企業(yè)職工薪酬的涉稅會(huì)計(jì)處理

1、、公司員工薪酬的看法及范圍公司員工薪酬是指公司為獲得員工供應(yīng)服務(wù)，在員工任職時(shí)期和辭職此后供應(yīng)給員工的全部貨幣性薪酬和非錢幣性薪酬。包括供應(yīng)給員工自己的薪酬和供應(yīng)給員工的配偶、兒女及其余被贍養(yǎng)人的福利等。這里的員工，包括與公司訂立正式勞動(dòng)合同的全部人員；未與公司訂立正式勞動(dòng)合同但由公司正式任命的人員，如董事、監(jiān)事會(huì)人員；與公司未訂立勞動(dòng)合同、未被公司任命但為企業(yè)供應(yīng)了近似服務(wù)的人員等。依照公司員工薪酬準(zhǔn)則的規(guī)定，員工薪酬內(nèi)容從時(shí)間范圍上看，包括公司因員工供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)時(shí)期產(chǎn)生的全部義務(wù)；從項(xiàng)目內(nèi)容上看，包括職工薪資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；員工福利費(fèi)；各樣保險(xiǎn)費(fèi)，含醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

2、、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及各樣商業(yè)性保險(xiǎn)費(fèi)等；住所公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)；員工教育經(jīng)費(fèi)；非錢幣性福利；解雇福利；其余與員工供應(yīng)服務(wù)的有關(guān)支出等。公司對(duì)員工的股份支付也屬于員工薪酬的范圍，但該內(nèi)容由公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)股份支付加以規(guī)范。、公司員工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量一）公司員工薪酬的確認(rèn)公司員工薪酬應(yīng)按錢幣性員工薪酬與非錢幣性員工薪酬劃分國家有一致規(guī)定的員工薪酬和國家無一致規(guī)定的員工薪酬分別予以確認(rèn)。（1）對(duì)國家有一致規(guī)定的員工薪酬，應(yīng)按國家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和比率如期計(jì)提，如應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等；應(yīng)向住所公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住所公積金；應(yīng)向總工會(huì)繳付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)；其余還有

3、員工福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)等。（2）對(duì)國家未規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和比率的員工薪酬，公司應(yīng)依照歷史資料，考慮目前公司的實(shí)質(zhì)情況確認(rèn)，并于每個(gè)財(cái)富欠債表日，依照員工薪酬的實(shí)質(zhì)發(fā)生金額對(duì)預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。（3）對(duì)非錢幣性員工薪酬，公司應(yīng)以供應(yīng)非錢幣性財(cái)富的形式確認(rèn)應(yīng)付員工薪酬：用公司自產(chǎn)產(chǎn)品供應(yīng)的非錢幣性福利，應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為職工薪酬；用外購商品供應(yīng)的非錢幣性福利，應(yīng)按外購商品的公允價(jià)值加有關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為員工薪酬；用公司自有固定財(cái)富無償供應(yīng)給員工使用的非錢幣性福利，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提固定財(cái)富折舊費(fèi)用，確認(rèn)為員工薪酬；用公司租借財(cái)富（如租借的房子）無償供應(yīng)給員工使用的非錢幣性福利，應(yīng)按實(shí)質(zhì)支付的租金數(shù)

4、額確認(rèn)為員工薪酬。二）公司員工薪酬的計(jì)量公司員工薪酬的計(jì)量方法有一般計(jì)量方法和特別計(jì)量方法兩種。（1）一般計(jì)量方法。一般計(jì)量方法是指員工薪酬按應(yīng)付金額或?qū)嵏督痤~進(jìn)行計(jì)量的方法，如員工薪資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等按員工生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量或勞動(dòng)工時(shí)和薪資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)付金額；員工福利費(fèi)、住所公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和各樣社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)按員工薪資和必定比率計(jì)算的應(yīng)付金額；非錢幣性福利，按供應(yīng)商品或財(cái)富的成本加有關(guān)稅費(fèi)計(jì)量，或按實(shí)質(zhì)支付的租金金額計(jì)量。（2）特別計(jì)量方法。即對(duì)特其余員工薪酬采用例外的計(jì)量方法，如解雇福利的計(jì)量。關(guān)于員工無選擇權(quán)的辭退福利，應(yīng)依照解雇計(jì)劃的解雇員工人數(shù)和每個(gè)職位的解雇賠償額計(jì)算確

5、定；關(guān)于員工自發(fā)接受裁減建議的解雇福利，應(yīng)按預(yù)計(jì)接受裁汰建議員工人數(shù)和每個(gè)職位解雇賠償金額計(jì)算確定；部分款項(xiàng)推遲到1年此后支付的解雇福利，應(yīng)按解雇福利的現(xiàn)值計(jì)量。三、公司員工薪酬的會(huì)計(jì)辦理（一）應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目第一應(yīng)設(shè)置總賬科目。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付員工薪酬”科目，用于核算公司根占有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付給員工的各樣薪酬，包括非錢幣性福利，外資公司按規(guī)定從凈收益中提取的職工獎(jiǎng)賞及福利基金等。本科目借方記錄實(shí)質(zhì)已支付給員工的各樣薪酬，貸方記錄應(yīng)支付給員工的薪酬，期末金額一般在貸方，反應(yīng)公司在期末應(yīng)付未付給員工各樣薪酬的累計(jì)實(shí)質(zhì)余額。其次應(yīng)設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)在“應(yīng)付員工薪酬”總賬科此刻設(shè)置“薪資”、“員工福利費(fèi)”、“

6、社會(huì)保障費(fèi)”、“住所公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“員工教育經(jīng)費(fèi)”、“非錢幣性福利”、“解雇福利”、“股份支付等”。（二）主要賬務(wù)辦理第一，公司按規(guī)定實(shí)質(zhì)發(fā)放員工薪酬的賬務(wù)辦理：（1）支付員工薪資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼及福利費(fèi)等借：應(yīng)付員工薪酬薪資員工福利費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款其余應(yīng)付款各樣代扣款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)，繳付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住所公積金等借：應(yīng)付員工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)員工教育經(jīng)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住所公積金貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款3）支付員工非錢幣性福利將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工時(shí)借：應(yīng)付員工薪酬非錢幣性福利（產(chǎn)品公允價(jià)值增值稅稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入商品銷售收入（產(chǎn)品公允價(jià)值，即售價(jià)）應(yīng)

7、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本（產(chǎn)品制造成本）貸：庫存商品將外購資料或商品發(fā)放給員工時(shí)借：應(yīng)付員工薪酬非錢幣性福利（資料公允價(jià)值增值稅額）貸：其余業(yè)務(wù)收入資料轉(zhuǎn)讓售收入（資料公允價(jià)值，即售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）同時(shí)，借：其余業(yè)務(wù)成本資料成本貸：原資料將租借財(cái)富無償供員工使用的，在支付租金時(shí)借：應(yīng)付員工薪金非錢幣性福利貸：銀行存款等將自有固定財(cái)富無償供應(yīng)員工使用的，在期末計(jì)提折舊時(shí)借：應(yīng)付員工薪酬非錢幣性福利貸：累計(jì)折舊（4）行家權(quán)日，以現(xiàn)金與員工結(jié)算股份支付借：應(yīng)付員工薪酬股份支付貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（5）因消除與員工的勞動(dòng)關(guān)系而支付員工賠償借：應(yīng)付員工薪

8、酬解雇福利貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金第二，公司員工薪酬分派的賬務(wù)辦理。公司員工薪酬分派應(yīng)依照員工供應(yīng)服務(wù)的對(duì)象和用途進(jìn)行：（1）生產(chǎn)、管理和銷售部門人員的員工薪酬，應(yīng)分別計(jì)入產(chǎn)品或花銷等。期末分派時(shí)勞務(wù)成本、管理花銷和銷售借：生產(chǎn)成本、制造花銷、勞務(wù)成本、管理花銷、銷售花銷等貸：應(yīng)付員工薪酬有關(guān)明細(xì)賬戶（2）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的員工薪酬，在期末分派時(shí)借：在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付員工薪酬有關(guān)明細(xì)賬戶（3）以非錢幣性財(cái)富支付的員工薪酬，包括以自產(chǎn)產(chǎn)品、外購資料、固定財(cái)富、租借財(cái)富等無償供應(yīng)給員工使用，按規(guī)定計(jì)算的價(jià)值。期末分派時(shí)借：生產(chǎn)成本、制造花銷、管理花銷、銷售花銷、在建工程、研發(fā)支出等貸：應(yīng)付員工薪酬非錢幣性福利4）因消除與員工的勞動(dòng)關(guān)系賞賜的賠償，期末分派時(shí)借：管理花銷解雇福利貸：應(yīng)付員工薪酬解雇福利（5）以現(xiàn)金與員工結(jié)算的股份支付的分派在等候期內(nèi)的各財(cái)富欠債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本花銷金額，借：生產(chǎn)成本、制