貨幣資金審計過程中應關注的幾個問題

1、貨幣資金審計過程中應關注的幾個問題貨幣資金審計過程中應關注的幾個問題在審計過程中，時常會發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理方面的問題。這其中包括截留各類現(xiàn)金收入應收賬款以及現(xiàn)銷收入，虛報冒領，挪用資金等等。1.職責分工在進展貨幣資金管理的過程中，實行分工管理是必須的，同時也符合貨幣資金管理的根本原那么和要求，在貨幣資金管理要求標準中，要求管理人員的崗位和部門必須明確其責任和權限，保證整個資金業(yè)務之間形成一種互相聯(lián)絡又互相制約的管理機制。在開展貨幣資金審計的過程中，需要格外注意資金的管理流程是否明確且可行;不相容崗位的財務人員是否別離;資金的收付是否履行了審批及管理流程，資金相關業(yè)務的會計記錄是否正確完好等等，此

2、外，還需要注意出納人員是不是認真負責履行收付手續(xù)，每一次領取資金和發(fā)放資金都是否做了全面清點和記錄，在銀行的交易憑條、對賬單是否安排由專人保管，財務專用章是否有專人保管并監(jiān)視使用等。2.現(xiàn)金盤點在進展現(xiàn)金審計時，其審計的重要方法就是盤點現(xiàn)金的數額。而在盤點現(xiàn)金的過程中，必需要注重選擇好盤點的對象以及盤點的時機，在大量的理論中，最為管用的審計方法就是采取突擊盤庫。而在盤點現(xiàn)金的過程中，需要注意下面的幾個問題：在盤點現(xiàn)金的過程中，該現(xiàn)金的保管人員是否在現(xiàn)場，只有在保管人員在現(xiàn)場時才能有效地開展現(xiàn)金盤點，以免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺等情況時，現(xiàn)金保管人怪責是盤點本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理人員挪用了現(xiàn)金。在開

3、展盤庫前，需要對被審計單位的部門職責、日常情況、單位構造、行業(yè)特點等各個方面進展科學有針對性的綜合分析，做出盤點的周密安排，結合已經掌握到的線索，準確地確定好資金存放的地點，而在開展盤點的過程中，需要做好兩個方面的結合：一個方面是將現(xiàn)金支票、收據、轉賬支票、空白支票等相結合;另一個方面是需要和保管的實物資料結合起來。在盤庫的過程中，需要注意保險柜中的筆記本、相關證明資料、封條、鑰匙等實物。盤點保險柜中存在的現(xiàn)金時，需要審閱每一個憑條，需要將已經支出的現(xiàn)金和票據進展綜合的比照，進而核查現(xiàn)金的趨向是否完全準確和與實際情況相符合。假如盤點出有賬款不一致時，應當將該問題詳細追究到底，查清楚造成不一致的

4、原因。而對于存放于保險柜中的存單、存折等物品，不管是個人賬戶還是單位賬戶，都必須進展詳細的審查，進而確保是否存在由小金庫等現(xiàn)象。而且實地盤點不能只查看出納人員所掌管的保險柜，同時也要注意查看其他非出納人員所掌管的保險柜。3.查看貨幣資金日記賬，對大額的貨幣資金進展抽查查看大額資金支出，查看貨幣資金日記賬以及查看相關的貨幣收支憑證。在這里需要特別注意的是，局部企業(yè)為了讓自己的現(xiàn)金流虛增，表達其自身具備很強的現(xiàn)金流量，從銀行存款等方面進展做文章。而詳細的操作方法是：企業(yè)先從一些關系較好的單位借款，作為回收款處理，然后借助此款項去銀行辦理存款保證金，然后將銀行辦理的匯票給對方，在票據未兌付前不入賬。

5、這樣一來，提供借款的一方并不會為此承當風險，造假的單位也到達了造假的目的，而這種造假方法具有很強的隱蔽性，不太容易被發(fā)現(xiàn)，特別是在接近報表日的時限，企業(yè)的報表不表達是很難以被發(fā)現(xiàn)的。檢查貨幣資金時同時要特別注意有無有關賬外資金的線索，要查看罰款、廢舊物資、保險賠償、房租、其他零星收入是否據實入賬，這些業(yè)務非常容易形成賬外資金或被挪用的現(xiàn)象。為了防止或者降低上述風險的大量出現(xiàn)，在開展審計貨幣資金的過程中，需要注意一下幾點：1對帳單和銀行存款余額調節(jié)表，與其銀行日記帳相核對，在審計銀行對賬單時，查看銀行賬單和企業(yè)自身的日收支記賬是否一致，重點查看是否做到一筆收支一個支出憑條，查看日期和數額是否一致

6、。對調節(jié)表中的企業(yè)未記帳而銀行已入帳工程查至期后的會計記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據，確定貨幣資金的完好性。2審計單位開戶銀行發(fā)詢證函，核實存款是否真實存在，余額是否正確，核實是否還有其他擔保，承兌等其他業(yè)務。3結合銷售、采購業(yè)務抽查貨幣資金收支的原始憑證，對大額收支查驗有關受權、批準手續(xù)，判斷其是否真實、合法。查看其收款方或付款方是不是和被審計單位有正常業(yè)務的往來單位;查看支付的資金根據的真實性，假如所支付的資金是和被審計單位之間沒有正常業(yè)務往來的收支款項，應當對其查明原因，同時做好相關的記錄。4結合銷售、應收帳款明細帳，查收入是否全部入帳，要抽查銷售發(fā)票、銷售訂單、發(fā)運單和收款

7、清單，核對現(xiàn)銷和賒銷之和是否等于當期銷售收入;有無其他收入工程，是否全部入帳;查應收、款項，選擇帳齡長超過3年、金額大的工程函證，是否有款項已歸還，但被審計單位沒入帳，被個人或單位侵占、挪用。在必要的情況下，可以和相應付款單位獲得聯(lián)絡，讓相關的單位協(xié)助其開展延伸審計工作。4.日記記賬和總賬余額在貨幣資金審計過程中，相關部門應注意核對日記賬和總賬余額是否相符，一旦出現(xiàn)不相符必須及時找出原因，并及時糾正錯誤，防止出現(xiàn)不必要的資金問題。在貨幣資金收入審計時，應注意核對收據存根和明細賬記錄是否相等、收據號碼是否相連等，以便查證有無撕票或者匿票形式的小金庫收入可能。同時核對收據上日期信息、上下聯(lián)是否相符

8、、金額和摘要是否有涂改等情況。5.銀行存款調節(jié)表1獲得被審計單位的銀行賬戶開設情況表，深化分析和理解開設銀行賬戶的信息，比方開戶時間、銷戶時間、開戶銀行以及用處等。同時統(tǒng)計開設賬戶的范圍，其中必須包括審計單位下設銀行賬戶分支機構和相關部門，并盡可能消除監(jiān)視的盲點，防止一些舞弊行為的出現(xiàn)。2將期末銀行對賬單和銀行詢證函上的余額進展比照，便于判斷和檢查余款存款和未兌現(xiàn)支票的真實性和完好性，同時通過對相關憑證的追查，驗證調節(jié)表計算的正確性。在復核銀行存款調節(jié)表后，必要時可以向銀行索取年末對賬單，根據此編制更加完善的準確的銀行存款調節(jié)表。3相關部門應親密關注被審計單位每個賬戶銀行存款調節(jié)表的編制情況，是否存在非銀行出納人員編制、是否由核對人員、記賬人員以及科長三方簽字確定等情況，從而確保貨幣資金審計的科學性和合理性。6.總結貨幣資金是流動性最強的資產，當企業(yè)職