2022年廣東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

PAGEPAGE1802022年廣東省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）一、單選題1.（2011年）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是（）。A、書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行扣繳稅款B、扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C、書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款D、拍賣(mài)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)答案：B解析：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施共同包含的內(nèi)容是扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。2.關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（）。A、廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B、制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C、稅收立法程序是稅收立法的核心D、劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》答案：C解析：廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，而狹義的稅收立法指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.（2019年）下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)答案：D解析：選項(xiàng)A：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人。選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)C：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。4.（2017年）關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性B、征稅項(xiàng)目具有選擇性C、征收方法具有多樣性D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性答案：A解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身土，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。5.某超市為增值稅一般納稅人，2020年6月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元，2020年6月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A、9181.65B、12364.24C、13928D、14345.90答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。自2019年4月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，糧食、食用油均適用9%的增值稅稅率，一般商品使用13%的稅率。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝12364.24（元）6.下列關(guān)于捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車(chē)、防疫車(chē)、消毒用車(chē)、應(yīng)急指揮車(chē)等物資稅收政策，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）A、免征進(jìn)口關(guān)稅B、免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅C、屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅D、上述物資已征稅進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅的，均應(yīng)向海關(guān)申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)。答案：D解析：財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2020年第6號(hào)公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。7.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（）。A、自產(chǎn)自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅B、自產(chǎn)自用車(chē)輛的無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)C、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅D、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含消費(fèi)稅答案：D解析：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅，但含消費(fèi)稅。8.某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車(chē)的汽車(chē)銷(xiāo)售公司2020年10月直接從韓國(guó)進(jìn)口一輛自用的小轎車(chē)，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅54646.15元、消費(fèi)稅30738.46元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、18400B、36800C、34153.85D、40000答案：C解析：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅。該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝（284000＋26800＋30738.46）×10%＝34153.85（元）9.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。下列說(shuō)法正確的是（）。A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人B、判斷納稅人是否適用該政策，以2019年4月1日起3個(gè)月的四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%為標(biāo)準(zhǔn)C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額D、納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減答案：C解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。選項(xiàng)B，2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策；2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策；選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。10.某商場(chǎng)2019年4月首飾部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)13.56萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)5.65萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到7.91萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.26萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入6.78萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）A、0.35B、0.45C、0.60D、0.75答案：A解析：納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1＋13%）×5%=0.35（萬(wàn)元）。11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。6月準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6答案：C解析：租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目（兼用），進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。12.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年4月被查補(bǔ)增值稅30000元，消費(fèi)稅50000元，土地增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A、4575B、5600C、4000D、6000答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。13.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物B、個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物C、事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D、企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物答案：D解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。14.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅答案：B解析：選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。15.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬(wàn)元）。16.2020年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉萌績(jī)r(jià)款5600萬(wàn)，該辦公樓為2015年以3200萬(wàn)購(gòu)進(jìn)。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為（）萬(wàn)元。A、112.54B、189.52C、152.36D、114.29答案：D解析：該公司應(yīng)預(yù)繳稅款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（萬(wàn)元）。17.（2017年）關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、售卡方可以向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B、售卡方在銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅C、持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，貨物的銷(xiāo)售方不繳納增值稅D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅答案：D解析：選項(xiàng)A：售卡方銷(xiāo)售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。18.依據(jù)營(yíng)改增的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅B、納稅人提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照“教育醫(yī)療服務(wù)”繳納增值稅C、納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅D、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品，按照“銷(xiāo)售貨物”繳納增值稅答案：B解析：選項(xiàng)A：按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)D：按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。19.自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，（）。A、減按1%征收率征收增值稅B、減按1.5%征收率征收增值稅C、減半征收增值稅D、免征增值稅答案：D解析：自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。20.下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A、某事業(yè)單位B、甲煤礦開(kāi)采企業(yè)C、王某個(gè)人D、某市從事餐飲服務(wù)業(yè)的飯店答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，不包括政府機(jī)關(guān)、個(gè)人和家庭。21.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A、以委托加工的涂料為原料生產(chǎn)的涂料B、以委托加工的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾C、以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D、以委托加工的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒答案：C解析：涂料、白酒、委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。22.某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月份銷(xiāo)售使用過(guò)的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅價(jià)款8.24萬(wàn)元，已知該設(shè)備購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)款為9萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2.8萬(wàn)元。另外該廠當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得含稅銷(xiāo)售收入12.36萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明的含稅金額為2.34萬(wàn)元。該工廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A、0.52B、0.16C、0.25D、0.33答案：C解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%），應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×2%，銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝8.24÷（1+3%）×2%＝0.16（萬(wàn)元）。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅＝12.36÷（1+3%）×3%＝0.36（萬(wàn)元）。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額?？傻挚鄣脑鲋刀悾?.34÷（1+13%）×13%＝0.27（萬(wàn)元）。則該工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝0.16+0.36-0.27＝0.25（萬(wàn)元）。23.有關(guān)稅法的法定解釋?zhuān)铝斜硎稣_的是（）。A、國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)答案：C24.甲勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬(wàn)元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18萬(wàn)元及繳納住房公積金12萬(wàn)元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅是（）萬(wàn)元。A、0.17B、0.29C、0.34D、2.95答案：B解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬(wàn)元）。25.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人將住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收政策，說(shuō)法正確的是（）。A、2020年6月，李某將位于北京的2017年購(gòu)買(mǎi)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅B、2020年6月，王某將位于深圳的2019年購(gòu)買(mǎi)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅C、2020年6月，張某將位于煙臺(tái)的2017年購(gòu)買(mǎi)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅D、2020年6月，孫某將位于廈門(mén)的2019年購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售，差額計(jì)征增值稅答案：C解析：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅（選項(xiàng)C正確，注意：這里無(wú)論是普通住房還是非普通住房都是免征增值稅的）。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。26.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C、沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率答案：C27.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷(xiāo)售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）28.稅收刑事案件的偵查階段，其關(guān)鍵點(diǎn)在于（）。A、稅收刑事案件由誰(shuí)來(lái)管轄、誰(shuí)優(yōu)先行使偵查權(quán)的問(wèn)題B、稅收刑事案件的偵查權(quán)由人民法院行使C、稅收刑事案件的偵查活動(dòng)全部由人民檢察院獨(dú)立完成D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送答案：A解析：稅收刑事案件的偵查階段，其關(guān)鍵點(diǎn)在于稅收刑事案件由誰(shuí)來(lái)管轄、誰(shuí)優(yōu)先行使偵查權(quán)的問(wèn)題。29.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于當(dāng)年2月收取。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A、0.61B、0.60C、1.51D、2.25答案：A解析：只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.61（萬(wàn)元）。30.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：B31.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷(xiāo)售啤酒，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已收取包裝物押金23.4萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬(wàn)元。6月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、110.5B、116.24C、136.07D、144.5答案：A解析：應(yīng)納增值稅稅額＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.5（萬(wàn)元）。32.某設(shè)計(jì)公司符合進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的銷(xiāo)售額比例條件。2019年12月該公司取得不含增值稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，由于管理不善發(fā)生設(shè)計(jì)用具丟失，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出1萬(wàn)元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、7B、8.1C、11.8D、16.9答案：B解析：該公司當(dāng)期抵減前應(yīng)納增值稅=300×6%-（10-1）=9（萬(wàn)元）加計(jì)抵減額=9×10%=0.9（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=9-0.9=8.1（萬(wàn)元）。33.A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定程序注銷(xiāo)了稅務(wù)登記，其在注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理方法是（）。A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅B、抵減A企業(yè)的清算所得C、作為重組損失處理D、結(jié)轉(zhuǎn)至B企業(yè)繼續(xù)抵扣答案：D解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱新納稅人），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。34.納稅人購(gòu)買(mǎi)下列車(chē)輛時(shí)，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛B、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)自用車(chē)輛C、懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛D、單位接送職工的班車(chē)答案：D解析：選項(xiàng)ABC均為免稅車(chē)輛。35.下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。A、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次申報(bào)之日實(shí)施的稅率B、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，適用變賣(mài)之日實(shí)施的稅率C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率D、進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率答案：D解析：選項(xiàng)A：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。36.某企業(yè)（非部分先進(jìn)制造業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年3月底留抵稅額為100萬(wàn)元，4月到9月各月留抵稅額均大于100萬(wàn)元，且9月底留抵稅額為180萬(wàn)元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣200萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣160萬(wàn)元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣50萬(wàn)元，高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣30萬(wàn)元，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬(wàn)元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的留抵稅額是（）萬(wàn)元。A、38.4B、48C、64D、80答案：A解析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（200+160+40）÷500×100%=80%可申請(qǐng)退還的增值稅留抵稅額=（180-100）×80%×60%=38.4（萬(wàn)元）。37.下列情形，應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動(dòng)車(chē)行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：B38.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、車(chē)輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域是中華人民共和國(guó)境內(nèi)B、車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人包括單位和個(gè)人C、單位或個(gè)人購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅D、購(gòu)置排氣量低于150毫升摩托車(chē)的單位屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人答案：D解析：《車(chē)輛購(gòu)置稅法》規(guī)定的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升摩托車(chē)的單位和個(gè)人。39.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、消費(fèi)稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額D、關(guān)稅稅額答案：A解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。40.關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（）。A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B、提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則答案：B41.下列關(guān)于增值稅的相關(guān)規(guī)定中，表述錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅B、翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”繳納增值稅C、納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為9%D、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。42.2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車(chē)，該公司提供的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類(lèi)型車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、3650B、5475C、7079.65D、7300答案：C解析：王某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。43.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B、在境內(nèi)開(kāi)采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)C、外購(gòu)原油銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)D、進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)答案：B解析：選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)B：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅納稅人；選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)；選項(xiàng)D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。44.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購(gòu)買(mǎi)一地塊開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬(wàn)元，次年年末項(xiàng)目完工，完工當(dāng)期銷(xiāo)售其中的90%取得含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、105.69B、118.92C、99.08D、138.38答案：A解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）=（2000-800×90%）÷（1+9%）=1174.31（萬(wàn)元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1174.31×9%=105.69（萬(wàn)元）。45.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特定的關(guān)稅稅率。該稅率為（）。A、普通稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、最惠國(guó)稅率答案：C解析：對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按特惠稅率征收。46.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為（）。A、1%B、2%C、3%D、5%答案：B解析：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。47.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅規(guī)則，表述正確的是（）。A、委托加工啤酒的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部時(shí)的銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)稅C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅答案：A解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。48.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。A、154.00B、116.80C、140.00D、106.19答案：A解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%＝煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬(wàn)元）49.（2012年）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A、16993.20B、13260.00C、19992.00D、20400.00答案：B解析：銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）。50.某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。A、5000B、7000C、8000D、10000答案：B解析：應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。51.甲企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）2019年2月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)取得含稅銷(xiāo)售額35000元，購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)取得增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款3000元。該企業(yè)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。甲企業(yè)2月份應(yīng)該繳納增值稅（）元。A、900.00B、873.79C、605.62D、0答案：D解析：自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。所以甲企業(yè)2月份應(yīng)繳納增值稅為0。52.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2019年4月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經(jīng)自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備檢測(cè)的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的45%，已知一氧化碳污染當(dāng)量值為16.7，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為5元/污染當(dāng)量，該工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、10479.04B、5239.52C、3143.71D、7859.28答案：B解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=35000÷16.7×5×50%=5239.52（元）53.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年8月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并處罰款5萬(wàn)元，甲企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。A、3.25萬(wàn)元B、4.9萬(wàn)元C、3.5萬(wàn)元D、4.55萬(wàn)元答案：D解析：應(yīng)交城建稅=（50+15）×7%=4.55（萬(wàn)元）。54.下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A、向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)B、委托加工白酒的委托方C、將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位D、進(jìn)口金銀首飾的單位答案：D解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。55.2020年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣(mài)方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。A、615B、613C、623D、610答案：C解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷(xiāo)售權(quán)費(fèi)用和賣(mài)方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格＝600＋10＋5＋8＝623（萬(wàn)元）56.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A、商業(yè)銀行B、財(cái)務(wù)公司C、信托投資公司D、保險(xiǎn)公司答案：D解析：銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期。保險(xiǎn)公司可以1個(gè)月為納稅期。57.2020年6月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、21.90B、17.14C、12.05D、0答案：A解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬(wàn)元）。58.（2017年）某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年5月，批發(fā)銷(xiāo)售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、57.52B、37.01C、57.59D、11.83答案：D解析：59.2020年1月，中國(guó)籍小張?jiān)趶V州市一家車(chē)行為外國(guó)朋友約翰買(mǎi)了一輛小汽車(chē)，小張支付給車(chē)行20萬(wàn)元，車(chē)行為約翰辦理了車(chē)輛過(guò)戶手續(xù)，按照車(chē)輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、車(chē)行應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅B、小張應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅C、約翰應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅D、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)買(mǎi)車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅答案：C解析：《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅法》所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，車(chē)輛購(gòu)置稅是買(mǎi)方計(jì)稅，賣(mài)方不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人，包括本國(guó)公民和外國(guó)公民。60.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說(shuō)法不正確的是（）。A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅B、購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）答案：A解析：選項(xiàng)A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅61.（2009年）有關(guān)稅法的法定解釋?zhuān)铝斜硎稣_的是（）。A、國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅法行政解釋B、稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C、字面解釋是稅法解釋的基本方法D、國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)答案：C62.某增值稅一般納稅人服裝廠，2019年7月在訂貨會(huì)上簽訂了一批服裝銷(xiāo)售合同，預(yù)收了貨款120萬(wàn)元，合同約定發(fā)貨時(shí)間為當(dāng)年9月。7月份另對(duì)外出租一處年初新購(gòu)置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計(jì)48萬(wàn)元，則該企業(yè)2019年7月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、3.96B、4.75C、14.32D、19.56答案：A解析：增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2019年7月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝48/1.09×9%＝3.96（萬(wàn)元）。63.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷(xiāo)售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷(xiāo)售了可售建筑面積的88%，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。64.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是（）。A、環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納B、環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C、機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D、應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地答案：C解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)C，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。65.某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）。A、自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B、開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅C、將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅D、將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅答案：C解析：選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅；選項(xiàng)B，開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的原油免征資源稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時(shí)繳納資源稅。66.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是（）。A、核定減免率是稅率式減免稅的一種形式B、增值稅的減免稅只能由全國(guó)人大規(guī)定C、免征額是稅額式減免稅的一種形式D、零稅率是稅率式減免稅的一種形式答案：D解析：核定減免率屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國(guó)務(wù)院的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。67.甲公司是一家鑒證咨詢公司，公司業(yè)務(wù)只有鑒證咨詢服務(wù)。該公司于2018年2月設(shè)立并于當(dāng)月開(kāi)始取得銷(xiāo)售額，2018年9月登記為增值稅一般納稅人，那么從（）開(kāi)始計(jì)算銷(xiāo)售額判斷適用加計(jì)抵減政策。A、2018年2月B、2018年4月C、2018年9月D、2019年4月答案：B解析：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷(xiāo)售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額）符合規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。68.（2016年）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷(xiāo)售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2017年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消費(fèi)稅稅率1.2元/升）A、108000B、60000C、72000D、0答案：C解析：符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（90000－30000）×1.2＝72000（元）69.2020年4月張某從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)一輛排氣量為2.0升的小汽車(chē)供自己使用，小汽車(chē)不含增值稅售價(jià)240000元，另支付手續(xù)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車(chē)銷(xiāo)售公司開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，則張某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、24400B、24000C、24353.98D、21592.92答案：C解析：張某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=[240000+4000/（1+13%）]×10%=24353.98（元）。70.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷(xiāo)售的是（）。A、單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B、單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C、單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對(duì)外投資答案：B解析：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷(xiāo)售，但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外。71.（2010年）關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A、關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國(guó)際貿(mào)易影響不大B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅D、關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅答案：C解析：關(guān)稅高低既影響進(jìn)口國(guó)的生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也影響國(guó)際貿(mào)易，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤，C選項(xiàng)正確；關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。72.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人（非湖北地區(qū)），按月納稅，2020年4月銷(xiāo)售副食品取得含稅銷(xiāo)售額166950元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A、4862.62元B、1652.97元C、3241.75元D、1620.87元答案：B解析：2020年3月1日起，對(duì)湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166950÷（1+1%）×1%=1652.97（元）。73.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A、稅法解釋不具有針對(duì)性B、稅法解釋不具有專(zhuān)屬性C、檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D、稅法立法解釋通常為事后解釋答案：D解析：通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。74.納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A、7日B、10日C、15日D、30日答案：A解析：納稅人應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。75.安徽省某快遞公司是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2020年3月，為居民個(gè)人提供必需生活物資的收派服務(wù)取得不含稅收入7萬(wàn)元，為公司提供的收派服務(wù)取得不含稅收入6萬(wàn)元，該快遞公司選擇享受稅收減免優(yōu)惠政策，則2020年3月取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。A、0.07B、0.18C、0.06D、0答案：C解析：該快遞公司2020年3月共取得不含稅收入13萬(wàn)元，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，不適用2019年4號(hào)公告免征增值稅政策。該快遞公司可以享受2020年國(guó)家出臺(tái)的疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收優(yōu)惠政策，2020年3月，快遞公司為居民提供必需生活物資收派服務(wù)取得不含稅收入7萬(wàn)元，免征增值稅。2020年3月，該快遞公司為公司提供的收派服務(wù)取得不含稅收入6萬(wàn)元，征收率為1%，應(yīng)納增值稅是=6×1%=0.06（萬(wàn)元）。76.下列車(chē)輛中，需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是（）。A、地鐵B、電動(dòng)摩托車(chē)C、汽車(chē)掛車(chē)D、挖掘機(jī)答案：C解析：車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛包括：汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)；不包括：地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)。77.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝90%×100＝90（萬(wàn)元）。78.安徽省某快遞公司是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2020年3月，為居民個(gè)人提供必需生活物資的收派服務(wù)取得不含稅收入7萬(wàn)元，為公司提供的收派服務(wù)取得不含稅收入6萬(wàn)元，該快遞公司選擇享受稅收減免優(yōu)惠政策，則2020年3月取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。A、0.07B、0.18C、0.06D、0答案：C解析：該快遞公司2020年3月共取得不含稅收入13萬(wàn)元，當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，不適用2019年4號(hào)公告免征增值稅政策。該快遞公司可以享受2020年國(guó)家出臺(tái)的疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)等稅收優(yōu)惠政策，2020年3月，快遞公司為居民提供必需生活物資收派服務(wù)取得不含稅收入7萬(wàn)元，免征增值稅。2020年3月，該快遞公司為公司提供的收派服務(wù)取得不含稅收入6萬(wàn)元，征收率為1%，應(yīng)納增值稅是=6×1%=0.06（萬(wàn)元）。79.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷(xiāo)售完畢答案：C解析：只有選項(xiàng)C，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。80.某銅礦開(kāi)采企業(yè)2020年10月開(kāi)釆并銷(xiāo)售銅礦原礦，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含增值稅價(jià)款800萬(wàn)元；銷(xiāo)售銅礦選礦取得含增值稅銷(xiāo)售額1130萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%，銅礦選礦資源稅稅率為8%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。A、32B、112C、122.4D、840答案：B解析：資源稅應(yīng)納稅額＝800×4%＋1130/（1＋13%）×8%＝112（萬(wàn)元）。81.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A、天然原油B、礦泉水C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣D、食用鹽答案：D解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。82.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月，該企業(yè)銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2016年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、0B、1.2C、7.8D、9.6答案：C解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×13%=7.8（萬(wàn)元）。83.關(guān)于土地增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（）。A、實(shí)行超率累進(jìn)稅率B、采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額C、征稅面比較廣D、實(shí)行按期征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定答案：D解析：實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。84.（2011年）下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。A、房產(chǎn)稅B、車(chē)船稅C、土地增值稅D、個(gè)人所得稅答案：C解析：土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。本知識(shí)點(diǎn)在稅法（Ⅰ）考試中曾多次命題。85.位于某市市區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)2020年6月自營(yíng)出口外銷(xiāo)產(chǎn)品300萬(wàn)元人民幣，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品不含稅2000萬(wàn)元人民幣，貨物稅率13%，出口退稅率10%。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)材料取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)160萬(wàn)元。該企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納城建稅是（）萬(wàn)元。A、0B、5.45C、7.63D、9.73答案：D解析：（1）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×匯率人民幣價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝300×（13%－10%）＝9（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅額＝2000×13%－（160－9）＝109（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期免抵退稅額＝300×10%＝30（萬(wàn)元）（4）當(dāng)期實(shí)際繳納增值稅109萬(wàn)，退稅0萬(wàn)，免抵稅額30萬(wàn)（5）當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅=（109+30）×7%=9.73（萬(wàn)元）86.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）。A、2.62萬(wàn)元B、2.67萬(wàn)元C、2.89萬(wàn)元D、2.95萬(wàn)元答案：D解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬(wàn)元）87.某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入7000萬(wàn)元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息100萬(wàn)元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷(xiāo)售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A、1173.45B、1701.78C、1492.48D、1411.75答案：B解析：扣除項(xiàng)目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＋稅費(fèi)＝1000＋1500＋100＋（1000＋1500）×4%＋7000×9%×（7%＋3%）＋7000×0.05%＝2766.50（萬(wàn)元）增值額＝7000－2766.50＝4233.50（萬(wàn)元）增值率＝4233.50÷2766.50×100%＝153.03%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。土地增值稅稅額＝4233.50×50%－2766.50×15%＝1701.78（萬(wàn)元）88.某公司為增值稅一般納稅人，2019年9月提供平面設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入36萬(wàn)元，提供網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具取得收入22.6萬(wàn)元，上述收入均為含稅收入。關(guān)于該公司上述業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為4.00萬(wàn)元B、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3.32萬(wàn)元C、按照“文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.04萬(wàn)元D、按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1.28萬(wàn)元答案：D解析：平面設(shè)計(jì)服務(wù)和網(wǎng)站設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具屬于“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”，文化創(chuàng)意服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（萬(wàn)元），銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=22.6/（1+6%）×6%=1.28（萬(wàn)元）。89.下列關(guān)于土地增值稅的征管規(guī)定，說(shuō)法正確的是（）。A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際收款日期確定納稅期限B、一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)后一次性納稅C、納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)D、企業(yè)土地增值稅的納稅地點(diǎn)為企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地答案：C解析：以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)合同約定的收款日期確定納稅期限；一次交割付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過(guò)戶和登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性納稅；土地增值稅的納稅地點(diǎn)一律為房地產(chǎn)所在地。90.下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法，不正確的是（）。A、酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）包裝物押金不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅B、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅C、啤酒、黃酒包裝物押金逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金，沒(méi)有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅答案：C解析：選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金；包裝物押金，逾期征收增值稅，但不征收消費(fèi)稅。91.某4S店2020年7月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售7輛，取得含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，2輛企業(yè)自用，1輛贈(zèng)送給員工。該4S店應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A、8.44B、7.03C、7.68D、9.50答案：A解析：雖然4S店進(jìn)口小轎車(chē)10輛，但是只對(duì)其自用的2輛計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。贈(zèng)送的小轎車(chē)由取得并自用小轎車(chē)的一方納稅。因此，該4S店應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=2×（30+30×28%）÷（1－9%）×10%=8.44（萬(wàn)元）。92.根據(jù)規(guī)定，對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅（）先征后退的政策。A、30%B、50%C、80%D、100%答案：D解析：對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。93.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。A、240B、336C、360D、324答案：D解析：對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8%＋3000×0.5×8%×（1－30%）＝324（萬(wàn)元）。94.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車(chē)用于對(duì)外銷(xiāo)售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬(wàn)元）。95.某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車(chē)和商用小客車(chē)，小汽車(chē)不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元/輛，小客車(chē)不含稅出廠價(jià)為6.8/輛萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷(xiāo)售小汽車(chē)8600輛，將2輛小汽車(chē)移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品；銷(xiāo)售小客車(chē)576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車(chē)移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車(chē)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（題中小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，小客車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%，小客車(chē)為中輕型商務(wù)客車(chē)）A、8804.24B、3425.37C、8804.94D、8798.84答案：B解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（萬(wàn)元）96.（2016年）2019年10月，李某從某汽車(chē)4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款468000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。另支付零配件價(jià)款4000元、車(chē)輛裝飾費(fèi)750元取得增值稅普通發(fā)票；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。車(chē)輛購(gòu)置稅稅率10%）A、41836.28B、42115.04C、42101.77D、41415.93答案：D解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。支付的零配件款、裝飾費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)稅。銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)，不并入計(jì)稅依據(jù)。李某應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝468000÷（1＋13%）×10%＝41415.93（元）97.2020年2月，某汽車(chē)4S店（為增值稅一般納稅人）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售超豪華小汽車(chē)5輛，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為160萬(wàn)元/輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、15B、55C、60D、80答案：D解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。應(yīng)納稅額＝160×10%×5＝80（萬(wàn)元）。98.（2017年）關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說(shuō)法正確的是（）。A、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的B、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C、流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人是一致的D、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人答案：B解析：選項(xiàng)A，所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的；選項(xiàng)C，流轉(zhuǎn)稅的納稅人與負(fù)稅人是不一致的，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅具有轉(zhuǎn)嫁性；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人不是納稅人。99.某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷(xiāo)售額100000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額40000元。小規(guī)模納稅人未放棄享受減稅優(yōu)惠。2020年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、2718.45B、3106.80C、3125.83D、4077.67答案：B解析：應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。100.按照車(chē)輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款C、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款D、納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定答案：D解析：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。101.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，利息支出500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00答案：B解析：稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝500＋（3000＋4000）×4%＝780（萬(wàn)元）102.下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）。A、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款B、前期工程費(fèi)C、建筑安裝工程費(fèi)D、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。103.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、影視演員用的上妝油B、變壓器油C、電動(dòng)汽車(chē)D、未經(jīng)涂飾的素板答案：D解析：未經(jīng)涂飾的素板屬于實(shí)木地板的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。104.關(guān)于土地增值稅的特點(diǎn)，下列表述不正確的是（）。A、實(shí)行超率累進(jìn)稅率B、采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額C、征稅面比較廣D、實(shí)行按期征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定答案：D解析：實(shí)行按次征收，納稅時(shí)間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。105.A公司2019年7月接受捐贈(zèng)10輛小汽車(chē)并自用，取得載明價(jià)格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車(chē)的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，小汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率是9%，則該公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅稅額為（）元。A、86400B、100000C、94945.05D、80000答案：B解析：受贈(zèng)自用的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=100000×10×10%=100000（元）。106.某企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)三輛小轎車(chē)自用，其中兩輛是未上牌照的新車(chē)，每輛支付的不含稅價(jià)款為130000元；另一輛是從某商業(yè)企業(yè)購(gòu)入已使用3年的轎車(chē)（該企業(yè)提供了《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》），不含稅成交價(jià)格50000元。該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A、26000B、36000C、34000D、35000答案：A解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的新車(chē)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅；由于車(chē)輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)置已經(jīng)繳納過(guò)車(chē)輛購(gòu)置稅的使用過(guò)的小轎車(chē)自用的，不再繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=2×130000×10%=26000（元）。107.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（）。A、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)B、國(guó)務(wù)院C、財(cái)政部D、國(guó)家稅務(wù)總局答案：A解析：稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。108.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的說(shuō)法中，正確的是（）。A、報(bào)復(fù)性關(guān)稅是指他國(guó)政府以不公正、不平等、不友好的態(tài)度對(duì)待本國(guó)輸出的貨物時(shí)，為維護(hù)本國(guó)利益，對(duì)該國(guó)輸入本國(guó)的貨物加重征收的關(guān)稅B、特惠稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物C、協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物D、按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行答案：A解析：選項(xiàng)B，協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)C，特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)D，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。109.（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為（）。A、稅收立法解釋B、稅收司法解釋C、稅收行政解釋D、稅收限制解釋答案：B解析：稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。110.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的是（）。A、外購(gòu)水果用于職工福利B、外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位答案：D解析：（1）選項(xiàng)A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售不繳納增值稅。（2）選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（3）選項(xiàng)C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，視同銷(xiāo)售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。111.某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。A、法律優(yōu)位原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、實(shí)體從舊、程序從新原則答案：C解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。否則，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申訴不予受理。112.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、煙葉稅實(shí)行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷(xiāo)售煙葉的單位C、沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉，由銷(xiāo)售煙葉的單位按銷(xiāo)售額納稅D、煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地答案：D解析：選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率（20%）；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉，由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買(mǎi)金額計(jì)算繳納煙葉稅。113.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是（）。A、與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)C、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)D、將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。包括各類(lèi)企業(yè)單位、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶以及其他單位和個(gè)人。114.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2020年6月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元；本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，上年銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收入100萬(wàn)元未入賬，被查補(bǔ)消費(fèi)稅（稅率5%），并處以滯納金和罰款共計(jì)1萬(wàn)元。6月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅是（）萬(wàn)元。A、0B、4.55C、22.40D、26.95答案：B解析：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額＝320（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額＝380-320＝60（萬(wàn)元），查補(bǔ)消費(fèi)稅＝100×5%＝5（萬(wàn)元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（60+5）×7%＝4.55（萬(wàn)元）。115.下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅稅收優(yōu)惠表述的是（）。A、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B、納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，不能準(zhǔn)確核算增值額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否免稅C、對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征D、轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅答案：B解析：納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定。116.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無(wú)同類(lèi)煙絲的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）A、1504.7B、1457.14C、1050D、2040答案：B解析：由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14（元）。117.下列關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品B、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅C、有較強(qiáng)的涉外性D、關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，不影響國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展答案：D解析：選項(xiàng)D：關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，正是“涉外性”才使得關(guān)稅對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)生巨大的影響作用。118.某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費(fèi)7600元（不含增值稅），受托方無(wú)同類(lèi)雪茄煙的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%）A、1570.78B、1436.14C、2199.09D、1940.00答案：A解析：由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市