《防治小金庫相關知識》

《防治小金庫相關知識》解讀所謂“小金庫”：《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》（財監(jiān)字[1995]29號）中指出“凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門帳內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬‘小金庫’”?！靶〗饚臁逼渫獗硇涡紊?，內在錯綜復雜，表現(xiàn)五花八門，“小”已難涵蓋其實質，在某些方面，它已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個根源和溫床，嚴重干擾了財經(jīng)管理秩序。一、小金庫的概念2009年7月24日中央紀委對設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀行為適用《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》若干問題解釋的文件中指出：“小金庫”，是指違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。小金庫指侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財務會計部門列收列支和私存私放的各種資金。主要來源包括：以各種名義挪用、轉移國家預算內、預算外收入；截留銷售收入、營業(yè)收入、營業(yè)外收入和其他收入；高價倒賣、非法牟取價差收入；一些經(jīng)濟主管部門和監(jiān)督部門侵占、截留罰沒收入。不包括黨委、團委、工會會費，稿費提成和職工互助金等項目。全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中?！靶〗饚臁彪m冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規(guī)小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規(guī)，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度。可見，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。二、小金庫的資金來源（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收。（五）股票、債券等投資收益。（六）各種形式的回扣和傭金。（七）各項行政事業(yè)性收費。（八）各項罰沒收入。（九）各類協(xié)會、學會的會費收入等。（十）其他應列入本單位或企業(yè)財務會計部門賬內或應交存財政專戶的收入。（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位或企業(yè)財務會計部門賬外的款項。三、小金庫的主要支出去向（1）濫發(fā)錢物。以關心干部職工生活，為干部職工謀福利為借口，以補貼、獎金或實物的方式濫發(fā)亂獎給干部職工，一般人人有份，差別不大，多發(fā)生在節(jié)日、年終或舉辦某種活動之時。（2）吃喝玩樂。少數(shù)單位領導大吃大喝，或到處游山玩水，或經(jīng)常出入歌廳舞廳等娛樂場所，而這些開支不便公開在財務賬上報銷，于是就從“小金庫”中支出。（3）送禮。有些單位領導為了拉關系，或為了得到上級領導的提拔重用，或尋求保護傘，經(jīng)常到處送禮或替上級領導付這樣那樣的賬，而這些支出受到財經(jīng)法規(guī)的制約，于是就從“小金庫”中支出。（4）購置特殊物品。如為領導購置手提電腦、手機等。（5）私分。少數(shù)人非法從“小金庫”中領取款項，私分具有一定的隱蔽性。（6）私吞。個別單位負責人或掌管“小金庫”的人乘“小金庫”缺乏必要的財務監(jiān)督機制之機，用假發(fā)票或白條報銷等手段私吞“小金庫”資金。四、小金庫范圍●違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;●用資產(chǎn)處置、出租收入設立“小金庫”;●以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”;●經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;●虛列支出轉出資金設立“小金庫”;●以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;●上下級單位之間相互轉移資金設立“小金庫”。 五、小金庫特點㈠“小金庫”的普遍性。審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，行政機關（部門）有，事業(yè)單位有，企業(yè)單位有，各類團體、臨時機構也有。不少單位是“兩本帳”、“多本帳”，有的在經(jīng)營創(chuàng)收中收入不入帳或入“另冊”，脫離財務監(jiān)督；有的截留挪用各種應上繳經(jīng)費；有的把該收上來的經(jīng)費留在下屬單位（部門）作為“私房錢”；有的編大計劃、造假預算，編假合同，在預算執(zhí)行過程中虛列支出，虛假冒領，把報回來的預算經(jīng)費打入“小金庫”，化大公為小公，甚至化公為私等等。㈡“小金庫”的分散性、多樣性有的單位（部門）為了小團體利益，將單位內部劃小核算單位，通過多頭開設銀行帳戶，把本應該作為單位收入納入財務部門統(tǒng)一核算的資金，分散核算，以多本帳作掩蓋，借此逃避監(jiān)督；有的是投李報桃，把經(jīng)費以合法名義撥到所屬單位，公私不分，“小金庫”成了小集體或某些個人的錢包。㈢“小金庫”手段的隱蔽性“小金庫”是帳外帳，有的只有單位（部門）領導或少數(shù)幾個人知道，具有很大的隱蔽性、詭秘性特點。有的“小金庫”雖在一定范圍內公開，但在財務手續(xù)上卻留有后路，使上級在檢查時不易抓住把柄，待某項專門檢查結束后，這部分資金又成了單位（部門）名副其實的“小金庫”。㈣“小金庫”使用的揮霍性由于“小金庫”的黑戶口身份，出了問題難以查證，致使收支自由，隨意性很大。一些單位請客送禮、講排場、比豪華、擺闊氣，一些干部出入高消費場所，沉湎“酒綠燈紅”，有的數(shù)額較大的行賄受賄，揮霍的金錢，大都來源于“小金庫”。許多經(jīng)濟犯罪案件，也多與“小金庫”相關聯(lián)。㈥“小金庫”的數(shù)額呈逐年上升趨勢由于社會主義市場經(jīng)濟正處于不斷完善階段，體制尚不健全，法制還不完善，受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響，經(jīng)濟生活中“小金庫”的問題越來越突出。有關統(tǒng)計資料表明，以往每年全國財務、稅收、物價大檢查查出的各類“小金庫”金額高達數(shù)十億元，造成了國家財稅的大量流失。“小金庫”也為犯罪行為大開了方便之門，嚴重干擾了正常的經(jīng)濟秩序，敗壞了社會風氣，危害十分嚴重。六、成因剖析“小金庫”的存在不是現(xiàn)在才有的，但象今天這樣成為一個熱門話題，卻有其特定的條件。從宏觀上看，社會經(jīng)濟環(huán)境和秩序存在的某些紊亂現(xiàn)象，或多或少對經(jīng)濟管理產(chǎn)生一定影響。從微觀情況看，促使“小金庫”存在、泛濫，起碼有以下幾個方面的原因：（一）單位（部門）領導授意或默許。這是“小金庫”發(fā)展和屢禁不止的重要原因之一。大多數(shù)“小金庫”都是在領導的眼皮底下，放任發(fā)展，這里很重要的一個問題，就是“小金庫”與某些領導有說不清、道不明的瓜葛，有了“小金庫”總是能為小集體或個人利益提供某些方便。（二）花錢辦事方便的誘惑。凡是請客送禮、濫發(fā)錢物、鋪張浪費等問題嚴重的單位，往往是由于私設了“小金庫”?！靶〗饚臁睂挝唬ú块T）來講，最根本的吸引力就在于能擺脫上級或同級財務、審計部門的監(jiān)督約束，花錢辦事方便，使集體乃至個人取得經(jīng)濟上的實惠。（三）制度不健全，制約滯后，經(jīng)常性監(jiān)督檢查不力，為私設“小金庫”開了方便之門。（四）現(xiàn)行財務管理體制存在一些弊端，單位（部門）所有制傾向較嚴重，監(jiān)督乏力，在經(jīng)費監(jiān)督檢查方面有的地方成了死角。（五）現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)費管理制度需進一步配套完善。一些單位（部門）為解決一些合理不合法、合法不合理的開支，想方設法把一些創(chuàng)收經(jīng)費、生產(chǎn)經(jīng)營收益等轉化成“小金庫”。從善良的愿望出發(fā)，如果能從當前社會經(jīng)濟環(huán)境的實際考慮，從財經(jīng)法規(guī)制度上對這類問題明確界線，做到既管住管好，又不統(tǒng)得過死，這樣也許能減少或杜絕“小金庫”。七、對策探究年年開展的審計監(jiān)督工作，是維護財經(jīng)紀律，嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度，整頓規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進黨風廉政建設的有效措施，使各項經(jīng)濟活動的全過程，都置于有效的監(jiān)督和控制之下。（一）加強教育，使其不為。加強教育，首要的是用“三個代表”重要思想教育干部，使其明確共產(chǎn)黨人是中國最廣大人民利益的代表，不僅僅是自己管轄區(qū)域的代表；加強法紀教育和道德教育，增強全局觀念和政策紀律觀念，要教育各級干部從黨和國家建設的根本利益出發(fā)，自覺從自身做起，清正廉潔；要采取多種方式，進行遵紀守法教育，反復強調“小金庫”的存在對經(jīng)濟發(fā)展的危害、對個人的腐蝕和影響，在思想上牢固樹立正確的人生觀和世界觀，筑牢拒腐防變的防線；通過發(fā)動群眾，形成人人知法、懂法、守法的良好風氣，為建立正規(guī)的經(jīng)濟管理秩序，打下堅實的思想基礎，使其不為。（二）完善制度，使其不能。從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規(guī)章制度，實行標本兼治。創(chuàng)新完善機制，增強經(jīng)費使用的透明度，使各項經(jīng)費的安排、使用置于群眾的監(jiān)督之下，從制度上堵住漏洞，把好關，使其不能。（三）強化監(jiān)督制約機制，使其不便。各級審計紀檢、財務部門要把財經(jīng)紀律檢查，作為一項經(jīng)常性的工作，常抓不懈。要把群眾監(jiān)督與職能部門監(jiān)督結合起來，建立完備的監(jiān)督制約體系，維護財經(jīng)法規(guī)的權威性、嚴肅性，使其不便。（四）嚴肅查處，實行責任追究制度，使其不敢?！靶〗饚臁敝饕嬖谟跈C關（部門）和有創(chuàng)收的企事業(yè)單位及社會團體，支配權主要在單位（部門）領導。因此，在查處“小金庫”中，各級領導和機關，要嚴肅認真，以身作則，按級負責，一級查一級，不走過場。對私存私放“小金庫”的單位，除沒收其資金外，對單位（部門）領導及有關責任人員嚴格按財經(jīng)法規(guī)予以處罰，讓“小金庫”無生存的土壤和條件，使其不敢為。通過對“小金庫”的特點、成因剖析，使我們對“小金庫”的根源與危害有了進一步認識和了解。各單位（部門）都要執(zhí)行嚴格的財務管理制度，使財務工作的運轉有章可循，在法律允許的范圍內活動，避免違規(guī)、違紀、違法現(xiàn)象發(fā)生。八、清查方法“小金庫”具有隱蔽性，不容易被發(fā)現(xiàn)，但只要我們講究方法，認真追查，沒有清查不出來的。1.審查會計憑證。通過對一張張會計憑證特別是所附原始憑證的審查，核實有無采取虛報冒領、截留應上交、下?lián)芸罨蚣俳枭辖?、下?lián)?，將單位的資金以某種名義付給其他單位或個人然后再從對方收回或存于對方、截留收入等手段為“小金庫”籌集資金的情況。審查會計憑證時要注意從奇異的數(shù)字、時間、地點、物品、票據(jù)、編號、聯(lián)系單位、報賬手續(xù)、開支規(guī)律等中發(fā)現(xiàn)問題，如某單位按月發(fā)放某項補貼，若發(fā)現(xiàn)在財務賬上開支不連續(xù)，則應查明原因，核實是否有從“小金庫”中開支的情況。2.審查收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)及發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；核實有無將收入放入“小金庫”中的情況。3.審查貨幣資金。對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，如發(fā)現(xiàn)溢余或短款，則應追查原因，核實是否有“小金庫”的資金放入其中或“小金庫”中的支出挪用了庫存現(xiàn)金；如發(fā)現(xiàn)活期儲蓄存折或定期存單，要追查資金來源、去向及其情況，核實是否屬于“小金庫”資金。對銀行存款進行審查，核對被查單位所有銀行存款賬戶的銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的未達賬款，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因，核實是否入了“小金庫”中。另外，對有公款私存的，還要核實有無將其利息放入“小金庫”中的情況。4.審查往來賬戶。有些單位慣用往來賬戶過渡設“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結算中的債務，侍機再將其轉入“小金庫”中；還有的將已收回或可收回的債權列作呆賬予以核銷，把資金轉入“小金庫”中。在清查中，一是看往來發(fā)生和結算的單位名稱是否一致，二是看往來款項支付的事由是否合理，三是看往來款項支付的手續(xù)是否正常，四是看列作呆賬核銷的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中。5.審查收費情況。將被查單位經(jīng)物價部門批準的收費項目、標準、范圍與其實際收費情況進行核對，看有無已批準的收費項目沒有收費或降低標準、縮小范圍收費和巧立名目或提高標準、擴大范圍收費的情況，收費收入是否進了賬，并要注意深入到已收費和可能收費的單位、人員中去了解，核實有無收費入“小金庫”中的情況。6.審查實物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進行盤點，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符以及減少這些物資屬于出售的部分是否都有收入進賬，有無截留出售物資收入入“小金庫”中的情況。7.審查出租投資情況。對資產(chǎn)出租和對外投資情況進行審查，核實出租資產(chǎn)收入和對外投資收益是否都進了賬，有無截留出租資產(chǎn)收入和對外投資收益入“小金庫”中的情況。8.追查特殊物品開支。對購買需要通過政府采購和發(fā)放給干部職工等特殊物品的開支情況進行追查，如沒有發(fā)現(xiàn)在財務上報賬，則應查明原因，核實是否從“小金庫”中開支的。9.比較分析收支。對審查期間的各項收入、支出數(shù)特別是一些比較容易套取資金項目的收入、支出數(shù)與相應的上期實際數(shù)、本期計劃數(shù)進行比較，如差異較大，則分析原因，核實有無將一些收入不入賬而放入了“小金庫”中的情況，有無采取虛報支出的手段套取資金放入“小金庫”中的情況。10.到相關單位核實?！靶〗饚臁钡馁Y金來源雖然隱蔽，但許多資金會在付款單位的賬上反映，因此，要有重點地選擇到被查單位的相關單位去調查核對，這是清查出“小金庫”的一條有效途徑。相關單位主要有被收費單位、下級單位、銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂服務單位等。11.找有關人員調查。找有關人員調查時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導思想工作。一是找被查單位的一些比較熟悉情況，作風正派，敢說實話的人，特別是共產(chǎn)黨員、老同志了解收入、支出方面的情況，這是清查“小金庫”不可忽視的一種方法，有時可以成為突破口，因為可以根據(jù)了解的收支情況反過去查賬，看收入是否進賬，支出是否報了賬，如有出入或疑點，則再進行追蹤調查，核實是否設有“小金庫”。二是對發(fā)現(xiàn)的疑點或問題找有關人員如被查單位的領導、財會及業(yè)務人員等進行調查核實。12.發(fā)動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施。如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動群眾舉報，以便發(fā)現(xiàn)線索，順藤摸瓜，清查出“小金庫”。九、小金庫的危害“小金庫”雖冠以“小”字，容量卻大得驚人——據(jù)披露，僅2006年上半年，全國審計機關共查出違規(guī)小金庫130億元。“小金庫”的顯著特征是化大公為小公、化小公為私分，公款淪為“私房錢”也就幾乎成為了必然。不僅這種行為本身就是一種不折不扣的腐敗，往往也容易滋生更大的腐敗。某些單位請客送禮、亂發(fā)錢物、收送紅包、公款行賄等行為之所以屢禁不止，一個重要原因就在于游離于監(jiān)督之外的部門小金庫?？梢哉f，小金庫正是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的“財政支柱”。近年來隨著國庫集中支付范圍的不斷擴大，各單位可支配現(xiàn)金減少，一些單位從局部利益出發(fā)，巧立明目，不斷翻新形式設立小金庫，從而引發(fā)的矛盾，職務犯罪時有發(fā)生。十、小金庫的專項治理全國人大常委會委員劉錫榮在審議刑法修正案（七）草案時提出了集體腐敗的概念，并表示可考慮首先把私立小金庫列入刑法犯罪中。中國未來將逐步深化財稅、金融、國有資本運營等管理制度的改革，在源頭上防止并杜絕“小金庫”問題的發(fā)生，在此基礎上，也將不斷加大對“小金庫”的日常治理力度。治理“小金庫”對深化收入分配制度、財稅體制等改革、推進反腐倡廉建設都有重大意義，該專項治理進展情況及實際效果，應及時向社會公布。全國“小金庫”治理工作電視電話會議2009年4月24日在京召開，要求全國黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理，鼓勵知情人士舉報。中共中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署近日聯(lián)合印發(fā)《關于在黨政機關和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》，明確2009年在全國范圍內開展的“小金庫”專項治理范圍是全國黨政機關和事業(yè)單位，此次治理工作將持續(xù)至2009年底基本結束。根據(jù)《實施辦法》，此次專項治理工作從中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》下發(fā)之日起至2009年底基本結束，主要采取自查自糾和重點檢查相結合的方式進行。其中《意見》下發(fā)之日起至2009年5月底為動員部署階段，到6月底前為自查自糾階段，從7月初至10月底為重點檢查階段，11月底前為整改落實階段。《實施辦法》提出，對專項治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴格按照“依法處理，寬嚴相濟”的原則進行處理。各級“小金庫”治理日常工作機構要設立并公布舉報電話、舉報信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡舉報作用。對舉報有功的單位和個人，根據(jù)查出并已收繳入庫的“小金庫”資金、稅款和罰款的金額，給予3%至5%的獎勵，獎金最高額為10萬元，由同級財政負擔。凡是違反法律法規(guī)及其他有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入此次治理范圍。重點是2007年以來各項“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2006年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴重的，應追溯到以前年度?！秾嵤┺k法》還要求，各地區(qū)各部門重點檢查階段的檢查面不得低于納入治理范圍單位總數(shù)的5%，重點領域、重點部門和重點單位檢查面不得低于20%。重點檢查對象范圍包括執(zhí)收、執(zhí)罰權相對集中的部門和單位；教育、衛(wèi)生、交通、民政等與人民群眾利益密切相關的部門和單位；賓館、培訓中心、招待所、出版社、報社、雜志社等與黨政機關、事業(yè)單位有隸屬關系的單位；以前檢查發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的部門和單位；有群眾舉報的部門和單位以及自查自糾措施不得力、工作走過場的部門和單位。十一、小金庫專項治理的意義近年來，中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。關鍵因素在于，由于打著集體的幌子，小金庫往往被看作是一般的違紀違規(guī)，對相關責任人的責任追究沒有上升到法律的高度?？梢?，將小金庫列入刑法犯罪不失為正本清源之舉。追究小金庫的法律責任理所應當，但小金庫的利益分配過程等級森嚴，單位小金庫很大程度上是單位領導的小金庫。所以，追究小金庫的法律責任，就應該參照其利益分配格局，依據(jù)權力坐標明確每個人的相應法律責任。如果能抽去滋生腐敗的“財政支柱”，加強對權力的監(jiān)督與制約，不僅小金庫將無處藏身，集體腐敗行為也將大大減少。記者8日從中央治理“小金庫”工作領導小組獲悉，截至8月底，全國共發(fā)現(xiàn)“小金庫”58225個，涉及金額266．54億元。據(jù)中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人介紹，自2009年中央部署開展“小金庫”治理工作以來，制度不斷完善。“小金庫”治理的相關改革不斷深化，在強化財政資金和行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等方面發(fā)揮了重要作用。截至2010年底，已有35個省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）本級、250多個地市、600多個縣（區(qū)）實施了公務卡改革，有效減少了預算單位的現(xiàn)金結算，對于規(guī)范管理發(fā)揮了重要作用。謝旭人說，當前和今后一個時期，將繼續(xù)抓住防治“小金庫”長效機制建設這個根本任務，重點做好以下五個方面的工作：——進一步健全教育懲處機制。要把防治“小金庫”等財經(jīng)紀律的培訓列入各單位領導干部教育規(guī)劃，納入各級黨校、行政學院及其他干部培訓機構教學計劃?！M一步深化財政改革。要做好深化預算管理制度改革及國庫集中收付制度改革，推進預算和決算公開，加強規(guī)范津貼補貼管理、罰沒收入管理及財政票據(jù)管理等。——進一步完善資產(chǎn)財務會計管理制度。要加強和規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制，出臺行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范，規(guī)范行政事業(yè)單位內部財務管理行為?！M一步加強社會組織管理。要完善相關法規(guī)，理順社會組織與其業(yè)務主管單位在職能、人事、財務等方面的關系?！M一步提高監(jiān)督檢查效率。要推進監(jiān)督檢查的常態(tài)化，將“小金庫”問題檢查作為預算和決算審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等的重要內容。[1]十二、賬外賬與小金庫的區(qū)別與聯(lián)系一、“賬外賬”和“小金庫”的區(qū)別（一）概念不同“賬外賬”是指違反《中華人民共和國會計法》和國家有關規(guī)定，在法定會計賬冊之外設立的賬冊?！靶〗饚臁笔侵高`反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理、私存私放的各項資金。（二）表現(xiàn)形式不同“賬外賬”的具體表現(xiàn)形式不盡相同，就其資金來源而言，既包括屬于本單位的正當收入、收益，又包括違規(guī)收入，如截留應當上繳財政的收入、虛列支出套取財政資金、“三亂”行為獲取的收入等；在資金的處置上，既存在支出合理的情況，又存在亂支濫補、私存私放的問題?！靶〗饚臁敝皇恰百~外賬”的一種表現(xiàn)形式，具體表現(xiàn)為：1．化公為私，未列入本單位財務部門收支、私存私放的資金（不含黨費、團費、工會經(jīng)費、互助金等）；2．雖已入單位會計賬，但只是掛在“暫存”賬上，或跨年度沒有正式列收列支、或將支出直接沖減“暫存”的款項；3．既不納入預算內管理，又不納入預算外管理的資金；4．將預算內收入轉為預算外收入，或將財政性資金作為單位資金存放，不交財政專戶儲存；5．通過虛列支出、假報賬、資金返還等形式將資金轉到本單位財務會計部門賬外；6．執(zhí)收、執(zhí)罰單位將收取的行政事業(yè)性收費、罰沒收入不上交，自立賬戶存放。（三）定性依據(jù)不同1．“賬外賬”的定性依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。2．“小金庫”的定性依據(jù)對“小金庫”權威的定性依據(jù)通常有兩個，一是《國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條和《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字[1995]29號）第二條：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。二是《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第一條規(guī)定：各部門、各單位未經(jīng)財政部門批準，不得擅自將財政撥款轉為有償使用，更不得設置“賬外賬”和“小金庫”。（四）處理處罰依據(jù)不同從國家現(xiàn)行財經(jīng)法律法規(guī)看，是把“小金庫”作為一種嚴重的經(jīng)濟違紀違規(guī)行為來對待的。對“小金庫”的處罰比“賬外賬”的處罰要重得多，所以我們運用處理處罰依據(jù)時一定要堅持謹慎性原則，注意二者在適用處理處罰依據(jù)方面的區(qū)別。1．“賬外賬”的處理處罰依據(jù)對“賬外賬”的處理處罰適用《會計法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計帳簿的；（二）私設會計帳簿的；……。有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。2．“小金庫”的處理處罰依據(jù)對“小金庫”的處理處罰，可以分別適用以下法規(guī)。（1）稅收征收機關及工作人員對按規(guī)定征收的稅收收入款項不按國家規(guī)定及時上繳國庫，設置“小金庫”的，適用《財政違法行為的處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調整有關會計賬目，收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對