《稅收管理》第七章稅務(wù)檢查

1第七章稅務(wù)檢查2本章教學(xué)目的和要求：通過教學(xué)，重點(diǎn)掌握稅務(wù)檢查的主要內(nèi)容。了解稅務(wù)檢查報(bào)告、稅務(wù)檢查審理報(bào)告等涉稅文書的結(jié)構(gòu)及稅務(wù)檢查實(shí)施、稅務(wù)檢查審理的基本流程本章重點(diǎn)：稅務(wù)檢查概念、稅務(wù)檢查權(quán)限、稅務(wù)檢查程序和稅務(wù)檢查基本方法本章難點(diǎn)：稅務(wù)檢查程序和稅務(wù)檢查基本方法3本章教學(xué)章節(jié)安排

7.1稅務(wù)檢查概述7.2稅務(wù)檢查的權(quán)限7.3稅務(wù)檢查的管轄7.4稅務(wù)檢查程序7.5稅務(wù)檢查方法47.1稅務(wù)檢查概述本節(jié)教學(xué)內(nèi)容：7.1.1稅務(wù)檢查的概念7.1.2稅務(wù)檢查的職能7.1.3稅務(wù)檢查的作用7.1.4稅務(wù)檢查的類別57.1.1稅務(wù)檢查的概念

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及涉稅當(dāng)事人履行義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)檢查的要素包括檢查主體、檢查客體、檢查依據(jù)、檢查目的。67.1.1稅務(wù)檢查的概念稅務(wù)檢查的主體

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查的客體

指納稅人、扣繳義務(wù)人及涉稅當(dāng)事人所從事的涉稅活動(dòng)和其它應(yīng)稅行為稅務(wù)檢查的依據(jù)

國家頒布的各種稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)稅務(wù)檢查的目的維護(hù)稅法權(quán)威77.1.2稅務(wù)檢查的職能（1）追征功能（2）稽審職能（3）監(jiān)控職能（4）懲戒職能（5）教育職能87.1.3稅務(wù)檢查的作用1.嚴(yán)肅納稅紀(jì)律，確保財(cái)政收入2.增強(qiáng)法治觀念，推動(dòng)依法治稅3.實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，保證公平競爭4.完善稅收制度，提高征管質(zhì)量97.1.4稅務(wù)檢查的類別1.按檢查主體分為稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)檢查和納稅人自查2.按檢查時(shí)間分為經(jīng)常性檢查和定期檢查3.按檢查的計(jì)劃性分為計(jì)劃性檢查和臨時(shí)性檢查4.按檢查的實(shí)施地點(diǎn)分為現(xiàn)場檢查和調(diào)賬檢查107.2稅務(wù)檢查的權(quán)限本節(jié)教學(xué)內(nèi)容：1.賬簿資料檢查權(quán)2.場地檢查權(quán)3.責(zé)成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.行郵財(cái)產(chǎn)檢查權(quán)6.資金賬戶檢查權(quán)7.網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)檢查權(quán)8.

非納稅單位和個(gè)人虛假發(fā)票使用檢查權(quán)9.財(cái)產(chǎn)身份查詢權(quán)111.賬簿資料檢查權(quán)行使查賬權(quán)有兩種方式：實(shí)地檢查和調(diào)賬檢查實(shí)地檢查是到現(xiàn)場檢查納稅人有關(guān)賬簿資料，調(diào)賬檢查是依法將納稅人賬簿資料調(diào)取到稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定地點(diǎn)進(jìn)行檢查。調(diào)賬檢查應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。122.場地檢查權(quán)到納稅人登記注冊(cè)的或?qū)嶋H的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地、貨物托管處檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。133.責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。145.行郵財(cái)產(chǎn)檢查權(quán)

到車站、碼頭、機(jī)場、物流企業(yè)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。156.資金賬戶檢查權(quán)

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款、匯款賬戶許可證明，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款、匯款及證券交易結(jié)算資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的存款、匯款及證券交易結(jié)算資金賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。167.網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)檢查權(quán)

到網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易情況，到網(wǎng)絡(luò)交易支付服務(wù)機(jī)構(gòu)檢查網(wǎng)絡(luò)交易支付情況。對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)提供機(jī)構(gòu)等概念的界定，可參考《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》、《關(guān)于運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)對(duì)市場主體服務(wù)和監(jiān)管的若干意見》（國辦發(fā)2015年51號(hào)）等。178.非納稅單位和個(gè)人虛假發(fā)票使用檢查權(quán)

檢查涉嫌取得虛假發(fā)票的非納稅單位和個(gè)人的發(fā)票使用情況。9.財(cái)產(chǎn)身份查詢權(quán)

到相關(guān)部門查詢、復(fù)制納稅人財(cái)產(chǎn)登記情況及身份信息。187.3稅務(wù)檢查的管轄本節(jié)教學(xué)內(nèi)容：7.3.1稅務(wù)檢查管轄的概念7.3.2稅務(wù)檢查的管轄原則7.3.3稅務(wù)檢查管轄的分類197.3稅務(wù)檢查的管轄7.3.1稅務(wù)檢查管轄的概念稅務(wù)檢查管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在受理稅務(wù)案件和行使稅務(wù)檢查權(quán)方面的權(quán)限和分工。只有當(dāng)某一涉稅案件屬于某一稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍時(shí)，該稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施檢查。207.3稅務(wù)檢查的管轄7.3.2稅務(wù)檢查的管轄原則1.屬地管理原則2.分稅制管理原則3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則217.3稅務(wù)檢查的管轄7.3.3稅務(wù)檢查管轄的分類1.地域管轄

一般管轄/特別管轄2.級(jí)別管轄3.職能管轄4．指定管轄5．移送管轄227.4稅務(wù)檢查程序本節(jié)教學(xué)內(nèi)容：7.4.1稅務(wù)檢查選案7.4.2稅務(wù)檢查實(shí)施7.4.3稅務(wù)檢查審理7.4.4稅務(wù)檢查案件處理7.4.5稅務(wù)檢查執(zhí)行237.4稅務(wù)檢查程序7.4.1稅務(wù)檢查選案247.4稅務(wù)檢查程序7.4.1稅務(wù)檢查選案1．案源信息（1）案源信息的內(nèi)容（2）案源信息的來源類型（3）案源信息的處理257.4稅務(wù)檢查程序7.4.1稅務(wù)檢查選案2.選案方式（1）計(jì)算機(jī)選案（2）人工選案（3）人機(jī)結(jié)合選案267.4稅務(wù)檢查程序7.4.2稅務(wù)檢查實(shí)施

擬定稅務(wù)檢查實(shí)施方案經(jīng)查發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題未達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)立案審批局長審批稅務(wù)檢查調(diào)查取證制作稅務(wù)檢查報(bào)告移交審理定案調(diào)取證據(jù)證人證言檢查詢問稅案協(xié)查277.4稅務(wù)檢查程序7.4.2稅務(wù)檢查實(shí)施1.實(shí)施前的準(zhǔn)備（1）了解掌握有關(guān)政策、法規(guī)（2）搜集和整理納稅人的相關(guān)資料（3）研究納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況（4）研究分析掌握的資料（5）擬定檢查提綱（6）下達(dá)檢查通知（7）稅務(wù)檢查的回避287.4稅務(wù)檢查程序7.4.2稅務(wù)檢查實(shí)施2.稅務(wù)檢查的實(shí)施（1）對(duì)稅務(wù)檢查人員的要求（2）稅務(wù)檢查實(shí)施的進(jìn)行做好查賬的原始記錄/整理原始記錄/核實(shí)檢查數(shù)據(jù)/準(zhǔn)確定性297.4稅務(wù)檢查程序7.4.2稅務(wù)檢查實(shí)施3.制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》（1）基本情況（2）具體說明檢查的內(nèi)容和查出的問題（3）針對(duì)查出的問題，作出檢查結(jié)論（4）尚待解決的遺留問題（5）提出改進(jìn)意見和建議（6）檢查人員的簽字，并注明報(bào)告時(shí)間307.4稅務(wù)檢查程序7.4.3稅務(wù)檢查審理檢查審理受理檢查審理實(shí)施補(bǔ)充檢查退查補(bǔ)證同意定案調(diào)整定案稅務(wù)行政處罰聽證局長審批制作審理報(bào)告稅務(wù)行政處罰告知局長審批信息反饋制作稅務(wù)決定文書歸檔移送稅務(wù)檢查執(zhí)行317.4稅務(wù)檢查程序7.4.3稅務(wù)檢查審理1．稅務(wù)檢查審理機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）稅務(wù)案件審理委員會(huì)（2）專門審理機(jī)構(gòu)327.4稅務(wù)檢查程序7.4.3稅務(wù)檢查審理2．稅務(wù)檢查審理的時(shí)限3．稅務(wù)檢查審理的主要內(nèi)容4．稅務(wù)檢查審理的回避5．稅務(wù)檢查審理的終結(jié)337.4稅務(wù)檢查程序7.4.4稅務(wù)檢查案件處理1．應(yīng)予稅務(wù)行政處罰的處理2．不予稅務(wù)行政處罰的處理3．查無問題案件的處理4．涉嫌犯罪案件的處理347.4稅務(wù)檢查程序7.4.5稅務(wù)檢查執(zhí)行1．案件執(zhí)行的受理2．稅務(wù)處理文書送達(dá)3．稅務(wù)處理決定的執(zhí)行4．稅務(wù)檢查終結(jié)357.5稅務(wù)檢查方法7.5.1查賬方法7.5.2稅務(wù)檢查分析方法7.5.3稅務(wù)檢查調(diào)查方法7.5.4稅務(wù)檢查盤存方法7.5.5電子查賬方法7.5稅務(wù)檢查方法7.5.1查賬方法1．審閱法

2．核對(duì)法3．詳查法4．抽查法5．順查法6．逆查法7．聯(lián)系查法8．側(cè)面查法367.5稅務(wù)檢查方法7.5.2稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)和保管1．比較分析法2．控制計(jì)算法3．推理分析法377.5稅務(wù)檢查方法7.5.3稅務(wù)檢查調(diào)查方法1．觀察法2．查詢法3．外調(diào)法38本章小結(jié)稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及涉稅當(dāng)事人履行義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。稅務(wù)檢查權(quán)限包括賬簿資料檢查權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、行郵財(cái)產(chǎn)檢查權(quán)、資金賬戶檢查權(quán)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)檢查權(quán)、非納稅單位和個(gè)人虛假發(fā)票使用檢查權(quán)、財(cái)產(chǎn)身份查詢權(quán)。稅務(wù)檢查程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行，實(shí)行分工制約原則。根據(jù)稅務(wù)檢查的工作地點(diǎn)，稅務(wù)檢查方法可分為案頭檢查和實(shí)地檢查。根據(jù)具體的檢查手段，稅務(wù)檢查方法一般包括