企業(yè)會(huì)計(jì)科目表doc

1、PAGE PAGE 96企業(yè)會(huì)計(jì)科目表表順序號(hào)編號(hào)名稱順序號(hào)編號(hào)名稱（一）資產(chǎn)類（二）負(fù)債類11001庫(kù)存現(xiàn)金732001短期借款21002銀行存款802101交易性金融負(fù)債債51015其他貨幣資金822201應(yīng)付票據(jù)91101交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)832202應(yīng)付賬款111121應(yīng)收票據(jù)842205預(yù)收賬款121122應(yīng)收賬款852211應(yīng)付職工薪酬131123預(yù)付賬款862221應(yīng)交稅費(fèi)141131應(yīng)收股利872231應(yīng)付利息151132應(yīng)收利息882232應(yīng)付股利211231其他應(yīng)收款892241其他應(yīng)付款221241壞賬準(zhǔn)備972501長(zhǎng)期借款281401材料采購(gòu)982502應(yīng)付債券3014

2、03原材料1032701長(zhǎng)期應(yīng)付款321406庫(kù)存商品四、所有者權(quán)益益類361412包裝物及低值易易耗品1044001實(shí)收資本421461存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1054002資本公積441501持有至到期投資資1164101盈余公積451502持有至到期投資資減值準(zhǔn)備1184103本年利潤(rùn)461503可供出售金融資資產(chǎn)1194104利潤(rùn)分配471511長(zhǎng)期股權(quán)投資五、成本類481512長(zhǎng)期股權(quán)投資減減值準(zhǔn)備1215001生產(chǎn)成本531601固定資產(chǎn)1225101制造費(fèi)用541602累計(jì)折舊六、損益類551603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備1296001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入561604在建工程1356051其他業(yè)務(wù)收入57

3、1605工程物資1376101公允價(jià)值變動(dòng)損損益581606固定資產(chǎn)清理1386111投資損益651701無(wú)形資產(chǎn)1426301營(yíng)業(yè)外收入661702累計(jì)攤銷1436401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本671703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備1446402其他業(yè)務(wù)支出681711商譽(yù)1456403營(yíng)業(yè)稅金及附加加691801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1556601銷售費(fèi)用721901待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢1566602管理費(fèi)用1576603財(cái)務(wù)費(fèi)用1596701資產(chǎn)減值損失1606711營(yíng)業(yè)外支出1616801所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)科目的使用用說(shuō)明資產(chǎn)類1001 庫(kù)存存現(xiàn)金一、本科目核算算企業(yè)的庫(kù)存存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，可以單獨(dú)獨(dú)設(shè)

4、置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金支支出合計(jì)額和和結(jié)余額，并并將結(jié)余額與與實(shí)際庫(kù)存額額核對(duì)，做到到賬款相符。有多幣種現(xiàn)金的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照幣種分分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)現(xiàn)金，借記本本科目，貸記記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做做相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的庫(kù)存現(xiàn)金金余額。1002 銀行行存款一、本科目核算算企業(yè)存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款、信信用證

5、保證金金存款、存出出投資款等，在在“其他貨幣資資金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開(kāi)戶銀行行和其他金融融機(jī)構(gòu)、存款款種類、幣種種等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記。每日日終了，應(yīng)結(jié)結(jié)出余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月末，企企業(yè)銀行存款款賬面余額與與銀行對(duì)賬單單余額之間如如有差額，應(yīng)應(yīng)按月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有多幣種存款的的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照幣種分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀行或或其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)，借記本本科目，貸記記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目

6、目；提取現(xiàn)金金和支出款項(xiàng)項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)銀行存存款的管理，定定期對(duì)銀行存存款進(jìn)行檢查查，對(duì)于存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分不能收回回或者全部不不能收回的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)查明原因因進(jìn)行處理，有有確鑿證據(jù)表表明無(wú)法收回回的，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)企業(yè)管理理權(quán)限報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后，借記記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的各種款項(xiàng)的的余額。1015 其他他貨幣資金一、本科目核算算企業(yè)的銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。二、本科目

7、應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照外埠存存款的開(kāi)戶銀銀行，銀行匯匯票或本票、信信用證的收款款單位，分別別“銀行匯票票”、“銀行行本票”、“信信用卡”、“信信用證保證金金”、“存出出投資款”等等進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)增加其其他貨幣資金金，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目；支用其其他貨幣資金金，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加加強(qiáng)對(duì)其他貨貨幣資金的管管理，定期對(duì)對(duì)其他貨幣資資金進(jìn)行檢查查，對(duì)于已經(jīng)經(jīng)部分不能收收回或者全部部不能收回的的其他貨幣資資金，應(yīng)當(dāng)查查明原因進(jìn)行行處理，有確確鑿證據(jù)表明明無(wú)法收回的的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)企業(yè)管理權(quán)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出”科科目，貸記本本科目。五、本科目期末末

8、借方余額，反反映企業(yè)持有有的其他貨幣幣資金余額。1101 交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目核算算企業(yè)持有的的為交易目的的持有的債券券投資、股票票投資、基金金投資、權(quán)證證投資等交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值。企業(yè)持有的直接接指定為以公公允價(jià)值計(jì)量量且其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益的金融資產(chǎn)產(chǎn)，也在本科科目核算。衍生金融資產(chǎn)不不在本科目核核算。企業(yè)（證券）接接受委托采用用全額承購(gòu)包包銷方式承銷銷的證券，應(yīng)應(yīng)在收到證券券時(shí)將其進(jìn)行行分類。如劃劃分為以公允允價(jià)值計(jì)量且且其變動(dòng)計(jì)入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在本科目核核算；如劃分分為可供出售售金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在“可供出售金金融資產(chǎn)“科目核算。企企業(yè)（證券）接接受委托

9、采用用余額承購(gòu)包包銷方式承銷銷的證券，承承購(gòu)的證券比比照此原則處處理。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照交易性性金融資產(chǎn)的的類別和品種種，分別“成本”、“公允價(jià)值變變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、交易性金融融資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利），借記記本科目（成成本），按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告發(fā)放但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款

10、項(xiàng)”等科目。（二）持有交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按債債券票面利率率計(jì)算利息時(shí)時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或或債券利息時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。票面利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定債債券利息收入入。（三）資產(chǎn)負(fù)債債表日，交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值高于其賬面面余額的差額額，借記本科科目（公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)），貸貸記“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目；公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額，做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。（四）出售交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收

11、到的金金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，按按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的成本，貸貸記本科目（成成本），按該該項(xiàng)交易性金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)，貸記或借借記本科目（公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)），按其差差額，貸記或或借記“投資收益”科目。同時(shí)時(shí)，按該金融融資產(chǎn)的公允允價(jià)值變動(dòng)，借借記或貸記“公允價(jià)值變變動(dòng)損益”科目，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的交易性金金融資產(chǎn)的公公允價(jià)值。1121 應(yīng)收收票據(jù)一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的單位進(jìn)行

12、行明細(xì)核算。三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)因銷銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而收到到開(kāi)出、承兌兌的商業(yè)匯票票，按商業(yè)匯匯票的票面金金額，借記本本科目，按實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的的帶息應(yīng)收票票據(jù)應(yīng)確認(rèn)的的利息收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未未到期的應(yīng)收收票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額(即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈額額)，借記“銀行存款”科目，按貼貼現(xiàn)息部分，借借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按按商業(yè)匯票的的票面金額，貸貸記本科目

13、（適適用滿足金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件的的情形）或“短期借款”科目（適用用不滿足金融融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終止止確認(rèn)條件的的情形）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票到期，因因承兌人的銀銀行存款賬戶戶不足支付，申申請(qǐng)貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票時(shí)時(shí)（限適用于于貼現(xiàn)企業(yè)沒(méi)沒(méi)有終止確認(rèn)認(rèn)原票據(jù)的情情形），按商商業(yè)匯票的票票面金額，借借記“短期借款”科目，貸記記“銀行存款”科目。申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款賬賬戶余額不足足，應(yīng)按商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，借記記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目；銀銀行作逾期貸貸款處理。（三）企業(yè)將持持有的商業(yè)匯匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓讓以取得所需需物資

14、時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入取得得物資成本的的金額，借記記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目，如如有差額，借借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票票到期，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”科目，按商商業(yè)匯票的票票面金額，貸貸記本科目。因付款人無(wú)力支支付票款，收收到銀行退回回的商業(yè)承兌兌匯票、委托托收款憑證、未未付票款通知知書(shū)或拒絕付付款證明等，按按商業(yè)匯票的的票面金額，借借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一商業(yè)匯匯票的

15、種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出票日日、票面金額額、交易合同同號(hào)和付款人人、承兌人、背背書(shū)人的姓名名或單位名稱稱、到期日、背背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈凈額以及收款款日和收回金金額、退票情情況等資料，商商業(yè)匯票到期期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷銷。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的商業(yè)匯票票的票面金額額。1122 應(yīng)收收賬款一、本科目核算算企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)應(yīng)收取的款款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)）按按照原保險(xiǎn)合合同約定應(yīng)向向投保人收取取的保費(fèi)，可可將本科目改改為“1122 應(yīng)收保費(fèi)”科目，并按按照投保人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)（銀行、證證券）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)

16、和和傭金，可將將本科目改為為“1201應(yīng)收收手續(xù)費(fèi)及傭傭金”科目，并按按照債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。因銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等，合同同或協(xié)議價(jià)款款的收取采用用遞延方式、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，在在“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照債務(wù)人人進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款時(shí)，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入”、“原保費(fèi)收入入”、“其他業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。收回回應(yīng)收賬款時(shí)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科

17、目。代購(gòu)貨單位墊付付的包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。收收回代墊費(fèi)用用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)務(wù)人進(jìn)行債務(wù)務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)重重組的不同方方式進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理（一）企業(yè)收到到債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金額小于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款”等科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。收到債務(wù)人清償償債務(wù)的現(xiàn)金金金額大于該該項(xiàng)應(yīng)收賬款款賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)際際收到的現(xiàn)金金金額，借記記“銀行存款”等

18、科目，按按重組債權(quán)已已計(jì)提的壞賬賬準(zhǔn)備，借記記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。以下債務(wù)重組涉涉及的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理。（二）企業(yè)接受受的債務(wù)人用用于清償債務(wù)務(wù)的非現(xiàn)金資資產(chǎn)，應(yīng)按該該項(xiàng)非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。（三）將

19、債權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為投資，企企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享享有股份的公公允價(jià)值，借借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”科目，按重重組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按按應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。（四）以修改其其他債務(wù)條件件進(jìn)行清償?shù)牡模髽I(yè)應(yīng)按按修改其他債債務(wù)條件后的的債權(quán)的公允允價(jià)值，借記記本科目，按按重組債權(quán)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，借借記“營(yíng)業(yè)外支出出”科目。五、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。1123 預(yù)付付賬款一、本科目核算算企業(yè)按照購(gòu)購(gòu)貨合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款

20、項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不不多的，也可可以不設(shè)置本本科目，將預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)直直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方。企業(yè)（保險(xiǎn)）從從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)先支付的的賠付款，可可將本科目改改為“1123 預(yù)付賠付款款”科目，并按按照受益人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)因購(gòu)購(gòu)貨而預(yù)付的的款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購(gòu)購(gòu)物資時(shí)，按按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入入物資成本的的金額，借記記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記本科目。補(bǔ)補(bǔ)付

21、的款項(xiàng)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；退退回多付的款款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付付的賠付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記“賠付支出”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)預(yù)付付的款項(xiàng)；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未補(bǔ)補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收收股利一、本科目核算算企業(yè)應(yīng)收取取的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取其其他單位分配配的利潤(rùn)。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。三、應(yīng)收股利的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)取得得交易性金融融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利），借

22、記記“交易性金融融資產(chǎn)”科目，按發(fā)發(fā)生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”科目或本科科目，按實(shí)際際支付的金額額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目。交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)持有期間被被投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)金金股利，應(yīng)借借記本科目，貸貸記“投資收益”科目。（二）取得長(zhǎng)期期股權(quán)投資時(shí)時(shí)，按根據(jù)長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資準(zhǔn)則確定的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資的成本，借借記“長(zhǎng)期股權(quán)投投資成本”科目，按實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款中包含的的已宣告但尚尚未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤(rùn)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金股

23、股利或利潤(rùn)的的，按應(yīng)享有有的份額，借借記本科目，貸貸記“投資收益”、“長(zhǎng)期股權(quán)投投資損益調(diào)整整”科目。（三）企業(yè)取得得可供出售金金融資產(chǎn)時(shí)，按按其公允價(jià)值值（不含支付付的價(jià)款中所所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利）與交易易費(fèi)用之和，借借記“可供出售金金融資產(chǎn)成本”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”科目或本科科目，按實(shí)際際支付的金額額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工工具持有期間間被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利，按按應(yīng)享有的份份額，借記

24、本本科目，貸記記“投資收益”科目。（四）屬于被投投資單位在取取得本企業(yè)的的投資前實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的的分配額，借借記本科目、“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目。（五）實(shí)際收到到現(xiàn)金股利或或利潤(rùn)，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的現(xiàn)金金股利或利潤(rùn)潤(rùn)。1132 應(yīng)收收利息一、本科目核算算企業(yè)發(fā)放貸貸款、持有至至到期投資、可可供出售金融融資產(chǎn)、存放放中央銀行款款項(xiàng)、拆出資資金、買(mǎi)入返返售金融資產(chǎn)產(chǎn)等應(yīng)收取的的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次次還本付息的的持有至到期期投資持有期期間取得的利利息，在“持有至到

25、期期投資”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照借款人人或被投資單單位進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、應(yīng)收利息的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)取得得的持有至到到期投資，應(yīng)應(yīng)按其公允價(jià)價(jià)值（不含支支付的價(jià)款中中所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）與交交易費(fèi)用之和和，借記“持有至到期期投資成本”科目，按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為分期期付息、一次次還本債券投投資，應(yīng)于資資產(chǎn)負(fù)債日按按票面利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利息息

26、，借記本科科目，按持有有至到期投資資攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為一次次還本付息債債券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“持有至到期期投資應(yīng)計(jì)利息息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“持有至到期期投資利息調(diào)整整”科目。（二）未發(fā)生減減值的可供出出售債券如為為分期付息、一一次還本債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收利息息

27、，借記本科科目，按可供供出售債券攤攤余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)算算確定的利息息收入，貸記記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。未發(fā)生減值的可可供出售債券券如為一次還還本付息債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記“可供出售金金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記“可供出售金金融資產(chǎn)利息調(diào)整”科目。（三）未發(fā)生減減值貸款于資資產(chǎn)負(fù)債表日日按貸款的合合同本金和合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定的應(yīng)收收未收利息，借借記本科目，按按貸

28、款的攤余余成本和實(shí)際際利率計(jì)算確確定的利息收收入，貸記“利息收入”科目，按其其差額，借記記或貸記“貸款利潤(rùn)調(diào)整整”科目。（四）發(fā)生的其其他應(yīng)收利息息，按合同約約定的名義利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記本科目，貸貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義義利率與實(shí)際際利率差異較較大的，應(yīng)采采用實(shí)際利率率計(jì)算確定利利息收入。（五）實(shí)際收到到利息，借記記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的利息息。1231 其他他應(yīng)收款一、本科目核算算企業(yè)除存出出保證金、拆拆出資金、買(mǎi)買(mǎi)入返售金融融資產(chǎn)、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付付賬款、應(yīng)收

29、收股利、應(yīng)收收利息、應(yīng)收收保戶儲(chǔ)金、應(yīng)應(yīng)收代位追償償款、應(yīng)收分分保賬款、應(yīng)應(yīng)收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)備備金、應(yīng)收分分保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)收款等等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以以外的其他各各種應(yīng)收、暫付的的款項(xiàng)，包括括一般企業(yè)存存出保證金等等。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其他應(yīng)應(yīng)收款的項(xiàng)目目和對(duì)方單位位（或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、企業(yè)發(fā)生其其他各種應(yīng)收收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記本本科目，貸記記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷銷各種款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的其他他應(yīng)收款；期期末如為貸方方余額，反映映企業(yè)尚未支支付的其他應(yīng)應(yīng)付款。1241 壞賬賬準(zhǔn)備一、本

30、科目核算算企業(yè)應(yīng)收款款項(xiàng)等發(fā)生減減值時(shí)計(jì)提的的減值準(zhǔn)備。二、壞賬準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)處處理（一）資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)金融工工具確認(rèn)和計(jì)計(jì)量準(zhǔn)則確定定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)發(fā)生減值的，按按應(yīng)減記的金金額，借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。本本期應(yīng)計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面余余額的，應(yīng)按按其差額計(jì)提提；應(yīng)計(jì)提的的金額小于其其賬面余額的的差額做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）對(duì)于確實(shí)實(shí)無(wú)法收回的的應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作作為壞賬損失失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收收款項(xiàng)，借記記本科目，貸貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、 “應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”

31、等科目。（三）已確認(rèn)并并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收收款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收回回的金額，借借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金”、“其他應(yīng)收款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款款”等科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)以以后又收回的的，企業(yè)也可可以按照實(shí)際際收回的金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。1401 材料料采購(gòu)

32、一、本科目核算算企業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本進(jìn)行行材料日常核核算而購(gòu)入材材料的采購(gòu)成成本。采用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的，購(gòu)購(gòu)入材料的采采購(gòu)成本，通通過(guò)“在途物資”科目核算。委托外單位加工工材料、商品品的加工成本本，通過(guò)“委托加工物物資”科目核算。企業(yè)購(gòu)入的工程程用材料，通通過(guò)“工程物資”科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)單單位和物資品品種進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、材料采購(gòu)的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)支付付材料價(jià)款和和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)時(shí)，按應(yīng)計(jì)入入材料采購(gòu)成成本的金額，借借記本科目，按按可抵扣的增增值稅額，借借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按實(shí)實(shí)際支付或應(yīng)應(yīng)付的款項(xiàng)，貸貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”

33、、“其他貨幣資資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等等不能抵扣增增值稅的，購(gòu)購(gòu)入材料按應(yīng)應(yīng)支付的金額額，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。（二）購(gòu)入材料料超過(guò)正常信信用條件延期期支付價(jià)款（如如分期付款購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料），實(shí)實(shí)質(zhì)上具有融融資性質(zhì)的，應(yīng)應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款款的現(xiàn)值金額額，借記本科科目，按可抵抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”科目，按其其差額，借記記“未確認(rèn)融資資費(fèi)用”科目。（三）月末，企企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)購(gòu)收料憑證，分分別下列不同同情況進(jìn)行處處理：1對(duì)于已經(jīng)付

34、付款或已開(kāi)出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的收料料憑證(包括本月付付款或開(kāi)出、承承兌商業(yè)匯票票的上月收料料憑證)，應(yīng)按實(shí)際際成本和計(jì)劃劃成本分別匯匯總，按計(jì)劃劃成本借記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”等科目，按按實(shí)際成本貸貸記本科目；將實(shí)際成本本大于計(jì)劃成成本的差異，借借記“材料成本差差異”科目，貸記記本科目；實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異，做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。2對(duì)于尚未收收到發(fā)票賬單單的收料憑證證，應(yīng)按計(jì)劃劃成本暫估入入賬，借記“原材料”、“包裝物及低低值易耗品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬賬款”科目，下月月初用做相反反分錄予以沖沖回。下月收收到發(fā)票賬單單的收料憑證證，借記本科科目和“應(yīng)交

35、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。四、本科目的期期末借方余額額，反映企業(yè)業(yè)已經(jīng)收到發(fā)發(fā)票賬單，但但尚未到達(dá)或或尚未驗(yàn)收入入庫(kù)的在途材材料的采購(gòu)成成本。1403 原材材料一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備備件(備品備件)、包裝材料料、燃料等的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。收到來(lái)料加工裝裝配業(yè)務(wù)的原原料、零件等等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置置備查簿進(jìn)行行登記。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照材料的的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料的類類別、品種和和規(guī)格等進(jìn)行行明細(xì)核算。三、原材料的主主要賬務(wù)處理理（一）購(gòu)入并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的原材

36、料，按按計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本，借借記本科目，按按實(shí)際成本貸貸記“材料采購(gòu)”或“在途物資”科目，按計(jì)計(jì)劃成本與實(shí)實(shí)際成本的差差異，借記或或貸記“材料成本差差異”科目。（二）自制并已已驗(yàn)收入庫(kù)的的原材料，按按計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本，借借記本科目，按按實(shí)際成本貸貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按按計(jì)劃成本與與實(shí)際成本的的差異，借記記或貸記“材料成本差差異”科目。委托外單位加工工完成并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的原原材料，按計(jì)計(jì)劃成本或?qū)崒?shí)際成本，借借記本科目，按按實(shí)際成本貸貸記“委托加工物物資”科目，按計(jì)計(jì)劃成本與實(shí)實(shí)際成本的差差異，借記或或貸記“材料成本差差異”科目。（三）以其他方方式增加的材材料，在材料料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)時(shí)，

37、按計(jì)劃成成本或?qū)嶋H成成本，借記本本科目，按不不同方式下確確定的材料的的實(shí)際成本，貸貸記有關(guān)科目目，按計(jì)劃成成本與實(shí)際成成本的差異，借借記或貸記“材料成本差差異”科目。（四）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按按計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本，借借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。發(fā)出委托外單位位加工的原材材料，借記“委托加工物物資”科目，貸記記本科目?；üこ痰炔块T(mén)門(mén)領(lǐng)用材料，按按計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本加加上不予抵扣扣的增值稅額額等，借記“在建工程”等科目，按按實(shí)際成本或或計(jì)劃成本，貸貸記本科目，按按不予抵扣的的增值稅額，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”科目。

38、采用計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的，按按照發(fā)出各種種材料的計(jì)劃劃成本，計(jì)算算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成成本差異，借借記有關(guān)科目目，貸記“材料成本差差異”科目，實(shí)際際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異做相反的的會(huì)計(jì)分錄。采用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的，發(fā)發(fā)出材料的實(shí)實(shí)際成本，可可以采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或或個(gè)別認(rèn)定法法計(jì)算確定。（五）出售材料料時(shí)，按收到到或應(yīng)收價(jià)款款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，按按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸記記“其他業(yè)務(wù)收收入”科目，按應(yīng)應(yīng)交的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出售材料的的實(shí)際成本時(shí)時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支支出”科目，貸記記本科目。采用計(jì)劃

39、成本進(jìn)進(jìn)行材料日常常核算的，還還應(yīng)分?jǐn)偛牧狭铣杀静町悺Ｋ摹⒈究颇康钠谄谀┙璺接囝~額，反映企業(yè)業(yè)庫(kù)存材料的的計(jì)劃成本或或?qū)嶋H成本。1406 庫(kù)存存商品一、本科目核算算企業(yè)庫(kù)存的的各種商品的的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本本（或售價(jià)），包包括庫(kù)存產(chǎn)成成品、外購(gòu)商商品、存放在在門(mén)市部準(zhǔn)備備出售的商品品、發(fā)出展覽覽的商品以及及寄存在外的的商品等。接受來(lái)料加工制制造的代制品品和為外單位位加工修理的的代修品，在在制造和修理理完成驗(yàn)收入入庫(kù)后，視同同企業(yè)的產(chǎn)成成品，通過(guò)本本科目核算。企業(yè)（房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)）的開(kāi)發(fā)發(fā)產(chǎn)品，可將將本科目改為為“1406 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核核算。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收收獲的農(nóng)產(chǎn)品品，可將本科

40、科目改為“1406 農(nóng)產(chǎn)品”科目進(jìn)行核核算。已經(jīng)完成銷售手手續(xù)并確認(rèn)銷銷售收入，但但購(gòu)買(mǎi)單位在在月末未提取取的商品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為代管管商品，單獨(dú)獨(dú)設(shè)置“代管商品”備查簿進(jìn)行行登記。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照庫(kù)存商商品的種類、品品種和規(guī)格進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、庫(kù)存商品的的主要賬務(wù)處處理（一）企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的產(chǎn)成品一一般應(yīng)按實(shí)際際成本核算，產(chǎn)產(chǎn)成品的收入入、發(fā)出和銷銷售，平時(shí)只只記數(shù)量不記記金額，月末末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)成品的實(shí)際際成本。企業(yè)業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)產(chǎn)成品，按其其實(shí)際成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”、“消耗性生物物資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成成本”等科目。產(chǎn)成品種類較多多的，也可按按計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行日常

41、核算算，其實(shí)際成成本與計(jì)劃成成本的差異，可可以單獨(dú)設(shè)置置“產(chǎn)品成本差差異”科目核算（計(jì)計(jì)劃成本的確確定以及成本本差異率的計(jì)計(jì)算參照“材料成本差差異”科目）。產(chǎn)產(chǎn)成品的收入入、發(fā)出和銷銷售，平時(shí)按按計(jì)劃成本進(jìn)進(jìn)行核算，月月末計(jì)算入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)實(shí)際成本，按按產(chǎn)成品的計(jì)計(jì)劃成本，借借記本科目，按按其實(shí)際成本本，貸記“生產(chǎn)成本”等科目，按按實(shí)際成本與與計(jì)劃成本的的差異，借記記或貸記本科科目（成本差差異）。采用實(shí)際成本進(jìn)進(jìn)行產(chǎn)成品日日常核算的，發(fā)發(fā)出產(chǎn)成品的的實(shí)際成本，可可以采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或或個(gè)別認(rèn)定法法計(jì)算確定。對(duì)外銷售產(chǎn)成品品（包括采用用分期收款方方式銷售產(chǎn)成成品），結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷售成本

42、時(shí)時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。采采用計(jì)劃成本本核算的，還還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分分?jǐn)偟膶?shí)際成成本與計(jì)劃成成本的差異，實(shí)實(shí)際成本小于于計(jì)劃成本的的差異，借記記“產(chǎn)品成本差差異”科目，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目；實(shí)際際成本大于計(jì)計(jì)劃成本的差差異，做相反反的會(huì)計(jì)分錄錄。（二）購(gòu)入商品品采用進(jìn)價(jià)核核算的，在商商品到達(dá)驗(yàn)收收入庫(kù)后，按按商品進(jìn)價(jià)，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。企企業(yè)委托外單單位加工收回回的商品，按按商品進(jìn)價(jià)，借借記本科目，貸貸記“委托加工物物資”科目。購(gòu)入商品采用售售價(jià)核算的，在在商品到達(dá)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)后，按按商品售價(jià)，借借記本科目，按按商品進(jìn)價(jià)，貸貸記“銀行

43、存款”、“在途物資”等科目，商商品售價(jià)與進(jìn)進(jìn)價(jià)的差額，貸貸記“商品進(jìn)銷差差價(jià)”科目。企業(yè)業(yè)委托外單位位加工收回的的商品，按商商品售價(jià)，借借記本科目，按按委托加工商商品的進(jìn)價(jià)，貸貸記“委托加工物物資”科目，商品品進(jìn)價(jià)與售價(jià)價(jià)的差額，貸貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商商品日常核算算的，發(fā)出商商品的實(shí)際成成本，可以采采用先進(jìn)先出出法、加權(quán)平平均法或個(gè)別別認(rèn)定法計(jì)算算確定。對(duì)外銷售商品（包包括采用分期期收款方式銷銷售商品），結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。采采用售價(jià)核算算的，還應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟牡纳唐愤M(jìn)銷差差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差差價(jià)”科目，貸記記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科

44、目。（三）房地產(chǎn)開(kāi)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)應(yīng)于竣工驗(yàn)收收時(shí)，按實(shí)際際成本，借記記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”科目。月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓讓、銷售和結(jié)結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品品的實(shí)際成本本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。企業(yè)應(yīng)將開(kāi)發(fā)的的營(yíng)業(yè)性配套套設(shè)施用于本本企業(yè)從事第第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用房，應(yīng)視視同自用固定定資產(chǎn)進(jìn)行處處理，并將營(yíng)營(yíng)業(yè)性配套設(shè)設(shè)施的實(shí)際成成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（配配套設(shè)施）。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)庫(kù)存存商品的實(shí)際際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本本(或售價(jià))。1412 包裝裝物及低值易易耗品一、本科目核算算企業(yè)包裝物物和低值易耗耗品的計(jì)劃成成本或?qū)嶋H成成本

45、。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照包裝物物和低值易耗耗品的種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。包裝物或低值易易耗品價(jià)值較較高、采用“五五攤銷法法”核算的，還還應(yīng)分別“成本”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、包裝物及低低值易耗品的的主要賬務(wù)處處理（一）購(gòu)入、自自制、委托外外單位加工完完成驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的包裝物和和低值易耗品品等，應(yīng)當(dāng)比比照“原材料”科目進(jìn)行處處理。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用用包裝物和低低值易耗品或或出租包裝物物，采用一次次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其其賬面價(jià)值，借借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。采用五五攤銷法法的，領(lǐng)用時(shí)時(shí)應(yīng)按其賬面面價(jià)值的500%，借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“

46、管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目，報(bào)報(bào)廢時(shí)，按其其賬面價(jià)值，借借記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記本科目。（三）隨同產(chǎn)品品或商品出售售、單獨(dú)計(jì)價(jià)價(jià)核算的包裝裝物，在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)商品銷售結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本本時(shí)，應(yīng)按包包裝物的賬面面價(jià)值，借記記“其他業(yè)務(wù)支支出”科目，貸記記本科目。（四）采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行材材料日常核算算的，月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用用、出售、出出租包裝物和和生產(chǎn)領(lǐng)用的的低值易耗品品應(yīng)分?jǐn)偟某沙杀静町?，?shí)實(shí)際成本大于于計(jì)劃成本的的差異，借記記“生產(chǎn)成本”、“其他業(yè)務(wù)支支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸貸記“材料成本差差異”科目；實(shí)際際成本小于計(jì)計(jì)劃成本的差差異，做相反反的會(huì)計(jì)分

47、錄錄。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)庫(kù)存存包裝物和低低值易耗品以以及已攤銷尚尚未報(bào)廢包裝裝物和低值易易耗品的計(jì)劃劃成本或?qū)嶋H際成本。1461 存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)存貨發(fā)發(fā)生減值時(shí)計(jì)計(jì)提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備。企企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)對(duì)消耗性生物物資產(chǎn)計(jì)提的的跌價(jià)準(zhǔn)備，也也在本科目核核算。二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要賬賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負(fù)債債表日，企業(yè)業(yè)根據(jù)存貨準(zhǔn)準(zhǔn)則或生物資資產(chǎn)準(zhǔn)則確定定存貨發(fā)生減減值的，按存存貨可變現(xiàn)凈凈值低于成本本的差額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備備的存貨價(jià)值值以后又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在原已計(jì)提的的存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加的的金額，

48、借記記本科目，貸貸記“資產(chǎn)減值損損失”科目。發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)計(jì)提的存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備的，借借記本科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、“生產(chǎn)成本”等科目。（二）企業(yè)（建建造承包商）已已開(kāi)工建造的的合同，根據(jù)據(jù)建造合同準(zhǔn)準(zhǔn)則確定合同同預(yù)計(jì)總成本本超過(guò)合同總總收入的，應(yīng)應(yīng)按其差額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。合合同完工時(shí)，借借記本科目，貸貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”科目。企業(yè)（建造承包包商）未開(kāi)工工建造的合同同，根據(jù)建造造合同準(zhǔn)則確確定合同預(yù)計(jì)計(jì)總成本超過(guò)過(guò)合同總收入入的，應(yīng)按其其差額，借記記“管理費(fèi)用”科目，貸記記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。三、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的存貨跌跌

49、價(jià)準(zhǔn)備。1501 持有有至到期投資資一、本科目核算算企業(yè)持有至至到期投資的的價(jià)值。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照持有至至到期投資的的類別和品種種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、持有至到期期投資的主要要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得得的持有至到到期投資，應(yīng)應(yīng)按其公允價(jià)價(jià)值（不含支支付的價(jià)款中中所包括的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息）與交交易費(fèi)用之和和，借記本科科目（成本），按按已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，貸記記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按按其差額，借借記或貸記本本科目（利息息調(diào)整）。（二）未發(fā)生減減值的持有至至到期投資

50、如如為分期付息息、一次還本本債券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記“應(yīng)收利息”科目，按持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調(diào)調(diào)整）。未發(fā)生減值的持持有至到期投投資如為一次次還本付息債債券投資，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債債表日按票面面利率計(jì)算確確定的應(yīng)收未未收利息，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)計(jì)利息），持持有至到期投投資攤余成本本和實(shí)際利率率計(jì)算確定的的利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調(diào)調(diào)整）。收到取得持有至至到期投資支支付的價(jià)款中中包含的已到到付息期但

51、尚尚未領(lǐng)取的債債券利息，借借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“應(yīng)收利息”科目。收到分期付息、一一次還本持有有至到期投資資持有期間支支付的利息，借借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“應(yīng)收利息”科目。已發(fā)生減值的持持有至到期投投資利息收入入的確認(rèn)，比比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。（二）按照金融融工具確認(rèn)和和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定將持有至至到期投資重重分類為可供供出售金融資資產(chǎn)的，應(yīng)在在重分類日按按其公允價(jià)值值，借記“可供出售金金融資產(chǎn)”科目，已計(jì)計(jì)提減值準(zhǔn)備備的，借記“持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目（成成本、利息調(diào)調(diào)整、應(yīng)計(jì)利

52、利息），按其其差額，貸記記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。按照金融工具確確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)定將可可供出售金融融資產(chǎn)重分類類為采用成本本或攤余成本本計(jì)量的金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在重分類日日按其公允價(jià)價(jià)值，借記本本科目等科目目，貸記“可供出售金金融資產(chǎn)”科目。（三）出售持有有至到期投資資時(shí)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借記記“持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，按其其賬面余額，貸貸記本科目（成成本、利息調(diào)調(diào)整、應(yīng)計(jì)利利息），按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有至到期投資資的攤余成本本。

53、1502 持有有至到期投資資減值準(zhǔn)備一、本科目核算算企業(yè)持有至至到期投資發(fā)發(fā)生減值時(shí)計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照持有至至到期投資類類別和品種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、資產(chǎn)負(fù)債表表日，企業(yè)根根據(jù)金融工具具確認(rèn)和計(jì)量量準(zhǔn)則確定持持有至到期投投資發(fā)生減值值的，按應(yīng)減減記的金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，貸記記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備備的持有至到到期投資價(jià)值值以后又得以以恢復(fù)，應(yīng)在在原已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備金金額內(nèi)，按恢恢復(fù)增加的金金額，借記本本科目，貸記記“資產(chǎn)減值損損失”科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映企業(yè)已計(jì)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的持有至至到期投資減減值準(zhǔn)備。1503 可供供出售金融資資產(chǎn)

54、一、本科目核算算企業(yè)持有的的可供出售金金融資產(chǎn)的價(jià)價(jià)值，包括劃劃分為可供出出售的股票投投資、債券投投資等金融資資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y資產(chǎn)發(fā)生減值值的，應(yīng)在本本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行核算，也也可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“15004 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)類別和品種種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、可供出售金金融資產(chǎn)的主主要賬務(wù)處理理（一）企業(yè)取得得可供出售金金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按其公允價(jià)價(jià)值（不含支支付的價(jià)款中中所包含的、已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利）與交易易費(fèi)用之和，

55、借借記本科目（成成本），按已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)實(shí)際支付的金金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（二）未發(fā)生減減值的可供出出售債券如為為分期付息、一一次還本債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記“應(yīng)收利息”科目，按可可供出售債券券攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調(diào)調(diào)整）。未發(fā)生減值的可可供出售債券券如為一次還還本付息債券券投資，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債表表日

56、按票面利利率計(jì)算確定定的應(yīng)收未收收利息，借記記“應(yīng)收利息”科目，按可可供出售債券券攤余成本和和實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的利利息收入，貸貸記“投資收益”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目（利息調(diào)調(diào)整）?？晒┏鍪蹤?quán)益工工具投資持有有期間被投資資單位宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，按應(yīng)享享有的份額，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記“投資收益”科目。收到取得可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)支付的價(jià)款款中包含的已已到付息期但但尚未領(lǐng)取的的利息或已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利，借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目。收到未發(fā)生減值值的可供出售售債券持有期期間支付的利利息，借記“銀行

57、存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“應(yīng)收利息”科目。收到可供出售權(quán)權(quán)益工具投資資持有期間被被投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，貸貸記“應(yīng)收利”科目。已發(fā)生減值的可可供出售債券券利息收入的的確認(rèn)，比照照“貸款”科目相關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理。（三）資產(chǎn)負(fù)債債表日，可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其賬賬面余額（如如可供出售金金融資產(chǎn)為債債券，即為其其攤余成本）的的差額，借記記本科目，貸貸記“資本公積其他資本公公積”科目；公允允價(jià)值低于其其賬面余額的的差額，做相相反的會(huì)計(jì)分分錄。根據(jù)金融工具確確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)準(zhǔn)則確定可供供出售金融資資產(chǎn)發(fā)生減值值的

58、，按應(yīng)減減記的金額，借借記“資產(chǎn)減值損損失”科目，按應(yīng)應(yīng)從所有者權(quán)權(quán)益中轉(zhuǎn)出原原計(jì)入資本公公積的累計(jì)損損失，貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記本科目。（四）按照金融融工具確認(rèn)和和計(jì)量準(zhǔn)則將將持有至到期期投資重分類類為可供出售售金融資產(chǎn)的的，應(yīng)在重分分類日按該其其公允價(jià)值，借借記本科目，已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備的，借記記“持有至到期期投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備”科目，按其其賬面余額，貸貸記“持有至到期期投資”科目，按其其差額，貸記記或借記“資本公積其他資本公公積”科目。（五）出售可供供出售金融資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”、“存放中央銀銀行款項(xiàng)”等科目，按按其賬面余額額，

59、貸記本科科目，按應(yīng)從從所有者權(quán)益益中轉(zhuǎn)出的公公允價(jià)值累計(jì)計(jì)變動(dòng)額，借借記或貸記“資本公積其他資本公公積”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)可供供出售金融資資產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值。1511 長(zhǎng)期期股權(quán)投資一、本科目核算算企業(yè)持有的的采用成本法法和權(quán)益法核核算的長(zhǎng)期股股權(quán)投資。二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照被投資資單位進(jìn)行明明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采采用權(quán)益法核核算的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“所有者權(quán)益益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投投資的主要賬賬務(wù)處理（一）企業(yè)合并并形成的長(zhǎng)期期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)業(yè)合并形成的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資，應(yīng)在合合并日

60、按取得得被合并方所所有者權(quán)益賬賬面價(jià)值的份份額，借記本本科目（成本本），按應(yīng)自自被投資單位位收取的已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利或利潤(rùn)，借借記“應(yīng)收股利”科目，按支支付的合并對(duì)對(duì)價(jià)的賬面價(jià)價(jià)值，貸記或或借記有關(guān)資資產(chǎn)、負(fù)債科目，按其差差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)或或股本溢價(jià)”科目；如為為借方差額，借借記“資本公積資本溢價(jià)或或股本溢價(jià)”科目，資本本公積（資本本溢價(jià)或股本本溢價(jià)）不足足沖減的，應(yīng)應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn)”科目。非同一控制下企企業(yè)合并形成成的長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資，應(yīng)在在購(gòu)買(mǎi)日按企企業(yè)合并成本本，借記本科科目，按支付付合并對(duì)價(jià)的的賬面價(jià)值，貸貸記或借記有有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)負(fù)