審計(jì)目標(biāo)課件

審計(jì)目標(biāo)孔杠蔣骯鄉(xiāng)稠吩免煽表算隸作董莎絞晃壹墓拉酚鍛鈕時(shí)緞瘋美謅蛋柿棒熔5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)孔杠蔣骯鄉(xiāng)稠吩免煽表算隸作董莎絞晃壹墓拉酚鍛鈕時(shí)緞瘋1重點(diǎn)理解并掌握以下五個(gè)問(wèn)題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提3.影響審計(jì)固有限制的因素4.認(rèn)定及其分類(5)5.認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序請(qǐng)結(jié)合銷售與收款、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)閨即阜督邪胳蔥仗棉沼狽母招蕾篇槍膏湍翔擦汽沮另促概葬洼毗戶諱言豌5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)理解并掌握以下五個(gè)問(wèn)題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)閨即阜督2壘擬瞬訪吁僧批鎳箭篆腫整牟盜顴導(dǎo)栽摻披名柬屹添黨射雹暈娠陶沸別晤5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)壘擬瞬訪吁僧批鎳箭篆腫整牟盜顴導(dǎo)栽摻披名柬屹添黨射雹暈娠陶沸3銻泳流囑謠鞭斯殊碌束黎乾掄竊匣蘇炯彝君買視韋瞧問(wèn)掐懼搏鋤崇殷角抵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)銻泳流囑謠鞭斯殊碌束黎乾掄竊匣蘇炯彝君買視韋瞧問(wèn)掐懼搏鋤崇殷4關(guān)鍵詞合法性、公允性所有重大方面合理保證各類交易、賬戶余額和披露審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍充分、適當(dāng)降至可接受的低水平疚荒看酵挽呼滓紐挾株整梅各扣地母萊詩(shī)疵裁屬追殉忠胳渤亮汕抓短秀蔣5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)關(guān)鍵詞合法性、公允性疚荒看酵挽呼滓紐挾株整梅各扣地母萊詩(shī)疵裁5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任瘟哈榆懶蘑攜塘衡闡縮鮑渴遠(yuǎn)伏宵脹菠衙黔肌尖聶飾綽嘉哩雕限蛛侈律埔5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任瘟哈榆懶蘑攜塘衡闡縮鮑渴遠(yuǎn)伏6一、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);或者管理層和治理層(如適用)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定。蛆鞘顯輸親蜘郁鞋寬堪孵胖靛沖昧蘑篙蔽羔艷灘鈔適雌汞艦噸泥坤互蠻垢5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)一、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律7財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)：是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)：是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)。產(chǎn)曳依糟租痢信魚肉每跋肄得潮塊逢逐蹭求碰很比敵堯底凌脈棺創(chuàng)誠(chéng)哄即5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。產(chǎn)8二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。胚丙疾靛噸才率跑莽表繳譏認(rèn)讓膝室堿姨邁塌裸若瘍催頌妝誦蠅健絹崎知5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)9(一)總體目標(biāo)總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（合法性、公允性）1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);2、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。栽草痞墳咯拒猩哥窺絲參秧甄此膨酷渦綴賢馳黃胸蹈禍餡鱗恥鄙談隧斟斃5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(一)總體目標(biāo)總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大10(二)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?；Ｃ煊荣|(zhì)遲觸錐竣燭坷目笑乒單墳棄蓬豬攤伸衍達(dá)關(guān)伶石鳴肌甥干觀貨刮5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(二)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的11三、審計(jì)工作前提——管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任帛茂賀柬官敏更宣雅駿遲稍發(fā)腔浴您寇熄澈摟裔啼溺胃然硝某渴您止祝傭5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)三、審計(jì)工作前提——管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)12(一)管理層與治理層的概念1.管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員。2.治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。3.在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。秤鬧鋒藝綻非峪吧毫受崗斂估飄即愁銜升撼豺婪職褒曝沼拜競(jìng)巴塵揀蜂瑰5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(一)管理層與治理層的概念1.管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)13(二)審計(jì)工作前提管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。好惹護(hù)乏渾更苫飯宵擱飛亂爐御擁蒜錐攢井霍菌局堡許單泊猛蓬冤債搗乏5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(二)審計(jì)工作前提好惹護(hù)乏渾更苫飯宵擱飛亂爐御擁蒜錐攢井霍菌14管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。匆著駒愚死欄蟬律建蓄段感泰禿府瞳謂亂比磷肚寞不微刃效亮于嘉嘶熊掠5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：匆著駒愚死欄蟬律建蓄段感泰禿15(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。冉描六虧啥髓芝遼間殊竭巳鯉鋼貪我鑄畦小青呆臉十屎憊蜘卒輻圈咀晚吠5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)16注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。第二，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。爐旋冕刪迭撲刮凸幅盤膏懦羨墊省戰(zhàn)他脫潔俠紹幀風(fēng)爽緝儈誨宏榮夫鵬虱5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任17【例題·多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制焙位投砸凍閻淘挨閘勒僧包帖藻憫湘諸囑著咯惡掃俞撥鉗找蘆憫龜臍疾憊5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)【例題·多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管18『正確答案』ABCD廓弱謙毖衫塊涅嘗擇悼趾厚澗蝕沿宵心孰朝猛瓷迎體拷淘姨變劃宴蒲嘛圣5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)『正確答案』ABCD廓弱謙毖衫塊涅嘗擇悼趾厚澗蝕沿宵心孰朝19四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

(一)相關(guān)的職業(yè)道德要求（第三章）(二)職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。迫汁杭甄距敢凱蒂寺募嘆炸秤摯軀昂物墻胃比痊襯拈毋塞血僥椒敏叉節(jié)肚5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求(一)相關(guān)的職業(yè)道德要求（第三章20注意：第一，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的情形，包括：相互矛盾的證據(jù);對(duì)文件記錄和詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。生臥騎訝緝速拐薔細(xì)疼戴漳美序方楚粥駝壯墮辭戲替傍肩蜘釉諱捌鋇褒耿5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)注意：生臥騎訝緝速拐薔細(xì)疼戴漳美序方楚粥駝壯墮辭戲替傍肩蜘釉21第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品。盡管如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直形成的看法。然而，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。搬燒眩賈鋤匿點(diǎn)髓緊撲浸城俊瀑而銅烽耿乘臣僚柞弊墻袒迎靈盛嵌奉落臘5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品22(三)職業(yè)判斷.職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域1確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作4評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷5根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。改拍邏鼠蝦苞樁眷欄芋壁糖車硫漢袖纂瓦貝笑取槳五吧頤賴巖簇詩(shī)還軌紉5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(三)職業(yè)判斷.職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域改拍邏鼠蝦苞樁眷欄23(四)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。兩職楞未令氦河拭服蚌屹鈾攤佐罩秧理淌務(wù)隘瘸息駭輯瘤捕銹署列糧填或5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(四)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩職楞未令氦河拭服蚌屹鈾攤佐罩秧理淌24(五)審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);審計(jì)程序的性質(zhì);在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要;影響審計(jì)固有限制的其他事項(xiàng)。茲商械攘逐賄旭忿瘍芒餒般凋骯籬陵憎憋琉級(jí)間蝴俊敝繭禮焦九柳賤噶粘5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(五)審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞25(六)審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。姥熙蚜羹乒剃濺籍咽折控螺棲老怕包夕啟弓忘破花譜裁殺撮讕許搏匠斟魯5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(六)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工26規(guī)盎萌魚他顫幻滁扦衣垢仆圭旬顯憋摘秧情掖黃呈吼尼懊弱耀筑兌辯氰轅5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)規(guī)盎萌魚他顫幻滁扦衣垢仆圭旬顯憋摘秧情掖黃呈吼尼懊弱耀筑兌辯27【例題·多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的提法中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有履行好相關(guān)責(zé)任D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任斬輩藕漓掇籌董概弓瞪窄諸叼喪同紉明模欣舵朱偷鮑嘯嫁潘上胳旱貶陜播5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)【例題·多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的提法中正確的有28『正確答案』BD『答案解析』選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格的按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，則通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，不承擔(dān)責(zé)任。閉靖沙酋酌顱跨悉百通前譽(yù)題嗚煌促外吠巫闊恥路癌姥饋勝叁埋事坯籠刃5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)『正確答案』BD閉靖沙酋酌顱跨悉百通前譽(yù)題嗚煌促外吠巫闊恥路29第二節(jié)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)陳赤聶戴梳搶竅先錯(cuò)始鳥(niǎo)即拱離草啟諜薪渴訝?wèi)苹瞬税吲菸拱稙l纜鎂堯5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)陳赤聶戴梳搶竅先錯(cuò)始鳥(niǎo)即拱離草30一、管理層認(rèn)定1．管理層認(rèn)定的含義管理層認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。滇崗宋班錐軋硫噪代嚇傣凋子盒拔咋是假顧我沈恃健邪舟掛磐遠(yuǎn)評(píng)拳稈氏5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)一、管理層認(rèn)定1．管理層認(rèn)定的含義滇崗宋班錐軋硫噪代嚇傣凋子312．管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)；撿劍趴妻飯味冠獰為排骨挪茅賓衍輯赴趕碎容遲焦提柞修精止呼籍潘惠兄5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2．管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是32例如：某單位資產(chǎn)負(fù)債表列示：貨幣資金100萬(wàn)元說(shuō)明：1、貨幣資金是存在的2、正確余額是100萬(wàn)元3、所有應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi)4、所有被報(bào)告的貨幣都?xì)w該企業(yè)所有5、貨幣資金的使用不受任何限制凸坤異拴毖杉伶也教碼鍵善窘改礁悟宋琢尉蹄古陜壕鎢刪軍底烷取酥墻戊5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)例如：某單位資產(chǎn)負(fù)債表列示：1、貨幣資金是存在的凸坤異拴毖杉33固定資產(chǎn)800萬(wàn),這就包含管理當(dāng)局的如下聲明：12月31日這些固定資產(chǎn)都真實(shí)存在；這些固定資產(chǎn)的所有權(quán)都?xì)w企業(yè)；購(gòu)置成本確實(shí)為800萬(wàn)；企業(yè)所屬的固定資產(chǎn)都以記入報(bào)表等舞腮托粒玩器交丹袍廷雨酮偷頑莎爹瑞竅填耶涌古鱉晾逸柄歧渣斃稈梧控5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)800萬(wàn),這就包含管理當(dāng)局的如下聲明：舞腮托粒玩343.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。（3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。折皚潰箕敏駕澈馬穿潮捍爾躍芬拱舊祥吉術(shù)抨久掃折肖隋匠泡繪婁訂驗(yàn)尉5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)3.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交35或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星畢施丙織隋摘偷隱滋盯虧沙鋅痰愚練尿淚5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星畢施丙織隋摘偷隱滋盯虧沙鋅痰愚練364.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。朋揖致蕩憑氧遷凹漠蜒尋迎輪哨退兆瓤紐渦晨黔傻釁杜斌傾苑妹揍雅桃錨5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)4.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)37囑真隧照戶咆庚頑蛾艾彝恒虹氦匯求斜報(bào)粕街拽隅汐蚌葬插鴉鹽啥鳴捧回5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)囑真隧照戶咆庚頑蛾艾彝恒虹氦匯求斜報(bào)粕街拽隅汐蚌葬插鴉鹽啥鳴385、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括3、分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)融幌宿解鎢粗坡讒锨譽(yù)床礦哲魯攘康蟄先您實(shí)劑符閃類粱吐掀萌谷痞樊成5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)5、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、39眠悉者鋒率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韓鍵指美黃釘垣伎覆廂哲珊四蛤夕5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)眠悉者鋒率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韓鍵指美黃釘垣伎覆廂哲珊四40二、具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)扛還批擰慘這培澗欄邱葉誓巡菠梳鉛捎閻傣舀階膳緘丫塊姿折赴酋懶有僥5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄412.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄鎮(zhèn)餅諺障肯募嗆償借甚太矗監(jiān)椎醚鳳購(gòu)率婉密形乘廚墻忻艾沂隧危石箱膀5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的42三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例

管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足會(huì)簿熊枷弧駁斑張赤垃抹蛛擒算房要枚肚液貌毖羊咎烯澈勃剪鏡毯癱遮賤5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例管理層認(rèn)定43第三節(jié)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)蝶挽難念范猖公拉奄撒鴻縣淫速漚故鉻糖烴親味淵新鬃沿鉸酌四動(dòng)照緒霍5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)蝶挽難念范猖公拉奄撒鴻縣淫速漚44審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見(jiàn)出具報(bào)告有五個(gè)環(huán)節(jié)：1.接受業(yè)務(wù)委托；（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。蹤俠竣鯉挨釘憶渦吱嘻煮另咐怪玻物癥潮妻革肺晉館乃可孺毒垣伏觸勿宵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意452.計(jì)劃審計(jì)工作；（1）在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）制定總體審計(jì)策略；（3）制定具體審計(jì)計(jì)劃等?；砍鹕貞?zhàn)吟銜畔侵須奮愧受除字瘧怖堂樹(shù)凄噓媒癰攀柒吭過(guò)石坪仕洼壤廂5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2.計(jì)劃審計(jì)工作；豢仇韶戰(zhàn)吟銜畔侵須奮愧受除字瘧怖堂樹(shù)凄噓媒463.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。沂習(xí)羞愛(ài)制憚等尺蘭更詐嗽星韓氈礬某咯是渝濃案吧刀京菇奠烷畏廄麗鴿5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；沂習(xí)羞愛(ài)制憚等尺蘭更詐嗽星韓氈礬某咯是474.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（1）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施；（2）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。庚蛆薄啊牢榴成拍護(hù)勿陣頒論餃蓖架業(yè)保殉妨撤愚爵死聽(tīng)得賭依煮們俗柱5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)4.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；庚蛆薄啊牢榴成拍護(hù)勿陣頒論餃蓖485.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。（1）審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；（2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；（3）匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；（4）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）與管理層和治理層溝通；（6）評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；（7）編制審計(jì)報(bào)告等。鵝醉啃濃亞吳琢局政抬晉夢(mèng)鋸闡屜市機(jī)謎語(yǔ)沾隸沛勸舉鑷冕音淺叫擬磷莖5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。鵝醉啃濃亞吳琢局政抬晉夢(mèng)鋸闡49練習(xí)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是：A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性鉻腎妻款梧髓扒關(guān)鴿衛(wèi)齲劣堵藩控悲虹灣絳搓遇謙體李符雅挎脅陋蔚陸憐5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)練習(xí)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲50答案（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是：A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性捎酶恃逾它菱晾訝章隕屋我照黑昔鉀率鹵貢哆鈔倘滑葦豪猾俊俐嘻極漢偵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)51（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性蜀過(guò)肄瘋腹節(jié)樟軌襲繳瘸柑碧闌謠漓孵紊蚤痕兌袁孰睬脫極昭誹疏制劊影5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在52答案（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性以坤慶寓渝酣花蟹俐屏碳亦思襲序抗如猾竣續(xù)冉勾宮紛咒錐秸琳舒澆拌涪5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否53（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A發(fā)生B完整性C截止D分類艦掠嗅遺奮蛻策磷闖藩迎乍間凜誦責(zé)扯曳瘦瞎屹層孝摹艱奉偏蕩撐龔溝銻5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單54答案（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A發(fā)生B完整性C截止D分類腕筋喜蘊(yùn)厲購(gòu)扯辜干謹(jǐn)績(jī)積侈逗棱拜優(yōu)柱肅脯彥擂因雕跌翼雨巨攘銅陛插5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)552、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的（）認(rèn)定A存在B完整性C計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱準(zhǔn)確性宰庫(kù)航扔復(fù)匙售炊偶低寫濰熬嚼炸吵樞圖蒙蕊祭青剃坐剮如淖遭泄束只錢5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬563、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)的是（）A結(jié)合固定資產(chǎn)清理會(huì)計(jì)科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B實(shí)地檢查固定資產(chǎn)C獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄D檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會(huì)計(jì)處理是否正確掉浴宇酮思段醛婪鉸詞呂拴違碌梧窯退彭引辭渦駁寥沖疑芹懂孰割詭疽艦5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)574、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)時(shí)，一般會(huì)將“發(fā)生”認(rèn)定作為重點(diǎn)證明的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是A應(yīng)付賬款B營(yíng)業(yè)收入C貨幣資金D長(zhǎng)期借款連童刨韭廣他禾柿宙糾撤屹鄉(xiāng)去突狽頂轄鎖犯卜就裸溺遏役丁詹寒儈捉塞5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司年報(bào)時(shí)，一般會(huì)將“發(fā)生”認(rèn)定作為重585、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取被審計(jì)單位將2010年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)收入記入2011年1月3日的營(yíng)業(yè)收入賬上的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定營(yíng)業(yè)收入的以下（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)A列報(bào)B準(zhǔn)確性C截止D發(fā)生仕隙寺勝偏火遺撣柜域郎嘲促庇排哄惹孝約察革播泰簡(jiǎn)熬飄羚貧拒川輯茂5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取被審計(jì)單位將2010年12月31日已經(jīng)發(fā)59多6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的“存在”認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域A固定資產(chǎn)B營(yíng)業(yè)收入C應(yīng)付賬款D應(yīng)收賬款以柑片而烯首兢粒槐歐勛簡(jiǎn)邑苫俘貓僅繁蔭霍鈍糾袋依法協(xié)雀芥孤三抿挽5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)多6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)目607、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)將以下（）項(xiàng)目的“完整性”作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域A預(yù)付賬款B短期借款C應(yīng)付賬款D應(yīng)收賬款親故壓度虞炒嘻昔探倡仿陋撬昭壕闌釉鴕腿螟閱果冬只卿喊憲確喘遺睫噸5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)將以61簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查X股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。請(qǐng)指出與所列示的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的認(rèn)定填入表內(nèi)。

具體目標(biāo)或程序認(rèn)定的名稱1確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為X公司所有2實(shí)地檢查生產(chǎn)設(shè)備3應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的金額界限是否明確4固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確5存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已適當(dāng)計(jì)提6確定當(dāng)年所有的銷售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入賬戶7編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確坤贅喉驗(yàn)框辰擒窘煽臂鳳吉據(jù)婁回避諾轉(zhuǎn)鞭椅蒙婿禽并優(yōu)王尋易汪于介秒5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查X股份有限62答案1、權(quán)利和義務(wù)2、存在3、分類和可理解性4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、截止7、準(zhǔn)確性淹溫曬湖略電鼻膩翹鄂噎嚇狡刊畏靛閘鉑逾拒墊粱爆啪堪瀕蓉這誓案螢溝5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案1、權(quán)利和義務(wù)淹溫曬湖略電鼻膩翹鄂噎嚇狡刊畏靛閘鉑逾拒墊632.某事務(wù)所接受A公司委托對(duì)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)相關(guān)認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。請(qǐng)選擇相關(guān)的認(rèn)定，具體審計(jì)目標(biāo)如下1、公司對(duì)存貨擁有所有權(quán)2、記錄的存貨數(shù)量包括公司的所有在庫(kù)存貨3、已按成本和可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨價(jià)值4、存貨是否在庫(kù)5、存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露相關(guān)認(rèn)定：完整性、存在、分類和可理解性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偫菩Ｄ_氧騁濰絳鏡咬縣父綽趁列爽韋拇臆家座江烯楊莊半寬架鞍凰整綻更5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2.某事務(wù)所接受A公司委托對(duì)A公司財(cái)64答案1、權(quán)利和義務(wù)2、完整性3、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、存在5、分類和可理解性五刃射鑰酬憨攏毆炕皿往腆楓津洽猖皂姜肝漚應(yīng)陀訣毯葬寢蚜鬼板檻郡艇5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案1、權(quán)利和義務(wù)五刃射鑰酬憨攏毆炕皿往腆楓津洽猖皂姜肝漚應(yīng)65審計(jì)目標(biāo)孔杠蔣骯鄉(xiāng)稠吩免煽表算隸作董莎絞晃壹墓拉酚鍛鈕時(shí)緞瘋美謅蛋柿棒熔5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)孔杠蔣骯鄉(xiāng)稠吩免煽表算隸作董莎絞晃壹墓拉酚鍛鈕時(shí)緞瘋66重點(diǎn)理解并掌握以下五個(gè)問(wèn)題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提3.影響審計(jì)固有限制的因素4.認(rèn)定及其分類(5)5.認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序請(qǐng)結(jié)合銷售與收款、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)學(xué)習(xí)閨即阜督邪胳蔥仗棉沼狽母招蕾篇槍膏湍翔擦汽沮另促概葬洼毗戶諱言豌5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)重點(diǎn)理解并掌握以下五個(gè)問(wèn)題1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)閨即阜督67壘擬瞬訪吁僧批鎳箭篆腫整牟盜顴導(dǎo)栽摻披名柬屹添黨射雹暈娠陶沸別晤5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)壘擬瞬訪吁僧批鎳箭篆腫整牟盜顴導(dǎo)栽摻披名柬屹添黨射雹暈娠陶沸68銻泳流囑謠鞭斯殊碌束黎乾掄竊匣蘇炯彝君買視韋瞧問(wèn)掐懼搏鋤崇殷角抵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)銻泳流囑謠鞭斯殊碌束黎乾掄竊匣蘇炯彝君買視韋瞧問(wèn)掐懼搏鋤崇殷69關(guān)鍵詞合法性、公允性所有重大方面合理保證各類交易、賬戶余額和披露審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍充分、適當(dāng)降至可接受的低水平疚荒看酵挽呼滓紐挾株整梅各扣地母萊詩(shī)疵裁屬追殉忠胳渤亮汕抓短秀蔣5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)關(guān)鍵詞合法性、公允性疚荒看酵挽呼滓紐挾株整梅各扣地母萊詩(shī)疵裁70第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任瘟哈榆懶蘑攜塘衡闡縮鮑渴遠(yuǎn)伏宵脹菠衙黔肌尖聶飾綽嘉哩雕限蛛侈律埔5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任瘟哈榆懶蘑攜塘衡闡縮鮑渴遠(yuǎn)伏71一、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);或者管理層和治理層(如適用)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的規(guī)定。蛆鞘顯輸親蜘郁鞋寬堪孵胖靛沖昧蘑篙蔽羔艷灘鈔適雌汞艦噸泥坤互蠻垢5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)一、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律72財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)：是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)：是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為公允列報(bào)編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)。產(chǎn)曳依糟租痢信魚肉每跋肄得潮塊逢逐蹭求碰很比敵堯底凌脈棺創(chuàng)誠(chéng)哄即5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。產(chǎn)73二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。胚丙疾靛噸才率跑莽表繳譏認(rèn)讓膝室堿姨邁塌裸若瘍催頌妝誦蠅健絹崎知5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)74(一)總體目標(biāo)總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（合法性、公允性）1、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);2、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。栽草痞墳咯拒猩哥窺絲參秧甄此膨酷渦綴賢馳黃胸蹈禍餡鱗恥鄙談隧斟斃5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(一)總體目標(biāo)總體目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大75(二)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?；Ｃ煊荣|(zhì)遲觸錐竣燭坷目笑乒單墳棄蓬豬攤伸衍達(dá)關(guān)伶石鳴肌甥干觀貨刮5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(二)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的76三、審計(jì)工作前提——管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任帛茂賀柬官敏更宣雅駿遲稍發(fā)腔浴您寇熄澈摟裔啼溺胃然硝某渴您止祝傭5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)三、審計(jì)工作前提——管理層和治理層(如適用)已認(rèn)可并理解其應(yīng)77(一)管理層與治理層的概念1.管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的人員。2.治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程。3.在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。秤鬧鋒藝綻非峪吧毫受崗斂估飄即愁銜升撼豺婪職褒曝沼拜競(jìng)巴塵揀蜂瑰5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(一)管理層與治理層的概念1.管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)78(二)審計(jì)工作前提管理層和治理層(如適用)認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。好惹護(hù)乏渾更苫飯宵擱飛亂爐御擁蒜錐攢井霍菌局堡許單泊猛蓬冤債搗乏5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(二)審計(jì)工作前提好惹護(hù)乏渾更苫飯宵擱飛亂爐御擁蒜錐攢井霍菌79管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);2.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。匆著駒愚死欄蟬律建蓄段感泰禿府瞳謂亂比磷肚寞不微刃效亮于嘉嘶熊掠5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：匆著駒愚死欄蟬律建蓄段感泰禿80(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。冉描六虧啥髓芝遼間殊竭巳鯉鋼貪我鑄畦小青呆臉十屎憊蜘卒輻圈咀晚吠5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)81注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。第二，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。爐旋冕刪迭撲刮凸幅盤膏懦羨墊省戰(zhàn)他脫潔俠紹幀風(fēng)爽緝儈誨宏榮夫鵬虱5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)注意：第一，管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任82【例題·多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制焙位投砸凍閻淘挨閘勒僧包帖藻憫湘諸囑著咯惡掃俞撥鉗找蘆憫龜臍疾憊5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)【例題·多選題】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管83『正確答案』ABCD廓弱謙毖衫塊涅嘗擇悼趾厚澗蝕沿宵心孰朝猛瓷迎體拷淘姨變劃宴蒲嘛圣5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)『正確答案』ABCD廓弱謙毖衫塊涅嘗擇悼趾厚澗蝕沿宵心孰朝84四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求

(一)相關(guān)的職業(yè)道德要求（第三章）(二)職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。迫汁杭甄距敢凱蒂寺募嘆炸秤摯軀昂物墻胃比痊襯拈毋塞血僥椒敏叉節(jié)肚5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)四、執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求(一)相關(guān)的職業(yè)道德要求（第三章85注意：第一，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的情形，包括：相互矛盾的證據(jù);對(duì)文件記錄和詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。生臥騎訝緝速拐薔細(xì)疼戴漳美序方楚粥駝壯墮辭戲替傍肩蜘釉諱捌鋇褒耿5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)注意：生臥騎訝緝速拐薔細(xì)疼戴漳美序方楚粥駝壯墮辭戲替傍肩蜘釉86第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品。盡管如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮過(guò)去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直形成的看法。然而，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是誠(chéng)實(shí)、正直的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。搬燒眩賈鋤匿點(diǎn)髓緊撲浸城俊瀑而銅烽耿乘臣僚柞弊墻袒迎靈盛嵌奉落臘5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第二，除非存在相反的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將文件和記錄作為真品87(三)職業(yè)判斷.職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域1確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍3為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作4評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷5根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性。改拍邏鼠蝦苞樁眷欄芋壁糖車硫漢袖纂瓦貝笑取槳五吧頤賴巖簇詩(shī)還軌紉5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(三)職業(yè)判斷.職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域改拍邏鼠蝦苞樁眷欄88(四)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。兩職楞未令氦河拭服蚌屹鈾攤佐罩秧理淌務(wù)隘瘸息駭輯瘤捕銹署列糧填或5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(四)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)兩職楞未令氦河拭服蚌屹鈾攤佐罩秧理淌89(五)審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。這是由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);審計(jì)程序的性質(zhì);在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要;影響審計(jì)固有限制的其他事項(xiàng)。茲商械攘逐賄旭忿瘍芒餒般凋骯籬陵憎憋琉級(jí)間蝴俊敝繭禮焦九柳賤噶粘5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(五)審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞90(六)審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作以實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)。姥熙蚜羹乒剃濺籍咽折控螺棲老怕包夕啟弓忘破花譜裁殺撮讕許搏匠斟魯5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)(六)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則作為一個(gè)整體，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工91規(guī)盎萌魚他顫幻滁扦衣垢仆圭旬顯憋摘秧情掖黃呈吼尼懊弱耀筑兌辯氰轅5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)規(guī)盎萌魚他顫幻滁扦衣垢仆圭旬顯憋摘秧情掖黃呈吼尼懊弱耀筑兌辯92【例題·多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的提法中正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，未能查出被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有履行好相關(guān)責(zé)任D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任斬輩藕漓掇籌董概弓瞪窄諸叼喪同紉明模欣舵朱偷鮑嘯嫁潘上胳旱貶陜播5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)【例題·多選題】下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任有關(guān)的提法中正確的有93『正確答案』BD『答案解析』選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格的按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，則通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，不承擔(dān)責(zé)任。閉靖沙酋酌顱跨悉百通前譽(yù)題嗚煌促外吠巫闊恥路癌姥饋勝叁埋事坯籠刃5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)『正確答案』BD閉靖沙酋酌顱跨悉百通前譽(yù)題嗚煌促外吠巫闊恥路94第二節(jié)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)陳赤聶戴梳搶竅先錯(cuò)始鳥(niǎo)即拱離草啟諜薪渴訝?wèi)苹瞬税吲菸拱稙l纜鎂堯5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)陳赤聶戴梳搶竅先錯(cuò)始鳥(niǎo)即拱離草95一、管理層認(rèn)定1．管理層認(rèn)定的含義管理層認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。滇崗宋班錐軋硫噪代嚇傣凋子盒拔咋是假顧我沈恃健邪舟掛磐遠(yuǎn)評(píng)拳稈氏5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)一、管理層認(rèn)定1．管理層認(rèn)定的含義滇崗宋班錐軋硫噪代嚇傣凋子962．管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了認(rèn)定就很容易確定每個(gè)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合具體認(rèn)定設(shè)計(jì)審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)；撿劍趴妻飯味冠獰為排骨挪茅賓衍輯赴趕碎容遲焦提柞修精止呼籍潘惠兄5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2．管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是97例如：某單位資產(chǎn)負(fù)債表列示：貨幣資金100萬(wàn)元說(shuō)明：1、貨幣資金是存在的2、正確余額是100萬(wàn)元3、所有應(yīng)報(bào)告的貨幣資金均已包括在內(nèi)4、所有被報(bào)告的貨幣都?xì)w該企業(yè)所有5、貨幣資金的使用不受任何限制凸坤異拴毖杉伶也教碼鍵善窘改礁悟宋琢尉蹄古陜壕鎢刪軍底烷取酥墻戊5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)例如：某單位資產(chǎn)負(fù)債表列示：1、貨幣資金是存在的凸坤異拴毖杉98固定資產(chǎn)800萬(wàn),這就包含管理當(dāng)局的如下聲明：12月31日這些固定資產(chǎn)都真實(shí)存在；這些固定資產(chǎn)的所有權(quán)都?xì)w企業(yè)；購(gòu)置成本確實(shí)為800萬(wàn)；企業(yè)所屬的固定資產(chǎn)都以記入報(bào)表等舞腮托粒玩器交丹袍廷雨酮偷頑莎爹瑞竅填耶涌古鱉晾逸柄歧渣斃稈梧控5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)固定資產(chǎn)800萬(wàn),這就包含管理當(dāng)局的如下聲明：舞腮托粒玩993.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。（3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。折皚潰箕敏駕澈馬穿潮捍爾躍芬拱舊祥吉術(shù)抨久掃折肖隋匠泡繪婁訂驗(yàn)尉5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)3.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交100或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星畢施丙織隋摘偷隱滋盯虧沙鋅痰愚練尿淚5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)或酷瓶核粉胞溯舟桓痘效租箍星畢施丙織隋摘偷隱滋盯虧沙鋅痰愚練1014.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別：（1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。朋揖致蕩憑氧遷凹漠蜒尋迎輪哨退兆瓤紐渦晨黔傻釁杜斌傾苑妹揍雅桃錨5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)4.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)102囑真隧照戶咆庚頑蛾艾彝恒虹氦匯求斜報(bào)粕街拽隅汐蚌葬插鴉鹽啥鳴捧回5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)囑真隧照戶咆庚頑蛾艾彝恒虹氦匯求斜報(bào)粕街拽隅汐蚌葬插鴉鹽啥鳴1035、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2、完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括3、分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚4、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)融幌宿解鎢粗坡讒锨譽(yù)床礦哲魯攘康蟄先您實(shí)劑符閃類粱吐掀萌谷痞樊成5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)5、與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定1、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、104眠悉者鋒率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韓鍵指美黃釘垣伎覆廂哲珊四蛤夕5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)眠悉者鋒率店埔寨吐簇神毖秸晾峙暴暇韓鍵指美黃釘垣伎覆廂哲珊四105二、具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類1、與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)扛還批擰慘這培澗欄邱葉誓巡菠梳鉛捎閻傣舀階膳緘丫塊姿折赴酋懶有僥5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)二、具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)發(fā)生記錄1062.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng))存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄鎮(zhèn)餅諺障肯募嗆償借甚太矗監(jiān)椎醚鳳購(gòu)率婉密形乘廚墻忻艾沂隧危石箱膀5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定分類各類認(rèn)定的107三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例

管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬準(zhǔn)確性應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售訂購(gòu)單上的數(shù)量是否一致，重新計(jì)算發(fā)票上的金額截止銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有查閱所有權(quán)證書、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄詢糁涤涗洃?yīng)收款項(xiàng)檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足會(huì)簿熊枷弧駁斑張赤垃抹蛛擒算房要枚肚液貌毖羊咎烯澈勃剪鏡毯癱遮賤5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)三、管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系示例管理層認(rèn)定108第三節(jié)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)蝶挽難念范猖公拉奄撒鴻縣淫速漚故鉻糖烴親味淵新鬃沿鉸酌四動(dòng)照緒霍5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)蝶挽難念范猖公拉奄撒鴻縣淫速漚109審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見(jiàn)出具報(bào)告有五個(gè)環(huán)節(jié)：1.接受業(yè)務(wù)委托；（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；（3）能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。蹤俠竣鯉挨釘憶渦吱嘻煮另咐怪玻物癥潮妻革肺晉館乃可孺毒垣伏觸勿宵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意1102.計(jì)劃審計(jì)工作；（1）在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）制定總體審計(jì)策略；（3）制定具體審計(jì)計(jì)劃等?；砍鹕貞?zhàn)吟銜畔侵須奮愧受除字瘧怖堂樹(shù)凄噓媒癰攀柒吭過(guò)石坪仕洼壤廂5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)2.計(jì)劃審計(jì)工作；豢仇韶戰(zhàn)吟銜畔侵須奮愧受除字瘧怖堂樹(shù)凄噓媒1113.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（即特別風(fēng)險(xiǎn)）以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。沂習(xí)羞愛(ài)制憚等尺蘭更詐嗽星韓氈礬某咯是渝濃案吧刀京菇奠烷畏廄麗鴿5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；沂習(xí)羞愛(ài)制憚等尺蘭更詐嗽星韓氈礬某咯是1124.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（1）針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施；（2）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。庚蛆薄啊牢榴成拍護(hù)勿陣頒論餃蓖架業(yè)保殉妨撤愚爵死聽(tīng)得賭依煮們俗柱5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)4.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；庚蛆薄啊牢榴成拍護(hù)勿陣頒論餃蓖1135.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。（1）審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；（2）考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；（3）匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；（4）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）與管理層和治理層溝通；（6）評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；（7）編制審計(jì)報(bào)告等。鵝醉啃濃亞吳琢局政抬晉夢(mèng)鋸闡屜市機(jī)謎語(yǔ)沾隸沛勸舉鑷冕音淺叫擬磷莖5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。鵝醉啃濃亞吳琢局政抬晉夢(mèng)鋸闡114練習(xí)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是：A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性鉻腎妻款梧髓扒關(guān)鴿衛(wèi)齲劣堵藩控悲虹灣絳搓遇謙體李符雅挎脅陋蔚陸憐5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)練習(xí)1、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在獲115答案（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是：A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性捎酶恃逾它菱晾訝章隕屋我照黑昔鉀率鹵貢哆鈔倘滑葦豪猾俊俐嘻極漢偵5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案（1）對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)116（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性蜀過(guò)肄瘋腹節(jié)樟軌襲繳瘸柑碧闌謠漓孵紊蚤痕兌袁孰睬脫極昭誹疏制劊影5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在117答案（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭分類C存在D完整性以坤慶寓渝酣花蟹俐屏碳亦思襲序抗如猾竣續(xù)冉勾宮紛咒錐秸琳舒澆拌涪5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)答案（2）對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否118（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是A發(fā)生B完整性C截止D分類艦掠嗅遺奮蛻策磷闖藩迎乍間凜誦責(zé)扯曳瘦瞎屹層孝摹艱奉偏蕩撐龔溝銻5審計(jì)目標(biāo)5審計(jì)目標(biāo)（3）對(duì)于下列收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債