《審計(jì)》考試試題及答案解析

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料2008年注冊冊會(huì)計(jì)師考試試審計(jì)試試題及答案解解析一、單項(xiàng)選擇題題（本題型共44大題

2、，188小題，每小小題1分，本本題型共188分。每小題題只有一個(gè)正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用2BB鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。答案寫寫在試題卷上上無效。）（一）D注冊會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)丁公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。在審審計(jì)銀行存款款時(shí)，D注冊冊會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。1.D注冊會(huì)計(jì)計(jì)師實(shí)施的下下列程序中，屬屬于控制測試試程序的是（）。A.取得銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表并檢查未未達(dá)賬項(xiàng)的真真實(shí)性 B.檢查銀銀行存款收支支的正確截止止C.檢查是是否定期取得得銀行對(duì)賬單單并編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表

3、D.函證銀銀行存款余額額參考答案：C答案解析：選項(xiàng)ABDD均屬于實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序。試試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的的是銀行存款款審計(jì)中實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序和控控制測試判斷斷，從題目中中四個(gè)選項(xiàng)分分析，選項(xiàng)CC屬于是明顯顯的控制測試試程序，被審審計(jì)單位的內(nèi)內(nèi)部控制中應(yīng)應(yīng)該設(shè)置定期期取得對(duì)賬單單并編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的內(nèi)部部控制，而注注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)該項(xiàng)控制的的檢查，即屬屬于是控制測測試。對(duì)對(duì)于控制測試試和實(shí)質(zhì)性程程序判斷的題題目在網(wǎng)校練練習(xí)中心、模模擬試題、夢夢想成真系列列的叢書中多多有涉及。對(duì)對(duì)于這類型題題目的把握確確實(shí)有的時(shí)候候存在不好判判斷的情況，但但是針對(duì)本題題而言，還是是比較容易判判斷的。2.如果丁公司

4、司某銀行賬戶戶的銀行對(duì)賬賬單余額與銀銀行存款日記記賬余額不符符，最有效的的審計(jì)程序是是（）A.重新測試相相關(guān)的內(nèi)部控控制 B.檢檢查銀行存款款日記賬中記記錄的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日前后后的收付情況況C.檢查銀銀行存款日記記賬中記錄的的資產(chǎn)負(fù)債表表日前后的收收付情況 D.檢查查該銀行賬戶戶的銀行存款款余額調(diào)節(jié)表表參考答案：D答案解析：編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表可以檢查查調(diào)節(jié)后銀行行存款日記賬賬金額與銀行行對(duì)賬單余額額是否一致。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)屬于是選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，在題目中說明的是對(duì)賬單和賬戶余額不同的情況，在這種情況下，最有效的審計(jì)程序，就是注冊會(huì)計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這樣

5、對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)，可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)對(duì)于恰當(dāng)審計(jì)程序的選擇題，在審計(jì)的習(xí)題中經(jīng)常出現(xiàn)，單選題題目可以問什么是最好的審計(jì)程序，在多選題目中可以說可以采用的審計(jì)程序，這點(diǎn)相信大家在網(wǎng)校夢想成真系列叢書、練習(xí)中心、考試中心和授課老師的講解中應(yīng)該練習(xí)到了不少。在夢想成真系列經(jīng)典題解P198頁單選題第10題可以說就是這個(gè)題目了。3.如果D注冊冊會(huì)計(jì)師要證證實(shí)丁公司在在臨近208年12月月31日簽發(fā)發(fā)的支票是否否已登記入賬賬，最有效的的審計(jì)程序是是（）A.函證208年12月月31日的銀銀行存款余額額 B.檢檢查2088年12月331日的銀行行對(duì)賬單C.檢查208年12月月31日的銀銀行存款余額額調(diào)

6、節(jié)表 D.檢查查208年年12月的支支票存根和銀銀行存款日記記賬參考答案：D 答案解析：只要要被審計(jì)單位位已經(jīng)簽發(fā)了了支票的，必必要會(huì)有支票票存根，注冊冊會(huì)計(jì)師根據(jù)據(jù)連續(xù)編號(hào)的的支票存根追追查到銀行日日記賬，這是是最有效的方方法。選項(xiàng)AABC，如果果持票人尚未未到銀行辦理理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)續(xù)，則無法查查出未入賬的的已簽發(fā)支票票。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：對(duì)于這個(gè)題題目同樣屬于于選擇恰當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)程序，這這類型題目在在審計(jì)的練習(xí)習(xí)題目中，大大家也見到不不少，相信可可以作對(duì)，如如果您有老師師的經(jīng)典題題解，在PP198頁的的單選第5題題可以說就是是這個(gè)題目了了。在模擬試試題五（實(shí)驗(yàn)驗(yàn)班）單選題題第4題第（11）題也與本本

7、題非常相似似。4.丁公司某銀銀行賬戶的銀銀行對(duì)賬單余余額為1 5585 0000元，在檢檢查該賬戶銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表時(shí)，DD注冊會(huì)計(jì)師師注意到以下下事項(xiàng)：在途途存款1000 000元元；未提現(xiàn)支支票50 0000元；未未入賬的銀行行存款利息收收入35 0000元；未未入賬的銀行行代扣水電費(fèi)費(fèi)25 0000元。假定定不考慮其他他因素，D注注冊會(huì)計(jì)師審審計(jì)后確認(rèn)的的該銀行存款款賬戶余額應(yīng)應(yīng)是（）。A.1 5355 000元元 B.1 5755 000元元 C.11 595 000元D.1 635 0000元參考答案：D答案解析：假定不考慮慮其他的因素素，那么審計(jì)計(jì)后確認(rèn)的金金額應(yīng)該為經(jīng)經(jīng)銀行余

8、額調(diào)調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后后的金額，115850000+1000000-550000163500000（元元）。試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：應(yīng)該說這個(gè)個(gè)題目對(duì)于大大家也不算難難，在模擬試試題五（實(shí)驗(yàn)驗(yàn)班）單選題題第4題第（33）題就是相相同的題目；在經(jīng)典題題解P1998頁單選題題第9題與此此相似；在應(yīng)應(yīng)試指南PP245頁單單選第1題。有有難度的地方方就是如何判判斷四個(gè)差額額金額的性質(zhì)質(zhì)，那個(gè)屬于于是銀行已經(jīng)經(jīng)入賬，企業(yè)業(yè)沒有入賬的的事項(xiàng)，那個(gè)個(gè)屬于是銀行行沒有入賬，企企業(yè)已經(jīng)入賬賬的事項(xiàng)。在在后兩個(gè)事項(xiàng)項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際際提到了沒有有入賬的問題題，所以后兩兩個(gè)事項(xiàng)屬于于是企業(yè)沒有有入賬，銀行行已經(jīng)入賬的的事項(xiàng)；前兩兩個(gè)事項(xiàng)根

9、據(jù)據(jù)性質(zhì)判斷屬屬于是企業(yè)已已經(jīng)入賬的在在途存款和未未提現(xiàn)支票，而而對(duì)于銀行還還沒有收到或或支付的金額額，這樣就非非常容易判斷斷了。（二）C注冊會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)丙公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。在了了解內(nèi)部控制制時(shí)，C注冊冊會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。5.內(nèi)部控制無無論如何設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)行只能能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告告的可行性提提供合理保證證，其原因是是（）。A.建立和維護(hù)護(hù)內(nèi)部控制是是丙公司管理理層的職責(zé)BB.內(nèi)部控制制的成本不應(yīng)應(yīng)超過預(yù)期帶帶來的收益CC.在決策時(shí)時(shí)人為判斷可可能出現(xiàn)錯(cuò)誤誤D.對(duì)資產(chǎn)和記記錄采取適當(dāng)當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)護(hù)措施是丙公公司管理層應(yīng)應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)經(jīng)管責(zé)任參考答

10、案：C答答案解析：內(nèi)內(nèi)部控制存在在固有局限性性，無論如何何設(shè)計(jì)和執(zhí)行行，只能對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的可可靠性提供合合理的保證。內(nèi)內(nèi)部控制存在在的固有局限限性包括：（11）在決策時(shí)時(shí)人為判斷可可能出現(xiàn)錯(cuò)誤誤和由于人為為失誤而導(dǎo)致致內(nèi)部控制失失效。（2）可可能由于兩個(gè)個(gè)或更多的人人員進(jìn)行串通通或管理層凌凌駕于內(nèi)部控控制之上而被被規(guī)避。參考考教材P1779頁五、內(nèi)內(nèi)部控制的局局限性。試題題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目如如果我們理解解了內(nèi)部控制制局限性的含含義是非常容容易判斷正確確的。6.下列與現(xiàn)金金業(yè)務(wù)有關(guān)的的職責(zé)可以不不分離的是（）。A.現(xiàn)金支付的的審批與執(zhí)行行B.現(xiàn)金保管與與現(xiàn)金日記賬賬的記錄 C.現(xiàn)金的會(huì)會(huì)計(jì)記錄與審

11、審計(jì)監(jiān)督DD.現(xiàn)金保管管與現(xiàn)金總分分類賬的記錄錄參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A中，審審批和執(zhí)行屬屬于是不相容容職務(wù)；選項(xiàng)項(xiàng)B中，現(xiàn)金金的保管和現(xiàn)現(xiàn)金日記賬的的登記，屬于于是相容職務(wù)務(wù)，在實(shí)務(wù)中中企業(yè)出納往往往也是兼顧顧兩者的工作作；選項(xiàng)C中中，會(huì)計(jì)執(zhí)行行和審計(jì)監(jiān)督督是不相容的的職務(wù)；選項(xiàng)項(xiàng)D中，現(xiàn)金金保管和現(xiàn)金金總賬的登記記工作應(yīng)該相相分離，總賬賬與日記賬之之間存在互相相核對(duì)的作用用，所以不能能夠由同一個(gè)個(gè)從事。試題題點(diǎn)評(píng)：本題考核是是不相容職務(wù)務(wù)分離的知識(shí)識(shí)點(diǎn)。對(duì)于這這類型題目大大家在我們的的練習(xí)題目中中應(yīng)該見過不不少，即使不不是原題，但但是相信對(duì)于于出納人員不不能夠從事的的工作應(yīng)該都都不陌生

12、。7.在了解控制制環(huán)境時(shí)，CC注冊會(huì)計(jì)師師通常考慮的的因素是（）。A.內(nèi)部控控制的人工成成分B.內(nèi)部部控制的自動(dòng)動(dòng)化成分C.丙公司董事事會(huì)對(duì)內(nèi)部控控制重要性的的態(tài)度和認(rèn)識(shí)識(shí)D.會(huì)計(jì)信信息系統(tǒng)參考答案：CC答案解析：控制環(huán)境包包括治理職能能和管理職能能，以及治理理層和管理層層對(duì)內(nèi)部控制制及其重要性性的態(tài)度、認(rèn)認(rèn)識(shí)和措施。參參考教材P1179頁六（一一）的內(nèi)容。試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目，應(yīng)該說有些難度，如果對(duì)教材不是特別熟悉的，很可能會(huì)選擇D，容易將會(huì)計(jì)信息體統(tǒng)與控制環(huán)境就簡單掛鉤了，這樣是不恰當(dāng)?shù)摹?.下列情形中中，最有可能能導(dǎo)致C注冊冊會(huì)計(jì)師不能能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)的是是（）。A.丙公司管理理層沒有

13、清晰晰區(qū)分內(nèi)部控控制要素B.丙公司管理理層沒有根據(jù)據(jù)變化的情況況修改相關(guān)的的內(nèi)部控制CC.丙公司管管理層凌駕于于內(nèi)部控制之之上D.C注注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)丙公司管理理層的誠信存存在嚴(yán)重疑慮慮參考答案：D答案解析：對(duì)于題目中中，我們應(yīng)該該選擇最佳的的答案，題目目中選擇的是是不能執(zhí)行財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，比較較難以判斷的的是選項(xiàng)C和和D，針對(duì)選選項(xiàng)C，注冊冊會(huì)計(jì)師可以以根據(jù)情況采采用針對(duì)管理理層凌駕于控控制之上的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有有效的審計(jì)程程序，而對(duì)于于選項(xiàng)D，對(duì)對(duì)于被審計(jì)單單位管理層的的誠信有嚴(yán)重重疑慮的，這這個(gè)就非常有有可能不承接接這個(gè)業(yè)務(wù)或或者是解除該該業(yè)務(wù)了。試試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于這類型型題目，在單單選

14、題目中非非常容易出現(xiàn)現(xiàn)，需要考生生在程度的把把握上進(jìn)行判判斷，請大家家一定要注意意，選擇的是是最佳的答案案，并不是涉涉及的答案。9.C注冊會(huì)計(jì)計(jì)師沒有義務(wù)務(wù)實(shí)施的程序序是（）。A.查找丙公司司內(nèi)部控制運(yùn)運(yùn)行中的所有有重大缺陷BB.了解丙公公司情況及其其環(huán)境C.實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序，以了解丙丙公司內(nèi)部控控制的設(shè)計(jì)DD.實(shí)施穿行行測試，以確確定丙公司相相關(guān)控制活動(dòng)動(dòng)是否等到執(zhí)執(zhí)行參考答案：A答答案解析：注注冊會(huì)計(jì)師的的目的不是查查找被審計(jì)單單位內(nèi)部控制制運(yùn)行中的所所有重大缺陷陷。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：審計(jì)業(yè)務(wù)并并不是內(nèi)部控控制審核業(yè)務(wù)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部部控制的了解解和評(píng)價(jià)是為為了審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)而進(jìn)行的，所所以在審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)

15、中，對(duì)于于內(nèi)部控制運(yùn)運(yùn)行中的所有有重大缺陷發(fā)發(fā)現(xiàn)和檢查，并并不屬于是注注冊會(huì)計(jì)師的的義務(wù)。這個(gè)個(gè)問題實(shí)際上上在內(nèi)部控制制審核和審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)內(nèi)內(nèi)部控制的評(píng)評(píng)價(jià)進(jìn)行比較較中，就可以以得出這樣的的結(jié)論。（三）B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)乙公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。在運(yùn)運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型（審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)時(shí)，B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。10下列與重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)相關(guān)的表述述中，正確的的是（ ）。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤誤使用審計(jì)程程度產(chǎn)生的BB重大錯(cuò)報(bào)報(bào)是假定不存存在相關(guān)內(nèi)部部控制，某一一認(rèn)定發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)的可可能性C重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)獨(dú)立于

16、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)而而存在D重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)可以通過合合理實(shí)施審計(jì)計(jì)程序予以控控制參考答案：C答案解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存存在的，獨(dú)立立于報(bào)表審計(jì)計(jì)的，不是實(shí)實(shí)施程序可以以控制的，所所以選項(xiàng)ADD不正確。選選項(xiàng)B描述的的是固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，并不能夠夠說重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固固有風(fēng)險(xiǎn)。試試題點(diǎn)評(píng)：關(guān)于重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的知知識(shí)，為審計(jì)計(jì)理論知識(shí)中中的重點(diǎn)，楊楊老師和徐老師在在授課時(shí)，才才常常提到，相相關(guān)的概念原原理運(yùn)用到題題目中在練習(xí)習(xí)中心和模擬擬試題也多有有涉及，相信信大家對(duì)于這這個(gè)題目會(huì)非非常有把握。11在審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)” 是指（ ）。A評(píng)估的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表層次的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)B評(píng)估

17、的認(rèn)定定層次的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C評(píng)估的與控控制環(huán)境相關(guān)關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)DD評(píng)估的與與財(cái)務(wù)報(bào)表存存在廣泛聯(lián)系系的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B答案解析析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)模型中的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為評(píng)估的認(rèn)認(rèn)定層次的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。參考教材材P155頁頁。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：這個(gè)題目是是教材原文中中關(guān)于審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)模型的講講解中已經(jīng)明明確說明的，相相信大家不會(huì)會(huì)陌生。12當(dāng)可接受受的檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低時(shí)，BB注冊會(huì)計(jì)師師可能采取的的措施是（ ）。A縮小實(shí)質(zhì)性性程序的范圍圍 B將計(jì)計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的時(shí)時(shí)間從期中移移至期末C降低評(píng)評(píng)估的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D消除固固有風(fēng)險(xiǎn)參考答案：B答答案解析：可可接受的檢查查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)

18、實(shí)質(zhì)性程序的的范圍越大，選選項(xiàng)A不正確確；可接受的的檢查風(fēng)險(xiǎn)越越低，針對(duì)該該認(rèn)定所需的的審計(jì)證據(jù)的的相關(guān)性和可可靠性要求也也就越高，注注冊會(huì)計(jì)師越越應(yīng)當(dāng)考慮將將實(shí)質(zhì)性程序序集中在期末末（或接近期期末）實(shí)施，選選項(xiàng)B正確；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模模型，在可接接受的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)一定的情情況下，可接接受的檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)評(píng)估的認(rèn)定層層次的重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高高，選項(xiàng)C不不正確；固有有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際際存在的，是是不能消除的的，選項(xiàng)D不不正確。試題題點(diǎn)評(píng)：從本題的題題目設(shè)計(jì)上，是是針對(duì)如何降降低檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)而言的，檢檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)實(shí)質(zhì)性程序掛掛鉤，所以題題目中的ABB選項(xiàng)最相關(guān)關(guān)，選項(xiàng)A與與降低檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的目的相相反，故恰當(dāng)當(dāng)

19、的答案為選選項(xiàng)B.應(yīng)該該說本題難度度并不大，只只要考生掌握握和建檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審審計(jì)理論均是是做對(duì)的。13在實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序后，如果果B注冊會(huì)計(jì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)項(xiàng)交易不存在在重大錯(cuò)報(bào)，而而實(shí)際上該項(xiàng)項(xiàng)交易存在重重大錯(cuò)報(bào)，這這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。A抽樣風(fēng)險(xiǎn)BB非抽樣風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C檢查查風(fēng)險(xiǎn)D重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)參考答案：C答答案解析：檢檢查風(fēng)險(xiǎn)是指指某一認(rèn)定存存在錯(cuò)報(bào)，該該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或或連同其他錯(cuò)錯(cuò)報(bào)是重大的的，但注冊會(huì)會(huì)計(jì)師未能發(fā)發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)報(bào)的可能性。試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義，屬于基礎(chǔ)審計(jì)理論知識(shí)，相信大部分考生是沒有問題的。14在控制檢檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，BB注冊會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)采取的的有效

20、措施是是（ ）。A調(diào)高重要性性水平B測測試內(nèi)部控制制的有效性，以以降低控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C進(jìn)行行穿行測試，以以降低固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)D合理理設(shè)計(jì)和有效效實(shí)施進(jìn)一步步審計(jì)程序參考答案：D答案解析：通過過修改計(jì)劃實(shí)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性性程序的性質(zhì)質(zhì)、時(shí)間和范范圍，降低檢檢查風(fēng)險(xiǎn)。參參考教材P1151頁第33段。試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題與單選選第12題類類似，均是針針對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理論論出具的題目目，相信作對(duì)對(duì)第12題的的考生對(duì)于這這個(gè)題目也應(yīng)應(yīng)該是沒有問問題的。（四）A注冊會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)甲公司編制制的下屬子公公司K公司2208年度度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審閱。在在承接和執(zhí)行行業(yè)務(wù)時(shí)，AA注冊會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請代

21、為為做出正確的的專業(yè)判斷。15在與甲公公司管理層溝溝通時(shí)，A注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（ ）。A有限保保證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)B直接接報(bào)告業(yè)務(wù)CC其他鑒證證業(yè)務(wù)D合合理保證的鑒鑒證業(yè)務(wù)參考答案：A答案解析析：審閱業(yè)務(wù)務(wù)屬于有限保保證的鑒證業(yè)業(yè)務(wù)。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：合理保證和和有限保證的的判斷，鑒證證業(yè)務(wù)與非鑒鑒證業(yè)務(wù)的判判斷，鑒證業(yè)業(yè)務(wù)中三種（審審計(jì)、審閱、其其他鑒證）類類型的判斷，這這類型的知識(shí)識(shí)和練習(xí)題目目，對(duì)于大家家來說并不陌陌生，且審閱閱業(yè)務(wù)的類型型也是教材中中明確舉例說說明，相信大大家是沒有問問題的。這類類型題目與夢夢想成真應(yīng)試試指南P555頁多選題第第6題、經(jīng)典典題解P466頁多選題第

22、第11題均非非常類似。16在確確定項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)責(zé)任方的責(zé)任任時(shí)，下列表表述正確的是是（ ）。A甲公司司管理層應(yīng)對(duì)對(duì)K公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)務(wù)狀況、經(jīng)營營成果及現(xiàn)金金流量負(fù)責(zé)B甲公公司管理層應(yīng)應(yīng)對(duì)K公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)責(zé)，K公司管管理層應(yīng)對(duì)KK公司財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營成成果及現(xiàn)金流流量負(fù)責(zé)CK公司司管理層應(yīng)對(duì)對(duì)K公司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，甲甲公司管理層層應(yīng)對(duì)K公司司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果及現(xiàn)現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)責(zé)DKK公司管理層層應(yīng)對(duì)K公司司財(cái)務(wù)報(bào)表和和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果及現(xiàn)現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)責(zé)參考答案：B答案解析析：本題中責(zé)責(zé)任方為甲公公司管理層，鑒鑒證對(duì)象信息息為甲公司編編制的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表，鑒證對(duì)對(duì)象為K公司司的財(cái)務(wù)狀況況、

23、經(jīng)營成果果及現(xiàn)金流量量。責(zé)任方對(duì)對(duì)鑒證對(duì)象信信息負(fù)責(zé)。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：題目本身涉涉及的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)為鑒證業(yè)務(wù)務(wù)中責(zé)任方、鑒鑒證對(duì)象、鑒鑒證對(duì)象信息息的內(nèi)容。如如果您還記得得2007年年考題中簡答答第1題，應(yīng)應(yīng)該不會(huì)感覺覺陌生。17如果果在承接業(yè)務(wù)務(wù)后出現(xiàn)下列列情形，A注注冊會(huì)計(jì)師不不得變更業(yè)務(wù)務(wù)類型的是（ ）。A甲公司司計(jì)劃將K公公司改制上市市，要求將該該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更更為財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)B甲公公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存存在誤解，要要求將該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)變更為代代編簡要財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)C審閱閱發(fā)現(xiàn)K公司司報(bào)表存在重重大錯(cuò)報(bào)，KK公司要求將將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變變更為對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)信息執(zhí)行商商定程序業(yè)務(wù)務(wù)D審審閱發(fā)現(xiàn)K公公司財(cái)務(wù)報(bào)

24、表表存在因舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)誤，甲公公司要求將該該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更更為財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)，以以查清可能存存在的其他舞舞弊行為參考答案：C答案解析析：鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的變更有三三種原因：業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境變化化影響到預(yù)期期使用者的需需求；預(yù)期使使用者對(duì)該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)質(zhì)存在誤解；業(yè)務(wù)范圍存存在限制。其其中第3個(gè)屬屬于不合理的的理由，選項(xiàng)項(xiàng)C屬于是不不恰當(dāng)?shù)淖兏碛桑詢詴?huì)計(jì)師不能能夠同意變更更。參考教材材P54555頁。試題點(diǎn)評(píng)：題目出具的的內(nèi)容屬于是是教材理論知知識(shí)的實(shí)務(wù)化化，在基礎(chǔ)班班第4章多選選第8題有相相同知識(shí)點(diǎn)的的理論內(nèi)容的的題目，只要要能夠掌握這這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，相相信您對(duì)于這這個(gè)題目是沒沒有問題的。1

25、8如果果審閱發(fā)現(xiàn)因因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證證對(duì)象不適當(dāng)當(dāng)而造成工作作范圍受到限限制，A注冊冊會(huì)計(jì)師可以以采取的行動(dòng)動(dòng)是（ ）。A要求甲甲公司將該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為為其他類型的的鑒證業(yè)務(wù)或或相關(guān)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)B視其重大與與廣泛程度出出具保留結(jié)論論或否定結(jié)論論的報(bào)告C視其重重大與廣泛程程序出具保留留結(jié)論或無法法提出結(jié)論的的報(bào)告DD單方面解解除業(yè)務(wù)約定定，而無須與與甲公司管理理層溝通參考答案：C答案解析析：標(biāo)準(zhǔn)或鑒鑒證對(duì)象不適適當(dāng)可能會(huì)誤誤導(dǎo)預(yù)期使用用者。在承接接業(yè)務(wù)后，如如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象象不適當(dāng)，可可能誤導(dǎo)預(yù)期期使用者，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)視其重大大與廣泛程度度，出具保留留結(jié)論或否定定結(jié)論的報(bào)告告。標(biāo)準(zhǔn)或鑒鑒證

26、對(duì)象不適適當(dāng)還可能造造成注冊會(huì)計(jì)計(jì)師的工作范范圍受到限制制。在承接業(yè)業(yè)務(wù)后，如果果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或或鑒證對(duì)象不不適當(dāng)，造成成工作范圍受受到限制，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)視受到限限制的重大與與廣泛程度，出出具保留結(jié)論論或無法提出出結(jié)論的報(bào)告告。在某些情情況下，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮解除業(yè)業(yè)務(wù)約定。參參考教材P666頁。試題題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目仍仍然是第4章章注冊會(huì)計(jì)師師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中中鑒證業(yè)務(wù)的的內(nèi)容，對(duì)于于出具何種結(jié)結(jié)論的判斷，在在模擬試題五五（實(shí)驗(yàn)班）單單選第2題第第（4）小題題就是相關(guān)內(nèi)內(nèi)容哦，只要要做過這個(gè)題題目，相信對(duì)對(duì)于這個(gè)題目目您是手到擒擒來。二、多項(xiàng)選選擇題（本題型共44大題，122小題，每小小題1

27、分，本本題型共122分，每小題題均有多個(gè)正正確答案，請請從每小題的的備選答案中中選出你認(rèn)為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆筆填涂相應(yīng)的的答案代碼。每每小題所有答答案選擇正確確的得分；不不答、錯(cuò)答、漏漏答均不得分分。簽字寫在在試題卷上無無效）（一）D注冊會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)外商投資企企業(yè)丁公司增增加注冊資本本進(jìn)行驗(yàn)證。在在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，D注注冊會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請代為做做出正確的專專業(yè)判斷。1.外方出出資者的下列列貨幣出資方方式中，符合合規(guī)定的有（）。A.外方出出資者用其在在中國境內(nèi)購購買的外幣現(xiàn)現(xiàn)金出資B.外方出出資者用其從從中國境內(nèi)舉舉辦的其他外外商投資企業(yè)業(yè)因清算所得

28、得的貨幣資金金出資CC.外方出資資者用其從中中國境內(nèi)舉辦辦的其他外商商投資企業(yè)因因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所所得的貨幣資資金出資D.外方出出資者用其從從中國境內(nèi)舉舉辦的其他外外商投資企業(yè)業(yè)因減資所得得的貨幣資金金出資參考答案：BCD答案解析：本題主要考考察的是外方方出資者的貨貨幣出資方式式，經(jīng)濟(jì)法中中規(guī)定，外商商投資企業(yè)的的外方在出資資時(shí)，應(yīng)該采采用外幣出資資，對(duì)于人民民幣出資是不不允許的。外外方采用外幣幣出資時(shí)，應(yīng)應(yīng)該采用從境境外匯入的外外幣出資，所所以選項(xiàng)A不不符合規(guī)定。試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目有些難度，在審計(jì)教材中關(guān)于外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資的程序中談到的審驗(yàn)程序（教材P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個(gè)題目的考點(diǎn)。

29、從針對(duì)審驗(yàn)程序的表達(dá)上，我們可以看出對(duì)于外商投資企業(yè)的外方外幣出資時(shí)需要檢查是否以從境外匯入的外幣出資。2.在外方方出資者的貨貨幣出資進(jìn)行行審驗(yàn)時(shí)，DD注冊會(huì)計(jì)師師實(shí)施的下列列審驗(yàn)程序正正確的有（）。A.檢查丁丁公司的外匯匯登記證，以以確定外幣是是否匯入經(jīng)外外匯管理部門門核準(zhǔn)的資本本金賬戶B.向資本本金賬戶的開開戶銀行進(jìn)行行函證CC.當(dāng)出資的的幣種與注冊冊資本的幣種種、記賬本位位幣不一致時(shí)時(shí)，檢查實(shí)收收資本是否按按收到日的匯匯率折算D.外方出出資者將出資資款直接匯入入丁公司在境境外開立的銀銀行賬戶的，檢檢查丁公司注注冊地外匯管管理部門的批批準(zhǔn)文件參考答案：ABCD答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

30、施施下列審驗(yàn)程程序：（1）檢查查外方出資者者是否以從境境外匯入的外外幣出資；檢檢查外商投資資企業(yè)的外匯匯登記證，以以確定外幣是是否匯入經(jīng)外外匯管理部門門核準(zhǔn)的資本本金賬戶，并并向該賬戶開開戶銀行進(jìn)行行函證；（2）外方方出資者用其其從中國境內(nèi)內(nèi)舉辦的其他他外商投資企企業(yè)獲得的人人民幣利潤和和因清算、股股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先先行收回投資資、減資等所所得的貨幣資資金在境內(nèi)再再投資的，檢檢查該外商投投資企業(yè)的已已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表和審計(jì)報(bào)報(bào)告、董事會(huì)會(huì)有關(guān)利潤分分配的決議、利利潤再投資的的貨幣資金獲獲取地外匯管管理部門的批批準(zhǔn)文件和“國國家外匯管理理局資本項(xiàng)目目外匯業(yè)務(wù)核核準(zhǔn)件”原件件以及主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出具具的完稅

31、證明明，以確定其其再投資行為為和金額是否否與外匯管理理部門核準(zhǔn)的的相一致；（3）當(dāng)當(dāng)出資的幣種種與注冊資本本的幣種、記記賬本位幣不不一致時(shí)，檢檢查實(shí)收資本本的折算匯率率是否按收到到出資當(dāng)日匯匯率折算；（4）出出資者將出資資款直接匯入入被審驗(yàn)單位位在境外開立立的銀行賬戶戶的，檢查被被審驗(yàn)單位注注冊地外匯管管理部門的批批準(zhǔn)文件。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考察的的是外方出資資者以貨幣出出資的特殊審審驗(yàn)程序，是是教材第200章特殊審計(jì)計(jì)領(lǐng)域附錄中中的內(nèi)容（參參考教材P6601），考考核學(xué)員們對(duì)對(duì)教材的熟悉悉程度，只要要將教材仔細(xì)細(xì)的看過一遍遍的，應(yīng)對(duì)此此題比較容易易。在考試中中心、練習(xí)中中心、夢想成成真系列叢書

32、書中也多有涉涉及，相關(guān)的的知識(shí)點(diǎn)，只只要是做過這這些題目應(yīng)對(duì)對(duì)該題應(yīng)該是是沒有什么問問題的。3.下列各各項(xiàng)中，D注注冊會(huì)計(jì)師可可以在驗(yàn)資報(bào)報(bào)告說明段中中予以說明的的情形有（）。A.D注冊冊會(huì)計(jì)師與丁丁公司在注冊冊資本實(shí)收資資本的確認(rèn)方方面存在異議議B.丁丁公司由于嚴(yán)嚴(yán)重虧損而導(dǎo)導(dǎo)致增資前的的凈資產(chǎn)小于于注冊資本及及實(shí)收資本C.丁公公司及其出資資者未按國家家有關(guān)規(guī)定對(duì)對(duì)出資的實(shí)物物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)價(jià)值鑒定D.丁公司司尚未對(duì)本次次注冊資本的的實(shí)收情況作作出相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理參考答案：ABD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說說明的其他重重要事項(xiàng)包括括：（11）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師與被審驗(yàn)驗(yàn)單位在注冊冊資本及

33、實(shí)收收資本的確認(rèn)認(rèn)方面存在異異議。本準(zhǔn)則則第二十八條條規(guī)定，如果果在注冊資本本及實(shí)收資本本的確認(rèn)方面面與被審驗(yàn)單單位存在異議議，且無法協(xié)協(xié)商一致，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)報(bào)告說明段中中清晰地反映映有關(guān)事項(xiàng)及及其差異和理理由。（22）已設(shè)立公公司尚未對(duì)注注冊資本的實(shí)實(shí)收情況或注注冊資本及實(shí)實(shí)收資本的變變更情況作出出相關(guān)會(huì)計(jì)處處理；（33）被審驗(yàn)單單位由于嚴(yán)重重虧損而導(dǎo)致致增資前的凈凈資產(chǎn)小于注注冊資本及實(shí)實(shí)收資本；（4）驗(yàn)驗(yàn)資截止日至至驗(yàn)資報(bào)告日日期間注冊會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的的影響審驗(yàn)結(jié)結(jié)論的重大事事項(xiàng)；（55）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前前期出資不實(shí)實(shí)的情況以及及明顯的抽逃逃出資跡象；（6）其其他事項(xiàng)。試

34、題點(diǎn)評(píng)評(píng)：對(duì)于說明段段應(yīng)該說明的的事項(xiàng)和拒絕絕出具驗(yàn)資報(bào)報(bào)告的情況，徐老師在授課過程中也多次強(qiáng)調(diào)，在普通班模擬試卷（三）簡答題第3題也考察了這種情況，都是需要我們記憶的內(nèi)容。（二）C注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)丙公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在識(shí)別、評(píng)估估和應(yīng)對(duì)特別別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，CC注冊會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。4.在確定定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)，C注冊會(huì)會(huì)計(jì)師的下列列做法正確的的有（）。A.直接假假定丙公司收收入確認(rèn)存在在特別風(fēng)險(xiǎn)B.將丙丙公司管理層層舞弊導(dǎo)致的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)確定為特特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假假定丙公司存存貨存在特別別風(fēng)險(xiǎn)DD.將丙公司司管理層凌駕駕于控制之上上的風(fēng)

35、險(xiǎn)確定定為特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)參考答案：ABD答案解析：特別風(fēng)險(xiǎn)通通常與非常規(guī)規(guī)的交易和判判斷事項(xiàng)有關(guān)關(guān)，對(duì)于收入入而言，注冊冊會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)認(rèn)為其存在舞舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非非常大，所以以選項(xiàng)ABDD會(huì)認(rèn)為其存存在特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的確定，在在模擬試卷中中的綜合題中中有所涉及，通通過學(xué)員的提提問，老師在在答疑板上對(duì)對(duì)這部分內(nèi)容容也做出了強(qiáng)強(qiáng)調(diào)，針對(duì)本本題而言，還還是比較容易易判斷的。5.在了解解和測試與特特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)關(guān)的內(nèi)部控制制時(shí)，C注冊冊會(huì)計(jì)師的下下列做法正確確的有（）。A.評(píng)價(jià)相相關(guān)控制的設(shè)設(shè)計(jì)情況，并并確定其是否否已經(jīng)得到執(zhí)執(zhí)行B.如果擬信賴賴相關(guān)控制，每每年測試控制制的有效性C.如果果擬

36、信賴相關(guān)關(guān)控制，且相相關(guān)控制自上上次測試后未未發(fā)生變化，每每兩年測試一一次控制的有有效性DD.如果相關(guān)關(guān)控制不能恰恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)就該事項(xiàng)與與丙公司治理理層溝通參考答案：ABD答案解析：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)價(jià)相關(guān)控制的的設(shè)計(jì)情況，并并確定其是否否已經(jīng)得到執(zhí)執(zhí)行，選項(xiàng)AA正確；如果果注冊會(huì)計(jì)師師擬信賴針對(duì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的的控制，那么么所有關(guān)于該該控制運(yùn)行有有效性的審計(jì)計(jì)證據(jù)必須來來自當(dāng)年的控控制測試。相相應(yīng)地，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)在每次審計(jì)計(jì)中都測試這這類控制，選選項(xiàng)B正確；如果管理層層未能實(shí)施控控制以恰當(dāng)應(yīng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為為內(nèi)部控制存存在重大缺陷陷，并考慮

37、其其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估的影響。在在此情況下，注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮按照照審計(jì)準(zhǔn)則第第一百一十五五條的規(guī)定，就就此類事項(xiàng)與與治理層溝通通，選項(xiàng)D正正確。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考察的的是針對(duì)特別別風(fēng)險(xiǎn)的控制制，教材中對(duì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)這這塊內(nèi)容講的的比較散，沒沒有系統(tǒng)的講講，大家可以以將教材中涉涉及到特別風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容摘摘出來，專門門的來看特別別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容容，這樣會(huì)更更加好理解些些。6.在針對(duì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序時(shí)，C注注冊會(huì)計(jì)師可可能采取的做做法有（）。A.實(shí)施控控制測試和實(shí)實(shí)質(zhì)性程序BB.實(shí)施細(xì)節(jié)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)質(zhì)性分析程序序C.僅實(shí)施施控制測試DD.僅實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序參考答案：AB答案解析

38、析：如果針對(duì)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測測試，或?qū)⒓?xì)細(xì)節(jié)測試和實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序結(jié)合使用用，以獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)。作作此規(guī)定的考考慮是，為應(yīng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)需要獲取具具有高度相關(guān)關(guān)性和可靠性性的審計(jì)證據(jù)據(jù)，僅實(shí)施實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序不足以獲獲取有關(guān)特別別風(fēng)險(xiǎn)的充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考察的的是針對(duì)特別別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序，特別別風(fēng)險(xiǎn)是需要要注冊會(huì)計(jì)師師特別關(guān)注的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性性程序肯定是是必須的，那那么選項(xiàng)A和和B肯定是要要選，對(duì)于實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序，僅實(shí)施施該程序是無無法獲取充分分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)據(jù)的。（三）B注注冊會(huì)計(jì)師

39、負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)乙公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，BB注冊會(huì)計(jì)師師出具審計(jì)報(bào)報(bào)告的日期為為209年年3月15日日，財(cái)務(wù)報(bào)表表報(bào)出日為2209年33月20日。在在審計(jì)過程中中，B注冊會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請請代為做出正正確的專業(yè)判判斷。7.B注冊冊會(huì)計(jì)師了解解到的下列資資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)，屬屬于非調(diào)整事事項(xiàng)的有（）。A.209年2月11日，乙公司司208年年末的某項(xiàng)交交易性金融資資產(chǎn)發(fā)生大幅幅貶值 B.209年2月110日，乙公公司發(fā)生重大大訴訟CC.2099年2月155日，乙公司司于2077年確認(rèn)的一一筆大額銷售售被退回 D.2009年3月月16日，乙乙公司發(fā)生企企業(yè)合并參考答案：ABD中華

40、華會(huì)計(jì)￥網(wǎng)網(wǎng)答案解析：選項(xiàng)B屬于于日后調(diào)整事事項(xiàng)。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考察的的是日后事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)該是本本次考試中涉涉及的唯一一一道跟會(huì)計(jì)沾沾邊的題目，是是日后調(diào)整事事項(xiàng)和日后非非調(diào)整事項(xiàng)的的判斷，會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)好的考考生對(duì)于這個(gè)個(gè)題目應(yīng)該感感覺難度不大大，我們將審審計(jì)教材P44664668頁的內(nèi)容容理解，對(duì)于于本題也是比比較容易應(yīng)對(duì)對(duì)的。在考試試中心模擬試試題一（普通通班）多選題題第4題第（22）題、習(xí)題題班練習(xí)中心心第18章單單選第4題均均為類似題目目。8.對(duì)于截截至2099年3月155日發(fā)生的期期后事項(xiàng)，BB注冊會(huì)計(jì)師師的下列做法法正確的有（）。A.設(shè)計(jì)專專門的審計(jì)程程序識(shí)別這些些期后事項(xiàng) B.盡盡

41、量在接近資資產(chǎn)負(fù)債表日日時(shí)實(shí)施針對(duì)對(duì)期后事項(xiàng)的的專門審計(jì)程程序C.盡時(shí)在接近近審計(jì)報(bào)告日日時(shí)實(shí)施針對(duì)對(duì)期后事項(xiàng)的的專門審計(jì)程程序 D.不不專門設(shè)計(jì)審審計(jì)程序識(shí)別別這些期后事事項(xiàng)參考答案：AC答案解析析：資產(chǎn)負(fù)債債表日至審計(jì)計(jì)報(bào)告日之間間發(fā)生的期后后事項(xiàng)屬于第第一時(shí)段期后后事項(xiàng)。對(duì)于于這一時(shí)段的的期后事項(xiàng)，注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)有主動(dòng)識(shí)別別的義務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門門的審計(jì)程序序來識(shí)別這些些期后事項(xiàng)，并并根據(jù)這些事事項(xiàng)的性質(zhì)判判斷其對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的影響響，進(jìn)而確定定是進(jìn)行調(diào)整整，還是披露露。注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量量在接近審計(jì)計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)實(shí)施旨在識(shí)別別需要在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中調(diào)整整或披露事項(xiàng)項(xiàng)的審計(jì)程序序。試題點(diǎn)評(píng)

42、評(píng)：本題考察的的是期后事項(xiàng)項(xiàng)第一時(shí)段的的事項(xiàng)，對(duì)于于第一時(shí)段的的責(zé)任和實(shí)施施審計(jì)程序的的時(shí)間在考試試中心、練習(xí)習(xí)中心和夢想想成真系列叢叢書中都有所所涉及。在考考試中心模擬擬試題一（普普通班）多選選4（1）、應(yīng)應(yīng)試指南第118章單選111題可以看看到類似題目目。9.如果針針對(duì)2099年3月200日后發(fā)現(xiàn)的的事實(shí)，乙公公司管理層修修改了208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表，B注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)采取的措措施有（）。A.實(shí)施必必要的審計(jì)程程序B.復(fù)核管理層層采取的措施施能否確保所所有收到原財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的審審計(jì)報(bào)告的人人士了解這一一情況CC.針對(duì)修改改后的208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表出具新新的審計(jì)報(bào)告告D.在在針對(duì)乙公司司209

43、年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表的審計(jì)報(bào)告告中增加強(qiáng)調(diào)調(diào)事項(xiàng)段，提提醒財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者注意意修改208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的原因因參考答案：ABC答案解析析：對(duì)于財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)報(bào)出后，需要要重新出具財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表和審審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)應(yīng)該在重新出出具的20008年度的審審計(jì)報(bào)告中增增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核的的知識(shí)點(diǎn)是第第三時(shí)段期后后事項(xiàng)的措施施，從題目難難度分析并不不大，在網(wǎng)校校的模擬試題題三（實(shí)驗(yàn)班班）和模擬試試題（五）中中針對(duì)期后事事項(xiàng)的各種情情況出具了一一道簡答題目目，相信大家家如果能夠掌掌握這個(gè)簡答答題目，對(duì)于于考試中遇到到的這組多選選題目，均不不會(huì)陌生。（四）A注注冊會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)甲公司司208年

44、年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)。在在確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)、時(shí)間間和范圍時(shí)，AA注冊會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請代為為做出正確的的專業(yè)判斷。10在確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)時(shí)，A注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的主主要因素有（）。AA不同的審審計(jì)程序應(yīng)對(duì)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效效力B認(rèn)定定層次重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)評(píng)估結(jié)果C認(rèn)定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生生的原因D各類交易、賬賬戶余額、列列報(bào)的特征參考答案案：ABCDD答案解析析：在確定進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的性質(zhì)時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師首先需要要考慮的是認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估結(jié)果。除除了從總體上上把握認(rèn)定層層次重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估估結(jié)果對(duì)選擇擇進(jìn)一步審計(jì)計(jì)

45、程序的影響響外，在確定定擬實(shí)施的審審計(jì)程序時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師接接下來應(yīng)當(dāng)考考慮評(píng)估的認(rèn)認(rèn)定層次重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的原因，包包括考慮各類類交易、賬戶戶余額、列報(bào)報(bào)的具體特征征以及內(nèi)部控控制。另外因因?yàn)椴煌膶弻徲?jì)程序應(yīng)對(duì)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效效力不同，在在確定進(jìn)一步步審計(jì)程序的的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮。參參考教材P22152116頁。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核點(diǎn)點(diǎn)是進(jìn)一步審審計(jì)程序的性性質(zhì)選擇考慮慮的因素，對(duì)對(duì)于考生而言言，感覺比較較難以把握的的是這個(gè)題目目的內(nèi)容在教教材中是體現(xiàn)現(xiàn)在兩段文字字中，并沒有有像其他的因因素影響一樣樣，按照點(diǎn)來來設(shè)計(jì)，這就就需要大家在在學(xué)習(xí)中，對(duì)對(duì)于教材的熟熟悉達(dá)到一定定的程度

46、。本本題知識(shí)點(diǎn)在在習(xí)題班練習(xí)習(xí)中心第100章多選題第第2題中得到到體現(xiàn)。11在確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的時(shí)時(shí)間，A注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的主要要因素有（）。A評(píng)估的的認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)B審計(jì)意意見的類型CC錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的性質(zhì)D審計(jì)證據(jù)適適用的期間或或進(jìn)點(diǎn)參考答案：ACD答案解析析：注冊會(huì)計(jì)計(jì)師在確定何何時(shí)實(shí)施審計(jì)計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)項(xiàng)重要因素：（1）控制制環(huán)境。（22）何時(shí)能得得到相關(guān)信息息。（3）錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性性質(zhì)。（4）審審計(jì)證據(jù)適用用的期間或時(shí)時(shí)點(diǎn)。參考教教材217頁頁。試題題點(diǎn)評(píng)： 本本題考核點(diǎn)是是進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序的時(shí)間間選擇考慮的的因素，對(duì)于于考生而言，這這點(diǎn)應(yīng)該比性性質(zhì)因素的

47、選選擇要容易應(yīng)應(yīng)對(duì)，在教材材中對(duì)于這部部分內(nèi)容采用用的是按點(diǎn)列列示的方式，非非常適合出具具多選題目，在在模擬試題二二（普通班）多多選題第3題題第（3）小小題中有相同同的題目。12在確確定進(jìn)一步審審計(jì)程序的范范圍時(shí)，A注注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的主主要因素有（）。A審計(jì)程程序與特定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性性B評(píng)估的的認(rèn)定層次重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)C計(jì)劃獲獲取的保證程程度D可容容忍的錯(cuò)報(bào)或或偏差率參考答案：ABCD答案解析：在確定審計(jì)計(jì)程序的范圍圍時(shí)，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考慮下列因素素：（1）確確定的重要性性水平。（22）評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。（3）計(jì)計(jì)劃獲取的保保證程度。需需要說明的是是，隨著重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的的增加

48、，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審審計(jì)程序的范范圍。但是，只只有當(dāng)審計(jì)程程序本身與特特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審審計(jì)程序的范范圍才是有效效的。參考教教材P2177218頁頁。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核點(diǎn)點(diǎn)是進(jìn)一步審審計(jì)程序的范范圍選擇考慮慮的因素，對(duì)對(duì)于考生而言言，這點(diǎn)應(yīng)該該比性質(zhì)因素素的選擇要容容易應(yīng)對(duì)，在在教材中對(duì)于于這部分內(nèi)容容采用的是按按點(diǎn)列示的方方式，非常適適合出具多選選題目，在模模擬試題二（普普通班）多選選題第3題第第（2）小題題中有相同的的題目。三、判斷題題（本題型共55題，每題11分，本題型型共5分。你你認(rèn)為正確的的，在答題卡卡相應(yīng)的位置置上用2B鉛鉛筆填涂代碼碼“”，您您認(rèn)為錯(cuò)誤的的，填涂

49、代碼碼“”。每每題判斷正確確的得1分；每題判斷錯(cuò)錯(cuò)誤的倒扣11分；不答題題既不得分，也也不扣分?？劭鄯肿疃嗫壑林帘绢}型零分分為止。答案案寫在試題卷卷上無效。）1在完成成最終審計(jì)檔檔案的歸整工工作后，注冊冊會(huì)計(jì)師不得得修改或增加加審計(jì)工作底底稿。（）參考答案：錯(cuò)答案解析析：一般情況況下，在審計(jì)計(jì)報(bào)告歸檔之之后不需要對(duì)對(duì)審計(jì)工作底底稿進(jìn)行修改改或增加。注注冊會(huì)計(jì)師發(fā)發(fā)現(xiàn)有必要修修改現(xiàn)有審計(jì)計(jì)工作底稿或或增加新的審審計(jì)工作底稿稿的情形主要要有以下兩種種：（11）注冊會(huì)計(jì)計(jì)師已實(shí)施了了必要的審計(jì)計(jì)程序，取得得了充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)并得出了了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)結(jié)論，但審審計(jì)工作底稿稿的記錄不夠夠充分；（2

50、）審計(jì)計(jì)報(bào)告日后，發(fā)發(fā)現(xiàn)例外情況況要求注冊會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施新新的或追加審審計(jì)程序，或或?qū)е伦詴?huì)會(huì)計(jì)師得出新新的結(jié)論。例例外情況主要要是指審計(jì)報(bào)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)財(cái)務(wù)信息相關(guān)關(guān)，且在審計(jì)計(jì)報(bào)告日已經(jīng)經(jīng)存在的事實(shí)實(shí)，該事實(shí)如如果被注冊會(huì)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)報(bào)告日前獲獲知，可能影影響審計(jì)報(bào)告告。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核的的知識(shí)點(diǎn)是第第7章審計(jì)工工作底稿的內(nèi)內(nèi)容，對(duì)于這這點(diǎn)大家應(yīng)該該不會(huì)陌生，從從題目出具的的難度看，也也不是特別難難，相信大家家一定可以取取得這個(gè)分?jǐn)?shù)數(shù)。在模擬試試題二（普通通班）多選題題第3題第（22）小題中可可以看到相關(guān)關(guān)的內(nèi)容。2在對(duì)被被審計(jì)單位連連續(xù)編號(hào)的訂訂購單進(jìn)行測測試時(shí)，注冊冊會(huì)

51、計(jì)師可以以以訂購單的的編號(hào)作為所所測試訂購的的識(shí)別特征。（）參考答案：對(duì)答案解析析：如在對(duì)被被審計(jì)單位生生成的訂購單單進(jìn)行細(xì)節(jié)測測試時(shí)，注冊冊會(huì)計(jì)師可能能以訂購單的的日期或編號(hào)號(hào)作為測試訂訂購單的識(shí)別別特征。需要要注意的是，在在以日期或編編號(hào)作為識(shí)別別特征時(shí)，注注冊會(huì)計(jì)師需需要同時(shí)考慮慮被審計(jì)單位位對(duì)訂購單編編號(hào)的方式，若若被審計(jì)單位位僅以序列號(hào)號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則則可以直接將將該號(hào)碼作為為識(shí)別特征。若若被審計(jì)單位位僅以序列號(hào)號(hào)進(jìn)行編號(hào)，則則可以直接將將該號(hào)碼作為為識(shí)別特征，所所以本題說明明應(yīng)該是正確確的。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核點(diǎn)點(diǎn)是特定項(xiàng)目目或事項(xiàng)的識(shí)識(shí)別特征，在在2007年年的考試中也也涉及過相關(guān)

52、關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，比比較而言，這這個(gè)知識(shí)點(diǎn)在在今年的考試試中是簡單了了一些。相關(guān)關(guān)知識(shí)在模擬擬試題二（實(shí)實(shí)驗(yàn)班）多選選題第1題第第（2）小題題、模擬試題題二（普通班班）單選題第第2題第（11）小題、習(xí)習(xí)題班練習(xí)中中心第7章單單選第10題題均有出現(xiàn)。3只有對(duì)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表所依據(jù)的的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)發(fā)表了審計(jì)意意見，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師才可對(duì)對(duì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表出具審計(jì)計(jì)報(bào)告。（）參考答案：對(duì)答案解析析：只有對(duì)簡簡要財(cái)務(wù)報(bào)表表所依據(jù)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表表了審計(jì)意見見，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師才可對(duì)簡簡要財(cái)務(wù)報(bào)表表出具審計(jì)報(bào)報(bào)告。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核點(diǎn)點(diǎn)是簡要財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)的的內(nèi)容，從難難度分析并不不大，這點(diǎn)涉涉及的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)在老師的授授

53、課中，練習(xí)習(xí)題目中經(jīng)常常涉及，所以以相信大家一一定能夠得到到這個(gè)分?jǐn)?shù)。模模擬試題二（普普通班）單選選題第3題第第（1）小題題可是原題先先現(xiàn)了！4如果發(fā)發(fā)現(xiàn)含有已審審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表表的文件中的的其他信息與與已審計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表存在重重大不一致，需需要修改其他他信息而被審審計(jì)單位拒絕絕修改，注冊冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)出具保留意意見或否定意意見的審計(jì)報(bào)報(bào)告。（）參考答案：錯(cuò)答案解析析：如果報(bào)告告已經(jīng)提交上上去，是無法法直接修改審審計(jì)報(bào)告意見見類型的。試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核點(diǎn)點(diǎn)是其他信息息與財(cái)務(wù)報(bào)表表信息的重大大不一致的情情況下應(yīng)該采采取的措施。只只要您能夠掌掌握模擬試題題一（普通班班）簡答題第第2題，對(duì)于于這個(gè)題目就

54、就一定可以答答對(duì)！5對(duì)于一一項(xiàng)自動(dòng)化的的應(yīng)用控制，注注冊會(huì)計(jì)師可可以利用該項(xiàng)項(xiàng)控制得以執(zhí)執(zhí)行的審計(jì)證證據(jù)和信息技技術(shù)一般控制制運(yùn)行有效的的審計(jì)證據(jù)，作作為支持該項(xiàng)項(xiàng)控制在相關(guān)關(guān)期間運(yùn)行有有效性的重要要審計(jì)證據(jù)。（）參考答案：正確答案解析析：對(duì)于一項(xiàng)項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)應(yīng)用控制，由由于信息技術(shù)術(shù)處理過程的的內(nèi)在一貫性性，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師可以利用用該項(xiàng)控制得得以執(zhí)行的審審計(jì)證據(jù)和信信息技術(shù)一般般控制（特別別是對(duì)系統(tǒng)變變動(dòng)的控制）運(yùn)運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，作作為支持該項(xiàng)項(xiàng)控制在相關(guān)關(guān)期間運(yùn)行有有效性的重要要審計(jì)證據(jù)。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的是自動(dòng)化控制一貫性特點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響，在審計(jì)教材P206頁可是有專門的說明

55、?；A(chǔ)班練習(xí)中心第10章判斷第7題可以說一模一樣。四、簡答題題（本題型共55題，其中第第1題5分，第第2題6分，第第3題5分，第第4題5分，第第5題4分，本本題型共255分。在答題題卷上解答，答答在試題卷上上無效。）1ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所接受委托托，對(duì)甲公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，并并委派A注冊冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在在接受委托后后，A注冊會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲甲公司業(yè)務(wù)流流程采用計(jì)算算機(jī)信息系統(tǒng)統(tǒng)控制，審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員均缺少這方方面的專業(yè)技技能。A注冊冊會(huì)計(jì)師了解解到某軟件公公司張先生曾曾參與甲公司司計(jì)算機(jī)信息息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)計(jì)工作，因此此聘請張先生加入審審計(jì)項(xiàng)目組，測測試該系統(tǒng)并并出具

56、測試報(bào)報(bào)告。在審計(jì)計(jì)過程中，AA注冊會(huì)計(jì)師師要求審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員相相互復(fù)核所執(zhí)執(zhí)行的工作，并并在工作底稿稿的復(fù)核人員員欄簽字。在在復(fù)核過程中中，審計(jì)項(xiàng)目目組成員之間間在某個(gè)專業(yè)業(yè)問題上存在在分歧，A注注冊會(huì)計(jì)師就就此問題專門門致函有關(guān)部部門進(jìn)行咨詢詢，始終沒有有得到回復(fù)。考考慮到該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性，在出具具審計(jì)報(bào)告后后，ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所專門指派未未參與該項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐豐富的注冊會(huì)會(huì)計(jì)師實(shí)施了了項(xiàng)目質(zhì)量控控制復(fù)核。要求：指出出ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所（包包括審計(jì)項(xiàng)目目組）在業(yè)務(wù)務(wù)質(zhì)量控制方方面存在的問問題，并簡要要說明理由。參考答案：（1）審審計(jì)組負(fù)責(zé)人人及組內(nèi)成員員均缺乏計(jì)算算機(jī)系統(tǒng)方

57、面面的專業(yè)技能能存在缺陷。會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)委托具具有必要素質(zhì)質(zhì)、專業(yè)勝任任能力和時(shí)間間的員工，按按照法律法規(guī)規(guī)、職業(yè)道德德規(guī)范和業(yè)務(wù)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以以使會(huì)計(jì)師事事務(wù)所和項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人能夠夠根據(jù)具體情情況出具恰當(dāng)當(dāng)?shù)膱?bào)告。會(huì)計(jì)師事事務(wù)所委派的的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)責(zé)人A及其項(xiàng)項(xiàng)目組其他人人員均不具有有甲公司審計(jì)計(jì)工作需要的的計(jì)算機(jī)信息息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)應(yīng)該選派有專專業(yè)能力的人人員來承擔(dān)該該項(xiàng)工作。（2）聘聘請參與甲公公司計(jì)算機(jī)信信息系統(tǒng)涉及及的人參與審審計(jì)工作不恰恰當(dāng)。為鑒證證客戶提供屬屬于鑒證業(yè)務(wù)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)據(jù)或其他記錄錄會(huì)產(chǎn)生自我我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立立性的威脅。張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作

58、的人員，如果參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專業(yè)勝任能力和責(zé)任感，因此，確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的。A注冊會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問題。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程

59、序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。如果在意見分歧問題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)??？赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定，應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不

60、是在出具審計(jì)報(bào)告后。試題點(diǎn)評(píng)：本題考核的知識(shí)點(diǎn)是第4章中業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容，在2007年的考題簡答題第4道中也出現(xiàn)過與本題類似的題目，屬于是審計(jì)理論的實(shí)務(wù)化題目，需要大家有比較強(qiáng)的分析和判斷能力。在考試中心模擬試題四中簡答題第4題是類似的題目，其中關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核后出具審計(jì)報(bào)告的考點(diǎn)也是相同的。2.B注冊冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)乙公司2208年度度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。乙乙公司為玻璃璃制造企業(yè)，2208年末末存貨余額占占資產(chǎn)總額比比重重大。存存貨包括玻璃璃、煤炭、燒燒堿、石英砂砂，其中600%的玻璃存存放在外地公公用倉庫。乙乙公司對(duì)存貨貨核算采用永永續(xù)盤存制，與與存貨相關(guān)的的內(nèi)部控制比比較薄弱。乙乙