會(huì)計(jì)的概念及特征

一、會(huì)計(jì)的概念及特征、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作會(huì)計(jì)按其報(bào)告對(duì)象不同，可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：主要側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況等信息（側(cè)重于過去信息）管理會(huì)計(jì)：主要側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營策劃、經(jīng)營管理、預(yù)測和決策所需的相關(guān)信息（側(cè)重未來信息）、會(huì)計(jì)的基本特征會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位，但貨幣并不是唯一的計(jì)量單位會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能，即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會(huì)計(jì)語言進(jìn)行描述，并在此過程中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的職能就是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面①、會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)核算：指會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能會(huì)計(jì)核算職能的特點(diǎn)a、從數(shù)量方面綜合反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特征b、反映是會(huì)計(jì)的基本職能之一c、會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性完整性：是指對(duì)屬于會(huì)計(jì)對(duì)象的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容應(yīng)予記錄連續(xù)性：是指各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按照其發(fā)生的時(shí)間順序依次進(jìn)行登記系統(tǒng)性：是指會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的方法進(jìn)行分類，進(jìn)行系統(tǒng)的加工、整理和匯總，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供其所需的各類會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)a、會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用核算職能所提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算主要是通過貨幣計(jì)量，提供一系列綜合反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值指標(biāo)。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是利用這些價(jià)值指標(biāo)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督b、會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程之中和業(yè)務(wù)發(fā)生之前，包括事前、事中和事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保證三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為企業(yè)再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)用，是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容a、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款和各種備用金有價(jià)證券：是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券b、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括有原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，是會(huì)計(jì)核算中的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，也是發(fā)揮會(huì)計(jì)在控制和降低成本、保證財(cái)物安全完整、防止資產(chǎn)流失等職能作用的重要方面C、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、持有至到期投資債務(wù)則是指企業(yè)由于過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)繳稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款d、收入、支出、費(fèi)用、成本大的計(jì)算收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入支出：是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用f、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)等二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確認(rèn)、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集都以會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)為依據(jù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍會(huì)計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對(duì)等的概念，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人會(huì)計(jì)主體這一會(huì)計(jì)基本假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告范圍從空間上作了有效界定持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營：是指在可以預(yù)見的將來，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營為前提，不考慮破產(chǎn)、清算的因素持續(xù)經(jīng)營這一會(huì)計(jì)基本假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，為企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法、進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量提供了基本前提會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)期間的劃分為會(huì)計(jì)進(jìn)行分期核算、及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息和應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、待攤等會(huì)計(jì)處理方法提供了前提貨幣計(jì)量、貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本假設(shè)，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度；而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的概念和種類會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)的兩種核算制度，一是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一是收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制有稱應(yīng)收應(yīng)付制權(quán)責(zé)發(fā)生制在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮了統(tǒng)馭作用收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度作一主第一章一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素，同時(shí)也是設(shè)置賬戶的依據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)是反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素收入和支出是反映行政事業(yè)單位一定時(shí)期收入和支出情況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)：是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)基本特征：1、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成的2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源3、預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益還要滿足以下兩個(gè)條件才能確認(rèn)為資產(chǎn)1、是與該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2、是該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量資產(chǎn)的分類企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨非流動(dòng)資產(chǎn)：主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用負(fù)債負(fù)債：是指企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)作為一項(xiàng)負(fù)債，必須具備以下基本特征：1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的除上述的條件外還要滿足以下兩個(gè)條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2、未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)，以及企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的債務(wù)主要包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬非流動(dòng)負(fù)債主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款所有者權(quán)益所有者權(quán)益也成為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又成為股東權(quán)益所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤實(shí)收資本：是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金，也就是企業(yè)收到的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的出資資本公積：是指企業(yè)收到投資者出資額超出其企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，也就是“資本（或股本）溢價(jià)”部分，還包括直接計(jì)入所有者權(quán)益大的利得和損失盈余公積：是指企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定從稅后利潤（凈利潤）中提取的公積金，包括法定盈余公積和任意盈余公積金未分配利潤：是指企業(yè)待分配或留于以后年度分配的利潤收入：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能可靠計(jì)量收入的分類企業(yè)收入包括銷售商收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)用：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量費(fèi)用的分類費(fèi)用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大部分營業(yè)成本：是企業(yè)本期已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本和已對(duì)外提供勞務(wù)的成本，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用期間費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用利潤：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失：是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得和損失利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失的確認(rèn)利潤的分類利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤1、營業(yè)利潤：是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）和投資收益（減損失）后的金額2、利潤總額：是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益捐贈(zèng)支出、盤虧損失等3、凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：歷史成本（實(shí)際成本）、重置成本（現(xiàn)行成本）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值可變現(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值現(xiàn)值：是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~第二節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性、相關(guān)性、實(shí)用性第三節(jié)賬戶賬戶是用來記錄會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶的作用一是分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二是提供日常會(huì)計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)三是為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額作—第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)提供者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)稱為權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)表明企業(yè)擁有或控制多少經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益則表明是誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，是誰對(duì)這些經(jīng)濟(jì)資源擁有要求權(quán)權(quán)益表示資產(chǎn)的來源經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響對(duì)“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響1、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加2、資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變3、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少4、權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變對(duì)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式影響1、資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加2、資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少3、資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素等額增加4、資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素等額減少5、資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變6、負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變7、所有者權(quán)益負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變8、負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變9、負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變收入一費(fèi)用=利潤（第二會(huì)計(jì)等式）是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，是編制利潤表的依據(jù)第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法有兩種：一是單式記賬法，一是復(fù)式記賬法單式記賬法：是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)及種類1、對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄復(fù)式記賬法按照記賬符號(hào)的不同，有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號(hào)“借”表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少“貸”表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加借貸記賬法下的會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)期末借方余額二期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額2、負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記負(fù)債機(jī)所有者權(quán)益的增加額，借方登記減少額，期末余額在貸方期末貸方余額二期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額3、成本類會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記成本的減少數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，期末余額在借方期末借方余額二期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額4、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶反映企業(yè)發(fā)生的收入與費(fèi)用，因此可以講損益類賬戶分為損益收入類賬戶和損益支出類賬戶收入類賬戶貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額支出類賬戶貸方登記減少數(shù)，借方登記增加數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”第四章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證原始憑證俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人直接取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書面證明會(huì)計(jì)憑證的作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié)原始憑證原始憑證按其來源不同可以分為外來原始憑證和自制原始憑證1、自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證2、外來原始憑證外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證通用憑證：是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證專用憑證：是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑原始憑證的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件填制原始憑證的基本要求1、記錄要真實(shí)2、內(nèi)容要完整3、手續(xù)要完備4、書寫要清楚、規(guī)范5、編號(hào)要連續(xù)6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7、填制要及時(shí)自制原始憑證的填制要求一次憑證：是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證累計(jì)憑證：是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況第三節(jié)記賬憑證按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證收款憑證又可分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證：是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬憑證：是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證：是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種記賬憑證單式會(huì)計(jì)憑證：是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、記賬憑證的日期3、記賬憑證的編號(hào)4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7、記賬標(biāo)記8、所附原始憑證的張數(shù)9、制單（證））、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章記賬憑證的填制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)3、記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范4、不可以把不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證zrr立?第五章會(huì)計(jì)賬簿：是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)。連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍會(huì)計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬分類賬簿簡稱分類賬，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿分類賬簿按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿備查賬戶也稱輔助賬簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿兩欄式賬簿：是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式第二節(jié)會(huì)計(jì)人員在登記賬簿是，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則：1、根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)2、為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬賬簿的頁數(shù)，或畫“J”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格局1/24、記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水5、下列情況，可以使用紅色墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄⑵在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如為印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額⑷根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)賬簿6、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁7、凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣8、帳頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)9、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印第三節(jié)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿其格式有三欄式和多欄式兩種（必須用訂本賬）三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支（付）出”、“結(jié)余”總分類賬是按照總分類賬戶分類登記總分類賬通常使用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方、余額三個(gè)基本金額欄總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證明細(xì)分類帳是按明細(xì)科目設(shè)置的，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式三欄式明細(xì)分類賬只設(shè)借方、貸方、余額，適用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，不需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如：債權(quán)、債務(wù)等多蘭斯明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要設(shè)置的主要適用于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用數(shù)量金額式明細(xì)分類帳的帳頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄這種格式適用于進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如：原材料、庫存商品等明細(xì)分類賬登記一般有三種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符賬賬核對(duì)：是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符1、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)2、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)3、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)4、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對(duì)相符，包括：1、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符2、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符錯(cuò)帳更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記發(fā)等結(jié)賬程序包括四個(gè)步驟：1、將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用3、將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目4、在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期會(huì)計(jì)賬簿的更換日記賬、總分類帳和大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬只有變動(dòng)較小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬第七章1、財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品借記“原材料”、“庫存商品”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸記“管理費(fèi)用”2、財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目、“累計(jì)折舊”科目貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”盤虧財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧借記“原材料”“其他應(yīng)收款”剩余凈損失中，屬于非常損失部分借記“營業(yè)外支出”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益溢”屬于一般經(jīng)營損失部分借記“管理費(fèi)用”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益溢”對(duì)于固定資產(chǎn)的盤虧借記“營業(yè)外支出”貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損益溢”第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告：是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上關(guān)于財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)信息，是一種靜態(tài)報(bào)表（二）利潤表利潤表：是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映的是企業(yè)在一定期間關(guān)于經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表（四）附注會(huì)計(jì)附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目的所作的解釋，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求單位編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解（一）真實(shí)可靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠：是指企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要真實(shí)地反映交易或事項(xiàng)的實(shí)際情況，不能人為的扭曲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制（二）全面完整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全面完整：是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果，滿足各有關(guān)方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的需要（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解便于理解：是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于使用者理解和使用第二節(jié)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義它以企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來說明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又稱為財(cái)務(wù)狀況表（一）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用及其他非流動(dòng)資產(chǎn)（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債（三）所有者權(quán)益一般按照資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列第三節(jié)利潤表又稱損益表利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表多步式利潤表分為三個(gè)層次第一層，計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤一營業(yè)成本一業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一損失）+資收益（一損失）=營業(yè)利潤第二層，計(jì)算利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失第三層，計(jì)算凈利潤利潤總額一所得稅費(fèi)用=凈利潤第九章第一節(jié)會(huì)計(jì)檔案概述一、概念二、內(nèi)容1、會(huì)計(jì)憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì)計(jì)賬簿3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是指月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附注、附表及文字說明和其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4、其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)第二節(jié)會(huì)計(jì)檔案保管第十章第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1、現(xiàn)金和銀行存款庫存現(xiàn)金：是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金“庫存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫存現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金期末余額在借方，反映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)（1）體現(xiàn)的賬務(wù)處理從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”（2）存現(xiàn)的賬務(wù)處理將多余現(xiàn)金交存銀行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”2、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日起公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日起公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)是結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類賬戶，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失借方登記公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，貸方登記公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，期末無余額“投資收益”賬戶核算企業(yè)對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)發(fā)生的投資損失；期末無余額（1）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料原材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品、輔助材料“原材料”賬戶，借方登記已驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，表示庫存材料的實(shí)際成本第三節(jié)“應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款壞賬準(zhǔn)備的公式當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的余額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”企業(yè)發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1、企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”2、企業(yè)收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“預(yù)付款項(xiàng)”當(dāng)預(yù)付款項(xiàng)小于采購物資所需支付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”大于時(shí)相反應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)付賬款借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款。余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額1、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款未付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“原材料”，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付稅費(fèi)”2、企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付賬款”企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”應(yīng)付職工薪酬該賬戶的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)該賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”貸記“應(yīng)付職工薪酬”銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬一一工資”，貸記“銀行存款”“庫存現(xiàn)金”應(yīng)交稅費(fèi)該賬戶貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅費(fèi)企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存商品”、“原材料”、或“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶貸方登記應(yīng)繳納的增值稅，借方登記已繳納的增值稅；期末貸方余額為尚未繳納的增值稅，借方余額為多繳納的增值稅應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理營業(yè)稅是對(duì)我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅貸方登記應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借方登記已繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未繳納的營業(yè)稅借款短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”第四節(jié)“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額“股本”賬戶，貸方登記公司在核定的范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值;借方登記公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額；余額在貸方，反映公司的股本總額第五節(jié)1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方登記企業(yè)銷售場頻或提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶余額按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、“生產(chǎn)成本”賬戶，借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末借方余額，表示尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本3、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”。貸記“原材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借記“本年利潤”，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方登記發(fā)生的各種營業(yè)稅金及附加；貸方登記營業(yè)稅金及附加的減少數(shù)及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)“銷售費(fèi)用”賬戶借方登記企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的銷售費(fèi)用牛第六節(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納稅所得稅=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)對(duì)會(huì)計(jì)法的理解，有廣義與狹義之分廣義的會(huì)計(jì)法：是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)地方性法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章等狹義的會(huì)計(jì)法僅指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布實(shí)施的會(huì)計(jì)法律我國會(huì)計(jì)法律制度的基本構(gòu)成有會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度1、會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律：是指由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)一一全國人民代表大會(huì)及常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律我國目前的會(huì)計(jì)法律分別是《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)3、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會(huì)計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容內(nèi)容：一是明確會(huì)計(jì)工作的主管部門二是明確國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限三是明確對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理內(nèi)容四是明確單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理職責(zé)1、會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)行政管理職能主要有（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（2）會(huì)計(jì)市場管理會(huì)計(jì)市場準(zhǔn)入包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立等（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的質(zhì)量檢查2、會(huì)計(jì)工作的自律管理（1）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（2）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)3、單位會(huì)計(jì)工作管理第三節(jié)會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)資料：是指在會(huì)計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)