0078自考銀行會計學考前復習指導(考前劃重點及詳細講解)

銀行會計學考前復習指導一、《銀行會計學》測試題型分析:根據(jù)歷年測試情況來看，銀行會計學這門課程題型及所占分值如下:題號題型題量及分值第一題單項選擇題（共20小題，每小題1分，共20分）第二題多項選擇題（共5小題，每小題2分，共10分）第三題判斷改錯題（共5小題，每小題3分，共15分）第四題簡答題（共2小題，每小題8分，共16分）第五題業(yè)務題（共17小題，39分）可以看出業(yè)務題的題量較大，并且分值也很高，這就需要同學們在平時的復習中一定注意會計分錄的理解和使用。二、《銀行會計學》考前復習指導說明：我們將知識點按考查幾率及重要性分為三個等級，即一級重點、二級重點、三級重點，其中，一級重點為必考點，本次測試考查頻率高；二級重點為次重點，考查頻率較高；三級重點為預測考點，考查頻率一般，但有可能考查的知識點。第一章銀行會計的對象和作用【1】.三家政策性銀行（P3）（三級重點）單選、多選1、政策性銀行：政府特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務的金融機構。2、分類：國家開發(fā)銀行（政策性國家重點建設貸款及貼息業(yè)務）、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口貸款銀行【2】.資金來源以及資金運用（P6）（三級重點）單選、多選1、資金來源：資金形成和取得的渠道。如自有資金、吸收資金、借入資金、結算資金、其他資金來源2、資金運用：資金存在、分布、使用形態(tài)。貸出資金、固定資產(chǎn)占款、金銀外匯占款、其他資金運用。【3】.銀行會計的核算原則（P10）（三級重點）單選、多選1、客觀性原則（內(nèi)容真實、數(shù)字準確、資料可靠）2、及時性原則3、權責發(fā)生制原則（以權力和責任是否發(fā)生來確定本期收益和費用的原則）4、謹慎性原則（穩(wěn)健經(jīng)營）5、一貫性原則（會計處理方法不隨意更改）6、歷史成本原則（除國家寧有規(guī)定外，不得隨意更改其賬面價值）7、重要性原則（對重要業(yè)務單獨核算）8、劃分收益性支出和資本性支出原則【4】.銀行會計的特點（P12）（三級重點）單選、多選1、銀行會計核算和銀行業(yè)務緊密結合2、銀行會計具有廣泛的社會性和群眾性3、銀行會計具有嚴密的內(nèi)部控制管理機制和制度。4、銀行各支行處系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)網(wǎng)絡電子網(wǎng)絡化第二章銀行會計的基本核算方法

【5】.會計科目的分類（P19）（二級重點）多選1、按科目性質(zhì)分類（資產(chǎn)類科目（資金的分布和使用、負債類科目、資產(chǎn)負債共同類科目、所有者權益類科目（銀行投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權）、損益類科目（核算銀行各項經(jīng)營活動中的各項收入和支出、費用、稅金以及各種受益及損失）。2、和資產(chǎn)負載表的關系：表類科目（列入資產(chǎn)負債表的科目）、表外科目（不列入資產(chǎn)負債表的科目，如或有事項和承諾事項、保管債券）【6】.會計憑證的種類（P28）（三級重點）單選、多選1、記賬憑證：能直接憑以記賬的會計憑證。2、原始憑證：不直接憑以記賬的會計憑證。3、銀行的會計憑證：復式憑證（有關業(yè)務反映在同一張會記憑證上）單式憑證（一個業(yè)務的會計分錄兩方，分別記錄在兩張或者兩張以上的憑證上，而每張憑證只是用一個會計科目，只記貸方或者借方）、還可以分為基本憑證（有關原始業(yè)務）和特定憑證（特殊業(yè)務）【7】.明細核算程序（P38）（一級重點）單選、多選更具發(fā)生業(yè)務的憑證記分賬戶（即明細賬），再根據(jù)分戶賬登記余額簿（表）對某些重要的經(jīng)濟事項，還可設登記簿進行登記?！?】.綜合核算程序（P44）（一級重點）單選、多選根據(jù)憑證編制科目日結單，根據(jù)科目日結單登記總賬，在更具總賬編制日計表?！?】.明細核算和綜合核算核對的內(nèi)容（P49）（一級重點）多選、判斷、簡答1、每日核算2、定期核算（對未能納入每日核算的科目進行核算）第三章存款和儲蓄業(yè)務【10】.存款的種類（P52）（二級重點）多選1、按對象，分為單位存款和存儲存款2、按期限，分為活期存款和定期存款3、按寄存范圍的不同，可以分為財政性存款（交給中央銀行）和一般性存款（可自行支配）4、按計息和否，計息存款和不計息存款5、按幣種分類，人民幣存款和外幣存款?！?1】.銀行存款賬戶的種類（P54）（二級重點）多選1、基本存款賬戶：存款人在銀行只能開立一個基本存款賬戶。2、一般存款賬戶（不能支取現(xiàn)金）3、專用存款賬戶4、臨時存款賬戶【12】.活期存款存入及支取時所作的會計分錄（P57）（一級重點）業(yè)務題1、存入現(xiàn)金的核算手續(xù)：借現(xiàn)金10000貸**存款**單位100002、支取現(xiàn)金核算手續(xù)：借**存款-----**單位存款戶貸現(xiàn)金【13】.存款計息方式及計息積數(shù)的含義（P66）（二級重點）單選、多選1、公式：利息=本金*時期*利率2、計息積數(shù)：本金*時期（每天進行）6銀行存款的計息方式：1、采用余額表計息2、根據(jù)分戶賬計息【14】.定期存款到期支取、提前支取、過期支取的計息日期（P72）（二級重點）單選、判斷1、開戶存入：借現(xiàn)金￥貸整存整取定期儲存一-**存款人戶￥￥2、到期支取：借：整存整取定期存款——**存款人戶利息支出一-定期儲存利息支出戶貸現(xiàn)金

利息由定期存款的利息來計算3、過期支?。豪⒂啥ㄆ?活期（超出的部分）4、提前支?。恨D(zhuǎn)為活期，利息有活期的來計算5、利息計算：由對年（360）、對月（30）、對日來計算日期。第四章支付結算業(yè)務【15】.支付結算的定義（P81）（三級重點）單選單位、個人在社會活動中，使用票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）、信用卡和匯兌、托收、委收款等結算方式進行貨物給付及其資金清算行為?！?6】.支付結算的原則（P83）（三級重點）單選、多選1、恪盡職守、履約付款2、誰的錢進誰的賬，有誰支配3、銀行不墊付（先付后收、收妥抵用）【17】.銀行匯票簽發(fā)、解付及結清時的會計分錄（P90）（一級重點）業(yè)務題銀行匯票出票的核算手續(xù)（出票行簽發(fā)匯票）轉(zhuǎn)賬交付的，借：XX存款一申請人戶貸：匯出匯款現(xiàn)金交付的，錯：現(xiàn)金貸：匯出匯款（二）銀行匯票付款的處理手續(xù)（匯入行解付匯票）借：轄內(nèi)往來貸：XX科目一某存款持票人戶若現(xiàn)金匯票付現(xiàn)，借：轄內(nèi)往來貸：現(xiàn)金（三）銀行匯票結清的處理手續(xù)匯票全額付款。借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來匯款有多余額。借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來XX科目一申請人戶申請人未在銀行開戶。借：匯出匯款貸：轄內(nèi)往來其他應付款一申請人戶

申請人領取余額，借：其他應付款一申請人戶貸：現(xiàn)金【18.】銀行承兌匯票到期收取票款時的會計分錄（P97）（—級重點）業(yè)務題（1）承兌銀行應每天查看匯票的到期情況，對到期的，應于到期日向出票人收取票款。借：XX科目一出票人戶貸：應解匯款及臨時存款一出票人戶（2）出票人賬戶無款或不足支付的，應轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，并按0.05%計收利息。如出票人賬戶無款支付時，借：XX科目一出票人逾期貸款戶貸：應解匯款及臨時存款一出票人戶如出票人賬戶余額不足支付時，借：XX科目一出票人戶XX科目一出票人逾期貸款戶貸：應解匯款及臨時存款一出票人戶【19】.銀行本票的簽發(fā)、付款及結清的處理分錄（P102）（一級重點）業(yè)務題（一）銀行本票出票的處理手續(xù)轉(zhuǎn)賬交付的，借：XX科目一申請人戶貸：本票現(xiàn)金交付的，借：現(xiàn)金貸：本票（二）銀行本票付款的處理手續(xù)1?代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的銀行本票，同系統(tǒng)銀行支付的，借：轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）貸：XX科目一持票人戶跨系統(tǒng)銀行支付的，借：轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）貸：金融企業(yè)往來收入出票行接到收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金本票時，同系統(tǒng)銀行支付的，借：本票貸：現(xiàn)金跨系統(tǒng)銀行支付的,

借：轄內(nèi)往來貸：金融企業(yè)往來收入一同業(yè)往來利息收入（三）銀行本票結清的處理手續(xù)出票行收到票據(jù)交換提回的本票時，借：本票貸：轄內(nèi)往來對同時收到的跨系統(tǒng)行通過交換劃來的計收利息憑證，借：金融企業(yè)往來支出一同城往來利息支出貸：轄內(nèi)往來【20】.支票的常見種類及他們是否具有現(xiàn)金支取這一功能（P104）（三級重點）單選、多選1、支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。2、應有現(xiàn)金的支票只能用于支取現(xiàn)金3、印有轉(zhuǎn)賬或者在左上角有兩條劃線（劃線支票）的支票只可以用于轉(zhuǎn)賬4、普通字票（沒有上述三項的）既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于取現(xiàn)第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務【21】.貸款的種類（P137）（二級重點）單選、多選1、按貸款的性質(zhì)和風險程度劃分：信用貸款（以借款人的信用為基礎發(fā)放的貸款）擔保貸款：保證貸款（以借款人和擔保人的雙重信用為基礎發(fā)放的貸款，若違約，則擔保人要承擔一定的責任）、抵押貸款（以借款人或者第三方的動產(chǎn)或權利為抵押發(fā)放的貸款）、質(zhì)押貸款（和抵押的區(qū)別，抵押，其物品僅僅只是抵押，而不是像質(zhì)押，把權力也交給債務人，在無法還清時，債務人能將其拍賣，多退少補，少時，是先收本金，再收利息，不足部分向質(zhì)押人追償）2、按資產(chǎn)流動的期限分類：短期貸款（1年以內(nèi)）、長期貸款（5年以上）、中期貸款。3、按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量：正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款（逾期2年）、催收貸款（逾期3年）、呆賬貸款（3年以上）4、按貸款人承擔的經(jīng)濟責任劃分：自營貸款（以合法方式集資、風險自擔）、委托貸款（有相關人或部門提供資金，貸款人自收手續(xù)費，不承擔風險）、特定貸款（國務院批準）5、按貸款對象歸屬各科目劃分：工業(yè)企業(yè)貸款、商業(yè)工業(yè)貸款、流動資金貸款（銀行為解決國有工商企業(yè)流動資金不足所發(fā)放的貸款）、固定資金貸款（銀行為解決企業(yè)因基本建設和技術改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款、個人消費貸款（銀行為解決人名日常生活方面的資金需要而發(fā)放的貸款）等【22】.信用貸款核算方式（P141）（二級重點）業(yè)務題1、逐筆貸款方式（借款單位向銀行提出借款申請，銀行更具批準的貸款計劃核定貸款金額，逐筆立據(jù)、逐筆審查、逐筆發(fā)放、約定期限、一次貸放、一次或分幾次還貸款、按規(guī)定的利率計算收貨款利息的一種方式）。2、下貸上轉(zhuǎn)【23】.貸款發(fā)放及收回的會計分錄（P143）（一級重點）業(yè)務題【25】.提取貸款呆賬準備金的核算（P151）（二級重點）業(yè)務題【26】?核銷呆賬貸款的分錄（P152）（二級重點）業(yè)務題【27】.抵押貸款到期不能收回時根據(jù)不同的處理方式所做的不同的會計分錄（P156、157）（二級重點）業(yè)務題

一、貸款發(fā)放的核算（一）單位戶貸款的核算借:XX貸款一借款單位貸款戶貸：XX存款一借款單位存款戶（二）個體戶、專業(yè)戶貸款的核算借：XX貸款一某貸款戶貸：現(xiàn)金二、貸款收回的核算借：XX存款一借款單位存款戶貸：XX貸款一借款單位貸款戶三、貸款計收利息的核算公式：貸款利息=（本金X日數(shù)）X（月利率/30）=計息積數(shù)X日利率（一）定期結息借：XX存款一借款單位戶貸：利息收入一工（商）業(yè)貸款利息收入（二）利隨本清逐筆計息公式：月利率=年利率/12

日利率=年利率/365貸款期限全是整年、整月的，公式：貸款利息=本金（還款金額）X時期（年或月）X（年或月）利息貸款期限有零頭天數(shù)全部化為天數(shù)的，公式：貸款利息=本金（還款金額）X時期（天數(shù)）X（月利息/30）=貸款總積數(shù)X日利息例，某工廠于20XX年向銀行借短期貸款一筆，貸款金額為10萬元，貸款日期為4月16日，貸款期限為3個月，月利率假定為6.6%，該借款單位于7月16日向銀行提交還款憑證，按期歸還貸款。其利息計算為：100000X91X6.6%/30=2002（元）

借：工業(yè)存款一借款單位存款戶102002.00貸：工業(yè)貸款一借款單位貸款戶100000.00利息收入一工業(yè)貸款利息收入戶2002.00五、呆賬貸款的核算（一）貸款呆賬準備金的提取計提或補提時，借：營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一呆賬準備金戶貸：貸款呆賬準備

沖減多提時，則和上分錄相反。（二）核銷呆賬貸款的核算借：貸款呆賬準備貸：逾期貸款一某催收貸款戶如遇見已確認并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回來的，應按收回的金額填制有關憑證，辦沖回呆賬準備金的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。借：逾期貸款一某催收貸款戶貸：貸款呆賬準備同時，借：XX存款一借款人存款戶或：現(xiàn)金貸：逾期貸款一某催收貸款戶（三）壞賬準備的提取和抵消的核算按規(guī)定提取時，借：營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一壞賬準備戶貸：壞賬準備當發(fā)生呆賬貸款時，一般是應將其貸款本金和應收利息分開處理。形成的“應收利息”用來沖減“壞賬準備”。借：壞賬準備貸：應收利息一應收某貸款利息戶如果是已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回來時，借：應收利息一應收某貸款利息戶貸：壞賬準備同時，借：XX存款一借款人存款戶或：現(xiàn)金貸：應收利息一應收某貸款利息戶如果收回的壞賬損失金額加上“壞賬準備”科目賬面余額大于當期的提取數(shù)，則其差額應沖減壞賬準備。借：壞賬準備貸：營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一壞賬準備金戶如果當年發(fā)生的壞賬損失超過上一年計提的壞賬準備，超過部分可直接計入當期成本，借：營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一壞賬準備金戶貸：應收利息一應收某貸款利息戶（四）抵押貸款到期不能收回的處理1.將抵押品按抵押貸款本金及應收利息之和作價入賬,

借：固定資產(chǎn)（或XX科目）貸：逾期貸款一借款人戶應收利息一應收抵押貸款利息戶利息收入一抵押貸款利息收入戶累計折舊2.將抵押品出售的處理手續(xù)凈收入高于貸款本息時的核算。借：現(xiàn)金（或XX科目）貸：逾期貸款一借款人戶應收利息一應收抵押貸款利息戶利息收入一抵押貸款利息收入戶凈收入低于貸款本息時的核算。借：現(xiàn)金（或XX科目）……（凈收入部分）貸款呆賬準備（小于本金部分）貸：逾期貸款一借款人戶（本金）同時，借：壞賬準備貸：應收利息一應收抵押貸款利息戶凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時的核算。借：現(xiàn)金（或XX科目）……（凈收入部分）壞賬準備……（不足部分）貸：逾期貸款一借款人戶（本金）應收利息一應收抵押貸款利息戶（應計利息）【24】.貸款利息計算方式（P146）（二級重點）單選1、定期結息（每個季度最后的1個月的20日計息，有利用余額積分表和分戶賬兩種方式）2、利隨本清逐筆計息（算頭不算尾、本金*利息*期限，一年365,大月31,小月30,二月28）【28】.票據(jù)貼現(xiàn)時所作的會計分錄（P159）（—級重點）業(yè)務題1.銀行受理匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù)借：貼現(xiàn)科目一承兌匯票戶貸：XX存款一申請貼現(xiàn)人存款戶利息收入一貼現(xiàn)利息收入戶3、貼現(xiàn)到期未收回的處理手續(xù)借：XX科目一申請貼現(xiàn)人戶貸：貼現(xiàn)科目一匯票戶【29】.貼現(xiàn)到期收回的處理分錄（P161）（一級重點）業(yè)務題票據(jù)承兌人在同一城市的，

借：轄內(nèi)往來貸：貼現(xiàn)科目一匯票戶票據(jù)承兌在異地的，借：聯(lián)行來賬貸：貼現(xiàn)科目一匯票戶【30】.貼息的計算公式（P162）（—級重點）單選、業(yè)務題（二）貼現(xiàn)息的計算公式：貼現(xiàn)息=（貼現(xiàn)額X貼現(xiàn)期）X（月貼現(xiàn)率/30）=匯票金額X貼現(xiàn)天數(shù)X（月貼現(xiàn)率/30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額X貼現(xiàn)利息例，上海某紡織品批發(fā)部發(fā)給本市大祥布店推銷一批積壓棉布，貨款10萬元，約定3個月付款，征得銀行同意，大祥布店于4月10日開出由本店承兌的商業(yè)承兌匯票，到期日為7月10日。批發(fā)部于4月25日向開戶銀行申請貼現(xiàn)，銀行審查同意按票面貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率0.651%，計算貼現(xiàn)息為:貼現(xiàn)息=（100000X76）X（0.651%/30）=1649.20（元）實付貼現(xiàn)金額=100000—1649.20=98350.80（元）第六章聯(lián)行電子匯劃清算【31】.聯(lián)行往來的定義（P167）（三級重點）單選國內(nèi)非同城銀行內(nèi)以及他們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務?！?2】.聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法（P170）（三級重點）業(yè)務題1、實存資金（以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶用于匯劃款時資金核算。2、同步清算3、頭寸控制4、集中經(jīng)營【33】.貸方匯劃業(yè)務所作會計分錄（P181）（二級重點）業(yè)務題（五）收報經(jīng)辦行的處理收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃業(yè)務，如為貸方匯劃業(yè)務，借：轄內(nèi)往來貸：XX科目如為借方匯劃業(yè)務，則分錄相反。如收到“信匯付款指令”業(yè)務，先進行賬戶處理，分錄為，借：轄內(nèi)往來貸：其他應收款一待處理匯劃款項戶待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯作證，則借：其他應收款一待處理匯劃款項戶貸：XX科目第七章金融企業(yè)往來

【34】.金融企業(yè)往來的定義（P190）（三級重點）單選不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行間，商業(yè)銀行和中央銀行間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)間，在經(jīng)營業(yè)務過程中，由于劃撥資金、積存存款、匯劃款項以及為辦理支付結算等業(yè)務而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務往來?！?5】.中央銀行往來的定義（P190）（三級重點）單選即商業(yè)銀行和中央銀行的資金賬務往來,其核算方法由中央銀行制定，各商業(yè)銀行遵照執(zhí)行?！?6】.商業(yè)銀行和中央銀行準備金存、取的核算（P193）（二級重點）業(yè)務題商業(yè)銀行將款項存入中央銀行時，借：存放中央銀行款項-存款戶貸：XX科目-某戶（或：現(xiàn)金-業(yè)務現(xiàn)金戶）商業(yè)銀行開出支票或支款憑證支取時，借：XX科目—某戶貸：存放中央銀行款項-存款戶中央銀行收到商業(yè)銀行解款單存入時，借：XX科目—XX戶（或：現(xiàn)金）貸：XX銀行存款戶中央銀行收到商業(yè)銀行開出支票或支款憑證時，借：XX銀行存款戶貸：XX科目—XX戶【37】.商業(yè)銀行繳存一般性存款的賬務處理分錄（P195）（二級重點）業(yè)務題繳存一般性存款的處理，借：存放中央銀行款項-準備金存款戶貸：清算資金往來-某清算中心（組）往來戶繳存財政性存款的處理，借：存放中央銀行款項-財政性存款戶貸：存放中央銀行款項-準備金存款戶【38】.同業(yè)往來的定義（P201）（二級重點）單選跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行間，以及商業(yè)銀行和其他金融機構間，由于辦理同城支付結算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務而發(fā)生的資金往來?！?9】.提出行的提出貸方票據(jù)及借方票據(jù)的核算（P204）（三級重點）業(yè)務題提出貸方票據(jù)的核算：借：活期存款-各付款人戶或：XX科目—某戶貸：待清算票據(jù)款項提出借方票據(jù)的核算：借：待清算票據(jù)款項貸：其他應付款-提出交換專戶

或:XX科目一某戶對他行退回的借方票據(jù)，應將已退回的票據(jù)和收款人的其他有關憑證（如進賬單等），一并退給收款人。分錄：借：其他應付款一提出交換專戶貸：待清算票據(jù)款項【40】.提入行提回借方票據(jù)及貸方票據(jù)的賬務處理（P206）（三級重點）業(yè)務題提回借方票據(jù)的賬務處理：借：活期存款一各付款人戶或：XX科目一某戶貸：待清算票據(jù)款項如果提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付，或因提回的票據(jù)中，要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。借：其他應收款一退票專戶貸：待清算票據(jù)款項提回貸方票據(jù)的賬務處理：借：待清算票據(jù)款項貸：活期存款一各收款人戶或：XX科目一某戶如果提回貸方票據(jù)的要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票。借：待清算票據(jù)款項貸：其他應付款一退票專戶【41】.同業(yè)拆借的定義（P213）（一級重點）單選同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生在中央銀行存款賬戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互借入、借出，資金融通，進行資金拆解。【42】.拆出行拆出資金及借入行拆入資金的核算（P215）（一級重點）業(yè)務題（一）拆出行的核算拆出資金時，借：拆放同業(yè)一某借入戶貸：存放中央銀行款項一存款戶拆借款項到期，收到中央銀行的收賬通知，以及原拆入行歸還的本息，借：存放中央銀行款項一存款戶貸：拆放同業(yè)一某借入戶金融企業(yè)往來收入一拆放同業(yè)款項利息收入戶第八章現(xiàn)金出納（三）借入行的核算借入行收到中央銀行的收賬通知辦理借入資金業(yè)務時，借：存放中央銀行款項一存款戶貸：同業(yè)拆入一某（拆出行）戶

拆借資金到期時，辦理歸還本息，借：同業(yè)拆入一某（拆出行）戶金融企業(yè)往來支出一拆借資金利息支出戶貸：存放中央銀行款項一存款戶第八章現(xiàn)金出納【43】.現(xiàn)金出納工作的原則（P220）（三級重點）單選、多選1、堅持賬錢分管，雙人經(jīng)辦原則2、堅持復合原則3、堅持有疑比復原則4、堅持交接和查庫原則【44】.出納長款時，審批前和審批后的處理分錄（P230）（一級重點）業(yè)務題發(fā)生長款時，借：現(xiàn)金貸：暫收款項一待處理出納長款戶查明原因的當退還，無法查找歸還并經(jīng)審批作銀行收益的，借：暫收款項一待處進出納長款戶貸：營業(yè)外收入一出納長款收入戶【45】.出納短款審批前和審批后的處理分錄（P230）（一級重點）業(yè)務題B發(fā)生短款時，借：暫付款項一待處理出納短款戶貸：現(xiàn)金經(jīng)查確無法挽回的損失并審批后，予以報損，借：營業(yè)外支出一出納短款支出戶貸：暫付款項一待處理出納短款戶【46】.金銀計價公式（P234）（三級重點）單選金銀價款=牌價*毛重*成色；銀元價款=牌價*枚數(shù)第九章外匯業(yè)務【47】.外匯的定義（P239）（三級重點）單選、判斷外匯是國外匯兌的簡稱，是指以外國貨幣表示的可以用于國際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)，是外國貨幣或以外國貨幣表示的債權憑證，可用于國際結算的支付手段和可用和國際支付的債權【48】.外匯業(yè)務的記賬方法（P241）（三級重點）單選、多選1、外匯分賬制：以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設置一套明細分類賬和總分類賬。2、外匯統(tǒng)賬法：時價法（將各種外幣按照當時外幣和本國貨幣的匯價折合成本幣，直接記賬，而不需要通過外匯買賣過渡性科目）、定價法（假定一種匯價折合成本幣）【49】.匯率標價方法（P243）（二級重點）單選、判斷1、直接標價法：（用本國貨幣來表示外國貨幣）2、間接標價法（用外國貨幣來表示本國貨幣）

【50】.外匯買賣時的會計分錄（P244）（二級重點）業(yè)務題一、例如，2000年X月X日，銀行接受甲外貿(mào)公司委托，將貨款1萬美元匯往紐約,假設當時每100美元折合人民幣的賣出價為828元。貝y,借：活期外匯存款一甲外貿(mào)公司￥82800.00貸：外匯買賣￥828000.00借：外匯買賣$10000.00貸：匯出國外匯款$10000.00又例，2000年X月X日，丙外貿(mào)公司以其外匯美元存款申請匯往香港港幣1萬元，支付丁公司貨款。假定港幣賣出價106,美元買入價808，貝y,借：活期外匯存款一丙外貿(mào)公司$1311.88貸：外匯買賣$1311.88借：外匯買賣（美元買入價）￥10600.00貸：外匯買賣（港幣賣出價）￥10600.00借：外匯買賣HKD10000.00貸：匯出國外匯款HKD10000.00再例，戊公司以5000美元兌換外匯兌，假設當時100美元折合人民幣808元，則,借：活期外匯存款一戊公司$5000.00貸：外匯買賣$5000.00借：外匯買賣￥40400.00貸：現(xiàn)金【51】.外匯存款的核算（P252）（二級重點）業(yè)務題二、外匯存款的核算（一）甲種外匯存款例，某一合資企業(yè)在接到國外同業(yè)開出的匯票后，存入銀行。借：存放國外同業(yè)一某銀行貸：甲種活期存款一某合資企業(yè)戶如存款單位以外鈔存入時，應一面按當日的外鈔買入牌價買入現(xiàn)鈔，一面再按當日的外匯賣出牌價賣出外匯。假定買入4000美元，則借：現(xiàn)金$4000.00貸：外匯買賣$4000.00借：外匯買賣（買入價808）￥32320.00貸：外匯買賣￥32320.00借：外匯買賣（賣出價828）$3903.38貸：甲種活期存款$3903.38支款時，如以原幣匯往境外或轉(zhuǎn)匯異地時，借：甲種活期存款外幣貸：匯出國外匯款夕卜幣

營業(yè)收入一匯費外幣如支取原幣，兌換成人民幣，則按買入牌價折合后，不另收結手續(xù)費，則借：甲種外匯存款外幣貸：外匯買賣外幣借：外匯買賣人民幣貸：現(xiàn)金（或其他科目）人民幣如支取外匯，折合成另一種貨幣時，則可按套匯辦法處理。借：甲種外匯存款美元貸：外匯買賣美元借：外匯買賣人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣港幣貸：有關科目【52】.短期外匯貸款發(fā)放的會計分錄（P256）（二級重點）業(yè)務題三、短期外匯貸款（一）發(fā)放借：短期外匯貸款一借款單位戶外幣貸：存放國外同業(yè)外幣（二）計息借：短期外匯貸款一借款單位戶外幣貸：營業(yè)收入一外匯貸款利息收入外幣（三）收回借：有關科目（借款單位人民幣戶）人民幣貸：外匯買賣（貸款本金及利息）人民幣借：外匯買賣外幣貸：短期外匯貸款一借款單位戶外幣營業(yè)收入一外匯貸款利息收入外幣第十章固定資產(chǎn)【53】.固定資產(chǎn)的特征（P280）（三級重點）多選、判斷、簡答1、銀行固定資產(chǎn)長期使用（1年以上），并保持原有的實物形態(tài)2、銀行的固定資產(chǎn)在銀行經(jīng)營業(yè)務活動過程中，只提供使用，而不是出售3、銀行固定資產(chǎn)的成本及其為銀行提供的未來經(jīng)濟利益，能可靠地給予計量，并多次發(fā)揮作用?！?4】.固定資產(chǎn)計價方法（P282）（三級重點）單選1、按原始價值計算2、按重置完全價值計價3、按凈值計價（原始資產(chǎn)的價值減去已提折舊的價值）【55】.接受捐贈固定資產(chǎn)的核算（P287）（二級重點）業(yè)務題

接受捐贈的固定資產(chǎn)，作為增加“資本公積”處理，借：固定資產(chǎn)一某戶貸：資本公積一資本公積金戶例4,某行接受捐贈一項固定資產(chǎn)，參照同類固定資產(chǎn)的市場價確認其原價為￥80000