企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)培訓(xùn)課件

*企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)培訓(xùn)2012.3*企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)培訓(xùn)2012.3*2011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說(shuō)明12011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)解讀22011年度企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)演示3*2011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說(shuō)明12011年度企業(yè)所得稅22011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說(shuō)明一、匯繳文件依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇國(guó)稅函[2012]18號(hào)）2011年度企業(yè)所得稅匯繳要點(diǎn)說(shuō)明一、匯繳文件依據(jù)3二、匯算清繳對(duì)象一般企業(yè)：凡在2011年度內(nèi)向我局繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，在2011年度內(nèi)無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利、虧損，都應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附列資料，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。特殊企業(yè)：1.實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。2.實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)管理的納稅人，總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)不需要匯算清繳（視同獨(dú)立企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)除外）。3.經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司統(tǒng)一辦理母公司及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳對(duì)象一般企業(yè)：4三、匯算清繳期限基本規(guī)定：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。核定征收納稅人原則上在2012年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。查賬征收納稅人原則上在2012年4月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。三、匯算清繳期限基本規(guī)定：5四、匯算清繳程序146

納稅人申報(bào)程序1、準(zhǔn)備階段2、申報(bào)階段3、結(jié)清稅款階段。四、匯算清繳程序146納稅人申報(bào)程序61、準(zhǔn)備階段

在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限及報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。1、優(yōu)惠事項(xiàng)參見(jiàn)蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕93號(hào)2、資產(chǎn)損失參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25公告3、其他報(bào)送資料參見(jiàn)相關(guān)文件1、準(zhǔn)備階段在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)71、準(zhǔn)備階段稅收優(yōu)惠：

納稅人如享受備案類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在進(jìn)行年度申報(bào)之前向所在地辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案，并按《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2009〕93號(hào)）的規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，并將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》簽章后交納稅人作為申報(bào)依據(jù)。

1、準(zhǔn)備階段稅收優(yōu)惠：81、準(zhǔn)備階段資產(chǎn)損失：

按照國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25公告規(guī)定，納稅人2011年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，無(wú)論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，申報(bào)后才能在稅前扣除。CompanyLogo1、準(zhǔn)備階段資產(chǎn)損失：CompanyLogo91、準(zhǔn)備階段CompanyLogo1、準(zhǔn)備階段CompanyLogo102、申報(bào)階段CompanyLogo申報(bào)途徑：可以通過(guò)江蘇國(guó)稅宿遷網(wǎng)站辦稅服務(wù)專欄的網(wǎng)上申報(bào)或各所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳的自助辦稅區(qū)上網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，自行完成2011年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。原則上大廳不進(jìn)行手工受理申報(bào)。納稅人并在申報(bào)完成后的五個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：2、申報(bào)階段CompanyLogo申報(bào)途徑：112、申報(bào)階段（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表；（2）2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告)；以下為涉及該類業(yè)務(wù)或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送的企業(yè)報(bào)送：（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（5）《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表》；CompanyLogo2、申報(bào)階段（1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表；Com122、申報(bào)階段CompanyLogo（6）非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011年度內(nèi)首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”；（7）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（8）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告；（9）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；（10）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。2、申報(bào)階段CompanyLogo（6）非金融企業(yè)因向非金13*企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料清單納稅人名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：序號(hào)資

料

名

稱是否報(bào)送1中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表22011年度財(cái)務(wù)報(bào)表3中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告4企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告5備案事項(xiàng)相關(guān)資料免稅收入：國(guó)債利息收入□

權(quán)益性投資收益□

非營(yíng)利組織的收入□

其他□減計(jì)收入：企業(yè)綜合利用資源收入□

其他□加計(jì)扣除：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用□

殘疾人員工資□

其他人員工資□

其他□減免所得額：免稅所得□

減稅所得□

公共基礎(chǔ)設(shè)施□

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水□技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得□

其他□減免稅：高新技術(shù)企業(yè)□

過(guò)渡期稅收優(yōu)惠□

其他□

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得抵免所得稅額：環(huán)境保護(hù)□

節(jié)能節(jié)水□

安全生產(chǎn)□

其他□

固定資產(chǎn)加速折舊：6總分機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書(shū)復(fù)印件跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書(shū)復(fù)印件外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料7中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的代理合同中介機(jī)構(gòu)出具納稅調(diào)整報(bào)告8政策性搬遷收入相關(guān)證明材料9不征稅收入相關(guān)證明材料10金融企業(yè)計(jì)提農(nóng)戶和小額貸款準(zhǔn)備金相關(guān)證明材料11企業(yè)特殊性重組相關(guān)材料12資產(chǎn)損失申報(bào)資料：清單申報(bào)□專項(xiàng)申報(bào)□13房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)附表：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本年共同（間接）成本分?jǐn)偯骷?xì)表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表14主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料企業(yè)簽章：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）年月日*企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料清單序號(hào)資料名142、申報(bào)階段納稅人在辦理網(wǎng)上申報(bào)和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料的同時(shí)，還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（1）納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)重新辦理納稅申報(bào)。（2）本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并進(jìn)行匯算清繳。（3）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。2、申報(bào)階段納稅人在辦理網(wǎng)上申報(bào)和向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)資料153、結(jié)清稅款階段1、納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2011年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。退稅也在匯算清繳期內(nèi)。2、納稅人因有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。3、納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。3、結(jié)清稅款階段1、納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理162011年度所得稅申報(bào)表新變化1.為了提高《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料》填報(bào)的準(zhǔn)確性，增加“免抵退和間接出口計(jì)入成本的增值稅額”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“租賃費(fèi)”、“咨詢顧問(wèn)類費(fèi)用”4欄次。*2011年度企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)解讀22011年度所得稅申報(bào)表新變化1.為了提高《企業(yè)所得稅年度納172011年度所得稅申報(bào)表新變化2.各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第025號(hào)）要求，輔導(dǎo)納稅人做好資產(chǎn)損失申報(bào)工作。《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）》附表三第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報(bào)稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的除長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損失以外的其他資產(chǎn)損失金額。47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第2列填寫(xiě)投資轉(zhuǎn)讓損失的稅收金額。這兩個(gè)金額合計(jì)應(yīng)等于所屬年度清單申報(bào)損失金額與專項(xiàng)申報(bào)損失金額的合計(jì)數(shù)。*2011年度所得稅申報(bào)表新變化2.各地應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)18清單申報(bào)的范圍

1、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（25號(hào)公告第二條：非貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）

2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

5、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。專項(xiàng)申報(bào)的范圍除列舉的應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)損失屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。清單申報(bào)的去年為核定征收但今年2月份改為查賬征收的企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)年度申報(bào)用A類還是B類表？

答：納稅人適用的年報(bào)類型，按納稅人申報(bào)的稅款所屬期的最終資格校驗(yàn)，即為納稅人上一納稅年度（匯繳年度）12月31日的征收方式來(lái)判斷是否適用此表。若2011年為核定征收，今年2月份將2011年征收方式改為查賬征收，則年度申報(bào)應(yīng)用A類表，但需重新作“報(bào)表定義”。應(yīng)在“網(wǎng)上辦稅廳”稅務(wù)端——“報(bào)表定義”*去年為核定征收但今年2月份改為查賬征收的企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)年度申報(bào)用20查賬申報(bào)表填報(bào)提醒：由一主表和十二附表組成填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表→填寫(xiě)基礎(chǔ)信息核對(duì)表→填寫(xiě)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表

(享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅的企業(yè)必填)→填寫(xiě)企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填)→填寫(xiě)2008版所得稅年報(bào)附表一至附表二及附表四至附表十一→填寫(xiě)2008版所得稅年報(bào)附表三→填寫(xiě)2008企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)→填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料→填寫(xiě)2008版所得稅年報(bào)附表十二信息核對(duì)表→填寫(xiě)2008版所得稅年報(bào)附表十二*查賬申報(bào)表填報(bào)提醒：*21報(bào)表填報(bào)解讀《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》的申報(bào)注意點(diǎn)：目前網(wǎng)上申報(bào)只支持05版會(huì)計(jì)制度報(bào)表。另外，05版利潤(rùn)表第27行“利潤(rùn)總額”與申報(bào)表主表13行“利潤(rùn)總額”勾稽。1.不能輸入企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表。2.事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位和金融企業(yè)的特殊會(huì)計(jì)報(bào)表也無(wú)法輸入。*報(bào)表填報(bào)解讀《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》的申報(bào)*22（1）《資產(chǎn)負(fù)債表》的申報(bào)請(qǐng)按以下要求填寫(xiě)“期初數(shù)”各項(xiàng)目金額：①如企業(yè)在申報(bào)所屬年度前成立的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)年初數(shù)；②如企業(yè)在申報(bào)所屬年度成立的，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)成立月份月初數(shù)。（2）《利潤(rùn)表》的申報(bào)05版利潤(rùn)表第27行“利潤(rùn)總額”=申報(bào)表主表13行“利潤(rùn)總額”。*（1）《資產(chǎn)負(fù)債表》的申報(bào)*23《基礎(chǔ)信息核對(duì)表》的申報(bào)基礎(chǔ)信息核對(duì)表，將需要納稅人核對(duì)的基礎(chǔ)信息以表的形式要求納稅人核對(duì)，為方便納稅人填寫(xiě)，所有選項(xiàng)都設(shè)置下拉式菜單，供納稅人選擇。除特別標(biāo)注外，所有欄目為必填項(xiàng)。請(qǐng)對(duì)照下拉式菜單仔細(xì)填寫(xiě)，對(duì)填寫(xiě)沒(méi)有把握的，請(qǐng)與稅收管理員聯(lián)系?！痘A(chǔ)信息核對(duì)表》“企業(yè)填寫(xiě)信息”若與稅務(wù)端信息不符，系統(tǒng)會(huì)提示“填寫(xiě)信息與稅務(wù)端信息不符，你單位應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步核查”?？牲c(diǎn)擊“確定”，繼續(xù)申報(bào)。*《基礎(chǔ)信息核對(duì)表》的申報(bào)基礎(chǔ)信息核對(duì)表，將需要納稅人核對(duì)的24**25**26《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表》的申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅的企業(yè)必填（1）該表需納稅人提請(qǐng)備案并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)后方可填報(bào)，如未備案，則提示“未做備案，不能增加研發(fā)項(xiàng)目”；（2）對(duì)已備案的研發(fā)項(xiàng)目，納稅人可通過(guò)點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)該表后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算合計(jì)數(shù)。參照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)【2008】第116號(hào)文件。*《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表》的申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除27允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。(6)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。*允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：*28**29《企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的申報(bào)（1）申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)減免稅的納稅人必須填報(bào)該表；如未填報(bào)，不能申報(bào)附表五35行“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”。（2）納稅人可通過(guò)點(diǎn)擊“增加研發(fā)項(xiàng)目”按鈕分別研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)。*《企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》的申報(bào)（1）申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)減30高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)提示：高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用八大內(nèi)容；享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用口徑、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用的口徑大于申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍。如：人員人工：基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、公積金補(bǔ)助費(fèi)、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用直接投入：試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)、用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用*高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)提示：*31**32附表一申報(bào)提示：除視同銷售收入（13—16行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行,填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入－會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)）。*附表一申報(bào)提示：除視同銷售收入（13—16行）外，其他數(shù)據(jù)根33

*企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一（1）收入明細(xì)表

填報(bào)時(shí)間：

年月

日

金額單位:元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（2＋13）

2

（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)（3＋8）

31.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（4＋5＋6＋7）

4

（1）銷售貨物

5

（2）提供勞務(wù)

6

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

7

（4）建造合同

82.其他業(yè)務(wù)收入（9＋10＋11＋12）

9

（1）材料銷售收入

10

（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入

11

（3）包裝物出租收入

12

（4）其他

13

（二）視同銷售收入（14＋15＋16）

14

（1）非貨幣性交易視同銷售收入

15

（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入

16

（3）其他視同銷售收入

17二、營(yíng)業(yè)外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）

181.固定資產(chǎn)盤盈

192.處置固定資產(chǎn)凈收益

203.非貨幣性資產(chǎn)交易收益

214.出售無(wú)形資產(chǎn)收益

225.罰款凈收入

236.債務(wù)重組收益

247.政府補(bǔ)助收入

258.捐贈(zèng)收入

269.其他

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:企業(yè)自行填列與附表三控制三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)廣告費(fèi)基數(shù)

*收入明細(xì)表填34填表說(shuō)明：第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。2.第2行“營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”：金額為本表第3＋8行。該行數(shù)額填入主表第1行。3.第3至7行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（1）第4行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無(wú)形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營(yíng)業(yè)外收入”，不在本行反映。（4）第7行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。*填表說(shuō)明：*35第8至12行：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)（1）第9行“材料銷售收入”：填報(bào)銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。（2）第10行“代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)從事代購(gòu)代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填列到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。（3）第11行“包裝物出租收入”：填報(bào)出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒(méi)收的押金。（4）第12行“其他”：填報(bào)在“其他業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。*第8至12行：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分36第13至16行：填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或提供勞務(wù)的行為。第13行數(shù)據(jù)填列附表三第2行第3列。（1）第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，填報(bào)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。（2）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。第16行“其他視同銷售收入”：填報(bào)稅收規(guī)定的上述貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。*第13至16行：填報(bào)“視同銷售的收入”。視同銷售是指會(huì)計(jì)上不37第17至26行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。并據(jù)此填報(bào)主表第11行。（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。不包括納稅人在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的、正常銷售固定資產(chǎn)類商品。（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人在非貨幣性資產(chǎn)交易行為中，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)的與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額，在本行填列。*第17至26行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核38（4）第21行“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而取得的凈收益。（5）第22行“罰款收入”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中取得的罰款收入。（6）第23行“債務(wù)重組收益”：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)—債務(wù)重組》納稅人，填報(bào)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。（7）第24行“政府補(bǔ)助收入”：填報(bào)納稅人從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括實(shí)行會(huì)計(jì)制度下補(bǔ)貼收入核算的內(nèi)容。（8）第25行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。（9）第26行“其他”：填報(bào)納稅人在“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目核算的、上述未列舉的營(yíng)業(yè)外收入。*（4）第21行“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)39附表一重點(diǎn)事項(xiàng)提示：收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時(shí)1．申報(bào)所得稅收入時(shí)一般應(yīng)與增值稅收入、營(yíng)業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應(yīng)有合理原因。2．第四季度預(yù)繳申報(bào)的所得稅累計(jì)收入與年度申報(bào)的收入原則上應(yīng)保持一致，不相符的應(yīng)有合理原因。3.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。*附表一重點(diǎn)事項(xiàng)提示：收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時(shí)*40附表二申報(bào)提示：除視同銷售成本（12—15行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品收入×（1-計(jì)稅毛利率）-會(huì)計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入×（1-對(duì)應(yīng)計(jì)稅毛利率）（可為負(fù)數(shù)）。季度預(yù)繳申報(bào)的成本費(fèi)用累計(jì)與年度申報(bào)成本費(fèi)用應(yīng)相符，不相符的應(yīng)有合理原因。符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的成本費(fèi)用在匯繳申報(bào)前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。*附表二申報(bào)提示：除視同銷售成本（12—15行）外，其他數(shù)據(jù)根41行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋12）2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6）3（1）銷售貨物成本4（2）提供勞務(wù)成本5（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本6（4）建造合同成本7（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11）8（1）材料銷售成本9（2）代購(gòu)代銷費(fèi)用10（3）包裝物出租成本11（4）其他12（三）視同銷售成本（13＋14＋15）13（1）非貨幣性交易視同銷售成本14（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本15（3）其他視同銷售成本16二、營(yíng)業(yè)外支出（17＋18＋……＋24）17

1.固定資產(chǎn)盤虧18

2.處置固定資產(chǎn)凈損失19

3.出售無(wú)形資產(chǎn)損失20

4.債務(wù)重組損失21

5.罰款支出22

6.非常損失23

7.捐贈(zèng)支出24

8.其他25三、期間費(fèi)用（26＋27＋28）26

1.銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用27

2.管理費(fèi)用28

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用*02、成本費(fèi)用明細(xì)表企業(yè)自行填列與補(bǔ)充資料表控制與附表三控制行次項(xiàng)目金額1一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋142填報(bào)說(shuō)明：1.第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，并據(jù)以填入主表第2行。第1行＝第2＋7＋12行。2.第2至6行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：納稅人根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)在會(huì)計(jì)核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。第2行＝第3＋4＋5＋6行。本表第3至6行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。*填報(bào)說(shuō)明：*433.第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)。第7行＝第8＋9＋10＋11行。本表第8至11行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“其他業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。第11行“其他”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”中核算的其他成本費(fèi)用支出。4.第12至15行“視同銷售確認(rèn)的成本”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定計(jì)算的與視同銷售收入對(duì)應(yīng)的成本，第12行＝第13＋14＋15行。本表第13至15行的數(shù)據(jù)，分別與附表一（1）《收入明細(xì)表》的“視同銷售收入”對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。每一筆被確認(rèn)為視同銷售的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在確認(rèn)計(jì)算應(yīng)稅收入的同時(shí)，均有與此收入相配比的應(yīng)稅成本。本表第12行數(shù)據(jù)填列附表三第21行第4列。*3.第7至11行“其他業(yè)務(wù)支出”：按照會(huì)計(jì)核算中“其他業(yè)務(wù)支445.第16至24行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項(xiàng)目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第19行“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的出售無(wú)形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出數(shù)。（7）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的在會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不在此行反映。*5.第16至24行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度在“456.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第25行＝第26＋27＋28行。（1）第26行“銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第6行。*6.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的46附表四申報(bào)提示：1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。*附表四申報(bào)提示：1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利47企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

年

月

日金額單位：元(列至角分)行次項(xiàng)目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額以前年度虧損彌補(bǔ)額本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計(jì)

1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006

-50

0

-50

0

50

0

0

50

0

*2第二年

2007-60

0

-60

*50

0

0

50

10

03第三年

20081000

100**

4第四年2009

-800

-80***0

0

80

05第五年

2010

-500

-50****0

10

40

6本年2011

100

0

100

*****

100

7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)40

經(jīng)辦人(簽章):法定代表人(簽章):*與2.0中虧損臺(tái)帳相比對(duì)，必須小于等于臺(tái)帳中的可彌補(bǔ)虧損金額與主表23行納稅調(diào)整后所得金額進(jìn)行校驗(yàn)注意事項(xiàng)：（1）2列“盈利額或虧損額”為各年度“納稅調(diào)整后所得額”。（2）5-9列填報(bào)以前年度實(shí)際彌補(bǔ)虧損額。（3）附表四6行2列與主表23行必須一致。（4）附表四6行10列與主表24行必須一致。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)時(shí)48填表說(shuō)明：1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年份。第1至5行依次從6行往前推5年，第6行為本申報(bào)年度。2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“－”表示）。3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按稅收規(guī)定可以并入的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）。4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列。5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列。（第4列為正數(shù)的不填）。*填表說(shuō)明：*496.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分析填報(bào)主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額，1－5行累計(jì)數(shù)不得大于主表23行。10列小于等于4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值－9列。7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。*6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分50附表五申報(bào)提示：納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)惠外），應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并在CTAIS中進(jìn)行維護(hù)，附表五相應(yīng)行次才放開(kāi)可填寫(xiě)。小型微利企業(yè)請(qǐng)先填報(bào)第45行至第47行，如符合小型微利企業(yè)條件的才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。享受開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，須填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。享受國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，須填報(bào)《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。*附表五申報(bào)提示：納稅人需享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的（除小型微利企業(yè)優(yōu)51優(yōu)惠備案文書(shū)中如何規(guī)范維護(hù)減免方式類型？

答：三種方式，分別說(shuō)明如下：

【征前減免方式】選【按減免幅度】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫(xiě)減免幅度（實(shí)際減免的比例），如全免填100%，如減半征收填50%。如：定期減免稅

【征前減免方式】選【按額度幅度】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫(xiě)減免額（實(shí)際減免額）。如：項(xiàng)目類優(yōu)惠

【征前減免方式】選【優(yōu)惠稅率】，【減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）】填寫(xiě)實(shí)際執(zhí)行的優(yōu)惠稅率（實(shí)際稅率），如高新技術(shù)企業(yè)填寫(xiě)15%。*優(yōu)惠備案文書(shū)中如何規(guī)范維護(hù)減免方式類型？*52企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五

稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)

目金

額1一、免稅收入（2＋3＋4＋5）

21、國(guó)債利息收入

32、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

43、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

54、其他

6二、減計(jì)收入（7＋8）

71、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

82、其他

9三、加計(jì)扣除額合計(jì)（10＋11＋12＋13）

101、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

112、安置殘疾人員所支付的工資

123、國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資

134、其他

14四、減免所得額合計(jì)（15＋25＋29＋30＋31＋32）

15

（一）免稅所得（16＋17＋…＋24）

161、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植

172、農(nóng)作物新品種的選育

183、中藥材的種植

194、林木的培育和種植

205、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

216、林產(chǎn)品的采集

227、灌溉.農(nóng)產(chǎn)品初加工.獸醫(yī).農(nóng)技推廣.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目

238、遠(yuǎn)洋捕撈

249、其他

25

（二）減稅所得（26＋27＋28）

261、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

272、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

283、其他

29

（三）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

30

（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

31

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

32

（六）其他

33五、減免稅合計(jì)（34＋35＋36＋37＋38）

34

（一）符合條件的小型微利企業(yè)

35

（二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

36

（三）民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分

37

（四）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠

38

（五）其他

39六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額

40七、抵免所得稅額合計(jì)（41＋42＋43＋44）

41

（一）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

42

（二）企業(yè)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

43

（三）企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額

44

（四）其他

45企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）

46資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）

47所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)

其他企業(yè)

）

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:*與主表和附表三控制（1）稅基減免①2-5行“免稅收入”、7-8行“減計(jì)收入”、16-24行“免稅所得”、26-28行“減稅所得”、29行“從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得”、30行“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得”、31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”、32行“其他”納稅人可按規(guī)定錄入。②加計(jì)扣除10行“開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”10行金額由《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表》加計(jì)扣除合計(jì)數(shù)自動(dòng)導(dǎo)入。附表五保存時(shí)，系統(tǒng)要求滿足“附表五第10行’開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用’”金額≤CTAIS備案金額。11行“安置殘疾人員所支付的工資”納稅人可按規(guī)定錄入。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表填報(bào)時(shí)間：53（2）減免稅①納稅人點(diǎn)擊34-38行申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)提示“減免稅金額可先不填，等主表生成后再返填!!!”。納稅人可點(diǎn)擊“暫存”，待主表生成相應(yīng)減免稅金額后再填報(bào)附表五34-38行。②37行“過(guò)渡期優(yōu)惠”必須勾選享受的具體過(guò)渡期優(yōu)惠政策。（3）抵免所得稅稅收41-44行納稅人可按規(guī)定申報(bào)，系統(tǒng)要求滿足40行“抵免所得稅額合計(jì)”≤CTAIS備案金額。（2）減免稅54風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。*風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠*55當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，將提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。*當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠56常見(jiàn)問(wèn)題：高新技術(shù)企業(yè)備案文書(shū)中按“幅度減免”“15%”維護(hù)后，主表實(shí)際稅率為10%，是什么原因？

答：經(jīng)核對(duì)，備案文書(shū)信息中“征前減免方式”等信息維護(hù)存在錯(cuò)誤所致。規(guī)范的維護(hù)方式為：“征前減免方式”選擇“優(yōu)惠稅率”，“減免幅度（額度、優(yōu)惠稅率）”填寫(xiě)15%，舉例如下圖：*常見(jiàn)問(wèn)題：*57附表八申報(bào)提示：稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過(guò)規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，不超過(guò)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。網(wǎng)上申報(bào)的化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0%。尚未修改，實(shí)際10年執(zhí)行到期，暫無(wú)延續(xù)政策！咨詢省局，省局答復(fù)延續(xù)文件總局正在擬定中，近期下發(fā)。*附表八申報(bào)提示：稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收58廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

填報(bào)時(shí)間

年

月

日

金額單位:元（列至角分）

行次項(xiàng)

目金

額1本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

2

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

3本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（1－2）

4本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入

5稅收規(guī)定的扣除率（15%）

6本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（4×5）

7本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額（3≤6，本行＝2行；3＞6，本行＝1－6）

8本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（3＞6，本行＝3－6；3≤6，本行＝0）

9加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額

10減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額

11累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額（8＋9－10）

經(jīng)辦人（簽章）：

法定代表人（簽章）：*企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八受廣告費(fèi)臺(tái)帳監(jiān)控由附表二（1）代入與附表三控制廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表填報(bào)時(shí)間年月59（1）4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入”系統(tǒng)自動(dòng)帶出；帶出金額為附表一1行金額，納稅人可修改。（2）5行“稅收規(guī)定的扣除率”按規(guī)定選擇扣除率。（3）9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”系統(tǒng)不自動(dòng)導(dǎo)入，可手工填寫(xiě)；申報(bào)金額受《稅源管理平臺(tái)》臺(tái)帳信息監(jiān)控。必須小于臺(tái)帳金額。（1）4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售收入”系60填報(bào)說(shuō)明：1.第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本期實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。2.第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：填報(bào)稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。3.第3行“本年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：根據(jù)本表第1行和第2行計(jì)算填報(bào)，第3行＝1行－2行。4.第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”一般企業(yè)：填報(bào)附表一（1）第1行的“銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額；金融企業(yè)：填報(bào)附表一（2）第1行“營(yíng)業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”。*填報(bào)說(shuō)明：*615.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅收規(guī)定的扣除率。6.第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，第6行＝第4×5行。7.第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝第2行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，本行＝第1－6行。*5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得628.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于本年扣除限額時(shí)，直接將差額填入本行；當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于或等于本年扣除限額時(shí)，本行填0。9.第9行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)以前年度發(fā)生的、允許稅前扣除但未扣除，需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額大于或等于本年扣除限額時(shí)，本行＝0。當(dāng)本年允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額小于本年扣除限額時(shí)，其差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。11.第11行“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計(jì)算結(jié)果填報(bào)，本行＝第8＋9－10行。*8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)本年允許稅前扣除的廣63附表九申報(bào)提示第3列不需填報(bào)，第4列按大類填報(bào)，1、3、5列不存在勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對(duì)應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會(huì)計(jì)折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。*附表九申報(bào)提示第3列不需填報(bào)，第4列按大類填報(bào)，1、3、5列64企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表

填報(bào)日期:年

月

日金額單位:元（列至角分）行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調(diào)整額賬載金額計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)稅收會(huì)計(jì)稅收1234567=5-61一、固定資產(chǎn)

**

21.房屋建筑物

*

32.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備

*

43、.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具工具家具

*

54.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具

*

65.電子設(shè)備

*

7二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

**

81.林木類

*

92.畜類

*

10三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

**

111.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

*

122.租入固定資產(chǎn)的的改建支出

*

133.固定資產(chǎn)大修理支出

*

144.其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

*

15四、無(wú)形資產(chǎn)

*

16五、油汽勘探投資

*

17六、油汽開(kāi)發(fā)投資

*

18合計(jì)

**

經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）*與附表三對(duì)應(yīng)企業(yè)自行填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表651.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度應(yīng)提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）。2.第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷的資產(chǎn)價(jià)值。3.第3列：不填4.第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定提取折舊、進(jìn)行攤銷的年限。5.第5列：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)賬面價(jià)值、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。6.第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)折舊、攤銷年限及資產(chǎn)折舊、攤銷率計(jì)算的資產(chǎn)折舊、攤銷額。7.第7列＝第5－6列，正數(shù)為調(diào)增額，負(fù)數(shù)為調(diào)減額。*1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度應(yīng)提66不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國(guó)家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。*附表十申報(bào)提示：

不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)67附表十申報(bào)提示：

本表僅填報(bào)第2、3、5列，第1、4列不需填報(bào)。*附表十申報(bào)提示：

本表僅填報(bào)第2、3、5列，第1、4列不需68填報(bào)說(shuō)明：1.第1列“期初余額”：不填2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算因價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。3.第3列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報(bào)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，減值額扣除原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值上升的變動(dòng)增值額后，計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額。4.第4列“期末余額”：不填5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計(jì)提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負(fù)數(shù)，則為調(diào)減額。*填報(bào)說(shuō)明：*69附表十一申報(bào)提示

本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長(zhǎng)期股權(quán)投資所得或損失的填報(bào)，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報(bào)，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。（1）如需空表保存，請(qǐng)先點(diǎn)擊“刪除”按鈕，再點(diǎn)擊“保存”按鈕；（2）8列不能填寫(xiě)；（3）10列=7列-9列。附表十一申報(bào)提示

本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長(zhǎng)期股權(quán)70*第5列合計(jì)數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計(jì)數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第16列合計(jì)數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。*第5列合計(jì)數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計(jì)數(shù)=附表三第71按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：納稅人根據(jù)《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，在采取權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入（只是新準(zhǔn)則的規(guī)定）；本欄只調(diào)減，不調(diào)增，因?yàn)槎愂丈喜恍枰鳛槭找?。例如：?quán)益法下初始投資成本的確認(rèn)與核算（1）投資成本>份額：（份額=可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值*持股比例）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（投資成本）

貸：銀行存款等（投資成本）（2）投資成本<份額：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本（份額）

貸：銀行存款等（投資成本）

營(yíng)業(yè)外收入（差額）

*按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：納稅人72附表三申報(bào)提示：1.本表“賬載金額”指納稅人的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；“稅收金額”指按稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請(qǐng)如實(shí)填報(bào)。第2、12、15、16、17、18、21、27、19、43、44、45、46、47、48、49、51行，請(qǐng)先填報(bào)相應(yīng)附表?！罢{(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。*附表三申報(bào)提示：1.本表“賬載金額”指納稅人的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；“稅732.《所得稅年報(bào)附表三》的申報(bào)（1）23行“職工福利費(fèi)支出”、24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”稅收金額不自動(dòng)計(jì)算，需按規(guī)定錄入；（2）25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”稅收金額須手工填寫(xiě)，但需小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的2%；（3）35行“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”下設(shè)明細(xì)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)須分別填寫(xiě)，且須分別小于等于22行2列“工資薪金支出”稅收金額的5%。（4）19行“其他”、40行“其他”、50行“其他”、54行“其他”下設(shè)下拉菜單，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇填報(bào)。2.《所得稅年報(bào)附表三》的申報(bào)743．除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對(duì)未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。4．稅前扣除的工資薪金應(yīng)是合理的工資薪金（合理性的判斷可參照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)規(guī)定的五條原則），并且應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。5.職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)歸集核算。稅前扣除的職工福利費(fèi)超出工資總額的14%部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。*3．除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對(duì)未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。756.實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)已經(jīng)實(shí)際撥繳并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》（電子收據(jù)）。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。7．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過(guò)部分應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2008年度以前計(jì)提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。*6.實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。稅前768.未通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門而進(jìn)行的直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除；符合條件的公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增；稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。9.為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營(yíng)業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。**7710．借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購(gòu)置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除；向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性；關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過(guò)規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。*10．借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購(gòu)置建7811、企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會(huì)議費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、差旅費(fèi)用等應(yīng)符合常規(guī)。12．營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。在營(yíng)業(yè)外支出中列支的壞賬損失，以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)非正常損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批數(shù)與實(shí)際損失數(shù)應(yīng)作納稅調(diào)增。*11、企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)79填報(bào)時(shí)間：

年

月

日

金額單位：元（列至角分）行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3…+19)**2

1．視同銷售收入（填寫(xiě)附表一）***3

2．接受捐贈(zèng)收入**4

3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*5

4．未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入6

5．按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***7

6．按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益8

7．特殊重組9

8．一般重組10

9．公允價(jià)值變動(dòng)凈收益*11

10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助12

11．境外應(yīng)稅所得（填寫(xiě)附表六）***13

12．不允許扣除的境外投資損失***14

13．不征稅收入***15

14．免稅收入（填附表五）***16

15．減計(jì)收入（填附表五）***17

16．減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）***18

17．抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）***19

18．其他20二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目(21+22…+40)**21

1．視同銷售成本（填寫(xiě)附表二）***22

2．工資薪金支出23

3．職工福利費(fèi)支出24

4．職工教育經(jīng)費(fèi)支出25

5．工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出26

6．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出27

7．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)附表八）***納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123429

9．利息支出*30

10．住房公積金*31

11．罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失**32

12．稅收滯納金**33

13．贊助支出**34

14．各類基本社會(huì)保障性繳款35

15．補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)36

16．與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用**37

17．與取得收入無(wú)關(guān)的支出**38

18．不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用**39

19．加計(jì)扣除（填附表五）***40

20．其他41三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目(42+43…+48+49+50))**42

1．財(cái)產(chǎn)損失43

2．固定資產(chǎn)折舊（填寫(xiě)附表九）**44

3．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫(xiě)附表九）**45

4．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫(xiě)附表九）**46

5．無(wú)形資產(chǎn)攤銷（填寫(xiě)附表九）**47

6．投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫(xiě)附表十一）**487、油汽勘探投資（填寫(xiě)附表九）**498、油汽開(kāi)發(fā)投資（填寫(xiě)附表九）**50

9．其他51四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目（填寫(xiě)附表十）**52五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)**53六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得***54七、其他**55合計(jì)(1+20+41+51+52+53+54)**由二級(jí)附表自動(dòng)帶入與附表二（1）補(bǔ)充資料表對(duì)應(yīng)關(guān)系帶入主表填報(bào)時(shí)間：年月日80填表說(shuō)明：“2.接受捐贈(zèng)的收入”：如果按新準(zhǔn)則已經(jīng)計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入的，不在本表中填寫(xiě)，而是填入《附表1》第25行；如果企業(yè)還是執(zhí)行舊的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，將捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”的，那應(yīng)該在本行中填寫(xiě)；

“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：要在同一張發(fā)票上注明或者按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票才能在稅前扣除，否則要做納稅調(diào)整；

“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：納稅人會(huì)計(jì)上按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確認(rèn)收入，但稅收規(guī)定要按“收付實(shí)現(xiàn)制”確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額；項(xiàng)目主要有分期收款業(yè)務(wù)、稅務(wù)直接規(guī)定的收付實(shí)現(xiàn)制項(xiàng)目、時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的收入、租