中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（第二版）項(xiàng)目二：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、項(xiàng)目二 貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理案 例貨幣資金內(nèi)部控制 與 風(fēng)險(xiǎn)管理引導(dǎo)案例:科思項(xiàng)目管理(中國(guó))有限公司貨幣資金管控是如何失控的？如何加強(qiáng)貨幣資金的管控？如何建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，從源頭上杜絕此類(lèi)案件的發(fā)生？實(shí)物資產(chǎn)控制的內(nèi)容和要求、實(shí)物資產(chǎn)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)一把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)二貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析一、認(rèn)識(shí)貨幣資金及其管控風(fēng)險(xiǎn)把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1 （一）貨幣資金的特點(diǎn)1流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性大2與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系廣泛、工作量大3國(guó)家宏觀管理嚴(yán)格一、認(rèn)識(shí)貨幣資金及其管控風(fēng)險(xiǎn)(1)資

2、金管理及銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用等違反國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定，可能遭受外部處罰，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。(2)由于貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致對(duì)貨幣資金監(jiān)控不力，管理混亂，資金被非法挪用、盜用，出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊和經(jīng)濟(jì)犯罪而導(dǎo)致?lián)p失。(3)資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。(4)有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求任務(wù)1（二）貨幣資金管控中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）現(xiàn)金收入的控制。（2）現(xiàn)金支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)

3、容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制2.崗位、人員分工（1）出納與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離； （2）內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)的職務(wù)分離； (3)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進(jìn)行崗位輪換。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（一）現(xiàn)金的控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（1）現(xiàn)金收付經(jīng)過(guò)授權(quán)和審批。（2）會(huì)計(jì)記錄依據(jù)充分。（3）會(huì)計(jì)憑證、賬簿經(jīng)過(guò)核對(duì)，做到證證相符、賬證相符、賬賬相符。（4）按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)檔案。（5）有明確的盤(pán)點(diǎn)與清查制度，保證賬實(shí)相符。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.收支兩條線（1）銀行存款收入的控制。（2）銀行存款支出的控制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（二）銀行存款

4、的控制2. 崗位與人員分工（1）出納人員與對(duì)賬人員相分離； （2）出納與會(huì)計(jì)職務(wù)分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批職務(wù)分離；（4）出納人員不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管和銀行存款清查工作；（5）辦理銀行存款業(yè)務(wù)需要配備合格的人員，并定期進(jìn)行崗位輪換。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制銀行存款的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與現(xiàn)金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制基本相同，可比照?qǐng)?zhí)行。二、明確貨幣資金控制內(nèi)容和要求1.外埠存款控制（1）加強(qiáng)賬戶管理。（2）建立崗位、人員責(zé)任制。把握貨幣資金控制的內(nèi)容和要求任務(wù)一（三）其他貨幣資金的控制2.銀行本票、匯票控制3.信用卡、信用證存款控制4.存出投資款一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（

5、一）資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度；（2）公司各部門(mén)制訂出本部門(mén)的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)會(huì)部門(mén)審核；（3）財(cái)務(wù)部匯總各部門(mén)上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批；（4）相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（5）相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)資金的額度超過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（6）根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門(mén)。貨幣資金

6、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2資金授權(quán)審批流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（二）資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）公司財(cái)務(wù)部要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度；（2）財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批；（5）審

7、批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”后，資金專(zhuān)員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；（6）通過(guò)資金專(zhuān)員審核之后，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門(mén)；（7）資金申請(qǐng)部門(mén)按照要求使用資金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2資金支付業(yè)務(wù)流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（三）借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖西山公司借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（1）借款人按照規(guī)定填寫(xiě)“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章；（2）借款人所在部門(mén)負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見(jiàn)，并簽名、蓋章；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)

8、審批，借款數(shù)額在5 000元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限；（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在5 000元20 000元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限；（5）總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在20 000元以上50 000元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限；（6）借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2借出款項(xiàng)審批流程描述及說(shuō)明一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二（四）銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制1銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控分析西山公司銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖一、貨幣資金業(yè)務(wù)流程與

9、風(fēng)險(xiǎn)分析（1）由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂結(jié)算協(xié)議；（2）會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總賬會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)，并在記賬憑證上簽章；（3）稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并應(yīng)簽字蓋章；（4）稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)；（5）財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二2銀行賬戶核對(duì)流程描述及說(shuō)明二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二1.保證貨幣資金業(yè)務(wù)的合法性 （一）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)2.保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算準(zhǔn)確可

10、靠3.保證貨幣資金安全4.保證貨幣資金的使用效益二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二1.貨幣資金崗位分工制度 （二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度(1)明確審批人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。(2)規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人員的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人員超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟藛T的上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。(3)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)行

11、集體審批與決策，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為的發(fā)生。(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)和人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二3.貨幣資金預(yù)算制度 （二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度4.貨幣資金支付制度(1)支付申請(qǐng)。有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟藛T提交貨幣資金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算及支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。(2)支付審批。審批人員根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人員應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。(3)支付復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨

12、幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限及程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后交由出納辦理支付手續(xù)。(4)辦理支付。出納應(yīng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按照規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。二、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)任務(wù)二5.現(xiàn)金和銀行存款管理制度6.票據(jù)與印章管理制度(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為。（3）支付款項(xiàng)印章保管情況，重點(diǎn)檢查是否存在辦理

13、付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4票據(jù)保管情況，重點(diǎn)檢查票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。7.貨幣資金監(jiān)督檢查制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1掌握企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。2能夠針對(duì)具體的案例事件，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出防范措施，或?qū)Π咐录娴墓芸仫L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解釋說(shuō)明。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成相應(yīng)的案例分析任務(wù)，并形成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，其電子文檔（word 文檔，文檔頁(yè)面以A4紙，頁(yè)邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁(yè)碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號(hào)黑體，居中，

14、空一行；一級(jí)標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號(hào)宋體，二級(jí)標(biāo)題和其他正文小四宋體），參加討論與講評(píng)。 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80）+參與討論（滿分20）。個(gè)人項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)（個(gè)人貢獻(xiàn)系數(shù)由組長(zhǎng)根據(jù)其在實(shí)訓(xùn)中的貢獻(xiàn)大小決定）項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三實(shí)訓(xùn)步驟1.由任課教師課教師引導(dǎo)學(xué)生解讀實(shí)訓(xùn)案例資料，提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問(wèn)題，并布置具體實(shí)訓(xùn)任務(wù)和時(shí)間要求；2.各實(shí)訓(xùn)小組根據(jù)組內(nèi)分工，查找、收集相關(guān)資料，進(jìn)行案例初步分析； 3.小組內(nèi)對(duì)案例初步分析

15、進(jìn)行討論、修改，并按照要求形成電子文檔； 4.實(shí)訓(xùn)小組組長(zhǎng)將查找收集的資料和形成的實(shí)訓(xùn)成果（電子稿）打包上傳，由指導(dǎo)老師組織互評(píng)。5.指導(dǎo)老師根據(jù)實(shí)訓(xùn)成果互評(píng)結(jié)果和課堂討論情況確定實(shí)訓(xùn)成績(jī)。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析1案例資料：2016年12月，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)北方公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，在貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了下列情況：1北方公司現(xiàn)金收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由出納員王某負(fù)責(zé)；2王某由于生病住院，休假兩個(gè)月，在此期間，公司指定由會(huì)計(jì)員李某兼任；3北方公司的支票、印章都由王某一人保管，簽收手續(xù)也由王某一人執(zhí)行；4北方公司丟失了3月份和5月份的由建設(shè)銀行大連

16、市分行郵寄的銀行對(duì)賬單，且lO月份和11月份的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”尚未編制；5在對(duì)北方公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)際盤(pán)點(diǎn)后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額為3 42538元，而現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5 82538元，庫(kù)存現(xiàn)金中有四張公司職工借款的欠條，合計(jì)為2 400元。分析要求：北方公司的現(xiàn)金管理中內(nèi)部控制制度存在哪些問(wèn)題?對(duì)北方公司存在的問(wèn)題如何處理?項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析任務(wù)三案例資料及分析要求案例分析2案例資料：下面概括了貨幣資金的種種違紀(jì)現(xiàn)象：1涂改憑證，貪污現(xiàn)金；2以假代真，貪污現(xiàn)金； 3大頭小尾，貪污現(xiàn)金；4化整為零，套取現(xiàn)金；5涂改發(fā)票，多報(bào)冒領(lǐng)；6坐支現(xiàn)金，違規(guī)開(kāi)支；7收入現(xiàn)金不開(kāi)票，貪污公款；8公款