會計基礎(chǔ)培訓(xùn)章

1、第一頁，共五十三頁。五.甲公司2003年9月末資產(chǎn)總額為300萬元，負(fù)債總額為零，10月份公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)以銀行存款購買一臺價值30萬元不需要安裝的機(jī)器設(shè)備。(不考慮相關(guān)稅費) (2)購買生產(chǎn)用原料12萬元(不考慮相關(guān)稅費)，材料已入庫，款項未付。元。第二頁，共五十三頁。(3)接受投資者投入的無形資產(chǎn)20萬元(計入實收資本)。 (4)向銀行借入2年期借款10萬元。 要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會計分錄(以萬元為單位) (2)計算10月末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額(列出計算過程，以萬元為單位)。 第三頁，共五十三頁。（1）借：固定資產(chǎn) 30 貸：銀行存款 30 （

2、2）借：原材料 12 貸：應(yīng)付帳款 12 （3）借：無形資產(chǎn) 20 貸：實收資本 20 （4）借：銀行存款 10 貸：長期借款 10第四頁，共五十三頁。10月末資產(chǎn)總額=300+12+20+10=342（萬元）10月末負(fù)債總額=0+12+10=22（萬元）10月末所有者權(quán)益總額=300+20=320（萬元）第五頁，共五十三頁。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念.意義和種類【基本要求】 （一）會計憑證的概念P172（二）會計憑證的意義P172(3點)（三）會計憑證的種類:原始憑證和記賬憑證P173第六頁，共五十三頁。第二節(jié) 原始憑證1、概念P1742、種類P174(1)按來源分P174(2)

3、按用途分P177(3)按填制手續(xù)及內(nèi)容分P177(4)按格式分 P1793、基本內(nèi)容P1804 、填制要求(4點)P180第七頁，共五十三頁。原始憑證數(shù)字及文字填寫應(yīng)注意以下幾點：1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，不得自造簡化字。如金額數(shù)字書寫中書用繁體字，如萬、圓，銀行也可受理。2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”），在角之后，可以不寫“整”（或“正”）。大寫金額數(shù)字有“分”的，在“分”之后不寫“整”（或“正”）。第八頁，共五十三頁。3.中文大寫金額數(shù)字前面應(yīng)標(biāo)明

4、“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫。未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三字。第九頁，共五十三頁。第十頁，共五十三頁。4.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”，不得連寫或書寫不清。5.阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。第十一頁，共五十三頁。6.阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。但如果是阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位為“0”的千位和角位不是“0”時，中文大寫金額中的“零”可寫也可不寫。如￥107 000.53，的寫法有四種人民幣壹拾萬零柒仟零伍角三分。人民幣壹拾萬柒

5、仟伍角三分。人民幣壹拾萬零柒仟伍角三分。人民幣壹拾萬柒仟零伍角三分。第十二頁，共五十三頁。7.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳、壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。第十三頁，共五十三頁。五、原始憑證的審核審核會計憑證是正確組織會計核算和進(jìn)行會計檢查的一個重要方面，也是實行會計監(jiān)督的一個重要手段。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門。必須對會計憑證，特別是對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。

6、各種原始憑證，除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核以外，最后要交由會計部門進(jìn)行審核。及時審核原始憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的事前監(jiān)督。審核原始憑證，主要是審查兩方面的內(nèi)容。（一）實質(zhì)性審核 (二）形式上的審核第十四頁，共五十三頁。六、原始憑證錯誤的更正為了規(guī)范原始憑證的填制，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證舞弊，會計法第十四條規(guī)定了更正原始憑證錯誤的具體要求。1.原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據(jù)。2.原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。3.原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由

7、原始憑證開具單位重新開具。4.原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第十五頁，共五十三頁。第三節(jié) 記賬憑證一、概念P184二、種類P1841.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:（1）收款憑證（現(xiàn)收、銀收） 如：收到對職工罰款100元（2）付款憑證（現(xiàn)付、銀付） 如：職工預(yù)借差旅費（3）轉(zhuǎn)賬憑證 第十六頁，共五十三頁。兩類貨幣資金劃轉(zhuǎn)，只編制付款憑證 如：將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 稱：付款憑證（現(xiàn)付）從銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款稱：付款憑證（銀付）第十七頁，共五十三頁。2.按用途分P188(1)分錄憑證(會計分錄

8、)(2)匯總憑證.如:記賬憑證匯總表(3)聯(lián)合憑證.如:發(fā)料憑證匯總表第十八頁，共五十三頁。 3.按填制方法分P189(1)復(fù)式記賬(2)單式憑證第十九頁，共五十三頁。三.基本內(nèi)容(8點)P190四.填制要求(12點)P190-194第5筆轉(zhuǎn)賬憑證共需8張記賬憑證填制完成問：該筆業(yè)務(wù)第3張記賬憑證如何編號： 轉(zhuǎn)（字）5-3/8五.填制方法P195六.記賬憑證的審核P195第二十頁，共五十三頁。第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一.會計憑證的傳遞P197(3點)二.會計憑證的保管P198(5點)第二十一頁，共五十三頁。作業(yè):1.書本P199-P204 2.按規(guī)范用中文大寫：(1)￥2508.50 (2

9、)￥1804.03 (3)￥5009.18 人民幣伍仟零玖元壹角捌分 (4) ￥3970.43 (5) ￥109000.56 (6)1990年2月15日 (7)1999年10月20日 (8)2000年11月30日 (9)2008年12月5日第二十二頁，共五十三頁。（1）人民幣貳仟伍佰零捌元伍角正 （2）人民幣壹仟捌佰零肆元零叁分（3）人民幣伍仟零玖元壹角捌分（4）人民幣叁仟玖佰柒拾元肆角叁分 或 人民幣叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分（5）人民幣壹拾萬玖仟元零伍角陸分 或 人民幣壹拾萬零玖仟元伍角陸分（6）壹玖玖零年零貳月壹拾伍日 （7）壹玖玖玖年零壹拾月零貳拾日（8）貳零零零年壹拾壹月叁拾日 （9）

10、貳零零壹年壹拾貳月伍日第二十三頁，共五十三頁。計算分析題（一）、某公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，2009年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、8月4日，收到A公司歸還前欠貨款20 000元存入銀行。2、8月9日，向B公司購入甲材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款40 000元(增值稅額6 800元)，貨款以商業(yè)承兌匯票支付。材料已驗收入庫。第二十四頁，共五十三頁。3、8月11日，從銀行提取現(xiàn)金52 000元。4、8月16日，銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅銷售收入為32 000元，收到現(xiàn)金全部送存銀行。第二十五頁，共五十三頁。5、8月22日，車間領(lǐng)甲材料18 000元用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品。6、8

11、月23日，管理人員王某出差回來，報銷差旅費2 230元，交回現(xiàn)金270元。 7、8月26日，銷售給C公司乙產(chǎn)品一批，計價不含稅銷售收入為34 200元，貨款尚未收到。8、8月29日，以銀行存款支付電費1 240元，水費480元。要求：1、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定應(yīng)該填制的記賬憑證的種類；2、根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。第二十六頁，共五十三頁。例六.2004年考題.指出下列記賬憑證中存在的錯誤(假定原始憑證經(jīng)審核無誤)。第二十七頁，共五十三頁。09年上半年,單選24題, 多選8題.16題.第二十八頁，共五十三頁。第六章 會計賬薄第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類一.會計賬簿的含義P205 二.會計賬簿

12、的意義P205(4點)第二十九頁，共五十三頁。三.會計賬簿的種類(一)按用途1.序時賬(日記賬)、(1)普通日記賬(2)特種日記賬2.分類賬3.備查賬 第三十頁，共五十三頁。(一).按用途分P2071、日記賬(普通和特種日記賬) 特種：銀行存款日記賬（登記銀行存款收入、付出有關(guān)的業(yè)務(wù)） 依據(jù)的記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付 現(xiàn)金日記賬（登記現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)） 依據(jù)的記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付第三十一頁，共五十三頁。格式：三欄式（收入、付出、結(jié)余）第三十二頁，共五十三頁。2、分類賬.P209分類：總分類賬（總賬）按一級科目設(shè)置，總括反映核算資料 明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）按明細(xì)科目開設(shè)，明細(xì)反映核算資料

13、，對總賬起補(bǔ)充說明作用格式：總賬：三欄式（借方、貸方、余額） 明細(xì)賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行式第三十三頁，共五十三頁。3、備查賬:P210起輔助作用，補(bǔ)充登記如:租入固定資產(chǎn)登記簿.代管商品物資登記簿等 第三十四頁，共五十三頁。(二)按外表分P2101. 訂本式:總分類賬.庫存現(xiàn)金日記賬.銀行存款日記賬.2. 活頁式:明細(xì)賬卡片式:固定資產(chǎn)明細(xì)賬 第三十五頁，共五十三頁。(三)按賬頁格式分P2111. 三欄式: 借方、貸方、余額.如:特種日記賬.總分類賬.資本.債權(quán).債務(wù)明細(xì)賬.2. 多欄式:P212借方多欄式:費用明細(xì)賬.貸方多欄式:收入明細(xì)賬. 第三十六頁，共五十三頁。3.數(shù)量金

14、額式:在借方.貸方,余額三個欄目內(nèi),都分設(shè)數(shù)量,單價和金額三小欄.如:原材料.庫存商品4.平行式賬簿.也稱橫線登記式賬簿.如:其他應(yīng)收款.在途物資.第三十七頁，共五十三頁。第二節(jié) 會計賬簿的登記方法一. 日記賬的登記方法P213(2種)二. 分類賬的登記方法P214(2種)第三十八頁，共五十三頁。第三節(jié) 會計賬簿的啟用與記賬規(guī)則一. 會計賬簿的基本內(nèi)容P217二. 會計賬簿的啟用和人員交接P218三. 會計賬簿的記賬規(guī)則P219第三十九頁，共五十三頁。第四節(jié) 錯賬更正方法引起錯賬的原因：1、純粹是登記賬薄發(fā)生的錯誤（會計憑證正確的）2、由于會計憑證錯誤引起的賬薄登記錯誤 第四十頁，共五十三頁。

15、更正方法：1、劃線更正法會計憑證正確，賬薄登記錯誤 更正：在賬薄上錯誤處用紅線劃去，在錯誤上方空白處用藍(lán)筆填寫正確金額第四十一頁，共五十三頁。2、紅字更正法會計憑證錯誤，引起賬薄登記錯誤（1）會計憑證上的科目或借貸方向錯誤 更正：用紅筆做一張與原錯誤分錄一樣的會計憑證，沖銷原會計憑證；再用藍(lán)字做一張正確的會計憑證，并登記入賬。例：某企業(yè)報銷業(yè)務(wù)招待費300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會計憑證如下，并已登記入賬。借：財務(wù)費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300第四十二頁，共五十三頁。更正方法：紅字更正法借：財務(wù)費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300借：管理費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300第四十三頁，共五十三

16、頁。（2）會計憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額多記錯誤）更正：不需將原分錄全部沖銷，而只需將多記金額用紅字沖減即可。例：某企業(yè)報銷業(yè)務(wù)招待費300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會計憑證如下，并已登記入賬。 借：管理費用 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000更正：紅字更正法 借：管理費用 2 700 貸：庫存現(xiàn)金 2 700第四十四頁，共五十三頁。3、補(bǔ)充登記法 會計憑證上的科目、方向均正確，但金額有誤（金額少記錯誤）更正：做一張與原分錄一樣的會計憑證，將少記金額補(bǔ)記完整。例：某企業(yè)報銷業(yè)務(wù)招待費300元，出納以現(xiàn)金支付，原做會計憑證如下，并已登記入賬。 借：管理費用 30 貸：現(xiàn)金 30更

17、正：補(bǔ)充登記法 借：管理費用 270 貸：現(xiàn)金 270第四十五頁，共五十三頁。(一）車間一般耗用原材料5000元.企業(yè)填制記賬憑證時,編制如下會計分錄,并已登記入賬. 借：生產(chǎn)成本 5000 貸：原材料 5000解:科目錯誤，車間一般耗用材料應(yīng)計入制造費用 采用紅字更正法借：生產(chǎn)成本 5 000 貸：原材料 5 000 借：制造費用 5 000 貸：原材料 5 000第四十六頁，共五十三頁。(二)用庫存現(xiàn)金購買廠部辦公用品. 企業(yè)填制記賬憑證時,編制如下會計分錄,并已登記入賬. 借：管理費用 30 貸：現(xiàn)金 30解:金額少記錯誤采用補(bǔ)充登記法借：管理費用 270 貸：現(xiàn)金 270第四十七頁，共

18、五十三頁。第五節(jié)對賬一. 對賬的意義P224二. 對賬內(nèi)容：賬證核對 賬賬核對 賬實核對 1.賬證核對：賬薄記錄與記賬憑證、原始憑證核對2.賬賬核對：賬薄與賬薄之間的核對（1）總賬借方余額合計=總賬貸方余額合計（2）總賬余額=所屬明細(xì)賬余額合計數(shù)（3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額=現(xiàn)金、銀行存款總賬余額（4）各財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額=各財產(chǎn)保管部門 明細(xì)賬余額第四十八頁，共五十三頁。3.賬實核對：賬薄記錄與財產(chǎn)物資的實有數(shù)核對（1）現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實有數(shù)核對（2）銀行存款日記賬余額與銀行對賬單核對（3）應(yīng)收、應(yīng)付款余額與債權(quán)、債務(wù)人賬面核對（4）各種財產(chǎn)物資賬面余額與庫存實有數(shù)核對第四十九頁，共五十三頁。第六節(jié) 結(jié)賬一. 結(jié)賬的意義P226二. 結(jié)賬程序三. 結(jié)賬的方法P227第五十頁，共五十三頁。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管一. 會計賬簿的更換P228二. 會計賬簿的保管P229作業(yè):1,書上P229-P235 2.習(xí)題書上:P130-P141第五十一頁，共五十三頁。09年上半年,單選第9題.第10題. 多選.5第五十二頁，共五十三頁。內(nèi)容總結(jié)五.甲公司200