企業(yè)會計制度-實施范圍

1、PAGE PAGE 196小企業(yè)會會計制度實實施范圍、時時間及新變化化一、發(fā)文單位及及發(fā)布時間發(fā)文單位位：財政部。發(fā)發(fā)文時間：22004年55月。 二、實實施范圍小企業(yè)。同時具備備以下兩個標標準的為小企企業(yè)：（一一）不對外籌籌集資金。即即不公開發(fā)行行股票和債券券。（二二）經(jīng)營規(guī)模模較小的企業(yè)業(yè)。即按照原原國家經(jīng)貿(mào)委委、國家計委委、財政部、國國家統(tǒng)計局等等四部門聯(lián)合合發(fā)布的關(guān)關(guān)于印發(fā)中小小企業(yè)標準暫暫行規(guī)定的通通知（國經(jīng)經(jīng)貿(mào)中小企2003143號）文文確定的小型型企業(yè)。劃分分標準如下表表：中小小企業(yè)劃分標標準行業(yè)職工人數(shù)銷售額資產(chǎn)總額一般標準中型企業(yè)一般標準中型企業(yè)一般標準中型企業(yè)工業(yè)2000人

2、300人3億3000萬4億4000萬建筑業(yè)3000人600人3億3000萬4億4000萬批發(fā)業(yè)200人100人3億3000萬零售業(yè)500人100人1.5億1000萬交通運輸3000人500人3億3000萬郵政業(yè)1000人400人3億3000萬住宿和餐飲800人400人1.5億3000萬中型企業(yè)：同時滿足上上表三項一般般標準和三項項中型企業(yè)標標準的企業(yè)；小型企企業(yè)：同時滿滿足上表三項項一般標準，但但不同時滿足足三項中型企企業(yè)標準的企企業(yè)。 相關(guān)說明：1.工工業(yè)包括采礦礦業(yè)、制造業(yè)業(yè)、電力、燃燃氣及水的生生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)業(yè)。其它行業(yè)業(yè)如房地產(chǎn)業(yè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等等的標準另行行制定（國家家目前尚沒制制定）。2

3、.職工人人數(shù)以現(xiàn)行統(tǒng)統(tǒng)計制度中的的年末從業(yè)人人員數(shù)代替；工業(yè)企業(yè)的的銷售額以現(xiàn)現(xiàn)行統(tǒng)計制度度中的年產(chǎn)品品銷售收入代代替；建筑業(yè)業(yè)企業(yè)的銷售售額以現(xiàn)行統(tǒng)統(tǒng)計制度中的的年工程結(jié)算算收入代替；批發(fā)和零售售業(yè)以現(xiàn)行統(tǒng)統(tǒng)計制度中的的年銷售額代代替；交通運運輸和郵政業(yè)業(yè)，住宿和餐餐飲業(yè)企業(yè)的的銷售額以現(xiàn)現(xiàn)行統(tǒng)計制度度中的年營業(yè)業(yè)收入代替；資產(chǎn)總額以以現(xiàn)行統(tǒng)計制制度中的資產(chǎn)產(chǎn)合計代替。三、實施要求1.企業(yè)從2005年1月1日起，結(jié)束舊賬，建立新賬。2004年度的會計報表仍按現(xiàn)行會計制度編制。2.會計師事務(wù)所以小企業(yè)會計制度為會計標準對小企業(yè)進行審計，出具審計報告。四、與企業(yè)會計制度不同之處（新變化）1.資產(chǎn)

4、減值準備考慮到長期資產(chǎn)的可收回金額較難確定及計提長期資產(chǎn)減值準備過程中需要較多的職業(yè)判斷等情況，小企業(yè)制度中僅要求對短期投資、存貨和應(yīng)收款項計提減值準備，不要求對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)計提減值準備。2.長期投資的核算考慮到小企業(yè)投資的情況比較少，完全運用企業(yè)會計制度中關(guān)于長期股權(quán)投資的核算規(guī)定可能存在困難，因此，僅要求按照簡化的權(quán)益法核算。3.借款費用的核算要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造至達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款費用，均可資本化計入固定資產(chǎn)成本，而不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤。4.融資租入固定資產(chǎn)由于在計算最低租賃付款額過程中涉及的職業(yè)判斷及對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)等困難，小企業(yè)制度中對

5、于符合融資租賃條件的固定資產(chǎn)，以合同或協(xié)議約定應(yīng)支付的租賃款及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他有關(guān)必要支出來確定其入賬價值。5.會計報表從會計報表體系來看，考慮到小企業(yè)信息使用者的需求，僅要求小企業(yè)提供資產(chǎn)產(chǎn)負債表和利潤表兩張基本報表。6.其它對于企業(yè)會計制度中提供的一些可供選擇的會計處理方法，結(jié)合小企業(yè)實際，選擇了其中比較符合小企業(yè)特點的方法，如要求小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅等。小企業(yè)會計制制度小企業(yè)會計制制度目錄 一、總總說明 二、會會計科目名稱稱和編號 三、會會計科目使用用說明 四、會會計報表格式式 五、會會計報表編制制說明附錄一：主要會會計事項分錄錄舉例 一、流流動資產(chǎn) 二

6、、長長期投資 三、固固定資產(chǎn) 四、無無形資產(chǎn)和長長期待攤費用用 五、流流動負債 六、長長期負債 七、所所有者權(quán)益 八、成成本和費用 九、收收入 十、利利潤和利潤分分配附錄二：其他相相關(guān)法規(guī)（略略） 中華人人民共和國會會計法(中華華人民共和國國主席令第224號) 企業(yè)財財務(wù)會計報告告條例(中華華人民共和國國國務(wù)院令第第287號) 國家經(jīng)經(jīng)濟貿(mào)易委員員會、國家發(fā)發(fā)展計劃委員員會、財政部部、國家統(tǒng)計計局關(guān)于印發(fā)發(fā)中小企業(yè)標標準暫行規(guī)定定的通知(國國經(jīng)貿(mào)中小企企20033143號號) 國務(wù)院院國有資產(chǎn)監(jiān)監(jiān)督管理委員員會辦公廳關(guān)關(guān)于在財務(wù)統(tǒng)統(tǒng)計工作中執(zhí)執(zhí)行新的企業(yè)業(yè)規(guī)模劃分標標準的通知(國資廳評價價函2

7、00033277號) 財政部部、國家檔案案局關(guān)于印發(fā)發(fā)會計檔案案管理辦法的通知(財財會字19998322號) 財政部部關(guān)于印發(fā)會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范的的通知(財會會字1999619號號) 小企業(yè)會計制度度一、總說明 (一) 為了規(guī)范范小企業(yè)的會會計核算，提提高會計信息息質(zhì)量，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法、企企業(yè)財務(wù)會計計報告條例及及其他有關(guān)法法律和法規(guī)，制制定本制度。 (二) 本制度適適用于在中華華人民共和國國境內(nèi)設(shè)立的的不對外籌集集資金、經(jīng)營營規(guī)模較小的的企業(yè)。本制制度中所稱“不不對外籌集資資金、經(jīng)營規(guī)規(guī)模較小的企企業(yè)”，是指指不公開發(fā)行行股票或債券券，符合原國國家經(jīng)濟貿(mào)易易委員會、原原國家發(fā)

8、展計計劃委員會、財財政部、國家家統(tǒng)計局20003年制定定的中小企企業(yè)標準暫行行規(guī)定(國國經(jīng)貿(mào)中小企企20033143號號)中界定的的小企業(yè)，不不包括以個人人獨資及合伙伙形式設(shè)立的的小企業(yè)。 (三) 符合本制制度規(guī)定的小小企業(yè)可以按按照本制度進進行核算，也也可以選擇執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度。 1.按按照本制度進進行核算的小小企業(yè)，不能能在執(zhí)行本制制度的同時，選選擇執(zhí)行企企業(yè)會計制度度的有關(guān)規(guī)規(guī)定；選擇執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度的的小企業(yè)，不不能在執(zhí)行企企業(yè)會計制度度的同時，選選擇執(zhí)行本制制度的有關(guān)規(guī)規(guī)定。 2.集集團公司內(nèi)部部母子公司分分屬不同規(guī)模模的情況下，為為統(tǒng)一會計政政策及合并報報表等目的，集集團內(nèi)

9、小企業(yè)業(yè)應(yīng)執(zhí)行企企業(yè)會計制度度。 3.按按照本制度進進行核算的小小企業(yè)，如果果需要公開發(fā)發(fā)行股票或債債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企企業(yè)會計制度度；如果因因經(jīng)營規(guī)模的的變化導(dǎo)致連連續(xù)三年不符符合小企業(yè)標標準的，應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企企業(yè)會計制度度。 (四) 小企業(yè)可可以根據(jù)有關(guān)關(guān)會計法律、法法規(guī)和本制度度的規(guī)定，在在不違反本制制度規(guī)定的前前提下，結(jié)合合本企業(yè)的實實際情況，制制定適合于本本企業(yè)的具體體會計核算辦辦法。 (五) 小企業(yè)應(yīng)應(yīng)當根據(jù)會計計業(yè)務(wù)的需要要設(shè)置會計機機構(gòu)，或者在在有關(guān)機構(gòu)中中設(shè)置會計人人員并指定會會計主管人員員；不具備設(shè)設(shè)置條件的，應(yīng)應(yīng)當委托經(jīng)批批準設(shè)立從事事會計代理記記賬業(yè)務(wù)的中中介機構(gòu)代理

10、理記賬。 (六) 小企業(yè)填填制會計憑證證、登記會計計賬簿、管理理會計檔案等等，應(yīng)按照會會計基礎(chǔ)工作作規(guī)范和會會計檔案管理理辦法的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。 (七) 小企業(yè)的的會計核算應(yīng)應(yīng)當以持續(xù)、正正常的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動為前前提。會計核核算應(yīng)當劃分分會計期間，分分期結(jié)算賬目目，會計期末末編制財務(wù)會會計報告。 本制度度所稱的會計計期間分為年年度和月度，年年度和月度均均按公歷起訖訖日期確定。會會計期末，是是指月末和年年末。 (八) 小企業(yè)的的會計核算以以人民幣為記記賬本位幣。業(yè)業(yè)務(wù)收支以人人民幣以外的的貨幣為主的的小企業(yè)，可可以選定其中中一種貨幣作作為記賬本位位幣，但編報報的財務(wù)會計計報告應(yīng)當折折算為人民幣幣。

11、小企業(yè)業(yè)發(fā)生外幣業(yè)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當當將有關(guān)外幣幣金額折合為為記賬本位幣幣金額記賬。除除另有規(guī)定外外，所有與外外幣業(yè)務(wù)有關(guān)關(guān)的賬戶，應(yīng)應(yīng)當采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時的匯匯率或業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生當期期初初的匯率折合合。期末，小小企業(yè)的各種種外幣賬戶的的外幣余額應(yīng)應(yīng)當按照期末末匯率折合為為記賬本位幣幣。 (九) 小企業(yè)的的會計記賬采采用借貸記賬賬法。 (十) 小企業(yè)會會計記錄的文文字應(yīng)當使用用中文。在民民族自治地方方，會計記錄錄可以同時使使用當?shù)赝ㄓ糜玫囊环N民族族文字。 (十一一) 小企業(yè)業(yè)在會計核算算時，應(yīng)當遵遵循以下基本本原則： 1.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當以以實際發(fā)生的的交易或事項項為依據(jù)，如如實反映其財財務(wù)狀況和

12、經(jīng)經(jīng)營成果。 2.小小企業(yè)應(yīng)當按按照交易或事事項的經(jīng)濟實實質(zhì)進行會計計核算，而不不應(yīng)僅以法律律形式作為會會計核算的依依據(jù)。 3.小小企業(yè)提供的的會計信息應(yīng)應(yīng)當能夠滿足足會計信息使使用者的需要要。 4.小小企業(yè)的會計計核算方法前前后各期應(yīng)當當保持一致，不不得隨意變更更。如有必要要變更，應(yīng)將將變更的內(nèi)容容和理由、變變更的累積影影響數(shù)，或累累積影響數(shù)不不能合理確定定的理由等，在在會計報表附附注中予以說說明。 5.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當按按照規(guī)定的會會計處理方法法進行，會計計指標應(yīng)當口口徑一致、相相互可比。 6.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當及及時進行，不不得提前或延延后。 7.小小企業(yè)的會計計核算和編制

13、制的財務(wù)會計計報告應(yīng)當清清晰明了，便便于理解和運運用。 8.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當以以權(quán)責發(fā)生制制為基礎(chǔ)。凡凡在當期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當負擔擔的費用，不不論款項是否否收付，都應(yīng)應(yīng)作為當期的的收入和費用用；凡是不屬屬于當期的收收入和費用，即即使款項已在在當期收付，也也不應(yīng)作為當當期的收入和和費用。 9.小小企業(yè)在進行行會計核算時時，收入與其其成本、費用用應(yīng)當相互配配比，同一會會計期間內(nèi)的的各項收入與與其相關(guān)的成成本、費用，應(yīng)應(yīng)當在該會計計期間內(nèi)確認認。期末，小小企業(yè)的各種種外幣賬戶的的外幣余額應(yīng)應(yīng)當按照期末末匯率折合為為記賬本位幣幣。 (九) 小企業(yè)的的會計記賬采采用借貸記賬賬

14、法。 (十) 小企業(yè)會會計記錄的文文字應(yīng)當使用用中文。在民民族自治地方方，會計記錄錄可以同時使使用當?shù)赝ㄓ糜玫囊环N民族族文字。 (十一一) 小企業(yè)業(yè)在會計核算算時，應(yīng)當遵遵循以下基本本原則： 1.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當以以實際發(fā)生的的交易或事項項為依據(jù)，如如實反映其財財務(wù)狀況和經(jīng)經(jīng)營成果。 2.小小企業(yè)應(yīng)當按按照交易或事事項的經(jīng)濟實實質(zhì)進行會計計核算，而不不應(yīng)僅以法律律形式作為會會計核算的依依據(jù)。 3.小小企業(yè)提供的的會計信息應(yīng)應(yīng)當能夠滿足足會計信息使使用者的需要要。 4.小小企業(yè)的會計計核算方法前前后各期應(yīng)當當保持一致，不不得隨意變更更。如有必要要變更，應(yīng)將將變更的內(nèi)容容和理由、變變更的累

15、積影影響數(shù)，或累累積影響數(shù)不不能合理確定定的理由等，在在會計報表附附注中予以說說明。 5.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當按按照規(guī)定的會會計處理方法法進行，會計計指標應(yīng)當口口徑一致、相相互可比。 6.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當及及時進行，不不得提前或延延后。 7.小小企業(yè)的會計計核算和編制制的財務(wù)會計計報告應(yīng)當清清晰明了，便便于理解和運運用。 8.小小企業(yè)的會計計核算應(yīng)當以以權(quán)責發(fā)生制制為基礎(chǔ)。凡凡在當期已經(jīng)經(jīng)實現(xiàn)的收入入和已經(jīng)發(fā)生生或應(yīng)當負擔擔的費用，不不論款項是否否收付，都應(yīng)應(yīng)作為當期的的收入和費用用；凡是不屬屬于當期的收收入和費用，即即使款項已在在當期收付，也也不應(yīng)作為當當期的收入和和費用。 9.

16、小小企業(yè)在進行行會計核算時時，收入與其其成本、費用用應(yīng)當相互配配比，同一會會計期間內(nèi)的的各項收入與與其相關(guān)的成成本、費用，應(yīng)應(yīng)當在該會計計期間內(nèi)確認認。 10.小企業(yè)的各各項資產(chǎn)在取取得時應(yīng)當按按照實際成本本計量。其后后，各項資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值的的調(diào)整，應(yīng)按按照本制度的的規(guī)定執(zhí)行。除除法律、法規(guī)規(guī)和國家統(tǒng)一一會計制度另另有規(guī)定外，企企業(yè)不得自行行調(diào)整其賬面面價值。 11.小企業(yè)的會會計核算應(yīng)當當合理劃分收收益性支出與與資本性支出出的界限。凡凡支出的效益益僅及于本年年度(或一個個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作作為收益性支支出；凡支出出的效益及于于幾個會計年年度(或幾個個營業(yè)周期)的，應(yīng)當作作為資本性支支出。

17、12.小企業(yè)在進進行會計核算算時，應(yīng)當遵遵循謹慎性原原則。 13.小企業(yè)的會會計核算應(yīng)當當遵循重要性性原則，在會會計核算過程程中對交易或或事項應(yīng)當區(qū)區(qū)別其重要性性程度，采用用不同的核算算方法。 (十二二) 小企業(yè)業(yè)如發(fā)生非貨貨幣性交易，應(yīng)應(yīng)按以下原則則處理： 1.以以換出資產(chǎn)的的賬面價值，加加上應(yīng)支付的的相關(guān)稅費，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。 2.非非貨幣性交易易中如果發(fā)生生補價，應(yīng)區(qū)區(qū)別不同情況況處理： (1) 支付補價價的小企業(yè)，應(yīng)應(yīng)以換出資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值加上補價和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，作作為換入資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。 (2) 收到補價價的小企業(yè)，應(yīng)應(yīng)按以下公式式確定換入資資產(chǎn)的入賬價價

18、值和應(yīng)確認認的損益：換換入資產(chǎn)入賬賬價值=換出出資產(chǎn)賬面價價值-(補價價換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價值)x換出資產(chǎn)產(chǎn)賬面價值-(補價換換出資產(chǎn)公允允價值)應(yīng)應(yīng)交的稅金及及教育費附加加+應(yīng)支付的的相關(guān)稅費應(yīng)應(yīng)確認的損益益=補價1-(換出出資產(chǎn)賬面價價值+應(yīng)交的的稅金及教育育費附加)換出資產(chǎn)公公允價值 3.在在非貨幣性交交易中，如果果同時換入多多項資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按換入各項項資產(chǎn)的公允允價值占換入入資產(chǎn)公允價價值總額的比比例，對換出出資產(chǎn)的賬面面價值總額和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅費等進進行分配，以以確定各項換換入資產(chǎn)的入入賬價值。 (十三三) 小企業(yè)業(yè)如發(fā)生債務(wù)務(wù)重組事項，應(yīng)應(yīng)按以下規(guī)定定處理： 1.以以低于債務(wù)賬賬面價

19、值的現(xiàn)現(xiàn)金清償某項項債務(wù)的，債債務(wù)人應(yīng)將重重組債務(wù)的賬賬面價值與支支付的現(xiàn)金之之間的差額，確確認為資本公公積；債權(quán)人人應(yīng)將重組債債權(quán)的賬面價價值與收到的的現(xiàn)金之間的的差額，確認認為當期損失失。 2.以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債務(wù)的的，債務(wù)人應(yīng)應(yīng)將重組債務(wù)務(wù)的賬面價值值與轉(zhuǎn)讓的非非現(xiàn)金資產(chǎn)賬賬面價值和相相關(guān)稅費之和和的差額，確確認為資本公公積或當期損損失；債權(quán)人人應(yīng)將重組債債權(quán)的賬面價價值作為受讓讓的非現(xiàn)金資資產(chǎn)的入賬價價值。如果債債務(wù)人以多項項非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債務(wù)的的，債權(quán)人應(yīng)應(yīng)按取得的各各項非現(xiàn)金資資產(chǎn)的公允價價值占非現(xiàn)金金資產(chǎn)公允價價值總額的比比例，對重組組應(yīng)收債權(quán)的的賬面價值和和應(yīng)支付的相相關(guān)

20、稅費之和和進行分配，按按分配后的價價值作為各項項非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。 3.以以債務(wù)轉(zhuǎn)為資資本的，債務(wù)務(wù)人應(yīng)將重組組債務(wù)的賬面面價值與債權(quán)權(quán)人因放棄債債權(quán)而事有的的股權(quán)的賬面面價值之間的的差額確認為為資本公職；債權(quán)人應(yīng)將將重組債權(quán)的的賬面價值作作為受讓的股股權(quán)的入賬價價值。 4.以以修改其他債債務(wù)條件進行行債務(wù)重組的的，應(yīng)分別情情況處理： (1) 作為債務(wù)務(wù)人，如果重重組債務(wù)的賬賬面價值大于于將來應(yīng)付金金額，應(yīng)將重重組債務(wù)的賬賬面價值減記記至將來應(yīng)付付金額，減記記的金額確認認為資本公積積；如果重組組債務(wù)的賬面面價值等于或或小于將來應(yīng)應(yīng)付金額，則則不作賬務(wù)處處理。 (2) 作為債權(quán)權(quán)人，如果

21、重重組債權(quán)的賬賬面價值大于于將來應(yīng)收金金額，應(yīng)將重重組債權(quán)的賬賬面價值減記記至將來應(yīng)收收金額，減記記的金額確認認為當期損失失；如果重組組債權(quán)的賬面面余額等于或或小于將來應(yīng)應(yīng)收金額，則則不作賬務(wù)處處理。 (十四四) 本制度度中所稱的賬賬面余額，是是指某科目的的賬面實際余余額，不扣除除作為該科目目的備抵項目目(如壞賬準準備等)；賬賬面價值，是是指某科目的的賬面余額減減去相關(guān)的備備抵項目后的的金額。 (十五五) 小企業(yè)業(yè)應(yīng)按本制度度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目： 1.在在不影響對外外提供統(tǒng)一財財務(wù)會計報告告的前提下，可可以根據(jù)實際際情況自行增增設(shè)或減少某某些會計科目目。 2.明明細科目的設(shè)設(shè)置，除

22、本制制度已有規(guī)定定外，在不違違反本制度統(tǒng)統(tǒng)一要求的前前提下，可以以根據(jù)需要自自行確定。 3.本本制度統(tǒng)一規(guī)規(guī)定會計科目目的編號，以以便于編制會會計憑證，登登記賬簿，查查閱賬目，實實行會計電算算化。企業(yè)不不應(yīng)隨意打亂亂重編。某些些會計科目之之間留有空號號，供增設(shè)會會計科目之用用。 (十六六) 小企業(yè)業(yè)年度財務(wù)會會計報告，除除應(yīng)當包括本本制度規(guī)定的的基本會計報報表外，還應(yīng)應(yīng)提供會計報報表附注的內(nèi)內(nèi)容。本制度度中規(guī)定的基基本會計報表表是指資產(chǎn)負負債表和利潤潤表。企業(yè)也也可以根據(jù)需需要編制現(xiàn)金金流量表。小小企業(yè)應(yīng)按照照本制度規(guī)定定，對外提供供真實、完整整的財務(wù)會計計報告。企業(yè)業(yè)不得違反規(guī)規(guī)定，隨意改改

23、變財務(wù)會計計報告的編制制基礎(chǔ)、編制制依據(jù)、編制制原則和方法法，不得隨意意改變本制度度規(guī)定的財務(wù)務(wù)會計報告有有關(guān)數(shù)據(jù)的會會計口徑。 (十七七) 執(zhí)行本本制度的小企企業(yè)，轉(zhuǎn)為執(zhí)執(zhí)行企業(yè)會會計制度時時，應(yīng)按會計計政策及其變變更的相關(guān)規(guī)規(guī)定進行處理理。 二、會計科目名名稱和編號順序號 編號 名稱 (一) 資產(chǎn)類1 10001 現(xiàn)金2 10002 銀行存款款3 10009 其他貨幣幣資金 1000901 外埠存款款 1000902 銀行本票票存款 1000903 銀行匯票票存款 1000904 信用卡存存款 1000905 信用證保保證金存款 1000906 存出投資資款4 11101 短期投資資 11

24、00101 股票 1100102 債券 1100103 基金 1100110 其他5 11102 短期投資資跌價準備6 11111 應(yīng)收票據(jù)據(jù)7 11121 應(yīng)收股息息8 11131 應(yīng)收賬款款9 11133 其他應(yīng)收收款10 11141 壞賬準準備11 11201 在途物物資12 11211 材料13 11231 低值易易耗品14 11243 庫存商商品15 11244 商品進進銷差價16 11251 委托加加工物資17 11261 委托代代銷商品18 11281 存貨跌跌價準備19 11301 待攤費費用20 11401 長期股股權(quán)投資 1400101 股票投資資 1400102 其他股權(quán)

25、權(quán)投資21 11402 長期債債權(quán)投資 1400201 債券投資資 1400202 其他債權(quán)權(quán)投資22 11501 固定資資產(chǎn)23 11502 累計折折舊24 11601 工程物物資25 11603 在建工工程 1600301 建筑工程程 1600302 安裝工程程 1600303 技術(shù)改造造工程 1600304 其他支出出26 11701 固定資資產(chǎn)清理27 11801 無形資資產(chǎn)28 11901 長期待待攤費用 (二) 負債類29 22101 短期借借款30 22111 應(yīng)付票票據(jù)31 22121 應(yīng)付賬賬款32 22151 應(yīng)付工工資33 22153 應(yīng)付福福利費34 22161 應(yīng)付利

26、利潤35 22171 應(yīng)交稅稅金 2177101 應(yīng)交增增值稅 2177101011 進項項稅額 2177101022 已交交稅金 2177101033 減免免稅款 2177101044 出口口抵減內(nèi)銷產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納稅額額 2177101055 轉(zhuǎn)出出未交增值稅稅 2177101066 銷項項稅額 2177101077 出口口退稅 2177101088 進項項稅額轉(zhuǎn)出 2177101099 轉(zhuǎn)出出多交增值稅稅 2177102 未交增增值稅 2177103 應(yīng)交營營業(yè)稅 2177104 應(yīng)交消消費稅 2177105 應(yīng)交資資源稅 2177106 應(yīng)交所所得稅 2177107 應(yīng)交土土地增值稅 217

27、7108 應(yīng)交城城市維護建設(shè)設(shè)稅 2177109 應(yīng)交房房產(chǎn)稅 2177110 應(yīng)交土土地使用稅 2177111 應(yīng)交車車船使用稅 2177112 應(yīng)交個個人所得稅36 22176 其他應(yīng)應(yīng)交款37 22181 其他應(yīng)應(yīng)付款38 22191 預(yù)提費費用39 22201 待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 2200101 接受捐贈贈貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)價值 2200102 接受捐贈贈非貨幣性資資產(chǎn)價值40 22301 長期借借款41 22321 長期應(yīng)應(yīng)付款 (三) 所有者權(quán)權(quán)益類 42 33101 實收資資本43 33111 資本公公積 3111101 資本溢價價 3111102 接受捐贈贈非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)準備 311110

28、6 外幣資本本折算差額 3111107 其他資本本公積44 33121 盈余公公積 3122101 法定盈余余公積 3122102 任意盈余余公積 3122103 法定公益益金45 33131 本年利利潤46 33141 利潤分分配 3144101 其他轉(zhuǎn)入入 3144102 提取法定定盈余公積 3144103 提取法定定公益金 3144109 提取任意意盈余公積 3144110 應(yīng)付利潤潤 3144111 轉(zhuǎn)作資本本的利潤 3144115 未分配利利潤 (四) 成本類47 44101 生產(chǎn)成成本 4100101 基本生產(chǎn)產(chǎn)成本 4100102 輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本48 44105 制造費費用 (五

29、) 損益類49 55101 主營業(yè)業(yè)務(wù)收入50 55102 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入51 55201 投資收收益52 55301 營業(yè)外外收入53 55401 主營業(yè)業(yè)務(wù)成本54 55402 主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加55 55405 其他業(yè)業(yè)務(wù)支出56 55501 營業(yè)費費用57 55502 管理費費用58 55503 財務(wù)費費用59 55601 營業(yè)外外支出60 55701 所得稅稅 附注 小企業(yè)業(yè)可以根據(jù)實實際需要，對對上述科目作作必要的增減減或合并： 1.采采用計劃成本本進行材料日日常核算的小小企業(yè)，可以以增設(shè)“物資資采購”和“材材料成本差異異”科目。 2.預(yù)預(yù)收款項和預(yù)預(yù)付款項較多多的小企業(yè)，可可

30、設(shè)置“預(yù)收收賬款”和“預(yù)預(yù)付賬款”科科目。 3.低低值易耗品較較少的小企業(yè)業(yè)，可以將其其并入“材料料”科目。 4.小小企業(yè)內(nèi)部各各部門周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，可以增設(shè)設(shè)“備用金”科科目。 5.小小企業(yè)接受其其他單位委托托代銷商品，可可以增設(shè)“受受托代銷商品品”、“代銷銷商品款”科科目。 6.小小企業(yè)根據(jù)自自身的規(guī)模和和管理等要求求，可以將“生生產(chǎn)成本”、“制制造費用”科科目合并為“生生產(chǎn)費用”科科目，并設(shè)置置相關(guān)的明細細科目。 7.對對外提供勞務(wù)務(wù)較多的小企企業(yè)，可以增增設(shè)“勞務(wù)成成本”科目核核算所提供勞勞務(wù)的成本。三、會計科目使使用說明(一) 資產(chǎn)類類科目1001現(xiàn)金 一、本本科目核算小小企業(yè)

31、的庫存存現(xiàn)金。 二、小小企業(yè)應(yīng)當嚴嚴格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度規(guī)定核算各各項現(xiàn)金收支支業(yè)務(wù)。 三、現(xiàn)現(xiàn)金收支的賬賬務(wù)處理： (一) 從銀行提提取現(xiàn)金，根根據(jù)支票存根根記載的提取取金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；將現(xiàn)金存入入銀行，根據(jù)據(jù)銀行退回給給收款單位的的收款憑證聯(lián)聯(lián)，借記“銀銀行存款”科科目，貸記本本科目。 (二) 因支付職職工出差費用用等原因所需需的現(xiàn)金，按按支出憑證所所記載的金額額，借記“其其他應(yīng)收款”等等科目，貸記記本科目；收收到出差人員員交回的差旅旅費剩余款并并結(jié)算時，按按實際收回的的現(xiàn)金，借記記本科目，按按應(yīng)報銷的金金額，借記“管管

32、理費用”等等科目，按實實際借出的現(xiàn)現(xiàn)金，貸記“其其他應(yīng)收款”科科目。 (三) 因其他原原因收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；支支出現(xiàn)金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 四、小小企業(yè)應(yīng)當設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順序序逐筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)當計算當日日的現(xiàn)金收入入合計數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出合計計數(shù)和賬面余余額，并將賬賬面余額與實實際庫存數(shù)核核對，做到賬賬款相符。有有外幣現(xiàn)金的的小企業(yè)，應(yīng)應(yīng)當分別人民民幣和各種外外幣設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”進進行明細核算算。 五、每每日終了結(jié)算算現(xiàn)金收支、財財產(chǎn)清查等發(fā)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短短缺或溢余，應(yīng)應(yīng)當計入當期期損益：如為

33、為現(xiàn)金短缺，屬屬于應(yīng)由責任任人賠償?shù)牟坎糠?，借記“其其他?yīng)收款”或或“現(xiàn)金”等等科目，按實實際短缺的金金額扣除應(yīng)由由責任人賠償償?shù)牟糠趾蟮牡慕痤~，借記記“管理費用用”科目，貸貸記本科目；如為現(xiàn)金溢溢余，應(yīng)按實實際溢余的金金額，借記本本科目，屬于于應(yīng)支付給有有關(guān)人員或單單位的，貸記記“其他應(yīng)付付款”科目，現(xiàn)現(xiàn)金溢余金額額超過應(yīng)付給給有關(guān)單位或或人員的部分分，貸記“營營業(yè)外收入”科科目。 六、本本科目期末借借方余額，反反映小企業(yè)實實際持有的庫庫存現(xiàn)金。1002銀行存存款 一、本本科目核算小小企業(yè)存入銀銀行的各種存存款。企業(yè)如如有存入其他他金融機構(gòu)的的存款，也在在本科目核算算。小企業(yè)的的外埠存款、銀

34、銀行本票存款款、銀行匯票票存款等在“其其他貨幣資金金”科目核算算，不在本科科目核算。 二、小小企業(yè)應(yīng)當嚴嚴格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法，辦辦理銀行存款款收支業(yè)務(wù)的的結(jié)算，并按按照本制度規(guī)規(guī)定進行核算算。 三、小小企業(yè)將款項項存入銀行或或其他金融機機構(gòu)時，借記記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目；提取和支出出存款時，借借記“現(xiàn)金”等等有關(guān)科目，貸貸記本科目。 四、銀銀行存款的收收款憑證和付付款憑證的填填制日期和依依據(jù)： (一) 采用銀行行匯票方式。收收款單位應(yīng)當當將匯票、解解訖通知和進進賬單送交銀銀行，根據(jù)銀銀行退回的進進賬單和有關(guān)關(guān)的原始憑證證編制收款憑憑證；付款單單位應(yīng)在收到到銀行簽發(fā)的的

35、銀行匯票后后，根據(jù)“銀銀行匯票申請請書(存根聯(lián)聯(lián))”，編制制付款憑證。如如有多余款項項或因匯票超超過付款期等等原因而退款款時，應(yīng)根據(jù)據(jù)銀行的多余余款收賬通知知編制收款憑憑證。 (二) 采用商業(yè)業(yè)匯票方式。 1.采采用商業(yè)承兌兌匯票方式。收收款單位將要要到期的商業(yè)業(yè)承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的收賬通知知，據(jù)以編制制收款憑證；付款單位在在收到銀行的的付款通知時時，據(jù)以編制制付款憑證。 2.采采用銀行承兌兌匯票方式。收收款單位將要要到期的銀行行承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的

36、收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證；付款單位位在收到銀行行的付款通知知時，據(jù)以編編制付款憑證證。收款單位位將未到期的的商業(yè)匯票向向銀行申請貼貼現(xiàn)時，應(yīng)按按規(guī)定填，必必制貼現(xiàn)憑證證，連同匯票票一并送交銀銀行，根據(jù)銀銀行的收賬通通知，據(jù)以編編制收款憑證證。 (三) 采用銀行行本票方式。收收款單位按規(guī)規(guī)定受理銀行行本票后，應(yīng)應(yīng)將本票連同同進賬單送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行蓋章退回回給收款單位位的收款憑證證聯(lián)和有關(guān)原原始憑證編制制收款憑證；付款單位在在填送“銀行行本票申請書書”并將款項項交存銀行，收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，根據(jù)申申請書存根聯(lián)聯(lián)編制付款憑憑證。因銀行行本票超過付付款期限或其其他原

37、因要求求退款時，在在交回本票和和填制的進賬賬單經(jīng)銀行審審核蓋章后，根根據(jù)銀行退回回給收款單位位的收款憑證證聯(lián)編制收款款憑證。 (四) 采用支票票方式。收款款單位對于收收到的支票，應(yīng)應(yīng)填制進賬單單連同支票送送交銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回給收款款單位的收款款憑證聯(lián)和有有關(guān)的原始憑憑證編制收款款憑證，或根根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來來由簽發(fā)人送送交銀行的支支票后，經(jīng)銀銀行審查蓋章章的收款憑證證聯(lián)和有關(guān)的的原始憑證編編制收款憑證證；付款單位位對于付出的的支票，應(yīng)根根據(jù)支票存根根和有關(guān)原始始憑證編制付付款憑證。 (五) 采用匯兌兌結(jié)算方式。收收款單位對于于匯入的款項項，應(yīng)在收到到銀行的收賬賬通知時，據(jù)據(jù)以編制收款款憑證

38、；付款款單位對于匯匯出的款項，應(yīng)應(yīng)在向銀行辦辦理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。 (六) 采用委托托收款結(jié)算方方式。收款單單位對于托收收款項，根據(jù)據(jù)銀行的收賬賬通知，據(jù)以以編制收款憑憑證；付款單單位在收到銀銀行轉(zhuǎn)來的委委托收款憑證證后，根據(jù)委委托收款憑證證的付款通知知和有關(guān)的原原始憑證，編編制付款憑證證。如在付款款期滿前提前前付款，應(yīng)于于通知銀行付付款之日，編編制付款憑證證。如拒絕付付款的，不作作賬務(wù)處理。 (七) 采用托收收承付結(jié)算方方式。收款單單位對于托收收款項，根據(jù)據(jù)銀行的收賬賬通知和有關(guān)關(guān)的原始憑證證，據(jù)以編制制收款憑證；付款單位對對于承付的款款項，應(yīng)于承承付時根據(jù)托托收承付結(jié)

39、算算憑證的承付付支款通知和和有關(guān)發(fā)票賬賬單等原始憑憑證，據(jù)以編編制付款憑證證。如拒絕付付款，屬于全全部拒付的，不不作賬務(wù)處理理；屬于部分分拒付的，付付款部分按上上述規(guī)定處理理，拒付部分分不作賬務(wù)處處理。 (八) 以現(xiàn)金存存入銀行，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行蓋蓋章退回的交交款回單及時時編制現(xiàn)金付付款憑證，據(jù)據(jù)以登記“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬，和“銀行存存款日記賬”。向向銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金，根據(jù)支支票存根編制制銀行存款付付款憑證，據(jù)據(jù)以登記“銀銀行存款日記記賬”和“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”。 (九) 發(fā)生的存存款利息，根根據(jù)銀行通知知及時編制收收款憑證，借借記本科目，貸貸記“財務(wù)費費用”科目；如為購建固固定資產(chǎn)的專專門借款發(fā)生生的存款利

40、息息，在所購建建的固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)定可可使用狀態(tài)之之前，應(yīng)沖減減在建工程成成本，借記本本科目，貸記記“在建工程程”科目。 五、小小企業(yè)應(yīng)按開開戶銀行和其其他金融機構(gòu)構(gòu)、存款種類類等，分別設(shè)設(shè)置“銀行存存款日記賬”，由由出納人員根根據(jù)收付款憑憑證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了應(yīng)結(jié)出余額額。“銀行存存款日記賬”應(yīng)應(yīng)定期與“銀銀行對賬單”核核對。月度終終了，小企業(yè)業(yè)銀行存款賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因，并按月月編制“銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)節(jié)相符。 六、有有外幣存款的的小企業(yè)，應(yīng)應(yīng)分別人民幣幣和各種外幣幣設(shè)置“銀行行存款日記賬賬”進行明細細核

41、算。小企企業(yè)發(fā)生外幣幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)應(yīng)將有關(guān)外幣幣金額折合為為記賬本位幣幣記賬。除另另有規(guī)定外，所所有與外幣業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的賬賬戶，應(yīng)采用用業(yè)務(wù)發(fā)生時時的匯率，也也可以采用業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生當期期期初的匯率率折合。期末末，各種外幣幣賬戶(包括括外幣現(xiàn)金、外外幣銀行存款款、以外幣結(jié)結(jié)算的債權(quán)和和債務(wù)等)的的外幣余額，應(yīng)應(yīng)當按照期末末匯率折合為為記賬本位幣幣。按照期末末匯率折合的的記賬本位幣幣金額與原賬賬面記賬本位位幣金額之間間的差額作為為匯兌損益，分分別情況處理理： (一) 籌建期間間發(fā)生的匯兌兌損益，計入入長期待攤費費用； (二) 與購建固固定資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的外幣專門門借款的匯兌兌損益，在滿滿足借款費用用資本化條

42、件件時至固定資資產(chǎn)達到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)之前的期間間內(nèi)發(fā)生的，計計入所購建固固定資產(chǎn)成本本； (三) 除上述情情況外，匯兌兌損益均計入入當期財務(wù)費費用。 七、本本科目期末借借方余額，反反映小企業(yè)實實際存在銀行行或其他金融融機構(gòu)的款項項。1009其他貨貨幣資金 一、本本科目核算小小企業(yè)的外埠埠存款、銀行行匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。 二、外外埠存款，是是指小企業(yè)到到外地進行臨臨時或零星采采購時，匯往往采購地銀行行開立采購專專戶的款項。企企業(yè)將款項委委托當?shù)劂y行行匯往采購地地開立專戶時時，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目

43、。收到采采購員交來供供應(yīng)單位發(fā)票票賬單等報銷銷憑證時，借借記“在途物物資”、“材材料”、“庫庫存商品、“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅(進項稅額額)”等科目目，貸記本科科目。將多余余的外埠存款款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y銀行時，根據(jù)據(jù)銀行的收賬賬通知，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。 三、銀銀行匯票存款款，是指小企企業(yè)為取得銀銀行匯票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。企企業(yè)在填送“銀銀行匯票申請請書”，并將將款項交存銀銀行，取得銀銀行匯票后，根根據(jù)銀行蓋章章退回的申請請書存根聯(lián)，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)使用銀行行匯票后，根根據(jù)發(fā)票賬單單等有關(guān)憑證證，借記“在在途物資”、“材材料”、“庫庫存商品”

44、、“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸貸記本科目；如有多余款款或因匯票超超過付款期等等原因而退回回款項，根據(jù)據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來來的銀行匯票票第四聯(lián)(多多余款收賬通通知)，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。 四、銀銀行本票存款款，是指小企企業(yè)為取得銀銀行本票按規(guī)規(guī)定存入銀行行的款項。企企業(yè)向銀行提提交“銀行本本票申請書”并并將款項交存存銀行，取得得銀行本票后后，根據(jù)銀行行蓋章退回的的申請書存根根聯(lián)，借記本本科目，貸記記“銀行存款款”科目。企企業(yè)使用銀行行本票后，根根據(jù)發(fā)票賬單單等有關(guān)憑證證，借記“在在途物資”、“材材料”、“庫庫存商品”、“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，

45、貸貸記本科目。因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款時，應(yīng)當填填制進賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一并并送交銀行，根根據(jù)銀行蓋章章退回的進賬賬單第一聯(lián)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科目。 五、信信用卡存款，是是指小企業(yè)為為取得信用卡卡按照規(guī)定存存入銀行的款款項。企業(yè)應(yīng)應(yīng)按規(guī)定填制制申請表，連連同支票和有有關(guān)資料一并并送交發(fā)卡銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單第第一聯(lián)，借記記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業(yè)用信用卡卡購物或支付付有關(guān)費用，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。企業(yè)信信用卡在使用用過程中，需需向其賬戶續(xù)續(xù)存資金的，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 六、信信用證保證金

46、金存款，是指指小企業(yè)為取取得信用證按按規(guī)定存入銀銀行的保證金金。企業(yè)向銀銀行交納保證證金，根據(jù)銀銀行退回的進進賬單第一聯(lián)聯(lián)，借記本科科目，貸記“銀銀行存款”科科目。根據(jù)開開證行交來的的信用證來單單通知書及有有關(guān)單據(jù)列明明的金額，借借記“庫存商商品”、“應(yīng)應(yīng)交稅金一應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)”等科目，貸貸記本科目和和“銀行存款款”科目。 七、存存出投資款，是是指小企業(yè)存存入證券公司司但尚未進行行投資的資金金。企業(yè)向證證券公司劃出出資金時，應(yīng)應(yīng)按實際劃出出的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；購買股票、債債券等時，按按實際發(fā)生的的金額，借記記“短期投資資”等科目，貸貸記本科目。 八、本本科

47、目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款款”、“銀行行匯票存款”、“銀銀行本票存款款”、“信用用卡存款”、“信信用證保證金金存款”、“存存出投資款”等等明細科目，并并按外埠存款款的開戶銀行行、銀行匯票票或本票的收收款單位等設(shè)設(shè)置明細賬。 九、小小企業(yè)應(yīng)加強強對其他貨幣幣資金的管理理，及時辦理理結(jié)算，對于于逾期尚未辦辦理結(jié)算的銀銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時時轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目。 十、本本科目期末借借方余額，反反映小企業(yè)實實際持有的其其他貨幣資金金。1101短期投投資 一、本本科目核算小小企業(yè)購入能能隨時變現(xiàn)并并且持有時間間不準備超過過1年(含11年)的投資資，包括各種種股票、債券

48、券、基金等。購購入不能隨時時變現(xiàn)或不準準備隨時變現(xiàn)現(xiàn)的投資，在在“長期股權(quán)權(quán)投資”、“長長期債權(quán)投資資”科目核算算，不在本科科目核算。 二、短短期投資應(yīng)當當按照取得時時的實際成本本入賬。實際際成本是指取取得各種股票票、債券時實實際支付的價價款。購入的的各種股票、債債券、基金等等，實際支付付的價款中包包含已宣告但但尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)單獨核核算，不構(gòu)成成實際成本。短短期投資的實實際成本按以以下方法確定定： (一) 以現(xiàn)金購購入的短期投投資，按實際際支付的全部部價款，包括括稅金、手續(xù)續(xù)費等相關(guān)費費用，扣除已已宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或已到到付息期但尚

49、尚未領(lǐng)取的債債券利息后的的金額，作為為實際成本。 (二) 投資者投投入的短期投投資，按投資資各方確認的的價值作為短短期投資的實實際成本。 三、短短期投資持有有期間所收到到的股利、利利息等，不確確認投資收益益，作為沖減減投資成本處處理。出售短短期技資所獲獲得的價款，減減去短期投資資的賬面價值值以及尚未收收到的已記入入“應(yīng)收股息息”科目的股股利、利息等等后的余額，作作為投資收益益或損失，計計入當期損益益。 四、短短期投資的賬賬務(wù)處理： (一) 購入的各各種股票、債債券等作為短短期投資的，按按照實際支付付的價款，借借記本科目，貸貸記“銀行存存款”、“其其他貨幣資金金”等科目。如如實際支付的的價款中包

50、含含已宣告但尚尚未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利，或或已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)單獨核核算。企業(yè)應(yīng)應(yīng)按照實際支支付的價款減減去已宣告但但尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利，或或已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息后的金額，借借記本科目，按按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利利息等，借記記“應(yīng)收股息息”科目，按按實際支付的的價款，貸記記“銀行存款款”、“其他他貨幣資金”等等科目。 (二) 投資者投投入的短期投投資，按照投投資各方確認認的價值，借借記本科目，貸貸記“實收資資本”等科目目。 (三) 收到被投投資單位發(fā)放放的現(xiàn)金股利利或利息等時時，借記“銀銀行存款”等等科目，貸記記本科目。企企業(yè)持有股票票期間所獲得得的股票股利

51、利，不作賬務(wù)務(wù)處理，但應(yīng)應(yīng)在備查簿中中登記所增加加的股份。 (四) 出售股票票、債券或到到期收回債券券本息，按實實際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按出售售或收回短期期投資的成本本，貸記本科科目，按未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利、利息，貸貸記“應(yīng)收股股息”科目，按按其差額，借借記或貸記“投投資收益”科科目。 五、小小企業(yè)應(yīng)在期期末時，對短短期投資按成成本與市價孰孰低計量。短短期投資的總總市價低于總總成本的差額額，應(yīng)計提短短期投資跌價價準備，計入入當期損益。 六、本本科目應(yīng)按短短期投資種類類設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。 七、本本科目期末借借方余額，反反映小企業(yè)持持有的各種短短期投資的實實際成本。

52、1102短期投投資跌價準備備 一、本本科目核算小小企業(yè)提取的的短期投資跌跌價準備。 二、小小企業(yè)應(yīng)定期期或至少于每每年年度終了了，對短期投投資進行全面面檢查，并根根據(jù)謹慎性原原則的要求，合合理地預(yù)計持持有的短期投投資可能發(fā)生生的損失。短短期投資應(yīng)按按照總成本與與總市價孰低低計量，當總總市價低于總總成本時，應(yīng)應(yīng)當計提短期期投資跌價準準備。 三、會會計期末，小小企業(yè)應(yīng)將持持有的短期投投資的總市價價與其總成本本進行比較，如如總市價低于于總成本的，按按其差額，借借記“投資收收益”科目，貸貸記本科目；如已計提跌跌價準備的短短期投資，其其市價以后又又恢復(fù)，應(yīng)在在已計提的跌跌價準備的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借借記本科

53、目，貸貸記“投資收收益”科目。短短期投資跌價價準備可按以以下公式計算算：當期應(yīng)提提取的短當期期短期投資總總市價本科目目的期投資跌跌價準備低于于總成本的金金額貸方余額額當期短期投投資總市價低低于總成本的的金額大于本本科目的貸方方余額，應(yīng)按按其差額提取取跌價準備；如果當期短短期投資總市市價低于總成成本的金額小小于本科目的的貸方余額，按按其差額沖減減已計提的跌跌價準備；如如果當期短期期投資總市價價高于總成本本，應(yīng)將本科科目的余額全全部沖回。 四、出出售短期投資資時，按出售售價款，借記記“銀行存款款”等科目，按按短期投資的的賬面余額，貸貸記“短期投投資”科目，差差額部分借記記或貸記“投投資收益”科科目

54、。除債務(wù)務(wù)重組和非貨貨幣性交易等等以外，出售售的短期投資資已計提的短短期投資跌價價準備可在期期末一并調(diào)整整。 五、本本科目期末貸貸方余額，反反映小企業(yè)已已計提的短期期投資跌價準準備。1111應(yīng)收票票據(jù) 一、本本科目核算小小企業(yè)因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)等而收到的的商業(yè)匯票，包包括銀行承兌兌匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票。 二、小小企業(yè)應(yīng)在收收到開出、承承兌的商業(yè)匯匯票時，按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的票票面價值入賬賬。帶息應(yīng)收收票據(jù)，應(yīng)在在期末計提利利息，計提的的利息增加應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的賬賬面余額。 三、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)的賬賬務(wù)處理： (一) 小企業(yè)因因銷售商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞勞務(wù)等而收到到開出、承兌兌的商業(yè)匯票票，按應(yīng)收

55、票票據(jù)的面值，借借記本科目，按按實現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科科目，按專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅 (銷項稅額額)”科目。 (二二) 小企業(yè)業(yè)收到應(yīng)收票票據(jù)以抵償應(yīng)應(yīng)收賬款時，按按應(yīng)收票據(jù)面面值，借記本本科目，貸記記“應(yīng)收賬款款”科目。如如為帶息應(yīng)收收票據(jù)，應(yīng)于于期末時，按按應(yīng)收票據(jù)的的票面價值和和確定的利率率計提利息，計計提的利息增增加應(yīng)收票據(jù)據(jù)的賬面余額額，借記本科科目，貸記“財財務(wù)費用”科科目。 (三) 小企業(yè)持持未到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)向銀銀行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)銀行蓋蓋章退回的貼貼現(xiàn)憑證第四四聯(lián)收賬通知知，按實際收收到的金額(即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈額

56、額)，借記“銀銀行存款”科科目，按貼現(xiàn)現(xiàn)息部分，借借記“財務(wù)費費用”科目，按按應(yīng)收票據(jù)的的票面余額，貸貸記本科目。如如為帶息應(yīng)收收票據(jù)，按實實際收到的金金額，借記“銀銀行存款”科科目，按應(yīng)收收票據(jù)的賬面面余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記“財財務(wù)費用”科科目。貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票到期，因因承兌人的銀銀行賬戶余額額不足支付，申申請貼現(xiàn)的企企業(yè)收到銀行行退回的應(yīng)收收票據(jù)、支款款通知和拒絕絕付款理由書書或付款人未未付票款通知知書時，按所所付本息，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記“銀行存存款”科目；如果申請貼貼現(xiàn)企業(yè)的銀銀行存款賬戶戶余額不足，銀銀行作逾期貸貸款處理時，應(yīng)應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款款的本

57、息，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記“短期借借款”科目。 (四)小企業(yè)將持持有的應(yīng)收票票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓讓取得所需物物資時，按應(yīng)應(yīng)計入取得物物資成本的價價值，借記“材材料”、“庫庫存商品”等等科目，按專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按按應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按實際收到或或支付的金額額，借記或貸貸記“銀行存存款”等科目目。如為帶息息應(yīng)收票據(jù)，將將持有的應(yīng)收收票據(jù)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓取得所需需物資時，按按應(yīng)計入取得得物資成本的的價值，借記記“材料”、“庫庫存商品”等等科目，按專專用發(fā)票上注注明的增值稅稅額，借記“應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科

58、目，按按應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按尚未計提的的利息，貸記記“財務(wù)費用用”科目，按按實際收到或或支付的金額額，借記或貸貸記“銀行存存款”等科目目。 (五) 應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期，應(yīng)分分別情況處理理： 1.收收回應(yīng)收票據(jù)據(jù)，按實際收收到的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，貸貸記本科目，按按其差額，貸貸記“財務(wù)費費用”科目。 2.因因付款人無力力支付票款，收收到銀行退回回的商業(yè)承兌兌匯票、委托托收款憑證、未未付票款通知知書或拒絕付付款證明等，按按應(yīng)收票據(jù)的的賬面余額，借借記“應(yīng)收賬賬款”科目，貸貸記本科目。 3.到到期不能收回回的帶息應(yīng)收收票據(jù)，轉(zhuǎn)入入“應(yīng)收賬款款”科

59、目核算算后，期末不不再計提利息息，其應(yīng)計提提的利息，在在有關(guān)備查簿簿中進行登記記，待實際收收到時沖減收收到當期的財財務(wù)費用。 四、小小企業(yè)應(yīng)當設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)備查簿”，逐逐筆登記每一一應(yīng)收票據(jù)的的種類、號數(shù)數(shù)和出票日期期、票面金額額、票面利率率、交易合同同號和付款人人、承兌人、背背書人的姓名名或單位名稱稱、到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、未計計提的利息，以以及收款日期期和收回金額額、退票情況況等資料，應(yīng)應(yīng)收票據(jù)到期期結(jié)清票款或或退票后，應(yīng)應(yīng)當在備查簿簿內(nèi)逐筆注銷銷。 五、小小企業(yè)持有的的應(yīng)收票據(jù)不不得計提壞賬賬準備，待到到期不能收回回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款后，再按按規(guī)定計提壞

60、壞賬準備。但但是，如有確確鑿證據(jù)表明明企業(yè)持有的的未到期應(yīng)收收票據(jù)不能夠夠收回或收回回的可能性不不大時，應(yīng)將將其賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款，并計提提相應(yīng)的壞賬賬準備。 六、本本科目期末借借方余額，反反映小企業(yè)持持有的商業(yè)匯匯票的票面價價值和應(yīng)計利利息。1121應(yīng)收股股息 一、本本科目核算小小企業(yè)因進行行股權(quán)投資應(yīng)應(yīng)收取的現(xiàn)金金股利及進行行債權(quán)投資應(yīng)應(yīng)收取的利息息。企業(yè)應(yīng)收收被投資單位位的利潤，以以及購入股權(quán)權(quán)投資時包含含的已經(jīng)宣告告但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股利利和購入的債債券投資中包包含的已到付付息期但尚未未領(lǐng)取的債券券利息，也在在本科目核算算。 購入到到期還本付息息的長期債券券應(yīng)收的利息息，在“長期