金融企業(yè)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求課件

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

政策與申報(bào)要求輔導(dǎo)

直屬稅務(wù)分局二00九年五月二十五日金融企業(yè)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求課件1金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2009】57號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)我局經(jīng)管的金融企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)要求等有關(guān)問(wèn)題，特作如下明確：一是資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)必須按照上述文件規(guī)定分為：自行計(jì)算扣除與須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除；二是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批準(zhǔn)予扣除的，不予在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總2三是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符合法定條件，且需于2009年5月26日前提出申請(qǐng)，按上述文件要求準(zhǔn)備好申報(bào)資料；四是申報(bào)資料：（一）資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告?；緝?nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成損失的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額及其計(jì)算過(guò)程等。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求三是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符合法定條件3金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除申請(qǐng)審批表》，一式二份（三）《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)及核銷(xiāo)匯總明細(xì)表》，一式二份（四）具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)具有法律效力的外部證據(jù)：指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：4金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（四）（5）行政機(jī)關(guān)的公文；（6）國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（8）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；（9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（四）5金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求（五）企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證（受償資產(chǎn)清單（含抵押資產(chǎn)）清單及估價(jià)證明、受償資產(chǎn)變現(xiàn)入賬發(fā)票及會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件）（2）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同（貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證復(fù)印件）；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明（收回本金的詳細(xì)說(shuō)明材料、追收情況證明材料）；（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求（五）企業(yè)內(nèi)部證據(jù)6金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。五是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，自受理之日30個(gè)工作日內(nèi)完成。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，將適當(dāng)延長(zhǎng)審批期限，但延長(zhǎng)期限不超過(guò)30天，且同時(shí)將延期理由告知申請(qǐng)人（納稅人）；六是因各類(lèi)原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)生）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求7金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求七是企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求七是企業(yè)自行計(jì)算扣除的8金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)；債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。（投資資產(chǎn)）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨；投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）和其他資產(chǎn)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)【20099金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)損失（財(cái)稅【2009】57號(hào)）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括：現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。財(cái)產(chǎn)損失（13號(hào)令）按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)損失（財(cái)稅【20010金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供以下證據(jù)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)11金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（二）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)12金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失。下列條件之一：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（三）工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；（四）政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)13金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)下列條件之一：（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?；（新增?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（五）公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明；（六）逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；（中介鑒證報(bào)告）（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（中介鑒證報(bào)告）（八）其他相關(guān)證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)14金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較?。〞憾?00萬(wàn)）、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)15金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類(lèi)債權(quán)，可以作為貸款損失貸款損失下列條件之一：（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明和資產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)證明和資產(chǎn)清償證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)16金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明。

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)17金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無(wú)法收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明?！酒渲薪K止（中止？）執(zhí)行的,還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn),如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,由企業(yè)出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)18金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；（新增）

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)19金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書(shū)、裁定書(shū)或民事調(diào)解書(shū)，或法院不予受理或不予支持證明?！酒髽I(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)20金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（七）由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)21金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單?！酒髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣(mài)、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)22金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明?！酒髽I(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)23金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門(mén)的立案?jìng)刹烨闆r或判決書(shū)?！酒髽I(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額】（如：銀行卡被偽造、冒領(lǐng)騙領(lǐng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)24金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）等?！窘鹑谄髽I(yè)對(duì)于余額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無(wú)法收回的金額】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)25金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；

（九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）(一)應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)）（二）應(yīng)提交死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的款項(xiàng)）（三）應(yīng)提交訴訟判決書(shū)或仲裁書(shū)和強(qiáng)制執(zhí)行證明。（經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,仍無(wú)法收回的款項(xiàng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)26金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）（四）應(yīng)提交有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明。【持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后,仍未能還清的款項(xiàng)】（五）余額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元），經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。（“264號(hào)”5000元）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)27金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款類(lèi)債權(quán)；

（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門(mén)、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門(mén)出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)28金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院判決書(shū)或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書(shū)，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。【經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)29金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況?！举J款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)30金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款類(lèi)債權(quán)；

（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)31金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失下列條件之一：（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）認(rèn)定損失證據(jù)：（一）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書(shū)面聲明；（二）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)文件；政府有關(guān)部門(mén)的行政決定文件；終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；（三）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明；（四）被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)32金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一：股權(quán)投資下列條件之一：（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；

（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）（同上）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)33金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一：（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）同上金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)34金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照本辦法進(jìn)行處理。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)35金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)36金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)37金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（六）國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；（七）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)38金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）存貨盤(pán)虧認(rèn)定損失證據(jù)：（一）存貨盤(pán)點(diǎn)表；（二）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；（三）盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)39財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失認(rèn)定損失證據(jù)：（一）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（二）盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）40金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)定損失證據(jù)：（一）單項(xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具技術(shù)鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)41財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)定損失證據(jù)：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說(shuō)明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門(mén)的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告，也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）42財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)定損失證據(jù)：（三）自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，如消防部門(mén)出具受災(zāi)證明，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車(chē)輛報(bào)損證明，房管部門(mén)的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門(mén)的檢驗(yàn)報(bào)告等；（四）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；（五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）43金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；（五）殘值情況說(shuō)明；（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)44金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）存貨被盜認(rèn)定損失證據(jù)：（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)45金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）固定資產(chǎn)認(rèn)定損失證據(jù)：（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)46金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失，其賬面價(jià)值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；（二）有關(guān)政府部門(mén)出具的工程停建、拆除文件；（三）企業(yè)對(duì)報(bào)廢、廢棄的在建工程項(xiàng)目出具的鑒定意見(jiàn)和原因說(shuō)明及核批文件，單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程項(xiàng)目報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；（四）工程項(xiàng)目實(shí)際投資額的確定依據(jù)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)47金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）

在建工程自然災(zāi)害和意外事故毀損損失，其賬面價(jià)值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明；（二）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠說(shuō)明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和核準(zhǔn)文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)48金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)工程物資發(fā)生損失的，比照本辦法存貨損失的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)虧損失，其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)確認(rèn)損失：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（二）盤(pán)虧情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)49金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）

因森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并出具專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；（三）因不可抗力原因造成生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，如林業(yè)部門(mén)出具的森林病蟲(chóng)害證明、衛(wèi)生防疫部門(mén)出具的疫情證明、消防部門(mén)出具的受災(zāi)證明，公安部門(mén)出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告等；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)森林病蟲(chóng)害、疫情、死亡情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；（五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)50金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）對(duì)被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，其賬面凈值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)51金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）

企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣(mài)或變賣(mài)證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)52金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)53

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除

政策與申報(bào)要求輔導(dǎo)

直屬稅務(wù)分局二00九年五月二十五日金融企業(yè)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求課件54金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅【2009】57號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，針對(duì)我局經(jīng)管的金融企業(yè)在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)要求等有關(guān)問(wèn)題，特作如下明確：一是資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)必須按照上述文件規(guī)定分為：自行計(jì)算扣除與須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除；二是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批準(zhǔn)予扣除的，不予在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中扣除；金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總55三是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符合法定條件，且需于2009年5月26日前提出申請(qǐng)，按上述文件要求準(zhǔn)備好申報(bào)資料；四是申報(bào)資料：（一）資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告?；緝?nèi)容包括：借款人、擔(dān)保人和被投資企業(yè)的基本情況，貸款發(fā)放及使用情況和投資情況，形成損失的主要原因以及采取的補(bǔ)救措施和結(jié)果，借款人或被投資企業(yè)、擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)清算、清償和分配情況，貸款或投資人受償及損失情況，申請(qǐng)稅前扣除金額及其計(jì)算過(guò)程等。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求三是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，必須按上述文件規(guī)定符合法定條件56金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（二）《企業(yè)所得稅稅前扣除申請(qǐng)審批表》，一式二份（三）《資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)及核銷(xiāo)匯總明細(xì)表》，一式二份（四）具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)具有法律效力的外部證據(jù)：指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：（1）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：57金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（四）（5）行政機(jī)關(guān)的公文；（6）國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（8）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；（9）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是申報(bào)資料：（四）58金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求（五）企業(yè)內(nèi)部證據(jù)（1）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證（受償資產(chǎn)清單（含抵押資產(chǎn)）清單及估價(jià)證明、受償資產(chǎn)變現(xiàn)入賬發(fā)票及會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件）（2）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（3）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同（貸款和投資合同、發(fā)放貸款和投資憑證復(fù)印件）；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家參加鑒定和論證）；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明（收回本金的詳細(xì)說(shuō)明材料、追收情況證明材料）；（6）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（7）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求（五）企業(yè)內(nèi)部證據(jù)59金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。五是須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后扣除的，自受理之日30個(gè)工作日內(nèi)完成。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，將適當(dāng)延長(zhǎng)審批期限，但延長(zhǎng)期限不超過(guò)30天，且同時(shí)將延期理由告知申請(qǐng)人（納稅人）；六是因各類(lèi)原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（實(shí)際確認(rèn)或?qū)嶋H發(fā)生）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求四是（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求60金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求七是企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求七是企業(yè)自行計(jì)算扣除的61金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)；債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。（投資資產(chǎn)）存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)；財(cái)產(chǎn)(國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào))是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)納稅所得有關(guān)的資產(chǎn)，包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）、存貨；投資（包括委托貸款、委托理財(cái)）；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括商譽(yù)）和其他資產(chǎn)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)（國(guó)稅發(fā)【200962金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)損失（財(cái)稅【2009】57號(hào)）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括：現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。財(cái)產(chǎn)損失（13號(hào)令）按財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)分為貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、投資轉(zhuǎn)讓或清算損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失和其他資產(chǎn)損失；按損失原因分為正常損失（包括正常轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理等）、非正常損失（包括因戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等不可抗力造成損失，因人為管理責(zé)任毀損、被盜造成損失，政策因素造成損失等）、發(fā)生改組等評(píng)估損失和永久實(shí)質(zhì)性損害金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求資產(chǎn)損失（財(cái)稅【20063金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供以下證據(jù)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的涉案材料。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)64金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供以下相關(guān)證據(jù)：（一）企業(yè)存款的原始憑據(jù)；（二）法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)；（四）清算后剩余資產(chǎn)分配的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)65金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失。下列條件之一：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（一）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（二）法院的敗訴判決書(shū)、裁決書(shū)，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)；（三）工商部門(mén)的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)證明；（四）政府部門(mén)有關(guān)撤銷(xiāo)、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)66金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)下列條件之一：（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)?；（新增?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：（五）公安等有關(guān)部門(mén)的死亡、失蹤證明；（六）逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；（中介鑒證報(bào)告）（七）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（中介鑒證報(bào)告）（八）其他相關(guān)證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)67金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較?。〞憾?00萬(wàn)）、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。（中介鑒證報(bào)告）

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)68金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類(lèi)債權(quán)，可以作為貸款損失貸款損失下列條件之一：（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷(xiāo)文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)證明和資產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人被縣及縣以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)或吊銷(xiāo)證明和資產(chǎn)清償證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)69金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人和擔(dān)保人債務(wù)人死亡失蹤證明，資產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明，保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清償證明。

金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)70金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無(wú)法收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明。應(yīng)提交法院強(qiáng)制執(zhí)行證明和資產(chǎn)清償證明?！酒渲薪K止（中止？）執(zhí)行的,還應(yīng)按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn),如果其價(jià)值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目,由企業(yè)出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為債權(quán)損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)71金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；（新增）

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)72金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院駁回起訴的證明,或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書(shū)、裁定書(shū)或民事調(diào)解書(shū)，或法院不予受理或不予支持證明?！酒髽I(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律后，因債務(wù)人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡，同時(shí)又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務(wù)人責(zé)任，或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)73金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（七）由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述一至八項(xiàng)相關(guān)的證明金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)74金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交資產(chǎn)處置方案、出售轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交及入賬證明、資產(chǎn)賬面價(jià)值清單。【企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣(mài)、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于賬面價(jià)值的差額】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)75金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，應(yīng)提交損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門(mén)定性證明、損失專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明?！酒髽I(yè)因內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的損失】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)76金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料，公、檢、法部門(mén)的立案?jìng)刹烨闆r或判決書(shū)。【企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?年以上仍無(wú)法追回的金額】（如：銀行卡被偽造、冒領(lǐng)騙領(lǐng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)77金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)）等?！窘鹑谄髽I(yè)對(duì)于余額在500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的抵押（質(zhì)押）貸款，經(jīng)追索1年以上，仍無(wú)法收回的金額】（新增）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)78金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（八）開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；

（九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）(一)應(yīng)提交法院破產(chǎn)證明和資產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),資產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的款項(xiàng)）（二）應(yīng)提交死亡或失蹤證明和資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明。（持卡人和擔(dān)保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,未能還清的款項(xiàng)）（三）應(yīng)提交訴訟判決書(shū)或仲裁書(shū)和強(qiáng)制執(zhí)行證明。（經(jīng)訴訟或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,仍無(wú)法收回的款項(xiàng)）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)79金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）（四）應(yīng)提交有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明?！境挚ㄈ撕蛽?dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣及縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，以其資產(chǎn)清償后,仍未能還清的款項(xiàng)】（五）余額在2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元），經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)提交追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人簽章確認(rèn)。（“264號(hào)”5000元）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)80金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款類(lèi)債權(quán)；

（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交債務(wù)人死亡或者失蹤的宣告，或公安部門(mén)、醫(yī)院出具的債務(wù)人死亡證明；司法部門(mén)出具的債務(wù)人喪失完全民事能力的證明，或經(jīng)縣以上醫(yī)院出具的債務(wù)人喪失勞動(dòng)能力的證明，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)81金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交法院判決書(shū)或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的終結(jié)裁定書(shū)，以及對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）處理和對(duì)擔(dān)保人的追索情況。【經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后,在依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)82金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一（同上頁(yè)）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交對(duì)助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）和對(duì)擔(dān)保人的追索情況?！举J款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置其助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物）及債務(wù)人的私有資產(chǎn)，同時(shí)向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款】金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)83金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)貸款損失下列條件之一：

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款類(lèi)債權(quán)；

（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）應(yīng)提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)84金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失下列條件之一：（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）認(rèn)定損失證據(jù)：（一）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書(shū)面聲明；（二）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門(mén)注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)文件；政府有關(guān)部門(mén)的行政決定文件；終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；（三）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明；（四）被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)85金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一：股權(quán)投資下列條件之一：（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；

（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）（同上）金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)86金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一：（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）同上金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)87金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失?？墒栈亟痤~一律暫定為賬面余額的5%。企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，接受貸款單位不能按期償還的，比照本辦法進(jìn)行處理。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)88金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)委托符合法定資格要求的機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定區(qū)分為債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資，并按相關(guān)投資確認(rèn)損失的條件和證據(jù)要求申報(bào)委托理財(cái)損失。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)89金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比照本辦法應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)90金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（六）國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；（七）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)91金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）存貨盤(pán)虧認(rèn)定損失證據(jù)：（一）存貨盤(pán)點(diǎn)表；（二）存貨保管人對(duì)于盤(pán)虧的情況說(shuō)明；（三）盤(pán)虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)92財(cái)稅[2009]57號(hào)（同上）國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失認(rèn)定損失證據(jù)：（一）固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（二）盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明，單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。財(cái)稅[2009]57號(hào)國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）93金融企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策與申報(bào)要求財(cái)稅[2009]57號(hào)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)）存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)認(rèn)定損失證據(jù)：（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類(lèi)存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部