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 2計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施

12、的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 3計(jì)劃其他審計(jì)程序根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。2022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的修改 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出修訂。 審計(jì)過(guò)程可分為不同階段，前面階段的審計(jì)結(jié)果會(huì)對(duì)后面階段的工作計(jì)劃產(chǎn)生一定的影響，而后面階段的工作又可能發(fā)現(xiàn)需要對(duì)相關(guān)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的修訂。這些修訂可能涉及比較重要的事項(xiàng)。審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃四、

13、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的計(jì)劃注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制訂計(jì)劃。這需要考慮下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃五、對(duì)審計(jì)記錄的記錄 審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/13第二節(jié)審計(jì)計(jì)劃六、與管理層和治理層的溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)計(jì)劃的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。溝通的內(nèi)容包括審計(jì)的時(shí)間安排和總體策略、審計(jì)工作中受到的限制及治理層和管理層對(duì)審計(jì)工作的額外要求等。在溝通過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，防止因具體審計(jì)程序被管理層或治理層預(yù)見(jiàn)而損害審計(jì)工作的有效性。審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃2022/9/132022/9/13審計(jì)（第六版）第3章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃【復(fù)習(xí)思考題】審計(jì)總目標(biāo)由哪些因素決定？其發(fā)展演變經(jīng)歷了哪些階段？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是什么？被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定有哪些？其具體內(nèi)容是什么？與交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是什么關(guān)系？與賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)有哪些？主要內(nèi)容是什么？與被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)