資產管理規(guī)定

廣西賀達紙業(yè)有限責任公司/財務管理/V2.0Q/HZG03·00·004—2010PAGE2PAGE11四、資產管理規(guī)定范圍本規(guī)定明確了資產管理的管理職責、流動資金管理核算、存貨管理核算、固定資產管理核算、在建工程管理核算、財產清查管理、資產減值管理、其它資產和業(yè)務的核算管理等有關事項的要求，規(guī)范公司資產管理活動，保證公司財物安全，以確保公司生產經營活動正常運行。本規(guī)定適用于廣西賀達紙業(yè)有限責任公司的資產管理。依據根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)財務制度》、《會計基礎工作規(guī)范》，結合我公司的實際，制定本規(guī)定。如本規(guī)定未能包含的財務會計業(yè)務，則按上述法規(guī)的規(guī)定進行核算和管理。定義資產過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。計提計提，可以理解為計算提取的意思。有時候，費用已經發(fā)生，但還沒有支付，這種情況下就要計提。：如企業(yè)的員工工資不是當月發(fā)，是下個月發(fā)，這種情況下，為了使財務報表真實的反映企業(yè)的經營情況，就要計提。否則就虛增了利潤。資產減值準備我國《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對各項資產進行全面檢查，合理地預計各項資產可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提資產減值準備。壞賬準備壞賬準備是應收款項的備抵科目。采用壞賬備抵法的企業(yè)必須設置“壞賬準備”科目，反映企業(yè)壞賬準備的提取和壞賬損失的發(fā)生情況。管理職責財務部是資產管理的職能部門，負責資產管理規(guī)定的制定和執(zhí)行。各部門負責其職責范圍內的資產管理活動。流動資金管理核算規(guī)定管理目的加強公司流動資金的內部控制和管理，保證流動資金的安全。貨幣資金管理公司的貨幣資金是指公司所擁有的現金和銀行存款。公司設專職的出納員，出納員負責管理現金明細帳和銀行存款明細帳，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的管理工作。出納員必須按照公司的收付款程序和制度進行收款和付款，對現金和銀行存款要進行日清月結。月末終了，管理總帳的會計要對庫存現金進行盤點，檢查監(jiān)督出納員通過銀行對帳單與銀行對帳情況。預留銀行的印鑒要分開保管，出納員的印鑒由出納員保管，其他印鑒和財務專用章由稽核崗位的會計保管。應收票據管理應收票據是指公司所持有的未到期的銀行承兌匯票和國內信用證。財務部要建立銀行承兌匯票和國內信用證備查簿，在收到銀行承兌匯票和國內信用證時對其要素進行記載，在銀行承兌匯票背書、貼現、到期收款時記錄其變更情況；在國內信用證押匯、到期收款時記錄其變更情況。銷售部應盡量避免先開收據后收銀行承兌匯票的情況，如確實需要，財務部要做好備查登記。除公司法定代表人或其委托人外，任何人都不能審批辦理銀行承兌匯票的貼現和國內信用證的押匯手續(xù)。月末終了，管理總帳的會計要對公司所持有的銀行承兌匯票和國內信用證進行盤點。銀行承兌匯票的流轉程序：銷售部將收取的票據交給財務部，出納員簽收并登記備查簿和保管票據，同時出納員開收據（三聯），其中一聯由銷售員轉交給客戶，另一聯交會計做帳，還有一聯是存根。如將銀行承兌匯票背書給與我公司有業(yè)務往來的單位，出納員憑經過審批的付款申請單，在對方出具收據后將銀行承兌匯票交給對方（或由業(yè)務員轉交給對方），同時出納員將付款申請單和對方出具的收據交給會計做帳。如需將銀行承兌匯票貼現，出納員憑法定代表人（或其委托人）簽署的貼現合同，將銀行承兌匯票交給貼現銀行，同時，貼現銀行出具收條，在貼現款項已劃進我公司的帳戶后，將收條還給銀行。如公司將持有的銀行承兌匯票留待其到期時收款，出納員則在其到期日的前十天填寫委托收款書將銀行承兌匯票交給我公司的開戶行委托其向出票行收款。國內信用證的流轉程序：客戶開給我公司的信用證是通過我公司的開戶行傳遞給我公司財務部的。銀行在收到客戶開給我公司的信用證時會出具一份信用證通知書連同信用證一起交我方出納員簽收，出納員在收到信用證后將其復印一份，連同信用證通知書交給會計做帳，同時通知銷售部。信用證的原件由出納員保管并做好備查登記，待應交給客戶的發(fā)票帳單開具、收集完畢，并在信用證規(guī)定的期限內，出納員就會將信用證原件和發(fā)票帳單等單據文件交給開戶行委托其到期收款。利用信用證進行融資叫做押匯，當我方委托開戶行收款的手續(xù)被對方行確認后，對方行將會出具一份確認書，當我方收到確認書后，如要融資，則出納員憑法定代表人（或其委托人）的批示到銀行融資；如不需要融資，則等到信用證的付款日到時，對方銀行將自動劃款到我公司的帳戶上。應收（預付）貨款管理應收貨款管理應收貨款主要指銷售漿板應收回的貨款，副產品、廢舊物資和其他材料等物資的銷售必須先交款后提貨。漿板的銷售與收款業(yè)務由公司銷售部門負責，其他部門或個人未經授權一律不得辦理。貨款的回收銷售部門要盡量避免現金收款，特殊情況需收現金的，須經公司分管領導同意；通過銀行收取的貨款，一律要求客戶將貨款直接匯入公司在銀行開設的對公帳戶；如客戶以現金、銀行匯票或銀行承兌匯票的方式支付貨款，銷售部要采取有效措施保證現金和票據的安全完好。業(yè)務員要在現金或票據到達我公司所在地的當天交到公司財務部，如當天已下班，則在下一個工作日內交。銷售部門要設置銷售臺帳，及時記錄反映發(fā)貨、收款、開票等情況，并在月末終了時與財務部門核對帳目。銷售部門每年年末都要與客戶對帳，并索取具有法律效力的對帳回執(zhí)，其中，如年度內出現六個月以上無業(yè)務往來的情況，則要在十五天與客戶完成對帳程序，并將對賬資料移交公司法律顧問室，由法律顧問室進入法律催款程序。預付貨款的管理預付貨款指因采購業(yè)務、外協(xié)維修或技改需要所形成的在供應商未提供貨物（服務）之前，預先支付給供應商（服務商）的款項。采購預付款一般情況下不允許辦理采購預付款。特殊情況確需預付款的，由分管供應的公司領導審核，報總經理批準后才能辦理預付。工程預付款一般情況下不允許辦理工程預付款。如確因工程需要需預付的，須報總經理批準，且預付款最多不能超過工程總預算的30%，其余按工程形象進度分期付款到70%，30%待決算審計完畢后再付。零星工程一律不允許預付款。供應部門要設置采購臺帳，及時記錄反映付款、收貨、結算等情況，并在月末終了時與財務部門核對帳目。財務部門要按公司規(guī)定辦理貨款支付手續(xù)。并在每年年末負責督促供應及生產、研發(fā)等相關部門與出現有預付（多付）款的供應商對帳，并索取具有法律效力的對帳回執(zhí)。出現有多付款現象的，應追究相關責任人及部門的責任。存貨管理核算規(guī)定存貨是指企業(yè)在生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在路的各類材料、商品、在產品、半成品、產成品、包裝物、低值易耗品等。木材、原煤、大宗的化工原材料等在入庫和領用時均按實際成本進行核算；其他材料（如備品件類等）在入庫時采用計劃成本進行核算，計劃成本與實際成本之間的差異，通過“材料成本差異”科目進行核算，領用時，通過“材料成本差異”調整為實際成本。公司采用加權平均法對存貨進行核算。倉庫保管員負責對存貨的實物進行管理，負責做好收、發(fā)、存的實物帳；存貨會計負責對存貨的價值進行會計核算，負責稽核實物帳并處理實物收、發(fā)、存的會計業(yè)務，負責會計帳與實物帳的核對，月末結帳，做到帳帳相符，如發(fā)現貨已入庫，而發(fā)票未報賬的，則及時催促經辦部門（經辦人）盡快報賬，發(fā)現問題要及時匯報和處理。在會計業(yè)務上，會計對保管員起指導和監(jiān)督作用。固定資產管理核算制度固定資產是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。公司的固定資產分類為：房屋建筑物類、機械設備類、車輛設備類、電子設備類。公司的固定資產折舊按4%的年折舊率進行計提，不計殘值。固定資產的購建必須經公司董事會批準。財務部是固定資產價值管理的職能部門；生產管理部是實物管理的職能部門；使用部門是實物管理的直接部門；在會計業(yè)務上，會計對固定資產管理員起指導和監(jiān)督作用。固定資產帳設置：固定資產總帳、固定資產明細帳、固定資產臺帳、固定資產卡等帳目，由財務部根據有關規(guī)定進行設置。其中固定資產臺帳一式三份，分存財務部、生產管理部、使用部門；固定資產卡一式四份，除分存上述三個部門外，余下一份掛在實物上。在用的固定資產，其使用部門必須專人管理，在固定資產發(fā)生新增、調撥（轉移）、轉讓（出售）、報廢時，及時變更固定資產的帳卡記錄，時時做到帳卡齊全相符。新增固定資產，如為購進不需安裝的設備，使用部門要填寫“領料（用）單”，辦理設備領用手續(xù)；如為在建工程轉固定資產，則要填寫“財產交付使用清單”，辦理交付使用手續(xù)，使用部門做好新增記錄，登記固定資產臺帳。固定資產的內部轉移，必須填寫“調撥（轉讓）單”，辦理轉移手續(xù)，同時各方要做好臺帳和卡片的轉移記錄。固定資產調出（或轉讓、出售），必須填寫“轉讓（出售）單”，辦理調出手續(xù)，并報董事會（董事長）批準。各方做好帳務記錄。固定資產報廢，必須填寫“報廢申請單”，辦理報廢手續(xù)，并報公司董事會（董事長）批準。各方做好銷帳記錄。固定資產報廢后，要移交市場發(fā)展部倉庫進行統(tǒng)一處理，任何部門和個人未經授權，均不得擅自處理。在建工程管理核算規(guī)定列入固定資產投資計劃的項目（除不需安裝的設備，如車輛外），均通過“在建工程”科目進行核算，待其建成完工驗收后，轉增固定資產。財務部是在建工程項目的價值核算職能部門，研究開發(fā)部是在建工程項目實施的具體管理部門。在建工程的每個項目必須有項目負責人，負責項目的全過程。同時，配合財務部做好項目的會計核算工作。在建工程必須按項目進行編號，工程領料必須注明項目編號，以便核算；領料單必須經研究開發(fā)部負責人簽字。在建工程完工結算，必須填寫完工驗收單和財產交付使用清單，以便轉增固定資產核算。研究開發(fā)部負責對工程項目進行分析，內容包括投資完成情況、投資效益等。財產清查管理規(guī)定為了確切掌握公司各項財產物資的結存狀況，保證財產的安全性、完整性，正確反映公司財產物資的的分布情況及經營成果，特制定本制度。財產清查的范圍：（1）現金和銀行存款；（2）銀行承兌匯票和國內信用證；（3）各種應收及預付款項；（4）應付款項及其他債務；（5）庫存物資；（6）低值易耗品；（7）固定資產；（8）在建工程。財產清查的方法和要求現金和銀行存款的清查每月月末，由稽核會計對月末庫存現金進行盤點；銀行存款的余額由出納根據銀行對帳單進行逐筆核對，稽核會計檢查核對結果。銀行承兌匯票和國內信用證的清查每月月末，由稽核會計對公司所持有的銀行承兌匯票和國內信用證進行盤點。應收和預付款項的清查每年的10月～12月確定為清查時間，由財務部通過業(yè)務員或采購員（經辦人）以發(fā)函的形式或面對面直接對帳的形式與購貨單位或供應商核對帳目，并取得有效的對帳資料。應付款或其他債務的清查每年的10月～12月確定為清查時間，由財務部與采購員或業(yè)務員（經辦人）一起，核查公司所欠的款項、應償付的債務，以及所預收的款項是否屬實或是有誤。庫存物資的清查儀表車間要保證計量器具的精確度達到國家標準規(guī)定的精度要求。按期校檢，使計量數據真實、準確、有效。五金庫、設備庫、閥門庫的實物盤點每年二次，時間是6月30號和12月31日。帳內帳外物資分別制盤點表，帳的結算到盤點前一天止。成品漿板、在制品（木片倉木片、各槽池的漿料和流程中各槽罐的堿及漂液）、副產品、化工物料和燃料、原木每月最后一天或最后一天的零點進行實地盤點，年盤點在每年的12月31日，盤點由市場發(fā)展部、生產管理部、保管員等參加，盤點要填寫盤點表，參加的所有人員簽字。原木、原煤的盤點，以上幾個部門要有主管以上領導參加，盤點表也由這幾個部門領導簽字認可。月末盤點時對未投入使用也未改變其固有形態(tài)的物資可辦理假退料，由市場發(fā)展部領導簽字認可后方為有效，否則保管員不得擅自辦理。價值在壹萬元以上的物料必須辦理退料手續(xù)。實物盤點時不但要注意庫存物資的數量，還要注意其質量，如果已變質，由市場發(fā)展部提寫處理報告，報公司領導批示處理。變質物資如果是人為造成，則要追究保管員責任，盤點中出現盈虧現象，由保管員寫出分析報告，并對人為造成的損失負責。在計算生產的耗電量時，屬維修廠使用的按工作時間估算扣除。以往歷史帳的處理：對沒有入帳的備品備件及其他物資，經保管員清點后，由市場發(fā)展部提出處理意見，報公司領導批辦。要控制車間倉庫的物資(金額)存量，特別在停機期間的領料要控制，進行生產考核時，備品備件及物資消耗，按月或按年考核。低值易耗品的清查低值易耗品，即辦公用品和工具每半年統(tǒng)計一次，時間分別為6月30日和12月31日；對使用期較長的價值較高的桌椅板凳、計算器、風扇和工具登記造冊，每年統(tǒng)計一次，時間為12月31日。固定資產的清查每年年末，必須對固定資產進行盤點，基準日為12月31日，由生產管理部具體組織各使用車間（部門）進行實地盤點，市場發(fā)展部負責指導、監(jiān)督和抽查。在建工程的清查每年年末由研究開發(fā)部和財務部一起，對通過“在建工程”科目核算的工程項目進行核對，檢查“在建工程”的投資進展情況。財產清查中發(fā)現問題的處理財產清查中出現盤盈、盤虧、毀損、呆帳、壞帳等，由歸口管理部門（責任部門）認真查明原因，分清責任，必要時組織相關部門調查核準，形成詳細的報告，報公司董事會（董事長）審批。

資產減值管理規(guī)定資產減值準備的計提短期投資跌價準備公司在中期期末或年度終了，對各項短期投資進行逐項檢查并形成書面材料，報公司董事會。履行公司決策程序后，財務部按各單項短期投資項目成本高于其市價的差額，計提短期投資跌價準備，計入當年損益。壞賬準備公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬準備按賬齡分析法與個別認定法相結合的辦法計提。公司在中期期末或年度終了，對應收款項分別按以下具體辦法進行計提壞賬準備。根據債務單位的財務狀況、現金流量等情況，按應收款項（包括應收賬款和其他應收款）的賬齡，分別計提壞賬準備；如果債務人存在單位撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足，發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等情況的，可全額計提壞賬準備；計入當年損益。計提比例如下表：賬齡計提比例（%）賬齡計提比例（%）一年以內0三至四年50一至二年5四至五年80二至三年30五年以上100公司與關聯方之間發(fā)生的應收款項，應當在中期期末或年度終了時分析其可收回性，并預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。如果有確鑿證據表明并聯方（債務單位）已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，并且不準備對應收賬款進行重組，無其他收回方式的，則對預計無法收回的應收關聯方的款項全額計提壞賬準備。預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。并計提相應的壞賬準備。存貨跌價準備公司期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價。公司在中期期末或年度終了，對庫存商品、積壓性材料逐項進行檢查，對于因設備改造、產品更新、遭毀損、陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，導致存貨成本不可全部收回，按成本高于可變凈值的差額計提存貨跌價準備。公司的存貨存在下列情況之一的，全額計提減值準備。生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。存貨跌價準備一般按單個存貨項目的成本高于可變現交付的差額提取；但是對于數量較多、單價較低的存貨，按存貨類別計提；計入當年損益。可變現凈值的指公司在正常經營過程中，以存貨估計售價減去完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。長期投資減值準備公司財務在中期期末或年度終了，對長期投資進行逐項檢查并形成書面材料，報公司董事會。履行公司決策程序后，財務部對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或經營狀況惡化等原因，導致長期投資可收回金額低于其帳面價值，并且這種降低的價值在可預計的未來期間內不可能恢復的投資項目，按單項長期投資可收回金額低于其帳面價值的差額，計提長期投資減值準備，計入當年損益。有市價的長期投資存在下列情況之一的，計提減值準備：市價持續(xù)2年低于帳面價值；該項目投資暫停交易1年或1年以上；被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損；被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續(xù)經營的跡象。無市價的長期投資存在下列情況之一的，計提減值準備：影響被投資單位經營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；被投資單位所供應的商品或提供的服務，因產品過時或其他原因而使市場的需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化；被投資單位所在行業(yè)的生產技術等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發(fā)生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；有證據表明該項投資實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的其他情形。委托貸款減值準備公司在中期期末或年度終了，對各項委托貸款進行逐項檢查并形成書面材料，報公司董事會；履行公司決策程序后，財務部對有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，按單項委托貸款可收回金額低于其本金的差額，計提委托貸款減值準備，計入當年損益。固定資產減值準備公司在中期期末或年度終了，對固定資產進行逐項檢查，對于因市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，按單項固定資產可收回金額低于其賬面價值的差額，計提固定資產減值準備，計入當年損益。公司的固定資產存在下列情況之一的，全額計提減值準備：長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產；由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產；其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。在建工程減值準備公司工程管理部門在中期期末或年度終了，對在建工程進行逐項檢查，對有證據表明已經發(fā)生減值的在建工程，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額，計提在建工程減值準備，計入當年損益。公司的在建工程存在下列一項或若干項情況時，計提減值準備：長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益有很大的不確定性；其他足以證明在建工程已經發(fā)生減值的情形。

無形資產減值準備公司資產管理部門在中期期末或年度終了，檢查各項無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，對有證據表明已經發(fā)生了減值的無形資產，按單項無形資產可收回金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產減值準備，計入當年損益。公司的無形資產存在下列一項或若干項情況時，計提減值準備：某項無形資已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大影響；某項無形資產的市價在當期大幅下跌，剩余攤銷年限內預期不會恢復；某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。公司的無形資產存在下列一項或若干項情況時，該項無形資產應全額計提減值準備：某項無形資產已被其他新技術所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值；某項無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企