出納工作技巧與實(shí)務(wù)

出納需日清的工作內(nèi)容

日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的差不多原則和要求，也是幸免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。

所謂日清月結(jié)確實(shí)是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。

那個(gè)地點(diǎn)所講的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。

按日清理的內(nèi)容包括：

（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也確實(shí)是講各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否差不多蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

（2）登記和清理日記賬。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。

（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券不分不清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)覺有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明緣故，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。假如經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，假如確實(shí)無法退還，應(yīng)通過一定審批手續(xù)能夠作為單位的收益；關(guān)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；假如屬于出納職員作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。

（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；假如實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。

轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、銀行匯票

一、轉(zhuǎn)賬支票：

1.填寫：

完整的支票需要填好日期、收款人、金額（大小寫要相符）。日期的填寫必須大寫，日期大寫時(shí)假如是一個(gè)數(shù)字的月份必須要在前面加個(gè)零。例如8月應(yīng)寫成零捌月。10月要寫成零壹拾月；11月寫成壹拾壹月。10日前都寫成零幾日；10日、20日、30日前必須加個(gè)零。例如10日應(yīng)該寫成零壹拾日。數(shù)字的大寫要標(biāo)準(zhǔn)：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。（特注：柒不寫成染。）支票正面加蓋銀行預(yù)留印鑒（財(cái)務(wù)專用章和法人章)

2.有效期：10天從出票的當(dāng)天算起，遇到法定假期順延。

3.背書：第一收款人如不進(jìn)賬，能夠?qū)⒅敝Ц叮ㄞD(zhuǎn)）給不人，這就叫背書。在支票的背面的粘貼處粘貼銀行專用的粘貼單，附加信息一欄不能填寫任何資料，被背書人在收款人后的方框內(nèi)蓋上單位合法的財(cái)務(wù)印件（財(cái)務(wù)章、法人章），在收款人蓋章的上面的小方框內(nèi)填寫上被背書單位的全稱。

4.進(jìn)賬：分正進(jìn)賬和倒進(jìn)賬兩種。正進(jìn)賬是出票單位直接填好支票去本公司的開戶行給收款人通過銀行付款。只是，得事先問好收款人的開戶行和賬號(hào)，填寫好進(jìn)賬單才行。倒進(jìn)賬是收款人從付款方得到填寫正確的支票，在蓋好自己單位的財(cái)務(wù)印件，填好進(jìn)帳單去本公司的開戶行進(jìn)賬，并注明“**銀行托付收款”字樣，銀行在第一張進(jìn)帳單上蓋上受理章，拿回公司交給財(cái)務(wù)人員就行了。

二、現(xiàn)金支票：

只能提取現(xiàn)金，也能夠背書轉(zhuǎn)讓，填寫與轉(zhuǎn)賬支票的要求一樣，但支票的正、反兩面都必須簽公司的銀行留存的財(cái)務(wù)印鑒。

三、銀行匯票：

有效期是一個(gè)月。需填一份進(jìn)賬單到收款人的收款行進(jìn)帳。也能夠背書轉(zhuǎn)讓。收款人必須在指定的收款人簽章處蓋章進(jìn)賬。與支票所不同的是，匯票有個(gè)實(shí)際結(jié)算金額的填寫，實(shí)際結(jié)算金額能夠與匯票上所填的數(shù)字不同，但只能少不能多。

出納業(yè)務(wù)術(shù)語：貼現(xiàn)、背書、空頭支票、白條

貼現(xiàn)（Discount）

貼現(xiàn)概述

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)能夠分為三種，分不是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對銀行負(fù)債，銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。

貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場價(jià)格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。

貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獵取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限

貼現(xiàn)申請人必須具備的條件

（1）在貼現(xiàn)行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織；

（2）與出票人或直接前手之間有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

（3）能夠提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票（按規(guī)定不能出具增值稅發(fā)票的除外）和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

貼現(xiàn)申請人需提供的資料

持票人辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需填寫《商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書》，加蓋公章和法人代表人章（或授權(quán)代理人章）后提交開戶行，并提供以下資料：

（1）未到期且要是完整的銀行承兌匯票；

（2）貼現(xiàn)申請人的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件；

（3）持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票（對因《中華人民共和國增值稅暫行條例》所列不得出具增值稅發(fā)票的商品交易，無增值稅發(fā)票作附件的，可由申請人提交足以證明其具有真實(shí)商品交易關(guān)系的其他書面材料）和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件；

（4）貼現(xiàn)銀行認(rèn)為需要提供的其他資料。

貼現(xiàn)期限

貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過6個(gè)月。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。

貼現(xiàn)利率

貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。按商業(yè)銀行同檔次流淌資金貸款利率下浮3個(gè)百分點(diǎn)執(zhí)行。

關(guān)于貼現(xiàn)回購

票據(jù)貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)：是指當(dāng)賣方企業(yè)（持票人）臨時(shí)資金短缺時(shí)，持未到期票據(jù)來我行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，票據(jù)貼現(xiàn)后至到期日前，當(dāng)客戶資金充足時(shí)可按與銀行約定歸還票面金額，贖回票據(jù)。企業(yè)貼現(xiàn)回購分為定期回購和不定期回購。

適用對象

生產(chǎn)或經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品或企業(yè)經(jīng)營服務(wù)有較大的市場需求，存在季節(jié)性供需不平衡或其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的不定期票據(jù)或資金結(jié)算的各類企業(yè)。

業(yè)務(wù)申請條件

1、據(jù)真實(shí)，記載符合支付結(jié)算方法規(guī)定；

2、持票企業(yè)與其前手企業(yè)間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

3、申請貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的，出票企業(yè)應(yīng)滿足我行商票貼現(xiàn)授信條件；

4、持票企業(yè)與銀行簽定貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)（定期或不定期協(xié)議書

5、持票企業(yè)在銀行開立存款賬戶。

辦理程序

1、持票企業(yè)提供票據(jù)原件由銀行代為查詢，確定真實(shí)性；

2、持票企業(yè)填寫貼現(xiàn)申請書、貼現(xiàn)憑證；

3、持票企業(yè)提供與交易相關(guān)的合同、交易發(fā)票；

4、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)前由銀行對出票企業(yè)進(jìn)行授信審查；

5、銀行審核票據(jù)及資料；

6、銀行計(jì)收利息，發(fā)放貼現(xiàn)款。

7、按協(xié)議約定日，企業(yè)歸還票據(jù)款，銀行向企業(yè)歸還票據(jù)并退還未使用資金利息。

出納業(yè)務(wù)術(shù)語：背書

背書（Endorsement）

背書指收款人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目的在匯票上簽章并作必要的記載所作的一種附屬票據(jù)行為。

背書時(shí)寫明受票人姓名或受票單位名稱的，稱記名背書；未寫明受票人姓名或受票單位名稱的，稱不記名背書。通過背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書人負(fù)有擔(dān)保票據(jù)簽發(fā)者到期付款的責(zé)任，假如出票人到期不付款，則背書人必須承擔(dān)償付責(zé)任。通過背書，票據(jù)的所有權(quán)由背書人轉(zhuǎn)給被背書人。一張票據(jù)能夠多次背書、多次轉(zhuǎn)讓。背書有限定性背書、空白背書、特不背書、有限度背書和有條件背書5種方式。

背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式和手段，而背書連續(xù)性關(guān)于票據(jù)權(quán)利人是證明其權(quán)利的一個(gè)重要因素。

背書的方式

背書的方式要緊有以下三種：

限定背書：限定背書規(guī)定匯票只交付一次，受讓人只能自行使用匯票而無再次轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。如背書人在匯票背面簽字，寫明“僅付×××（被背書人名稱）”或“付給×××（被背書人名稱），不得轉(zhuǎn)讓”。

特定背書：又稱記名背書，此種背書既有出讓人簽名，又指明了受讓人是誰，但無“僅付”、“不得轉(zhuǎn)讓”等字樣。如背書人在匯票背面簽字，寫明“付給×××（被背書人名稱）的指定人”等。如此背書的匯票能夠連續(xù)多次背書和支付，多次轉(zhuǎn)讓，甚至能夠在市場上無限轉(zhuǎn)讓下去。

空白背書：又稱不記名背書，即背書人在匯票上只有簽名，不寫付給某人，即沒有被背書人。空白背書的匯票憑交付而轉(zhuǎn)讓。即空白背書的第一出讓人背書簽字后，可多次在市場上流通，直到最后一個(gè)受益人，而勿須在匯票背面注明流通過程中的其他出讓人和受讓人。

空頭支票（Dishonoredchequy）

空頭支票的概念

單位簽發(fā)的支票票面金額，超過其在銀行存款的余額或透支限額而不能生效的支票。簽發(fā)空頭支票是套用銀行信用，破壞結(jié)算紀(jì)律的行為，在我國，銀行按規(guī)定要對簽發(fā)空頭支票的單位按票面金額的比例進(jìn)行處罰。

另外（票據(jù)法規(guī)定支票出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其在付款人處實(shí)有的存款金額，即不得簽發(fā)空頭支票，這就要求出票人自出票日起至支付完畢止，保證其在付款人處的存款賬戶中有足以支付支票金額的資金。對簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的，要依法追究刑事責(zé)任。假如簽發(fā)空頭支票騙取財(cái)物的行為情節(jié)輕微，不構(gòu)成犯罪，票據(jù)法規(guī)定要依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

對空頭支票的處罰

依照央行規(guī)定，支票全國通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變，支票的提示付款期限仍為10天；異地使用支票款項(xiàng)最快可在2至3小時(shí)之內(nèi)到賬，一般在銀行受理支票之日起3個(gè)工作日內(nèi)均可到賬。為防范支付風(fēng)險(xiǎn)，異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。辦理支票業(yè)務(wù)，銀行向客戶的收費(fèi)暫按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不變。

依照規(guī)定，空頭支票被禁止簽發(fā)。出票人簽發(fā)一張支票，假如賬戶余額不夠支付所簽發(fā)支票的金額，該支票確實(shí)是一張空頭支票。另外，與預(yù)留銀行簽章不符的支票，也被視為空頭支票。同時(shí)，簽發(fā)空頭支票將依法受到處罰。關(guān)于簽發(fā)空頭支票或者與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，出票人將被處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票票面金額2%的賠償金；以騙取財(cái)物為目的的，出票人還將被追究刑事責(zé)任。

空頭支票的成因

近年來，中國人民銀行在規(guī)范支付結(jié)算秩序，維護(hù)支票信譽(yù)，制止空頭支票行為方面制定了有關(guān)規(guī)定和措施，并做了大量的工作。與此同時(shí)，商業(yè)銀行積極配合中國人民銀行，積極履行中國人民銀行給予它的行政處罰權(quán)利，對日常支付結(jié)算業(yè)務(wù)中發(fā)覺的空頭支票行為也進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰。然而空頭支票案件仍居高不下，且有愈演愈烈之勢。

1.企業(yè)財(cái)會(huì)人員法律制度觀念淡薄，整體素養(yǎng)不高。盡管《票據(jù)法》、《支付結(jié)算方法》頒布多年，且中國人民銀行及商業(yè)銀行每年均在公眾場合舉辦有關(guān)支付結(jié)算方面的業(yè)務(wù)咨詢和宣傳活動(dòng)，旨在提高全民的結(jié)算素養(yǎng)和防范意識(shí)，但一些企業(yè)財(cái)會(huì)人員因素養(yǎng)低，對票據(jù)結(jié)算差不多知識(shí)和國家財(cái)經(jīng)制度不甚了解，不登記或不及時(shí)登記銀行存款賬，也不依照單位在銀行的存款余額就任意開出支票，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意把蓋有預(yù)留銀行印鑒的支票交給業(yè)務(wù)員隨身攜帶外出采購，業(yè)務(wù)員本身又不清晰單位銀行存款的多少就憑自己采購物資金額向銷貨企業(yè)開具支票，從而導(dǎo)致空頭支票行為。

2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，信用觀念淡薄是引發(fā)空頭支票的直接緣故。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，“一手交鈔票一手交貨”的即期交易和記賬式的商業(yè)信用，難以適應(yīng)企業(yè)的商品交易活動(dòng)的需要，需要使用支票結(jié)算工具來支付貨款。然而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又受到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的阻礙，如此一些經(jīng)濟(jì)效益差、信用意識(shí)淡薄的企業(yè)，無視國家結(jié)算紀(jì)律和支票見票即付的信用基礎(chǔ)，在明知自己銀行賬戶無款情況下，為了把自己急需的物資搞到手，便鋌而走險(xiǎn)套取銀行信用，簽發(fā)空頭支票來騙取銷貨單位發(fā)貨，無償占用他人資金，嚴(yán)峻破壞了票據(jù)的嚴(yán)肅性，干擾了企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)和同城票據(jù)結(jié)算秩序。

3.商業(yè)銀行“存款立行”觀念和資金緊缺也是造成空頭支票行為的間接緣故。一些商業(yè)銀行由于自身利益驅(qū)動(dòng)，自上而下都將存款任務(wù)作為要緊指標(biāo)量化到人進(jìn)行考核。而為完成上級下達(dá)的任務(wù)目標(biāo)，有的銀行工作人員，尤其會(huì)計(jì)臨柜人員不得不打起確保存款不流失的主意，往往在資金緊張時(shí)相互卡壓票據(jù)，截留資金，或者在考核之日對提入的支票等付款憑證無理退票，以確保付款單位的資金不流入其他金融機(jī)構(gòu)，使收款單位資金不能及時(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)對轉(zhuǎn)賬的在途時(shí)刻難以把握，略微推斷失誤就簽發(fā)出空頭支票。

4.銀行對賬戶治理把關(guān)不嚴(yán)是空頭支票形成的重要緣故。近幾年，由于銀行間業(yè)務(wù)競爭的日趨激烈，商業(yè)銀行對存款的高度重視，使《銀行賬戶治理方法》實(shí)施后差不多好轉(zhuǎn)的銀行賬戶治理秩序又出現(xiàn)混亂勢頭，加上現(xiàn)行的《銀行賬戶治理方法》規(guī)范賬戶行為的作用和法律效力又相當(dāng)有限，那么，一些商業(yè)銀行對賬戶治理把關(guān)不嚴(yán)，違規(guī)為企業(yè)開立賬戶，造成企業(yè)多頭開戶，以致企業(yè)一個(gè)賬戶被罰，還有其他銀行賬戶仍可使用，使得銀行對空頭支票處罰無所適從，處罰也難以奏效。另有些銀行在向開戶單位出售支票時(shí)，不嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算方法》中“銀行發(fā)售支票每個(gè)賬戶一般一次一本，業(yè)務(wù)量大的能夠適當(dāng)放寬”的規(guī)定，任由企業(yè)購買支票，這就為那些信用意識(shí)差的企業(yè)利用銀行賬戶治理不嚴(yán)簽發(fā)空頭支票、騙取財(cái)物提供了可乘之機(jī)。

5.對空頭支票簽發(fā)人處罰不嚴(yán)，打擊力度不夠，是空頭支票屢禁不止的全然緣故。一是人民銀行對商業(yè)銀行檢查監(jiān)督不夠，對商業(yè)銀行在賬戶治理和沒有按《支付結(jié)算方法》規(guī)定對空頭支票進(jìn)行經(jīng)濟(jì)制裁的行為處罰不嚴(yán)。二是商業(yè)銀行特不是一些基層行處為了穩(wěn)定客戶、穩(wěn)定存款，對那些簽發(fā)空頭支票、套取銀行信用的企業(yè)姑息遷就，不堅(jiān)持罰款制度，只是退票了事。這種明哲保身的做法，助長了空頭支票行為。三是公安、司法部門對空頭支票行為缺乏一套有效的打擊手段。目前對空頭支票處罰，差不多上由商業(yè)銀行對出票人進(jìn)行罰款，或停止其辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，專門少追究刑事責(zé)任，而公安、司法部門往往因當(dāng)事人到處躲避難以對其進(jìn)行嚴(yán)峻的打擊，致使詐騙分子逍遙法外，接著利用其他賬戶簽發(fā)空頭支票，騙取財(cái)物。

出納業(yè)務(wù)術(shù)語：白條

什么是白條

所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以躲避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。除了稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)；財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)收款收據(jù)；專門部門的特制憑證，如郵政部門的收據(jù)、鐵路部門的客票，銀行部門的特種轉(zhuǎn)賬憑證、收據(jù)等，其余的都能夠講是白條。

白條的要緊手法

要緊手法有：

1、打白條子，即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)物資的字樣，作為發(fā)票來充當(dāng)原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票。這種手法經(jīng)常用來偷逃稅款，一些個(gè)體私營業(yè)主，當(dāng)面對消費(fèi)者為個(gè)人時(shí)，只開具收據(jù)來證明此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而不開發(fā)票，以幸免稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查而偷逃稅款。

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票。如：以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票。

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票。如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中，使用“白條”報(bào)賬的情況較多，有的單位購進(jìn)商品，支付勞務(wù)費(fèi)用沒有取得正式發(fā)票，而以收據(jù)或手寫白條入賬；有的單位個(gè)人通過一些借口借用單位的現(xiàn)金或銀行存款，由于種種緣故，鈔票花掉了，又無正式發(fā)票，為了彌補(bǔ)庫存現(xiàn)金或銀行存款出現(xiàn)的短缺，大都用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的“白條”（如由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員寫一紙講明，有的甚至經(jīng)辦人員都不簽字而由會(huì)計(jì)人員作一講明等）頂庫，對“白條”的真實(shí)性、合法性沒有嚴(yán)格審核和把關(guān)。

例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經(jīng)辦人以付給某公司勞務(wù)費(fèi)2萬元名義取出現(xiàn)金，直接發(fā)給職工，但并未從對方公司取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，而是由其出具一講明并加蓋總經(jīng)理辦公章印章入賬。

銀行賬戶的分類用處

差不多存款賬戶一般存款賬戶專用賬戶臨時(shí)賬戶外匯賬戶

出納基礎(chǔ)知識(shí)：差不多存款賬戶

差不多存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，任何單位只能開立一個(gè)差不多存款賬戶。（一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)差不多存款賬戶，不得同時(shí)開立多個(gè)差不多存款賬戶。）

存款單位的現(xiàn)金支取，只能通過差不多存款賬戶辦理。

出納基礎(chǔ)知識(shí)：一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在差不多存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，但需在差不多存款賬戶上登記。依照規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都能夠申請開立一般存款賬戶。要強(qiáng)調(diào)的是，一般存款賬戶不能在存款人差不多存款賬戶的開戶銀行（指同一營業(yè)機(jī)構(gòu)）開立。

該賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

出納基礎(chǔ)知識(shí)：專用存款賬戶

按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，存款人具有特定用途需專項(xiàng)治理的資金，要納入專用存款賬戶使用和治理。

為體現(xiàn)專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)治理、?？顚Ｓ?、專業(yè)監(jiān)督的指導(dǎo)思想，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下國家對各類特定用途的資金專項(xiàng)治理的要求，對納入專用存款賬戶治理的資金的明確規(guī)定如下：

（1）按國家法律、法規(guī)、規(guī)章和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定需要專項(xiàng)治理的資金，如預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、差不多建設(shè)資金、更新改造資金、社會(huì)保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和治理。

（2）具有專項(xiàng)投資用途的資金，如證券交易結(jié)算資金、信托基金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金等，為加強(qiáng)其使用和治理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶治理。

（3）其他需要專設(shè)賬戶治理的資金，如金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)、黨團(tuán)工會(huì)的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等，也納入專用存款賬戶治理。

對下列資金的治理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：

（1）差不多建設(shè)資金；

（2）更新改造資金；

（3）財(cái)政預(yù)算外資金；

（4）糧、棉、油收購資金；

（5）證券交易結(jié)算資金；

（6）期貨交易保證金；

（7）信托基金；

（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；

（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金；

（10）單位銀行卡備用金；

（11）住房基金；

（12）社會(huì)保障基金；

（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金；

（14）黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；

（15）其他需要專項(xiàng)治理和使用的資金。

出納基礎(chǔ)知識(shí)：臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，臨時(shí)存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，存款人能夠申請開立臨時(shí)存款賬戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。

（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)。

（3）注冊驗(yàn)資。

存款人為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的，只能在其駐地開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶。存款人在異地從事臨時(shí)活動(dòng)的，只能在其臨時(shí)活動(dòng)地開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業(yè)在異地同時(shí)承建多個(gè)項(xiàng)目的，可依照建筑施工及安裝合同開立不超過項(xiàng)目合同個(gè)數(shù)的臨時(shí)存款賬戶。

臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

使用外匯賬戶的一般規(guī)定

1.在辦理賬戶收付時(shí)，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》

開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務(wù)。

2.按規(guī)定使用外匯賬戶

在實(shí)際工作中，應(yīng)按《開立外匯賬戶批準(zhǔn)書》及《外匯賬戶使用證》中有關(guān)使用期限、結(jié)匯方式等規(guī)定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬戶。關(guān)于凈收入需結(jié)匯的賬戶，開戶單位應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)匯。因項(xiàng)目進(jìn)展問題需延期使用的賬戶，應(yīng)提早向外匯局申請，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自延期。

3.每年必須參加年檢

年檢時(shí)刻為每年的1～4月份。賬戶的具體檢查工作由開戶單位托付的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。

4.在工作中應(yīng)幸免的違規(guī)行為

①未經(jīng)批準(zhǔn)開立外匯賬戶；

②出租、出借、轉(zhuǎn)讓外匯賬戶；

③擅自改變賬戶使用范圍；

④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶；

⑤違反其它有關(guān)外匯治理規(guī)定。

常見的往來?xiàng)l據(jù)往來?xiàng)l據(jù)的種類、特點(diǎn)、使用范圍和書寫規(guī)范及經(jīng)濟(jì)往來中的具體的處理

（一）借條

借條又稱借據(jù)、借款據(jù)或者借款憑證。借條是確認(rèn)雙方借貸關(guān)系成立的原始憑證。除支付報(bào)銷款項(xiàng)、支付無需歸還的款項(xiàng)和確認(rèn)以往債務(wù)外，其他款項(xiàng)支付皆能夠用借條。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，款項(xiàng)付出時(shí)如當(dāng)時(shí)難于確定其使用性質(zhì)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持要求收款人出具借條。收款人使用白紙書寫借條時(shí)，“標(biāo)題”可直接寫“借條”，“借據(jù)”或“今借到”。

（二）領(lǐng)條

領(lǐng)條是確認(rèn)應(yīng)領(lǐng)款項(xiàng)（或物資，下同）已實(shí)際領(lǐng)取的原始憑證。通常情況下，領(lǐng)條表示兩重含義：一是應(yīng)領(lǐng)款項(xiàng)已收到；二是所領(lǐng)款項(xiàng)屬于收款人應(yīng)得，無需歸還。因此，會(huì)計(jì)處理上，領(lǐng)條或用于報(bào)銷。或用于沖銷往來或代辦收付。

領(lǐng)條也有兩種形式，一是以白紙由收款人直接書寫或單獨(dú)出具：二是印制有固定格式的原始憑證，付款時(shí)由收款人簽字領(lǐng)取。后一種多為多人式的，而且不一定使用“領(lǐng)條”這一名稱，職工工資表、取暖費(fèi)發(fā)放表等均屬這類領(lǐng)條。以自紙直接書寫領(lǐng)條時(shí)，通常標(biāo)題為“領(lǐng)條”、“今領(lǐng)到”。而且必須在領(lǐng)條正文寫明領(lǐng)款緣故。

實(shí)踐中，業(yè)務(wù)人員還可能從出納員處領(lǐng)取已蓋印章的空白轉(zhuǎn)賬支票、填有數(shù)額的銀行匯票等。事實(shí)上質(zhì)屬借，但適應(yīng)上往往出具領(lǐng)條或收條。

（三）收條

收條是在不宜使用借條、領(lǐng)條的情況下，收款方出具的確認(rèn)已收到款項(xiàng)的原始憑證。收條一般用于預(yù)收賬款、同意投資、同意捐贈(zèng)這類收款，以及用于收到不退還原借條、原欠條的還款。會(huì)計(jì)實(shí)踐中，收到托付人轉(zhuǎn)交或代為返還的款項(xiàng)、受托代保管款項(xiàng)，以及非現(xiàn)金票據(jù)或?qū)嵨锝邮?，也多使用收條表示收訖。

收條與借條比較，不一定需要?dú)w還，如收到還款的收條；收條與領(lǐng)條比較，又不一定不要?dú)w還，形成借貸關(guān)系的收條有之，如收到預(yù)收賬款的收條。據(jù)此，收條的性質(zhì)介于借條和領(lǐng)條之間，收款性質(zhì)具有較大的不確定|生，因此使用收條時(shí)應(yīng)特不審真。寫收條時(shí)，除“標(biāo)題”的“收條”或“今收到”外。應(yīng)在收條的正文部分寫明款項(xiàng)收受的性質(zhì)或緣由，否則，一旦發(fā)生糾紛，持據(jù)人與出據(jù)人分不作出不同解釋，第三方將專門難作出裁判。

（四）收款收據(jù)

收款收據(jù)是印有固定格式的用以確認(rèn)應(yīng)領(lǐng)、應(yīng)收或借入款項(xiàng)差不多收到的原始憑證。諸多種類條據(jù)中，收款收據(jù)現(xiàn)時(shí)使用最多，包含業(yè)務(wù)內(nèi)容最廣泛，因使用不當(dāng)而引發(fā)的糾紛也最多。收款收據(jù)被應(yīng)用于借、領(lǐng)、收、欠以及銷售等各方面業(yè)務(wù)事項(xiàng)。但依照收款收據(jù)持據(jù)方可否憑據(jù)報(bào)銷這一特點(diǎn)進(jìn)行分類，收款收據(jù)可分為往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)兩大類。在目前，我國規(guī)定發(fā)票性收據(jù)只限用于規(guī)費(fèi)|生收款和非營利性行政事業(yè)單位代辦費(fèi)收款。

會(huì)計(jì)人員在出具或受理收款收據(jù)時(shí)，必須注意如下事項(xiàng)：

（1）應(yīng)嚴(yán)格劃清往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)的界限。凡屬往來性收據(jù)性質(zhì)的，均不得記入成本費(fèi)用；凡屬發(fā)票性收據(jù)眭質(zhì)，除單位內(nèi)部費(fèi)用收付外。所用收據(jù)均必須套印主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)制章，否則不得作為發(fā)票性收據(jù)使用或收受，違者。稅務(wù)機(jī)關(guān)將不給在稅前扣除甚至處以補(bǔ)稅罰款。

（2）應(yīng)規(guī)范填寫收據(jù)事由。嚴(yán)格意義上的‘收款收據(jù)應(yīng)屬于收條，但鑒于用收款收據(jù)代替借條、領(lǐng)條甚至代替欠條在社會(huì)上已成慣例，因此使用者只能在收款事由上加以區(qū)不。填寫收款事由時(shí)，應(yīng)盡可能做到用語準(zhǔn)確、詳略適當(dāng)，讓使用者一看便能認(rèn)定屬于借、領(lǐng)、收、欠的具體性質(zhì)；作為持據(jù)方，除審查收據(jù)的各要素項(xiàng)目外，應(yīng)重點(diǎn)審查收款事由書寫是否恰當(dāng)，會(huì)可不能在日后產(chǎn)生歧義而發(fā)生糾紛。假如事由書寫不當(dāng)，應(yīng)拒絕收受。提請出據(jù)方重開。

（五）欠條

欠條是指債務(wù)方出具給債權(quán)方確認(rèn)應(yīng)償還但尚未償還款項(xiàng)數(shù)額的書面證據(jù)。因此在條據(jù)大類中，欠條性質(zhì)特不，它只是體現(xiàn)對已存在的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)，并不因之導(dǎo)致款項(xiàng)的立即收付。

欠條與借條有相同之處，即兩者都能夠確認(rèn)借貸關(guān)系的成立，如憑一張借條或憑一張欠條都能夠要求債務(wù)人還款。但欠條與借條比較，欠條則具有借條所不具有的“累積性”、“排他性”的特點(diǎn)。用會(huì)計(jì)賬務(wù)作比喻，借條相當(dāng)于賬務(wù)記錄的發(fā)生額，在債權(quán)人存有債務(wù)人出具的幾張借條的情況下，假如債務(wù)人沒有債權(quán)人出具的還款收據(jù)或收條，應(yīng)以幾張借條金額的合計(jì)數(shù)作為債務(wù)金額處理。而債權(quán)人持有債務(wù)人出具的幾張欠條時(shí)，假如債權(quán)人在最后一張欠條的日期以后沒有向債務(wù)人出具還款收據(jù)或收條，則應(yīng)以最后出具的一張欠條的金額作為債務(wù)金額處理，其他欠條或在最后一張欠條往常的還款收據(jù)或收條，都不再作為確認(rèn)雙方債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。因此，上述欠條或借條上假如特不注明其他內(nèi)容或欠條上均附有往來清單的，則還需結(jié)合附注或清單的內(nèi)容確認(rèn)債務(wù)金額。

（六）送貨單

與以上幾種往來?xiàng)l據(jù)不同，送貨單與會(huì)計(jì)人員特不是出納人員的關(guān)系，不如以上幾種條據(jù)緊密，但送貨單作為往來?xiàng)l據(jù)的作用不低于以上幾種條據(jù)。貨款清收糾紛中，許多供貨單位因?yàn)槲闯鼍咚拓泦?，或者送貨單沒有收貨單位經(jīng)辦人簽字也沒有收貨單位蓋公章（倉庫章、業(yè)務(wù)章）。使得本單位在爭議中處于十分不利地位，甚至輸?shù)粽麄€(gè)官司。因此，企業(yè)銷售過程中，凡不屬于現(xiàn)金買賣，比如先供貨、后收款，或者先收款（預(yù)收）、后交貨，交貨時(shí)都必須出具送貨單并要求收貨方簽字或蓋章。

假如是賄貨方來人提貨，則將“送貨單”改為“收貨單”；假如是代辦托運(yùn)（發(fā)貨制），將受托方簽字蓋章的托運(yùn)單代替送貨單。

此外，還有一些文字或簽字并不獨(dú)立成為條據(jù)，但與有關(guān)內(nèi)容結(jié)合則起到條據(jù)的作用，比如有的在發(fā)票或其他有關(guān)原始憑證上加注簽名，均屬廣義的條據(jù)范圍。

發(fā)票真?zhèn)螜z查法（含一般發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，對比審查發(fā)票）

1．一般發(fā)票真?zhèn)舞b不方法：發(fā)票監(jiān)制章是識(shí)不發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾ǘ?biāo)志。全國統(tǒng)一啟用的新版發(fā)票“發(fā)票監(jiān)制章”，其形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一**監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制國稅、地稅機(jī)關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線燈下，呈桔**，熒光反映，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央。從發(fā)票聯(lián)采納有“sw”字樣防偽專用紙等方面識(shí)不，用發(fā)票防偽監(jiān)不儀器識(shí)不防偽油墨看其是否是統(tǒng)一的防偽油墨。這些防偽措施也是識(shí)不發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾罁?jù)。

增值稅專用發(fā)票真?zhèn)舞b不方法：為鑒不增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，首先?yīng)了解其防偽措施，然后采取特定的審查方法來鑒不其真?zhèn)?。對比光線審查增值稅專用**的**聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定帶有水印圖案的防偽專用紙印制。用紫外線燈、**鑒不儀鑒不無色和有色熒光防偽標(biāo)志“SW”。

3．對比審查發(fā)票法：對比審查法將用票單位發(fā)票的實(shí)際使用情況與《發(fā)票購領(lǐng)簿》及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對，審查私印發(fā)票、丟失**、轉(zhuǎn)借發(fā)票、虛開發(fā)票、代開發(fā)票、使用作廢發(fā)票和超經(jīng)營范圍填開發(fā)票的問題。

4．票面邏輯推理法：依照發(fā)票各個(gè)欄目所列的內(nèi)容之間、發(fā)票與用票單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析審核，從中發(fā)覺問題。發(fā)票所列各項(xiàng)內(nèi)容之間，有其內(nèi)在的邏輯關(guān)系和規(guī)律性，假如違背了這些規(guī)律，就講明**存在問題。如增值稅專用發(fā)票中購銷雙方的名稱與稅務(wù)登記號(hào)有著直接的對應(yīng)關(guān)系；依照銷售物資或勞務(wù)的名稱能夠確定適用稅率；依照計(jì)量單價(jià)、數(shù)量、單位、金額、稅率和稅額之間的邏輯關(guān)系能夠推斷金額和稅額的計(jì)算有無錯(cuò)誤等。發(fā)票與企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)有著直接的聯(lián)系，而購銷業(yè)務(wù)與企業(yè)存貨數(shù)量及貨幣資金(包括債權(quán)、債務(wù))的增減變化有著一定的對應(yīng)關(guān)系，利用這一邏輯關(guān)系就能夠?qū)彶榘l(fā)票使用有無問題。取得發(fā)票的金額與存貨、費(fèi)用增加額，貨幣資金減少額，流淌負(fù)債增加額呈同步變化趨勢，填開發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢。假如企業(yè)取得和填開的發(fā)票與購銷業(yè)務(wù)之間的關(guān)系違背了上述規(guī)律，在數(shù)量、金額上的邏輯關(guān)系不符，就有可能存在問題，需要進(jìn)一步審查核實(shí)。

如何樣計(jì)算票據(jù)到期日

票據(jù)到期日的計(jì)算分兩種情形：（1）約定在若干月后支付的（以“月數(shù)”表示）票據(jù)。

①月末出票的，不論月份大小，以到期月份的月末日為到期日。如：5月30日出票，三個(gè)月到期，則到期日為8月31日。

②月中出票的，以到期月的同一日為到期日。如：5月20日出票，三個(gè)月到期，則到期日為8月20日。

（2）約定在若干天后支付（以“天數(shù)”表示）的票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的到期日計(jì)算為“算頭不算尾”或“算尾不算頭”，按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算到期日。如：5月20日出票，70天到期，則到期日為7月29日?，F(xiàn)金使用注意事項(xiàng)（企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時(shí)）

企業(yè)與其他單位在使用現(xiàn)金時(shí)還要注意以下幾點(diǎn)：

（1）現(xiàn)金支出必須有合法的憑證。

現(xiàn)金支出要有憑有據(jù)，手續(xù)完備，借款必須持有效的借據(jù)，不能以“白條”代借據(jù)。

（2）在規(guī)定限額內(nèi)支付個(gè)人現(xiàn)金。

各單位必須嚴(yán)格按照國家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，開戶單位除向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資以及出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)支付現(xiàn)金外，其他對個(gè)人支付現(xiàn)金的限額為100元，超過限額部分能夠轉(zhuǎn)辦儲(chǔ)蓄或用支票、銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（3）購買國家規(guī)定的專控商品不得使用現(xiàn)金。

單位在購買?？厣唐窌r(shí)，一律采納轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家?？厣唐蜂N售單位不得收取現(xiàn)金。

單位之間不得互相借用現(xiàn)金。

票據(jù)結(jié)算

1.商業(yè)匯票結(jié)算2.如何用銀行本票結(jié)算3.如何用銀行匯票結(jié)算

如何用商業(yè)匯票結(jié)算

商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日內(nèi)。存款人領(lǐng)購商業(yè)匯票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒，存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將剩余的空白商業(yè)匯票全部交回銀行注銷。

商業(yè)匯票能夠由付款人簽發(fā)并承兌，也能夠由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

商業(yè)匯票能夠背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。

商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

（1）商業(yè)承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。承兌時(shí)，購貨企業(yè)應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并蓋章。承兌不得附有條件，否則視為拒絕承兌。匯票到期時(shí)，購貨企業(yè)的開戶銀行憑票將票款劃給銷貨企業(yè)或貼現(xiàn)銀行。銷貨企業(yè)應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過開戶銀行托付收款或直接向付款人提示付款。對異地托付收款的，銷貨企業(yè)可匡算郵程，提早通過開戶銀行托付收款。匯票到期時(shí)，假如購貨企業(yè)的存款不足支付票款，開戶銀行應(yīng)將匯票退還銷貨企業(yè)，銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。

（2）銀行承兌匯票。

銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時(shí)將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)無條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，假如購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收罰息。

如何用銀行本票結(jié)算

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票由銀行簽發(fā)并保證兌付，而且見票即付，具有信譽(yù)高、支付功能強(qiáng)等特點(diǎn)。用銀行本票購買材料物資，銷貨方能夠見票付貨，購貨方能夠憑票提貨；債權(quán)債務(wù)雙方能夠憑票清償；收款人將本票交存銀行，銀行即可為其入賬。不管單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，都能夠使用銀行本票。

銀行本票分定額本票和不定額本票。定額本票面值分不為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票。

銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出講明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。

支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向銀行提交“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項(xiàng)并簽章。申請人或收款人為單位的，銀行不予簽發(fā)覺金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請書后，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，出票銀行在銀行本票上簽章后交給申請人。

申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款單位能夠依照需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓銀行本票。

收款企業(yè)在收到銀行本票時(shí)，應(yīng)該在提示付款時(shí)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)填寫進(jìn)賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行轉(zhuǎn)賬。

如何用銀行匯票結(jié)算

銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適用于先收款后發(fā)貨或鈔票貨兩清的交易。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

銀行匯票能夠用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也能夠用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的付款期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出講明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

支付購貨款等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、支付金額、申請人、申請日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的印鑒。銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后將銀行匯票和解訖通知一并交給匯款人。

申請人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。銀行匯票的收款人能夠?qū)y行匯票背書轉(zhuǎn)讓給他人。背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

收款的企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，依照實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。收款的商品流通企業(yè)還應(yīng)填寫進(jìn)賬單并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的印鑒相同，然后，將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序

（1）現(xiàn)金支票結(jié)算程序。

開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)覺金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)覺金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。

（2）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序。

付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對應(yīng)賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經(jīng)銀行審查無誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應(yīng)賬戶。另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和記賬憑據(jù)。

電子客票行程單能夠作為報(bào)銷憑證嗎？

【解答】

依照《國家稅務(wù)總局中國民用航空局關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單治理方法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]54號(hào)）規(guī)定，《行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用?！缎谐虇巍芳{入稅務(wù)發(fā)票治理范圍，中國民用航空局經(jīng)國家稅務(wù)總局授權(quán)，負(fù)責(zé)全國《行程單》的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等治理工作。不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)治理局及其派出機(jī)構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。支票兌現(xiàn)的方法

支票有兩種兌現(xiàn)方法：

（1）持票人直接向付款銀行提示支票。

（2）托付自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。

取得支票后，就要將支票向付款人（金融機(jī)構(gòu)）提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。

通常差不多上以（2）的方式兌現(xiàn)支票金額。將支票托付自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時(shí)，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時(shí)，這張支票就成了拒付支票，會(huì)被貼上不能付款的箋條而退還。

也可由（1）的方式使支票兌現(xiàn)，但假如付款銀行是在外地，這么做就專門無效率，而且不經(jīng)由票據(jù)交換所，若發(fā)生存款不足的情形時(shí)，彼此間的糾紛就專門難處理。因此，為確保安全及便利性，依舊經(jīng)由銀行代為交換兌現(xiàn)。

有些發(fā)票人專門糊涂，即使今年2月無29日，付款日仍寫29日，6月無31日，也開6月31日，遇到這種情況，依《票據(jù)法》規(guī)定，仍依當(dāng)月最后一天為付款日。支票若經(jīng)發(fā)票人向銀行提出止付的申請，付款銀行就不得支付金額給持票人。會(huì)計(jì)人員在收到支票的當(dāng)天或第二天，就應(yīng)該趕忙將支票轉(zhuǎn)入銀行代收。

但假如支票拒付如何辦？沒關(guān)系，你還能夠行使追索權(quán)。追索權(quán)行使的條件如下：

（1）在提示期間內(nèi)提示。

（2）支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。

由于存款額不足等理由，提出兌現(xiàn)的支票就會(huì)被拒付，然后從銀行退回給持票人。這種情況下，盡管支票被拒付，但對持票人而言，有向發(fā)票人或背書人要求支付該支票上的金額或利息等的權(quán)利，此種權(quán)利就稱為追索權(quán)。

行使追索權(quán)，必須具備上列二項(xiàng)條件。上述的條件（1）是指發(fā)票日后10日內(nèi)必須提示兌現(xiàn)。假如過了提示期間，發(fā)票人可取消付款的托付，而該支票的追索權(quán)也隨之取消。

要證明支票被拒付，付款銀行會(huì)開立拒付的證明。其有關(guān)文句是“××支票，由于×××理由，無法兌現(xiàn)?！痢痢痢聊辍痢猎隆痢寥铡痢零y行××分行，經(jīng)理×××印”。票據(jù)拒付被退票時(shí)，拒付理由的箋條會(huì)隨著支票退還給持票人。

假如票據(jù)遭退票無法領(lǐng)到現(xiàn)金，即可行使追索權(quán)。假如行使了追索權(quán)，而發(fā)票人或背書人無支付的意思表示的話，就會(huì)導(dǎo)致訴訟案件的產(chǎn)生。

原始憑證處理要點(diǎn)

一、原始憑證必須具備的內(nèi)容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證的單位名稱和填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；同意憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

二、外來原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)等），必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，同時(shí)具有套印的稅務(wù)部門或有權(quán)監(jiān)制部門的專用章以及填制人員的簽名或蓋章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，同時(shí)應(yīng)寫明住址，必要的注明身份證號(hào)碼。

三、自制原始憑證（如入庫單、領(lǐng)料單等）必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人（或其指定的人員）和經(jīng)辦人簽名或者蓋章。

四、凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

五、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

六、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

七、職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

八、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。假如批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

九、原始憑證發(fā)覺錯(cuò)誤或無法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)覺有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。差不多入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。

十、原始憑證不得外借。其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。

十一、外來原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位蓋章證明，并注明原始憑證編號(hào)金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證。如確實(shí)無法取得證明的如火車、汽車、輪船、飛機(jī)票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

十二、一般情況下，記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計(jì)算（原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，原始憑證粘貼紙不應(yīng)計(jì)算）。

假如一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。

一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

更正錯(cuò)誤或結(jié)賬、調(diào)賬的記賬憑證，能夠不附原始憑證，但應(yīng)對調(diào)整事項(xiàng)講清晰。

十三、附在辦理收付款項(xiàng)的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項(xiàng)后，必須加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

十四、附在記賬憑證之后的原始憑證，應(yīng)折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證（如：火車、汽車、飛機(jī)、輪船票等），要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。

關(guān)于數(shù)量較多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”字樣、原始憑證名稱和編號(hào)。

各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另行編制目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。

因此若企業(yè)在發(fā)生預(yù)付大型設(shè)備款或在建工程款時(shí)，治理方面需要提供預(yù)付每戶款的金額，設(shè)三級、多級明細(xì)或使用財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)功能滿足需要。

銀行存款記賬常見錯(cuò)誤

(1)制造余額差錯(cuò)。即會(huì)計(jì)人員有意算錯(cuò)銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平常，乘機(jī)制造余額差錯(cuò)，為今后貪污做預(yù)備。這種手法看起來特不容易被察覺，但假如本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則專門難發(fā)覺。(2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)覺金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法要緊發(fā)生在支票治理制度混亂、內(nèi)部操縱制度不嚴(yán)的單位。

(3)混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

(4)公款私存。立即公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其要緊手法有：

將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個(gè)人銀行賬戶。

虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個(gè)人名義存入銀行等。

(5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/p>

(6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會(huì)計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的，也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時(shí)，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時(shí)作分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

(7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

(8)支票套物。是指會(huì)計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

(9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí)，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個(gè)賬本，假如不對比檢查，這種手法極難被發(fā)覺。

(10)截留銀行存款收入。指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī)，有意漏記銀行存款收入賬，伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會(huì)計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

(11)重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分不登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項(xiàng)占為己有。

(12)出借賬戶。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個(gè)人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下，一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。如此收付相抵，不記銀行存款日記賬。

(13)涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會(huì)計(jì)人員將往常年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復(fù)記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目

這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了預(yù)備。提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

(14)套取利息。會(huì)計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí)，假如只記貸款利息而不計(jì)存款利息，銀行存款日記賬余額就會(huì)小于實(shí)有額，然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動(dòng)平衡，該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位專門難被發(fā)覺。

(15)涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，將往常年度會(huì)計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，依照涂改后的進(jìn)賬單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

如此就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)覺。因此，有些會(huì)計(jì)人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對賬單上填列借方余額；或采納收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動(dòng)平衡。

(16)其他一些錯(cuò)弊。要緊包括：

①未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開戶銀行。

②通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。

③違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。

④開立“黑戶”，截留存款。

⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

⑥銀行存款賬單不符。

記賬憑證常見錯(cuò)誤

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊要緊有：

（1）會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。

（2）合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

（4）在匯總憑證中進(jìn)行作弊。

例如，在匯總?cè)舾少M(fèi)用報(bào)銷單據(jù)時(shí)，有意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計(jì)金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時(shí)，有意少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實(shí)際金額，以達(dá)到貪污其差額的目的。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。原始憑證常見錯(cuò)誤

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊要緊有：

（1）內(nèi)容記載模糊不清，或有意掩蓋情況真象，進(jìn)行貪污作弊。

（2）單位臺(tái)頭不是本單位。

（3）數(shù)量、單價(jià)與金額不符。

（4）無收款單位簽章。

（5）開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。

（6）在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。

例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范的弱點(diǎn)，在進(jìn)行粘貼、整理時(shí)，采納移花接木的手法，有意將個(gè)不原始憑證抽出，等以后再重復(fù)報(bào)銷；或在匯總原始憑證金額時(shí)，有意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。

（7）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。

（8）涂改原始憑證上的時(shí)刻、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額。

銀行余額調(diào)節(jié)表的編制步驟

銀行余額調(diào)節(jié)表編制步驟為：（1）按銀行存款日記賬登記的先后順序逐筆核與銀行對賬單核對，對雙方都已登記的事項(xiàng)打“√”；

（2）對日記賬和對賬單中未打“√”項(xiàng)目進(jìn)行檢查，確認(rèn)是屬于記賬錯(cuò)誤，依舊屬于未達(dá)賬項(xiàng)；

（3）對查出的企業(yè)記賬錯(cuò)誤按照一定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正，登記入賬，調(diào)整銀行存款日記賬賬面余額；對銀行記賬錯(cuò)誤通知銀行更正，并調(diào)整銀行對賬單余額；

（4）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將屬于未達(dá)賬項(xiàng)的事項(xiàng)計(jì)入調(diào)節(jié)表，計(jì)算調(diào)節(jié)后的余額。租賃的種類

二〇一〇年十二月二日

租賃通常是指出租人與承租人之間簽訂的一種契約或合同關(guān)系。資產(chǎn)的所有者(出租人)在契約規(guī)定的期限內(nèi)，以收取一定租金為條件，將其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給承租人使用。以承租人籌資的角度來看，租賃通?？煞譃榻?jīng)營租賃和融資租賃兩種。（1）經(jīng)營租賃

經(jīng)營租賃也稱為服務(wù)租賃，是指當(dāng)其他生產(chǎn)經(jīng)營公司需要短期使用設(shè)備時(shí)，可采納向租賃公司短期租賃設(shè)備，并由租賃公司提供維護(hù)等售后服務(wù)的可撤銷的短期契約性服務(wù)活動(dòng)。

經(jīng)營租賃有以下特點(diǎn)：

①經(jīng)營租賃是一種服務(wù)。它適用于更新快、短期使用的設(shè)備租賃，出租設(shè)備一般是由租賃公司依照市場需要選定，購入之后，再查找承租企業(yè)。

②與設(shè)備資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命相比，經(jīng)營租賃的租期較短，因而承租人能夠借此獲得一個(gè)試用設(shè)備的機(jī)會(huì)，從而能夠幸免在不完全了解設(shè)備的情況下盲目購入的風(fēng)險(xiǎn)。

③在合理的限制條件內(nèi)能夠中途解約。

④經(jīng)營租賃的租金一般比融資租賃高，但其維修、保養(yǎng)等由出租人負(fù)擔(dān)。

（2）融資租賃

融資租賃也稱為資本租賃，是指公司需要添置設(shè)備時(shí)，公司不是采納購買，而是托付租賃公司依照公司的要求選擇代為購入所需的資產(chǎn)，然后公司以租賃的方式從租賃公司租入該項(xiàng)資產(chǎn)，從而達(dá)到融通資金的目的。它是一種采納“融物”形式的、不可撤銷的中長期融資形式。

在實(shí)際操作中，一般把符合下列條件之一的，認(rèn)定為融資租賃：

①租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給承租人，或承租人有權(quán)按低于合理價(jià)值的價(jià)格購買所租賃的資產(chǎn)。

②租賃期超過資產(chǎn)壽命的75%。

③租金的現(xiàn)值不應(yīng)超過租賃資產(chǎn)合理價(jià)值的90%。

融資租賃是企業(yè)籌措資金的一種重要方法。采納這種租賃形式，企業(yè)能夠獲得租賃公司的設(shè)備使用權(quán)，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了企業(yè)購置設(shè)備所需的資金，因此，這是一種將資金籌措和設(shè)備租賃結(jié)合在一起的籌資方法。由于這一籌資方法具有專門的優(yōu)點(diǎn)，使其成為一種國際化的籌資手段。目前，它要緊有以下形式：

①直接購買租賃。由租賃公司通過向國外貸款或合股等方法，在國內(nèi)外資本市場上籌集資金，然后向國內(nèi)外廠商直接購買承租人所需的設(shè)備，租賃給承租人使用。

②轉(zhuǎn)租賃。這種租賃形式的特點(diǎn)是，承租人所租設(shè)備是租賃公司從國內(nèi)外的其他租賃公司或設(shè)備制造廠家租來的。

③回租賃。即承租企業(yè)可將原來已買進(jìn)設(shè)備出售給租賃公司，再從租賃公司租回使用。

④杠桿租賃。即由一家或幾家租賃公司聯(lián)合，以少量的資金融通大量資金(一般是以設(shè)備和租金作抵押向銀行貸款60%～80%)，以購買大型的、價(jià)格高昂的設(shè)備給承租企業(yè)的一種融資性復(fù)雜、手續(xù)繁瑣的租賃形式。

由此能夠看出，融資租賃具有以下特點(diǎn)：

①由出租人(租賃公司)通過融資提供資金，購進(jìn)承租人所需的生產(chǎn)設(shè)備并租賃給承租人使用。該生產(chǎn)設(shè)備往往是由承租人直接從設(shè)備制造商或銷售商那兒選定的。

②合同期限較長，一般設(shè)備3～5年，大型設(shè)備10年以上。租賃合同期包括不可解約的固定期限及合同中規(guī)定的續(xù)租或展期等。

③承租人按合同規(guī)定，分期向出租人繳納租金，并承擔(dān)合同期內(nèi)設(shè)備的維修、保養(yǎng)和保險(xiǎn)義務(wù)。

④租賃期滿時(shí)，依照租賃合同條款規(guī)定處理設(shè)備。一般有三種處理方法：一是到期后將設(shè)備退還給租賃公司；二是另訂立合同，接著租賃；三是承租人留購，即以專門少的“名義貨價(jià)”(租賃期滿后租賃設(shè)備殘值的市場售價(jià))或“商定價(jià)格”把設(shè)備買下來。

不可收取的銀行承兌匯票

一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收?。?、背書人的簽章不清晰；

2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰；

3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯(cuò)誤，正確的做法是蓋章時(shí)連接處的縫應(yīng)該穿過騎縫章的中心；

4、騎縫章與前面背書人簽章有重疊；

5、背書人的簽章蓋在背書欄外；

6、被背書人名稱書寫有誤、或有涂改、或是未寫在被背書人欄上；

7、背書不連續(xù)：如背書人的簽章與前道被背書人的名字或簽章不一致；

8、匯票票面有嚴(yán)峻污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無法清晰辨不；

9、匯票票面有破損或撕裂；

10、匯票票面字跡不夠清晰，或有涂改；

11、匯票票面項(xiàng)目填寫不齊全；

12、匯票票面金額大小不一致；

13、出票日期和票據(jù)到期日沒大寫，或不規(guī)范；

14、承兌期限超過6個(gè)月；

15、出票人的簽章與出票人名稱不一致；

16、匯票收款人與第一背書人簽章不一致；

17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；

18、連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，日期填寫不符合前后邏輯關(guān)系，如后道背書日期比前道早。

上述1-9項(xiàng)為較常見情況，10-18項(xiàng)較為少見。不可收取的銀行承兌匯票的特征因此不止上述18種，不可能一一詳盡列舉，關(guān)鍵依舊經(jīng)辦人要認(rèn)真認(rèn)真。輕松簽發(fā)與辦理現(xiàn)金支票

現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有"現(xiàn)金"字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未印有"現(xiàn)金"或"轉(zhuǎn)賬"字樣的一般支票，一般支票能夠用于支取現(xiàn)金，也能夠用于轉(zhuǎn)賬。各單位使用現(xiàn)金支票或一般支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時(shí)，必須按《現(xiàn)金治理暫行條例》中的現(xiàn)金使用范圍及有關(guān)要求辦理。

(l)簽發(fā)覺金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準(zhǔn)收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通。

(2)簽發(fā)覺金支票首先必須查驗(yàn)銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內(nèi)，不準(zhǔn)超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。對簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行可依照情節(jié)給予警告、通報(bào)批判，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。

(3)簽發(fā)覺金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點(diǎn)，起點(diǎn)以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點(diǎn)為100元，但結(jié)清賬戶時(shí)，可不受其起點(diǎn)限制。

(4)要嚴(yán)格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期限為5天。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇到假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當(dāng)日日期，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

(5)支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人能夠不予付款。

(6)各單位在填寫現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認(rèn)真填寫支票中的有關(guān)欄目?，F(xiàn)金支票需填寫的內(nèi)容有收款人和開戶銀行名稱、支票號(hào)碼、簽發(fā)日期、簽發(fā)人賬號(hào)、大小寫金額、用途等項(xiàng)目，填寫時(shí)必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯(cuò)漏，做到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，防止涂改。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)入負(fù)責(zé)。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。什么是轉(zhuǎn)賬支票的順投和逆投

【問題】請問我公司與外公司間發(fā)生業(yè)務(wù)導(dǎo)致支票的順投和逆投是什么概念?(廣西自治區(qū)梁琪)

【解答】

一般實(shí)務(wù)中把它稱為倒存。假如收到的購貨方的支票，存到自己的開戶銀行，這是正常的存支票的程序，能夠稱為順投；假如對方開給您方支票，存到他們的開戶銀行，通過他們的開戶行將資金轉(zhuǎn)到自己公司的賬上，這是倒存，也叫逆投。出納如何清查現(xiàn)金和銀行存款

現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金清查是采納實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實(shí)是否相符。

現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場。

清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。

盤點(diǎn)后，依照現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是反映現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

銀行存款的清查：

（1）銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的緣故有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

（2）未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行的記賬時(shí)刻不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項(xiàng)目。未達(dá)賬項(xiàng)具體包括以下四種情況：

①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

老出納經(jīng)驗(yàn)分享：出納工作

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)治理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、職員出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、職員出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、職職員資的發(fā)放。

出納工作細(xì)則：

工作事項(xiàng)及審驗(yàn)等程序

失誤防范及糾正程序

現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?/p>

若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。

多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符

做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。

專門情況需審批。

6、職員外出借款不管金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。

若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，幸免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。

每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平常由出納保管。

每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。

報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。

若無，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。

若有，問明緣故或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。

若有，應(yīng)分開貼。

4、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。

若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。

若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。

若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有專門緣故，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。

若無，不予報(bào)銷。

出納工作發(fā)生的常見錯(cuò)誤緣故及防范對策

一、出納工作發(fā)生差錯(cuò)的緣故1．制度不嚴(yán)，無章可循。有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結(jié)算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯(cuò)。有的單位為了躲避上級或有關(guān)部門的審計(jì)、檢查、監(jiān)督，采取隱瞞收入的手段，私設(shè)“小金庫”，搞“賬外賬”，如此，不僅會(huì)造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯(cuò)，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的重要緣故。

2．手續(xù)不全，疏于防范。有的出納員填寫現(xiàn)金支票、編制證賬憑證不規(guī)范，被少數(shù)不有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領(lǐng)款不簽字、不蓋章，時(shí)刻一長，借款、領(lǐng)款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后清查賬務(wù)，出納員又找不出對方借款、領(lǐng)款的其他證據(jù)，只得自己賠鈔票了事;有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等保管不善，一旦遺失或被盜，就會(huì)釀成禍害。

3．工作不勤奮，粗心大意。

4．監(jiān)督不力，治理混亂。

5．動(dòng)機(jī)不良，知錯(cuò)犯錯(cuò)。

二、幸免差錯(cuò)的防范措施

1．健全制度，按章辦事。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金治理暫行制度》，實(shí)行現(xiàn)金、存款內(nèi)部操縱。嚴(yán)格執(zhí)行賬款分管制度，出納員不登記會(huì)計(jì)記錄，非現(xiàn)金出納員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金收支和票證治理制度，現(xiàn)金收取使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)全額入賬，嚴(yán)禁收入不上賬或截留收入，私設(shè)“小金庫”；現(xiàn)金開支要由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴(yán)禁坐支、挪用、公款私存，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額;加強(qiáng)票證治理，嚴(yán)禁“出賣”賬戶、出借支票和擅自簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票。

2．規(guī)范操作，杜絕漏洞。填寫支票要認(rèn)真，做到字跡清晰，數(shù)碼規(guī)范，大寫前不留空，小寫前注明均，幸免給壞人可乘之機(jī);編制證賬憑證，要按原始單據(jù)的自然張數(shù)填寫附件張數(shù)，并用膠水粘牢，以防脫落和幸免原始單據(jù)被不有用心的人拙掉銷毀、嫁禍于人；領(lǐng)款、借款要嚴(yán)格履行手續(xù)，領(lǐng)款必須有領(lǐng)款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據(jù)、簽字蓋章并經(jīng)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。

3．愛崗敬業(yè)，忠于職守。出納工作是一項(xiàng)繁忙而又細(xì)致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤、三心”。“三勤”確實(shí)是：業(yè)務(wù)生疏要勤問，重要業(yè)務(wù)工作勤向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，做到填單認(rèn)真、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確、記賬及時(shí)、手續(xù)清晰，尤其對每一筆收付業(yè)務(wù)，要按照時(shí)刻先后逐筆記好現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符；聯(lián)系銀行要腿勤，每天超過規(guī)定限額的結(jié)存現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，經(jīng)常與銀行核對存款賬目，一旦發(fā)覺錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)弄清情況，迅速更正?！叭摹贝_實(shí)是：學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，不明白的問題要虛心請教，不要不明白裝明白；辦理業(yè)務(wù)耍細(xì)心，每一筆收付業(yè)務(wù)郡要親自過手、過目，辨不真?zhèn)危瑖?yán)格把關(guān)，幸免粗心大意造成差錯(cuò)；日常工作要有責(zé)任心，任何時(shí)候都要保持高度警惕，慎重從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。

4．加強(qiáng)監(jiān)管，民主理財(cái)。一是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，特不是出納員要主動(dòng)同意會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，主動(dòng)為現(xiàn)金盤庫提供條件，對賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)員報(bào)出現(xiàn)金庫存數(shù)，只有如此，才能檢查出賬款是否真正相符以及幸免不必要的失誤。二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，平常對財(cái)務(wù)收支要進(jìn)行定期或不定期的檢查、審計(jì)，年終進(jìn)行全面清理審計(jì)，對檢查、審計(jì)中發(fā)覺的問題，要區(qū)不情況，及時(shí)處理。三是推行民主理財(cái)制度，經(jīng)群眾民主推舉、選舉，產(chǎn)生民主理財(cái)小組，理財(cái)小組定期召開理財(cái)會(huì)議，檢查財(cái)務(wù)收支情況和財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，定期公布財(cái)務(wù)收支賬目，同意群眾監(jiān)督。

5．廉潔自律，防微杜漸。出納員經(jīng)常與金鈔票打交道，一定要做到手腳潔凈，一塵不染，絕不能心存一絲一毫的僥幸心理，絕不能動(dòng)用和侵占國家和集體的一分一厘，否則，一失足成千古恨，鈔票迷心竅只會(huì)自毀人生!好出納的“七心丹

從事財(cái)務(wù)工作20年，兩次擔(dān)任出納。第一次是剛參加工作的1985年，只干了半年就轉(zhuǎn)做會(huì)計(jì)，2005年我又重操舊業(yè)，至今一月有余。憶昔撫今，感觸良多。出納承擔(dān)著財(cái)務(wù)工作鏈中最后一個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)，應(yīng)收的款項(xiàng)悉數(shù)盡收，該支的費(fèi)用全部付清，相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方算完成。通過實(shí)踐，我琢磨出做好出納工作必須煉就“七心丹”，列舉如下：快樂態(tài)度決定一切，心態(tài)左右行動(dòng)。盡管有豐富的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，一手籌建了一個(gè)獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)工作，多年來同其一起成長壯大，單位的財(cái)務(wù)成果似雪球越滾越大，本人也于2000年受聘為高級會(huì)計(jì)師，但我覺得有必要再當(dāng)一回出納。這種換位對當(dāng)好會(huì)計(jì)大有益處，天天跑銀行，時(shí)時(shí)收付款，具體瑣碎的事務(wù)不但使財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)能力與時(shí)俱進(jìn)，更能提升綜合推斷分析力及有效解決問題的能力。目前，我忙得不亦樂乎，但感受樂趣多多，十分快樂。

細(xì)心匠心獨(dú)運(yùn)出奇巧，妙手神抓顯功夫。將鈔票依不同面值分類擺放，付款時(shí)按從小到大或從大到小的順序進(jìn)行，如此做有兩個(gè)好處，一是有次序地取款并報(bào)數(shù)付出，可不能出錯(cuò)，二是和報(bào)賬人之間建立了和諧的互動(dòng)關(guān)系，收付款的過程對方看得一清二楚，能夠講是同步復(fù)核了一遍。如此的付款方式看似慢，實(shí)則事半功倍，一次成功。

細(xì)心觀看本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對出納應(yīng)做的工作內(nèi)容胸有成竹，結(jié)合《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)，精心整理出所在單位的《出納崗位職責(zé)》，壓在辦公桌的玻璃板下，作為日常行為指南。將“日清月結(jié)、保證資金安全”等原則滲透進(jìn)每日經(jīng)辦的具體事項(xiàng)中。因此，20年的進(jìn)展變化，使出納的職責(zé)和權(quán)限都有所改變，工作內(nèi)容及方式更加豐富，80年代的出納，日常工作差不多上是開支票、跑銀行、收付現(xiàn)金、記賬盤庫，而現(xiàn)在，審核會(huì)計(jì)憑證、辦理外匯業(yè)務(wù)、用財(cái)務(wù)軟件處理賬務(wù)、刷卡支付差不多上出納的平常事，簡單枯燥勞動(dòng)向復(fù)雜有味的智力型勞動(dòng)過渡，這就需要出納勇于挑戰(zhàn)自我，常懷好奇心，開發(fā)新視野，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理能力。認(rèn)真研究銀行提供的各種金融服務(wù)，擇其優(yōu)者為我用，提高工作效率。向領(lǐng)導(dǎo)提出理財(cái)?shù)暮侠砘ㄗh，消除隱患，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

熱心舉手之勞勤為之，抬腿幾步與人便。為了保證會(huì)計(jì)憑證裝訂起來更美觀，就要從原始單據(jù)的正確粘貼作起。對司機(jī)等經(jīng)常報(bào)銷者，出納要熱情地示范其按標(biāo)準(zhǔn)格式粘貼報(bào)銷單據(jù)。報(bào)賬人有時(shí)因業(yè)務(wù)繁忙，將報(bào)銷憑證留在