新企業(yè)所得稅講義課件

新企業(yè)所得稅講座

主要議題新企業(yè)所得稅法主要變化收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表12/3/20221新企業(yè)所得稅講座12/3/20221

新企業(yè)所得稅法主要變化12/3/2022212/3/20222統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

居民企業(yè)的類型：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20223統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定企業(yè)所得稅法的主要變化12/居民企業(yè)稅收政策

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20224企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20224非居民企業(yè)

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20225非居民企業(yè)企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20225統(tǒng)一并降低了稅率基本稅率降至25%

33%降至25%企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20226統(tǒng)一并降低了稅率企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20226小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20227小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法的主要變化12高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%

新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20228高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/2

收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目12/3/2022912/3/20229

收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類?？鄢?xiàng)目分為全額扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目和限額扣除項(xiàng)目兩類。應(yīng)稅收入稅前扣除應(yīng)稅收入不征稅收入免稅收入全額扣除不得扣除限額扣除收入與扣除項(xiàng)目的變化12/3/202210收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。應(yīng)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

2、新稅法的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-虧損

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求12/3/202211應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求12/3/20221收入形式

貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額稅法上，公允價(jià)值是以市場(chǎng)價(jià)格來確認(rèn)，會(huì)計(jì)制度上，以公平價(jià)格來確認(rèn)，稅法上公允價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202212收入形式具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202212具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)不征稅收入1、財(cái)政撥款；2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入12/3/202213具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)不征稅收入12/3/20221免稅收入（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利公益組織的收入。

具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202214免稅收入具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202214稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目

成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出

12/3/202215稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目12/3/20新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資薪金新法老法

據(jù)實(shí)扣除

扣除的三個(gè)條件：

（1）已經(jīng)支付；

（2）扣繳個(gè)稅；

（3）合理的范圍.

實(shí)行計(jì)稅工資制度12/3/202216新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資新法老法據(jù)實(shí)扣除

扣除新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工福利費(fèi)新法老法

實(shí)際發(fā)生的滿足職工,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。最高扣除金額不超過工資薪金總額的14%。計(jì)稅工資總額的14%

12/3/202217新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工新法老法計(jì)稅工資總額的14新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法老法工資總額的2%列支計(jì)稅工資總額的2%列支職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅工資總額的1.5%扣除12/3/202218新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法老法工資總額的2%列支新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較

新法老法業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過營業(yè)收入的0.5%。

按銷售收入的一定比例限額扣除

廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年銷售額的15%，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。對(duì)內(nèi)資企業(yè),根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策12/3/202219新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新法老法業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣

需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除借款費(fèi)用（1）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；（2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202220需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除稅前扣除項(xiàng)目12/3/20公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)按照年度利潤總額的12%扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202221公益性捐贈(zèng)稅前扣除項(xiàng)目12/3/202221損失的認(rèn)定

損失是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。注意：1、損失已獲賠償部分，不得扣除。2、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202222損失的認(rèn)定稅前扣除項(xiàng)目12/3/202222稅金的扣除

與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。

稅前扣除項(xiàng)目12/3/202223稅金的扣除稅前扣除項(xiàng)目12/3/202223資產(chǎn)折舊或攤銷

1、固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物折舊年限為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202224資產(chǎn)折舊或攤銷稅前扣除項(xiàng)目12/3/202224資產(chǎn)折舊或攤銷

2、無形資產(chǎn)

攤銷期限為10年外購商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除，3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

折舊年限：林木為10年畜類為3年稅前扣除項(xiàng)目12/3/202225資產(chǎn)折舊或攤銷稅前扣除項(xiàng)目12/3/202225不得稅前扣除項(xiàng)目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2、企業(yè)所得稅稅款3、稅收滯納金4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無關(guān)的其他支出如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目12/3/202226不得稅前扣除項(xiàng)目具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目12/3/202

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表12/3/20222712/3/202227新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種類1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）

3.中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表

4.中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

12/3/202228新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表二、適用范圍適用于內(nèi)、外企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)12/3/202229新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表三、填報(bào)項(xiàng)目1、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。納稅人一般需要填報(bào)8行1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅人一般需要填報(bào)11行保留的項(xiàng)目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加“營業(yè)收、營業(yè)成本”項(xiàng)目；增加本期金額列次；刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額”。12/3/202230新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）納稅人應(yīng)在綜合申報(bào)系統(tǒng)中在線申報(bào)。（三）本期發(fā)生額一欄目自動(dòng)屏蔽,只填寫累計(jì)金額一欄12/3/202231納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

1、表頭部分的填報(bào)在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。12/3/202232

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表新所得稅法下的政策執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)的納稅政策企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦法。

對(duì)于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu)，分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。12/3/202233新所得稅法下的政策執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)的納稅政策12/3/20223（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)：匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的納稅人選擇“獨(dú)立納稅”12/3/202234（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

3、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列12/3/202235（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。第4行“利潤總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。12/3/202236（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第5行“稅率”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25％，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。需要注意：本表第4行“利潤總額”≤0時(shí)，此行填“012/3/202237（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。12/3/202238（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”依據(jù)財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2008〕1號(hào)文件精神,在季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)中只涉及下列兩個(gè)減免稅事項(xiàng):1.降低稅率:小型微利企業(yè)累計(jì)利潤在30萬元以下的企業(yè)可以選填,年終再進(jìn)行匯算;高新技術(shù)企業(yè)先暫按25%填寫,在此行暫不反映;2.直接減免稅:農(nóng)林牧漁,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),環(huán)保節(jié)能節(jié)水12/3/202239（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”

（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。12/3/202240（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：口頭明確填報(bào)口徑：納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬元以下（含30萬元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計(jì)算方法：當(dāng)本表第4行“利潤總額”大于0時(shí)，“減免所得稅額”=累計(jì)利潤總額×（25%-20%）。若第4行“利潤總額”小于或等于0時(shí)，此行為0。12/3/202241（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”

（3）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條第二款明確，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。填報(bào)口徑：總局下發(fā)《關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2008]17號(hào)）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。即第7行為“0”12/3/202242（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第8行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。需要注意：此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補(bǔ)繳（退）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。12/3/202243（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行＜0時(shí)，填0，本期金額不填。12/3/202244（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）1、適用范圍：本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。12/3/202245（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）三、填報(bào)項(xiàng)目2、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）保留收入總額、應(yīng)稅所得率稅率、稅率、應(yīng)納所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加減免所得稅額；增加按經(jīng)費(fèi)支出換算應(yīng)納稅所得額的填報(bào)內(nèi)容；刪除“本期數(shù)”列12/3/202246（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）2、表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第1至3行，11至15行。第2行的應(yīng)稅所得率，目前按照原核定的稅率執(zhí)行。12/3/202247（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）3、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第12行“應(yīng)納所得稅額”按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額”×第11行“稅率”12/3/202248（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）第13行“減免所得稅額”、第14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報(bào)口徑與中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第7行、第8行相同。12/3/202249（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類謝謝！12/3/202250謝謝！12/3/202250新企業(yè)所得稅講座

主要議題新企業(yè)所得稅法主要變化收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表12/3/202251新企業(yè)所得稅講座12/3/20221

新企業(yè)所得稅法主要變化12/3/20225212/3/20222統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定居民企業(yè)依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

居民企業(yè)的類型：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202253統(tǒng)一并調(diào)整了納稅人及其范圍的界定企業(yè)所得稅法的主要變化12/居民企業(yè)稅收政策

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。解釋：居民企業(yè)屬于中國境內(nèi)規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202254企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20224非居民企業(yè)

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù),一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202255非居民企業(yè)企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20225統(tǒng)一并降低了稅率基本稅率降至25%

33%降至25%企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202256統(tǒng)一并降低了稅率企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/20226小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202257小型微利企業(yè)適用20%的優(yōu)惠稅率企業(yè)所得稅法的主要變化12高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%

新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例（4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/202258高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%企業(yè)所得稅法的主要變化12/3/2

收入確認(rèn)與稅前扣除項(xiàng)目12/3/20225912/3/20229

收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類?？鄢?xiàng)目分為全額扣除項(xiàng)目、不得扣除項(xiàng)目和限額扣除項(xiàng)目兩類。應(yīng)稅收入稅前扣除應(yīng)稅收入不征稅收入免稅收入全額扣除不得扣除限額扣除收入與扣除項(xiàng)目的變化12/3/202260收入分為應(yīng)稅收入、不征稅收入與免稅收入三類。應(yīng)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、計(jì)算原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

2、新稅法的計(jì)稅公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-虧損

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求12/3/202261應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求12/3/20221收入形式

貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額稅法上，公允價(jià)值是以市場(chǎng)價(jià)格來確認(rèn)，會(huì)計(jì)制度上，以公平價(jià)格來確認(rèn)，稅法上公允價(jià)值的概念要比會(huì)計(jì)制度的范圍要窄。具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202262收入形式具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202212具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)不征稅收入1、財(cái)政撥款；2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入12/3/202263具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)不征稅收入12/3/20221免稅收入（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利公益組織的收入。

具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202264免稅收入具體變化分析（一）：收入的確認(rèn)12/3/202214稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目

成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出

12/3/202265稅前扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目12/3/20新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資薪金新法老法

據(jù)實(shí)扣除

扣除的三個(gè)條件：

（1）已經(jīng)支付；

（2）扣繳個(gè)稅；

（3）合理的范圍.

實(shí)行計(jì)稅工資制度12/3/202266新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)比較工資新法老法據(jù)實(shí)扣除

扣除新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工福利費(fèi)新法老法

實(shí)際發(fā)生的滿足職工,共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。最高扣除金額不超過工資薪金總額的14%。計(jì)稅工資總額的14%

12/3/202267新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較職工新法老法計(jì)稅工資總額的14新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法老法工資總額的2%列支計(jì)稅工資總額的2%列支職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)稅工資總額的1.5%扣除12/3/202268新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較工會(huì)經(jīng)費(fèi)新法老法工資總額的2%列支新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較

新法老法業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過營業(yè)收入的0.5%。

按銷售收入的一定比例限額扣除

廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年銷售額的15%，超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。對(duì)內(nèi)資企業(yè),根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策12/3/202269新、老稅法稅前扣除項(xiàng)目比較新法老法業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生額的60%扣

需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除借款費(fèi)用（1）企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除；（2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202270需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除稅前扣除項(xiàng)目12/3/20公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)按照年度利潤總額的12%扣除。公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202271公益性捐贈(zèng)稅前扣除項(xiàng)目12/3/202221損失的認(rèn)定

損失是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。注意：1、損失已獲賠償部分，不得扣除。2、已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202272損失的認(rèn)定稅前扣除項(xiàng)目12/3/202222稅金的扣除

與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。

稅前扣除項(xiàng)目12/3/202273稅金的扣除稅前扣除項(xiàng)目12/3/202223資產(chǎn)折舊或攤銷

1、固定資產(chǎn)（1）房屋、建筑物折舊年限為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為4年；（5）電子設(shè)備，為3年。稅前扣除項(xiàng)目12/3/202274資產(chǎn)折舊或攤銷稅前扣除項(xiàng)目12/3/202224資產(chǎn)折舊或攤銷

2、無形資產(chǎn)

攤銷期限為10年外購商譽(yù)，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除，3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

折舊年限：林木為10年畜類為3年稅前扣除項(xiàng)目12/3/202275資產(chǎn)折舊或攤銷稅前扣除項(xiàng)目12/3/202225不得稅前扣除項(xiàng)目

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)2、企業(yè)所得稅稅款3、稅收滯納金4、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無關(guān)的其他支出如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目12/3/202276不得稅前扣除項(xiàng)目具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目12/3/202

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表12/3/20227712/3/202227新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種類1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）

3.中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表

4.中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表

12/3/202278新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表一、報(bào)表種新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表二、適用范圍適用于內(nèi)、外企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)適用于內(nèi)資企業(yè)12/3/202279新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目新表舊表三、填報(bào)項(xiàng)目1、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。納稅人一般需要填報(bào)8行1、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅人一般需要填報(bào)11行保留的項(xiàng)目：利潤總額、稅率、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、實(shí)際已預(yù)繳所得稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額增加“營業(yè)收、營業(yè)成本”項(xiàng)目；增加本期金額列次；刪除“納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減少額、彌補(bǔ)以前年度虧損、應(yīng)納稅所得額”。12/3/202280新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較項(xiàng)目納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）納稅人應(yīng)在綜合申報(bào)系統(tǒng)中在線申報(bào)。（三）本期發(fā)生額一欄目自動(dòng)屏蔽,只填寫累計(jì)金額一欄12/3/202281納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

1、表頭部分的填報(bào)在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。12/3/202282

（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表新所得稅法下的政策執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)的納稅政策企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或組織為納稅人。對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦法。

對(duì)于同屬北京市的總分機(jī)構(gòu)，分公司與母公司匯總納稅，分公司不再進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳，全部由總公司匯總繳納。12/3/202283新所得稅法下的政策執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)的納稅政策12/3/20223（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)：匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的納稅人選擇“獨(dú)立納稅”12/3/202284（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

3、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求選擇“匯總納稅--總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。選擇“匯總納稅--分支機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列12/3/202285（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的收入填報(bào)。第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本（費(fèi)用）填報(bào)。第4行“利潤總額”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤等，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。12/3/202286（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑第5行“稅率”：按照《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定的25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25％，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。第6行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行＝第4行×第5行，且第6行≥0。需要注意：本表第4行“利潤總額”≤0時(shí)，此行填“012/3/202287（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。12/3/202288（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”依據(jù)財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅〔2008〕1號(hào)文件精神,在季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)中只涉及下列兩個(gè)減免稅事項(xiàng):1.降低稅率:小型微利企業(yè)累計(jì)利潤在30萬元以下的企業(yè)可以選填,年終再進(jìn)行匯算;高新技術(shù)企業(yè)先暫按25%填寫,在此行暫不反映;2.直接減免稅:農(nóng)林牧漁,基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),環(huán)保節(jié)能節(jié)水12/3/202289（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類（一）中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）

第7行“減免所得稅額”

（2）小型企業(yè)優(yōu)惠：《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元