公司賬戶結(jié)構(gòu)與記賬法規(guī)則及試算法

1、賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法主要內(nèi)容： 賬戶和會(huì)計(jì)科目的含義以及兩者的關(guān)系； 賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶中多個(gè)項(xiàng)目的作用以及各個(gè)項(xiàng)目之間的關(guān)系； 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、級(jí)次和編號(hào)； 復(fù)式記賬的原理和特點(diǎn)； 借貸記賬法的原理及其方法體系記錄方法、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法第三章賬賬戶、復(fù)式記記賬和借借貸記賬賬法學(xué)習(xí)要求求：懂得賬戶戶和復(fù)式式記賬的的原理和和方法；掌握借貸貸記賬法法的原理理、記錄錄方法、賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)、記記賬規(guī)則則和試算算平衡。第一節(jié)賬賬戶戶一、賬戶戶的含義義賬戶就是是在會(huì)計(jì)計(jì)內(nèi)容劃劃分為會(huì)會(huì)計(jì)要素素 基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按會(huì)計(jì)要要素的具具體內(nèi)容容進(jìn)一步步分類，以分門門別類地地記錄和和匯集經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)

2、的的工具。第一節(jié)賬賬戶戶會(huì)計(jì)賬戶戶設(shè)置中中分類的的主要依依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的性質(zhì)和和內(nèi)容，是分類類的主要要依據(jù)，滿足經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的需要要是設(shè)置置賬戶的的基本要要求。2、管理理要求也也是分類類和設(shè)置置賬戶時(shí)時(shí)的一個(gè)個(gè)依據(jù)。3、為企企業(yè)的投投資人、債權(quán)人人以及金金融、稅稅務(wù)、政政府機(jī)關(guān)關(guān)等部門門提供有有用的數(shù)數(shù)據(jù)和信信息的需需要，也也是分類類和設(shè)置置賬戶的的依據(jù)。第一節(jié)賬賬戶戶二、會(huì)計(jì)計(jì)科目（一）會(huì)會(huì)計(jì)科目目的含義義及其與與賬戶的的關(guān)系會(huì)計(jì)科目目就是會(huì)會(huì)計(jì)要素素進(jìn)一步步分類的的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目目是賬戶戶的名稱稱；第一節(jié)賬賬戶戶會(huì)計(jì)科目目與賬戶戶的關(guān)系系會(huì)計(jì)科目目是設(shè)置置賬戶的的依據(jù)，是賬戶戶的名

3、稱稱，賬戶戶則是會(huì)會(huì)計(jì)科目目的具體體運(yùn)用。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中，通通常是先先設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目目再依據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)科科目設(shè)置置賬戶。第一節(jié)賬賬戶戶（二）會(huì)會(huì)計(jì)科目目的內(nèi)容容和范圍圍國(guó)家財(cái)政政部頒布布了企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度事業(yè)單單位會(huì)計(jì)計(jì)制度行政單單位會(huì)計(jì)計(jì)制度統(tǒng)一制定定了會(huì)計(jì)計(jì)科目。第一節(jié)賬賬戶戶國(guó)家財(cái)政政部統(tǒng)一一制定的的會(huì)計(jì)科科目包括括兩方面面內(nèi)容：（1）科科目的核核算內(nèi)容容（2）科科目的使使用方法法第一節(jié)賬賬戶戶（三）會(huì)會(huì)計(jì)科目目的級(jí)次次1、一級(jí)級(jí)科目，即總分分類科目目，是會(huì)會(huì)計(jì)要素素的總括括分類，提供總總括的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)。2、二級(jí)級(jí)科目，即明細(xì)細(xì)類科目目，是對(duì)對(duì)總分類類科目的的進(jìn)一步步分類，提供較較為詳細(xì)細(xì)的

4、會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為為企業(yè)內(nèi)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理使使用。第一節(jié)賬賬戶戶會(huì)計(jì)賬戶戶的級(jí)次次：1、總分分類賬，即總賬賬：是對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行行全面總總括和分分類登記記的賬簿簿。2、明細(xì)細(xì)分類賬賬，即明明細(xì)賬：是對(duì)某某一經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)分類登登記的賬賬簿。順序號(hào)編編號(hào)號(hào)名名稱稱一一、資資產(chǎn)類11001現(xiàn)現(xiàn)金金21002銀銀行存款款31009其其他貨幣幣資金100901外外埠埠存款100902銀銀行行本票100903銀銀行行匯票100904信信用用卡100905信信用證證保證金金100906存存出投資資款41101短短期投資資110101股股票110102債債券110103基基金金110110其其他51

5、102短短期投投資跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備61111應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)71121應(yīng)應(yīng)收股利利81122應(yīng)應(yīng)收收利息91131應(yīng)應(yīng)收賬賬款101133其其他應(yīng)應(yīng)收款111141壞壞賬準(zhǔn)備備121151預(yù)預(yù)付賬賬款131161應(yīng)應(yīng)收收補(bǔ)貼款款141201物物資采采購(gòu)151211原原材材料161221包包裝裝物171231低低值值易耗品品181232材材料成成本差異異191241自自制半半成品201243庫(kù)庫(kù)存商品品211244商商品進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)價(jià)221251委委托加加工物資資231261委委托代代銷商品品241271受受托代代銷商品品251281存存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備備261291分分期收收款發(fā)出出商品271301待待攤費(fèi)用

6、用281401長(zhǎng)長(zhǎng)期股股權(quán)投資資140101股股票票投資140102其其他股股權(quán)投資資291402長(zhǎng)長(zhǎng)期債債權(quán)投資資140201債債券券投資140202其其他債債權(quán)投資資301421長(zhǎng)長(zhǎng)期投投資減值值準(zhǔn)備311431委委托貸貸款143101本本金金143102利利息143103減減值準(zhǔn)備備321501固固定資產(chǎn)產(chǎn)331502累累計(jì)折舊舊341505固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備351601工工程物物資160101專專用用材料160102專專用設(shè)備備160103預(yù)預(yù)付付大型設(shè)設(shè)備款160104為為生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備的的工具及及器具361603在在建工工程371605在在建工工程減值值準(zhǔn)備381701固固定定資產(chǎn)

7、清清理391801無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)401805無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備411815未未確確認(rèn)融資資費(fèi)用421901長(zhǎng)長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用431911待待處理理財(cái)產(chǎn)損損溢191101待待處理理流動(dòng)資資產(chǎn)損溢溢191102待待處理固固定資產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債債類442101短短期期借款452111應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)462121應(yīng)應(yīng)付賬賬款472131預(yù)預(yù)收收賬款482141代代銷商品品款492151應(yīng)應(yīng)付付工資502153應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)512161應(yīng)應(yīng)付付股利2171應(yīng)應(yīng)交稅金金217101應(yīng)應(yīng)交增值值稅217102應(yīng)應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅217103應(yīng)應(yīng)交交消費(fèi)稅稅217104應(yīng)應(yīng)交資源源稅217105應(yīng)應(yīng)交所所得稅2171

8、06應(yīng)應(yīng)交交土地增增值稅217107應(yīng)應(yīng)交交城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅217108應(yīng)應(yīng)交房房產(chǎn)稅217109應(yīng)應(yīng)交交土地使使用稅217110應(yīng)應(yīng)交交車船使使用稅217111應(yīng)應(yīng)交交個(gè)人所所得稅532176其其他應(yīng)應(yīng)交款542181其其他應(yīng)付付款552191預(yù)預(yù)提提費(fèi)用562201待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值572211預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債債582301長(zhǎng)長(zhǎng)期借借款592311應(yīng)應(yīng)付付債券231101債債券面面值231102債債券溢價(jià)價(jià)231103債債券券折價(jià)231104應(yīng)應(yīng)計(jì)利利息602321長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)付款款612331專專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款622341遞遞延稅款款三、所有有者權(quán)益益類633101實(shí)實(shí)收收資本(或股本本)64310

9、3已已歸歸還投資資653111資資本公公積311101資資本本(或股股本)溢溢價(jià)311102接接受受捐贈(zèng)非非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備備311103接接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)311104股股權(quán)投投資準(zhǔn)備備311105撥撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入311106外外幣幣資本折折算差額額311107其其他資資本公積積663121盈盈余公公積312101法法定定盈余公公積312102任任意意盈余公公積312103法法定定公益金金312104儲(chǔ)儲(chǔ)備基基金312105企企業(yè)業(yè)發(fā)展基基金312106利利潤(rùn)潤(rùn)歸還投投資673131本本年利利潤(rùn)683141利利潤(rùn)分分配314101其其他他轉(zhuǎn)入314102提提取法定定盈余公公積314103提提取取法定

10、公公益金314104提提取儲(chǔ)備備基金314105提提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基基金314106提提取職職工獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)及福利利基金314107利利潤(rùn)歸還還投資314108應(yīng)應(yīng)付優(yōu)先先股股利利314109提提取任任意盈余余公積314110應(yīng)應(yīng)付普通通股股利利314111 轉(zhuǎn)作作資本(或股本本)的普普通股股股利314115未未分分配利潤(rùn)潤(rùn)四、成本本類694101生生產(chǎn)成成本410101基基本本生產(chǎn)成成本410102輔輔助助生產(chǎn)成成本704105制制造費(fèi)費(fèi)用714107勞勞務(wù)成成本五、損益益類725101主主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入735102其其他他業(yè)務(wù)收收入745201投投資資收益755203補(bǔ)補(bǔ)貼收入入765301營(yíng)營(yíng)業(yè)

11、外外收入775401主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本785402主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加795405其其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出805501營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用815502管管理費(fèi)費(fèi)用825503財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用835601營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出845701所所得得稅855801以以前年度度損益調(diào)調(diào)整1001現(xiàn)現(xiàn)金金一、本科科目核算算企業(yè)的的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使使用的備備用金，在“其其他應(yīng)收收款”科科目核算算，或單單獨(dú)設(shè)置置“備用用金”科科目核算算，不在在本科目目核算。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照國(guó)家有有關(guān)現(xiàn)金金管理的的規(guī)定收收支現(xiàn)金金，超過過庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額額的部分分應(yīng)當(dāng)及及時(shí)交存存銀行，并嚴(yán)格格按照本本制度規(guī)規(guī)定核算算現(xiàn)金的的各

12、項(xiàng)收收支業(yè)務(wù)務(wù)。三、現(xiàn)金金收支的的主要賬賬務(wù)處理理如下：(一)從從銀行提提取現(xiàn)金金，根據(jù)據(jù)支票存存根所記記載的提提取金額額，借記記本科目目，貸記記“銀行行存款”科目；將現(xiàn)金金存入銀銀行，根根據(jù)銀行行退回的的進(jìn)賬單單第一聯(lián)聯(lián)，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本科目。(二)企企業(yè)因支支付內(nèi)部部職工出出差等原原因所需需的現(xiàn)金金，按支支出憑證證所記載載的金額額，借記記“其他他應(yīng)收款款”等科科目，貸貸記本科科目；收收到出差差人員交交回的差差旅費(fèi)剩剩余款并并結(jié)算時(shí)時(shí)，按實(shí)實(shí)際收回回的現(xiàn)金金，借記記本科目目，按應(yīng)應(yīng)報(bào)銷的的金額，借記“管理費(fèi)費(fèi)用”等等科目，按實(shí)際際借出的的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)應(yīng)收款”科目。(三

13、)企企業(yè)因其其他原因因收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。1002銀銀行存款款一、本科科目核算算企業(yè)存存入銀行行的各種種存款。企業(yè)如如有存入入其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的存款款，也在在本科目目核算。企業(yè)的外外埠存款款、銀行行本票存存款、銀銀行匯票票存款、信用卡卡存款、信用證證保證金金存款等等在“其其他貨幣幣資金”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格按照照國(guó)家有有關(guān)支付付結(jié)算辦辦法，正正確地進(jìn)進(jìn)行銀行行存款收收支業(yè)務(wù)務(wù)的結(jié)算算，并按按照本制制度規(guī)定定核算銀銀行存款款的各項(xiàng)項(xiàng)收支業(yè)業(yè)務(wù)。三、企業(yè)業(yè)將款項(xiàng)項(xiàng)存入銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)，借

14、記本本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)關(guān)科目，貸記本本科目。1009其其他貨幣幣資金一、本科科目核算算企業(yè)的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀行本本票存款款、信用用卡存款款、信用用證保證證金存款款、存出出投資款款等各種種其他貨貨幣資金金。二、外埠埠存款，是指企企業(yè)到外外地進(jìn)行行臨時(shí)或或零星采采購(gòu)時(shí)，匯往采采購(gòu)地銀銀行開立立采購(gòu)專專戶的款款項(xiàng)。三、銀行行匯票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行匯匯票按規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項(xiàng)。四、銀行行本票存存款，是是指企業(yè)業(yè)為取得得銀行本本票按規(guī)規(guī)定存入入銀行的的款項(xiàng)。五、信用用卡存款款，是指指企業(yè)為為取得信信用卡按按照規(guī)定

15、定存入銀銀行的款款項(xiàng)。六、信用用證保證證金存款款，是指指企業(yè)為為取得信信用證按按規(guī)定存存入銀行行的保證證金。七、存出出投資款款，是指指企業(yè)已已存入證證券公司司但尚未未進(jìn)行短短期投資資的現(xiàn)金金。1101短短期投資資一、本科科目核算算企業(yè)購(gòu)購(gòu)入能隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)并且持持有時(shí)間間不準(zhǔn)備備超過1年(含含1年)的投資資。包括括各種股股票、債債券、基基金等。企業(yè)購(gòu)入入不能隨隨時(shí)變現(xiàn)現(xiàn)或不準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時(shí)時(shí)變現(xiàn)的的投資，在“長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)的短期期投資應(yīng)應(yīng)在取得得時(shí)，按按照取得得時(shí)的投投資成本本入賬。投資成成本是指指企業(yè)取取得各種種股票、債券、基金時(shí)

16、時(shí)實(shí)際支支付的價(jià)價(jià)款，或或者放棄棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值等。企業(yè)購(gòu)購(gòu)入的各各種股票票、債券券、基金金等，實(shí)實(shí)際支付付的價(jià)款款中包含含已宣告告但尚未未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股股利或已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的債券券利息，應(yīng)單獨(dú)獨(dú)核算，不構(gòu)成成投資成成本。1111應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科科目核算算企業(yè)因因銷售商商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)等而收收到的商商業(yè)匯票票，包括括銀行承承兌匯票票和商業(yè)業(yè)承兌匯匯票。二、企業(yè)業(yè)應(yīng)在收收到開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)時(shí)，按應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)的票面面價(jià)值入入賬；帶帶息應(yīng)收收票據(jù)，應(yīng)在期期末計(jì)提提利息，計(jì)提的的利息增增加應(yīng)收收票據(jù)的的賬面余余額。1131應(yīng)應(yīng)收賬款款一、本科科目核算

17、算企業(yè)因因銷售商商品、產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購(gòu)貨貨單位或或接受勞勞務(wù)單位位收取的的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)設(shè)置“預(yù)預(yù)收賬款款”科目目的企業(yè)業(yè)，預(yù)收收的賬款款也在本本科目核核算。二、企業(yè)業(yè)發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，按按應(yīng)收金金額，借借記本科科目，按按實(shí)現(xiàn)的的營(yíng)業(yè)收收入，貸貸記“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目目，按專專用發(fā)票票上注明明的增值值稅額，貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅(銷項(xiàng)稅稅額)”科目；收回應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，借借記“銀銀行存款款”等科科目，貸貸記本科科目。企業(yè)代購(gòu)購(gòu)貨單位位墊付的的包裝費(fèi)費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)，借借記本科科目，貸貸記“銀銀行存款款”等科科目；收收回代墊墊費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本

18、科目。如果企業(yè)業(yè)應(yīng)收賬賬款改用用商業(yè)匯匯票結(jié)算算，在收收到承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票時(shí)時(shí)，按票票面價(jià)值值，借記記“應(yīng)收收票據(jù)”科目，貸記本本科目。1133其其他應(yīng)收收款一、本科科目核算算企業(yè)除除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款等等以外的的其他各各種應(yīng)收收、暫付付款項(xiàng)，包括不不設(shè)置“備用金金”科目目的企業(yè)業(yè)撥出的的備用金金、應(yīng)收收的各種種賠款、罰款。應(yīng)向職職工收取取的各種種墊付款款項(xiàng)，以以及已不不符合預(yù)預(yù)付賬款款性質(zhì)而而按規(guī)定定轉(zhuǎn)入的的預(yù)付賬賬款等。二、其他他應(yīng)收、暫付款款主要包包括：(一)應(yīng)應(yīng)收的各各種賠款款、罰款款；(二)應(yīng)應(yīng)收出租租包裝物物租金；(三)應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項(xiàng)項(xiàng)；(四

19、)備備用金(向企業(yè)業(yè)各職能能科室、車間等等撥出的的備用金金)；(五)存存出保證證金，如如租入包包裝物支支付的押押金；(六)預(yù)預(yù)付賬款款轉(zhuǎn)入；(七)其其他各種種應(yīng)收、暫付款款項(xiàng)。1211原原材料本科目核核算企業(yè)業(yè)庫(kù)存的的各種材材料，包包括原料料及主要要材料、輔助材材料、外外購(gòu)半成成品(外外購(gòu)件)、修理理用備件件(備品品備件)、包裝裝材料、燃料等等的計(jì)劃劃成本或或?qū)嶋H成成本。企業(yè)購(gòu)入入的低值值易耗品品以及庫(kù)庫(kù)存、出出租、出出借的包包裝物，分別在在“低值值易耗品品”、“包裝物物”科目目中核算算，不包包括在本本科目的的核算范范圍內(nèi)。企業(yè)對(duì)外外進(jìn)行來(lái)來(lái)料加工工裝配業(yè)業(yè)務(wù)而收收到的原原材料、零件等等，應(yīng)單

20、單獨(dú)設(shè)置置“受托托加工來(lái)來(lái)料”備備查科目目和有關(guān)關(guān)的材料料明細(xì)賬賬，核算算其收發(fā)發(fā)結(jié)存數(shù)數(shù)額，不不包括在在本科目目核算范范圍內(nèi)。1231低低值易耗耗品一、本科科目核算算企業(yè)庫(kù)庫(kù)存的低低值易耗耗品的實(shí)實(shí)際成本本或計(jì)劃劃成本。低值易耗耗品是指指不能作作為固定定資產(chǎn)的的各種用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以及在在經(jīng)營(yíng)過過程中周周轉(zhuǎn)使用用的包裝裝容器等等。二、購(gòu)入入、自制制、委托托外單位位加工完完成并已已驗(yàn)收入入庫(kù)的低低值易耗耗品。企企業(yè)接受受的債務(wù)務(wù)人以非非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償償債務(wù)方方式取得得的低值值易耗品品、非貨貨幣性交交易取得得的低值值易耗品品等，以以及低值值易耗品品的清查查盤點(diǎn)，

21、比照“原材料料”科目目的相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理。三、企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)具體體情況，對(duì)低值值易耗品品采用一一次或者者分次攤攤銷的方方法。1301待待攤費(fèi)用用本科目核核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支支出，但但應(yīng)由本本期和以以后備期期分別負(fù)負(fù)擔(dān)的分分?jǐn)偲谙尴拊?年年以內(nèi)(包括1年)的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，如如低值易易耗品攤攤銷、預(yù)預(yù)付保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)費(fèi)用，以以及一次次購(gòu)買印印花稅票票和一次次交納印印花稅稅稅額較大大需分?jǐn)倲偟臄?shù)額額等。超超過1年年以上攤攤銷的固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出和租租入固定定資產(chǎn)改改良支出出，以及及攤銷期期限在五五年以上上的其他他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在在“長(zhǎng)期期待攤費(fèi)費(fèi)用”科科目核算算，不在在本科目目

22、核算。1501固固定資產(chǎn)產(chǎn)本科目核核算企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的原原價(jià)。固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用期限限超過五五年的房房屋、建建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工工具以及及其他與與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具、工工具等。不屬于于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主主要設(shè)備備的物品品，單位位價(jià)值在在2000元以以上，并并且使用用期限超超過2年年的，也也應(yīng)當(dāng)作作為固定定資產(chǎn)。1502累累計(jì)折舊舊本科目核核算企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的累累計(jì)折舊舊。1603在在建工程程本科目核核算企業(yè)業(yè)進(jìn)行基基建工程程、安裝裝工程、技術(shù)改改造工程程、大修修理工程程等發(fā)生生的實(shí)際際支出，包括需需要安裝裝設(shè)備的的價(jià)值。企業(yè)根據(jù)據(jù)項(xiàng)目概概算購(gòu)入入不需要要安裝的的固定資資產(chǎn)

23、、為為生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備的工工具器具具、購(gòu)入入的無(wú)形形資產(chǎn)及及發(fā)生的的不屬于于工程支支出的其其他費(fèi)用用等，不不在本科科目核算算。1901長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用本科目核核算企業(yè)業(yè)已經(jīng)支支出，但但攤銷期期限在1年以上上(不含含四年)的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，包括固固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支支出、租租入固定定資產(chǎn)的的改良支支出以及及攤銷期期限在1年以上上的其他他待攤費(fèi)費(fèi)用。企業(yè)在籌籌建期間間內(nèi)發(fā)生生的費(fèi)用用，包括括人員工工資、辦辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、差旅旅費(fèi)、印印刷費(fèi)、注冊(cè)登登記費(fèi)以以及不計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的借借款費(fèi)用用等，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在開開始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的當(dāng)月起起一次計(jì)計(jì)入開始始生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月月的損益益，借記記“管理理費(fèi)用”科目，貸記本本

24、科目。2101短短期借款款一、本科科目核算算企業(yè)向向銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)等借入入的期限限在1年年以下(含1年年)的各各種借款款。借入入的期限限在1年年以上的的各種借借款，在在“長(zhǎng)期期借款”科目核核算，不不在本科科目核算算。二、企業(yè)業(yè)借入的的各種短短期借款款，借記記“銀行行存款”科目，貸記本本科目；歸還借借款時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科科目。發(fā)生的短短期借款款利息應(yīng)應(yīng)當(dāng)直接接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”科科目，貸貸記“預(yù)預(yù)提費(fèi)用用”、“銀行存存款”等等科目。三、本科科目應(yīng)按按債權(quán)人人設(shè)置明明細(xì)賬，并按借借款種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。四、本科科目期末末貸方余余額，反反映企業(yè)

25、業(yè)尚未償償還的短短期借款款的本金金。2111應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)本科目核核算企業(yè)業(yè)購(gòu)買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等而開出出、承兌兌的商業(yè)業(yè)匯票，包括銀銀行承兌兌匯票和和商業(yè)承承兌匯票票。2121應(yīng)應(yīng)付賬款款一、本科科目核算算企業(yè)因因購(gòu)買材材料、商商品和接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等等而應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)。二、企業(yè)業(yè)購(gòu)入材材料、商商品等驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，但貨貨款尚未未支付，根據(jù)有有關(guān)憑證證(發(fā)票票賬單、隨貨同同行發(fā)票票上記載載的實(shí)際際價(jià)款或或暫估價(jià)價(jià)值)，借記“物資采采購(gòu)”等等科目，按專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，借借記“應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額)”等等科目，按應(yīng)付付的價(jià)款款，貸記記

26、本科目目。企業(yè)接受受供應(yīng)單單位提供供勞務(wù)而而發(fā)生的的應(yīng)付未未付款項(xiàng)項(xiàng)，根據(jù)據(jù)供應(yīng)單單位的發(fā)發(fā)票賬單單，借記記“生產(chǎn)產(chǎn)成本”、“管管理費(fèi)用用”等科科目，貸貸記本科科目。支支付時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”等等科目。企業(yè)開出出、承兌兌商業(yè)匯匯票抵付付應(yīng)付賬賬款，借借記本科科目，貸貸記“應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目目。2151應(yīng)應(yīng)付工資資一、本科科目核算算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職職工的工工資總額額。包括括在工資資總額內(nèi)內(nèi)的各種種工資、獎(jiǎng)金、津貼等等，不論論是否在在當(dāng)月支支付，都都應(yīng)當(dāng)通通過本科科目核算算。不包包括在工工資總額額內(nèi)的發(fā)發(fā)給職工工的款項(xiàng)項(xiàng)，如醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)補(bǔ)助、退退休費(fèi)等等，不在在本科目目核算。二、

27、企業(yè)業(yè)應(yīng)按照照勞動(dòng)工工資制度度的規(guī)定定，根據(jù)據(jù)考勤記記錄、工工時(shí)記錄錄、產(chǎn)量量記錄、工資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、工工資等級(jí)級(jí)等，編編制“工工資單”(亦稱稱工資結(jié)結(jié)算單、工資表表、工資資計(jì)算表表等)，計(jì)算各各種工資資?！肮すべY單”的格式式和內(nèi)容容，由企企業(yè)根據(jù)據(jù)實(shí)際情情況自行行規(guī)定。2153應(yīng)應(yīng)付福利利費(fèi)一、本科科目核算算企業(yè)提提取的福福利費(fèi)。外商投投資企業(yè)業(yè)按規(guī)定定從稅后后利潤(rùn)中中提取的的職工獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)及福福利基金金、用于于支付職職工的非非經(jīng)常性性獎(jiǎng)金(如特別別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)獎(jiǎng)、年終終獎(jiǎng)等)和職工工集體福福利的，也在本本科目核核算。二、提取取福利費(fèi)費(fèi)時(shí)，借借記“生生產(chǎn)成本本”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用”、“管理理費(fèi)用”等科目目，貸記

28、記本科目目。支付的職職工醫(yī)療療衛(wèi)生費(fèi)費(fèi)用、職職工困難難補(bǔ)助和和其他福福利費(fèi)以以及應(yīng)付付的醫(yī)務(wù)務(wù)、福利利人員工工資等，借記本本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀銀行存款款”、“應(yīng)付工工資”等等科目。2171應(yīng)應(yīng)交稅金金本科目核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)交納納的各種種稅金，如增值值稅、消消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅、所得得稅、資資源稅、土地增增值稅、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、房房產(chǎn)稅、土地使使用稅、車船使使用稅、個(gè)人所所得稅等等。企業(yè)業(yè)交納的的印花稅稅、耕地地占用稅稅以及其其他不需需要預(yù)計(jì)計(jì)應(yīng)交數(shù)數(shù)的稅金金，不在在本科目目核算。2181其其他應(yīng)付付款本科目核核算企業(yè)業(yè)應(yīng)付、暫收其其他單位位或個(gè)人人的款項(xiàng)項(xiàng)，如應(yīng)應(yīng)付租入入固定資資產(chǎn)和包包裝

29、物的的租金、存入保保證金等等，具體體包括：(一)應(yīng)應(yīng)付經(jīng)營(yíng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)和包裝裝物租金金；(二)職職工未按按期領(lǐng)取取的工資資；(三)存存入保證證金(如如收入包包裝物押押金等)；(四)應(yīng)應(yīng)付、暫暫收所屬屬單位、個(gè)人的的款項(xiàng)；(五)其其他應(yīng)付付、暫收收款項(xiàng)。2301長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款一、本科科目核算算企業(yè)向向銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的的期限在在1年以以上(不不含1年年)的各各項(xiàng)借款款。二、借入入的長(zhǎng)期期借款，借記“銀行存存款”、“在建建工程”、“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科科目，貸貸記本科科目；歸歸還時(shí)，借記本本科目，貸記“銀行存存款”科科目。3101實(shí)實(shí)收資本本(或股股本)本科目核核算企業(yè)業(yè)按照企企業(yè)章

30、程程的規(guī)定定，投資資者投入入企業(yè)的的資本。股份有限限公司的的投資者者投入的的資本，應(yīng)當(dāng)將將本科目目的名稱稱改為“3101股股本”科科目。企業(yè)收到到投資者者投入的的資金，超過其其在注冊(cè)冊(cè)資本所所占的份份額的部部分，作作為資本本溢價(jià)或或股本溢溢價(jià)，在在“資本本公積”科目核核算，不不計(jì)入本本科目。3131本本年利潤(rùn)潤(rùn)一、本科科目核算算企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)(或發(fā)生生的凈虧虧損)。二、期末末結(jié)轉(zhuǎn)利利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“補(bǔ)貼收收入”、“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入”等科科目的期期末余額額，分別別轉(zhuǎn)入本本科目，借記“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入”、“補(bǔ)貼收收入”、“營(yíng)業(yè)業(yè)外收

31、入入”等科科目，貸貸記本科科目；將將“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附附加”、“其他他業(yè)務(wù)支支出”、“營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用”、“管管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出”、“所得稅稅”等科科目的期期末余額額，分別別轉(zhuǎn)入本本科目，借記本本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本”、“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加”、“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用”、“管理理費(fèi)用”、“財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用”、“營(yíng)業(yè)外外支出”、“所所得稅”等科目目。將“投資收收益”科科目的凈凈收益，轉(zhuǎn)入本本科目，借記“投資收收益”科科目，貸貸記本科科目；如如為凈損損失，作作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。三、年度度終了，應(yīng)將本本年收入入和支出出相抵后后結(jié)出的

32、的本年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分分配”科科目，借借記本科科目，貸貸記“利利潤(rùn)分配配未未分配利利潤(rùn)”科科目；如如為凈虧虧損，作作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后本科科目應(yīng)無(wú)無(wú)余額。3141利利潤(rùn)分配配本科目核核算企業(yè)業(yè)利潤(rùn)的的分配(或虧損損的彌補(bǔ)補(bǔ))和歷歷年分配配(或彌彌補(bǔ))后后的積存存余額。4101生生產(chǎn)成本本一、本科科目核算算企業(yè)進(jìn)進(jìn)行工業(yè)業(yè)性生產(chǎn)產(chǎn)，包括括生產(chǎn)各各種產(chǎn)品品(包括括產(chǎn)成品品、自制制半成品品、提供供勞務(wù)等等)、自自制材料料、自制制工具、自制設(shè)設(shè)備等所所發(fā)生的的各項(xiàng)生生產(chǎn)費(fèi)用用。二、本科科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置以以下明細(xì)細(xì)科目：(一)基基本生產(chǎn)產(chǎn)成本；(二)輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本。三、企業(yè)業(yè)發(fā)生的

33、的各項(xiàng)生生產(chǎn)費(fèi)用用，應(yīng)按按成本核核算對(duì)象象和成本本項(xiàng)目分分別歸集集，屬于于直接材材料、直直接人工工等直接接費(fèi)用，直接計(jì)計(jì)入基本本生產(chǎn)成成本和輔輔助生產(chǎn)產(chǎn)成本，屬于企企業(yè)輔助助生產(chǎn)車車間為生生產(chǎn)產(chǎn)品品提供的的動(dòng)力等等直接費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本本科目“輔助生生產(chǎn)成本本”明細(xì)細(xì)科目核核算后，再轉(zhuǎn)入入本科目目“基本本生產(chǎn)成成本”明明細(xì)科目目；其他他間接費(fèi)費(fèi)用先在在“制造造費(fèi)用”科目匯匯集，月月度終了了，再按按一定的的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，分分配計(jì)入入有關(guān)的的產(chǎn)品成成本。4105制制造費(fèi)用用本科目核核算企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞勞務(wù)而發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)間接接費(fèi)用，包括工工資和福福利費(fèi)、折舊費(fèi)費(fèi)、修理理費(fèi)、辦辦公費(fèi)、水電

34、費(fèi)費(fèi)、機(jī)物物料消耗耗、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)、季節(jié)節(jié)性和修修理期間間的停工工損失等等。企業(yè)業(yè)行政管管理部門門為組織織和管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生生的管理理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作作為期間間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)費(fèi)用”科科目，不不在本科科目核算算。5101主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入本科目核核算企業(yè)業(yè)在銷售售商品、提供勞勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常?；顒?dòng)中中所產(chǎn)生生的收入入。5102其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入一、本科科目核算算企業(yè)除除主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入以外的的其他銷銷售或其其他業(yè)務(wù)務(wù)的收入入，如材材料銷售售、代購(gòu)購(gòu)代銷、包裝物物出租等等收入。其他業(yè)務(wù)務(wù)收入的的實(shí)現(xiàn)原原則，與與主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入實(shí)現(xiàn)原原則相同同。二、企業(yè)業(yè)銷售原原材料，按售

35、價(jià)價(jià)和應(yīng)收收的增值值稅，借借記“銀銀行存款款”、“應(yīng)收賬賬款”等等科目，按實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，貸記本本科目，按專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，貸貸記“應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)應(yīng)交增值值稅(銷銷項(xiàng)稅額額)”科科目；月月度終了了按出售售原材料料的實(shí)際際成本，借記“其他業(yè)業(yè)務(wù)支出出”科目目，貸記記“原材材料”科科目。5301營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入本科目核核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與其生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)直接接關(guān)系的的各項(xiàng)收收入，包包括固定定資產(chǎn)盤盤盈、處處置固定定資產(chǎn)凈凈收益、非貨幣幣性交易易收益、出售無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)收益、罰款凈凈收入等等。5401主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本一、本科科目核算算企業(yè)因因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)或讓渡渡資產(chǎn)使使用

36、權(quán)等等日?；罨顒?dòng)而發(fā)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本本。二、月度度終了，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)本月月銷售各各種商品品、提供供的各種種勞務(wù)等等的實(shí)際際成本，計(jì)算應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本本，借記記本科目目，貸記記“庫(kù)存存商品”、“勞勞務(wù)成本本”等科科目。5402主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加一、本科科目核算算企業(yè)日日?；顒?dòng)動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，包括括營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、資源源稅、土土地增值值稅和教教育費(fèi)附附加等。二、企業(yè)業(yè)按照規(guī)規(guī)定計(jì)算算出應(yīng)由由主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)交交稅金應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅”、“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消消費(fèi)稅”、“其其他應(yīng)交交款”等等科目。5405其其他業(yè)

37、務(wù)務(wù)支出本科目核核算企業(yè)業(yè)除主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本以外外的其他他銷售或或其他業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)發(fā)生的支支出，包包括銷售售材料、提供勞勞務(wù)等而而發(fā)生的的相關(guān)成成本、費(fèi)費(fèi)用，以以及相關(guān)關(guān)稅金及及附加等等。5501營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用用一、本科科目核算算企業(yè)銷銷售商品品過程中中發(fā)生的的費(fèi)用，包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告告費(fèi)，以以及為銷銷售本企企業(yè)商品品而專設(shè)設(shè)的銷售售機(jī)構(gòu)(含銷售售網(wǎng)點(diǎn)、售后服服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)點(diǎn)等)的的職工工工資及福福利費(fèi)、類似工工資性質(zhì)質(zhì)的費(fèi)用用、業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用。商品品流通企企業(yè)在購(gòu)購(gòu)買商品品過程中中發(fā)生的的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝卸卸費(fèi)、包包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸輸途中的的合理?yè)p損耗和入

38、入庫(kù)前的的挑選整整理費(fèi)等等，也在在本科目目核算。二、企業(yè)業(yè)在銷售售商品過過程中發(fā)發(fā)生的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告告費(fèi)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)現(xiàn)金”、“銀行行存款”科目。5502管管理費(fèi)用用本科目核核算企業(yè)業(yè)為組織織和管理理企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)生生的管理理費(fèi)用，包括企企業(yè)的董董事會(huì)和和行政管管理部門門在企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中中發(fā)生的的，或者者應(yīng)由企企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的的公司經(jīng)經(jīng)費(fèi)(包包括行政政管理部部門職工工工資、修理費(fèi)費(fèi)、物料料消耗、低值易易耗品攤攤銷、辦辦公費(fèi)和和差旅費(fèi)費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、待待業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)(包括括董事會(huì)會(huì)成員津津貼、會(huì)會(huì)議

39、費(fèi)和和差旅費(fèi)費(fèi)等)、聘請(qǐng)中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)(含顧問問費(fèi))、訴訟費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、房產(chǎn)產(chǎn)稅。車車船使用用稅、土土地使用用稅、印印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償償費(fèi)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷、職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、研究究與開發(fā)發(fā)費(fèi)、排排污費(fèi)、存貨盤盤虧或盤盤盈(不不包括應(yīng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出的存存貨損失失)。計(jì)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備備和存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備等。5503財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用一、本科科目核算算企業(yè)為為籌集生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所需資資金等而而發(fā)生的的費(fèi)用，包括利利息支出出(減利利息收入入)、匯匯兌損失失(減匯匯兌收益益)以及及相關(guān)的的手續(xù)費(fèi)費(fèi)等。為為購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)的專門門借款所所發(fā)生的的借款費(fèi)費(fèi)用，在在固定資

40、資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)前按按規(guī)定應(yīng)應(yīng)予資本本化的部部分，不不包括在在本科目目的核算算范圍內(nèi)內(nèi)。二、發(fā)生生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用，借記本本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)費(fèi)用”、“銀行行存款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期借款款”等科科目。發(fā)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)沖減財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用的利息息收入、匯兌收收益，借借記“銀銀行存款款”、“長(zhǎng)期借借款”等等科目，貸記本本科目5601營(yíng)營(yíng)業(yè)外支支出本科目核核算企業(yè)業(yè)發(fā)生的的與其生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無(wú)直接接關(guān)系的的各項(xiàng)支支出，如如固定資資產(chǎn)盤虧虧、處置置固定資資產(chǎn)凈損損失、出出售無(wú)形形資產(chǎn)損損失、債債務(wù)重組組損失、計(jì)提的的固定資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、計(jì)提的的無(wú)形資資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備、計(jì)提的的在建工工程減值值準(zhǔn)備、罰款支支出、捐

41、捐贈(zèng)支出出、非常常損失等等。第一節(jié)賬賬戶戶三、賬戶戶的基本本結(jié)構(gòu)目前，最最簡(jiǎn)單、最普遍遍使用的的是：T字型賬戶戶賬戶名稱稱借方貸貸方第一節(jié)賬賬戶戶賬戶通常常包括以以下項(xiàng)目目：1、賬戶戶的名稱稱（即會(huì)會(huì)計(jì)科目目）規(guī)定賬賬戶所要要記錄的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容；2、日期期記記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的日期；3、憑證證號(hào)數(shù)表明明賬戶記記錄所依依據(jù)的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證；4、摘要要簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明明經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容；5、增加加和減少少金額和和余額。第一節(jié)賬賬戶戶賬戶中所所要記錄錄的金額額包括：1、期初初余額即即上期期期末余額額2、本期期增加額額（本期期增加發(fā)發(fā)生額） 即一一定時(shí)期期內(nèi)在賬賬戶中中記錄的的增加金金額3、本期期減少額

42、額（本期期減少發(fā)發(fā)生額） 即一一定時(shí)期期內(nèi)在賬賬戶中中記錄的的減少金金額4、期末末余額即即期初余余額和本本期增加加發(fā)生額額之和與與本期減減少發(fā)生生額相抵抵后的差差額第一節(jié)賬賬戶戶上述四種種金額的的關(guān)系可可以表示示為：期末余額額=期初初余額+本期增增加額-本期減減少額第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬一、記賬賬方法（一）記記賬記賬在賬賬戶中登登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)，即即把各種種經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)輸入賬賬戶。單式記賬賬記賬復(fù)式記賬賬第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬（二）單單式記賬賬即對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)只只作單方方登記，而不反反映其來(lái)來(lái)龍去脈脈的一種種記賬方方法。特點(diǎn)：通通常只將將現(xiàn)金、銀行存存款的收收付業(yè)務(wù)務(wù)和應(yīng)收收、應(yīng)付付等往來(lái)來(lái)賬項(xiàng)

43、業(yè)業(yè)務(wù)在賬賬戶中登登記，而而對(duì)實(shí)物物的收付付業(yè)務(wù)一一般不作作登記。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬缺陷：在單式記記賬法下下，賬戶戶的記錄錄是不完完整的，賬戶記記錄也沒沒有相互互平衡的的概念，既難以以獲得全全面、完完整的信信息，也也不便于于檢查賬賬戶記錄錄的正確確性。單式記賬賬法是一一種比較較簡(jiǎn)單并并且不夠夠嚴(yán)密的的記賬方方法。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬（三）復(fù)復(fù)式記賬賬復(fù)式記賬賬就是對(duì)對(duì)于每一一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)所所引起的的會(huì)計(jì)要要素及其其項(xiàng)目的的增減變變動(dòng)，都都以相等等的金額額，在兩兩個(gè)或兩兩個(gè)以上上賬戶中中相互聯(lián)聯(lián)系地進(jìn)進(jìn)行登記記的記賬賬方法。第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬二、復(fù)式式記賬的的原理：會(huì)計(jì)恒等等式即資資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)債債+

44、所有有者權(quán)益益第二節(jié)復(fù)復(fù)式式記賬復(fù)式記賬賬的科學(xué)學(xué)性表現(xiàn)現(xiàn)為：（1）由由于復(fù)式式記賬法法對(duì)每項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)都在在相互聯(lián)聯(lián)系的兩兩個(gè)或兩兩個(gè)以上上的賬戶戶中作雙雙重記錄錄，不僅僅可以了了解每一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的來(lái)龍去去脈，而而且通過過全部經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)據(jù)據(jù)記錄可可以了解解經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的全全過程和和結(jié)果。（2）由由于對(duì)每每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都以相等等的金額額進(jìn)行分分類登記記，因而而可以利利用賬戶戶記錄進(jìn)進(jìn)行試算算平衡，以檢查查賬戶記記錄的正正確與否否。第三節(jié)借借貸貸記賬法法一、借貸貸記賬法法的記賬賬符號(hào)1、借方方（Dr）即賬戶的的左邊登登記科目目2、貸方方（Cr）即賬戶的的右邊登登記科目目會(huì)計(jì)科目目借

45、方貸方第三節(jié)借借貸貸記賬法法二、借貸貸記賬法法的記錄錄方法1、在借借貸記賬賬法下任任何賬戶戶都要分分設(shè)為借借方和貸貸方哪一一方登記記增加額額，哪一一方登記記減少額額，則視視經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)和賬賬戶的性性質(zhì)而定定：第三節(jié)借借貸貸記賬法法（1）、屬于資資產(chǎn)要素素的增加加額計(jì)入入借方，減少額額計(jì)入貸貸方（2）、屬于負(fù)負(fù)債要素素的增加加額計(jì)入入貸方，減少額額計(jì)入借借方（3）、屬于所所有者權(quán)權(quán)益要素素的增加加額計(jì)入入貸方，減少額額計(jì)入借借方（4）、屬于收收入要素素的增加加額計(jì)入入貸方，減少額額計(jì)入借借方（5）、屬于費(fèi)費(fèi)用要素素的增加加額計(jì)入入借方，減少額額計(jì)入貸貸方第三節(jié)借借貸貸記賬法法借方賬賬戶名稱稱（會(huì)計(jì)

46、計(jì)科目）貸貸方資產(chǎn)增加加額資資產(chǎn)產(chǎn)減少額額費(fèi)用增加加額費(fèi)費(fèi)用用減少額額負(fù)債減少少額負(fù)負(fù)債債增加額額所有者權(quán)權(quán)益減少少額所所有有者權(quán)益益增加額額收入減少少額收收入增增加額第三節(jié)借借貸貸記賬法法三、借貸貸記賬法法下的賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)（一）資資產(chǎn)類、負(fù)債類類和所有有者權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)1、資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方資資產(chǎn)類賬賬戶貸貸方期初余額額本期增加加額本本期期減少額額 本期增加加額合計(jì)計(jì)本本期期減少額額合計(jì)期末余額額第三節(jié)借借貸貸記賬法法資產(chǎn)類賬賬戶：1、期初初有余額額，余額額在借方方。2、資產(chǎn)產(chǎn)增加入入借方，資產(chǎn)減減少入貸貸方。3、資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶期末有有余額，余額在在借方：期末期期初本本期本本

47、期=借借方+增加額-減減少額額余額余余額合合計(jì)合合計(jì)（Dr）（Cr）第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方負(fù)負(fù)債類和和所有者者權(quán)益類類貸貸方期初余額額本期減少少額本本期期增加額額 本期減少少額合計(jì)計(jì)本本期期增加額額合計(jì)期末余額額第三節(jié)借借貸貸記賬法法負(fù)債和所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶：1、期初初有余額額，余額額在貸方方。2、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益增加入入貸方，減少入入借方。3、負(fù)債債和所有有者權(quán)益益類賬戶戶期末有有余額，余額在在借方：期末期期初本本期本本期=+增加額-減減少額額余額余余額合合計(jì)合合計(jì)（Cr）（Cr）（Cr）（Dr）第三節(jié)借借貸貸記賬法法（二）收收入類和和

48、費(fèi)用類類賬戶的的結(jié)構(gòu)1、收入入類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方收收入類賬賬戶貸貸方本期減少少額或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷額本本期增加加額 本期減少少額合計(jì)計(jì)本本期期增加額額合計(jì)第三節(jié)借借貸貸記賬法法收入類賬賬戶：1、期初初無(wú)余額額。2、收入入增加入入貸方，收入減減少入借借方。3、期末末無(wú)余額額。第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、費(fèi)用用類賬戶戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)借方費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶貸貸方本期增加加額本本期減減少額或或轉(zhuǎn)銷額額 本期增加加額合計(jì)計(jì)本本期減減少額合合計(jì)第三節(jié)借借貸貸記賬法法費(fèi)用類賬賬戶：1、期初初一般無(wú)無(wú)余額。2、費(fèi)用用增加入入借方，費(fèi)用減減少入貸貸方。3、期末末一般無(wú)無(wú)余額，若有余余額，必必定在借借方。第三節(jié)借借貸貸記賬法法（三）

49、利利潤(rùn)類賬賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)1、本年年利潤(rùn)賬賬戶借方本本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶貸貸方期初余額額（年度度內(nèi)虧損損）期期初余額額（年度度內(nèi)利潤(rùn)潤(rùn)）本期成本本費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額本本期收收入轉(zhuǎn)入入額 本期轉(zhuǎn)入入額合計(jì)計(jì)本本期期轉(zhuǎn)入額額合計(jì) 期末余額額（年度內(nèi)內(nèi)虧損）期期末余余額（年年度內(nèi)利利潤(rùn)）第三節(jié)借借貸貸記賬法法本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶1、期初初一般有有余額，可能在在借方（上年虧虧損），也可能能在貸方方（上年年利潤(rùn)）。2、本期期成本費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入入額記入入借方，本年收收入轉(zhuǎn)入入額記入入貸方。3、期末末余額=期期初余額額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本本期收入入轉(zhuǎn)入額額（Cr）-本期成本本費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額（Dr）期末余額額0Cr

50、本年利潤(rùn)潤(rùn)期末余額額0Dr本年虧損損第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、利潤(rùn)潤(rùn)分配賬賬戶借方利利潤(rùn)分配配賬戶貸貸方已經(jīng)分配配的本年年利潤(rùn)額額期期初余額額（上年年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)下來(lái)的的未未分配利利潤(rùn)）本年利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)入額額本年分配配額合計(jì)計(jì)本本期轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額合合計(jì)（本期發(fā)發(fā)生額）（本期發(fā)發(fā)生額） 期末余額額（未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的累計(jì)計(jì)數(shù)） 第三節(jié)借借貸貸記賬法法利潤(rùn)分配配賬戶1、期初初一般有有余額，一般在在貸方（上年度度結(jié)轉(zhuǎn)下下來(lái)的未未分配利利潤(rùn)）。2、本期期已經(jīng)分分配的本本年利潤(rùn)潤(rùn)額記入入借方，本期本本年利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)入額額記入貸貸方。3、期末末余額=期期初余額額（“Cr”為“+”，“Dr”為“-”）+本本期本年年利潤(rùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入額

51、（Cr）-本期已經(jīng)經(jīng)分配的的本年利利潤(rùn)額（Dr）期末余額額0Cr本年未分分配利潤(rùn)潤(rùn)的累計(jì)計(jì)數(shù)第三節(jié)借借貸貸記賬法法借貸記賬賬法方法法總結(jié)：1、在在借貸記記賬法下下任何賬賬戶都要要分設(shè)為為借方和和貸方哪哪一方登登記增加加額，哪哪一方登登記減少少額，則則視經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)和和賬戶的的性質(zhì)而而定：第三節(jié)借借貸貸記賬法法2、在賬賬戶中登登記本期期經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的數(shù)數(shù)據(jù)之前前，若該該賬戶有有期初余余額，應(yīng)應(yīng)先計(jì)入入期初余余額，然然后再將將本期發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)分別計(jì)計(jì)入借方方和貸方方。會(huì)計(jì)計(jì)期末要要分別加加總本期期借方的的金額合合計(jì)數(shù)（本期借借方發(fā)生生額）和和本期貸貸方的金金額合計(jì)計(jì)數(shù)（本本期貸方方發(fā)生額額）。

52、然然后根據(jù)據(jù)每個(gè)賬賬戶的期期初余額額、本期期借方發(fā)發(fā)生額和和本期貸貸方發(fā)生生額，計(jì)計(jì)算得出出賬戶的的期末余余額。本本期的期期末余額額轉(zhuǎn)入下下期，即即下期的的期初余余額。第三節(jié)借借貸貸記賬法法四、借貸貸記賬法法的記賬賬規(guī)則“有借必必有貸，借貸必必相等?！?第三節(jié)借借貸貸記賬法法具體說(shuō)來(lái)來(lái)，借貸貸記賬法法有以下下三條記記賬規(guī)則則：1、借貸貸記賬法法是復(fù)式式記賬法法，任何何一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的數(shù)據(jù)據(jù)，都必必須同時(shí)時(shí)計(jì)入兩兩個(gè)或兩兩個(gè)以上上相互聯(lián)聯(lián)系的賬賬戶；2、所計(jì)計(jì)入的兩兩個(gè)或兩兩個(gè)以上上賬戶可可以是屬屬于同一一類的，也可以以屬于不不同類的的，這取取決于經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容，但計(jì)計(jì)入賬戶戶時(shí)，一一個(gè)計(jì)入入借方，另一個(gè)個(gè)則必計(jì)計(jì)入貸方方，必須須是有借借有貸；3、計(jì)入入兩個(gè)或或兩個(gè)以以上賬戶戶的借方方金額和和貸方金金額必須須相等。第三節(jié)借借貸貸記賬法法賬戶對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系和和對(duì)應(yīng)賬賬戶運(yùn)用借貸貸記賬法法記賬，任何一一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都至少涉涉及兩個(gè)個(gè)賬戶，在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上賬賬戶中登登記經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)后，賬戶之之間就具具有了相相互對(duì)照照的關(guān)系系。這種相互互對(duì)照關(guān)關(guān)系即“賬戶對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系系”。存在著對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)