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第九章會計賬簿王永珍黑龍江八一農墾大學經管學院第九章會計賬簿王永珍1第九章會計賬簿第一節(jié)意義和種類第二節(jié)設置和登記第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯賬更正第五節(jié)更換和保管第四節(jié)對賬與結賬第九章會計賬簿第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第五節(jié)第四節(jié)2第一節(jié)會計賬簿的意義和種類意義為管理提供系統、完整會計信息保證企業(yè)財產物資的安全與完整可以為考核經營成果提供依據為定期編制財務報表提供數據資料分類按用途分類按外表形式序時、分類、備查訂本式、活頁式、卡片式三欄式、數量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成,用來序時、分類、連續(xù)地登記全部經濟業(yè)務的簿籍。按賬頁格式第一節(jié)會計賬簿的意義和種類意義為管理提供系統、完整會計信3第二節(jié)會計賬簿置和登記基本內容封面扉頁賬簿名稱,如總分類賬、現金日記賬科目索引:科目名稱頁數賬簿啟用和經管人員一覽表登記方法總賬日記賬由會計核算形式決定數量金額式多欄式三欄式備查賬第二節(jié)會計賬簿置和登記基本內容封面扉頁賬簿名稱,如總分類賬4三欄式賬頁應付賬款明細分類賬供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款本月合計4000400060006000貸貸貸貸3000700010001000供應單位名稱:友誼廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103134月初余額欠友誼廠購料款還友誼廠購料款本月合計6400640080008000貸貸貸貸20008400400400三欄式賬頁應付賬款明細分類賬供應單位名稱:通達廠2009年月5數量金額式明細賬材料名稱:甲材料2009年月日憑證號摘要數量單價金額收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額81281031123月初余額購入生產領用購入本月合計300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名稱:乙材料2009年月日憑證號摘要數量單價金額收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額81281031123月初余額購入生產領用購入本月合計1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500數量金額式明細賬材料名稱:甲材料2009年月日憑證號摘要數量6賬簿啟用和經管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審核經管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備注賬簿啟用和經管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁7多欄式賬頁年憑證號摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費合計84生產成本明細賬583131領用材料分配工資分配制造費結轉成本5020550205755070750多欄式賬頁年憑證號摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費合計88備查登記簿租入固定資產登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號租出單位名稱租入日期租金使記錄用歸還日期備注單位日期備查登記簿租入固定資產登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號租出單位名9第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正啟用和交接專人負責登記填寫扉頁不得跳頁缺號登記規(guī)則將會計憑證內容逐項記入賬內登賬后在憑證上簽章,注明登賬符號數字、文字占格不超過1/2用藍黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字空行、空頁劃線或注明“此頁空白”余額須注明“借或貸”,無余額“平”每一賬頁登記完畢“過次頁”“承前頁”記錄發(fā)生錯誤,用錯賬更正法更正根據憑證沖銷錯賬不設借貸的減少數無余額方向的負數第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正啟用和交接專人負責登記填10余額結記、過次頁承前頁供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款…………過次頁4000900070008000貸貸平貸3000700004000供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額810承前頁80009000貸4000余額結記、過次頁承前頁供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證11第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正錯賬更正錯賬查找錯賬更正二除法九除法差數法劃線更正紅字更正補充登記憑證正確,記賬有誤憑證科目錯誤或金額多記庫存現金200100300100300-100=200200÷2=100憑證科目正確金額少記第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正錯賬更正錯賬查找錯賬更正12九除法、差數法相鄰數顛倒5387658376差額4500÷9=500119845191845差額72000÷9=8000數字錯位345034500差額31050÷9=345087600087600差額788400÷9=87600差數法重記、漏記借貸合計數軋差九除法、差數法相鄰數顛倒5387658376差額4500÷913錯賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部門報銷辦公費800元,現金支付。借:制造費用800貸:庫存現金更正:借:制造費用800貸:庫存現金800借:管理費用800貸:庫存現金800借:管理費用8000貸:庫存現金8000或者:借:制造費用貸:庫存現金800800更正:借:管理費用貸:庫存現金72007200借:管理費用80貸:庫存現金80更正:借:管理費用720貸:庫存現金720補充登記錯賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部14第四節(jié)對賬與結賬對賬結賬賬證核對賬實核對賬賬核對賬簿記錄與原始憑證記賬憑證核對總賬余額、總賬明細賬、會計與保管庫存現金、存款、實物、債權債務結賬程序結賬方法日常業(yè)務全部登記入賬對需調整、結轉業(yè)務進行處理計算、登記本期發(fā)生額和期末余額不需要按月結記本期發(fā)生額的賬戶需要按月結記發(fā)生額的賬戶需結記本年累計發(fā)生額的賬戶總賬平時月余額,年終本年合計年終有余額賬戶直接記入新賬余額欄第四節(jié)對賬與結賬對賬結賬賬證核對賬實核對賬賬核對賬簿記錄15不需要按月結記本期發(fā)生額的賬戶應付賬款明細分類賬供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款40006000貸貸貸300070001000不需要按月結記本期發(fā)生額的賬戶應付賬款明細分類賬供應單位名稱16需要按月結記本期發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額收回銷貨款還通達廠購料款本月合計4000400060006000借借借借3000700010001000需要按月結記本期發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證17需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額1212103114月初余額收回銷貨款還通達廠購料款本月合計本年累計40004000700006000600050000借借借借借30000340002800028000需要結記本年累計發(fā)生額的賬戶銀行存款日記賬2009年月日憑證18第九章會計賬簿王永珍黑龍江八一農墾大學經管學院第九章會計賬簿王永珍19第九章會計賬簿第一節(jié)意義和種類第二節(jié)設置和登記第三節(jié)啟用、登記規(guī)則和錯賬更正第五節(jié)更換和保管第四節(jié)對賬與結賬第九章會計賬簿第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第五節(jié)第四節(jié)20第一節(jié)會計賬簿的意義和種類意義為管理提供系統、完整會計信息保證企業(yè)財產物資的安全與完整可以為考核經營成果提供依據為定期編制財務報表提供數據資料分類按用途分類按外表形式序時、分類、備查訂本式、活頁式、卡片式三欄式、數量金額式、多欄式賬簿是由具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成,用來序時、分類、連續(xù)地登記全部經濟業(yè)務的簿籍。按賬頁格式第一節(jié)會計賬簿的意義和種類意義為管理提供系統、完整會計信21第二節(jié)會計賬簿置和登記基本內容封面扉頁賬簿名稱,如總分類賬、現金日記賬科目索引:科目名稱頁數賬簿啟用和經管人員一覽表登記方法總賬日記賬由會計核算形式決定數量金額式多欄式三欄式備查賬第二節(jié)會計賬簿置和登記基本內容封面扉頁賬簿名稱,如總分類賬22三欄式賬頁應付賬款明細分類賬供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103114月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款本月合計4000400060006000貸貸貸貸3000700010001000供應單位名稱:友誼廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額812103134月初余額欠友誼廠購料款還友誼廠購料款本月合計6400640080008000貸貸貸貸20008400400400三欄式賬頁應付賬款明細分類賬供應單位名稱:通達廠2009年月23數量金額式明細賬材料名稱:甲材料2009年月日憑證號摘要數量單價金額收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額81281031123月初余額購入生產領用購入本月合計300400150270270202020202060008000300054005400100120220250250202020200024004400202050005000材料名稱:乙材料2009年月日憑證號摘要數量單價金額收入發(fā)出結存數量單價金額數量單價金額81281031123月初余額購入生產領用購入本月合計1001405013013050505050505000700025006500650040801209090505050200040006400505045004500數量金額式明細賬材料名稱:甲材料2009年月日憑證號摘要數量24賬簿啟用和經管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審核經管人姓名及交接日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備注賬簿啟用和經管人員一覽表使用者名稱印鑒賬簿名稱賬簿編號賬簿頁25多欄式賬頁年憑證號摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費合計84生產成本明細賬583131領用材料分配工資分配制造費結轉成本5020550205755070750多欄式賬頁年憑證號摘要借方貸方余額月日原材料工資制造費合計826備查登記簿租入固定資產登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號租出單位名稱租入日期租金使記錄用歸還日期備注單位日期備查登記簿租入固定資產登記簿名稱及規(guī)格租約合同編號租出單位名27第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正啟用和交接專人負責登記填寫扉頁不得跳頁缺號登記規(guī)則將會計憑證內容逐項記入賬內登賬后在憑證上簽章,注明登賬符號數字、文字占格不超過1/2用藍黑墨水或碳素墨水特殊記賬可以用紅字空行、空頁劃線或注明“此頁空白”余額須注明“借或貸”,無余額“平”每一賬頁登記完畢“過次頁”“承前頁”記錄發(fā)生錯誤,用錯賬更正法更正根據憑證沖銷錯賬不設借貸的減少數無余額方向的負數第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正啟用和交接專人負責登記填28余額結記、過次頁承前頁供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額8121014月初余額欠通達廠購料款還通達廠購料款…………過次頁4000900070008000貸貸平貸3000700004000供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證號摘要借方貸方借或貸余額810承前頁80009000貸4000余額結記、過次頁承前頁供應單位名稱:通達廠2009年月日憑證29第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正錯賬更正錯賬查找錯賬更正二除法九除法差數法劃線更正紅字更正補充登記憑證正確,記賬有誤憑證科目錯誤或金額多記庫存現金200100300100300-100=200200÷2=100憑證科目正確金額少記第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯賬更正錯賬更正錯賬查找錯賬更正30九除法、差數法相鄰數顛倒5387658376差額4500÷9=500119845191845差額72000÷9=8000數字錯位345034500差額31050÷9=345087600087600差額788400÷9=87600差數法重記、漏記借貸合計數軋差九除法、差數法相鄰數顛倒5387658376差額4500÷931錯賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部門報銷辦公費800元,現金支付。借:制造費用800貸:庫存現金更正:借:制造費用800貸:庫存現金800借:管理費用800貸:庫存現金800借:管理費用8000貸:庫存現金8000或者:借:制造費用貸:庫存現金800800更正:借:管理費用貸:庫存現金72007200借:管理費用80貸:庫存現金80更正:借:管理費用720貸:庫存現金720補充登記錯賬更正方法243.00234.00劃線更正印紅字更正管理部32第四節(jié)對賬與結賬對賬結賬賬證核對賬實核

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