納稅評估工作存在問題與應(yīng)對措施

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 納稅評估工作存存在問題及應(yīng)應(yīng)對措施XX縣國家稅務(wù)務(wù)局納稅評估是我國國稅收征管改改革的一項(xiàng)重重要舉措，具具體是指稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)通過自自身所掌握的的納稅人或扣扣繳義務(wù)人的的各種信息，通通過科學(xué)、邏邏輯的分析，對對其真實(shí)性和和準(zhǔn)確性所做做出的判斷，然然后對有問題題的納稅人采采取進(jìn)一步的的征管措施。近近年來，隨著著稅務(wù)機(jī)關(guān)科科學(xué)化、專業(yè)業(yè)化、精細(xì)化化分類管理的的深入實(shí)施，納稅評估在實(shí)際工作中逐漸積累了一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了對稅源的有效監(jiān)控，使稅收計(jì)劃和征管決策得以全面落實(shí)，從而越來越愛到各級國稅機(jī)關(guān)的高度重視。但同時(shí)，我們也必須看到，納稅評估工作還存在著一些問

2、題，尚不能完全適應(yīng)分類管理的需要，亟待我們研究解決。一、納稅評估中中存在問題一是對納稅評估估的概念、內(nèi)內(nèi)涵以及重要要性認(rèn)識不足足。在納稅人人看來，納稅稅評估工作是是通過資料分分析、評估約約談等方式查查找稅收問題題，近似一種種間接的納稅稅檢查；從基層稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)來看，把把日常檢查與與納稅評估混混為一談，將將稅務(wù)機(jī)關(guān)查查出的問題當(dāng)當(dāng)作納稅評估估發(fā)現(xiàn)的問題題，由納稅人人自行補(bǔ)報(bào)解解決，削弱了了稅法的剛性性。二是納稅評估的的廣度、深度不夠。目目前稅務(wù)部門門的稅收管理理員普遍存在在管理納稅人人戶數(shù)較多，且且各類報(bào)告、報(bào)報(bào)表較多，常常常忙于應(yīng)付案案頭工作，根根本無暇開展展納稅評估，納納稅評估的廣廣度和深度遠(yuǎn)

3、遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足足稅源管理的的要求。此外外，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)內(nèi)部各職能能部門之間的的橫向聯(lián)系不不多，信息交交流較少，更更談不上和外外部機(jī)關(guān)諸如如銀行、工商商等部門的信信息共享。三是信息交流渠渠道不健全，直直接影響納稅稅評估工作質(zhì)質(zhì)量。納稅評評估的開展離離不開數(shù)據(jù)資資料的收集、采采集、積累和和掌握，納稅稅評估過程中中需要進(jìn)行大大量的指標(biāo)測測算、資料對對比等定量定定性分析，沒沒有完整、準(zhǔn)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資資料，納稅評評估也就成了了無源之水、無無本之木。納納稅評估資料料直接取自納納稅人所提供供的資料，假假如企業(yè)提供供的資料是虛虛假的，加上上沒有橫向信信息的比較，如如企業(yè)向銀行行、客戶等部部門提供的資資料，就會造造成

4、信息的不不對稱，使評估人員無無法判斷這些些資料的真實(shí)實(shí)性與完整性性，評估的質(zhì)質(zhì)量也就無法法保證。四是納稅評估指指標(biāo)存在局限限性?，F(xiàn)行的的納稅評估指指標(biāo)體系是確確定行業(yè)內(nèi)平平均值，實(shí)際際上是對企業(yè)業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的一種假假設(shè)，一般這這種評估指標(biāo)標(biāo)的測算結(jié)果果都直接與行行業(yè)正常值進(jìn)進(jìn)行比較。也也就是說，該該企業(yè)被測算算的指標(biāo)只要要處于正常值值的合理變動動幅度內(nèi)，就就被認(rèn)為已真真實(shí)申報(bào)。實(shí)實(shí)際上，單憑憑評估指標(biāo)測測算和評價(jià)很很難合理確定定申報(bào)的合法法性和真實(shí)性性，企業(yè)還經(jīng)經(jīng)常受到所處處環(huán)境、面臨臨風(fēng)險(xiǎn)、資金金流向等諸多多因素的影響響。在這種標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系下，由由于掌握的指指標(biāo)疑點(diǎn)并不不能說明實(shí)際際情況，

5、難以以說服納稅人人。而作為納納稅人來說，由由于稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)的要求與實(shí)實(shí)際不相符合合，也難以接接受，制約著著納稅評估工工作效果的提提升。五是納稅評估的的質(zhì)量難以量量化考核。經(jīng)經(jīng)評估過的納納稅人的實(shí)際際狀況到底怎怎樣，除了直直接參與評估估的人員，其其他人很難搞搞清，這就使使得評估稅款款確定偷稅與與否，以及應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅款的多多少上隨意性性很大，有可可能成為稅務(wù)務(wù)干部違法亂亂紀(jì)的溫床；再則由于評評估規(guī)程列列舉的納稅評評估發(fā)現(xiàn)的問問題要移交稽稽查部門進(jìn)行行調(diào)查處理的的情形的可操操作性不強(qiáng)和和評估人員對對稅收違法行行為性質(zhì)認(rèn)識識上的偏差，可可能在一定程度上上存在著應(yīng)移移交不移交的的現(xiàn)象。二、納稅評估工工作必須要

6、堅(jiān)堅(jiān)持“五個(gè)做做到”（一）正確認(rèn)識識納稅評估的的概念和內(nèi)涵涵，做到定位位準(zhǔn)確?，F(xiàn)現(xiàn)代漢語詞典典中對“評評估”的解釋釋是“評議、估估計(jì)、評價(jià)”。國國家稅務(wù)總局局的一位老領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)就曾指出出：“稅收管管理員下戶了了解情況，琢琢磨琢磨他的的管戶也算是是評估；稅源源管理部門還還可以集中幾幾個(gè)專家級的的人才集中評評估；有的老老稅干有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，如在對集集貿(mào)市場的管管理中，一看看就能知道納納稅夠不夠，這這都是做納稅稅評估工作”。這一“定義”是對納稅評估最寬泛、最準(zhǔn)確、最通俗的解釋，而目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍對納稅評估的認(rèn)識進(jìn)入誤區(qū)，將納稅評估神秘化、復(fù)雜化。這要求我們納稅評估工作的開展既需要精通稅收法律、財(cái)務(wù)會計(jì)、企

7、業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)工藝、流程等專業(yè)人才，更需要有豐富稅收征管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)稅收管理員。再就是要充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性，它對于加強(qiáng)稅收征收管理，提高稅收征管水平和加強(qiáng)對納稅人的監(jiān)控力度，化解稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，堵塞管理漏洞以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊偷逃稅犯罪活動，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序都有十分重要的意義。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評估工作納入重要議事日程。首要環(huán)節(jié)必須合理設(shè)置相應(yīng)崗位并配足相應(yīng)人員?；鶎討?yīng)根據(jù)實(shí)際情況針對比較復(fù)雜的問題成立評估小組專項(xiàng)評估，對一般問題由稅收管理員進(jìn)行日常評估。其次要建立完善納稅評估考核辦法，使之更加合理，更能充分調(diào)動稅收評估人員的積極性，使納稅評估工作更加扎實(shí)有效有序開展。（二）提高納

8、稅稅評估質(zhì)量，做做到有的放矢矢。一是要堅(jiān)持有有所為，有所所不為的原則則，把當(dāng)前的的主要精力放放在重點(diǎn)行業(yè)業(yè)、重點(diǎn)稅種種的評估上。具具體到XX縣縣，主要是對對煤炭等重點(diǎn)點(diǎn)行業(yè)的增值值稅進(jìn)行評估估，并取得實(shí)實(shí)質(zhì)性的突破破。二是在對對主要行業(yè)和和主要稅種的的評估中，還還要抓主要指指標(biāo)的評估。納納稅評估最主主要的一個(gè)指指標(biāo)就是稅負(fù)負(fù)，而稅負(fù)的的高低直接取取決于它的“分分母”。因此此，在納稅評評估中，必須須盡可能把“分分母”搞準(zhǔn)確確，也就是要要搞清楚企業(yè)業(yè)的產(chǎn)量和銷銷售到底是多多少。三是要要積極主動與與統(tǒng)計(jì)、工商商、銀行等部部門加強(qiáng)聯(lián)系系，努力建立立信息交換機(jī)機(jī)制和信息共共享傳遞制度度；必要時(shí)還還可實(shí)行

9、約見見制度，進(jìn)一一步了解企業(yè)業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)營情況。在在充分掌握多多方信息的基基礎(chǔ)上，實(shí)行行信息的優(yōu)選選和整合，進(jìn)進(jìn)而實(shí)行綜合合、分析和推推定，以提高高納稅評估的的質(zhì)量。（三）強(qiáng)化納稅稅評估的隊(duì)伍伍建設(shè)，做到到主體突出。隨著征管體制的變革，稅收管理員成為納稅評估工作的主體，目前的問題是稅收管理人員相對較少，素質(zhì)也參差不齊。對此，一是要進(jìn)行數(shù)量的優(yōu)化整合，把那些精通稅收業(yè)務(wù)、熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、綜合素質(zhì)較高的人員整合起來，充實(shí)管理員隊(duì)伍。二是要加強(qiáng)評估技能建設(shè)。隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，涉稅信息越來越多，僅僅依靠人工計(jì)算和分析是不行的。只有通過現(xiàn)代化手段，高效準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)信息的采集，才能增強(qiáng)納稅評估的準(zhǔn)

10、確性。隨著形勢的發(fā)展就大多數(shù)企業(yè)而言，必須以計(jì)算機(jī)為依托，以統(tǒng)計(jì)學(xué)、概率學(xué)等理論為基礎(chǔ)，建立規(guī)范化的數(shù)理模型，運(yùn)用評估軟件開展評估，才能科學(xué)測定納稅人的稅負(fù)水平。所以要把稅收管理員的素質(zhì)建設(shè)、技能建設(shè)貫穿納稅評估全過程，以較高的理論素養(yǎng)和較強(qiáng)的操作技能保證納稅評估的有效開展。（四）構(gòu)建納稅稅評估分析指指標(biāo)體系，做做到統(tǒng)籌推進(jìn)進(jìn)。一是健全縱縱向分析聯(lián)動動機(jī)制。一方方面，由計(jì)劃劃征收股負(fù)責(zé)責(zé)全局宏觀性性分析，包括括稅收彈性分分析、稅負(fù)分分析、稅源分分析以及稅收收關(guān)聯(lián)性分析析，對重點(diǎn)稅稅源（年納稅稅額30萬元元以上）按月月進(jìn)行常規(guī)分分析，做到分分析與評估管管理的互動。另一方面，由稅源管理部門負(fù)責(zé)，利

11、用微觀經(jīng)濟(jì)和稅收數(shù)據(jù)開展針對本轄區(qū)主體行業(yè)及重點(diǎn)企業(yè)（年納稅10萬元以上）的微觀稅負(fù)分析。二是構(gòu)建以行業(yè)為主導(dǎo)的稅負(fù)參數(shù)指標(biāo)體系。要根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，確定本地重點(diǎn)稅源行業(yè)的分析范疇；要選取同行業(yè)中若干個(gè)典型企業(yè)，通過典型調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，在實(shí)際測算、綜合分析的基礎(chǔ)上，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。第三，要依照全縣最低平均稅負(fù)，依托綜合征管軟件、納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅收管理員在日常管理中采集的數(shù)據(jù)，深入認(rèn)真分析行業(yè)稅負(fù)水平，確定行業(yè)的主要稅負(fù)預(yù)警值。（五）完善納稅稅評估考核體體系，做到優(yōu)優(yōu)化考核。一一是優(yōu)化納稅稅評估工作流流程，按稅收收執(zhí)法責(zé)任制制的要求對納納稅評估過程程進(jìn)行細(xì)化和和分類，落實(shí)實(shí)管理責(zé)任，細(xì)細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，解決管理理責(zé)任不平衡衡的問題。二二是實(shí)施過程程控制，對納納稅評估過程程加強(qiáng)監(jiān)控和和管理，把握握納稅評估工作作進(jìn)度。發(fā)揮揮信息化優(yōu)勢勢，整合相關(guān)關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用用系統(tǒng)中的信信息，結(jié)合客客觀的分析判判斷和人工記記錄，突出人人機(jī)結(jié)合考核核，進(jìn)一步優(yōu)優(yōu)化考核手段段和程序。三三是探索建立立和完善納稅稅評估能級管管理機(jī)制，按按稅源