財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)知識(shí)

總賬：總賬是指總分類賬簿（GeneralLedger）也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶,用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。總分類賬所提供的核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類賬。概述總分類賬一般采用訂本式賬簿?？偡诸愘~的賬頁格式，一般采用“借方”、“貸方”、“余額”三欄式，根據(jù)實(shí)際需要，也可以在“借方”、“貸方”兩欄內(nèi)增設(shè)“對(duì)方科目”欄?？偡诸愘~的賬頁格式，也可以采用多欄式格式，如把序時(shí)記錄和總分類記錄結(jié)合在一起聯(lián)合賬簿，即日記總賬。總分類賬的登記絲和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進(jìn)行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？偡诸愘~為一級(jí)賬目，總領(lǐng)統(tǒng)御明細(xì)類賬目。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度

劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量是現(xiàn)代理財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即：企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。低值易耗品：低值易耗品。是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動(dòng)保護(hù)用品，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。其特點(diǎn)是單位價(jià)值較低，或使用期限相對(duì)于固定資產(chǎn)較短，在使用過程中保持其原有實(shí)物形態(tài)基本不變。低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。折舊（depreciation）是指資產(chǎn)價(jià)值的下降，指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

固定資產(chǎn)折舊概述企業(yè)應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，根?jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更，但是，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)》第十九條規(guī)定的除外。上述事項(xiàng)在報(bào)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（，一長）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，作為計(jì)提折舊的依據(jù)，并按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案。會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)處理的核心,一般將會(huì)計(jì)分錄按簡易程度分為簡單分錄和復(fù)合分錄。為了便于理解，還可以按會(huì)計(jì)處理的時(shí)間、依據(jù)、作用將會(huì)計(jì)分錄分為實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整分錄.結(jié)些錄三類。從理論上來講，在交易成立時(shí)即可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，做實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄，其依據(jù)的一般是業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的原始憑證，交易是一次性完成，可以在會(huì)計(jì)期間的任何時(shí)間進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)的是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)。如根據(jù)銷售發(fā)票等做銷售收人實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)入庫單做結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的會(huì)計(jì)分錄結(jié)賬分錄是在會(huì)計(jì)期問終了時(shí)按編制會(huì)計(jì)報(bào)表和結(jié)賬要求而做的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，它是會(huì)計(jì)期間最后為結(jié)清相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶而做的會(huì)計(jì)處理，如在月末將收入和費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。轉(zhuǎn)賬分錄是一個(gè)泛指的概念，只要從其他一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶轉(zhuǎn)人另一個(gè)會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)分錄均被認(rèn)為是轉(zhuǎn)賬分錄，其內(nèi)容非常廣泛，所以我們沒有將它單獨(dú)作為一類會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)主體采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),在月末需要將收入和費(fèi)用確認(rèn)入賬，這時(shí)所做的會(huì)計(jì)分錄一般稱為調(diào)整分錄。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原因，調(diào)整賬簿日常記錄所作的會(huì)計(jì)分錄。一般在會(huì)計(jì)期末編制o主要指在期末對(duì)各種應(yīng)收未付費(fèi)用以及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付費(fèi)用，在本期與以后各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬而作的會(huì)計(jì)分錄。編制調(diào)整分錄,有利于正確劃分各會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用以及本期已收的預(yù)收收入和已付的預(yù)付費(fèi)用，在本期與以后各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偛⑥D(zhuǎn)賬而作的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)工作中的調(diào)整分錄，還包括更正錯(cuò)賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等所作的會(huì)計(jì)分錄1.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄(28,086字節(jié))合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄，合并報(bào)表的抵消分錄，合并報(bào)表抵消分錄，合并抵消分錄，

合并工作底稿抵消分錄，抵消分錄，合并報(bào)表工作底稿的抵消分錄，Elimination_entry,Elimination_Entry,合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄，合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷

分錄，合并工作底稿抵銷分錄，合并報(bào)表工作底稿的抵銷分錄，合并報(bào)表抵銷分錄，

合并報(bào)表的抵銷分錄，合并抵銷分錄，抵銷分錄”'抵消分錄(eliminationentry)'''==什么是合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄==合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄指的是在編制［［合并會(huì)計(jì)報(bào)表］］時(shí)對(duì)于相關(guān)應(yīng)該［［抵消］］的項(xiàng)目進(jìn)行的［［調(diào)整分錄］］。 ［［合并抵消］］是指［［母公司］］在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以母公司和［［子公司］］的個(gè)別［［財(cái)務(wù)報(bào)表］］為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的［［內(nèi)部交易］］對(duì)母公司和子公司的［［個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表］］有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消。母公司在［［合并抵消］］時(shí)所編制的［［會(huì)計(jì)分錄］］稱之為合并抵消分錄。合并抵消分錄的編制目的和作用是成本中心是其責(zé)任者只對(duì)其成本負(fù)責(zé)的單伐是指只對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。成本中心的范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級(jí)控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。大多是只負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門、勞務(wù)提供部門或給以一定費(fèi)用指標(biāo)的企業(yè)管理科室。成本中心的類型按分類方法不可分為1、 基本成本中心和復(fù)合成本中心。前者沒有下屬成本中心，如一個(gè)工段是一個(gè)成本中心，后者有若干個(gè)下屬成本中心。基本成本中心對(duì)其可控成本向上一級(jí)責(zé)任中心負(fù)責(zé)。2、 技術(shù)性成本中心和酌量性成本中心技術(shù)性成本是指發(fā)生的數(shù)額通過技術(shù)分析可以相對(duì)可靠地估算出來的成本，如產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、間接制造費(fèi)用等。技術(shù)性成本在投入量與產(chǎn)出量之間有著密切聯(lián)系，可以通過彈性預(yù)算予以控制。酌量性成本是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少是由管理人員的決策所決定的，主要包括各種管理費(fèi)用和某些間接成本項(xiàng)目，如研究開發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)等。酌量性成本在投入量與產(chǎn)出量之間沒有直接關(guān)系，其控制應(yīng)著重于預(yù)算總額的審批上。成本中心的特點(diǎn)成本中心具有只考慮成本費(fèi)用、只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任、只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制的特點(diǎn)。其中，可控成本具備三個(gè)條件，即可以預(yù)計(jì)、可以計(jì)量和可以控制。成本中心的考核指標(biāo)成本中心的考核指標(biāo)包括成本（費(fèi)用）變動(dòng)額和成本（費(fèi)用）變動(dòng)率兩項(xiàng)指標(biāo)成本（費(fèi)用）變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本（費(fèi)用）-預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）成本（費(fèi)用）變動(dòng)率=成本（費(fèi)用）變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本（費(fèi)用）X100%利潤中心是指擁有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)，是既對(duì)成本負(fù)責(zé)又對(duì)收入和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，它有獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營決策權(quán)。從戰(zhàn)略和組織角度，利潤中心被稱為戰(zhàn)略經(jīng)營單位（StrategicBusinessUnit,SBU）或事業(yè)部o在公司內(nèi)部，利潤中心視同一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營個(gè)體，在原材料采購、產(chǎn)品開發(fā)、制造、銷售、人事管理、流動(dòng)資金使用等經(jīng)營上享有很高的獨(dú)立性和自主權(quán)，能夠編制獨(dú)立的利潤表，并以其盈虧金額來評(píng)估其經(jīng)營績效。一般說來，利潤中心應(yīng)將其產(chǎn)品大部分銷售給外部客戶，而且對(duì)于大部分原材料、商品和服務(wù)都有權(quán)選擇供應(yīng)來源。在利潤中心，由于管理者沒有責(zé)任和權(quán)力決定該中心資產(chǎn)的投資水平，因而利潤就是其唯一的最佳業(yè)績計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。但同時(shí)這些利潤數(shù)字水平還需要補(bǔ)充大量短期業(yè)績的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。采用適當(dāng)方法計(jì)量的利潤是判定該如中心管理者運(yùn)用他們所取得的資源和其他投入要素創(chuàng)造價(jià)值能力的一個(gè)短期指標(biāo)。在利潤中心，管理者具有幾乎全部的經(jīng)營決策權(quán)，并可根據(jù)利潤指標(biāo)對(duì)其作出評(píng)價(jià)。利潤中心的類型利潤中心的類型包括自然利潤中心和人為利潤中心兩種。旦鮑潤中心具有全面的產(chǎn)品銷售權(quán)、價(jià)格制定權(quán)、材料采購權(quán)及生產(chǎn)決策權(quán)。人為利潤中心也有部分的經(jīng)營權(quán)，能自主決定本利潤中心的產(chǎn)品品種（含勞務(wù)）、產(chǎn)品產(chǎn)量、作業(yè)方法、人員調(diào)配、資金使用等。一般地說，只要能夠制定出合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格，就可以將企業(yè)大多數(shù)生產(chǎn)半成品或提供勞務(wù)的成本中心改造成人為利潤中心利潤中心的成本計(jì)算在共同成本難以合理分?jǐn)偦驘o需共同分?jǐn)偟那闆r下，人為利潤中心通常只計(jì)算可控成本，而不分擔(dān)不可控成本；在共同成本易于合理分?jǐn)偦蛘卟淮嬖诠餐杀痉謹(jǐn)偟那闆r下，自然利潤中心不僅計(jì)算可控成本，也應(yīng)計(jì)算不可控成本利潤中心的考核指標(biāo)（1）當(dāng)利潤中心不計(jì)算共同成本或不可控成本時(shí)，其考核指標(biāo)是利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額，該指標(biāo)等于利潤中心銷售收入總額與可控成本總額（或變動(dòng)成本總額）的差額。(2)當(dāng)利潤中心計(jì)算共同成本或不可控成本，并采取變動(dòng)成本法計(jì)算成本時(shí)，其考核指標(biāo)包括：利潤中心邊際貢獻(xiàn)總額；利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額；利潤中心可控利潤總額。利潤中心的運(yùn)作機(jī)制企業(yè)為追求未來的發(fā)展與營運(yùn)績效，現(xiàn)行的功能性組織已無法適應(yīng)。利潤中心制度之推行，在于變革組織結(jié)構(gòu)以達(dá)成公司的策略規(guī)劃利潤中心與目標(biāo)管理企業(yè)采用利潤中心，事實(shí)上就是實(shí)施分權(quán)的制度。但為求適當(dāng)?shù)目刂?，總公司的最高主管仍需?duì)各利潤中心承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任：即由雙方經(jīng)過咨商訂立各中心的目標(biāo)，同時(shí)負(fù)于執(zhí)行的權(quán)利，并對(duì)最后的成果負(fù)責(zé)。在目標(biāo)執(zhí)行過程中，設(shè)置一套完整的、客觀的報(bào)告制度，定期提出績效報(bào)告，從中顯示出的目標(biāo)達(dá)成的差異，不但可以促進(jìn)各中心采取改善的措施，還可作為總公司考核及獎(jiǎng)懲的依據(jù)。因此，利潤中心的推行，必須結(jié)合目標(biāo)管理制度，才不致空有組織構(gòu)架，缺乏達(dá)成公司目標(biāo)及評(píng)估各利潤中心績效的管理方式利潤中心與預(yù)算制度為使總公司的目標(biāo)能夠分化為各利潤中心的目標(biāo)，并且能夠公正正確的評(píng)估各利潤中心的績效，目標(biāo)的設(shè)定必須量化。此等數(shù)量化的績效旦標(biāo)，大致上可分為財(cái)務(wù)性及非財(cái)務(wù)性。凡屬財(cái)務(wù)性指標(biāo)，如營業(yè)收入、資產(chǎn)報(bào)酬率、人均獲利能力等，均能由預(yù)算制度所產(chǎn)生的資料與數(shù)字作為目標(biāo)設(shè)定的參考與依據(jù)。換言之，利潤中心的推行有賴預(yù)算制度提供財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)的資訊。實(shí)際上，預(yù)算只是績效標(biāo)準(zhǔn)而非目標(biāo)。若能根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo)，通過預(yù)算的控制協(xié)助目標(biāo)達(dá)成，將使預(yù)算制度不只是“資料庫”，而是財(cái)務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的“下限值”。如此，利潤中心的績效指標(biāo)將更具有挑戰(zhàn)性。利潤中心與人事考核在利潤中心制度建立后，各中心的主管必定急于得知各月份的經(jīng)營成果，以了解差異原因，提供次月執(zhí)行上的參酌或改進(jìn)。但是執(zhí)行每月的績效評(píng)估，投入的人力物力必然不少，還可能造成利潤中心“急功近利”的做法，妨礙企業(yè)長期目標(biāo)的達(dá)成。因此，比較理想的利潤中心