人力資源的社會保險基金會計

第七章人力資源的社會保險基金會計社會保險的主要險種1、養(yǎng)老保險

概念：養(yǎng)老保險是國家通過立法對勞動者因達(dá)到規(guī)定的年齡，按國家規(guī)定解除勞動者義務(wù)后，給他們提供一定的物質(zhì)幫助以維持其基本生活水平的一種社會保險制度。2、醫(yī)療保險

概念：

是指由國家立法對公民實施的基本醫(yī)療保險制度，通過強(qiáng)制性社會保險原則和方法籌集資金，保證被保險人在遭受疾病、分娩或工傷事故發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出時，由國家和社會向其提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償?shù)闹贫取?/p>

3、失業(yè)保險

根據(jù)政府法令舉辦的，以失業(yè)給付為條件，由國家勞動法規(guī)定在一定期限內(nèi)對失業(yè)者發(fā)放失業(yè)保險金的社會保險制度。

給付水平以失業(yè)前工資收入的50%為宜，給付期限不同國家規(guī)定不同，如美國一般州規(guī)定26周。冰島和英國規(guī)定52周。我國規(guī)定5年工齡以內(nèi)，一年，5年工齡以上二年。

4、工傷保險

概念：

勞動者在從事正常生產(chǎn)勞動過程中，由于種種原因而負(fù)傷、中毒、致殘以至死亡，一概給予必要的醫(yī)療服務(wù)和物質(zhì)幫助，以恢復(fù)他們的勞動能力，補(bǔ)償他們損失的收入，保證他們的基本生活。

內(nèi)容：

（1）工傷醫(yī)療費(fèi)支付

（2）負(fù)傷津貼，一般低于負(fù)傷前工資。

（3）一次性殘障賠償

5、生育保險

《中國婦女發(fā)展綱要(200l-2010年)》提出的2010年城鎮(zhèn)職工生育保險覆蓋面達(dá)到90％的目標(biāo)要求。生育保險籌資水平按照以支定收、收支基本平衡的原則合理確定，并及時調(diào)整。不管是男職工還是女職工，單位都要為他們參加職工生育保險。社會保險基金：是為保障社會勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機(jī)會時的基本生活需要，在法律的強(qiáng)制規(guī)定下，通過向勞動者及其所在單位征繳社會保險費(fèi)，或由國家財政直接撥款而集中起來的資金。

社?；鹗罩Я鞒虉D

繳費(fèi)單位國庫財政專戶收入戶支出戶參保單位保險對象醫(yī)療單位稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收財政部門社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付利息收入利息收入撥付單位發(fā)放社會化發(fā)放僅限于醫(yī)療保險社會保險基金財政專戶：是為了加強(qiáng)對社會保險基金的收支管理，保證資金?？顚Ｓ?，財政部門在銀行設(shè)立的專門存儲社會保險基金的計息專戶，是實行社會保險基金收支兩條線的專用賬戶。一、財政專戶存款財政專戶的設(shè)立要遵循的原則：財政專戶是計息專戶，按照國家規(guī)定的存款利率計息。財政專戶應(yīng)在同級財政部門和勞動保障部門協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行設(shè)立。財政專戶、收入戶和支出戶應(yīng)在統(tǒng)一銀行系統(tǒng)開設(shè)，有利于提高繳撥款效率。財政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各有一個銀行賬戶，以加強(qiáng)基金的監(jiān)督和管理。基金設(shè)置了了“財政專專戶存款””帳戶。這這個經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是社會會保險基金金所持有的的，這也是是我國為加加強(qiáng)預(yù)算外外資金管理理，采取的的一個強(qiáng)有有力的手段段。為了保保證社會保保險基金的的安全、完完整，有計計劃地收繳繳與發(fā)放，，防止挪用用、侵蝕基基金，財政政部門將社社會保險基基金視同財財政資金納納入預(yù)算進(jìn)進(jìn)行管理，，規(guī)定社會會保險基金金應(yīng)存入財財政專戶中中?；饡嫼撕怂戕k法規(guī)規(guī)定：收入戶核算算收到的養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金及有關(guān)關(guān)收入，該該戶除按期期將養(yǎng)老保保險基金劃劃入財政專專戶存款外外，一般只只收不支；；支出戶核算算養(yǎng)老保險險基金的支支付及有關(guān)關(guān)費(fèi)用支出出，該戶除除從財政專專戶存款中中撥入款項項外，一般般只支不收收。二、資產(chǎn)與與負(fù)債（一）基金金資產(chǎn)《財務(wù)制度度》第38條：資產(chǎn)產(chǎn)包括基金金運(yùn)行過程程中形成的的現(xiàn)金、銀銀行存款（（含收入戶戶存款、財財政專戶存存款、支出出戶存款））、債券投投資、暫付付款項等。。特性：1、資產(chǎn)的的所有權(quán)不不屬于社保保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)。2、社?；鹦纬傻牡馁Y產(chǎn)不屬屬于國有資資產(chǎn)，但應(yīng)應(yīng)依照國有有資產(chǎn)管理理。3、流動性性比較強(qiáng)（（基金結(jié)余余額購買國國債）（二）基金金負(fù)債《財務(wù)制度度》第39條：基金金負(fù)債是指指社會保險險基金運(yùn)行行過程中形形成的各種種借入款項項、暫收款款項等。1、借入款項：社保經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)生周周轉(zhuǎn)困難，，臨時向銀銀行、財政政和上級有有關(guān)部門借借用的款項項。借款條件：：（1）非管管理原因，，如大自然然災(zāi)害，一一次性補(bǔ)發(fā)發(fā)保險金，，大規(guī)模流流行病，傳傳染病等造造成的基金金支出；（2）當(dāng)年年社?；鸾鹑氩环蟪龀?，提前變變現(xiàn)國債利利息損失較較大；（3）基金金滾存結(jié)余余全部用完完，在提前前繳費(fèi)比例例等措施未未實施或起起步階段；；（4）經(jīng)過過同級財政政部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。2、暫收款項：如繳費(fèi)單位位多繳納的的社會保險險費(fèi)或收到到不能確定定資金性質(zhì)質(zhì)的其他資資金。三、《社會會保險基金金財務(wù)制度度》的制定定背景及主主要內(nèi)容（一）《財財務(wù)制度》》的制定背背景1999年年6月，財財政部、勞勞動與社會會保障部聯(lián)聯(lián)合發(fā)布了了《社會保保險基金財財務(wù)制度》》（以下簡簡稱《財務(wù)務(wù)制度》）），從1999年7月1日實實施。1996年年底，1997年初初，財政部部相繼印發(fā)發(fā)《企業(yè)職職工養(yǎng)老保保險基金會會計核算辦辦法》、《《企業(yè)職工工失業(yè)保險險基金會計計核算辦法法》、《職職工醫(yī)療保保險基金會會計核算辦辦法》。1999年年6月，又又重新制定定《社會保保險基金會會計制度》》，1999年7月月1日執(zhí)行行。（二）《財財務(wù)制度》》的結(jié)構(gòu)和和主要內(nèi)容容第一章總總則則規(guī)定定財務(wù)制度度的目的，，依據(jù)及財財務(wù)制度適適用范圍，，社?；鸾鸬亩x，，基金財務(wù)務(wù)管理的基基本任務(wù)，，基金管理理的方式。。第二章基基金結(jié)算算第三章基基金籌集集第四章基基金支付付第五章基基金結(jié)余余第六章財財政專戶戶第七章資資產(chǎn)與負(fù)負(fù)債第八章基基金決算算第九章基基金監(jiān)督督與檢查第十章附附則：規(guī)規(guī)定了工傷傷，生育保保險基金財財務(wù)制度參參照本制度執(zhí)執(zhí)行。四、《社會會保險基金金會計制度度》的介紹紹社?；饡嫷奶攸c點：以社?；鸾馂闀嬛髦黧w，以貨貨幣為計量量單位，運(yùn)運(yùn)用專門的的方法對基基金收入、、支出結(jié)存存及資金運(yùn)運(yùn)用等進(jìn)行行全面，完完整，連續(xù)續(xù)地核算和和監(jiān)督的專專門會計。。（一）共性性：1、遵循會計核核算的四個個基本前提提會計主體——基金，將社保經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動與與基金的收收支活動區(qū)區(qū)別開來，，從而界定定了從事會會計工作和和提供會計計信息的空空間范圍。。2、具有通用的的會計核算算方法3、具有會計核核算的一般般原則：真實性，相相關(guān)性，可可比性，一一貫性，明明晰性，及及時性，重重要性。（二）社保?；饡嬘嫷奶卣鳎海?、以基金金為會計核核算主體2、以收付付實現(xiàn)制為為會計核算算基礎(chǔ)3、會計要要素的構(gòu)成成有其特殊殊性：資產(chǎn)產(chǎn)，負(fù)債，，基金，收收入，支出出。4、社保基基金的資金金賬戶設(shè)置置有其特殊殊性：基金收入““財財政專戶””稅務(wù)機(jī)關(guān)征征收““財財政專戶””經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收收到基金支出““財政政專戶”““支支出戶”保保險險對象5、社保基基金的收入入和支出核核算設(shè)置“收入入戶”““財政專專戶”不設(shè)置“收收入戶”““財政專戶戶”劃入五、會計科科目的分類類及設(shè)置（一）分類類：資產(chǎn)類現(xiàn)現(xiàn)金，收入入戶存款，，支出戶存存款，財政政專戶存款款，債券投投資，暫付付款負(fù)債類臨臨時借款，，暫收款基金（（依依法籌集專專門用于社社保方面的的專項資金金，屬凈資資產(chǎn)）收入繳繳費(fèi)單位和和個人收取取的各項社社會保險費(fèi)費(fèi)以及通過過其它方式式取得的基基金收入支出社社保待待遇支出和和非社保待待遇支出（二）設(shè)置置基本養(yǎng)老保保險基金失業(yè)保險基基金基本醫(yī)療保保險基金——設(shè)置各自的的會計科目目共性性的的：：資產(chǎn)產(chǎn)類類，，負(fù)負(fù)債債類類。。基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險基基金金：：“基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險費(fèi)費(fèi)收收入入””，，““利利息息收收入入””，，““財財政政補(bǔ)補(bǔ)貼貼收收入入””，，““轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移收收入入””，，““上上級級補(bǔ)補(bǔ)助助收收入入””，，““下下級級上上繳繳收收入入””，，““其其它它收收入入””；；“基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老基基金金支支出出””，，““醫(yī)醫(yī)療療補(bǔ)補(bǔ)助助金金支支出出””，，““喪喪葬葬撫撫恤恤補(bǔ)補(bǔ)助助基基金金””，，““轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移支支出出””，，““補(bǔ)補(bǔ)助助下下級級支支出出””，，““上上解解上上級級支支出出””，，““其其它它支支出出””“基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險基基金金””失業(yè)業(yè)保保險險基基金金：：“失失業(yè)業(yè)保保險險費(fèi)費(fèi)收收入入””，，““利利息息收收入入””，，““財財政政補(bǔ)補(bǔ)貼貼收收入入””，，““上上級級補(bǔ)補(bǔ)助助收收入入””，，““下下級級上上解解收收入入””，，““其其它它收收入入””“失失業(yè)業(yè)保保險險金金支支出出””，，““醫(yī)醫(yī)療療補(bǔ)補(bǔ)助助金金支支出出””，，““喪喪葬葬撫撫恤恤補(bǔ)補(bǔ)助助支支出出””，，““職職業(yè)業(yè)培培訓(xùn)訓(xùn)和和職職業(yè)業(yè)介介紹紹補(bǔ)補(bǔ)貼貼支支出出””，，““其其它它費(fèi)費(fèi)用用支支出出””，，““補(bǔ)補(bǔ)助助下下級級支支出出””，，““上上級級上上解解支支出出””，，““其其它它支支出出””“失失業(yè)業(yè)保保險險基基金金””基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險基基金金有有：“基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險統(tǒng)統(tǒng)籌籌基基金金收收入入””，，““醫(yī)醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金收收入入””，，““待待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利利息息收收入入””，，““待待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)保保險險費(fèi)費(fèi)收收入入””“待待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利利息息收收入入””：：用用于于核核算算取取得得的的未未計計入入基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險統(tǒng)統(tǒng)籌籌基基金金和和醫(yī)醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金的的利利息息收收入入；；“待待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)保保險險費(fèi)費(fèi)收收入入””：：用用于于核核算算收收到到時時尚尚未未確確定定歸歸屬屬于于基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險統(tǒng)統(tǒng)籌籌基基金金及及醫(yī)醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金的的基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險收收入入。。“基本醫(yī)療療保險統(tǒng)籌籌基金支出出”，“醫(yī)醫(yī)療保險個個人賬戶基基金支出””等?！盎踞t(yī)療療保險統(tǒng)籌籌基金”，，“醫(yī)療保保險個人賬賬戶基金””醫(yī)療保險基基金結(jié)余基本醫(yī)療保保險統(tǒng)籌基基金基本醫(yī)療保保險統(tǒng)籌基基金收入——基本醫(yī)醫(yī)療保險費(fèi)費(fèi)收入——利息收收入——上級補(bǔ)補(bǔ)助收入入———財財政政補(bǔ)補(bǔ)助助收入入———下下級級上上解解收入入———轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移收收入入基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險統(tǒng)統(tǒng)籌籌基基金金支支出出———基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險待待遇遇支支出出———轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移支支出出醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金收收入入———基基本本醫(yī)醫(yī)療療保險險費(fèi)費(fèi)收收入入———轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移收收入入———利利息息收收入入醫(yī)療療保保險險個個人人賬賬戶戶基基金金支支出出———基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險待待遇遇支支出出———轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移支支出出（三三））設(shè)設(shè)置置方方法法：：1、、基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險基基金金按按基基金金收收入入來來源源和和支支出出設(shè)設(shè)置置總總賬賬科科目目；；按按社社會會統(tǒng)統(tǒng)籌籌和和個個人人賬賬戶戶相相結(jié)結(jié)合合區(qū)區(qū)別別設(shè)設(shè)置置細(xì)細(xì)賬賬，，““基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險費(fèi)費(fèi)收收入入————統(tǒng)統(tǒng)籌籌養(yǎng)養(yǎng)老老基基金金收收入入———個個人人賬賬戶戶養(yǎng)養(yǎng)老老基基金金收收入入“基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老金金支支出出””————統(tǒng)統(tǒng)籌籌養(yǎng)養(yǎng)老老金金、、個個人人賬賬戶戶養(yǎng)養(yǎng)老老金金2、、失失業(yè)業(yè)保保險險基基金金按按收收入入來來源源渠渠道道和和支支出出去去向向設(shè)設(shè)置置總總賬賬科科目目。。3、、基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險基基金金按按社社會會統(tǒng)統(tǒng)籌籌與與個個人人賬賬戶戶相相結(jié)結(jié)合合的的原原則則設(shè)設(shè)置置收收支支總總賬賬科科目目。。按按基基金金收收入入來來源源渠渠道道和和支支出出去去向向設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)科科目目。。4、、個個人人賬賬戶戶的的設(shè)設(shè)置置。。（四四））其其他他問問題題1、、新新會會計計制制度度的的使使用用范范圍圍：：中國國境境內(nèi)內(nèi)經(jīng)經(jīng)辦辦機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)經(jīng)經(jīng)辦辦的的企企業(yè)業(yè)職職工工基基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險基基金金，，失失業(yè)業(yè)保保險險基基金金，，城城鎮(zhèn)鎮(zhèn)職職工工基基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險基基金金等等社社保?；鸾稹！?、各項社社?；饝?yīng)應(yīng)當(dāng)分別核核算3、財務(wù)會會計報告組組成；會計計報表，會會計報表附附注，財務(wù)務(wù)情況說明明書4、報送對對象：報送送同級財政政部門，主主管部門和和社保基金金監(jiān)督組織織時間：月報報終了后8日內(nèi)報出出；年報終了后后15日內(nèi)內(nèi)報出。六、具體賬賬務(wù)處理（一）基本本養(yǎng)老保險險基金1、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金收入（1）某經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收收到由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征收收的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)100000元，，已存入財財政專戶。。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)已收到財財政部門出出具的有關(guān)關(guān)憑證。借：財政專專戶存款100000貸：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)收入100000（2）某經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收收到繳費(fèi)個個人以現(xiàn)金金方式交來來基本養(yǎng)老老費(fèi)20000元，，收到繳費(fèi)費(fèi)單位轉(zhuǎn)賬賬匯入統(tǒng)籌籌的60000元。。借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金20000收入戶存款款（或財政專專戶存款））60000貸：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)收入——個人賬賬戶養(yǎng)老基基金收入20000——統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老基金收收入60000（3）某經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)因因急需現(xiàn)金金，以50000元元的價格將將持有的一一批債券對對外轉(zhuǎn)讓，，已知該債債券的賬面面價值為45000元。借：財政專專戶存款50000貸：債券投投資45000利息收入50002、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金支出（1）某經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)7月份向基基本養(yǎng)老保保險對象發(fā)發(fā)入基本養(yǎng)養(yǎng)老金80000元元。借：基本養(yǎng)養(yǎng)老金支出出80000貸：支出戶戶存款80000（2）某上上下級兩個個經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)按規(guī)定設(shè)設(shè)置收入戶戶，由于下下級經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金的資金金周轉(zhuǎn)發(fā)生生困難，上上級經(jīng)辦機(jī)機(jī)構(gòu)向下級級撥時調(diào)劑劑金150000元元。從財政專戶戶將資金劃劃撥到支出出戶借：支出戶戶存款150000貸：財政專專戶存款150000從支出戶劃劃撥資金借：補(bǔ)助下下級支出150000貸：支出戶戶存款150000（3）某經(jīng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于于1992年7月5日因基本本養(yǎng)老保險險基金資金金與時困難難，而向銀銀行臨時借借款100000元元，8月15日歸還還，共計利利息101000元元。借：臨時借借款100000其他支出1000貸：財政專專戶存款1010003、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金結(jié)余某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)基本養(yǎng)老老保險基金金1999年初余額額200000元，，其中，統(tǒng)統(tǒng)籌150000元元，個人：：50000元，有有關(guān)資料：：（1）當(dāng)當(dāng)年發(fā)生額額：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)收入600000元，其中中：統(tǒng)籌540000元，個個人60000元；；利息收入入30000元，財財政補(bǔ)貼收收入90000元，，轉(zhuǎn)移收入入8000元；上級級補(bǔ)助收入入70000元，下下級上解收收入50000元，，其他收入入6000元；基本養(yǎng)老金金支出500000元，其其中個人支支出5000元;醫(yī)醫(yī)療補(bǔ)助55000元，喪葬葬撫恤補(bǔ)助助35000元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出5000元元，補(bǔ)助下下級支出75000元；上解解上級支出出65000元，其其他支出8500元元。（2）假定定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)年末對個個人賬戶計計定額為6500元元（1）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌基金金收入類科科目借：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費(fèi)費(fèi)收入——統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老基金收收入540000利息收入30000財政補(bǔ)貼收收入90000上級補(bǔ)助收收入70000下級上解收收入50000其他收入6000貸：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金——統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老基金結(jié)結(jié)余786000（2）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌基金金支出類科科目借：基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基基金——統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老基金結(jié)結(jié)余698500貸：基本養(yǎng)養(yǎng)老金支出出460000醫(yī)療補(bǔ)助金金支出55000喪葬撫恤補(bǔ)補(bǔ)助支出35000補(bǔ)助下級支出出75000上解上級支出出65000其他支出8500（3）結(jié)轉(zhuǎn)個個人賬戶基金金收入類科目目借：基本養(yǎng)老老保險費(fèi)收入入——個人賬戶戶基金收入60000轉(zhuǎn)移收入8000貸：基本養(yǎng)老老基金——個人結(jié)余余68000（4）結(jié)轉(zhuǎn)個個人賬戶支出出：借：基本養(yǎng)老老保險基金——個人賬戶戶養(yǎng)老基金結(jié)結(jié)余45000貸：基本養(yǎng)老老金支出———個人40000轉(zhuǎn)移支出5000（5）給個人人賬戶計息借：基本養(yǎng)老老保險基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老老基金結(jié)余6500貸：基本養(yǎng)老老基金——個人結(jié)余余6500注：對養(yǎng)老個個人賬戶計息息，是將“利利息收入”科科目的余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)養(yǎng)老保險基金金——統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老基金結(jié)余余”科目，然然后再將個人人賬戶的計息息從“統(tǒng)籌養(yǎng)養(yǎng)老保險結(jié)余余”轉(zhuǎn)入“個個人賬戶養(yǎng)老老金結(jié)余。（6）計算99年未結(jié)余余數(shù)統(tǒng)籌結(jié)余=150000＋（（786000－6985000））－6500=231000元個人結(jié)余=50000+（68000－－45000）＋6500=79500元（二）失業(yè)保保險基金1、失業(yè)保險險基金收入某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收收到繳費(fèi)單位位及職工能過過銀行轉(zhuǎn)賬方方式交來失業(yè)業(yè)保險費(fèi)100000元元。借：收入戶存存款100000或財政專戶存存款貸：失業(yè)保險險費(fèi)收入1000002、失業(yè)保險險基金支出失業(yè)人員失業(yè)業(yè)前所在單位位和本人按照照規(guī)定計繳費(fèi)費(fèi)時間滿1年年不足5年，，領(lǐng)取失業(yè)保保險金期限最最長為12個個月；滿5年年不足10年年的，領(lǐng)取失失業(yè)保險金期期限最長為18個月；滿滿10年以上上的，領(lǐng)取失失業(yè)保險金期期限最長為24個。某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以以銀行轉(zhuǎn)賬方方式支付失業(yè)業(yè)保險金40000元，，以現(xiàn)金支付付600元。。借：失業(yè)保險險金支出40600貸：支出戶存存款40000現(xiàn)金6003、失業(yè)保險險基金結(jié)余失業(yè)保險險基金金1、失業(yè)保險險費(fèi)收入2、利息收入入3、財政補(bǔ)貼貼收入4、上級補(bǔ)助助收入5、下級上解解收入1、失業(yè)保險險金支出2、醫(yī)療補(bǔ)助助支出3、喪葬撫恤恤補(bǔ)助支出4、職業(yè)培訓(xùn)訓(xùn)和職業(yè)介紹紹補(bǔ)貼支出5、基本生活活保障補(bǔ)助支出6、其他費(fèi)用用支出7、補(bǔ)助下級級支出8、上解上級級支出9、其他支出出（三）基本醫(yī)醫(yī)療保險基金金1、基本醫(yī)療療保險基金收收入（1）某經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)收到繳繳費(fèi)個人以現(xiàn)現(xiàn)金方式交來來的基本醫(yī)療療保險費(fèi)3000元，收收到繳費(fèi)單位位通過銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式交來來的應(yīng)記入賬賬戶統(tǒng)籌賬戶戶的基本醫(yī)療療保險費(fèi)5000元。借：現(xiàn)金3000收入戶存款5000貸：基本醫(yī)療療保險統(tǒng)籌基基金收入——基本醫(yī)療療個人賬戶基基金收入5000醫(yī)療保險個人人賬戶基金收收入——基本醫(yī)療療保險費(fèi)收入入3000（2）某經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)年度內(nèi)內(nèi)取得全部利利息收入共計計354000元，年末末經(jīng)確認(rèn)個人人賬戶利息360000元。借：待轉(zhuǎn)利息息收入360000貸：醫(yī)療保險險個人賬戶基基金收入——利息收入入3600006000元差額沖減統(tǒng)統(tǒng)籌基金：借：待轉(zhuǎn)利息息收入6000貸：基本醫(yī)療療保險統(tǒng)籌基基金收入——利息收入60002、基本醫(yī)療療保險基金支支出（1）某社保機(jī)構(gòu)對對某定點醫(yī)療療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療療費(fèi)進(jìn)行預(yù)付付制，預(yù)付醫(yī)醫(yī)療費(fèi)70000元。借：暫付款———某定點醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)70000貸：支出戶存存款70000（2）承上例，當(dāng)月月參保職工在在醫(yī)療就醫(yī)的的醫(yī)療費(fèi)中，，應(yīng)由社統(tǒng)籌籌負(fù)擔(dān)43000元，個個人承擔(dān)12000元。。借：基本醫(yī)療療保險統(tǒng)籌基基金支出——醫(yī)療保險險待遇支出43000醫(yī)療保險人個個賬戶基金支支出——醫(yī)療保險險待遇支出12000貸：暫付款———其定點醫(yī)醫(yī)療機(jī)構(gòu)550003、醫(yī)療保險險基金結(jié)余基本醫(yī)療保險險統(tǒng)籌基金基本醫(yī)療保險險統(tǒng)籌基金收收入1、基本醫(yī)療療保險費(fèi)收入入2、利息收入入3、上級補(bǔ)助助收入4、財政補(bǔ)助助收入5、下級上解解收入基本醫(yī)療保險險統(tǒng)籌基金支支出1、基本醫(yī)療療保險待遇支出2、轉(zhuǎn)移支出出醫(yī)療保險個人人賬戶基金醫(yī)療保險個人人賬戶基金收收入1、基本醫(yī)療療保險費(fèi)收入2、轉(zhuǎn)移收入入3、利息收入入醫(yī)療保險個人人賬戶基金支支出1、基本醫(yī)療療保險待遇支支出2、轉(zhuǎn)移支出出七、財務(wù)報告告（一）財務(wù)報報告的概念：財務(wù)報告——是反映基金財財務(wù)收支狀況況和結(jié)余情況況的總結(jié)性書書面文件，它它包括資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，社保?；鹗罩П肀?，有關(guān)附表表和財務(wù)情況況說明書。作用：它是財政預(yù)算算執(zhí)行情況的的重要組成部部分，是經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行工作的重重要基礎(chǔ)資料料和編制下年年度基金驗算算的依據(jù)。（二）全國社社?；饡嬘媹蟊砑皥蟊肀砀阶嬘媹髨蟊肀?、、全全國國社社保保基基金金資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表（（會會社社基基01表表））2、、全全國國社社保?；鸾鹗帐找嬉姹肀恚ǎ〞缟缁?2表表））3、、全全國國社社保?；鸾瓞F(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表（（會會社社基基03表表））4、、全全國國社社保?；鸾饳?quán)權(quán)益益增增減減變變動動表表（（會會社社基基01表表附附表表1））資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表根據(jù)據(jù)““資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債＋＋基基金金”，，反反映映基基金金的的財財務(wù)務(wù)狀狀況況。。包括括：基本本養(yǎng)養(yǎng)老老保保險險基基金金資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表失業(yè)業(yè)保保險險基基金金資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表基本本醫(yī)醫(yī)療療保保險險基基金金資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表會計計報報表表————資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表項目行次年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)現(xiàn)金支出戶存款財政專戶存款……二、負(fù)債臨時借款……三、基金基本養(yǎng)老保險基金基金合計提供供信信息息：1、、基基金金形形成成資資產(chǎn)產(chǎn)的的分分布布情情況況與與結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)及及其其資資產(chǎn)產(chǎn)的的變變現(xiàn)現(xiàn)能能力力2、、基基金金承承擔(dān)擔(dān)的的債債務(wù)務(wù)情情況況及及其其償償債債能能力力3、、基基金金的的保保障障水水平平，，即即基基金金規(guī)規(guī)模模大大小小和和支支付付能能力力4、、通通過過前前后后期期資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的比比較較，，可可以以看看出出基基金金結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)的的變變動動情情況況及及其其財財務(wù)務(wù)狀狀況況的的變變動動趨趨勢勢；；收支支表表分別反反映社社?；鸬牡氖杖肴雭碓丛磁c支支出去去向包括：：基本本養(yǎng)老老保險險基金金收支支表失業(yè)保保險基基金收收支表表基本醫(yī)醫(yī)療保保險基基金收收支表表提供信信息：：通過過了解解基金金的動動態(tài)情情況，，了解解參保保單位位繳納納基金金的情情況。。有關(guān)附附表：包括職職工參參加社社保的的基本本情況況表，，基金金收支支情況況分析析表和和往來來賬項項明細(xì)細(xì)表。。基本養(yǎng)養(yǎng)老保保險基基金收收支表表一、基本養(yǎng)老保險基金收入1、基本養(yǎng)老保險費(fèi)收入2、利息收入3、財政補(bǔ)貼收入……二、基本養(yǎng)老保險基金支出……三、基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余

（三））會計計報表表附注注1、會會計報報表編編制依依據(jù)本報表表根據(jù)據(jù)《中中華人人民共共和國國會計計法》》、《《全國國社會會保障障基金金投資資管理理暫行行辦法法》、、《全全國社社會保保障基基金會會計核核算辦辦法》》等編編制。。2、重重要會會計政政策（1））會計計年度度全國社社?；鸬牡臅嬘嬆甓榷茸怨珰v1月1日起起至12月月31日止止。（2））核算算基礎(chǔ)礎(chǔ)和記記賬方方法全國社社?；鹨砸允崭陡秾崿F(xiàn)現(xiàn)制為為核算算基礎(chǔ)礎(chǔ)，采采用借借貸記記賬法法。（3））計價價基礎(chǔ)礎(chǔ)全國社社?；鸩刹捎脷v歷史成成本作作為計計價基基礎(chǔ)，，全國國社保?；鸾鹱C券券資產(chǎn)產(chǎn)浮動動盈虧虧及其其變動動情況況在會會計報報表附附注中中反映映。（4））收入入確認(rèn)認(rèn)政策策收入指指全國國社保?；鸾疬\(yùn)營營收入入。財財政撥撥入全全國社社?；鹳Y資金，，于收收到時時直接接計入入基金金權(quán)益益，不不作為為收入入核算算。（四））財務(wù)務(wù)情況況說明明書對社保?；鸾鹪谝灰欢〞嬈谄陂g內(nèi)內(nèi)的財財務(wù)收收支運(yùn)運(yùn)行情情況進(jìn)進(jìn)行分分析和和總結(jié)結(jié)的書書面文文字報報告。。其要全全面要要析基基金財財務(wù)收收支及及運(yùn)行行情況況，工工作成成績和和存在在的問問題以以及改改進(jìn)工工作的的意見見和建建議。包括：：1、、基金金運(yùn)行行情況況；2、基基金結(jié)結(jié)余實實現(xiàn)情情況；；3、基基金的的增減減變化化情況況；4、本本期或或下期期財務(wù)務(wù)狀況況發(fā)生生或可可能發(fā)發(fā)生重重大影響的的事項項；5、暫暫收款款項等等情況況；6、需需要說說明的的其他他事項項。課堂練練習(xí)：：編制制會計計分錄錄某社會會保險險經(jīng)辦辦機(jī)構(gòu)構(gòu)2006年8月1日至至8月月31日的的基本本養(yǎng)老老業(yè)務(wù)務(wù)如下下：1、8月2日，，收到到某公公司及及職工工繳納納的基基本養(yǎng)養(yǎng)老保保險費(fèi)費(fèi)100000元；；2、8月4日，，收到到同級級財政政部門門給予予基本本養(yǎng)老老保險險基金金的補(bǔ)補(bǔ)貼100000元元；3、8月月6日，，將收