會計實務：企業(yè)上市常見財務問題及案例解讀

1、企業(yè)上市常見財務問題及案例解讀企業(yè)上市是指股份公司首次向社會公眾公開招股的發(fā)行方式, 是企業(yè)維持正常經(jīng)營 , 保證進一步發(fā)展的重要手段之一 . 企業(yè)上市是一項復雜的系統(tǒng)工程 , 需要在各個方面滿足上市的規(guī)范要求 , 而財務問題往往直接關系功敗垂成 . 下面會計師網(wǎng)小編整理了對企業(yè)發(fā)行上市過程中應當注意的有關財務問題, 結合證監(jiān)會審核關注點進行說明 , 希望對會計人們有所幫助.關注點一 : 持續(xù)盈利能力能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項基本要求, 從財務會計信息來看 , 盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結構組成及增減變動、毛利率的構成及各期增減、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個方面.從公司自身經(jīng)營來看, 決

2、定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內部因素核心業(yè)務、核心技術、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應等方面.從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看, 決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場空間、公司的競爭特點及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費群體等方面 .公司的商業(yè)模式是否適應市場環(huán)境, 是否具有可復制性 , 這些決定了企業(yè)的擴張能力和快速成長的空間 .公司的盈利質量 , 包括營業(yè)收入或凈利潤對關聯(lián)方是否存在重大依賴, 盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補助等非經(jīng)常性損益, 客戶和供應商的集中度如何, 是否對重大客戶和供應商存在重大依賴性.【案例】某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因: 其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲, 報告期內

3、 , 鋼帶的成本占原材料成本比重約為60%.最近三年及一期 , 由于鋼材價格的波動 , 直接導致該公司主營業(yè)務毛利率在18.45% 27.34%之間大幅波動 . 原材料價格對公司的影響太大, 而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價能力的措施.某公司中小板上市被否原因: 公司報告期內出口產(chǎn)品的增值稅享受”免、抵、退”的政策 ,2008 年、 2007 年、 2006 年, 出口退稅金額占發(fā)行人同期凈利潤的比例肖分別為 61%、81%、130%,發(fā)行人的經(jīng)營成果對出口退稅存在嚴重依賴.某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因: 公司三年一期報表中對前五名客戶銷售收入占主營業(yè)務收入的比例分別為69.02%、70.57%、

4、76.62%及 93.87%,客戶過于集中 .關注點二 : 收入營業(yè)收入是利潤表的重要科目, 反映了公司創(chuàng)造利潤和現(xiàn)金流量的能力. 在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中, 均有營業(yè)收入的指標要求.公司的銷售模式、渠道和收款方式. 按照會計準則的規(guī)定 , 判斷公司能否確認收入的一個核心原則是商品所有權上的主要風險和報酬是否轉移給購貨方, 這就需要結合公司的銷售模式、渠道以及收款方式進行確定.銷售循環(huán)的內控制度是否健全, 流程是否規(guī)范 , 單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗證 . 這些是確認收入真實性、完整性的重要依據(jù), 也是上市審計中對收入的關注重點 .銷售合同的驗收標準、付款條件、退貨、

5、后續(xù)服務及附加條款. 同時還須關注商品運輸方式 .收入的完整性 , 即所有收入是否均開票入賬, 對大量現(xiàn)金收入的情況, 是否有專門內部控制進行管理 . 對于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè), 更須引起重點關注 .現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、 銷售折讓等政策 . 根據(jù)會計準則規(guī)定 , 發(fā)生的現(xiàn)金折扣 , 應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額, 現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用 ; 發(fā)生的商業(yè)折扣 , 應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額; 發(fā)生的銷售折讓 , 企業(yè)應分別不同情況進行處理.關注銷售的季節(jié)性, 產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象, 企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對手, 結合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、

6、 新產(chǎn)品研發(fā)等情況 , 確定各期收入波動趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致 , 收入的變動與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致, 是否符合市場同期的變化情況.企業(yè)的銷售網(wǎng)絡情況及主要經(jīng)銷商的資金實力, 所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況, 企業(yè)的營業(yè)收入與應收賬款及銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金的增長關系.關注點三 : 成本費用成本費用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤, 影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力, 其主要關注點如下 :首先應關注企業(yè)的成本核算方法是否規(guī)范, 核算政策是否一致 . 擬改制上市的企業(yè) ,往往成本核算較為混亂. 對歷史遺留問題 , 一般可采取如下方法處理: 對存貨采用實地盤點核實數(shù)量 , 用最近購進存貨的單價或市場價作為原材料、低值易耗品和包裝物等的單價 , 參考企業(yè)的歷史成本 , 結合技術人員的測算作為.小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這